四、所得稅類
（一）所得稅的主要特點
所得稅類是對所有以所得為課稅對象的稅種的總稱。
所得課稅的特點：（1）稅負(fù)相對比較公平；（2）所得稅類一般不存在重復(fù)征稅問題，稅負(fù)也不易轉(zhuǎn)嫁；（3）稅源可靠，收入具有彈性。
（二）企業(yè)所得稅
企業(yè)所得稅是對我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織，就其生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。
2008年1月1日施行新《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》。
制定統(tǒng)一的企業(yè)所得稅法遵循的原則：（1）貫徹公平稅負(fù)原則；（2）落實科學(xué)發(fā)展觀原則；（3）發(fā)揮調(diào)控作用原則；（4）參照國際慣例原則；（5）理順分配關(guān)系原則；（6）有利于征收管理原則。
新企業(yè)所得稅法的主要內(nèi)容：
1.納稅人（掌握）
在我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織，不包括個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)。
2.稅率（掌握）
企業(yè)所得稅稅率為25%。
非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅，適用稅率為20%。
3.應(yīng)納稅所得額的計算（掌握）
應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-允許彌補的以前年度虧損
4.應(yīng)納稅額的計算
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率-減免稅額-抵免稅額
5.征收管理
除另有規(guī)定外，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點，但登記注冊地在境外的，以實際管理機構(gòu)所在地為納稅地點。
納稅年度：1月1日～12月31日。
企業(yè)所得稅按年計算，分月（季）預(yù)繳。
【例題•單選題】（2007年） 2007年3月16日，十屆全國人大五次會議通過的《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定，我國企業(yè)所得稅的稅率為（ ）。
A.33% B.30%
C.25% D.20%
[答案]C
（三）個人所得稅
我國現(xiàn)行個人所得稅采取分類征收制度。
1.納稅人
分為居民納稅人和非居民納稅人兩種。居民納稅人是在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在中國境內(nèi)居住滿一年的個人；非居民納稅人是指在中國境內(nèi)沒有住所又不居住，或無住所且居住不滿一年的個人。居民納稅人就其來源于境內(nèi)、境外的所得納稅；非居民納稅人僅就來源于中國境內(nèi)的所得納稅。
2.課稅對象
我國個人所得稅采用分類所得稅制，其應(yīng)稅項目為11項，包括工資薪金所得；個體工商戶（包括個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者）的生產(chǎn)、經(jīng)營所得等。
3.稅率
根據(jù)所得類別的不同，分別實行超額累進稅率和比例稅率。
4.計稅方法（掌握）
個人所得稅應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)（如果是超額累進稅率）
（1）工資、薪金所得
每月收入額減除2000元費用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。
（2）個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得：以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額；
（3）企業(yè)事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得：以每一納稅年度的收入總額，減除必要費用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。
（4）勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得、財產(chǎn)租賃所得：
每次收入不超過4000元的，減除費用800元；
4000元以上的，減除20%的費用；其余額為應(yīng)納稅所得額。
（5）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得：以轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。
（6）利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得：以每次收入額為應(yīng)納稅所得額
【例題1•單選題】（2004年）一位飯店的經(jīng)理，2009年5月月薪為3400元。按照我國個人所得稅法，其適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為25元，據(jù)此，其應(yīng)繳納個人所得稅（ ）元。
A.205 B.175
C.135 D.115
[答案]D
[解析]應(yīng)納稅額=（3400-2000）*10%-25=115元
【例題2•多選題】（2008年）我國現(xiàn)行個人所得稅根據(jù)類別不同，分別實行（ ）征收。
A.全額累進稅率 B.超額累進稅率 C.固定稅率
D.比例稅率 E.累退稅率
[答案]BD
五、財產(chǎn)稅類
財產(chǎn)稅類是對所有以財產(chǎn)為課稅對象的稅種的總稱，是地方政府財政收入的主要來源。
財產(chǎn)課稅的優(yōu)點：（1）符合稅收的納稅能力原則；（2）稅源比較充分，且相對穩(wěn)定；（3）具有收入分配的功能；（4）屬于直接稅，稅負(fù)不易轉(zhuǎn)嫁。
財產(chǎn)稅的缺點：（1）稅收負(fù)擔(dān)存在一定的不公平；（2）收入彈性較小，變動困難；（3）在經(jīng)濟不發(fā)達(dá)的時期，課征財產(chǎn)稅在一定程度上對資本的形成可能帶來障礙。
我國現(xiàn)行稅制中的財產(chǎn)稅類的稅種：房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等。
（一）所得稅的主要特點
所得稅類是對所有以所得為課稅對象的稅種的總稱。
所得課稅的特點：（1）稅負(fù)相對比較公平；（2）所得稅類一般不存在重復(fù)征稅問題，稅負(fù)也不易轉(zhuǎn)嫁；（3）稅源可靠，收入具有彈性。
（二）企業(yè)所得稅
企業(yè)所得稅是對我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織，就其生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。
2008年1月1日施行新《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》。
制定統(tǒng)一的企業(yè)所得稅法遵循的原則：（1）貫徹公平稅負(fù)原則；（2）落實科學(xué)發(fā)展觀原則；（3）發(fā)揮調(diào)控作用原則；（4）參照國際慣例原則；（5）理順分配關(guān)系原則；（6）有利于征收管理原則。
新企業(yè)所得稅法的主要內(nèi)容：
1.納稅人（掌握）
在我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織，不包括個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)。
2.稅率（掌握）
企業(yè)所得稅稅率為25%。
非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅，適用稅率為20%。
3.應(yīng)納稅所得額的計算（掌握）
應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-允許彌補的以前年度虧損
4.應(yīng)納稅額的計算
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率-減免稅額-抵免稅額
5.征收管理
除另有規(guī)定外，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點，但登記注冊地在境外的，以實際管理機構(gòu)所在地為納稅地點。
納稅年度：1月1日～12月31日。
企業(yè)所得稅按年計算，分月（季）預(yù)繳。
【例題•單選題】（2007年） 2007年3月16日，十屆全國人大五次會議通過的《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定，我國企業(yè)所得稅的稅率為（ ）。
A.33% B.30%
C.25% D.20%
[答案]C
（三）個人所得稅
我國現(xiàn)行個人所得稅采取分類征收制度。
1.納稅人
分為居民納稅人和非居民納稅人兩種。居民納稅人是在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在中國境內(nèi)居住滿一年的個人；非居民納稅人是指在中國境內(nèi)沒有住所又不居住，或無住所且居住不滿一年的個人。居民納稅人就其來源于境內(nèi)、境外的所得納稅；非居民納稅人僅就來源于中國境內(nèi)的所得納稅。
2.課稅對象
我國個人所得稅采用分類所得稅制，其應(yīng)稅項目為11項，包括工資薪金所得；個體工商戶（包括個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者）的生產(chǎn)、經(jīng)營所得等。
3.稅率
根據(jù)所得類別的不同，分別實行超額累進稅率和比例稅率。
4.計稅方法（掌握）
個人所得稅應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)（如果是超額累進稅率）
（1）工資、薪金所得
每月收入額減除2000元費用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。
（2）個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得：以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額；
（3）企業(yè)事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得：以每一納稅年度的收入總額，減除必要費用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。
（4）勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得、財產(chǎn)租賃所得：
每次收入不超過4000元的，減除費用800元；
4000元以上的，減除20%的費用；其余額為應(yīng)納稅所得額。
（5）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得：以轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。
（6）利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得：以每次收入額為應(yīng)納稅所得額
【例題1•單選題】（2004年）一位飯店的經(jīng)理，2009年5月月薪為3400元。按照我國個人所得稅法，其適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為25元，據(jù)此，其應(yīng)繳納個人所得稅（ ）元。
A.205 B.175
C.135 D.115
[答案]D
[解析]應(yīng)納稅額=（3400-2000）*10%-25=115元
【例題2•多選題】（2008年）我國現(xiàn)行個人所得稅根據(jù)類別不同，分別實行（ ）征收。
A.全額累進稅率 B.超額累進稅率 C.固定稅率
D.比例稅率 E.累退稅率
[答案]BD
五、財產(chǎn)稅類
財產(chǎn)稅類是對所有以財產(chǎn)為課稅對象的稅種的總稱，是地方政府財政收入的主要來源。
財產(chǎn)課稅的優(yōu)點：（1）符合稅收的納稅能力原則；（2）稅源比較充分，且相對穩(wěn)定；（3）具有收入分配的功能；（4）屬于直接稅，稅負(fù)不易轉(zhuǎn)嫁。
財產(chǎn)稅的缺點：（1）稅收負(fù)擔(dān)存在一定的不公平；（2）收入彈性較小，變動困難；（3）在經(jīng)濟不發(fā)達(dá)的時期，課征財產(chǎn)稅在一定程度上對資本的形成可能帶來障礙。
我國現(xiàn)行稅制中的財產(chǎn)稅類的稅種：房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等。