目錄索引：
第二章問題與解答
1.【礦產(chǎn)品的增值稅稅率】
2.【設備修理用零備件為什么可以抵扣進項稅】
3.【郵寄方式銷售、購買貨物所支付的郵寄費的抵扣問題】
4.【非應稅勞務被征收增值稅，該非應稅勞務的耗用進項稅是否可以抵扣】
5.【非應稅項目的理解】
【礦產(chǎn)品的增值稅稅率】
1.應納資源稅的礦產(chǎn)品的增值稅稅率是17%還是13%？
【解答】除原油按17%，其他的礦產(chǎn)品按13%。請參考下面的文件：
關于調整金屬礦、非金屬礦采選產(chǎn)品增值稅稅率的通知
（1994年4月27日（1994）財稅字第022號）
各省、自治區(qū)、直轄市財政廳（局）、稅務局，各計劃單列市財政局、稅務局：
根據(jù)國務院的決定，現(xiàn)就調整金屬礦、非金屬礦采選產(chǎn)品增值稅稅率問題通知如下：
一、金屬礦采選產(chǎn)品、非金屬礦采選產(chǎn)品增值稅稅率由17%調整為13%。
二、金屬礦采選產(chǎn)品，包括黑色和有色金屬礦采選產(chǎn)品。
（一）黑色金屬礦采選產(chǎn)品，是指人工開采的供提取鐵、錳、鉻金屬的原礦和經(jīng)過選礦工序生產(chǎn)的礦砂、礦粉。
將原礦或選礦后的礦砂、礦粉經(jīng)煅燒或焙燒生產(chǎn)的人造富礦（包括燒結礦、球團礦），也屬“黑色金屬礦采選產(chǎn)品”的征收范圍。
（二）有色金屬礦采選產(chǎn)品，是指人工采選的供提取鐵、錳、鉻金屬以外的其他金屬礦的天然礦石、礦砂、礦粉，不包括經(jīng)冶煉或化學方法生產(chǎn)的有色金屬化合物。
三、非金屬礦采選產(chǎn)品，包括除金屬礦采選產(chǎn)品以外的非金屬礦采選產(chǎn)品和煤炭。
（一）非金屬礦采選產(chǎn)品，是指從天然礦床中采選的除金屬礦采選產(chǎn)品以外的其他非金屬礦的礦石、礦砂、礦粉。不包括經(jīng)煅燒、焙燒和加工的產(chǎn)品。
未經(jīng)加工的建筑用天然材料，也屬“非金屬礦采選產(chǎn)品”的征收范圍。
（二）煤炭，是指直接從地下開采出來的原煤和經(jīng)洗選、清選工序生產(chǎn)的洗煤、選煤。
在開采、洗選、運輸過程中產(chǎn)生的落地煤、石煤、手揀煤、風化煤、煤泥等，也屬“煤炭”的征收范圍。
四、原油、人選原油、井礦鹽仍按17%的稅率征稅。
在2007年9月1日起，鹽的稅率調整為13％。請參考下面的文件：
關于調整工業(yè)鹽和食用鹽增值稅稅率的通知
財稅〔2007〕101號
為公平稅負，緩解制鹽企業(yè)的經(jīng)營困難，經(jīng)國務院批準，現(xiàn)將鹽的有關增值稅政策問題通知如下：
一、自2007年9月1日起，鹽適用增值稅稅率由17%統(tǒng)一調整為13%。
二、本通知所稱鹽，是指主體化學成分為氯化鈉的工業(yè)鹽和食用鹽，包括海鹽、井礦鹽和湖鹽。
請遵照執(zhí)行。
財政部 國家稅務總局
二○○七年七月二十六日
【設備修理用零備件為什么可以抵扣進項稅】
2. 購進生產(chǎn)設備修理用零備件為什么可以抵扣進項稅？常見的哪些項目可以抵扣進項稅？
【解答】企業(yè)購進生產(chǎn)設備修理用零備件是作為流動資產(chǎn)來管理的，可以抵扣。根據(jù)《國家稅務局關于增值稅若干問題規(guī)定的通知》（國稅發(fā)[1993]023號）規(guī)定：增值稅扣除項目的具體范圍包括：
1、外購原材料
（1）原料及主要材料：指經(jīng)過加工后能構成產(chǎn)品主要實體的各種原料和材料。
（2）輔助材料：指直接用于生產(chǎn)經(jīng)營、有助于產(chǎn)品形成或便于生產(chǎn)進行，但不構成產(chǎn)品主要實體的各種材料，包括：
a．被勞動工具所消耗的輔助材料。如維護機器設備用的潤滑油和防銹劑等。
b．加入產(chǎn)品實體和主要材料相結合，或使主要材料發(fā)生變化或使產(chǎn)品具有某種性能的輔助材料。如油漆、染料等。
c．為創(chuàng)造正常勞動條件而消耗的輔助材料。如工作地點清潔用的各種用具及管理、維護用的各種材料等。
（3）外購半成品（外購件）：指從外部購進需要本企業(yè)進一步加工或裝配的已加工的半成品（外購件）。
（4）修理用備件（備品備件）：指為修理本企業(yè)機器設備和運輸設備的各種備件。
（5）包裝材料：如紙張、麻繩、鐵絲、鐵皮等。
（6）外購燃料：指企業(yè)為進行生產(chǎn)耗用的各種液體、固體、氣體燃料。包括：生產(chǎn)過程中用的燃料；動力用燃料；為創(chuàng)造正常勞動條件用的燃料；為生產(chǎn)經(jīng)營提供運輸服務所耗用的燃料。
2、外購低值易耗品
指使用年限在一年以下與生產(chǎn)經(jīng)營有關的設備、器具、工具等。包括：
（1）一般工具。如刀具、量具、夾具等。
（2）專用工具。如專用模型等。
（3）替換設備：如各種型號的模具等。
（4）管理用具。如辦公用具等。
（5）勞動保護用品。如工作服、各種防護用品等。
（6）生產(chǎn)過程中周轉使用的包裝容器等。
3、外購動力。指納稅人為進行生產(chǎn)耗用的電力、蒸汽等各種動力。包括為進行生產(chǎn)耗用的外購的水。
4、外購包裝物指包裝本企業(yè)對外銷售產(chǎn)品的各種包裝容器。
5、委托加工費指為生產(chǎn)應稅產(chǎn)品委托外單位加工所支付的加工費。
【郵寄方式銷售、購買貨物所支付的郵寄費的抵扣問題】
3.增值稅一般納稅人采取郵寄方式銷售、購買貨物所支付的郵寄費，能否比照《財政部、國家稅務總局關于增值稅幾個稅收政策問題的通知》（財稅字[1994]060號）中有關銷售應稅貨物而支付的運輸費用的規(guī)定，依10%的扣除率計算進項稅額予以抵扣？
【解答】增值稅一般納稅人采取郵寄方式銷售、購買貨物所支付的郵寄費，不允許計算進項稅額抵扣。
【非應稅勞務被征收增值稅，該非應稅勞務的耗用進項稅是否可以抵扣】
4.在增值稅的混合銷售中曾提到：生產(chǎn)性企業(yè)混合銷售貨物時，銷售額應是貨物與非應稅勞務的銷售額的合計，該非應稅勞務的銷售額應視同含稅銷售額處理；且該混合銷售行為涉及的非應稅勞務所用購進貨物的進項稅額，凡符合條例規(guī)定的，在計算該混合銷售行為增值稅時，準予從銷項稅額中抵扣。請舉例說明一下？
【解答】例如某生產(chǎn)企業(yè)銷售貨物并負責運輸，該混合銷售中非應稅勞務（運輸勞務）的銷售額（運輸費）要并入銷售額計算銷項稅；非應稅勞務所用購進貨物，如運輸貨物的車輛耗用的汽油，購進時取得增值稅專用發(fā)票的可以抵扣進項稅。
【非應稅項目的理解】
5.某公司最近購進一批瀝青，一部分用于鋪設路面，另一部分用于房屋修繕，防止屋頂漏水。請問稅金可否抵扣？另外，房屋內電線或電話線走線用電線盒和管子，稅金能否抵扣？
【解答】根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則的規(guī)定，用于非應稅項目的購進貨物或者應稅勞務的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。非應稅項目，是指提供非應稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)和固定資產(chǎn)在建工程等。納稅人新建、改建、修繕、裝飾建筑物，無論會計制度規(guī)定如何核算，均屬于前款所稱固定資產(chǎn)在建工程。該公司購進瀝青及電線等，均屬用于非應稅項目，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
第二章問題與解答
1.【礦產(chǎn)品的增值稅稅率】
2.【設備修理用零備件為什么可以抵扣進項稅】
3.【郵寄方式銷售、購買貨物所支付的郵寄費的抵扣問題】
4.【非應稅勞務被征收增值稅，該非應稅勞務的耗用進項稅是否可以抵扣】
5.【非應稅項目的理解】
【礦產(chǎn)品的增值稅稅率】
1.應納資源稅的礦產(chǎn)品的增值稅稅率是17%還是13%？
【解答】除原油按17%，其他的礦產(chǎn)品按13%。請參考下面的文件：
關于調整金屬礦、非金屬礦采選產(chǎn)品增值稅稅率的通知
（1994年4月27日（1994）財稅字第022號）
各省、自治區(qū)、直轄市財政廳（局）、稅務局，各計劃單列市財政局、稅務局：
根據(jù)國務院的決定，現(xiàn)就調整金屬礦、非金屬礦采選產(chǎn)品增值稅稅率問題通知如下：
一、金屬礦采選產(chǎn)品、非金屬礦采選產(chǎn)品增值稅稅率由17%調整為13%。
二、金屬礦采選產(chǎn)品，包括黑色和有色金屬礦采選產(chǎn)品。
（一）黑色金屬礦采選產(chǎn)品，是指人工開采的供提取鐵、錳、鉻金屬的原礦和經(jīng)過選礦工序生產(chǎn)的礦砂、礦粉。
將原礦或選礦后的礦砂、礦粉經(jīng)煅燒或焙燒生產(chǎn)的人造富礦（包括燒結礦、球團礦），也屬“黑色金屬礦采選產(chǎn)品”的征收范圍。
（二）有色金屬礦采選產(chǎn)品，是指人工采選的供提取鐵、錳、鉻金屬以外的其他金屬礦的天然礦石、礦砂、礦粉，不包括經(jīng)冶煉或化學方法生產(chǎn)的有色金屬化合物。
三、非金屬礦采選產(chǎn)品，包括除金屬礦采選產(chǎn)品以外的非金屬礦采選產(chǎn)品和煤炭。
（一）非金屬礦采選產(chǎn)品，是指從天然礦床中采選的除金屬礦采選產(chǎn)品以外的其他非金屬礦的礦石、礦砂、礦粉。不包括經(jīng)煅燒、焙燒和加工的產(chǎn)品。
未經(jīng)加工的建筑用天然材料，也屬“非金屬礦采選產(chǎn)品”的征收范圍。
（二）煤炭，是指直接從地下開采出來的原煤和經(jīng)洗選、清選工序生產(chǎn)的洗煤、選煤。
在開采、洗選、運輸過程中產(chǎn)生的落地煤、石煤、手揀煤、風化煤、煤泥等，也屬“煤炭”的征收范圍。
四、原油、人選原油、井礦鹽仍按17%的稅率征稅。
在2007年9月1日起，鹽的稅率調整為13％。請參考下面的文件：
關于調整工業(yè)鹽和食用鹽增值稅稅率的通知
財稅〔2007〕101號
為公平稅負，緩解制鹽企業(yè)的經(jīng)營困難，經(jīng)國務院批準，現(xiàn)將鹽的有關增值稅政策問題通知如下：
一、自2007年9月1日起，鹽適用增值稅稅率由17%統(tǒng)一調整為13%。
二、本通知所稱鹽，是指主體化學成分為氯化鈉的工業(yè)鹽和食用鹽，包括海鹽、井礦鹽和湖鹽。
請遵照執(zhí)行。
財政部 國家稅務總局
二○○七年七月二十六日
【設備修理用零備件為什么可以抵扣進項稅】
2. 購進生產(chǎn)設備修理用零備件為什么可以抵扣進項稅？常見的哪些項目可以抵扣進項稅？
【解答】企業(yè)購進生產(chǎn)設備修理用零備件是作為流動資產(chǎn)來管理的，可以抵扣。根據(jù)《國家稅務局關于增值稅若干問題規(guī)定的通知》（國稅發(fā)[1993]023號）規(guī)定：增值稅扣除項目的具體范圍包括：
1、外購原材料
（1）原料及主要材料：指經(jīng)過加工后能構成產(chǎn)品主要實體的各種原料和材料。
（2）輔助材料：指直接用于生產(chǎn)經(jīng)營、有助于產(chǎn)品形成或便于生產(chǎn)進行，但不構成產(chǎn)品主要實體的各種材料，包括：
a．被勞動工具所消耗的輔助材料。如維護機器設備用的潤滑油和防銹劑等。
b．加入產(chǎn)品實體和主要材料相結合，或使主要材料發(fā)生變化或使產(chǎn)品具有某種性能的輔助材料。如油漆、染料等。
c．為創(chuàng)造正常勞動條件而消耗的輔助材料。如工作地點清潔用的各種用具及管理、維護用的各種材料等。
（3）外購半成品（外購件）：指從外部購進需要本企業(yè)進一步加工或裝配的已加工的半成品（外購件）。
（4）修理用備件（備品備件）：指為修理本企業(yè)機器設備和運輸設備的各種備件。
（5）包裝材料：如紙張、麻繩、鐵絲、鐵皮等。
（6）外購燃料：指企業(yè)為進行生產(chǎn)耗用的各種液體、固體、氣體燃料。包括：生產(chǎn)過程中用的燃料；動力用燃料；為創(chuàng)造正常勞動條件用的燃料；為生產(chǎn)經(jīng)營提供運輸服務所耗用的燃料。
2、外購低值易耗品
指使用年限在一年以下與生產(chǎn)經(jīng)營有關的設備、器具、工具等。包括：
（1）一般工具。如刀具、量具、夾具等。
（2）專用工具。如專用模型等。
（3）替換設備：如各種型號的模具等。
（4）管理用具。如辦公用具等。
（5）勞動保護用品。如工作服、各種防護用品等。
（6）生產(chǎn)過程中周轉使用的包裝容器等。
3、外購動力。指納稅人為進行生產(chǎn)耗用的電力、蒸汽等各種動力。包括為進行生產(chǎn)耗用的外購的水。
4、外購包裝物指包裝本企業(yè)對外銷售產(chǎn)品的各種包裝容器。
5、委托加工費指為生產(chǎn)應稅產(chǎn)品委托外單位加工所支付的加工費。
【郵寄方式銷售、購買貨物所支付的郵寄費的抵扣問題】
3.增值稅一般納稅人采取郵寄方式銷售、購買貨物所支付的郵寄費，能否比照《財政部、國家稅務總局關于增值稅幾個稅收政策問題的通知》（財稅字[1994]060號）中有關銷售應稅貨物而支付的運輸費用的規(guī)定，依10%的扣除率計算進項稅額予以抵扣？
【解答】增值稅一般納稅人采取郵寄方式銷售、購買貨物所支付的郵寄費，不允許計算進項稅額抵扣。
【非應稅勞務被征收增值稅，該非應稅勞務的耗用進項稅是否可以抵扣】
4.在增值稅的混合銷售中曾提到：生產(chǎn)性企業(yè)混合銷售貨物時，銷售額應是貨物與非應稅勞務的銷售額的合計，該非應稅勞務的銷售額應視同含稅銷售額處理；且該混合銷售行為涉及的非應稅勞務所用購進貨物的進項稅額，凡符合條例規(guī)定的，在計算該混合銷售行為增值稅時，準予從銷項稅額中抵扣。請舉例說明一下？
【解答】例如某生產(chǎn)企業(yè)銷售貨物并負責運輸，該混合銷售中非應稅勞務（運輸勞務）的銷售額（運輸費）要并入銷售額計算銷項稅；非應稅勞務所用購進貨物，如運輸貨物的車輛耗用的汽油，購進時取得增值稅專用發(fā)票的可以抵扣進項稅。
【非應稅項目的理解】
5.某公司最近購進一批瀝青，一部分用于鋪設路面，另一部分用于房屋修繕，防止屋頂漏水。請問稅金可否抵扣？另外，房屋內電線或電話線走線用電線盒和管子，稅金能否抵扣？
【解答】根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則的規(guī)定，用于非應稅項目的購進貨物或者應稅勞務的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。非應稅項目，是指提供非應稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)和固定資產(chǎn)在建工程等。納稅人新建、改建、修繕、裝飾建筑物，無論會計制度規(guī)定如何核算，均屬于前款所稱固定資產(chǎn)在建工程。該公司購進瀝青及電線等，均屬用于非應稅項目，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。