第十一節(jié) 營業(yè)稅的減稅、免稅（熟悉）
一、營業(yè)稅的起征點
按期納稅的起征點為月營業(yè)額1000～5000；按次納稅的起征點為每次（日）營業(yè)額100元。
納稅人營業(yè)額達到起征點的，應按營業(yè)額全額計算應納稅款。
二、營業(yè)稅免稅規(guī)定
按照營業(yè)稅暫行條例及實施細則規(guī)定，營業(yè)稅免稅項目及免稅范圍是：
1.托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機構提供的育養(yǎng)服務，婚姻介紹，殯葬服務。
2.殘疾人員個人提供的勞務。
這里所說的殘疾人員個人提供的勞務，是指殘疾人員本人為社會提供的勞務。
3.醫(yī)院、診所、其他醫(yī)療機構的醫(yī)療服務。
4.學校及其他教育機構的教育勞務、學生勤工儉學所提供的勞務服務。
5.農(nóng)業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、農(nóng)牧以及相關技術培訓、家禽、牧畜、水生動物的配種和疾病防治業(yè)務。
6.紀念館、博物館、文化館（站）、美術館、展覽館、書畫院、圖書館、文物保護單位舉辦文化活動所售票收入，宗教場所舉辦文化、宗教活動的售票收入。（第一道門票）
財政部國家稅務總局出臺的政策：
1.將土地使用權轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的免征營業(yè)稅。這里的農(nóng)業(yè)，包括農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)。
2.個人轉(zhuǎn)讓著作權，免征營業(yè)稅。
3.科研單位的技術轉(zhuǎn)讓收入免征營業(yè)稅。
4.對單位和個人（包括外商投資企業(yè)、外商投資設立的研究開發(fā)中心、外國企業(yè)和外籍個人）從事技術轉(zhuǎn)讓、技術開發(fā)業(yè)務和與之相關的技術咨詢、技術服務業(yè)務取得的收入，免征營業(yè)稅。
5.下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關稅收優(yōu)惠政策。
6.為安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)而新辦的服務型企業(yè)，3年內(nèi)免征營業(yè)稅（自2004年1月1日起實施）
對自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵，從事個體經(jīng)營的，自領取稅務登記證之日起，3年內(nèi)免征營業(yè)稅。
7.第29屆奧運會稅收優(yōu)惠政策?！ ?BR> 8.對個人購買超過5年的普通住宅，對外銷售免征營業(yè)稅。
個人自建自用住房免征營業(yè)稅；對住房公積金管理中心用住房公積金在指定的委托銀行發(fā)放個人住房貸款取得的收入，免征營業(yè)稅；對按政府規(guī)定價格出租的公有住房和廉租住房暫免征收營業(yè)稅。
9.專項國債轉(zhuǎn)貸取得的利息收入免征營業(yè)稅。
10.人民銀行提供給地方商業(yè)銀行，由地方銀行轉(zhuǎn)貸給地方政府用于清償農(nóng)村合作基金債務的專項貸款，利息收入免征營業(yè)稅。
11.對保險公司開展的1年期限以上的返還性人身保險業(yè)務，免征營業(yè)稅。（掌握）
12.外商投資企業(yè)和外商企業(yè)處置債權重置資產(chǎn)和股權重置資產(chǎn)所取得的收入，不予征收營業(yè)稅。
12.從事個體經(jīng)營的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部，自領取稅務登記證之日起，3年內(nèi)免征營業(yè)稅。
14.社?；鹜顿Y管理人運用社?；疬M行有價證券的買賣的差價收入，暫免征收營業(yè)稅。
15.對學校從事技術開發(fā)、技術轉(zhuǎn)讓業(yè)務和與相關的技術咨詢、技術服務業(yè)務取得的收入，免征營業(yè)稅。
16.政府舉辦的高等、中等、初等學校舉辦的進修班、培訓班取得的收入，收入全部歸學校所有的，免征營業(yè)稅。
17.政府舉辦的職業(yè)學校設立的主要為在校學生提供實習場所，并由學校出資自辦，由學校負責經(jīng)營管理，經(jīng)營收入歸學校所有的企業(yè)，其取得的收入免征營業(yè)稅。
18.對科技館、自然博物館、對公眾開放的天文館和氣象臺、地震臺、高校和科研機構對公眾開放的科普基地的門票收入，以及縣及縣以上黨政部門和科協(xié)開展的科普活動的門票收入免征營業(yè)稅。
23.事業(yè)單位、行政單位的收費納入財政預算管理的，免征營業(yè)稅。
在京的外國商會按財政部門或民政部門規(guī)定標準收取的會費，不征收營業(yè)稅。
單位和個人提供的垃圾處置勞務不屬于營業(yè)稅應稅勞務，對其處置垃圾取得的垃圾處置費，不征收營業(yè)稅。
24.合格境外投資機構委托境內(nèi)公司在我國從事債券買賣業(yè)務取得的差價收入免征營業(yè)稅。
25.對電影發(fā)行企業(yè)向電影放映單位收取的電影發(fā)行收入在規(guī)定期限免征營業(yè)稅。
26.自2006年1月1日起，對國家郵政局及其所屬單位提供郵政普遍服務和特殊服務業(yè)務（具體為函件、包裹、匯票、機要通信、黨報黨刊發(fā)行）取得的收入免征營業(yè)稅。
27.對高校后勤實體經(jīng)營學生公寓和教師公寓及為高校教學提供后勤服務取得的租金和服務性收入，免征營業(yè)稅。
……
30.對中國證券投資者保護基金有限責任公司根據(jù)《證券投資者保護基金管理辦法》取得的證券交易所按其交易經(jīng)手費20%和證券公司按其營業(yè)收入0.5%繳納的證券投資者保護基金收入和申購凍結(jié)資金利息收入、依法向有關責任方追償所得收入以及從證券公司破產(chǎn)清算中受償收入，暫免征營業(yè)稅。
34.對廉租住房經(jīng)營管理單位按照政府規(guī)定價格，向規(guī)定保障對象出租廉租住房的租金收入，免征營業(yè)稅。
三、營業(yè)稅減稅規(guī)定
1.自2005年6月1日起，對公路經(jīng)營企業(yè)收取的高速公路車輛通行費收入統(tǒng)一減按3%的稅率征收營業(yè)稅。
3.對個人出租住房，不區(qū)分用途，在3%的稅率基礎上減半征收營業(yè)稅。
【例題·多選題】關于營業(yè)稅的減免稅優(yōu)惠政策，下列說法正確的有（?。?BR> A.美術館門票收入免征營業(yè)稅
B.個人轉(zhuǎn)讓著作權收入免征營業(yè)稅
C.殘疾人員個人提供的勞務收入減半征稅
D.非營利醫(yī)療機構取得的醫(yī)療收入免征營業(yè)稅
E.下崗失業(yè)人員開設的廣告公司，可以在三年內(nèi)免征營業(yè)稅
【答疑編號911040601】
【答案】ABD
【解析】殘疾人員個人提供的勞務收入免于征稅；下崗失業(yè)人員從事特定行業(yè)外的個體經(jīng)營，可以在三年內(nèi)免征營業(yè)稅。
一、營業(yè)稅的起征點
按期納稅的起征點為月營業(yè)額1000～5000；按次納稅的起征點為每次（日）營業(yè)額100元。
納稅人營業(yè)額達到起征點的，應按營業(yè)額全額計算應納稅款。
二、營業(yè)稅免稅規(guī)定
按照營業(yè)稅暫行條例及實施細則規(guī)定，營業(yè)稅免稅項目及免稅范圍是：
1.托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機構提供的育養(yǎng)服務，婚姻介紹，殯葬服務。
2.殘疾人員個人提供的勞務。
這里所說的殘疾人員個人提供的勞務，是指殘疾人員本人為社會提供的勞務。
3.醫(yī)院、診所、其他醫(yī)療機構的醫(yī)療服務。
4.學校及其他教育機構的教育勞務、學生勤工儉學所提供的勞務服務。
5.農(nóng)業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、農(nóng)牧以及相關技術培訓、家禽、牧畜、水生動物的配種和疾病防治業(yè)務。
6.紀念館、博物館、文化館（站）、美術館、展覽館、書畫院、圖書館、文物保護單位舉辦文化活動所售票收入，宗教場所舉辦文化、宗教活動的售票收入。（第一道門票）
財政部國家稅務總局出臺的政策：
1.將土地使用權轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的免征營業(yè)稅。這里的農(nóng)業(yè)，包括農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)。
2.個人轉(zhuǎn)讓著作權，免征營業(yè)稅。
3.科研單位的技術轉(zhuǎn)讓收入免征營業(yè)稅。
4.對單位和個人（包括外商投資企業(yè)、外商投資設立的研究開發(fā)中心、外國企業(yè)和外籍個人）從事技術轉(zhuǎn)讓、技術開發(fā)業(yè)務和與之相關的技術咨詢、技術服務業(yè)務取得的收入，免征營業(yè)稅。
5.下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關稅收優(yōu)惠政策。
6.為安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)而新辦的服務型企業(yè)，3年內(nèi)免征營業(yè)稅（自2004年1月1日起實施）
對自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵，從事個體經(jīng)營的，自領取稅務登記證之日起，3年內(nèi)免征營業(yè)稅。
7.第29屆奧運會稅收優(yōu)惠政策?！ ?BR> 8.對個人購買超過5年的普通住宅，對外銷售免征營業(yè)稅。
個人自建自用住房免征營業(yè)稅；對住房公積金管理中心用住房公積金在指定的委托銀行發(fā)放個人住房貸款取得的收入，免征營業(yè)稅；對按政府規(guī)定價格出租的公有住房和廉租住房暫免征收營業(yè)稅。
9.專項國債轉(zhuǎn)貸取得的利息收入免征營業(yè)稅。
10.人民銀行提供給地方商業(yè)銀行，由地方銀行轉(zhuǎn)貸給地方政府用于清償農(nóng)村合作基金債務的專項貸款，利息收入免征營業(yè)稅。
11.對保險公司開展的1年期限以上的返還性人身保險業(yè)務，免征營業(yè)稅。（掌握）
12.外商投資企業(yè)和外商企業(yè)處置債權重置資產(chǎn)和股權重置資產(chǎn)所取得的收入，不予征收營業(yè)稅。
12.從事個體經(jīng)營的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部，自領取稅務登記證之日起，3年內(nèi)免征營業(yè)稅。
14.社?；鹜顿Y管理人運用社?；疬M行有價證券的買賣的差價收入，暫免征收營業(yè)稅。
15.對學校從事技術開發(fā)、技術轉(zhuǎn)讓業(yè)務和與相關的技術咨詢、技術服務業(yè)務取得的收入，免征營業(yè)稅。
16.政府舉辦的高等、中等、初等學校舉辦的進修班、培訓班取得的收入，收入全部歸學校所有的，免征營業(yè)稅。
17.政府舉辦的職業(yè)學校設立的主要為在校學生提供實習場所，并由學校出資自辦，由學校負責經(jīng)營管理，經(jīng)營收入歸學校所有的企業(yè)，其取得的收入免征營業(yè)稅。
18.對科技館、自然博物館、對公眾開放的天文館和氣象臺、地震臺、高校和科研機構對公眾開放的科普基地的門票收入，以及縣及縣以上黨政部門和科協(xié)開展的科普活動的門票收入免征營業(yè)稅。
23.事業(yè)單位、行政單位的收費納入財政預算管理的，免征營業(yè)稅。
在京的外國商會按財政部門或民政部門規(guī)定標準收取的會費，不征收營業(yè)稅。
單位和個人提供的垃圾處置勞務不屬于營業(yè)稅應稅勞務，對其處置垃圾取得的垃圾處置費，不征收營業(yè)稅。
24.合格境外投資機構委托境內(nèi)公司在我國從事債券買賣業(yè)務取得的差價收入免征營業(yè)稅。
25.對電影發(fā)行企業(yè)向電影放映單位收取的電影發(fā)行收入在規(guī)定期限免征營業(yè)稅。
26.自2006年1月1日起，對國家郵政局及其所屬單位提供郵政普遍服務和特殊服務業(yè)務（具體為函件、包裹、匯票、機要通信、黨報黨刊發(fā)行）取得的收入免征營業(yè)稅。
27.對高校后勤實體經(jīng)營學生公寓和教師公寓及為高校教學提供后勤服務取得的租金和服務性收入，免征營業(yè)稅。
……
30.對中國證券投資者保護基金有限責任公司根據(jù)《證券投資者保護基金管理辦法》取得的證券交易所按其交易經(jīng)手費20%和證券公司按其營業(yè)收入0.5%繳納的證券投資者保護基金收入和申購凍結(jié)資金利息收入、依法向有關責任方追償所得收入以及從證券公司破產(chǎn)清算中受償收入，暫免征營業(yè)稅。
34.對廉租住房經(jīng)營管理單位按照政府規(guī)定價格，向規(guī)定保障對象出租廉租住房的租金收入，免征營業(yè)稅。
三、營業(yè)稅減稅規(guī)定
1.自2005年6月1日起，對公路經(jīng)營企業(yè)收取的高速公路車輛通行費收入統(tǒng)一減按3%的稅率征收營業(yè)稅。
3.對個人出租住房，不區(qū)分用途，在3%的稅率基礎上減半征收營業(yè)稅。
【例題·多選題】關于營業(yè)稅的減免稅優(yōu)惠政策，下列說法正確的有（?。?BR> A.美術館門票收入免征營業(yè)稅
B.個人轉(zhuǎn)讓著作權收入免征營業(yè)稅
C.殘疾人員個人提供的勞務收入減半征稅
D.非營利醫(yī)療機構取得的醫(yī)療收入免征營業(yè)稅
E.下崗失業(yè)人員開設的廣告公司，可以在三年內(nèi)免征營業(yè)稅
【答疑編號911040601】
【答案】ABD
【解析】殘疾人員個人提供的勞務收入免于征稅；下崗失業(yè)人員從事特定行業(yè)外的個體經(jīng)營，可以在三年內(nèi)免征營業(yè)稅。