一般納稅人應納稅額的計算
    一般納稅人的應納稅額=當期銷項稅-當期進項稅
    公式中“當期”的理解
    1、當期銷項稅中“當期”是針對增值稅納稅義務發(fā)生時間而言的，詳見教材98頁
    銷售貨物或者應稅勞務，增值稅后的納稅義務發(fā)生時間為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天，先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。
    (1)采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)的當天。
    (2)采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天。
    (3)采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天。
    (4)采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天。但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月大型機械設備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天。
    (5)委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天;未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當天。
    (6)銷售應稅勞務，為提供勞務同時收訖銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)的當天。
    (7)發(fā)生視同銷售貨物行為，為貨物移送的當天。
    當期進項稅中“當期”是針對進項稅申報抵扣時限而言的，見教材94頁進項稅額申報抵扣時間，具體如下：
    防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票必須自該專用發(fā)票開具之日起90天內(nèi)到稅務機關認證，否則不予抵扣進項稅額。應在認證通過的當月按照增值稅有關規(guī)定核算當期進項稅額并申報抵扣，否則不予抵扣進項稅額。