第五節(jié) 國(guó)際稅收
學(xué)習(xí)要求：
熟悉國(guó)際稅收的概念;
掌握稅收管轄權(quán)的概念及種類;
掌握國(guó)際重復(fù)征稅的產(chǎn)生原因及免除方法;
具體內(nèi)容：
一、國(guó)際稅收概述
1.概念
國(guó)際稅收是指兩個(gè)或兩個(gè)以上國(guó)家政府，因行使各自的征稅權(quán)力，在對(duì)跨國(guó)納稅人進(jìn)行分別課稅而形成的征納關(guān)系中所發(fā)生的國(guó)家之間的稅收分配關(guān)系。這一概念包括以下幾重含義：
(1)國(guó)際稅收不是一種獨(dú)立的稅種，而是由于各相關(guān)國(guó)家的跨國(guó)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)而形成的一種稅收分配關(guān)系，它實(shí)際上是由國(guó)家稅收派生出來(lái)的。
(2)國(guó)際稅收不能離開(kāi)跨國(guó)納稅人這一因素，若納稅人不具備跨越國(guó)境的課稅要素，國(guó)際稅收關(guān)系就無(wú)從發(fā)生。
2.研究?jī)?nèi)容
國(guó)際稅收的研究對(duì)象是各國(guó)政府為協(xié)調(diào)國(guó)際稅收分配活動(dòng)所進(jìn)行的一系列稅收管理并采取的措施，以及由此而形成的國(guó)與國(guó)之間的稅收分配關(guān)系及其處理準(zhǔn)則和規(guī)范。
任何稅收活動(dòng)，只要涉及國(guó)家之間的財(cái)政利益分配，均屬于國(guó)際稅收的研究范圍。
通常認(rèn)為國(guó)際稅收主要研究所得稅和資本收益稅方面的問(wèn)題。
國(guó)際稅收需要研究的重要內(nèi)容主要有：稅收管轄權(quán)問(wèn)題，國(guó)際重復(fù)征稅的產(chǎn)生與免除，國(guó)際避稅與反避稅等。
二、稅收管轄權(quán)
1.稅收管轄權(quán)的概念及確定原則
稅收管轄權(quán)是指國(guó)家在稅收領(lǐng)域中的主權(quán)，是一國(guó)政府行使主權(quán)征稅所擁有的各種權(quán)利。稅收管轄權(quán)不僅是國(guó)家主權(quán)的重要組成部分，同時(shí)還是對(duì)國(guó)際間所得征稅的依據(jù)，是國(guó)家行使主權(quán)的重要表現(xiàn)。
稅收管轄權(quán)力的確定原則可分為屬地主義原則和屬人主義原則：
(1)屬地主義原則是指以納稅人的收入來(lái)源地或經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所在地為標(biāo)準(zhǔn)確定國(guó)家行使稅收管轄權(quán)的范圍，這是各國(guó)行使稅收管轄權(quán)的基本原則。
(2)屬人主義原則是以納稅人的國(guó)籍和住所為標(biāo)準(zhǔn)確定國(guó)家行使稅收管轄權(quán)范圍的原則。即對(duì)該國(guó)的居民(包括自然人和法人)行使課稅權(quán)力的原則。
2.稅收管轄權(quán)的種類
稅收管轄權(quán)可分為收入來(lái)源地管轄權(quán)和居民管轄權(quán)：
(1)收入來(lái)源地管轄權(quán)，亦稱“地域管轄權(quán)”，是按照屬地主義原則確立的稅收管轄權(quán)，即一國(guó)政府只對(duì)來(lái)自或被認(rèn)為是來(lái)自本國(guó)境內(nèi)的所得擁有征稅權(quán)力。
(2)居民管轄權(quán)，是按照屬人主義原則確立的稅收管轄權(quán)，即一國(guó)政府對(duì)本國(guó)居民的全部所得擁有征稅權(quán)，不論該收入是否來(lái)源于該國(guó)。
3.稅收管轄權(quán)的選擇
幾乎所有國(guó)家都實(shí)行了收入來(lái)源地管轄權(quán)，它被認(rèn)為既體現(xiàn)了國(guó)際經(jīng)濟(jì)利益分配的合理性，又在稅務(wù)行政管理上較為方便，故而被各國(guó)普遍采用。
目前，多數(shù)國(guó)家包括我國(guó)，都是同時(shí)實(shí)行屬人和屬地兩類稅收管轄權(quán)。
學(xué)習(xí)要求：
熟悉國(guó)際稅收的概念;
掌握稅收管轄權(quán)的概念及種類;
掌握國(guó)際重復(fù)征稅的產(chǎn)生原因及免除方法;
具體內(nèi)容：
一、國(guó)際稅收概述
1.概念
國(guó)際稅收是指兩個(gè)或兩個(gè)以上國(guó)家政府，因行使各自的征稅權(quán)力，在對(duì)跨國(guó)納稅人進(jìn)行分別課稅而形成的征納關(guān)系中所發(fā)生的國(guó)家之間的稅收分配關(guān)系。這一概念包括以下幾重含義：
(1)國(guó)際稅收不是一種獨(dú)立的稅種，而是由于各相關(guān)國(guó)家的跨國(guó)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)而形成的一種稅收分配關(guān)系，它實(shí)際上是由國(guó)家稅收派生出來(lái)的。
(2)國(guó)際稅收不能離開(kāi)跨國(guó)納稅人這一因素，若納稅人不具備跨越國(guó)境的課稅要素，國(guó)際稅收關(guān)系就無(wú)從發(fā)生。
2.研究?jī)?nèi)容
國(guó)際稅收的研究對(duì)象是各國(guó)政府為協(xié)調(diào)國(guó)際稅收分配活動(dòng)所進(jìn)行的一系列稅收管理并采取的措施，以及由此而形成的國(guó)與國(guó)之間的稅收分配關(guān)系及其處理準(zhǔn)則和規(guī)范。
任何稅收活動(dòng)，只要涉及國(guó)家之間的財(cái)政利益分配，均屬于國(guó)際稅收的研究范圍。
通常認(rèn)為國(guó)際稅收主要研究所得稅和資本收益稅方面的問(wèn)題。
國(guó)際稅收需要研究的重要內(nèi)容主要有：稅收管轄權(quán)問(wèn)題，國(guó)際重復(fù)征稅的產(chǎn)生與免除，國(guó)際避稅與反避稅等。
二、稅收管轄權(quán)
1.稅收管轄權(quán)的概念及確定原則
稅收管轄權(quán)是指國(guó)家在稅收領(lǐng)域中的主權(quán)，是一國(guó)政府行使主權(quán)征稅所擁有的各種權(quán)利。稅收管轄權(quán)不僅是國(guó)家主權(quán)的重要組成部分，同時(shí)還是對(duì)國(guó)際間所得征稅的依據(jù)，是國(guó)家行使主權(quán)的重要表現(xiàn)。
稅收管轄權(quán)力的確定原則可分為屬地主義原則和屬人主義原則：
(1)屬地主義原則是指以納稅人的收入來(lái)源地或經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所在地為標(biāo)準(zhǔn)確定國(guó)家行使稅收管轄權(quán)的范圍，這是各國(guó)行使稅收管轄權(quán)的基本原則。
(2)屬人主義原則是以納稅人的國(guó)籍和住所為標(biāo)準(zhǔn)確定國(guó)家行使稅收管轄權(quán)范圍的原則。即對(duì)該國(guó)的居民(包括自然人和法人)行使課稅權(quán)力的原則。
2.稅收管轄權(quán)的種類
稅收管轄權(quán)可分為收入來(lái)源地管轄權(quán)和居民管轄權(quán)：
(1)收入來(lái)源地管轄權(quán)，亦稱“地域管轄權(quán)”，是按照屬地主義原則確立的稅收管轄權(quán)，即一國(guó)政府只對(duì)來(lái)自或被認(rèn)為是來(lái)自本國(guó)境內(nèi)的所得擁有征稅權(quán)力。
(2)居民管轄權(quán)，是按照屬人主義原則確立的稅收管轄權(quán)，即一國(guó)政府對(duì)本國(guó)居民的全部所得擁有征稅權(quán)，不論該收入是否來(lái)源于該國(guó)。
3.稅收管轄權(quán)的選擇
幾乎所有國(guó)家都實(shí)行了收入來(lái)源地管轄權(quán)，它被認(rèn)為既體現(xiàn)了國(guó)際經(jīng)濟(jì)利益分配的合理性，又在稅務(wù)行政管理上較為方便，故而被各國(guó)普遍采用。
目前，多數(shù)國(guó)家包括我國(guó)，都是同時(shí)實(shí)行屬人和屬地兩類稅收管轄權(quán)。