所稱居民企業(yè)，是指依法在中國境內成立，或者依照外國(地區(qū))法律成立但實際管理機構在中國境內的企業(yè)。
    企業(yè)，包括依照中國法律、行政法規(guī)在中國境內成立的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體，企業(yè)包括國有、集體、私營、聯(lián)營、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)，以及生產經營所得和其他所得的其他組織等。
    【解釋】
    ①“企業(yè)”，不包括依照中國法律、行政法規(guī)規(guī)定成立的個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)，但是包括依照外國法律法規(guī)在境外成立的個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)。
    ②事業(yè)單位雖然是公益性或非營利性組織，但也可能通過經營或接受捐贈等行為取得收入。如果事業(yè)單位的收入不屬于符合條件的非營利組織的收入范疇，則不能予以免稅。
    ③社會團體是指由中國公民自愿組成，為實現(xiàn)會員共同意愿，按照其章程開展活動的非營利性社會組織。社會團體也屬于公益性或非營利性組織，也可能通過經營或接受捐贈等行為取得收入。根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，符合條件的社會團體的收入可以享受免稅優(yōu)惠，但是如果社會團體的收入不符合免稅條件，仍然應當依照新企業(yè)所得稅法和本實施條例的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。
    ④“依照外國（地區(qū)）法律成立”的企業(yè)的具體范圍
    “依照外國（地區(qū)）法律成立”的企業(yè)作為我國企業(yè)所得稅的納稅人，也需要同時具備的三個條件：
    一是，成立的法律依據(jù)為外國（地區(qū)）的法律法規(guī)。這類企業(yè)雖然是中國的企業(yè)所得稅的納稅人，但是并不是依據(jù)中國的法律法規(guī)成立的，而是依據(jù)中國境外的其他國家（地區(qū)）的法律法規(guī)成立的。本條規(guī)定的“依照外國（地區(qū)）法律成立”中的“法律”，屬于廣義的法律，包括可以作為企業(yè)成立依據(jù)的所有法律和法規(guī)。
    二是，在中國境外成立。這類企業(yè)不是在中國境內成立的，即企業(yè)的登記注冊地點是在中國境外的其他國家（地區(qū)）。之所以能夠成為中國的企業(yè)所得稅的納稅人，是因為這類企業(yè)會取得來自于中國境內的所得。
    三是，屬于取得收入的經濟組織。與“依法在中國境內成立”的企業(yè)一樣，這類企業(yè)也必須是能夠取得收入的組織，具體包括：在中國境內設立機構、場所從事生產經營活動的外國企業(yè)，或者沒有在中國境內設立機構、場所但是取得來源于中國境內的所得的外國企業(yè)，包括在中國境內進行活動并取得收入的外國慈善組織、學術機構等。根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，如果這類企業(yè)的實際管理機構在中國境內，就屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)納稅人，否則即屬于非居民企業(yè)納稅人。
    之所以有上述規(guī)定，是為了防止企業(yè)利用注冊地進行跨國避稅。
    【相關鏈接】國際避稅地，也稱為避稅港或避稅樂園，是指一國或地區(qū)政府為吸引外國資本流入，繁榮本國或本地區(qū)經濟，在本國或本地區(qū)確定一定范圍，允許外國人在此投資和從事各種經濟貿易活動，取得收入或擁有財產而可以不必納稅或只需支付很少稅款的地區(qū)。
    世界上30多個被稱為“避稅天堂”的國家和地區(qū)：中美洲的巴拿馬和伯利茲；非洲的利比里亞；印度洋地區(qū)的馬爾代夫；太平洋地區(qū)的馬紹爾群島，湯加、庫克群島、瓦魯阿圖、西薩摩亞、塔侖、塔埃島；中東地區(qū)的巴林；歐洲的列支敦士登、澤西島、直布羅陀、費道爾、摩納哥；加勒比海地區(qū)的巴哈馬、圣基茨和尼維斯、圣文森特和格林納丁斯、英屬維爾京群島、美屬維爾京群島、安圭拉、安捷瓜和巴布達、巴巴多斯、圣盧西亞、特克斯和凱科斯、格林納達、多米尼加共和國、蒙塞拉特、阿魯巴。
    從國內到國際，對于避稅的態(tài)度無不如此。百慕大、開曼群島、巴哈馬、香港，這些不同特色的避稅港（低稅地），一向是國際大財團設立子公司的熱土，也成為跨國公司稅收籌劃的熱土。據(jù)有關資料，面積53平方公里的百慕大，僅國際受控保險公司就多達1400多家，其中有美國公司控制的900多家。這個典型的避稅港上，不征公司所得稅和個人所得稅，不征普通銷售稅。只對遺產課征2%～5%的印花稅；按雇主支付的薪金課征5%的就業(yè)稅、4%的醫(yī)療稅和一定的社會保障稅；對進口貨物一般課征20%的關稅。