企業(yè)出租住房的房產(chǎn)稅稅率是多少
【問題】
我公司現(xiàn)出租住房，請(qǐng)問房產(chǎn)稅稅率是多少？
【解答】
企業(yè)出租住房房產(chǎn)稅率未必是12%，根據(jù)財(cái)稅[2008]24號(hào)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》規(guī)定：對(duì)企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織按市場(chǎng)價(jià)格向個(gè)人出租用于居住的住房，減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。
首先是市場(chǎng)價(jià)格，我們假設(shè)企業(yè)無租將企業(yè)房屋由企業(yè)員工使用，比如廣東浙江一帶廠商將廠房改造成職工宿舍，房產(chǎn)稅如何征收？筆者認(rèn)為為職工提供住房屬于正當(dāng)理由，農(nóng)民工工資幾何？怎么可能在珠三角、長三角寸土寸金地租房自住，企業(yè)為了生產(chǎn)經(jīng)營連續(xù)無償將住房歸員工使用，理由很充分，因此應(yīng)從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅，如果企業(yè)將房屋無租讓非單位人員使用，則應(yīng)由使用人交納房產(chǎn)稅。
其次出租是用于居住而非生產(chǎn)經(jīng)營，在這里和個(gè)人出租住房有不同，個(gè)人出租住房不區(qū)分用途，在3%稅率的基礎(chǔ)上減半征收營業(yè)稅，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅，免征城鎮(zhèn)土地使用稅和印花稅。不過當(dāng)前許多地方從簡便征管出發(fā)，以及個(gè)人租賃市場(chǎng)過高的名義稅負(fù)率，采用了綜合征收率辦法，比如北京、江蘇對(duì)個(gè)人出租住房不再區(qū)分用途，一律使用5%的征收率，但這個(gè)辦法其實(shí)是和上位法相悖的，因?yàn)闋I業(yè)稅暫行條例有起征點(diǎn)的規(guī)定，達(dá)不到起征點(diǎn)的不予征收營業(yè)稅，比如某省，起征點(diǎn)為5000元，按屬于行政法規(guī)的營業(yè)稅暫行條例則不應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅，但按綜合征收率辦法則要征收營業(yè)稅。
房產(chǎn)未竣工已使用如何繳納房產(chǎn)稅
【問題】
甲、乙兩企業(yè)合作建房，在建工程的成本只在甲企業(yè)賬上反映，工程尚未竣工，產(chǎn)權(quán)證也沒有辦理。現(xiàn)甲、乙兩企業(yè)已將房產(chǎn)投入使用，房產(chǎn)稅由哪方繳納？
【解答】
根據(jù)《房產(chǎn)稅暫行條例》規(guī)定，房產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人繳納。產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房產(chǎn)所在地的，或者產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或者使用人繳納。因此，甲、乙企業(yè)應(yīng)當(dāng)分別就自己使用部分的房產(chǎn)繳納房產(chǎn)稅。
職工宿舍配套的浴室是否免征房產(chǎn)稅
【問題】
我公司的職工宿舍免費(fèi)提供給員工住，但宿舍每層中有大約10平左右的浴室，是否免征房產(chǎn)稅？
【解答】
作為職工宿舍配套的浴室，可與職工宿舍一并免征房產(chǎn)稅。但對(duì)于獨(dú)立的職工浴池，則應(yīng)按照規(guī)定征收房產(chǎn)稅。
企業(yè)租給職工住宿用房是否免征房產(chǎn)稅
【問題】
企業(yè)租給職工住宿用房，是否可以享受免征房產(chǎn)稅？
【解答】
按照房產(chǎn)稅條例的規(guī)定，房產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人繳納，企業(yè)自用的房產(chǎn)，除企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所自用的免稅外，均應(yīng)征收房產(chǎn)稅。
為了配合國家住房制度改革，支持住房租賃市場(chǎng)的健康發(fā)展，財(cái)稅（2000）125號(hào)文件規(guī)定：“對(duì)按政府規(guī)定價(jià)格出租的公有住房和廉租住房，包括企業(yè)和自收自支事業(yè)單位向職工出租的單位自有住房，暫免征房產(chǎn)稅。”因此，企業(yè)出租給職工住宿用房，符合上述免稅條件的，可以免征房產(chǎn)稅。
房屋出典如何繳納房產(chǎn)稅
【問題】
11月底，甲企業(yè)為調(diào)劑資金頭寸，將其暫時(shí)閑置的一套門面房出典給乙公司用于設(shè)立辦事處。協(xié)議約定，典價(jià)為75000元，典期為2年。此房的購置原價(jià)100000元。根據(jù)我國現(xiàn)行《房產(chǎn)稅暫行條例》，房產(chǎn)出典的，房產(chǎn)稅由承典人也就是由其乙公司繳納，但條例對(duì)出典房產(chǎn)的計(jì)稅依據(jù)并未明確。為此，乙公司財(cái)務(wù)人員提出咨詢，其公司房產(chǎn)稅是視同出租按出典價(jià)75000元還是依照房產(chǎn)原值減除30%（該省規(guī)定，按原值的30％作為扣除額）后的余值即70000元[100000×（1-30%）]計(jì)算繳納？另外，還有一些納稅人對(duì)房屋出典與房屋典當(dāng)?shù)姆慨a(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)及納稅人問題提出咨詢。
【解答】
房屋出典不同于出租
房屋出典是指承典人支付房屋典價(jià)而占有、使用出典人的房屋，出典人于典期屆滿時(shí)，返還典價(jià)贖回房屋或者不回贖而喪失房屋所有權(quán)。房屋出典是“房不計(jì)租、錢不計(jì)息”的互利、有償法律關(guān)系。而房屋租賃，是指房屋出租人將房屋提供給承租人使用，承租人定期給付約定租金，并于合同終止時(shí)將房屋完好地歸還出租人的行為。房屋出典不同于房屋出租，二者的區(qū)別在于：
（1）房屋出典中承典人取得的是用益物權(quán)即房屋典權(quán)；房屋出租中承租人取得的是具有物權(quán)某些特征的債權(quán)即租賃權(quán)。
（2）房屋出典中出典人須通過返還典價(jià)款才能贖回房屋，房屋出租中出租人無須返還租金即可收回房屋。
（3）房屋出典中承典人交付的典價(jià)不同于房屋出租中承租人支付的租金，這二者的性質(zhì)、計(jì)算方法、支付方式都不同。
在房產(chǎn)稅的納稅人及計(jì)稅依據(jù)的確定上，對(duì)出典行為而言，根據(jù)《房產(chǎn)稅暫行條例》第二條規(guī)定，房產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人繳納。產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人繳納，即納稅義務(wù)人為承典人，關(guān)于出典房產(chǎn)的房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)問題，根據(jù)現(xiàn)行房產(chǎn)稅政策，房產(chǎn)稅有從租和從價(jià)兩種計(jì)稅依據(jù)，根據(jù)上述分析，由于出典不同于出租，出典人收取的典價(jià)也不同于租金。因此，不應(yīng)將其確定為出租行為從租計(jì)征，而應(yīng)按房產(chǎn)余值計(jì)算繳納。為此，《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕128號(hào)）明確規(guī)定，產(chǎn)權(quán)出典的房產(chǎn)，由承典人依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅，稅率為1.2%。
而房產(chǎn)出租的，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)，稅率為12%，其納稅義務(wù)人為產(chǎn)權(quán)所有人，由于房產(chǎn)稅屬于財(cái)產(chǎn)類稅，不同于流轉(zhuǎn)稅，故只對(duì)財(cái)產(chǎn)所有者課稅，也就是說對(duì)房屋租賃行為征收房產(chǎn)稅的納稅人，不包括房屋的轉(zhuǎn)租人，轉(zhuǎn)租行為則無須繳納房產(chǎn)稅。
房屋出典不同于房屋典當(dāng)
根據(jù)《典當(dāng)管理辦法》（商務(wù)部、公安部2005年第8號(hào)令）的規(guī)定，房屋典當(dāng)是指當(dāng)戶將其房地產(chǎn)作為當(dāng)物抵押給典當(dāng)行，交付一定比例費(fèi)用，取得當(dāng)金，并在約定期限內(nèi)支付當(dāng)金利息、償還當(dāng)金、贖回當(dāng)物的行為。典當(dāng)期限由雙方約定，長不得超過6個(gè)月。
房屋出典與房屋典當(dāng)?shù)膮^(qū)別在于：（1）設(shè)立的目的不同。房屋出典對(duì)出典人而言是為取得典價(jià)款，對(duì)承典人而言是為取得房屋用益權(quán)；而房屋典當(dāng)對(duì)出當(dāng)人而言是通過不動(dòng)產(chǎn)抵押以取得借款，對(duì)典當(dāng)行而言則是為了獲取當(dāng)金利息而非對(duì)當(dāng)物的用益權(quán)。《典當(dāng)管理辦法》第四十一條也明確規(guī)定，典當(dāng)行在當(dāng)期內(nèi)不得出租、質(zhì)押、抵押和使用當(dāng)物。（2）設(shè)定的權(quán)利性質(zhì)不同。承典人在典期內(nèi)取得的是對(duì)房屋的占有、使用、收益權(quán)，而當(dāng)金利息在當(dāng)期內(nèi)并不能取得對(duì)當(dāng)物的用益權(quán)。
因此，對(duì)房屋典當(dāng)雙方而言，其行為屬于房地產(chǎn)抵押典當(dāng)或借款業(yè)務(wù)，房屋仍有原產(chǎn)權(quán)人占有，使用，故其房產(chǎn)稅仍有產(chǎn)權(quán)所有人即當(dāng)戶按房產(chǎn)余值申報(bào)繳納房產(chǎn)稅。
無償使用辦公樓繳納房產(chǎn)稅嗎
【問題】
從今年12月份起，我公司無償使用一家客戶的兩層辦公樓。請(qǐng)問，我公司應(yīng)如何繳納房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅？
【解答】
財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕128號(hào)）規(guī)定，無租使用其他單位房產(chǎn)的應(yīng)稅單位和個(gè)人，依照房產(chǎn)余值代繳納房產(chǎn)稅。同時(shí)，根據(jù)國家稅務(wù)局《關(guān)于印發(fā)〈關(guān)于土地使用稅若干具體問題的補(bǔ)充規(guī)定〉的通知》（國稅地〔1989〕140號(hào)）規(guī)定，對(duì)免稅單位無償使用納稅單位的土地（如公安、海關(guān)等單位使用鐵路、民航等單位的土地），免征土地使用稅。對(duì)納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位應(yīng)照章繳納土地使用稅。因此，上述公司應(yīng)比照規(guī)定依法申報(bào)繳納房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。
自行開發(fā)門面作為售樓部是否繳房產(chǎn)稅
【問題】
房產(chǎn)開發(fā)公司將自己開發(fā)的門面房作為售樓部。請(qǐng)問售樓部是否繳納房產(chǎn)稅？如果繳納，該如何確定房產(chǎn)稅的原值？
【解答】
國家稅務(wù)總局《關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策規(guī)定的通知》（國稅發(fā)[2003]89號(hào)）第二條第四項(xiàng)規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用或交付使用的次月起計(jì)征房產(chǎn)稅。開發(fā)企業(yè)利用商品房作售樓部的情況，應(yīng)自開始使用售樓部的次月起繳納房產(chǎn)稅。作為自用的售樓部，根據(jù)《房產(chǎn)稅暫行條例》的相關(guān)規(guī)定，按照其售樓部房產(chǎn)原值的70%作為房產(chǎn)稅應(yīng)納稅所得額，再按1.2%的稅率繳納房產(chǎn)稅。
在房產(chǎn)原值的確認(rèn)上，應(yīng)按照財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅[2008]152號(hào)）的規(guī)定，即對(duì)依照房產(chǎn)原值計(jì)稅的房產(chǎn)，不論是否記載在會(huì)計(jì)賬簿的固定資產(chǎn)科目中，均應(yīng)按照房屋原價(jià)計(jì)算繳納房產(chǎn)稅。房屋原價(jià)應(yīng)根據(jù)相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行核算。對(duì)納稅人未按國家會(huì)計(jì)制度規(guī)定核算并記載的，應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行調(diào)整或重新評(píng)估房屋原價(jià)。
轉(zhuǎn)租收入是否繳納房產(chǎn)稅
【問題】
我公司租入其他單位房屋進(jìn)行改造后開辦商場(chǎng)，租給經(jīng)營戶，收取租金，請(qǐng)問我公司的租賃收入繳納房產(chǎn)稅嗎？
【解答】
根據(jù)現(xiàn)行房產(chǎn)稅政策，房產(chǎn)稅由房屋產(chǎn)權(quán)所有人繳納。房產(chǎn)出租的，應(yīng)由出租人按租金收入的一定比例繳納房產(chǎn)稅，對(duì)承租人將房產(chǎn)轉(zhuǎn)租的，其轉(zhuǎn)租收入不再征收房產(chǎn)稅。
【問題】
我公司現(xiàn)出租住房，請(qǐng)問房產(chǎn)稅稅率是多少？
【解答】
企業(yè)出租住房房產(chǎn)稅率未必是12%，根據(jù)財(cái)稅[2008]24號(hào)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》規(guī)定：對(duì)企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織按市場(chǎng)價(jià)格向個(gè)人出租用于居住的住房，減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。
首先是市場(chǎng)價(jià)格，我們假設(shè)企業(yè)無租將企業(yè)房屋由企業(yè)員工使用，比如廣東浙江一帶廠商將廠房改造成職工宿舍，房產(chǎn)稅如何征收？筆者認(rèn)為為職工提供住房屬于正當(dāng)理由，農(nóng)民工工資幾何？怎么可能在珠三角、長三角寸土寸金地租房自住，企業(yè)為了生產(chǎn)經(jīng)營連續(xù)無償將住房歸員工使用，理由很充分，因此應(yīng)從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅，如果企業(yè)將房屋無租讓非單位人員使用，則應(yīng)由使用人交納房產(chǎn)稅。
其次出租是用于居住而非生產(chǎn)經(jīng)營，在這里和個(gè)人出租住房有不同，個(gè)人出租住房不區(qū)分用途，在3%稅率的基礎(chǔ)上減半征收營業(yè)稅，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅，免征城鎮(zhèn)土地使用稅和印花稅。不過當(dāng)前許多地方從簡便征管出發(fā)，以及個(gè)人租賃市場(chǎng)過高的名義稅負(fù)率，采用了綜合征收率辦法，比如北京、江蘇對(duì)個(gè)人出租住房不再區(qū)分用途，一律使用5%的征收率，但這個(gè)辦法其實(shí)是和上位法相悖的，因?yàn)闋I業(yè)稅暫行條例有起征點(diǎn)的規(guī)定，達(dá)不到起征點(diǎn)的不予征收營業(yè)稅，比如某省，起征點(diǎn)為5000元，按屬于行政法規(guī)的營業(yè)稅暫行條例則不應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅，但按綜合征收率辦法則要征收營業(yè)稅。
房產(chǎn)未竣工已使用如何繳納房產(chǎn)稅
【問題】
甲、乙兩企業(yè)合作建房，在建工程的成本只在甲企業(yè)賬上反映，工程尚未竣工，產(chǎn)權(quán)證也沒有辦理。現(xiàn)甲、乙兩企業(yè)已將房產(chǎn)投入使用，房產(chǎn)稅由哪方繳納？
【解答】
根據(jù)《房產(chǎn)稅暫行條例》規(guī)定，房產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人繳納。產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房產(chǎn)所在地的，或者產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或者使用人繳納。因此，甲、乙企業(yè)應(yīng)當(dāng)分別就自己使用部分的房產(chǎn)繳納房產(chǎn)稅。
職工宿舍配套的浴室是否免征房產(chǎn)稅
【問題】
我公司的職工宿舍免費(fèi)提供給員工住，但宿舍每層中有大約10平左右的浴室，是否免征房產(chǎn)稅？
【解答】
作為職工宿舍配套的浴室，可與職工宿舍一并免征房產(chǎn)稅。但對(duì)于獨(dú)立的職工浴池，則應(yīng)按照規(guī)定征收房產(chǎn)稅。
企業(yè)租給職工住宿用房是否免征房產(chǎn)稅
【問題】
企業(yè)租給職工住宿用房，是否可以享受免征房產(chǎn)稅？
【解答】
按照房產(chǎn)稅條例的規(guī)定，房產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人繳納，企業(yè)自用的房產(chǎn)，除企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所自用的免稅外，均應(yīng)征收房產(chǎn)稅。
為了配合國家住房制度改革，支持住房租賃市場(chǎng)的健康發(fā)展，財(cái)稅（2000）125號(hào)文件規(guī)定：“對(duì)按政府規(guī)定價(jià)格出租的公有住房和廉租住房，包括企業(yè)和自收自支事業(yè)單位向職工出租的單位自有住房，暫免征房產(chǎn)稅。”因此，企業(yè)出租給職工住宿用房，符合上述免稅條件的，可以免征房產(chǎn)稅。
房屋出典如何繳納房產(chǎn)稅
【問題】
11月底，甲企業(yè)為調(diào)劑資金頭寸，將其暫時(shí)閑置的一套門面房出典給乙公司用于設(shè)立辦事處。協(xié)議約定，典價(jià)為75000元，典期為2年。此房的購置原價(jià)100000元。根據(jù)我國現(xiàn)行《房產(chǎn)稅暫行條例》，房產(chǎn)出典的，房產(chǎn)稅由承典人也就是由其乙公司繳納，但條例對(duì)出典房產(chǎn)的計(jì)稅依據(jù)并未明確。為此，乙公司財(cái)務(wù)人員提出咨詢，其公司房產(chǎn)稅是視同出租按出典價(jià)75000元還是依照房產(chǎn)原值減除30%（該省規(guī)定，按原值的30％作為扣除額）后的余值即70000元[100000×（1-30%）]計(jì)算繳納？另外，還有一些納稅人對(duì)房屋出典與房屋典當(dāng)?shù)姆慨a(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)及納稅人問題提出咨詢。
【解答】
房屋出典不同于出租
房屋出典是指承典人支付房屋典價(jià)而占有、使用出典人的房屋，出典人于典期屆滿時(shí)，返還典價(jià)贖回房屋或者不回贖而喪失房屋所有權(quán)。房屋出典是“房不計(jì)租、錢不計(jì)息”的互利、有償法律關(guān)系。而房屋租賃，是指房屋出租人將房屋提供給承租人使用，承租人定期給付約定租金，并于合同終止時(shí)將房屋完好地歸還出租人的行為。房屋出典不同于房屋出租，二者的區(qū)別在于：
（1）房屋出典中承典人取得的是用益物權(quán)即房屋典權(quán)；房屋出租中承租人取得的是具有物權(quán)某些特征的債權(quán)即租賃權(quán)。
（2）房屋出典中出典人須通過返還典價(jià)款才能贖回房屋，房屋出租中出租人無須返還租金即可收回房屋。
（3）房屋出典中承典人交付的典價(jià)不同于房屋出租中承租人支付的租金，這二者的性質(zhì)、計(jì)算方法、支付方式都不同。
在房產(chǎn)稅的納稅人及計(jì)稅依據(jù)的確定上，對(duì)出典行為而言，根據(jù)《房產(chǎn)稅暫行條例》第二條規(guī)定，房產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人繳納。產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人繳納，即納稅義務(wù)人為承典人，關(guān)于出典房產(chǎn)的房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)問題，根據(jù)現(xiàn)行房產(chǎn)稅政策，房產(chǎn)稅有從租和從價(jià)兩種計(jì)稅依據(jù)，根據(jù)上述分析，由于出典不同于出租，出典人收取的典價(jià)也不同于租金。因此，不應(yīng)將其確定為出租行為從租計(jì)征，而應(yīng)按房產(chǎn)余值計(jì)算繳納。為此，《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕128號(hào)）明確規(guī)定，產(chǎn)權(quán)出典的房產(chǎn)，由承典人依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅，稅率為1.2%。
而房產(chǎn)出租的，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)，稅率為12%，其納稅義務(wù)人為產(chǎn)權(quán)所有人，由于房產(chǎn)稅屬于財(cái)產(chǎn)類稅，不同于流轉(zhuǎn)稅，故只對(duì)財(cái)產(chǎn)所有者課稅，也就是說對(duì)房屋租賃行為征收房產(chǎn)稅的納稅人，不包括房屋的轉(zhuǎn)租人，轉(zhuǎn)租行為則無須繳納房產(chǎn)稅。
房屋出典不同于房屋典當(dāng)
根據(jù)《典當(dāng)管理辦法》（商務(wù)部、公安部2005年第8號(hào)令）的規(guī)定，房屋典當(dāng)是指當(dāng)戶將其房地產(chǎn)作為當(dāng)物抵押給典當(dāng)行，交付一定比例費(fèi)用，取得當(dāng)金，并在約定期限內(nèi)支付當(dāng)金利息、償還當(dāng)金、贖回當(dāng)物的行為。典當(dāng)期限由雙方約定，長不得超過6個(gè)月。
房屋出典與房屋典當(dāng)?shù)膮^(qū)別在于：（1）設(shè)立的目的不同。房屋出典對(duì)出典人而言是為取得典價(jià)款，對(duì)承典人而言是為取得房屋用益權(quán)；而房屋典當(dāng)對(duì)出當(dāng)人而言是通過不動(dòng)產(chǎn)抵押以取得借款，對(duì)典當(dāng)行而言則是為了獲取當(dāng)金利息而非對(duì)當(dāng)物的用益權(quán)。《典當(dāng)管理辦法》第四十一條也明確規(guī)定，典當(dāng)行在當(dāng)期內(nèi)不得出租、質(zhì)押、抵押和使用當(dāng)物。（2）設(shè)定的權(quán)利性質(zhì)不同。承典人在典期內(nèi)取得的是對(duì)房屋的占有、使用、收益權(quán)，而當(dāng)金利息在當(dāng)期內(nèi)并不能取得對(duì)當(dāng)物的用益權(quán)。
因此，對(duì)房屋典當(dāng)雙方而言，其行為屬于房地產(chǎn)抵押典當(dāng)或借款業(yè)務(wù)，房屋仍有原產(chǎn)權(quán)人占有，使用，故其房產(chǎn)稅仍有產(chǎn)權(quán)所有人即當(dāng)戶按房產(chǎn)余值申報(bào)繳納房產(chǎn)稅。
無償使用辦公樓繳納房產(chǎn)稅嗎
【問題】
從今年12月份起，我公司無償使用一家客戶的兩層辦公樓。請(qǐng)問，我公司應(yīng)如何繳納房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅？
【解答】
財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕128號(hào)）規(guī)定，無租使用其他單位房產(chǎn)的應(yīng)稅單位和個(gè)人，依照房產(chǎn)余值代繳納房產(chǎn)稅。同時(shí)，根據(jù)國家稅務(wù)局《關(guān)于印發(fā)〈關(guān)于土地使用稅若干具體問題的補(bǔ)充規(guī)定〉的通知》（國稅地〔1989〕140號(hào)）規(guī)定，對(duì)免稅單位無償使用納稅單位的土地（如公安、海關(guān)等單位使用鐵路、民航等單位的土地），免征土地使用稅。對(duì)納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位應(yīng)照章繳納土地使用稅。因此，上述公司應(yīng)比照規(guī)定依法申報(bào)繳納房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。
自行開發(fā)門面作為售樓部是否繳房產(chǎn)稅
【問題】
房產(chǎn)開發(fā)公司將自己開發(fā)的門面房作為售樓部。請(qǐng)問售樓部是否繳納房產(chǎn)稅？如果繳納，該如何確定房產(chǎn)稅的原值？
【解答】
國家稅務(wù)總局《關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策規(guī)定的通知》（國稅發(fā)[2003]89號(hào)）第二條第四項(xiàng)規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用或交付使用的次月起計(jì)征房產(chǎn)稅。開發(fā)企業(yè)利用商品房作售樓部的情況，應(yīng)自開始使用售樓部的次月起繳納房產(chǎn)稅。作為自用的售樓部，根據(jù)《房產(chǎn)稅暫行條例》的相關(guān)規(guī)定，按照其售樓部房產(chǎn)原值的70%作為房產(chǎn)稅應(yīng)納稅所得額，再按1.2%的稅率繳納房產(chǎn)稅。
在房產(chǎn)原值的確認(rèn)上，應(yīng)按照財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅[2008]152號(hào)）的規(guī)定，即對(duì)依照房產(chǎn)原值計(jì)稅的房產(chǎn)，不論是否記載在會(huì)計(jì)賬簿的固定資產(chǎn)科目中，均應(yīng)按照房屋原價(jià)計(jì)算繳納房產(chǎn)稅。房屋原價(jià)應(yīng)根據(jù)相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行核算。對(duì)納稅人未按國家會(huì)計(jì)制度規(guī)定核算并記載的，應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行調(diào)整或重新評(píng)估房屋原價(jià)。
轉(zhuǎn)租收入是否繳納房產(chǎn)稅
【問題】
我公司租入其他單位房屋進(jìn)行改造后開辦商場(chǎng)，租給經(jīng)營戶，收取租金，請(qǐng)問我公司的租賃收入繳納房產(chǎn)稅嗎？
【解答】
根據(jù)現(xiàn)行房產(chǎn)稅政策，房產(chǎn)稅由房屋產(chǎn)權(quán)所有人繳納。房產(chǎn)出租的，應(yīng)由出租人按租金收入的一定比例繳納房產(chǎn)稅，對(duì)承租人將房產(chǎn)轉(zhuǎn)租的，其轉(zhuǎn)租收入不再征收房產(chǎn)稅。