接受無償贈(zèng)送機(jī)器產(chǎn)生的相關(guān)關(guān)稅
問題：我公司接受一國(guó)外公司無償贈(zèng)送的一機(jī)器設(shè)備（后我公司又將其轉(zhuǎn)贈(zèng)其他國(guó)內(nèi)公司）。由此進(jìn)口設(shè)備所產(chǎn)生的相關(guān)關(guān)稅成本，請(qǐng)問我公司能否予以稅前列支？
回答：進(jìn)口關(guān)稅為價(jià)內(nèi)稅，貴公司接受國(guó)外公司無償贈(zèng)送的機(jī)器設(shè)備產(chǎn)生的相關(guān)關(guān)稅成本，是計(jì)入設(shè)備成本的，貴公司再行轉(zhuǎn)讓時(shí)通過結(jié)轉(zhuǎn)設(shè)備成本實(shí)現(xiàn)稅前成本列支。
《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令2008年第538號(hào)）第十四條：納稅人進(jìn)口貨物，按照組成計(jì)稅價(jià)格和本條例第二條規(guī)定的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。組成計(jì)稅價(jià)格和應(yīng)納稅額計(jì)算公式：
組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅
應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率 考試用書
如何開具新式報(bào)關(guān)代理業(yè)專用發(fā)票？
問：新式報(bào)關(guān)代理業(yè)專用發(fā)票如何開具？——吉林省某企業(yè)報(bào)關(guān)員小李
答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一報(bào)關(guān)代理業(yè)專用發(fā)票有關(guān)問題的通知》（國(guó)稅函〔2008〕417號(hào)）第一條規(guī)定，凡從事報(bào)關(guān)代理業(yè)務(wù)的企業(yè)，從2008年8月1日起，在辦理報(bào)關(guān)代理業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)開具地方稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一印制的報(bào)關(guān)代理業(yè)專用發(fā)票，并在發(fā)票聯(lián)加蓋發(fā)票專用章。
開具要求：（一）報(bào)關(guān)代理業(yè)專用發(fā)票應(yīng)使用稅控收款機(jī)或計(jì)算機(jī)開具。已使用稅控收款機(jī)開具的代理報(bào)關(guān)單位，“機(jī)打代碼”、“機(jī)打號(hào)碼”、“機(jī)器編號(hào)”、“稅控碼”在納稅人輸入發(fā)票代碼和發(fā)票號(hào)碼后由開票軟件自動(dòng)生成；尚未使用稅控收款機(jī)的單位，可暫時(shí)用計(jì)算機(jī)開具，填開時(shí)，暫不填寫機(jī)打代碼、機(jī)打號(hào)碼、機(jī)器編號(hào)和稅控碼內(nèi)容。（二）報(bào)關(guān)代理業(yè)專用發(fā)票計(jì)算機(jī)開票軟件由中國(guó)報(bào)關(guān)協(xié)會(huì)開發(fā)，下發(fā)代理企業(yè)使用；使用稅控收款機(jī)開票的，開票軟件由省稅務(wù)機(jī)關(guān)或稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的單位開發(fā)，無償提供納稅人使用。（三）付款單位名稱、收款單位名稱必須填開全稱，不得簡(jiǎn)稱，否則視為無效。
納稅人進(jìn)出口貨物應(yīng)納的關(guān)稅的計(jì)算
（1）進(jìn)口關(guān)稅的計(jì)算
進(jìn)口貨物應(yīng)納關(guān)稅的計(jì)算公式為：
應(yīng)納稅額=應(yīng)稅貨物進(jìn)口數(shù)量×單位關(guān)稅完稅價(jià)格×適用稅率
公式中的進(jìn)口貨物的關(guān)稅完稅價(jià)格是進(jìn)口關(guān)稅的計(jì)稅依據(jù)。稅法規(guī)定，進(jìn)口貨物以海關(guān)審定的成交價(jià)格為基礎(chǔ)的到岸價(jià)格作為完稅價(jià)格。所稱到岸價(jià)格，包括貨價(jià)，加上貨物運(yùn)抵我國(guó)關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的包裝費(fèi)、運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和其他勞務(wù)費(fèi)等費(fèi)用組成的一種價(jià)格。上述費(fèi)用還包括為了在境內(nèi)生產(chǎn)制造、使用或出版、發(fā)行的目的，而向境外支付的與該進(jìn)口貨物有關(guān)的專利、商標(biāo)、著作權(quán)，以及專有技術(shù)、計(jì)算機(jī)軟件或者資料等費(fèi)用。該貨物在成交過程中，如有我方在成交價(jià)格外另行支付賣方的傭金，也應(yīng)計(jì)入成交價(jià)格。進(jìn)口貨物的到岸價(jià)格應(yīng)由海關(guān)審查確定。
例：我國(guó)某進(jìn)出口公司2002年5月份從國(guó)外進(jìn)口了一批貨物，該批貨物的價(jià)格為100000美元，運(yùn)抵我國(guó)口岸起卸前發(fā)生的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等費(fèi)用折合人民幣26000元。當(dāng)日的中國(guó)人民銀行外匯牌價(jià)為1：8.25.關(guān)稅稅率為25%.該公司應(yīng)如何計(jì)算進(jìn)口貨物應(yīng)納的關(guān)稅？
應(yīng)納稅額=（100000×8.25+26000）×25% =212750（元）
（2）出口關(guān)稅的計(jì)算
出口貨物應(yīng)納出口關(guān)稅的計(jì)算公式為：
應(yīng)納稅額：出口貨物完稅價(jià)格×適用稅率
出口貨物的完稅價(jià)格=離岸價(jià)格÷（1+出口稅率）
公式中的出口貨物的關(guān)稅完稅價(jià)格是出口關(guān)稅的計(jì)稅依據(jù)。稅法規(guī)定，出口貨物以海關(guān)審定的成交價(jià)格為基礎(chǔ)的售予境外的離岸價(jià)格，扣除出口關(guān)稅后作為完稅價(jià)格。出口貨物成交價(jià)格中含有支付給國(guó)外的傭金，如與貨物的離岸價(jià)格分列，應(yīng)予扣除；未單獨(dú)列明的，則不予扣除。出口貨物在離岸價(jià)格以外，買方另行支付貨物包裝費(fèi)的，應(yīng)將其計(jì)入完稅價(jià)格。
出口貨物的離岸價(jià)，應(yīng)以該項(xiàng)貨物運(yùn)離關(guān)境前的最后一個(gè)口岸的離岸價(jià)格為實(shí)際離岸價(jià)格。如該項(xiàng)貨物從內(nèi)地起運(yùn)，則從內(nèi)地口岸至最后出境口岸所支付的國(guó)內(nèi)段運(yùn)輸費(fèi)用應(yīng)予扣除。出口貨物成交價(jià)格如為境外口岸的到岸價(jià)格或貨價(jià)加運(yùn)費(fèi)價(jià)格時(shí)，應(yīng)先扣除運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)后，再按規(guī)定公式計(jì)算完稅價(jià)格。
例：我國(guó)某外貿(mào)進(jìn)出口公司2002年6月出口一批貨物到美國(guó)。該批貨物貿(mào)易合同的結(jié)匯價(jià)為人民幣300 000元。出口關(guān)稅稅率為20%.該公司應(yīng)如何計(jì)算出口貨物應(yīng)納的出口關(guān)稅？
應(yīng)納稅額=300000÷（1+20%）×20%=50000（元）
轉(zhuǎn)讓出售的減免稅貨物是否補(bǔ)征關(guān)稅？
問：轉(zhuǎn)讓出售的減免稅貨物是否補(bǔ)征關(guān)稅？
答：按特定減免稅辦法批準(zhǔn)予以減免稅進(jìn)口的機(jī)器設(shè)備、儀器儀表、運(yùn)輸工具等，在轉(zhuǎn)讓或出售而需補(bǔ)征稅時(shí)，其完稅價(jià)格按該貨物原進(jìn)口時(shí)的成交價(jià)格并考慮其新的程度折算確定。
問題：我公司接受一國(guó)外公司無償贈(zèng)送的一機(jī)器設(shè)備（后我公司又將其轉(zhuǎn)贈(zèng)其他國(guó)內(nèi)公司）。由此進(jìn)口設(shè)備所產(chǎn)生的相關(guān)關(guān)稅成本，請(qǐng)問我公司能否予以稅前列支？
回答：進(jìn)口關(guān)稅為價(jià)內(nèi)稅，貴公司接受國(guó)外公司無償贈(zèng)送的機(jī)器設(shè)備產(chǎn)生的相關(guān)關(guān)稅成本，是計(jì)入設(shè)備成本的，貴公司再行轉(zhuǎn)讓時(shí)通過結(jié)轉(zhuǎn)設(shè)備成本實(shí)現(xiàn)稅前成本列支。
《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令2008年第538號(hào)）第十四條：納稅人進(jìn)口貨物，按照組成計(jì)稅價(jià)格和本條例第二條規(guī)定的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。組成計(jì)稅價(jià)格和應(yīng)納稅額計(jì)算公式：
組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅
應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率 考試用書
如何開具新式報(bào)關(guān)代理業(yè)專用發(fā)票？
問：新式報(bào)關(guān)代理業(yè)專用發(fā)票如何開具？——吉林省某企業(yè)報(bào)關(guān)員小李
答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一報(bào)關(guān)代理業(yè)專用發(fā)票有關(guān)問題的通知》（國(guó)稅函〔2008〕417號(hào)）第一條規(guī)定，凡從事報(bào)關(guān)代理業(yè)務(wù)的企業(yè)，從2008年8月1日起，在辦理報(bào)關(guān)代理業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)開具地方稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一印制的報(bào)關(guān)代理業(yè)專用發(fā)票，并在發(fā)票聯(lián)加蓋發(fā)票專用章。
開具要求：（一）報(bào)關(guān)代理業(yè)專用發(fā)票應(yīng)使用稅控收款機(jī)或計(jì)算機(jī)開具。已使用稅控收款機(jī)開具的代理報(bào)關(guān)單位，“機(jī)打代碼”、“機(jī)打號(hào)碼”、“機(jī)器編號(hào)”、“稅控碼”在納稅人輸入發(fā)票代碼和發(fā)票號(hào)碼后由開票軟件自動(dòng)生成；尚未使用稅控收款機(jī)的單位，可暫時(shí)用計(jì)算機(jī)開具，填開時(shí)，暫不填寫機(jī)打代碼、機(jī)打號(hào)碼、機(jī)器編號(hào)和稅控碼內(nèi)容。（二）報(bào)關(guān)代理業(yè)專用發(fā)票計(jì)算機(jī)開票軟件由中國(guó)報(bào)關(guān)協(xié)會(huì)開發(fā)，下發(fā)代理企業(yè)使用；使用稅控收款機(jī)開票的，開票軟件由省稅務(wù)機(jī)關(guān)或稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的單位開發(fā)，無償提供納稅人使用。（三）付款單位名稱、收款單位名稱必須填開全稱，不得簡(jiǎn)稱，否則視為無效。
納稅人進(jìn)出口貨物應(yīng)納的關(guān)稅的計(jì)算
（1）進(jìn)口關(guān)稅的計(jì)算
進(jìn)口貨物應(yīng)納關(guān)稅的計(jì)算公式為：
應(yīng)納稅額=應(yīng)稅貨物進(jìn)口數(shù)量×單位關(guān)稅完稅價(jià)格×適用稅率
公式中的進(jìn)口貨物的關(guān)稅完稅價(jià)格是進(jìn)口關(guān)稅的計(jì)稅依據(jù)。稅法規(guī)定，進(jìn)口貨物以海關(guān)審定的成交價(jià)格為基礎(chǔ)的到岸價(jià)格作為完稅價(jià)格。所稱到岸價(jià)格，包括貨價(jià)，加上貨物運(yùn)抵我國(guó)關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的包裝費(fèi)、運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和其他勞務(wù)費(fèi)等費(fèi)用組成的一種價(jià)格。上述費(fèi)用還包括為了在境內(nèi)生產(chǎn)制造、使用或出版、發(fā)行的目的，而向境外支付的與該進(jìn)口貨物有關(guān)的專利、商標(biāo)、著作權(quán)，以及專有技術(shù)、計(jì)算機(jī)軟件或者資料等費(fèi)用。該貨物在成交過程中，如有我方在成交價(jià)格外另行支付賣方的傭金，也應(yīng)計(jì)入成交價(jià)格。進(jìn)口貨物的到岸價(jià)格應(yīng)由海關(guān)審查確定。
例：我國(guó)某進(jìn)出口公司2002年5月份從國(guó)外進(jìn)口了一批貨物，該批貨物的價(jià)格為100000美元，運(yùn)抵我國(guó)口岸起卸前發(fā)生的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等費(fèi)用折合人民幣26000元。當(dāng)日的中國(guó)人民銀行外匯牌價(jià)為1：8.25.關(guān)稅稅率為25%.該公司應(yīng)如何計(jì)算進(jìn)口貨物應(yīng)納的關(guān)稅？
應(yīng)納稅額=（100000×8.25+26000）×25% =212750（元）
（2）出口關(guān)稅的計(jì)算
出口貨物應(yīng)納出口關(guān)稅的計(jì)算公式為：
應(yīng)納稅額：出口貨物完稅價(jià)格×適用稅率
出口貨物的完稅價(jià)格=離岸價(jià)格÷（1+出口稅率）
公式中的出口貨物的關(guān)稅完稅價(jià)格是出口關(guān)稅的計(jì)稅依據(jù)。稅法規(guī)定，出口貨物以海關(guān)審定的成交價(jià)格為基礎(chǔ)的售予境外的離岸價(jià)格，扣除出口關(guān)稅后作為完稅價(jià)格。出口貨物成交價(jià)格中含有支付給國(guó)外的傭金，如與貨物的離岸價(jià)格分列，應(yīng)予扣除；未單獨(dú)列明的，則不予扣除。出口貨物在離岸價(jià)格以外，買方另行支付貨物包裝費(fèi)的，應(yīng)將其計(jì)入完稅價(jià)格。
出口貨物的離岸價(jià)，應(yīng)以該項(xiàng)貨物運(yùn)離關(guān)境前的最后一個(gè)口岸的離岸價(jià)格為實(shí)際離岸價(jià)格。如該項(xiàng)貨物從內(nèi)地起運(yùn)，則從內(nèi)地口岸至最后出境口岸所支付的國(guó)內(nèi)段運(yùn)輸費(fèi)用應(yīng)予扣除。出口貨物成交價(jià)格如為境外口岸的到岸價(jià)格或貨價(jià)加運(yùn)費(fèi)價(jià)格時(shí)，應(yīng)先扣除運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)后，再按規(guī)定公式計(jì)算完稅價(jià)格。
例：我國(guó)某外貿(mào)進(jìn)出口公司2002年6月出口一批貨物到美國(guó)。該批貨物貿(mào)易合同的結(jié)匯價(jià)為人民幣300 000元。出口關(guān)稅稅率為20%.該公司應(yīng)如何計(jì)算出口貨物應(yīng)納的出口關(guān)稅？
應(yīng)納稅額=300000÷（1+20%）×20%=50000（元）
轉(zhuǎn)讓出售的減免稅貨物是否補(bǔ)征關(guān)稅？
問：轉(zhuǎn)讓出售的減免稅貨物是否補(bǔ)征關(guān)稅？
答：按特定減免稅辦法批準(zhǔn)予以減免稅進(jìn)口的機(jī)器設(shè)備、儀器儀表、運(yùn)輸工具等，在轉(zhuǎn)讓或出售而需補(bǔ)征稅時(shí)，其完稅價(jià)格按該貨物原進(jìn)口時(shí)的成交價(jià)格并考慮其新的程度折算確定。