所得稅核算的第一個(gè)難點(diǎn)是資產(chǎn)和負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)的確定。資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)存在差異的，應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定確認(rèn)所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債。第二個(gè)難點(diǎn)是應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)性差異的確定和計(jì)算。存在應(yīng)納稅暫時(shí)性差異或可抵扣暫時(shí)性差異的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債或遞延所得稅資產(chǎn)。第三個(gè)難點(diǎn)是資產(chǎn)負(fù)債表日，對(duì)于當(dāng)期和以前期間形成的當(dāng)期所得稅負(fù)債(或資產(chǎn))、遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債，都應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅法規(guī)定處理。與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或者事項(xiàng)相關(guān)的當(dāng)期所得稅和遞延所得稅，應(yīng)當(dāng)計(jì)入所有者權(quán)益。