原則：不以公允價值計量，不確認損益。
    同一控制下的企業(yè)合并，合并方以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔債務方式作為合并對價的，應當在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益賬面價值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本。長期股權(quán)投資初始投資成本與支付的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)以及所承擔債務賬面價值之間的差額，應當調(diào)整資本公積(資本溢價或股本溢價);資本公積(資本溢價或股本溢價)不足沖減的，調(diào)整留存收益。
    注意：這里調(diào)整的是資本公積(資本溢價或股本溢價)，不能調(diào)整資本公積(其他資本公積)。
    合并方以發(fā)行權(quán)益性證券作為合并對價的，應當在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益賬面價值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本。按照發(fā)行股份的面值總額作為股本，長期股權(quán)投資初始投資成本與所發(fā)行股份面值總額之間的差額，應當調(diào)整資本公積(資本溢價或股本溢價);資本公積(資本溢價或股本溢價)不足沖減的，調(diào)整留存收益。
    【例題2】甲公司和乙公司同為A集團的子公司，2009年6月1日，甲公司以銀行存款取得乙公司所有者權(quán)益的80%，同日乙公司所有者權(quán)益的賬面價值為1000萬元。
    (1)若甲公司支付銀行存款720萬元
    借：長期股權(quán)投資 800
    貸：銀行存款 720
    資本公積—資本溢價 80
    (2)若甲公司支付銀行存款900萬元
    借：長期股權(quán)投資 800
    資本公積—資本溢價 100
    貸：銀行存款 900
    如資本公積不足沖減，沖減留存收益
    【例題3】甲公司和乙公司同為A集團的子公司，2009年8月1日甲公司發(fā)行600萬股普通股(每股面值1元)作為對價取得乙公司60%的股權(quán)，同日乙企業(yè)賬面凈資產(chǎn)總額為1300萬元。
    借：長期股權(quán)投資 780 (1300×60%)
    貸：股本 600
    資本公積--股本溢價 180