一、稅目與稅率
交通運(yùn)輸業(yè)的征收范圍包括：鐵路運(yùn)輸業(yè)、公路運(yùn)輸業(yè)、管道運(yùn)輸業(yè)、水上運(yùn)輸業(yè)、航空運(yùn)輸業(yè)、其他交通運(yùn)輸業(yè)和交通運(yùn)輸輔助業(yè)。
（一）鐵路運(yùn)輸
鐵路運(yùn)輸業(yè)不包括城市地下鐵路的運(yùn)營，也不包括鐵道部門所屬的工業(yè)、建筑、商業(yè)、教育、科研、衛(wèi)生等業(yè)務(wù)活動。
（三）管道運(yùn)輸業(yè)
包括泵站的運(yùn)行，不包括管道的維護(hù)。
（四）水上運(yùn)輸業(yè)
程租、期租，按交通運(yùn)輸業(yè)征營業(yè)稅（3%），干租、光租屬于服務(wù)業(yè)，按5%計(jì)征營業(yè)稅。
（五）航空運(yùn)輸業(yè)
濕租業(yè)務(wù)取得的收入，按交通運(yùn)輸業(yè)征營業(yè)稅（3%）
（六）其他交通運(yùn)輸業(yè)
（七）交通運(yùn)輸輔助業(yè)
不包括①公路管理和養(yǎng)護(hù)活動、②航道的養(yǎng)護(hù)和疏?；顒?--建筑業(yè)
水運(yùn)輔助業(yè)，包括救助打撈、燈塔、航標(biāo)設(shè)置與管理、理貨等活動-水運(yùn)輔助業(yè)
裝卸搬運(yùn)業(yè)，包括搬家業(yè)務(wù)。
自開票的物流勞務(wù)單位開展物流業(yè)務(wù)按其收入性質(zhì)分別核算，①提供運(yùn)輸勞務(wù)取得的運(yùn)輸收入按"交通運(yùn)輸業(yè)"稅目征收營業(yè)稅并開具貨物運(yùn)輸發(fā)票，提供②其他勞務(wù)取得的收入按"服務(wù)業(yè)"稅目征收營業(yè)稅并開具服務(wù)業(yè)發(fā)票。
交通運(yùn)輸業(yè)--3%；服務(wù)業(yè)-5%。
二、納稅人與扣繳義務(wù)人
（一）鐵路運(yùn)輸納稅人
1.中央鐵路-鐵道部
2.中央地方合資鐵路--合資經(jīng)營管理機(jī)構(gòu)
3.地方鐵路-鐵路總管理機(jī)構(gòu)
4.單位專用鐵路-單位或其指定的管理機(jī)構(gòu)
5.鐵路專用線-企業(yè)或其指定的管理機(jī)構(gòu)
6.中央新建鐵路臨時(shí)運(yùn)營-臨管線管理機(jī)構(gòu)
其他做一般了解
三、計(jì)稅依據(jù)
歸納：
（1）差額計(jì)稅：
①中國國際航空股份有限公司（簡稱國航）與中國國際貨運(yùn)航空有限公司（簡稱貨航）開展客運(yùn)飛機(jī)腹艙聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)時(shí)，國航以收到的腹艙收入為營業(yè)額-全額；貨航以其收到的貨運(yùn)收入扣除支付給國航的腹艙收入的余額為營業(yè)額-差額，營業(yè)額扣除憑證為國航開具的"航空貨運(yùn)單"。
②單位將承擔(dān)的運(yùn)輸業(yè)務(wù)分給其他運(yùn)輸企業(yè)并由其統(tǒng)一收取價(jià)款的，以其取得的全部收入減去支付給其他運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)費(fèi)后余額為營業(yè)額。
③聯(lián)營運(yùn)輸企業(yè)（自開票），以實(shí)際取得的營業(yè)收入為營業(yè)額征收營業(yè)稅-差額。
代開發(fā)票納稅人從事聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)的，其計(jì)征營業(yè)稅的營業(yè)額為代開的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票注明營業(yè)稅應(yīng)稅收入，不得減除支付給其他聯(lián)運(yùn)合作方的各種費(fèi)用-全額。
注：運(yùn)輸企業(yè)自境內(nèi)載運(yùn)旅客或貨物出境，在境外改由其他運(yùn)輸企業(yè)承運(yùn)的，以全程運(yùn)費(fèi)減去付給轉(zhuǎn)運(yùn)企業(yè)的運(yùn)費(fèi)后的余額為營業(yè)額征收營業(yè)稅。
（2）全額計(jì)稅（可以推定，不再詳細(xì)講述）
四、申報(bào)與繳納
1.中央鐵路-鐵道部匯總在北京申報(bào)納稅；地方合資鐵路--合資鐵路公司所在地申報(bào)納稅；地方鐵路-地方鐵路管理機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)納稅；基建鐵路臨管線-臨管線管理機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)納稅。
2.航空公司的運(yùn)營業(yè)務(wù)，在核算盈虧的機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)繳納
3.中國石油天然氣總公司管道局管道運(yùn)輸業(yè)務(wù)，在核算盈虧的機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)繳納
4.長江輪船總公司所屬單位運(yùn)營業(yè)務(wù)，由各分公司向所在地申報(bào)繳納
5.提供公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸勞務(wù)的承包人、承租人或人，向其發(fā)包、出租或所單位機(jī)構(gòu)所在地主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。其他提供貨物運(yùn)輸勞務(wù)的個(gè)人向其運(yùn)營車輛的車籍所在地主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。
6.提供貨物運(yùn)輸勞務(wù)的承包人、承租人或人，向其發(fā)包、出租或所單位機(jī)構(gòu)所在地主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。其他提供貨物運(yùn)輸勞務(wù)的個(gè)人向其運(yùn)營車輛的車籍所在地主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。
例題：
1、按照現(xiàn)行營業(yè)稅制度規(guī)定，下列收入應(yīng)以收入全額作為營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的有（?。?BR> A.運(yùn)輸企業(yè)在境內(nèi)載運(yùn)貨物出境改由境外企業(yè)承運(yùn)取得的全部收入
B.水運(yùn)部門從事客運(yùn)取得的全部收入
C.公路聯(lián)運(yùn)企業(yè)（自開票）取得的全部收入
D.建筑房屋的工程造價(jià)和價(jià)外費(fèi)用
【答案】BD
2、某汽車運(yùn)輸公司5月份取得運(yùn)輸收入50萬元，同月該公司轉(zhuǎn)讓一間廢舊倉庫（自建）的永久使用權(quán)，取得的銷售收入200萬元，轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利技術(shù)，取得收入90萬元。該公司當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅（?。┤f元?！?BR> 【答案】50×3%+200×5%=11.5 （萬元）
3、國內(nèi)某海運(yùn)公司某月在境內(nèi)取得貨運(yùn)收入800萬元，銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸取得收入100萬元；從境外某港口向境內(nèi)某港口運(yùn)輸貨物取得收入1 000萬元，由境內(nèi)某港口向境外某港口運(yùn)輸貨物取得收入1 200萬元，其中付給境外承運(yùn)企業(yè)600萬元。則：
（1）該海運(yùn)公司應(yīng)繳納的營業(yè)稅為（?。┤f元；
（2）該海運(yùn)公司應(yīng)繳納的增值稅為（?。┤f元。
【答案】
（1）該海運(yùn)公司應(yīng)繳納的營業(yè)稅為800×3%+(1 200-600)×3%=42（萬元）；
（2）該海運(yùn)公司應(yīng)繳納的增值稅為100÷(1+6%)×6%=5.66（萬元）。（按2009年1月1日前計(jì)算）
4、某運(yùn)輸公司（自開票納稅人）5月份取得客運(yùn)收入50 000元，其中含1％的保險(xiǎn)費(fèi)；取得貨運(yùn)收入58 000元，其中付給其他聯(lián)運(yùn)公司運(yùn)費(fèi)18 000元。當(dāng)月購買稅控收款機(jī)一臺，取得普通發(fā)票，金額為11 700元。該公司5月份實(shí)際繳納的營業(yè)稅（?。┰?BR> 【答案】50 000×3%+(58 000-18 000)×3%-11 700÷(1+17%)×17%=1 000(元)
5、"打撈"業(yè)務(wù)取得勞務(wù)收入5萬元，則應(yīng)比照（ ）稅目征收營業(yè)稅。
A.交通運(yùn)輸業(yè)－陸路運(yùn)輸 B.交通運(yùn)輸業(yè)－輔助業(yè)
C.服務(wù)業(yè)－代理業(yè) D.服務(wù)業(yè)－租賃業(yè)
【答案】B
交通運(yùn)輸業(yè)的征收范圍包括：鐵路運(yùn)輸業(yè)、公路運(yùn)輸業(yè)、管道運(yùn)輸業(yè)、水上運(yùn)輸業(yè)、航空運(yùn)輸業(yè)、其他交通運(yùn)輸業(yè)和交通運(yùn)輸輔助業(yè)。
（一）鐵路運(yùn)輸
鐵路運(yùn)輸業(yè)不包括城市地下鐵路的運(yùn)營，也不包括鐵道部門所屬的工業(yè)、建筑、商業(yè)、教育、科研、衛(wèi)生等業(yè)務(wù)活動。
（三）管道運(yùn)輸業(yè)
包括泵站的運(yùn)行，不包括管道的維護(hù)。
（四）水上運(yùn)輸業(yè)
程租、期租，按交通運(yùn)輸業(yè)征營業(yè)稅（3%），干租、光租屬于服務(wù)業(yè)，按5%計(jì)征營業(yè)稅。
（五）航空運(yùn)輸業(yè)
濕租業(yè)務(wù)取得的收入，按交通運(yùn)輸業(yè)征營業(yè)稅（3%）
（六）其他交通運(yùn)輸業(yè)
（七）交通運(yùn)輸輔助業(yè)
不包括①公路管理和養(yǎng)護(hù)活動、②航道的養(yǎng)護(hù)和疏?；顒?--建筑業(yè)
水運(yùn)輔助業(yè)，包括救助打撈、燈塔、航標(biāo)設(shè)置與管理、理貨等活動-水運(yùn)輔助業(yè)
裝卸搬運(yùn)業(yè)，包括搬家業(yè)務(wù)。
自開票的物流勞務(wù)單位開展物流業(yè)務(wù)按其收入性質(zhì)分別核算，①提供運(yùn)輸勞務(wù)取得的運(yùn)輸收入按"交通運(yùn)輸業(yè)"稅目征收營業(yè)稅并開具貨物運(yùn)輸發(fā)票，提供②其他勞務(wù)取得的收入按"服務(wù)業(yè)"稅目征收營業(yè)稅并開具服務(wù)業(yè)發(fā)票。
交通運(yùn)輸業(yè)--3%；服務(wù)業(yè)-5%。
二、納稅人與扣繳義務(wù)人
（一）鐵路運(yùn)輸納稅人
1.中央鐵路-鐵道部
2.中央地方合資鐵路--合資經(jīng)營管理機(jī)構(gòu)
3.地方鐵路-鐵路總管理機(jī)構(gòu)
4.單位專用鐵路-單位或其指定的管理機(jī)構(gòu)
5.鐵路專用線-企業(yè)或其指定的管理機(jī)構(gòu)
6.中央新建鐵路臨時(shí)運(yùn)營-臨管線管理機(jī)構(gòu)
其他做一般了解
三、計(jì)稅依據(jù)
歸納：
（1）差額計(jì)稅：
①中國國際航空股份有限公司（簡稱國航）與中國國際貨運(yùn)航空有限公司（簡稱貨航）開展客運(yùn)飛機(jī)腹艙聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)時(shí)，國航以收到的腹艙收入為營業(yè)額-全額；貨航以其收到的貨運(yùn)收入扣除支付給國航的腹艙收入的余額為營業(yè)額-差額，營業(yè)額扣除憑證為國航開具的"航空貨運(yùn)單"。
②單位將承擔(dān)的運(yùn)輸業(yè)務(wù)分給其他運(yùn)輸企業(yè)并由其統(tǒng)一收取價(jià)款的，以其取得的全部收入減去支付給其他運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)費(fèi)后余額為營業(yè)額。
③聯(lián)營運(yùn)輸企業(yè)（自開票），以實(shí)際取得的營業(yè)收入為營業(yè)額征收營業(yè)稅-差額。
代開發(fā)票納稅人從事聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)的，其計(jì)征營業(yè)稅的營業(yè)額為代開的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票注明營業(yè)稅應(yīng)稅收入，不得減除支付給其他聯(lián)運(yùn)合作方的各種費(fèi)用-全額。
注：運(yùn)輸企業(yè)自境內(nèi)載運(yùn)旅客或貨物出境，在境外改由其他運(yùn)輸企業(yè)承運(yùn)的，以全程運(yùn)費(fèi)減去付給轉(zhuǎn)運(yùn)企業(yè)的運(yùn)費(fèi)后的余額為營業(yè)額征收營業(yè)稅。
（2）全額計(jì)稅（可以推定，不再詳細(xì)講述）
四、申報(bào)與繳納
1.中央鐵路-鐵道部匯總在北京申報(bào)納稅；地方合資鐵路--合資鐵路公司所在地申報(bào)納稅；地方鐵路-地方鐵路管理機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)納稅；基建鐵路臨管線-臨管線管理機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)納稅。
2.航空公司的運(yùn)營業(yè)務(wù)，在核算盈虧的機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)繳納
3.中國石油天然氣總公司管道局管道運(yùn)輸業(yè)務(wù)，在核算盈虧的機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)繳納
4.長江輪船總公司所屬單位運(yùn)營業(yè)務(wù)，由各分公司向所在地申報(bào)繳納
5.提供公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸勞務(wù)的承包人、承租人或人，向其發(fā)包、出租或所單位機(jī)構(gòu)所在地主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。其他提供貨物運(yùn)輸勞務(wù)的個(gè)人向其運(yùn)營車輛的車籍所在地主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。
6.提供貨物運(yùn)輸勞務(wù)的承包人、承租人或人，向其發(fā)包、出租或所單位機(jī)構(gòu)所在地主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。其他提供貨物運(yùn)輸勞務(wù)的個(gè)人向其運(yùn)營車輛的車籍所在地主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。
例題：
1、按照現(xiàn)行營業(yè)稅制度規(guī)定，下列收入應(yīng)以收入全額作為營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的有（?。?BR> A.運(yùn)輸企業(yè)在境內(nèi)載運(yùn)貨物出境改由境外企業(yè)承運(yùn)取得的全部收入
B.水運(yùn)部門從事客運(yùn)取得的全部收入
C.公路聯(lián)運(yùn)企業(yè)（自開票）取得的全部收入
D.建筑房屋的工程造價(jià)和價(jià)外費(fèi)用
【答案】BD
2、某汽車運(yùn)輸公司5月份取得運(yùn)輸收入50萬元，同月該公司轉(zhuǎn)讓一間廢舊倉庫（自建）的永久使用權(quán)，取得的銷售收入200萬元，轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利技術(shù)，取得收入90萬元。該公司當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅（?。┤f元?！?BR> 【答案】50×3%+200×5%=11.5 （萬元）
3、國內(nèi)某海運(yùn)公司某月在境內(nèi)取得貨運(yùn)收入800萬元，銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸取得收入100萬元；從境外某港口向境內(nèi)某港口運(yùn)輸貨物取得收入1 000萬元，由境內(nèi)某港口向境外某港口運(yùn)輸貨物取得收入1 200萬元，其中付給境外承運(yùn)企業(yè)600萬元。則：
（1）該海運(yùn)公司應(yīng)繳納的營業(yè)稅為（?。┤f元；
（2）該海運(yùn)公司應(yīng)繳納的增值稅為（?。┤f元。
【答案】
（1）該海運(yùn)公司應(yīng)繳納的營業(yè)稅為800×3%+(1 200-600)×3%=42（萬元）；
（2）該海運(yùn)公司應(yīng)繳納的增值稅為100÷(1+6%)×6%=5.66（萬元）。（按2009年1月1日前計(jì)算）
4、某運(yùn)輸公司（自開票納稅人）5月份取得客運(yùn)收入50 000元，其中含1％的保險(xiǎn)費(fèi)；取得貨運(yùn)收入58 000元，其中付給其他聯(lián)運(yùn)公司運(yùn)費(fèi)18 000元。當(dāng)月購買稅控收款機(jī)一臺，取得普通發(fā)票，金額為11 700元。該公司5月份實(shí)際繳納的營業(yè)稅（?。┰?BR> 【答案】50 000×3%+(58 000-18 000)×3%-11 700÷(1+17%)×17%=1 000(元)
5、"打撈"業(yè)務(wù)取得勞務(wù)收入5萬元，則應(yīng)比照（ ）稅目征收營業(yè)稅。
A.交通運(yùn)輸業(yè)－陸路運(yùn)輸 B.交通運(yùn)輸業(yè)－輔助業(yè)
C.服務(wù)業(yè)－代理業(yè) D.服務(wù)業(yè)－租賃業(yè)
【答案】B