一、稅目與稅率
建筑業(yè)征收范圍是：建筑、安裝、修繕、裝飾和其他工程作業(yè)的業(yè)務(wù)，包括：土木工程建筑業(yè)、線路、管道和設(shè)備安裝業(yè)、裝修裝飾業(yè)、其他工程作業(yè)。
注意自建自用、自建自售的問題（以后歸納）
一個(gè)施工單位從事土木工程時(shí)，在工程內(nèi)部敷設(shè)電路、管道和安裝一些設(shè)備的，應(yīng)列入土木工程建筑業(yè)內(nèi)，不列入子目。
裝修裝飾業(yè)包括內(nèi)、外裝修和裝飾的施工和安裝活動(dòng)，車、船、飛機(jī)等的裝飾、裝潢活動(dòng)也包括在內(nèi)。
---注意與修理修配區(qū)分-增值稅
代辦電信工程--建安業(yè)，疏浚、鉆井（打井）、拆除建筑物、平整土地、搭腳手架等工程作業(yè)-其他工程作業(yè)。
納稅人按照客戶要求，為鉆井提供泥漿和工程技術(shù)服務(wù)的行為，應(yīng)交營業(yè)稅
建筑安裝企業(yè)將其承包的某一工程項(xiàng)目的純勞務(wù)部分分包給若干個(gè)施工企業(yè)，由該建筑安裝企業(yè)提供施工技術(shù)、施工材料并負(fù)責(zé)工程質(zhì)量監(jiān)督，施工勞務(wù)由施工企業(yè)的職工提供，施工企業(yè)按照提供的工程質(zhì)量與該建筑安裝企業(yè)統(tǒng)一結(jié)算價(jià)款，企業(yè)提供的施工勞務(wù)屬于提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)，征收營業(yè)稅。
建筑業(yè)適用3%的營業(yè)稅稅率
二、納稅人與扣繳義務(wù)人
在中華人民共和國境內(nèi)從事建筑、修繕、安裝和其他工程作業(yè)的各類企業(yè)、單位和個(gè)人都是建筑業(yè)營業(yè)稅的納稅人。
建筑業(yè)實(shí)行總承包、分包方式的，以總承包人為扣繳義務(wù)人。
納稅人提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)，符合以下情形之一的，無論工程是否實(shí)行分包，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以建設(shè)單位和個(gè)人作為營業(yè)稅的扣繳義務(wù)人：1.納稅人從事跨地區(qū)（包括省、市、縣）工程提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)的；2.納稅人在勞務(wù)發(fā)生地沒有辦理稅務(wù)登記或臨時(shí)稅務(wù)登記的。（計(jì)算題）
三、計(jì)稅依據(jù)
建筑業(yè)營業(yè)稅的營業(yè)額為承包建筑、修繕、安裝、裝飾和其他工程作業(yè)取得的營業(yè)收入額，建筑安裝企業(yè)向建設(shè)單位收取的工程價(jià)款(即工程造價(jià))及工程價(jià)款之外收取的各種費(fèi)用。納稅人從事建筑、修繕、裝飾工程作業(yè)，無論與對方如何結(jié)算，其營業(yè)額均應(yīng)包括工程所用原材料及其他物資和動(dòng)力的價(jià)款在內(nèi)。
從事建筑安裝工程作業(yè)，凡所安裝的設(shè)備的價(jià)值作為安裝工程產(chǎn)值的，營業(yè)額包括設(shè)備的價(jià)款。
工程價(jià)款＝直接費(fèi)＋間接費(fèi)＋計(jì)劃利潤＋稅金
歸納：
（1）差額計(jì)稅：
①建筑業(yè)的總承包人將工程分包或者轉(zhuǎn)包給他人的，以工程全部承包額減去付給分包人或者轉(zhuǎn)包人的價(jià)款后的余額為營業(yè)額征收營業(yè)稅。但對分包人或者轉(zhuǎn)包人實(shí)行代扣代繳營業(yè)稅。
②納稅人采用清包工形式提供的裝飾勞務(wù)，按照其向客戶實(shí)際收取的人工費(fèi)、管理費(fèi)和輔助材料費(fèi)等收入(不含客戶自行采購的材料價(jià)款和設(shè)備價(jià)款)確認(rèn)計(jì)稅營業(yè)額。
上述以清包工形式提供的裝飾勞務(wù)是指，工程所需的主要原材料和設(shè)備由客戶自行采購，納稅人只向客戶收取人工費(fèi)、管理費(fèi)及輔助材料費(fèi)等費(fèi)用的裝飾勞務(wù)。
（2）全額計(jì)稅：
①不管是包工包料還是包工不包料，營業(yè)額中均包括工程所用原材料及其他物資和動(dòng)力款，一律以料工費(fèi)全額計(jì)稅。
②建筑安裝企業(yè)向建設(shè)單位收取的臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)和施工機(jī)構(gòu)遷移費(fèi)，不得從營業(yè)額中扣除。
③施工企業(yè)向建設(shè)單位收取的材料差價(jià)款、搶工費(fèi)、全優(yōu)工程獎(jiǎng)和提前竣工獎(jiǎng)，應(yīng)并入營業(yè)額征收營業(yè)稅。
④自建自用房屋建筑物，不征營業(yè)稅；
自建自售房屋建筑物，繳納兩道營業(yè)稅。自建行為，按照"建筑業(yè)"繳納3％的營業(yè)稅；自售行為，按照"銷售不動(dòng)產(chǎn)"繳納5％的營業(yè)稅
自建自租房屋建筑物，按照"服務(wù)業(yè)――租賃"繳納5％的營業(yè)稅。
自建自投（投資）房屋建筑物，不征營業(yè)稅。
四、申報(bào)與繳納
納稅地點(diǎn)
納稅人提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)，其營業(yè)稅納稅地點(diǎn)為建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)的①發(fā)生地。
納稅人從事跨省工程的，應(yīng)向其②機(jī)構(gòu)所在地主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
納稅人在本省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市范圍內(nèi)提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)的，其營業(yè)稅納稅地點(diǎn)需要調(diào)整的，由省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。
扣繳義務(wù)人代扣代繳的建筑業(yè)營業(yè)稅稅款的解繳地點(diǎn)為該工程建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)③發(fā)生地。
扣繳義務(wù)人代扣代繳跨省工程的，其建筑業(yè)營業(yè)稅稅款的解繳地點(diǎn)為④被扣繳納稅人的機(jī)構(gòu)所在地。
（四）納稅申報(bào)
納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)，應(yīng)按月就其本地和異地提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)取得的全部收入向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)，就其本地提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)取得的收入繳納營業(yè)稅；同時(shí)，自應(yīng)申報(bào)之日（含當(dāng)月）起6個(gè)月內(nèi)向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供其異地建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)收入的完稅憑證，否則，應(yīng)就其異地提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)取得的收入向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納營業(yè)稅。
例題
1、下列行為中，應(yīng)繳納營業(yè)稅的是（?。?BR> A.橋梁大修
B.廠家銷售空調(diào)并安裝
C.自建自用建筑物
D.自建自售建筑物
E.自建自租建筑物
F.郵電部門附設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售報(bào)刊
【答案】ADEF
2、某乙建筑公司以包工不包料的方式承包甲公司的一項(xiàng)建筑工程，該公司取得的工程價(jià)款為1358萬元，另外，該工程耗用甲公司提供的建筑材料、動(dòng)力款600萬元，同時(shí)甲公司給予建筑公司提前竣工獎(jiǎng)42萬元。則乙公司應(yīng)繳納的營業(yè)稅為（?。┤f元。
【答案】(1358+600+42)×3%=60(萬元)
3、地處某縣城的甲施工企業(yè)屬于內(nèi)資企業(yè)，5月份將自建的一幢樓房部分出售給乙公司，用于生產(chǎn)經(jīng)營；部分留作自用。該樓房的建筑安裝總成本為1200萬元，留作自用的部分占建筑安裝總成本的30％，無同類工程價(jià)格，其成本利潤率20％。對外銷售部分樓房取得銷售收入3000萬元。則：
（1）該甲施工企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的營業(yè)稅（?。┤f元。
【答案】
（1）該甲施工企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的營業(yè)稅1200×(1-30%)×(1+20%)÷(1-3%)×3%+3000×5%=31.18+150=181.18（萬元）。
建筑業(yè)征收范圍是：建筑、安裝、修繕、裝飾和其他工程作業(yè)的業(yè)務(wù)，包括：土木工程建筑業(yè)、線路、管道和設(shè)備安裝業(yè)、裝修裝飾業(yè)、其他工程作業(yè)。
注意自建自用、自建自售的問題（以后歸納）
一個(gè)施工單位從事土木工程時(shí)，在工程內(nèi)部敷設(shè)電路、管道和安裝一些設(shè)備的，應(yīng)列入土木工程建筑業(yè)內(nèi)，不列入子目。
裝修裝飾業(yè)包括內(nèi)、外裝修和裝飾的施工和安裝活動(dòng)，車、船、飛機(jī)等的裝飾、裝潢活動(dòng)也包括在內(nèi)。
---注意與修理修配區(qū)分-增值稅
代辦電信工程--建安業(yè)，疏浚、鉆井（打井）、拆除建筑物、平整土地、搭腳手架等工程作業(yè)-其他工程作業(yè)。
納稅人按照客戶要求，為鉆井提供泥漿和工程技術(shù)服務(wù)的行為，應(yīng)交營業(yè)稅
建筑安裝企業(yè)將其承包的某一工程項(xiàng)目的純勞務(wù)部分分包給若干個(gè)施工企業(yè)，由該建筑安裝企業(yè)提供施工技術(shù)、施工材料并負(fù)責(zé)工程質(zhì)量監(jiān)督，施工勞務(wù)由施工企業(yè)的職工提供，施工企業(yè)按照提供的工程質(zhì)量與該建筑安裝企業(yè)統(tǒng)一結(jié)算價(jià)款，企業(yè)提供的施工勞務(wù)屬于提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)，征收營業(yè)稅。
建筑業(yè)適用3%的營業(yè)稅稅率
二、納稅人與扣繳義務(wù)人
在中華人民共和國境內(nèi)從事建筑、修繕、安裝和其他工程作業(yè)的各類企業(yè)、單位和個(gè)人都是建筑業(yè)營業(yè)稅的納稅人。
建筑業(yè)實(shí)行總承包、分包方式的，以總承包人為扣繳義務(wù)人。
納稅人提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)，符合以下情形之一的，無論工程是否實(shí)行分包，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以建設(shè)單位和個(gè)人作為營業(yè)稅的扣繳義務(wù)人：1.納稅人從事跨地區(qū)（包括省、市、縣）工程提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)的；2.納稅人在勞務(wù)發(fā)生地沒有辦理稅務(wù)登記或臨時(shí)稅務(wù)登記的。（計(jì)算題）
三、計(jì)稅依據(jù)
建筑業(yè)營業(yè)稅的營業(yè)額為承包建筑、修繕、安裝、裝飾和其他工程作業(yè)取得的營業(yè)收入額，建筑安裝企業(yè)向建設(shè)單位收取的工程價(jià)款(即工程造價(jià))及工程價(jià)款之外收取的各種費(fèi)用。納稅人從事建筑、修繕、裝飾工程作業(yè)，無論與對方如何結(jié)算，其營業(yè)額均應(yīng)包括工程所用原材料及其他物資和動(dòng)力的價(jià)款在內(nèi)。
從事建筑安裝工程作業(yè)，凡所安裝的設(shè)備的價(jià)值作為安裝工程產(chǎn)值的，營業(yè)額包括設(shè)備的價(jià)款。
工程價(jià)款＝直接費(fèi)＋間接費(fèi)＋計(jì)劃利潤＋稅金
歸納：
（1）差額計(jì)稅：
①建筑業(yè)的總承包人將工程分包或者轉(zhuǎn)包給他人的，以工程全部承包額減去付給分包人或者轉(zhuǎn)包人的價(jià)款后的余額為營業(yè)額征收營業(yè)稅。但對分包人或者轉(zhuǎn)包人實(shí)行代扣代繳營業(yè)稅。
②納稅人采用清包工形式提供的裝飾勞務(wù)，按照其向客戶實(shí)際收取的人工費(fèi)、管理費(fèi)和輔助材料費(fèi)等收入(不含客戶自行采購的材料價(jià)款和設(shè)備價(jià)款)確認(rèn)計(jì)稅營業(yè)額。
上述以清包工形式提供的裝飾勞務(wù)是指，工程所需的主要原材料和設(shè)備由客戶自行采購，納稅人只向客戶收取人工費(fèi)、管理費(fèi)及輔助材料費(fèi)等費(fèi)用的裝飾勞務(wù)。
（2）全額計(jì)稅：
①不管是包工包料還是包工不包料，營業(yè)額中均包括工程所用原材料及其他物資和動(dòng)力款，一律以料工費(fèi)全額計(jì)稅。
②建筑安裝企業(yè)向建設(shè)單位收取的臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)和施工機(jī)構(gòu)遷移費(fèi)，不得從營業(yè)額中扣除。
③施工企業(yè)向建設(shè)單位收取的材料差價(jià)款、搶工費(fèi)、全優(yōu)工程獎(jiǎng)和提前竣工獎(jiǎng)，應(yīng)并入營業(yè)額征收營業(yè)稅。
④自建自用房屋建筑物，不征營業(yè)稅；
自建自售房屋建筑物，繳納兩道營業(yè)稅。自建行為，按照"建筑業(yè)"繳納3％的營業(yè)稅；自售行為，按照"銷售不動(dòng)產(chǎn)"繳納5％的營業(yè)稅
自建自租房屋建筑物，按照"服務(wù)業(yè)――租賃"繳納5％的營業(yè)稅。
自建自投（投資）房屋建筑物，不征營業(yè)稅。
四、申報(bào)與繳納
納稅地點(diǎn)
納稅人提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)，其營業(yè)稅納稅地點(diǎn)為建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)的①發(fā)生地。
納稅人從事跨省工程的，應(yīng)向其②機(jī)構(gòu)所在地主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
納稅人在本省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市范圍內(nèi)提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)的，其營業(yè)稅納稅地點(diǎn)需要調(diào)整的，由省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。
扣繳義務(wù)人代扣代繳的建筑業(yè)營業(yè)稅稅款的解繳地點(diǎn)為該工程建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)③發(fā)生地。
扣繳義務(wù)人代扣代繳跨省工程的，其建筑業(yè)營業(yè)稅稅款的解繳地點(diǎn)為④被扣繳納稅人的機(jī)構(gòu)所在地。
（四）納稅申報(bào)
納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)，應(yīng)按月就其本地和異地提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)取得的全部收入向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)，就其本地提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)取得的收入繳納營業(yè)稅；同時(shí)，自應(yīng)申報(bào)之日（含當(dāng)月）起6個(gè)月內(nèi)向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供其異地建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)收入的完稅憑證，否則，應(yīng)就其異地提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)取得的收入向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納營業(yè)稅。
例題
1、下列行為中，應(yīng)繳納營業(yè)稅的是（?。?BR> A.橋梁大修
B.廠家銷售空調(diào)并安裝
C.自建自用建筑物
D.自建自售建筑物
E.自建自租建筑物
F.郵電部門附設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售報(bào)刊
【答案】ADEF
2、某乙建筑公司以包工不包料的方式承包甲公司的一項(xiàng)建筑工程，該公司取得的工程價(jià)款為1358萬元，另外，該工程耗用甲公司提供的建筑材料、動(dòng)力款600萬元，同時(shí)甲公司給予建筑公司提前竣工獎(jiǎng)42萬元。則乙公司應(yīng)繳納的營業(yè)稅為（?。┤f元。
【答案】(1358+600+42)×3%=60(萬元)
3、地處某縣城的甲施工企業(yè)屬于內(nèi)資企業(yè)，5月份將自建的一幢樓房部分出售給乙公司，用于生產(chǎn)經(jīng)營；部分留作自用。該樓房的建筑安裝總成本為1200萬元，留作自用的部分占建筑安裝總成本的30％，無同類工程價(jià)格，其成本利潤率20％。對外銷售部分樓房取得銷售收入3000萬元。則：
（1）該甲施工企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的營業(yè)稅（?。┤f元。
【答案】
（1）該甲施工企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的營業(yè)稅1200×(1-30%)×(1+20%)÷(1-3%)×3%+3000×5%=31.18+150=181.18（萬元）。