自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品換取生產(chǎn)資料等業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理
    1、適用的稅收政策
    納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面，應(yīng)按照納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)。（增值稅一般按加權(quán)平均價(jià)格）
    2、會(huì)計(jì)處理
    【例1】某酒廠2008年6月份以自產(chǎn)的糧食白酒2噸換取糧站的高粱若干，雙方按糧食白酒的平均單價(jià)3510元/噸（含稅價(jià)）兌換，交易總價(jià)值7020元，并互開增值稅專用發(fā)票，認(rèn)證通過。當(dāng)月銷售單價(jià)3500元/噸（不含稅價(jià)），當(dāng)月運(yùn)回并驗(yàn)收入庫。
    （1）納稅會(huì)計(jì)：
    借：原材料　　　　　　　　　　6212.39
    應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）807.61
    貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　6000
    　應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　1020
    計(jì)算消費(fèi)稅＝2×2000×0.5＋3500×2×20%＝3400（元）
    借：營業(yè)稅金及附加　　　　3400
    貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交消費(fèi)稅　　　　3400
    （2）納稅審核：
    假設(shè)企業(yè)繳納消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)處理為：
    借：營業(yè)稅金及附加　　　　1200
    貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交消費(fèi)稅　　　　1200
    ◎存在問題：
    （1）點(diǎn)明稅收政策；
    （2）企業(yè)少計(jì)消費(fèi)稅2200元；
    （3）調(diào)減應(yīng)納稅所得額2200元。
    ◎調(diào)賬方法：
    借：本年利潤（以前年度損益調(diào)整）2200
    貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交消費(fèi)稅　　　　2200 　
    ◎涉稅問題：
    （1）應(yīng)補(bǔ)交消費(fèi)稅2200元；
    （2）調(diào)減應(yīng)納稅所得額2200元。