(二)“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”各項目的內(nèi)容和填列方法
投資活動現(xiàn)金流量各項目的內(nèi)容和填列方法如下:
1.“收回投資所收到的現(xiàn)金”項目。該項目反映企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價物以外的短期投資、長期股權(quán)投資而收到的現(xiàn)金,以及收回長期債權(quán)投資本金而收到的現(xiàn)金。不包括收回的長期債權(quán)投資的利息,以及收回的非現(xiàn)金資產(chǎn)。
2.“取得投資收益所收到的現(xiàn)金”項目。
3.“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金凈額”項目。該項目反映企業(yè)處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收到的現(xiàn)金扣除為處置這些資產(chǎn)而支付的有關費用后的凈額,包括因自然災害所造成的固定資產(chǎn)等長期資產(chǎn)損失而收到的保險賠償收入。如所收回的現(xiàn)金凈額為負數(shù),則應在“支付的其他與投資活動有關的現(xiàn)金”項目反映。
4.“收到的其他與投資活動有關的現(xiàn)金”項目。
5. “購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項目。
6.“投資所支付的現(xiàn)金”項目。該項目反映企業(yè)進行權(quán)益性投資和債權(quán)性投資支付的現(xiàn)金,包括企業(yè)取得的除現(xiàn)金等價物以外的短期股票投資、短期債券投資、長期股權(quán)投資、長期債權(quán)投資支付的現(xiàn)金,以及支付的傭金、手續(xù)費等附加費用。
7.“支付的其他與投資活動有關的現(xiàn)金”項目。該項目反映企業(yè)除上述各項以外所支付的其他與投資活動有關的現(xiàn)金,如企業(yè)購買股票時實際支付的價款中包含的已宣告而尚未領取的現(xiàn)金股利,購買債券時支付的價款中包含的已到期尚未領取的債券利息等。若某項其他與投資活動有關的現(xiàn)金流出金額較大,應單列項目反映。
【例題】
下列現(xiàn)金流量中，屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的是( )。
A.在證券交易所購買的于2個月內(nèi)到期的國庫券支出
B.融資租入設備的租賃費支出
C.用于對外投資的銀行借款利息支出
D.用產(chǎn)成品對外投資而支付的補價
【答案】D
【解析】A從購物日開始計算三個月內(nèi)到期的債券投資，算現(xiàn)金，所以它沒有影響現(xiàn)金流量。B這個項目的租賃費支出將來在進行付款時是沖減了長期應付款，只要影響到債務規(guī)模的都算到籌資活動，這是籌資活動發(fā)生的支出。C也是籌資活動。D屬于經(jīng)營活動支付的補價，因為我們針對最終于形成對外投資，用產(chǎn)成品換的，又支付補價，把它計到投資里。
【例題】
某企業(yè)出售1臺不需用設備，收到價款300000元已存入銀行，該設備原價400000元，已提折舊150000元。以現(xiàn)金支付該項設備的清理費用2000元和運輸費用800元。該項業(yè)務使企業(yè)投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額增加( )元。
A.300000
B.297200
C.720000
D.47200
【答案】B
【解析】現(xiàn)金流量凈額增加=300000-2000-800=297200元
【例題】
某公司對外轉(zhuǎn)讓一項土地使用權(quán)，取得的收入為900000元，土地使用權(quán)的賬面價值為560000元。轉(zhuǎn)讓時以現(xiàn)金支付轉(zhuǎn)讓費30000元，支付稅金45000元，此項業(yè)務在現(xiàn)金流量表中應( )。
A.在"收到的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金"和"支付的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金"2個項目中分別填列900000元、75000元
B.在"收到的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金"和"支付的各項稅費"2個項目中分別填列900000元、75000元
C.在"處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額"項目中填列825000元
D.在"處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額"項目中填列265000元
【答案】C
【解析】A要是把土地使用權(quán)或是固定資產(chǎn)經(jīng)營轉(zhuǎn)讓，處置應算出個凈額，在這里對于"收到的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金"根本不屬于經(jīng)營活動，這是轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)。B因為這是投資活動，所以經(jīng)營不算。C相當于900000-30000-45000。D數(shù)是不對的。
投資活動現(xiàn)金流量各項目的內(nèi)容和填列方法如下:
1.“收回投資所收到的現(xiàn)金”項目。該項目反映企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價物以外的短期投資、長期股權(quán)投資而收到的現(xiàn)金,以及收回長期債權(quán)投資本金而收到的現(xiàn)金。不包括收回的長期債權(quán)投資的利息,以及收回的非現(xiàn)金資產(chǎn)。
2.“取得投資收益所收到的現(xiàn)金”項目。
3.“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金凈額”項目。該項目反映企業(yè)處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收到的現(xiàn)金扣除為處置這些資產(chǎn)而支付的有關費用后的凈額,包括因自然災害所造成的固定資產(chǎn)等長期資產(chǎn)損失而收到的保險賠償收入。如所收回的現(xiàn)金凈額為負數(shù),則應在“支付的其他與投資活動有關的現(xiàn)金”項目反映。
4.“收到的其他與投資活動有關的現(xiàn)金”項目。
5. “購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項目。
6.“投資所支付的現(xiàn)金”項目。該項目反映企業(yè)進行權(quán)益性投資和債權(quán)性投資支付的現(xiàn)金,包括企業(yè)取得的除現(xiàn)金等價物以外的短期股票投資、短期債券投資、長期股權(quán)投資、長期債權(quán)投資支付的現(xiàn)金,以及支付的傭金、手續(xù)費等附加費用。
7.“支付的其他與投資活動有關的現(xiàn)金”項目。該項目反映企業(yè)除上述各項以外所支付的其他與投資活動有關的現(xiàn)金,如企業(yè)購買股票時實際支付的價款中包含的已宣告而尚未領取的現(xiàn)金股利,購買債券時支付的價款中包含的已到期尚未領取的債券利息等。若某項其他與投資活動有關的現(xiàn)金流出金額較大,應單列項目反映。
【例題】
下列現(xiàn)金流量中，屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的是( )。
A.在證券交易所購買的于2個月內(nèi)到期的國庫券支出
B.融資租入設備的租賃費支出
C.用于對外投資的銀行借款利息支出
D.用產(chǎn)成品對外投資而支付的補價
【答案】D
【解析】A從購物日開始計算三個月內(nèi)到期的債券投資，算現(xiàn)金，所以它沒有影響現(xiàn)金流量。B這個項目的租賃費支出將來在進行付款時是沖減了長期應付款，只要影響到債務規(guī)模的都算到籌資活動，這是籌資活動發(fā)生的支出。C也是籌資活動。D屬于經(jīng)營活動支付的補價，因為我們針對最終于形成對外投資，用產(chǎn)成品換的，又支付補價，把它計到投資里。
【例題】
某企業(yè)出售1臺不需用設備，收到價款300000元已存入銀行，該設備原價400000元，已提折舊150000元。以現(xiàn)金支付該項設備的清理費用2000元和運輸費用800元。該項業(yè)務使企業(yè)投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額增加( )元。
A.300000
B.297200
C.720000
D.47200
【答案】B
【解析】現(xiàn)金流量凈額增加=300000-2000-800=297200元
【例題】
某公司對外轉(zhuǎn)讓一項土地使用權(quán)，取得的收入為900000元，土地使用權(quán)的賬面價值為560000元。轉(zhuǎn)讓時以現(xiàn)金支付轉(zhuǎn)讓費30000元，支付稅金45000元，此項業(yè)務在現(xiàn)金流量表中應( )。
A.在"收到的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金"和"支付的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金"2個項目中分別填列900000元、75000元
B.在"收到的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金"和"支付的各項稅費"2個項目中分別填列900000元、75000元
C.在"處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額"項目中填列825000元
D.在"處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額"項目中填列265000元
【答案】C
【解析】A要是把土地使用權(quán)或是固定資產(chǎn)經(jīng)營轉(zhuǎn)讓，處置應算出個凈額，在這里對于"收到的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金"根本不屬于經(jīng)營活動，這是轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)。B因為這是投資活動，所以經(jīng)營不算。C相當于900000-30000-45000。D數(shù)是不對的。