單項選擇題 ◎下列交易或事項中，其計稅基礎(chǔ)不等于賬面價值的是(　　)。
    A.企業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)等原因于當(dāng)期確認了100萬元的預(yù)計負債
    B.企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔(dān)保確認了預(yù)計負債1 000萬元
    C.企業(yè)當(dāng)期確認應(yīng)支付的職工工資及其他薪金性質(zhì)支出計1 000萬元，尚未支付。按照稅法規(guī)定的計稅工資標準可以于當(dāng)期扣除的部分為800萬元
    D.稅法規(guī)定的收入確認時點與會計準則一致，會計確認預(yù)收賬款500萬元
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    正確答案：A
    答案解析：選項A，按照稅法規(guī)定，有關(guān)產(chǎn)品售后服務(wù)等與取得經(jīng)營收入直接相關(guān)的費用于實際發(fā)生時允許稅前列支，因此企業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)等原因確認的預(yù)計負債，會使預(yù)計負債賬面價值大于計稅基礎(chǔ)；企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔(dān)保確認的預(yù)計負債，按稅法規(guī)定與該預(yù)計負債相關(guān)的費用不允許稅前扣除，這種情況下賬面價值等于計稅基礎(chǔ)，故選項B不符合題意；選項C,對于應(yīng)付職工薪酬，其計稅基礎(chǔ)為賬面價值減去在未來期間可予稅前扣除的金額0，故賬面價值等于計稅基礎(chǔ)，不符合題意；選項D，稅法規(guī)定的收入確認時點與會計準則一致，會計確認的預(yù)收賬款，稅收規(guī)定亦不要計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，故預(yù)收賬款賬面價值等于其計稅基礎(chǔ)。
    ◎甲公司20×6年12月1日購入的一項環(huán)保設(shè)備，原價為1 000萬元，使用年限為10年，會計處理時按照直線法計提折舊，稅收規(guī)定允許按雙倍余額遞減法計提折舊，設(shè)備凈殘值為0。20×8年末企業(yè)對該項固定資產(chǎn)計提了40萬元的固定資產(chǎn)減值準備，甲公司所得稅稅率為25％。甲公司對該項設(shè)備20×8年度所得稅處理時應(yīng)貸記(　　)。
    A.遞延所得稅負債30萬元
    B.遞延所得稅負債5萬元
    C.遞延所得稅資產(chǎn)30萬元
    D.遞延所得稅資產(chǎn)5萬元
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    正確答案：B
    答案解析：20×7年末該項設(shè)備的賬面價值＝1 000－100＝900(萬元)，計稅基礎(chǔ)＝1 000－200＝800(萬元)，應(yīng)納稅暫時性差異＝900－800＝100(萬元)，應(yīng)確認遞延所得稅負債100×25％＝25(萬元)；20×8年末該項設(shè)備的賬面價值＝1 000－100－100－40＝760(萬元)，計稅基礎(chǔ)＝1 000－200－160＝640(萬元)，應(yīng)納稅暫時性差異＝760－640＝120(萬元)，遞延所得稅負債應(yīng)有金額＝120×25％＝30(萬元)，20×8年末應(yīng)確認遞延所得稅負債＝30－25＝5(萬元)。