單項(xiàng)選擇題 ◎甲公司在開(kāi)始正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之前發(fā)生了500萬(wàn)元的籌建費(fèi)用，在發(fā)生時(shí)已計(jì)入當(dāng)期損益，按照稅法規(guī)定，企業(yè)在籌建期間發(fā)生的費(fèi)用，允許在開(kāi)始正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之后5年內(nèi)分期計(jì)入應(yīng)納稅所得額。假定企業(yè)在20×6年開(kāi)始正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，當(dāng)期稅前扣除了100萬(wàn)元，那么該項(xiàng)費(fèi)用支出在20×6年末的計(jì)稅基礎(chǔ)為(　　)萬(wàn)元。
    A. 0　　　　B. 400　　　　C. 100　　　　D. 500
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    正確答案：B
    答案解析：該項(xiàng)費(fèi)用支出因按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定在發(fā)生時(shí)已計(jì)入當(dāng)期損益，不體現(xiàn)為資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)，即如果將其視為資產(chǎn)，其賬面價(jià)值為0。按照稅法規(guī)定，該費(fèi)用可以在開(kāi)始正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)后分5年分期計(jì)入應(yīng)納稅所得額，則與該筆費(fèi)用在20×6年末，其于未來(lái)期間可稅前扣除的金額為400萬(wàn)元，所以計(jì)稅基礎(chǔ)為400萬(wàn)元。
    ◎某企業(yè)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，上期適用的所得稅稅率為15%，“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方余額為540萬(wàn)元，本期適用的所得稅稅率為25%，本期計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備3 720萬(wàn)元，上期已經(jīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備于本期轉(zhuǎn)回720萬(wàn)元，本期“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的發(fā)生額為(　　)萬(wàn)元(假定不考慮除減值準(zhǔn)備外的其他暫時(shí)性差異)。
    A.貸方1 530　　　　B.借方1 638　　　　C.借方1 110　　　　D.貸方4 500
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    正確答案：C
    答案解析：方法一：遞延所得稅資產(chǎn)科目的發(fā)生額＝(3 720－720)×25％＝750(萬(wàn)元)，以前各期累計(jì)發(fā)生的可抵扣暫時(shí)性差異＝540/15%＝3 600(萬(wàn)元)，本期由于所得稅稅率變動(dòng)調(diào)增遞延所得稅資產(chǎn)的金額：3 600×(25%－15%)=360(萬(wàn)元)，故本期“遞延所得稅資產(chǎn)”科目借方發(fā)生額為：750＋360＝1 110(萬(wàn)元)。
    方法二：遞延所得稅資產(chǎn)科目發(fā)生額=（540/15%+3 720-720）×25%-540=1 110(萬(wàn)元)。