三、流轉(zhuǎn)稅類
    考試內(nèi)容：
    1、流轉(zhuǎn)稅的主要特點
    2、增值稅
    3、消費稅
    要點：
    1、流轉(zhuǎn)稅
    (1)涵義
    流轉(zhuǎn)稅，亦稱商品稅，是指所有以商品流轉(zhuǎn)額和非商品流轉(zhuǎn)額為課稅對象的稅種的總稱。
    (2)流轉(zhuǎn)稅類是我國的主體稅種。
    (3)我國現(xiàn)行流轉(zhuǎn)稅包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅等。
    (4)特點
    ① 課征普遍。
    ② 以商品和勞務的流轉(zhuǎn)額或交易額為計稅依據(jù)。
    ③ 除少數(shù)稅種或稅目實行定額稅率外，商品課稅普遍實行比例稅率，計算簡單，便于征收管理。
    1、增值稅
    (1) 概念
    對在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，以及進口貨物的單位和個人，就其取得的貨物或應稅勞務的銷售額，以及進口貨物的金額計算稅款，并實行稅款抵扣制的一種商品稅。是對商品生產(chǎn)和流通中各環(huán)節(jié)的新增價值或者商品附加值進行征稅。
    (2) 類型(按照允許扣稅的范圍)
    ① 消費型增值稅(國家決定從2009年1月1日起，在全國全面實施消費型增值稅)——體現(xiàn)鼓勵投資政策的增值稅;
    ② 收入型增值稅——完全的增值稅;
    ③ 生產(chǎn)型增值稅——具有一定程度的重復征稅，不是完全意義上的增值稅。
    (3) 征稅范圍
    銷售或者進口的貨物或提供的加工、修理修配勞務。
    (4) 納稅人
    Ø 凡是從事商品生產(chǎn)和銷售、提供應稅勞務以及進口貨物的單位和個人都是納稅人。
    Ø 為了嚴格增值稅的征收管理，將我國增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。
    (5)稅率和征收率
    Ø 我國增值稅采取了基本稅率再加一檔低稅率的模式。
    Ø 基本稅率為17%，低稅率為13%。適用范圍是糧食、食用植物油、飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、圖書、報紙、雜志等。
    Ø 小規(guī)模納稅人適用統(tǒng)一的3%的征收率。
    (6)計稅方法
    Ø 一般納稅人繳納增值稅采取扣稅法，其應納稅款為銷項稅額扣除進項稅額后的余額。
    ① 銷項稅額 = 銷售額 × 適用稅率
    ② 進項稅額為購進貨物或接受應稅勞務所支付或負擔的增值稅額，一般以當期購貨發(fā)票中注明的允許扣除的增值稅為準。
    Ø 對小規(guī)模的納稅人不實行扣稅法，應納稅額=銷售額×征收率。
    Ø 進口貨物：應納稅額=組成計稅價格×稅率。
    2、消費稅
    (1) 概念
    對特定消費品和消費行為征收的一種稅，其目的是調(diào)節(jié)特定消費品生產(chǎn)的較高收入，平均稅率一般較高。
    (2) 征稅范圍
    采取列舉征稅的辦法，即只對列入征稅目錄的消費品征稅，不列入的不征稅。
    (3) 納稅人
    在我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人，為消費稅的納稅義務人。
    (4)稅目——產(chǎn)品列舉稅目
    我國征收消費稅的消費品有14類：煙、酒及酒精、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、成品油、汽車輪胎、摩托車、小汽車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制性筷子、實木地板。
    (5)稅率——比例稅率和定額稅率
    (6)計稅方法
    從價定率、從量定額，或從價定率和從量定額復合計稅的辦法計算應納稅額。其中，對卷煙和白酒實行復合計稅辦法。
    例題：
    1、(2008年)按照允許扣稅的范圍，我國目前采用的增值稅是( )。
    A. 消費型增值稅 B. 收入型增值稅
    C. 生產(chǎn)型增值稅 D. 轉(zhuǎn)移型增值稅
    正確答案：A
    2、(2006年、2008年)我國的消費稅采取( )征稅的辦法。
    A.全面 B.列舉 C.消費 D.進口
    正確答案：B
    3、(2007年)在我國現(xiàn)行稅種中收入規(guī)模大的是( )。
    A.消費稅 B.營業(yè)稅 C.增值稅 D.企業(yè)所得稅
    正確答案：C