（1）計(jì)稅依據(jù)。
以納稅人的銷售額作為計(jì)稅依據(jù)，包括銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但不包括收取的銷項(xiàng)稅額。將銷售額和銷項(xiàng)稅款額合并收取的，應(yīng)將含稅的銷售額換算成不含稅的銷售額。
公式為：銷售額=含稅銷售額＋（1＋稅率或征收率）
一般納稅人向購買方收取的價(jià)外費(fèi)用和逾期包裝物押金視為含稅收入，在征稅時(shí)換算成不含稅收入再并入銷售額。幾種特殊銷售方式的銷售額的確定：
①折扣方式，折扣額同銷售額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷售額計(jì)稅；否則，不能減除銷售額。
②以舊換新方式，按新貨物的同期銷售價(jià)格確定。
③還本銷售方式，銷售額就是貨物的銷售價(jià)格。
④以物易物方式，雙方都作購銷處理，以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計(jì)算銷項(xiàng)稅額，以各自收到的貨物核算購貨額并計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
（2）一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算。
為當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額?！?BR> ①銷項(xiàng)稅額。
納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額和規(guī)定的稅率計(jì)算并向購買方收取的增值稅額，即：
銷項(xiàng)稅額=銷售額*稅率
②進(jìn)項(xiàng)稅額。
是納稅人購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)所支付或負(fù)擔(dān)的增值稅額。
③準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額包括：
a．納稅人從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額；
b．納稅人進(jìn)口貨物從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額；
c．一般納稅人向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購買的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，或者向小規(guī)模納稅人購買的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，準(zhǔn)予按照買價(jià)和10％的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，即：進(jìn)項(xiàng)稅=買價(jià)*扣除率；
d．一般納稅人外購貨物（固定資產(chǎn)除外）以及銷售貨物所支付的運(yùn)輸費(fèi)用，根據(jù)運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)所列運(yùn)費(fèi)金額，按7％的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，但隨同運(yùn)費(fèi)支付的裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等其他雜費(fèi)不得計(jì)算扣除進(jìn)項(xiàng)稅額?！?BR> ④不得扣除進(jìn)項(xiàng)稅額的項(xiàng)目包括：
a．購進(jìn)固定資產(chǎn)；
b．用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；
c．用于免稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；
d．用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；
e．非正常損失的購進(jìn)貨物；
f．非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。
⑤進(jìn)項(xiàng)稅額申報(bào)抵扣的時(shí)間：
a．工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)貨物（包括外購貨物所支付的運(yùn)輸費(fèi)用），在購進(jìn)的貨物已經(jīng)驗(yàn)收入庫后申報(bào)抵扣?！?BR> b．商業(yè)企業(yè)購進(jìn)貨物（包括外購貨物所支付的運(yùn)輸費(fèi)用），在付款后申報(bào)抵扣；商業(yè)企業(yè)接受投資、捐贈(zèng)或分配的貨物，收到增值稅專用發(fā)票時(shí)申報(bào)抵扣?！?BR> c．一般納稅人購進(jìn)應(yīng)稅勞務(wù)，在勞務(wù)費(fèi)用支付后申報(bào)抵扣。
（3）小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，實(shí)行簡易辦法計(jì)算應(yīng)納稅額，按照銷售額和規(guī)定的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=銷售額*征收率
此銷售額為不含增值稅的銷售額。
（4）進(jìn)口貨物按照組成計(jì)稅價(jià)格和規(guī)定的增值稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣任何稅額。計(jì)算公式為：
組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅＋消費(fèi)稅=（關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅）/?。?-消費(fèi)稅稅率）
以納稅人的銷售額作為計(jì)稅依據(jù)，包括銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但不包括收取的銷項(xiàng)稅額。將銷售額和銷項(xiàng)稅款額合并收取的，應(yīng)將含稅的銷售額換算成不含稅的銷售額。
公式為：銷售額=含稅銷售額＋（1＋稅率或征收率）
一般納稅人向購買方收取的價(jià)外費(fèi)用和逾期包裝物押金視為含稅收入，在征稅時(shí)換算成不含稅收入再并入銷售額。幾種特殊銷售方式的銷售額的確定：
①折扣方式，折扣額同銷售額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷售額計(jì)稅；否則，不能減除銷售額。
②以舊換新方式，按新貨物的同期銷售價(jià)格確定。
③還本銷售方式，銷售額就是貨物的銷售價(jià)格。
④以物易物方式，雙方都作購銷處理，以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計(jì)算銷項(xiàng)稅額，以各自收到的貨物核算購貨額并計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
（2）一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算。
為當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額?！?BR> ①銷項(xiàng)稅額。
納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額和規(guī)定的稅率計(jì)算并向購買方收取的增值稅額，即：
銷項(xiàng)稅額=銷售額*稅率
②進(jìn)項(xiàng)稅額。
是納稅人購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)所支付或負(fù)擔(dān)的增值稅額。
③準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額包括：
a．納稅人從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額；
b．納稅人進(jìn)口貨物從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額；
c．一般納稅人向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購買的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，或者向小規(guī)模納稅人購買的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，準(zhǔn)予按照買價(jià)和10％的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，即：進(jìn)項(xiàng)稅=買價(jià)*扣除率；
d．一般納稅人外購貨物（固定資產(chǎn)除外）以及銷售貨物所支付的運(yùn)輸費(fèi)用，根據(jù)運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)所列運(yùn)費(fèi)金額，按7％的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，但隨同運(yùn)費(fèi)支付的裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等其他雜費(fèi)不得計(jì)算扣除進(jìn)項(xiàng)稅額?！?BR> ④不得扣除進(jìn)項(xiàng)稅額的項(xiàng)目包括：
a．購進(jìn)固定資產(chǎn)；
b．用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；
c．用于免稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；
d．用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；
e．非正常損失的購進(jìn)貨物；
f．非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。
⑤進(jìn)項(xiàng)稅額申報(bào)抵扣的時(shí)間：
a．工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)貨物（包括外購貨物所支付的運(yùn)輸費(fèi)用），在購進(jìn)的貨物已經(jīng)驗(yàn)收入庫后申報(bào)抵扣?！?BR> b．商業(yè)企業(yè)購進(jìn)貨物（包括外購貨物所支付的運(yùn)輸費(fèi)用），在付款后申報(bào)抵扣；商業(yè)企業(yè)接受投資、捐贈(zèng)或分配的貨物，收到增值稅專用發(fā)票時(shí)申報(bào)抵扣?！?BR> c．一般納稅人購進(jìn)應(yīng)稅勞務(wù)，在勞務(wù)費(fèi)用支付后申報(bào)抵扣。
（3）小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，實(shí)行簡易辦法計(jì)算應(yīng)納稅額，按照銷售額和規(guī)定的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=銷售額*征收率
此銷售額為不含增值稅的銷售額。
（4）進(jìn)口貨物按照組成計(jì)稅價(jià)格和規(guī)定的增值稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣任何稅額。計(jì)算公式為：
組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅＋消費(fèi)稅=（關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅）/?。?-消費(fèi)稅稅率）