第2章 金融資產(chǎn)
    金融資產(chǎn)主要包括：庫(kù)存現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款項(xiàng)、股權(quán)投資、債權(quán)投資、和金融衍生資產(chǎn)等。
    金融資產(chǎn)的計(jì)量
    類別
     初始計(jì)量
     后續(xù)計(jì)量
     減值準(zhǔn)備
    以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)
     衍生工具
     應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)的公允價(jià)值作為初始確認(rèn)金額，相關(guān)的交易費(fèi)用在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益（“投資收益”科目）。
    成本：公允價(jià)
    投資收益：交易費(fèi)用
    不能重分類為其他三類。
     資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)將以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益（“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目）。
    “公允價(jià)值變動(dòng)損益”：公允價(jià)值變動(dòng)。
     不計(jì)提
    持有至到期投資
     有報(bào)價(jià)、回收額固定
    非衍生工具
     應(yīng)當(dāng)按取得時(shí)的公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額。支付價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目。
    成本：公允價(jià)＋交易費(fèi)用
     應(yīng)當(dāng)按照攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確認(rèn)利息收入，計(jì)入投資收益。
     計(jì)提
    貸款和應(yīng)收款項(xiàng)
     無(wú)報(bào)價(jià)、回收額固定
    非衍生工具
    可供出售金融資產(chǎn)
     非衍生工具
     可供出售金融資產(chǎn)持有期間取得的利息或現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)計(jì)入投資收益。資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值計(jì)量，且公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積（其他資本公積）
    投資收益：股利、利息。
    資本公積——其他資本公積：公允價(jià)值變動(dòng)。
     計(jì)提
    條件：公允價(jià)值發(fā)生嚴(yán)重下跌（20%）或非暫時(shí)性的下跌。
    權(quán)益工具通過(guò) “資本公積——其他資本公積”轉(zhuǎn)回。
    交易費(fèi)用——是指可直接歸屬于購(gòu)買(mǎi)、發(fā)行或處置金融工具新增的外部費(fèi)用。
    新增的外部費(fèi)用——是指企業(yè)不購(gòu)買(mǎi)、發(fā)行或處置金融工具就不會(huì)發(fā)生的費(fèi)用。交易費(fèi)用包括支付給代理機(jī)構(gòu)、咨詢公司、券商等的手續(xù)費(fèi)和傭金及其他必要支出，不包括債券溢價(jià)、折價(jià)、融資費(fèi)用、內(nèi)部管理成本及其他與交易不直接相關(guān)的費(fèi)用。
    減值損失：
    不得通過(guò)損益轉(zhuǎn)回
     可供出售權(quán)益工具投資發(fā)生的減值損失。“資本公積——其他資本公積”
    不得轉(zhuǎn)回
     在活躍市場(chǎng)無(wú)報(bào)價(jià)，其公允價(jià)不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資。
    與該權(quán)益工具掛鉤并須通過(guò)交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生金融資產(chǎn)發(fā)生的減值。中 華 考 試 網(wǎng)
    交易性金融資產(chǎn)：為了近期內(nèi)出售的金融資產(chǎn)，不能重分類。
    可供出售金融資產(chǎn)：在活躍市場(chǎng)上有報(bào)價(jià)。
    交易性金融資產(chǎn)，“投資收益”：交易費(fèi)用；企業(yè)為發(fā)行金融工具所發(fā)生的差旅費(fèi)等，不屬于此處所講的交易費(fèi)用。
    計(jì)息、股利發(fā)放；處置差額；結(jié)轉(zhuǎn)“公允價(jià)值變動(dòng)損益”。