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    第五節(jié)　申報和繳納
    大綱：
    (一)掌握納稅義務(wù)發(fā)生的時間
    (二)了解納稅的期限
    (三)了解納稅的申報
    (四)熟悉納稅的地點
    一、納稅義務(wù)發(fā)生時間
    房產(chǎn)用途變化
     納稅義務(wù)發(fā)生時間
    1.納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營
     從生產(chǎn)經(jīng)營之月起
    2.納稅人自建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營
     從建成之次月起
    3.委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋
     從辦理驗收手續(xù)之次月起（此前已使用或出租、出借的新建房屋，應(yīng)從使用或出租、出借的當月起）
    4.納稅人購置新建商品房
     自房屋交付使用之次月起
    5.購置存量房
     自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起
    6.納稅人出租、出借房產(chǎn)
     自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起
    7.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房
     自房屋使用或交付之次月起
    例：根據(jù)房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的規(guī)定，下列說法正確的有(　)。
    A.購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計征房產(chǎn)稅
    B.納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營，從建成之當月起，繳納房產(chǎn)稅
    C.納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之次月起，繳納房產(chǎn)稅
    D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起計征房產(chǎn)稅
    E.購置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之當月起計征房產(chǎn)稅
    【答案】AD
    【解析】納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營，從建成次月起，繳納房產(chǎn)稅;納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營當月起，繳納房產(chǎn)稅;購置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起計征房產(chǎn)稅。
    例：某企業(yè)8月10日對委托施工單位建設(shè)的生產(chǎn)車間辦理驗收手續(xù)，由在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)原值600萬元。(房產(chǎn)稅計算余值的扣除比例30%)
    要求：計算應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。
    【答案】應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=600×(1-30%)×1.2%÷12×4=1.68(萬元)
    例：某企業(yè)2006年委托施工企業(yè)建造物資倉庫，8月末辦理驗收手續(xù)，入賬原值為300萬元，同年9月1日將原值400萬元的舊倉庫對外投資聯(lián)營，當年收取固定利潤12萬元。當?shù)卣?guī)定房產(chǎn)計稅余值扣除比例為30%，該企業(yè)2006年度應(yīng)繳納房產(chǎn)稅(　)萬元。
    A.3.6
    B.4.52
    C.3.84
    D.4.8
    【答案】B
    【解析】(1)工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗收手續(xù)之日的次月起，計征房產(chǎn)稅。物資倉庫應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=300×(1-30%)×1.2%×4÷12=0.84(萬元);
    (2)以房產(chǎn)聯(lián)營投資，不共擔風險，只收取固定收入，應(yīng)由出租方按租金收入計繳房產(chǎn)稅，12×12%=1.44(萬元)，2006年1月1日到2006年8月31日，這8個月應(yīng)按照房產(chǎn)余值計征，400×(1-30%)×1.2%×8÷12=2.24(萬元);
    (3)該企業(yè)2006年度應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=0.84+1.44+2.24=4.52(萬元)
    二、納稅期限
    按年計算、分期繳納。
    三、納稅申報
    四、納稅地點
    房產(chǎn)稅在房產(chǎn)所在地繳納。對房產(chǎn)不在同一地方的納稅人，應(yīng)按房產(chǎn)的坐落地點分別向房產(chǎn)所在地的稅務(wù)機關(guān)繳納。
    2007年 注冊會計師
    例：下列各項中，符合房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定的有(　)。
    A.將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之次月起繳納房產(chǎn)稅
    B.委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗收手續(xù)之次月起繳納房產(chǎn)稅
    C.購置存量房，自權(quán)屬登記機關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起繳納房產(chǎn)稅
    D.購置新建商品房，自權(quán)屬登記機關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起繳納房產(chǎn)稅。
    【答案】BC
    【解析】 A選項是房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間中的一個從“之月”起計稅的時間點。
    2007年 試題
    例：某企業(yè)2006年2月委托一施工單位新建廠房，9月對建成的廠房辦理驗收手續(xù)，同時接管基建工地價值100萬元的材料棚，一并轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，原值合計1100萬元。該企業(yè)所在省規(guī)定的房產(chǎn)余值扣除比例為30%。2006年企業(yè)該項固定資產(chǎn)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅(　 )
    A.2.1萬元 B.2.31萬元 C.2.8萬元 D.3.08萬元
    【答案】B
    【解析】在基建工地為基建服務(wù)的各種工棚、材料材料棚、休息棚和辦公室、食堂、茶爐房、汽車房等臨時性房屋，在施工期間，一律免征房產(chǎn)稅。但工程結(jié)束后，施工企業(yè)將這種臨時性房屋交還或做人轉(zhuǎn)讓給基建單位的，應(yīng)從基建單位接收的次月起，照章納稅。
    應(yīng)納房產(chǎn)稅=1100×(1-30%)×1.2%×3/12=2.31(萬元)