計算題
    某位于經(jīng)濟特區(qū)的中外合資企業(yè)，屬于原適用15%稅率的企業(yè)，當年銷售產(chǎn)品主營業(yè)務收入6900萬元，2009年度利潤總額是800萬元。稅務機關在檢查中發(fā)現(xiàn)如下問題：
    （1）企業(yè)購買的國債的利息收入9萬元，計入投資收益；
    （2）企業(yè)有一筆罰款收入5萬元，未做收入處理；
    （3）管理費用中，包含未形成資產(chǎn)的新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的技術開發(fā)費20萬元；業(yè)務招待費70萬元；
    （4）以前年度已做壞賬損失處理的10萬元應收賬款收回，但未計入利潤總額；
    （5）企業(yè)符合條件的技術轉(zhuǎn)讓，所得為700萬元，計入營業(yè)外收入。
    根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，回答下列問題：
    （1）業(yè)務招待費超標準列支的金額為（ ）萬元。
    A．35.5 B．18 C．42 D．32
    （2）根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，下列說法不正確的是（ ）。
    A．罰款收入應該計入企業(yè)收入中，需調(diào)整會計利潤
    B．國債利息收入屬于免稅收入
    C．符合條件的居民企業(yè)之間的權益性收益免稅
    D．企業(yè)2008年的虧損最晚在2012年彌補
    （3）2009年度該企業(yè)應納稅所得額為（ ）萬元。
    A．928 B．1528 C．231.5 D．828
    （4）2009年度該企業(yè)應納企業(yè)所得稅稅額為（ ）萬元。
    A．46.3 B．232 C．57 D．167.04
    【正確答案】
    （1）A；（2）D；（3）C；（4）A
    【知 識 點】居民企業(yè)應納稅額的計算
    【答案解析】
    （1）銷售（營業(yè)）收入6900萬元
    業(yè)務招待費的扣除限額=6900×5‰=34.5（萬元）<70×60%=42（萬元）
    超標準70-34.5=35.5（萬元）
    （2）企業(yè)某一納稅年度發(fā)生的虧損可以用下一年度的所得彌補，下一年度的所得不足以彌補的，可以逐年延續(xù)彌補，但是最長不得超過5年，2009-2013年可以彌補。
    （3）應納稅所得額=800-9+5-10（三新費用加計扣除）+35.5（業(yè)務招待費超支）+10-[500+（700-500）×50%]（符合條件的技術轉(zhuǎn)讓所得減免稅）=231.5（萬元）
    居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術所有權所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。
    （4）原適用15%優(yōu)惠稅率的企業(yè)，2008年適用18%的企業(yè)所得稅稅率，2009年適用20%的企業(yè)所得稅稅率。
    應納稅額=231.5×20%=46.3（萬元）。