計(jì)算題
    某市娛樂公司，2009年度經(jīng)營情況如下：
    （1）全年歌舞廳取得收入630萬元、與歌舞廳相關(guān)的煙酒飲料收入200萬元，下半年開業(yè)的臺(tái)球館和保齡球館取得收入320萬元。（當(dāng)?shù)厥〖?jí)人民政府規(guī)定，臺(tái)球保齡球營業(yè)稅稅率為5%，其他娛樂業(yè)營業(yè)稅稅率為20%。）
    （2）全年從被投資公司分回股息收入20萬元（投資企業(yè)與被投資企業(yè)的企業(yè)所得稅率相同）；購買國債取得利息收入10萬元，購買國家發(fā)行的金融債券取得利息收入15萬元。
    （3）全年發(fā)生銷售成本250萬元、銷售費(fèi)用120萬元、管理費(fèi)用200萬元（其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)用20萬元）。
    （4）經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)向職工集資100萬元，用于彌補(bǔ)經(jīng)營資金不足，集資期限10個(gè)月，支付利息8萬元。（假定同期銀行貸款年利率為6%）
    （5）公司全年應(yīng)付工資總額216萬元，實(shí)發(fā)工資134.68萬元（前述的成本、費(fèi)用中不含工資及工資附加“三費(fèi)”），并按應(yīng)付工資總額計(jì)算提取并實(shí)際支出了職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)4.32萬元、職工福利費(fèi)30.24萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)5.4萬元。
    根據(jù)所給資料回答下列問題：
    （1）公司全年應(yīng)繳納營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加（ ）萬元。
    A.200.2 B.220.8 C.248.4 D.253
    （2）計(jì)算年應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)用和利息費(fèi)用（ ）萬元。
    A.9.75 B.10.75 C.10.85 D.13.85
    （3）計(jì)算年應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以扣除的工資及工資附加“三費(fèi)”（ ）萬元。
    A.157.92 B.159.6 C.169.2 D.216
    （4）2009年度娛樂公司應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（ ）萬元。
    A.69.65 B.72.29 C.74.86 D.61.11
    【正確答案】
    （1）A；（2）B；（3）B；（4）D。
    【知 識(shí) 點(diǎn)】居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算
    【答案解析】
    （1）公司全年應(yīng)繳納營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加=［（630+200）×20%+320×5%］×（1+7%+3%）=200.2（萬元）
    （2）可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)用和利息費(fèi)用=（630+200+320）×5‰+100×6%÷12×10=10.75（萬元）
    業(yè)務(wù)招待費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的60%：20×60%=12（萬元）＞（630+200+320）×5‰
    （3）因?yàn)閼?yīng)付工資216萬元，大于實(shí)發(fā)工資134.68萬元，計(jì)算三費(fèi)限額的基數(shù)是實(shí)發(fā)工資，所以計(jì)提的三費(fèi)一定大于三費(fèi)的限額，所以可以扣除的工資和三費(fèi)=134.68+134.68×（14%+2%+2.5%）=159.6（萬元）
    【注】一般的計(jì)算方法為，分別計(jì)算三費(fèi)的限額，與實(shí)際發(fā)生的三費(fèi)去比較，然后取其小者作為扣除額。不能三項(xiàng)合并去計(jì)算，本題比較特殊，所以可以這樣合并處理。
    （4）應(yīng)納稅所得額=630+200+320+15-250-120-200-200.2+［20-（630+200+320）×5‰］-100×6%÷12×10-159.6=244.45（萬元）
    應(yīng)納稅額=244.45×25%=61.11（萬元）。