報(bào)關(guān)員考試輔導(dǎo)之海關(guān)事物擔(dān)保的方式及實(shí)施
擔(dān)保的主要方式(重要考點(diǎn))
1、人民幣、可自由對(duì)換的外幣
2、匯票、本票、支票、債券、存單
3、銀行或者非銀行金融機(jī)構(gòu)出具的保函(保函、ATA單證冊(cè))
4、海關(guān)依法認(rèn)可的其他財(cái)產(chǎn)、權(quán)利
海關(guān)事物擔(dān)保的實(shí)施
采用擔(dān)保資金和擔(dān)保函
1、擔(dān)保資金與擔(dān)保函的使用
(1)擔(dān)保資金的使用
①保證金，適用下列8種情形(重要考點(diǎn)，P389)
A、海關(guān)尚未確定商品歸類、完稅價(jià)格、原產(chǎn)地、進(jìn)口貨物物品數(shù)量等征稅要件的;
B、正在海關(guān)辦理減免稅審批手續(xù)的;
C、申請(qǐng)延期交納稅款的;
D、暫時(shí)進(jìn)出境的;
E、進(jìn)境修理和出境加工的;
F、因殘損、品質(zhì)不良或者規(guī)格不符，納稅義務(wù)人申報(bào)進(jìn)口或者出口無代價(jià)抵償貨物時(shí)，原進(jìn)口貨物尚未退運(yùn)出境或者尚未放棄交由海關(guān)處理的，或者原出口貨物尚未退運(yùn)進(jìn)境的;
G、對(duì)緝私、稽查查獲的執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)較大的追征補(bǔ)征稅款情事的;
H、其他按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)收取稅款保證金的情形。
②風(fēng)險(xiǎn)擔(dān)保金包括(重要考點(diǎn)，P390)
A、對(duì)實(shí)施聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管的相關(guān)加工貿(mào)易企業(yè)收取的風(fēng)險(xiǎn)擔(dān)保金;
B、 對(duì)加工貿(mào)易貨物物品備案征收的風(fēng)險(xiǎn)擔(dān)保金;
C、對(duì)同一經(jīng)營(yíng)單位申請(qǐng)將剩余料件結(jié)轉(zhuǎn)到另一工廠收取的風(fēng)險(xiǎn)擔(dān)保金;
D、對(duì)從事轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸?shù)钠髽I(yè)收取的風(fēng)險(xiǎn)擔(dān)保金;
E、 對(duì)加工區(qū)之間往來的貨物物品不能按照轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸辦理的企業(yè)收取的風(fēng)險(xiǎn)擔(dān)保金;
F、 對(duì)進(jìn)口貨物收貨人在申請(qǐng)減免滯報(bào)金期間因故需先行提取貨物收取的風(fēng)險(xiǎn)擔(dān)保金;
G、對(duì)租賃進(jìn)出口貨物物品收取的風(fēng)險(xiǎn)擔(dān)保金;
H、其他按照有關(guān)規(guī)定收取的風(fēng)險(xiǎn)擔(dān)保金。
③抵押金包括(重要考點(diǎn)，P390)
A、對(duì)無法或者不便扣留的貨物、物品或者運(yùn)輸工具收取的等值抵押金;
B、對(duì)受海關(guān)處罰，在出境前未繳清罰款、違法所得和依法追繳的貨物、物品、走私運(yùn)輸工具的等值價(jià)款的當(dāng)事人收取的抵押金;
C、對(duì)涉及知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)收取的抵押金;
D、其他按照有關(guān)規(guī)定收取的抵押金;
(2)擔(dān)保函的使用
除上述須用擔(dān)保資金申請(qǐng)擔(dān)保的外，擔(dān)保人均可以保證函方式申請(qǐng)擔(dān)保。
在實(shí)施保證函擔(dān)保時(shí)，因擔(dān)保人所要擔(dān)保的情況不同，在實(shí)際使用時(shí)，對(duì)擔(dān)保人的身份亦有相應(yīng)的要求。
2、擔(dān)保的作出
(1)擔(dān)保申請(qǐng)
凡符合申請(qǐng)擔(dān)保條件的貨物，由擔(dān)保人向辦理有關(guān)貨物進(jìn)出口手續(xù)的海關(guān)申請(qǐng)擔(dān)保，由海關(guān)審核并確定擔(dān)保的方式。
(2)提供擔(dān)保
① 擔(dān)保資金的交付
以擔(dān)保的資金方式申請(qǐng)擔(dān)保的，應(yīng)按下列規(guī)則交付(了解)
A、當(dāng)事人向海關(guān)辦理資金交付手續(xù)應(yīng)通過銀行轉(zhuǎn)帳，無法辦理銀行轉(zhuǎn)帳或金額較小的以現(xiàn)金交付。
B、海關(guān)擔(dān)保資金金額一般應(yīng)按人民幣計(jì)算收取。對(duì)能開設(shè)外匯(鈔)帳戶的幣種，可按其本位幣收取，退還時(shí)按原幣種退還。
②保證函的交付
以保證函方式申請(qǐng)擔(dān)保的，由擔(dān)保人按照海關(guān)規(guī)定的格式填寫保證函一式兩份，并加蓋擔(dān)保人印章，一份交海關(guān)備案，一份留存。
3、擔(dān)保的銷案
擔(dān)保人必須于規(guī)定的擔(dān)保期限屆滿前，憑“海關(guān)保證金、風(fēng)險(xiǎn)擔(dān)保金、抵押金收據(jù)”或留存的保證函向海關(guān)辦理銷案手續(xù)。在擔(dān)保人履行了向海關(guān)的義務(wù)后，海關(guān)將退還擔(dān)保人已繳納的擔(dān)保資金，或注銷已提交的保證函。至此，擔(dān)保人的擔(dān)保義務(wù)將予以解除。
對(duì)以擔(dān)保資金方式提供擔(dān)保的，其退還須按下列規(guī)定辦理：
(1)當(dāng)事人在擔(dān)保期內(nèi)履行納稅義務(wù)的，海關(guān)業(yè)務(wù)部門應(yīng)自納稅人履行納稅義務(wù)之日起3個(gè)工作日內(nèi)書面通知當(dāng)事人辦理退款手續(xù)。退款應(yīng)通過銀行轉(zhuǎn)帳辦理，無法辦理銀行轉(zhuǎn)帳的可以退還現(xiàn)金。
(2)自退還通知書開出之日起超過60天當(dāng)事人未來辦理退款手續(xù)的，海關(guān)業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)發(fā)布公告。自公告之日起超過90天當(dāng)事人仍未來辦理退款手續(xù)的，海關(guān)視同放棄資金上繳國(guó)庫(kù)。
4、擔(dān)保人的法律責(zé)任
對(duì)未能在擔(dān)保期限內(nèi)向海關(guān)辦理銷案手續(xù)的，海關(guān)采取以下措施：
(1)以擔(dān)保資金擔(dān)保的，海關(guān)應(yīng)自擔(dān)保期滿3個(gè)工作日內(nèi)辦理?yè)?dān)保資金的扣繳入庫(kù)手續(xù)，繳庫(kù)后尚有結(jié)余的，按規(guī)定退還原當(dāng)事人。
(2)按《海關(guān)法》第60條的規(guī)定采取行政強(qiáng)制措施。
(3)按《海關(guān)法》第61條的規(guī)定采取稅收保全措施。
擔(dān)保的主要方式(重要考點(diǎn))
1、人民幣、可自由對(duì)換的外幣
2、匯票、本票、支票、債券、存單
3、銀行或者非銀行金融機(jī)構(gòu)出具的保函(保函、ATA單證冊(cè))
4、海關(guān)依法認(rèn)可的其他財(cái)產(chǎn)、權(quán)利
海關(guān)事物擔(dān)保的實(shí)施
采用擔(dān)保資金和擔(dān)保函
1、擔(dān)保資金與擔(dān)保函的使用
(1)擔(dān)保資金的使用
①保證金，適用下列8種情形(重要考點(diǎn)，P389)
A、海關(guān)尚未確定商品歸類、完稅價(jià)格、原產(chǎn)地、進(jìn)口貨物物品數(shù)量等征稅要件的;
B、正在海關(guān)辦理減免稅審批手續(xù)的;
C、申請(qǐng)延期交納稅款的;
D、暫時(shí)進(jìn)出境的;
E、進(jìn)境修理和出境加工的;
F、因殘損、品質(zhì)不良或者規(guī)格不符，納稅義務(wù)人申報(bào)進(jìn)口或者出口無代價(jià)抵償貨物時(shí)，原進(jìn)口貨物尚未退運(yùn)出境或者尚未放棄交由海關(guān)處理的，或者原出口貨物尚未退運(yùn)進(jìn)境的;
G、對(duì)緝私、稽查查獲的執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)較大的追征補(bǔ)征稅款情事的;
H、其他按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)收取稅款保證金的情形。
②風(fēng)險(xiǎn)擔(dān)保金包括(重要考點(diǎn)，P390)
A、對(duì)實(shí)施聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管的相關(guān)加工貿(mào)易企業(yè)收取的風(fēng)險(xiǎn)擔(dān)保金;
B、 對(duì)加工貿(mào)易貨物物品備案征收的風(fēng)險(xiǎn)擔(dān)保金;
C、對(duì)同一經(jīng)營(yíng)單位申請(qǐng)將剩余料件結(jié)轉(zhuǎn)到另一工廠收取的風(fēng)險(xiǎn)擔(dān)保金;
D、對(duì)從事轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸?shù)钠髽I(yè)收取的風(fēng)險(xiǎn)擔(dān)保金;
E、 對(duì)加工區(qū)之間往來的貨物物品不能按照轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸辦理的企業(yè)收取的風(fēng)險(xiǎn)擔(dān)保金;
F、 對(duì)進(jìn)口貨物收貨人在申請(qǐng)減免滯報(bào)金期間因故需先行提取貨物收取的風(fēng)險(xiǎn)擔(dān)保金;
G、對(duì)租賃進(jìn)出口貨物物品收取的風(fēng)險(xiǎn)擔(dān)保金;
H、其他按照有關(guān)規(guī)定收取的風(fēng)險(xiǎn)擔(dān)保金。
③抵押金包括(重要考點(diǎn)，P390)
A、對(duì)無法或者不便扣留的貨物、物品或者運(yùn)輸工具收取的等值抵押金;
B、對(duì)受海關(guān)處罰，在出境前未繳清罰款、違法所得和依法追繳的貨物、物品、走私運(yùn)輸工具的等值價(jià)款的當(dāng)事人收取的抵押金;
C、對(duì)涉及知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)收取的抵押金;
D、其他按照有關(guān)規(guī)定收取的抵押金;
(2)擔(dān)保函的使用
除上述須用擔(dān)保資金申請(qǐng)擔(dān)保的外，擔(dān)保人均可以保證函方式申請(qǐng)擔(dān)保。
在實(shí)施保證函擔(dān)保時(shí)，因擔(dān)保人所要擔(dān)保的情況不同，在實(shí)際使用時(shí)，對(duì)擔(dān)保人的身份亦有相應(yīng)的要求。
2、擔(dān)保的作出
(1)擔(dān)保申請(qǐng)
凡符合申請(qǐng)擔(dān)保條件的貨物，由擔(dān)保人向辦理有關(guān)貨物進(jìn)出口手續(xù)的海關(guān)申請(qǐng)擔(dān)保，由海關(guān)審核并確定擔(dān)保的方式。
(2)提供擔(dān)保
① 擔(dān)保資金的交付
以擔(dān)保的資金方式申請(qǐng)擔(dān)保的，應(yīng)按下列規(guī)則交付(了解)
A、當(dāng)事人向海關(guān)辦理資金交付手續(xù)應(yīng)通過銀行轉(zhuǎn)帳，無法辦理銀行轉(zhuǎn)帳或金額較小的以現(xiàn)金交付。
B、海關(guān)擔(dān)保資金金額一般應(yīng)按人民幣計(jì)算收取。對(duì)能開設(shè)外匯(鈔)帳戶的幣種，可按其本位幣收取，退還時(shí)按原幣種退還。
②保證函的交付
以保證函方式申請(qǐng)擔(dān)保的，由擔(dān)保人按照海關(guān)規(guī)定的格式填寫保證函一式兩份，并加蓋擔(dān)保人印章，一份交海關(guān)備案，一份留存。
3、擔(dān)保的銷案
擔(dān)保人必須于規(guī)定的擔(dān)保期限屆滿前，憑“海關(guān)保證金、風(fēng)險(xiǎn)擔(dān)保金、抵押金收據(jù)”或留存的保證函向海關(guān)辦理銷案手續(xù)。在擔(dān)保人履行了向海關(guān)的義務(wù)后，海關(guān)將退還擔(dān)保人已繳納的擔(dān)保資金，或注銷已提交的保證函。至此，擔(dān)保人的擔(dān)保義務(wù)將予以解除。
對(duì)以擔(dān)保資金方式提供擔(dān)保的，其退還須按下列規(guī)定辦理：
(1)當(dāng)事人在擔(dān)保期內(nèi)履行納稅義務(wù)的，海關(guān)業(yè)務(wù)部門應(yīng)自納稅人履行納稅義務(wù)之日起3個(gè)工作日內(nèi)書面通知當(dāng)事人辦理退款手續(xù)。退款應(yīng)通過銀行轉(zhuǎn)帳辦理，無法辦理銀行轉(zhuǎn)帳的可以退還現(xiàn)金。
(2)自退還通知書開出之日起超過60天當(dāng)事人未來辦理退款手續(xù)的，海關(guān)業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)發(fā)布公告。自公告之日起超過90天當(dāng)事人仍未來辦理退款手續(xù)的，海關(guān)視同放棄資金上繳國(guó)庫(kù)。
4、擔(dān)保人的法律責(zé)任
對(duì)未能在擔(dān)保期限內(nèi)向海關(guān)辦理銷案手續(xù)的，海關(guān)采取以下措施：
(1)以擔(dān)保資金擔(dān)保的，海關(guān)應(yīng)自擔(dān)保期滿3個(gè)工作日內(nèi)辦理?yè)?dān)保資金的扣繳入庫(kù)手續(xù)，繳庫(kù)后尚有結(jié)余的，按規(guī)定退還原當(dāng)事人。
(2)按《海關(guān)法》第60條的規(guī)定采取行政強(qiáng)制措施。
(3)按《海關(guān)法》第61條的規(guī)定采取稅收保全措施。