計算分析題
    大海公司為家電生產企業(yè)，共有職工310人，其中生產工人200人，車間管理人員15人，行政管理人員20人，銷售人員15人，在建工程人員60人。大海公司適用的增值稅稅率為17%。2011年12月份發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務： （1）本月應付職工工資總額為380萬元，工資費用分配匯總表中列示的產品生產工人工資為200萬元，車間管理人員工資為30萬元，企業(yè)行政管理人員工資為50萬元，銷售人員工資40萬元，在建工程人員工資60萬元。
    （2）以其自己生產的某種電暖氣發(fā)放給公司每名職工，每臺電暖氣的成本為800元，市場售價為每臺1000元。
    （3）為總部部門經(jīng)理以上職工提供汽車免費使用，為副總裁以上高級管理人員每人租賃一套住房。大海公司現(xiàn)有總部部門經(jīng)理以上職工共10人，假定所提供汽車每月計提折舊4萬元；現(xiàn)有副總裁以上職工3人，所提供住房每月的租金2萬元。
    （4）用銀行存款支付副總裁以上職工住房租金2萬元
    （5）結算本月應付職工工資總額380萬元，代扣職工房租10萬元，企業(yè)代墊職工家屬醫(yī)藥費2萬元，代扣個人所得稅20萬元，余款用銀行存款支付。
    （6）上交個人所得稅20萬元。
    （7）下設的職工食堂維修領用原材料5萬元，其購入時支付的增值稅0.85萬元。
    要求：編制上述業(yè)務的會計分錄。
    （金額單位用萬元表示）
    【正確答案】
    （1）
    借：生產成本 200
    制造費用 30
    管理費用 50
    銷售費用 40
    在建工程 60
    貸：應付職工薪酬——工資 380
    （2）
    借：生產成本 23.4（200×0.1×1.17）
    制造費用 1.755（15×0.1×1.17）
    管理費用 2.34（20×0.1×1.17）
    銷售費用 1.755（15×0.1×1.17）
    在建工程 7.02（60×0.1×1.17）
    貸：應付職工薪酬——非貨幣性福利 36.27（310×0.1×1.17）
    借：應付職工薪酬——非貨幣性福利 36.27
    貸：主營業(yè)務收入 31
    應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 5.27
    借：主營業(yè)務成本 24.8 (310×0.08)
    貸：庫存商品 24.8
    （3）
    借：管理費用 6
    貸：應付職工薪酬——非貨幣性福利 6
    借：應付職工薪酬——非貨幣性福利 6
    貸：累計折舊 4
    其他應付款 2
    （4）
    借：其他應付款 2
    貸：銀行存款 2
    （5）
    借：應付職工薪酬——工資 380
    貸：銀行存款 348
    其他應收款 12
    應交稅費——應交個人所得稅 20
    （6）
    借：應交稅費——應交個人所得稅 20 貸：銀行存款 20
    （7）
    借：應付職工薪酬——職工福利 5.85
    貸：原材料 5
    應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）0.85
    【知 識 點】應付職工薪酬的賬務處理