一、單項(xiàng)選擇題
1.對(duì)于國(guó)際稅法和國(guó)內(nèi)稅法的關(guān)系陳述，不正確的是（ ）。
A.稅收協(xié)定具有高于成員國(guó)國(guó)內(nèi)稅法的效力，從這個(gè)意義上說(shuō)，各成員國(guó)的征稅活動(dòng)要服從于國(guó)際稅收協(xié)定
B.任何情形下，主權(quán)國(guó)家國(guó)內(nèi)稅法的調(diào)整均是其內(nèi)政或內(nèi)部事務(wù)，但是締約國(guó)對(duì)方可以因?yàn)橐呀?jīng)簽訂了稅收協(xié)定為由拒絕接受
C.各國(guó)簽訂稅收協(xié)定后，雙方或多方仍有制定和修改國(guó)內(nèi)稅法的自主權(quán)力，這是國(guó)際法中不干涉內(nèi)政的體現(xiàn)
D.因成員國(guó)修訂稅收優(yōu)惠辦法，造成稅收協(xié)定的條款嚴(yán)于已經(jīng)修改的國(guó)內(nèi)稅收優(yōu)惠的，國(guó)際上按“孰優(yōu)”原則處理
正確答案：B
答案解析：稅收協(xié)定具有高于成員國(guó)國(guó)內(nèi)稅法的效力，從這個(gè)意義上說(shuō)，各成員國(guó)的征稅活動(dòng)要服從于國(guó)際稅收協(xié)定;任何情形下，主權(quán)國(guó)家國(guó)內(nèi)稅法的調(diào)整均是其 內(nèi)政或內(nèi)部事務(wù)，締約國(guó)對(duì)方不可以因?yàn)橐呀?jīng)簽訂了稅收協(xié)定為由拒絕接受;各國(guó)簽訂稅收協(xié)定后，雙方或多方仍有制定和修改國(guó)內(nèi)稅法的自主權(quán)力，這是國(guó)際法中 不干涉內(nèi)政的體現(xiàn);因成員國(guó)修訂稅收優(yōu)惠辦法，造成稅收協(xié)定的條款嚴(yán)于已經(jīng)修改的國(guó)內(nèi)稅收優(yōu)惠的，國(guó)際上按“孰優(yōu)”原則處理。
2.《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整乘用車(chē)消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅［2008］105號(hào)）明確，自 2008年9月1日起，氣缸容量在4.0升以上的乘用車(chē)，稅率由20%上調(diào)至40%。某地稅務(wù)機(jī)關(guān)在2008年9月1日開(kāi)始對(duì)當(dāng)?shù)氐脑?.0升以上的乘用 車(chē)生產(chǎn)廠家按40%的稅率征收消費(fèi)稅。該稅務(wù)機(jī)關(guān)的行為，體現(xiàn)了稅法適用原則中的（ ）。
A.程序優(yōu)于實(shí)體法原則
B.新法優(yōu)于舊法原則
C.法律優(yōu)位原則
D.法律不溯及既往原則
正確答案：B
答案解析：當(dāng)新法、舊法對(duì)于同一事項(xiàng)有不同規(guī)定時(shí)，新法的效力優(yōu)于舊法。
3.納稅期限是納稅人向國(guó)家繳納稅款的法定期限，下列關(guān)于納稅期限的表述正確的有（ ）。
A.納稅期限內(nèi)有連續(xù)3天以上為法定節(jié)假日的，可以順延
B.按期納稅的納稅間隔期一般分為5種期限
C.個(gè)人所得稅中的勞務(wù)報(bào)酬所得采取按年計(jì)征
D.除以1個(gè)月作為納稅間隔期外，以其他間隔期為納稅期限的，應(yīng)自期滿之日起7日內(nèi)預(yù)繳稅款
正確答案：A
答案解析：納稅期限一般分為1日、3日、5日、10日、15日或者1個(gè)月為一期，納稅人的具體納稅期限，可以由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)情況分別核定。按期納稅的 納稅間隔期一般分為6種期限;個(gè)人所得稅中勞務(wù)報(bào)酬所得采取按次納稅的辦法;除以1個(gè)月作為納稅間隔期外，以其他間隔期為納稅期限的，應(yīng)自期滿之日起5日 內(nèi)預(yù)繳稅款;無(wú)論采取何種形式，如納稅期限的最后一天為法定節(jié)假日，或期限內(nèi)有連續(xù)3日以上法定節(jié)假日，都可以順延。
4.下列關(guān)于減免稅的說(shuō)法正確的有（ ）。
A.起征點(diǎn)屬于稅基式減免
B. 減免稅的權(quán)限屬于全國(guó)人大及其常委會(huì)
C. 零稅率屬于稅額式減免
D.減半征收屬于稅率式減免
正確答案：A
5.“在中國(guó)境內(nèi)有住所的個(gè)人，是指因戶籍、家庭、經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系而在中國(guó)境內(nèi)習(xí)慣性居住的個(gè)人?！倍鴩?guó)家稅務(wù)總局《征收個(gè)人所得稅若干問(wèn)題的規(guī)定》將“習(xí)慣性居住”解釋為“是指實(shí)際居住活在某一個(gè)特定時(shí)期內(nèi)的居住地”，上述解釋為（ ）解釋。
A.字面解釋
B.限制解釋
C.擴(kuò)充解釋
D. 立法解釋
正確答案： B
6.王某2008年4月份取得收入6900元，若規(guī)定起征點(diǎn)為2000元，采用超額累進(jìn)稅率，應(yīng)稅收 入2000元以下的，適用稅率為5%;應(yīng)稅收入2000～3000元的，適用稅率為10%;應(yīng)稅收入3000～5000元的，適用稅率為15%;5000 元以上，適用稅率20%。則王某4月應(yīng)納稅額為（ ）元。
A.325
B.420
C.880
D.980
正確答案： C
答案解析： 起征點(diǎn)，又稱“征稅起點(diǎn)”或“起稅點(diǎn)”，是指稅法規(guī)定對(duì)征稅對(duì)象開(kāi)始征稅的起點(diǎn)數(shù)額。征稅對(duì)象的數(shù)額達(dá)到起征點(diǎn)則全額征稅，未達(dá)到起征點(diǎn)的不征稅。因?yàn)槭杖?900元，超過(guò)了起征點(diǎn)2000元，所以需要全額征稅。
王某10月應(yīng)納稅額＝2000×5%＋（3000－2000）×10%＋（5000－3000）×15%＋（6900－5000）×20%＝880（元）
7.王某取得勞務(wù)報(bào)酬收入100000元，免征額為3000元，稅率為20%;若規(guī)定計(jì)稅依據(jù)超過(guò)20000～30000元的部分，加征3成，超過(guò)30000～40000元的部分，加征5成;超過(guò)40000元以上的部分，加征10成。則王某應(yīng)納稅額為（ ）元。
A.12600
B.12280
C.32400
D.32800
正確答案： C
答案解析： 應(yīng)納稅額＝20000×20%＋（30000－20000）×20%×（1＋30%）＋（40000－30000）×20%×（1＋50%）＋（100000－3000－40000）×20%×（1＋100%）＝32400 （元）
8.甲國(guó)某居民有來(lái)源于乙國(guó)的稅前所得200萬(wàn)元，甲、乙兩國(guó)的所得稅率分別為25%、30%，但乙國(guó)對(duì)外國(guó)居民來(lái)源于本國(guó)的所得實(shí)行20%的優(yōu)惠稅率，甲國(guó)采用分國(guó)限額抵免法消除國(guó)際重復(fù)征稅并承諾給予稅收饒讓，這樣，甲國(guó)對(duì)該居民的這筆境外所得應(yīng)征所得稅款為（ ）。
A.25萬(wàn)元
B.5萬(wàn)元
C.5.75萬(wàn)元
D.0
正確答案： D
答案解析： 注意稅收饒讓的內(nèi)容：
第一步，計(jì)算抵免限額：200×25%=50（萬(wàn)元）
第二步，計(jì)算實(shí)際抵免額：因?yàn)榧讎?guó)有稅收饒讓政策，所以我們可以認(rèn)為該居民在乙國(guó)繳納了200×30%=60萬(wàn)元的所得稅，超過(guò)了抵免限額，只能就限額抵免，實(shí)際抵免額為50萬(wàn)元;
第三步，計(jì)算甲國(guó)應(yīng)征稅款：50－50 =0
9.下列項(xiàng)目適用17%稅率的有（ ）。
A.自來(lái)水生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人）銷(xiāo)售自來(lái)水
B.苗圃銷(xiāo)售自種花卉
C.印刷廠印刷圖書(shū)報(bào)刊（委托方提供紙張）
D.二甲醚
正確答案： C
答案解析： 選項(xiàng)A屬于按簡(jiǎn)易辦法征收增值稅的貨物，適用6%征收率;選項(xiàng)B屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，免征增值稅;自2008年7月1日起，二甲醚按13%的稅 率征收增值稅;只有選項(xiàng)C適用17%稅率，如果是印刷廠購(gòu)買(mǎi)紙張印刷圖書(shū)，按貨物征稅（即適用13%稅率）。
10.下列項(xiàng)目所包含的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的是（ ）。
A.生產(chǎn)過(guò)程中出現(xiàn)的報(bào)廢產(chǎn)品
B.用于返修產(chǎn)品修理的易損零配件
C.生產(chǎn)企業(yè)用于經(jīng)營(yíng)管理的辦公用品
D.生產(chǎn)免稅藥品耗用的外購(gòu)材料
正確答案： D
答案解析： 選項(xiàng)ABC均為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中外購(gòu)的屬于流動(dòng)資產(chǎn)管理的外購(gòu)貨物進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣，選項(xiàng)D屬于免稅貨物耗用的外購(gòu)貨物進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣。
11.某新華書(shū)店（一般納稅人）批發(fā)圖書(shū)一批，每?jī)?cè)含稅標(biāo)價(jià)20元，共計(jì)1000冊(cè)，由于購(gòu)買(mǎi)方購(gòu)買(mǎi) 數(shù)量多，按七折優(yōu)惠價(jià)格成交，并將折扣部分與銷(xiāo)售額同開(kāi)在一張發(fā)票上，并約定10日內(nèi)付款享有2%折扣，購(gòu)買(mǎi)方如期付款;本期銷(xiāo)售電子出版物共取得不含稅 收入280000元;本期通過(guò)認(rèn)證的專用發(fā)票注明稅金為18250元。則應(yīng)該繳納增值稅額為（ ）。
A.11610.62元
B.11523.63元
C.11623.62元
D.19760.62元
正確答案： D
答案解析： 計(jì)稅銷(xiāo)售額＝20×70%×1000÷（1＋13%）＝12389.38（元）
應(yīng)納增值稅額＝（12389.38＋280000）×13%－18250＝19760.62（元）
12.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，兼營(yíng)出口與內(nèi)銷(xiāo)。2008年8月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：購(gòu)進(jìn)原材料增 值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款100萬(wàn)元，內(nèi)銷(xiāo)收入50萬(wàn)元，支付銷(xiāo)貨運(yùn)費(fèi)2萬(wàn)元，取得運(yùn)輸企業(yè)開(kāi)具的發(fā)票。出口貨物離岸價(jià)格180萬(wàn)元，以上購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)款項(xiàng)均已 收付，購(gòu)進(jìn)材料均于當(dāng)月驗(yàn)收入庫(kù)。（出口貨物稅率為17%，退稅率為13%）計(jì)算當(dāng)期免抵稅額為（ ）萬(wàn)元。
A.0
B.11.55
C.21.58
D.21.96
正確答案： D
答案解析： ①當(dāng)期不予抵扣或退稅的稅額＝180×（17%－13%）＝7.2（萬(wàn)元）
②當(dāng)期應(yīng)納稅額＝50×17%－（100×17%＋2×7%－7.2）＝8.5 －9.94＝－1.44（萬(wàn)元）
③當(dāng)期免抵退稅額＝180×13%＝23.4（萬(wàn)元）
④當(dāng)期應(yīng)退稅額=1.44（萬(wàn)元）
⑤當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅=23.4－1.44＝21.96（萬(wàn)元）
13.下列環(huán)節(jié)既征消費(fèi)稅又征增值稅的有（ ）。
A.卷煙的生產(chǎn)和批發(fā)環(huán)節(jié)
B.金銀首飾的生產(chǎn)和零售環(huán)節(jié)
C.黃金首飾和戒指的零售環(huán)節(jié)
D.某商場(chǎng)銷(xiāo)售糧食白酒
正確答案： C
答案解析： 金銀首飾（含鉑金首飾）的生產(chǎn)環(huán)節(jié)不征消費(fèi)稅，只是在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅。
14.依據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法中正確的是（ ）。
A.郵政部門(mén)銷(xiāo)售集郵商品，不征收增值稅
B.集郵商品的生產(chǎn)、調(diào)撥和銷(xiāo)售，不征收增值稅
C.因轉(zhuǎn)讓著作所有權(quán)而發(fā)生的錄音磁帶，需要繳納增值稅
D.受托開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于委托方的，應(yīng)征收增值稅
正確答案： A
答案解析： 郵政部門(mén)、集郵公司銷(xiāo)售集郵商品，應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅，不征收增值稅;集郵商品的生產(chǎn)、調(diào)撥和銷(xiāo)售繳納增值稅;因轉(zhuǎn)讓著作所有權(quán)而發(fā)生的銷(xiāo)售電影母片、錄像帶 母帶、錄音磁帶的業(yè)務(wù)，不征收增值稅;受托開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅，著作權(quán)屬于委托方的或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅。
15.某化工廠在購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)材料時(shí)，取得供貨方虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票，經(jīng)稅務(wù)機(jī)構(gòu)核實(shí)，屬于善意取得，下列的陳述，符合規(guī)定的處理方法是（ ）。
A.對(duì)某化工廠不以偷稅論處，并依法準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款
B.對(duì)某化工廠不以偷稅論處，但應(yīng)按有關(guān)規(guī)定不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款
C.某化工廠不能夠重新從銷(xiāo)售方取得合法、有效專用發(fā)票的，以偷稅論
D.某化工廠能夠重新從銷(xiāo)售方取得合法、有效專用發(fā)票的，也不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款
正確答案： B
答案解析： 購(gòu)貨方與銷(xiāo)售方存在真實(shí)的交易，銷(xiāo)售方使用的是其所在?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）的專用發(fā)票所列內(nèi)容與實(shí)際相符（即存在真實(shí)交易），且沒(méi)有證據(jù)表明 購(gòu)貨方知道銷(xiāo)售方提供的專用發(fā)票是以非法手段獲得的（即善意取得），對(duì)購(gòu)貨方不以偷稅或者騙取出口退稅論處。但應(yīng)按有關(guān)規(guī)定不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款或者不予出口 退稅;購(gòu)貨方已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅款或者取得的出口退稅，應(yīng)依法追繳。
16.下列關(guān)于出口退稅，不正確的是（ ）。
A.來(lái)料加工復(fù)出口貨物退稅，應(yīng)退稅額=出口貨物應(yīng)退稅額-銷(xiāo)售進(jìn)口料件應(yīng)抵減退稅額
B.外貿(mào)企業(yè)出口貨物退增值稅的計(jì)稅依據(jù)為購(gòu)進(jìn)貨物的增值稅專用發(fā)票注明的進(jìn)項(xiàng)金額和出口貨物對(duì)應(yīng)的退稅率計(jì)算
C.增值稅一般納稅人和非增值稅納稅人出口的外購(gòu)舊設(shè)備，實(shí)行免稅不退稅的辦法
D.小規(guī)模納稅人出口的自用舊設(shè)備，實(shí)行免稅不退稅的辦法
正確答案：A
答案解析：來(lái)料加工業(yè)務(wù)，出口不退稅。
17.某超市為增值稅小規(guī)模納稅人。2008年1月，該超市取得貨物零售收入120000元;向困難 群體捐贈(zèng)部分外購(gòu)商品，捐贈(zèng)商品的買(mǎi)價(jià)為4200元，售價(jià)為5000元;向職工發(fā)放部分外購(gòu)商品作為節(jié)日福利，發(fā)放商品的買(mǎi)價(jià)為3000元，售價(jià)為 3700元;本期購(gòu)進(jìn)稅控機(jī)器取得增值稅普通發(fā)票，注明價(jià)稅合計(jì)12800元。該超市當(dāng)月應(yīng)納增值稅（ ）元。
A. 2273.50
B. 4807.69
C. 2947.86
D. 4950.00
正確答案：C
答案解析：應(yīng)納增值稅＝120000÷（1＋4%）×4%＋5000÷（1＋4%）×4%－12800÷1.17×17%＝2947.86（元）
18.2009年3月，某酒廠將自產(chǎn)的一種新型糧食白酒5噸用作職工福利，糧食白酒的成本共計(jì)8000元，該糧食白酒無(wú)同類產(chǎn)品市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格，但已知其成本利潤(rùn)率為10%，計(jì)算該批糧食白酒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額（ ）。
A.7200
B.4290
C.8450
D.3450
正確答案： C
答案解析： 應(yīng)納消費(fèi)稅稅額＝［成本×（1＋成本利潤(rùn)率）＋定額消費(fèi)稅］÷（1－消費(fèi)稅稅率）+定額消費(fèi)稅
＝［8000×（1＋10%）＋5×2000×0.5］÷（1－20%）×20%＋5×2000×0.5＝8450（元）
19.煙絲加工廠為增值稅一般納稅人，2008年4月接受某煙廠委托加工煙絲，煙絲廠自行提供煙葉的 成本為32000元，代墊輔助材料2000元，加工費(fèi)支出50000元;煙絲廠上月留抵稅額為3400元。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其采用核定價(jià)格計(jì)稅（煙絲消費(fèi)稅稅率 為30%，成本利潤(rùn)率為5%），加工費(fèi)專用發(fā)票經(jīng)過(guò)認(rèn)證，下列正確的是（ ）。
A.加工廠應(yīng)納增值稅5100元。應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅28450元
B.加工廠應(yīng)納增值稅10115元，應(yīng)納消費(fèi)稅15000元
C.加工廠應(yīng)納增值稅5100元，應(yīng)納消費(fèi)稅15000元
D.加工廠本月應(yīng)納增值稅18020元，應(yīng)納消費(fèi)稅37800元
正確答案： D
答案解析： 受托方自行提供材料，不符合委托加工的定義，應(yīng)按自制產(chǎn)品計(jì)算征收增值稅和消費(fèi)稅。
消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格＝（32000＋2000＋50000）×（1＋5%）÷（1－30%）＝126000（元）
增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅＝126000×17%＝21420（元）
本期繳納增值稅＝21420－3400＝18020（元）
煙絲廠應(yīng)納消費(fèi)稅＝126000×30%＝37800（元）
20.某珠寶首飾生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人）2008年8月向消費(fèi)者個(gè)人銷(xiāo)售自產(chǎn)的金戒指取得含稅收入 58950元，銷(xiāo)售金項(xiàng)鏈取得含稅收入35780元;向某營(yíng)銷(xiāo)調(diào)查事務(wù)所銷(xiāo)售金手鐲取得不含稅收入12378元，該營(yíng)銷(xiāo)調(diào)查事務(wù)所主要用來(lái)贈(zèng)送客戶;該企 業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅為（ ）元。
A.4667.19
B.5983.16
C.4081.62
D.5286.09
正確答案： A
答案解析： 金戒指、金項(xiàng)鏈和金手鐲屬于金銀首飾征收范圍，金銀首飾零售環(huán)節(jié)征稅。
該企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅＝（58950＋35780）÷（1＋17%）×5%＋12378×5%＝4667.19（元）
1.對(duì)于國(guó)際稅法和國(guó)內(nèi)稅法的關(guān)系陳述，不正確的是（ ）。
A.稅收協(xié)定具有高于成員國(guó)國(guó)內(nèi)稅法的效力，從這個(gè)意義上說(shuō)，各成員國(guó)的征稅活動(dòng)要服從于國(guó)際稅收協(xié)定
B.任何情形下，主權(quán)國(guó)家國(guó)內(nèi)稅法的調(diào)整均是其內(nèi)政或內(nèi)部事務(wù)，但是締約國(guó)對(duì)方可以因?yàn)橐呀?jīng)簽訂了稅收協(xié)定為由拒絕接受
C.各國(guó)簽訂稅收協(xié)定后，雙方或多方仍有制定和修改國(guó)內(nèi)稅法的自主權(quán)力，這是國(guó)際法中不干涉內(nèi)政的體現(xiàn)
D.因成員國(guó)修訂稅收優(yōu)惠辦法，造成稅收協(xié)定的條款嚴(yán)于已經(jīng)修改的國(guó)內(nèi)稅收優(yōu)惠的，國(guó)際上按“孰優(yōu)”原則處理
正確答案：B
答案解析：稅收協(xié)定具有高于成員國(guó)國(guó)內(nèi)稅法的效力，從這個(gè)意義上說(shuō)，各成員國(guó)的征稅活動(dòng)要服從于國(guó)際稅收協(xié)定;任何情形下，主權(quán)國(guó)家國(guó)內(nèi)稅法的調(diào)整均是其 內(nèi)政或內(nèi)部事務(wù)，締約國(guó)對(duì)方不可以因?yàn)橐呀?jīng)簽訂了稅收協(xié)定為由拒絕接受;各國(guó)簽訂稅收協(xié)定后，雙方或多方仍有制定和修改國(guó)內(nèi)稅法的自主權(quán)力，這是國(guó)際法中 不干涉內(nèi)政的體現(xiàn);因成員國(guó)修訂稅收優(yōu)惠辦法，造成稅收協(xié)定的條款嚴(yán)于已經(jīng)修改的國(guó)內(nèi)稅收優(yōu)惠的，國(guó)際上按“孰優(yōu)”原則處理。
2.《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整乘用車(chē)消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅［2008］105號(hào)）明確，自 2008年9月1日起，氣缸容量在4.0升以上的乘用車(chē)，稅率由20%上調(diào)至40%。某地稅務(wù)機(jī)關(guān)在2008年9月1日開(kāi)始對(duì)當(dāng)?shù)氐脑?.0升以上的乘用 車(chē)生產(chǎn)廠家按40%的稅率征收消費(fèi)稅。該稅務(wù)機(jī)關(guān)的行為，體現(xiàn)了稅法適用原則中的（ ）。
A.程序優(yōu)于實(shí)體法原則
B.新法優(yōu)于舊法原則
C.法律優(yōu)位原則
D.法律不溯及既往原則
正確答案：B
答案解析：當(dāng)新法、舊法對(duì)于同一事項(xiàng)有不同規(guī)定時(shí)，新法的效力優(yōu)于舊法。
3.納稅期限是納稅人向國(guó)家繳納稅款的法定期限，下列關(guān)于納稅期限的表述正確的有（ ）。
A.納稅期限內(nèi)有連續(xù)3天以上為法定節(jié)假日的，可以順延
B.按期納稅的納稅間隔期一般分為5種期限
C.個(gè)人所得稅中的勞務(wù)報(bào)酬所得采取按年計(jì)征
D.除以1個(gè)月作為納稅間隔期外，以其他間隔期為納稅期限的，應(yīng)自期滿之日起7日內(nèi)預(yù)繳稅款
正確答案：A
答案解析：納稅期限一般分為1日、3日、5日、10日、15日或者1個(gè)月為一期，納稅人的具體納稅期限，可以由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)情況分別核定。按期納稅的 納稅間隔期一般分為6種期限;個(gè)人所得稅中勞務(wù)報(bào)酬所得采取按次納稅的辦法;除以1個(gè)月作為納稅間隔期外，以其他間隔期為納稅期限的，應(yīng)自期滿之日起5日 內(nèi)預(yù)繳稅款;無(wú)論采取何種形式，如納稅期限的最后一天為法定節(jié)假日，或期限內(nèi)有連續(xù)3日以上法定節(jié)假日，都可以順延。
4.下列關(guān)于減免稅的說(shuō)法正確的有（ ）。
A.起征點(diǎn)屬于稅基式減免
B. 減免稅的權(quán)限屬于全國(guó)人大及其常委會(huì)
C. 零稅率屬于稅額式減免
D.減半征收屬于稅率式減免
正確答案：A
5.“在中國(guó)境內(nèi)有住所的個(gè)人，是指因戶籍、家庭、經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系而在中國(guó)境內(nèi)習(xí)慣性居住的個(gè)人?！倍鴩?guó)家稅務(wù)總局《征收個(gè)人所得稅若干問(wèn)題的規(guī)定》將“習(xí)慣性居住”解釋為“是指實(shí)際居住活在某一個(gè)特定時(shí)期內(nèi)的居住地”，上述解釋為（ ）解釋。
A.字面解釋
B.限制解釋
C.擴(kuò)充解釋
D. 立法解釋
正確答案： B
6.王某2008年4月份取得收入6900元，若規(guī)定起征點(diǎn)為2000元，采用超額累進(jìn)稅率，應(yīng)稅收 入2000元以下的，適用稅率為5%;應(yīng)稅收入2000～3000元的，適用稅率為10%;應(yīng)稅收入3000～5000元的，適用稅率為15%;5000 元以上，適用稅率20%。則王某4月應(yīng)納稅額為（ ）元。
A.325
B.420
C.880
D.980
正確答案： C
答案解析： 起征點(diǎn)，又稱“征稅起點(diǎn)”或“起稅點(diǎn)”，是指稅法規(guī)定對(duì)征稅對(duì)象開(kāi)始征稅的起點(diǎn)數(shù)額。征稅對(duì)象的數(shù)額達(dá)到起征點(diǎn)則全額征稅，未達(dá)到起征點(diǎn)的不征稅。因?yàn)槭杖?900元，超過(guò)了起征點(diǎn)2000元，所以需要全額征稅。
王某10月應(yīng)納稅額＝2000×5%＋（3000－2000）×10%＋（5000－3000）×15%＋（6900－5000）×20%＝880（元）
7.王某取得勞務(wù)報(bào)酬收入100000元，免征額為3000元，稅率為20%;若規(guī)定計(jì)稅依據(jù)超過(guò)20000～30000元的部分，加征3成，超過(guò)30000～40000元的部分，加征5成;超過(guò)40000元以上的部分，加征10成。則王某應(yīng)納稅額為（ ）元。
A.12600
B.12280
C.32400
D.32800
正確答案： C
答案解析： 應(yīng)納稅額＝20000×20%＋（30000－20000）×20%×（1＋30%）＋（40000－30000）×20%×（1＋50%）＋（100000－3000－40000）×20%×（1＋100%）＝32400 （元）
8.甲國(guó)某居民有來(lái)源于乙國(guó)的稅前所得200萬(wàn)元，甲、乙兩國(guó)的所得稅率分別為25%、30%，但乙國(guó)對(duì)外國(guó)居民來(lái)源于本國(guó)的所得實(shí)行20%的優(yōu)惠稅率，甲國(guó)采用分國(guó)限額抵免法消除國(guó)際重復(fù)征稅并承諾給予稅收饒讓，這樣，甲國(guó)對(duì)該居民的這筆境外所得應(yīng)征所得稅款為（ ）。
A.25萬(wàn)元
B.5萬(wàn)元
C.5.75萬(wàn)元
D.0
正確答案： D
答案解析： 注意稅收饒讓的內(nèi)容：
第一步，計(jì)算抵免限額：200×25%=50（萬(wàn)元）
第二步，計(jì)算實(shí)際抵免額：因?yàn)榧讎?guó)有稅收饒讓政策，所以我們可以認(rèn)為該居民在乙國(guó)繳納了200×30%=60萬(wàn)元的所得稅，超過(guò)了抵免限額，只能就限額抵免，實(shí)際抵免額為50萬(wàn)元;
第三步，計(jì)算甲國(guó)應(yīng)征稅款：50－50 =0
9.下列項(xiàng)目適用17%稅率的有（ ）。
A.自來(lái)水生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人）銷(xiāo)售自來(lái)水
B.苗圃銷(xiāo)售自種花卉
C.印刷廠印刷圖書(shū)報(bào)刊（委托方提供紙張）
D.二甲醚
正確答案： C
答案解析： 選項(xiàng)A屬于按簡(jiǎn)易辦法征收增值稅的貨物，適用6%征收率;選項(xiàng)B屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，免征增值稅;自2008年7月1日起，二甲醚按13%的稅 率征收增值稅;只有選項(xiàng)C適用17%稅率，如果是印刷廠購(gòu)買(mǎi)紙張印刷圖書(shū)，按貨物征稅（即適用13%稅率）。
10.下列項(xiàng)目所包含的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的是（ ）。
A.生產(chǎn)過(guò)程中出現(xiàn)的報(bào)廢產(chǎn)品
B.用于返修產(chǎn)品修理的易損零配件
C.生產(chǎn)企業(yè)用于經(jīng)營(yíng)管理的辦公用品
D.生產(chǎn)免稅藥品耗用的外購(gòu)材料
正確答案： D
答案解析： 選項(xiàng)ABC均為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中外購(gòu)的屬于流動(dòng)資產(chǎn)管理的外購(gòu)貨物進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣，選項(xiàng)D屬于免稅貨物耗用的外購(gòu)貨物進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣。
11.某新華書(shū)店（一般納稅人）批發(fā)圖書(shū)一批，每?jī)?cè)含稅標(biāo)價(jià)20元，共計(jì)1000冊(cè)，由于購(gòu)買(mǎi)方購(gòu)買(mǎi) 數(shù)量多，按七折優(yōu)惠價(jià)格成交，并將折扣部分與銷(xiāo)售額同開(kāi)在一張發(fā)票上，并約定10日內(nèi)付款享有2%折扣，購(gòu)買(mǎi)方如期付款;本期銷(xiāo)售電子出版物共取得不含稅 收入280000元;本期通過(guò)認(rèn)證的專用發(fā)票注明稅金為18250元。則應(yīng)該繳納增值稅額為（ ）。
A.11610.62元
B.11523.63元
C.11623.62元
D.19760.62元
正確答案： D
答案解析： 計(jì)稅銷(xiāo)售額＝20×70%×1000÷（1＋13%）＝12389.38（元）
應(yīng)納增值稅額＝（12389.38＋280000）×13%－18250＝19760.62（元）
12.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，兼營(yíng)出口與內(nèi)銷(xiāo)。2008年8月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：購(gòu)進(jìn)原材料增 值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款100萬(wàn)元，內(nèi)銷(xiāo)收入50萬(wàn)元，支付銷(xiāo)貨運(yùn)費(fèi)2萬(wàn)元，取得運(yùn)輸企業(yè)開(kāi)具的發(fā)票。出口貨物離岸價(jià)格180萬(wàn)元，以上購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)款項(xiàng)均已 收付，購(gòu)進(jìn)材料均于當(dāng)月驗(yàn)收入庫(kù)。（出口貨物稅率為17%，退稅率為13%）計(jì)算當(dāng)期免抵稅額為（ ）萬(wàn)元。
A.0
B.11.55
C.21.58
D.21.96
正確答案： D
答案解析： ①當(dāng)期不予抵扣或退稅的稅額＝180×（17%－13%）＝7.2（萬(wàn)元）
②當(dāng)期應(yīng)納稅額＝50×17%－（100×17%＋2×7%－7.2）＝8.5 －9.94＝－1.44（萬(wàn)元）
③當(dāng)期免抵退稅額＝180×13%＝23.4（萬(wàn)元）
④當(dāng)期應(yīng)退稅額=1.44（萬(wàn)元）
⑤當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅=23.4－1.44＝21.96（萬(wàn)元）
13.下列環(huán)節(jié)既征消費(fèi)稅又征增值稅的有（ ）。
A.卷煙的生產(chǎn)和批發(fā)環(huán)節(jié)
B.金銀首飾的生產(chǎn)和零售環(huán)節(jié)
C.黃金首飾和戒指的零售環(huán)節(jié)
D.某商場(chǎng)銷(xiāo)售糧食白酒
正確答案： C
答案解析： 金銀首飾（含鉑金首飾）的生產(chǎn)環(huán)節(jié)不征消費(fèi)稅，只是在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅。
14.依據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法中正確的是（ ）。
A.郵政部門(mén)銷(xiāo)售集郵商品，不征收增值稅
B.集郵商品的生產(chǎn)、調(diào)撥和銷(xiāo)售，不征收增值稅
C.因轉(zhuǎn)讓著作所有權(quán)而發(fā)生的錄音磁帶，需要繳納增值稅
D.受托開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于委托方的，應(yīng)征收增值稅
正確答案： A
答案解析： 郵政部門(mén)、集郵公司銷(xiāo)售集郵商品，應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅，不征收增值稅;集郵商品的生產(chǎn)、調(diào)撥和銷(xiāo)售繳納增值稅;因轉(zhuǎn)讓著作所有權(quán)而發(fā)生的銷(xiāo)售電影母片、錄像帶 母帶、錄音磁帶的業(yè)務(wù)，不征收增值稅;受托開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅，著作權(quán)屬于委托方的或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅。
15.某化工廠在購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)材料時(shí)，取得供貨方虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票，經(jīng)稅務(wù)機(jī)構(gòu)核實(shí)，屬于善意取得，下列的陳述，符合規(guī)定的處理方法是（ ）。
A.對(duì)某化工廠不以偷稅論處，并依法準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款
B.對(duì)某化工廠不以偷稅論處，但應(yīng)按有關(guān)規(guī)定不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款
C.某化工廠不能夠重新從銷(xiāo)售方取得合法、有效專用發(fā)票的，以偷稅論
D.某化工廠能夠重新從銷(xiāo)售方取得合法、有效專用發(fā)票的，也不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款
正確答案： B
答案解析： 購(gòu)貨方與銷(xiāo)售方存在真實(shí)的交易，銷(xiāo)售方使用的是其所在?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）的專用發(fā)票所列內(nèi)容與實(shí)際相符（即存在真實(shí)交易），且沒(méi)有證據(jù)表明 購(gòu)貨方知道銷(xiāo)售方提供的專用發(fā)票是以非法手段獲得的（即善意取得），對(duì)購(gòu)貨方不以偷稅或者騙取出口退稅論處。但應(yīng)按有關(guān)規(guī)定不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款或者不予出口 退稅;購(gòu)貨方已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅款或者取得的出口退稅，應(yīng)依法追繳。
16.下列關(guān)于出口退稅，不正確的是（ ）。
A.來(lái)料加工復(fù)出口貨物退稅，應(yīng)退稅額=出口貨物應(yīng)退稅額-銷(xiāo)售進(jìn)口料件應(yīng)抵減退稅額
B.外貿(mào)企業(yè)出口貨物退增值稅的計(jì)稅依據(jù)為購(gòu)進(jìn)貨物的增值稅專用發(fā)票注明的進(jìn)項(xiàng)金額和出口貨物對(duì)應(yīng)的退稅率計(jì)算
C.增值稅一般納稅人和非增值稅納稅人出口的外購(gòu)舊設(shè)備，實(shí)行免稅不退稅的辦法
D.小規(guī)模納稅人出口的自用舊設(shè)備，實(shí)行免稅不退稅的辦法
正確答案：A
答案解析：來(lái)料加工業(yè)務(wù)，出口不退稅。
17.某超市為增值稅小規(guī)模納稅人。2008年1月，該超市取得貨物零售收入120000元;向困難 群體捐贈(zèng)部分外購(gòu)商品，捐贈(zèng)商品的買(mǎi)價(jià)為4200元，售價(jià)為5000元;向職工發(fā)放部分外購(gòu)商品作為節(jié)日福利，發(fā)放商品的買(mǎi)價(jià)為3000元，售價(jià)為 3700元;本期購(gòu)進(jìn)稅控機(jī)器取得增值稅普通發(fā)票，注明價(jià)稅合計(jì)12800元。該超市當(dāng)月應(yīng)納增值稅（ ）元。
A. 2273.50
B. 4807.69
C. 2947.86
D. 4950.00
正確答案：C
答案解析：應(yīng)納增值稅＝120000÷（1＋4%）×4%＋5000÷（1＋4%）×4%－12800÷1.17×17%＝2947.86（元）
18.2009年3月，某酒廠將自產(chǎn)的一種新型糧食白酒5噸用作職工福利，糧食白酒的成本共計(jì)8000元，該糧食白酒無(wú)同類產(chǎn)品市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格，但已知其成本利潤(rùn)率為10%，計(jì)算該批糧食白酒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額（ ）。
A.7200
B.4290
C.8450
D.3450
正確答案： C
答案解析： 應(yīng)納消費(fèi)稅稅額＝［成本×（1＋成本利潤(rùn)率）＋定額消費(fèi)稅］÷（1－消費(fèi)稅稅率）+定額消費(fèi)稅
＝［8000×（1＋10%）＋5×2000×0.5］÷（1－20%）×20%＋5×2000×0.5＝8450（元）
19.煙絲加工廠為增值稅一般納稅人，2008年4月接受某煙廠委托加工煙絲，煙絲廠自行提供煙葉的 成本為32000元，代墊輔助材料2000元，加工費(fèi)支出50000元;煙絲廠上月留抵稅額為3400元。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其采用核定價(jià)格計(jì)稅（煙絲消費(fèi)稅稅率 為30%，成本利潤(rùn)率為5%），加工費(fèi)專用發(fā)票經(jīng)過(guò)認(rèn)證，下列正確的是（ ）。
A.加工廠應(yīng)納增值稅5100元。應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅28450元
B.加工廠應(yīng)納增值稅10115元，應(yīng)納消費(fèi)稅15000元
C.加工廠應(yīng)納增值稅5100元，應(yīng)納消費(fèi)稅15000元
D.加工廠本月應(yīng)納增值稅18020元，應(yīng)納消費(fèi)稅37800元
正確答案： D
答案解析： 受托方自行提供材料，不符合委托加工的定義，應(yīng)按自制產(chǎn)品計(jì)算征收增值稅和消費(fèi)稅。
消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格＝（32000＋2000＋50000）×（1＋5%）÷（1－30%）＝126000（元）
增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅＝126000×17%＝21420（元）
本期繳納增值稅＝21420－3400＝18020（元）
煙絲廠應(yīng)納消費(fèi)稅＝126000×30%＝37800（元）
20.某珠寶首飾生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人）2008年8月向消費(fèi)者個(gè)人銷(xiāo)售自產(chǎn)的金戒指取得含稅收入 58950元，銷(xiāo)售金項(xiàng)鏈取得含稅收入35780元;向某營(yíng)銷(xiāo)調(diào)查事務(wù)所銷(xiāo)售金手鐲取得不含稅收入12378元，該營(yíng)銷(xiāo)調(diào)查事務(wù)所主要用來(lái)贈(zèng)送客戶;該企 業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅為（ ）元。
A.4667.19
B.5983.16
C.4081.62
D.5286.09
正確答案： A
答案解析： 金戒指、金項(xiàng)鏈和金手鐲屬于金銀首飾征收范圍，金銀首飾零售環(huán)節(jié)征稅。
該企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅＝（58950＋35780）÷（1＋17%）×5%＋12378×5%＝4667.19（元）