第九章 負債
單選題：
1.某股份有限公司于2011年7月1日發(fā)行面值總額為20000萬元的公司債券,發(fā)行價格總額為20360萬元。另外,發(fā)行該債券發(fā)生發(fā)行費用240萬元,發(fā)行期間凍結資金利息收入為300萬元。該債券系3年期、每半年付息一次，票面年利率為6%,自發(fā)行日起計息。公司按照實際利率法進行后續(xù)計量，實際半年度利率為2.74%。2012年6月30日,該應付債券的賬面價值為( )萬元。
A. 20420 B.19779.51
C. 20337.91 D.20295.17
【答案】C
【解析】發(fā)行收入=20360-240+300=20420(萬元)
2011年12月31日攤余價值=20420×(1+2.74%)-20000×6%/2=20379.51(萬元)
2012年6月30日攤余價值=20379.51×(1+2.74%)-20000×6%/2=20337.91(萬元)
2.2011年7月1日，甲公司同意將其可轉換公司債券持有人將其持有的3000萬元甲公司可轉換公司債券轉換為150萬股普通股(每股面值1元)。該可轉換公司債券系2010年7月1日按面值發(fā)行的期限為三年期、到期一次還本付息的債券，面值總額為6000萬元，票面年利率為10%，假定不考慮可轉換公司債券的分拆，票面利率與實際利率相等。甲公司對于此項可轉換公司債券轉換時，應確認的“資本公積——股本溢價”的金額為( )萬元。
A.3300 B.3150 C.3000 D.2850
【答案】B
【解析】應確認的股本溢價金額=3000×(1+10%)-150=3150(萬元)。
3.甲公司于2010年1月1日按面值發(fā)行3年期、一次還本、按年付息的公司債券，每年12月31 日支付利息。該公司債券票面年利率為5%，實際利率5.38%，面值總額為20000萬元，支付發(fā)行費用200萬元，假定該公司于每年年末采用實際利率法攤銷債券面值與發(fā)行收入差額，假定不考慮其他因素，回答以下第(1)～(2)題。
(1)該債券2010年12月31日的賬面價值是( )萬元。
A. 19933.99 B.19865.24 C.19858.50 D.20017.42
(2)2011年當期該債券攤銷“利息調整”的金額是( )萬元。
A. 65.24 B. 68.75 C.-6.74 D.152.18
【答案】(1)B;(2)B
【解析】
(1)實際收到款項=20000-200=19800(萬元)
2010年12月31日賬面價值=19800×(1+5.38%)-20000×5%=19865.24(萬元)
(2)2011年12月31日應攤銷的“利息調整”的金額=19865.24×5.38%-20000×5%=68.75(萬元)
多選題：
1.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2009年1月甲公司董事會決定將本公司生產(chǎn)的產(chǎn)品作為春節(jié)福利發(fā)放給公司管理人員。該批產(chǎn)品的成本為80萬元，市場銷售價格為100萬元(不含增值稅)。不考慮其他相關稅費，甲公司在2009年1月對該項業(yè)務的會計處理，不正確的有( )。
A.借：管理費用 117
貸：應付職工薪酬 117
B.借：應付職工薪酬 117
貸：主營業(yè)務收入 100
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)17
C.借：主營業(yè)務成本 80
貸：庫存商品 80
D.借：管理費用 117
貸：主營業(yè)務收入 100
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 17
E.借：管理費用 80
貸：庫存商品 80
【答案】DE
2.關于可轉換公司債券，下列說法中不正確的有( )。
A.發(fā)行可轉換公司債券發(fā)生的交易費用，應當在負債成分和權益成分之間按照各自的賬面值進行分攤
B.發(fā)行可轉換公司債券時，應按該項可轉換公司債券包含的負債成份的公允價值，記入“應付債券——可轉換公司債券”科目
C.發(fā)行可轉換公司債券時，實際收到的金額與該項可轉換公司債券包含的權益成份的公允價值的差額記入“應付債券——可轉換公司債券”科目
D.發(fā)行可轉換公司債券時，應按該項可轉換公司債券包含的權益成份的公允價值，記入“應付債券——可轉換公司債券”科目
E.發(fā)行可轉換公司債券時，應按實際收到的款項記入“應付債券——可轉換公司債券”科目
【答案】ADE
【解析】發(fā)行可轉換公司債券時，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按該項可轉換公司債券包含的負債成份的公允價值，貸記 “應付債券——可轉換公司債券”科目，按其差額，貸記“資本公積——其他資本公積”科目。發(fā)行可轉換公司債券發(fā)生的交易費用應當在負債成分和權益成分之間按照各自的相對公允價值進行分攤。
3.關于可轉換公司債券，下列說法中正確的有( )。
A.發(fā)行可轉換公司債券時，應按實際收到的款項記入“應付債券(可轉換公司債券)”科目
B.發(fā)行可轉換公司債券時，應按該項可轉換公司債券包含的負債成份的公允價值，記入“應付債券(可轉換公司債券)”科目
C.發(fā)行可轉換公司債券時，實際收到的金額與該項可轉換公司債券包含的負債成份的公允價值的差額記入“資本公積——其他資本公積”科目
D.發(fā)行可轉換公司債券時，應按該項可轉換公司債券包含的權益成份的公允價值，記入“應付債券(可轉換公司債券)”科目
E.發(fā)行可轉換公司債券時，應按實際收到的款項記入“資本公積”科目
【答案】BC
【解析】發(fā)行可轉換公司債券時，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按該項可轉換公司債券包含的負債成份的公允價值，貸記 “應付債券(可轉換公司債券)”科目，按其差額，貸記“資本公積——其他資本公積”科目。
單選題：
1.某股份有限公司于2011年7月1日發(fā)行面值總額為20000萬元的公司債券,發(fā)行價格總額為20360萬元。另外,發(fā)行該債券發(fā)生發(fā)行費用240萬元,發(fā)行期間凍結資金利息收入為300萬元。該債券系3年期、每半年付息一次，票面年利率為6%,自發(fā)行日起計息。公司按照實際利率法進行后續(xù)計量，實際半年度利率為2.74%。2012年6月30日,該應付債券的賬面價值為( )萬元。
A. 20420 B.19779.51
C. 20337.91 D.20295.17
【答案】C
【解析】發(fā)行收入=20360-240+300=20420(萬元)
2011年12月31日攤余價值=20420×(1+2.74%)-20000×6%/2=20379.51(萬元)
2012年6月30日攤余價值=20379.51×(1+2.74%)-20000×6%/2=20337.91(萬元)
2.2011年7月1日，甲公司同意將其可轉換公司債券持有人將其持有的3000萬元甲公司可轉換公司債券轉換為150萬股普通股(每股面值1元)。該可轉換公司債券系2010年7月1日按面值發(fā)行的期限為三年期、到期一次還本付息的債券，面值總額為6000萬元，票面年利率為10%，假定不考慮可轉換公司債券的分拆，票面利率與實際利率相等。甲公司對于此項可轉換公司債券轉換時，應確認的“資本公積——股本溢價”的金額為( )萬元。
A.3300 B.3150 C.3000 D.2850
【答案】B
【解析】應確認的股本溢價金額=3000×(1+10%)-150=3150(萬元)。
3.甲公司于2010年1月1日按面值發(fā)行3年期、一次還本、按年付息的公司債券，每年12月31 日支付利息。該公司債券票面年利率為5%，實際利率5.38%，面值總額為20000萬元，支付發(fā)行費用200萬元，假定該公司于每年年末采用實際利率法攤銷債券面值與發(fā)行收入差額，假定不考慮其他因素，回答以下第(1)～(2)題。
(1)該債券2010年12月31日的賬面價值是( )萬元。
A. 19933.99 B.19865.24 C.19858.50 D.20017.42
(2)2011年當期該債券攤銷“利息調整”的金額是( )萬元。
A. 65.24 B. 68.75 C.-6.74 D.152.18
【答案】(1)B;(2)B
【解析】
(1)實際收到款項=20000-200=19800(萬元)
2010年12月31日賬面價值=19800×(1+5.38%)-20000×5%=19865.24(萬元)
(2)2011年12月31日應攤銷的“利息調整”的金額=19865.24×5.38%-20000×5%=68.75(萬元)
多選題：
1.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2009年1月甲公司董事會決定將本公司生產(chǎn)的產(chǎn)品作為春節(jié)福利發(fā)放給公司管理人員。該批產(chǎn)品的成本為80萬元，市場銷售價格為100萬元(不含增值稅)。不考慮其他相關稅費，甲公司在2009年1月對該項業(yè)務的會計處理，不正確的有( )。
A.借：管理費用 117
貸：應付職工薪酬 117
B.借：應付職工薪酬 117
貸：主營業(yè)務收入 100
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)17
C.借：主營業(yè)務成本 80
貸：庫存商品 80
D.借：管理費用 117
貸：主營業(yè)務收入 100
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 17
E.借：管理費用 80
貸：庫存商品 80
【答案】DE
2.關于可轉換公司債券，下列說法中不正確的有( )。
A.發(fā)行可轉換公司債券發(fā)生的交易費用，應當在負債成分和權益成分之間按照各自的賬面值進行分攤
B.發(fā)行可轉換公司債券時，應按該項可轉換公司債券包含的負債成份的公允價值，記入“應付債券——可轉換公司債券”科目
C.發(fā)行可轉換公司債券時，實際收到的金額與該項可轉換公司債券包含的權益成份的公允價值的差額記入“應付債券——可轉換公司債券”科目
D.發(fā)行可轉換公司債券時，應按該項可轉換公司債券包含的權益成份的公允價值，記入“應付債券——可轉換公司債券”科目
E.發(fā)行可轉換公司債券時，應按實際收到的款項記入“應付債券——可轉換公司債券”科目
【答案】ADE
【解析】發(fā)行可轉換公司債券時，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按該項可轉換公司債券包含的負債成份的公允價值，貸記 “應付債券——可轉換公司債券”科目，按其差額，貸記“資本公積——其他資本公積”科目。發(fā)行可轉換公司債券發(fā)生的交易費用應當在負債成分和權益成分之間按照各自的相對公允價值進行分攤。
3.關于可轉換公司債券，下列說法中正確的有( )。
A.發(fā)行可轉換公司債券時，應按實際收到的款項記入“應付債券(可轉換公司債券)”科目
B.發(fā)行可轉換公司債券時，應按該項可轉換公司債券包含的負債成份的公允價值，記入“應付債券(可轉換公司債券)”科目
C.發(fā)行可轉換公司債券時，實際收到的金額與該項可轉換公司債券包含的負債成份的公允價值的差額記入“資本公積——其他資本公積”科目
D.發(fā)行可轉換公司債券時，應按該項可轉換公司債券包含的權益成份的公允價值，記入“應付債券(可轉換公司債券)”科目
E.發(fā)行可轉換公司債券時，應按實際收到的款項記入“資本公積”科目
【答案】BC
【解析】發(fā)行可轉換公司債券時，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按該項可轉換公司債券包含的負債成份的公允價值，貸記 “應付債券(可轉換公司債券)”科目，按其差額，貸記“資本公積——其他資本公積”科目。