第三章 消費稅法
一、單選題
1.下列關(guān)于我國消費稅的相關(guān)說法正確的是( )。
A.消費稅是價外稅
B.消費稅是價內(nèi)稅
C.消費稅是價外、價內(nèi)混合稅
D.進口應(yīng)稅消費品繳納的消費稅是價外稅
2.下列關(guān)于消費稅的計稅方法說法不正確的是( )。
A.各國采用的消費稅的計稅方法基本相同
B.從價定率計征，稅收隨物價漲落而增減，對消費者表現(xiàn)為稅收負擔(dān)的或重或輕
C.從量定額計征，單位稅額固定，不隨物價變化而變化，對國家表現(xiàn)為貨幣收入的相對穩(wěn)定，對消費者則表現(xiàn)為稅負相對穩(wěn)定
D.在我國消費稅只實行從價定率的計稅方法
3.消費稅的納稅義務(wù)人規(guī)定中的“中華人民共和國境內(nèi)”，是指生產(chǎn)、委托加工和進口屬于應(yīng)當(dāng)征收消費稅的消費品的( )在境內(nèi)。
A.生產(chǎn)地
B.銷售地
C.起運地或所在地
D.消費地
4.下列關(guān)于消費稅的納稅環(huán)節(jié)說法不正確的是( )。
A.消費稅在流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)道道征收
B.生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品要在出廠環(huán)節(jié)繳納消費稅
C.委托加工的應(yīng)稅消費品由受托方(除個人以外)代收代繳消費稅
D.進口的應(yīng)稅消費品由海關(guān)代征消費稅
5.下列選項中，應(yīng)當(dāng)征收消費稅的是( )。
A.卷煙的零售環(huán)節(jié)
B.白酒的批發(fā)環(huán)節(jié)
C.化妝品的委托加工環(huán)節(jié)
D.金銀首飾的進口環(huán)節(jié)
6.某市的一家金店(增值稅一般納稅人)，在2011年3月零售一批貴重首飾，該批貴重首飾包括包金、鍍金和金銀鑲嵌首飾，取得零售額76050元(無法核算各類首飾的零售額)，該金店本月除此以外沒有發(fā)生其他業(yè)務(wù)，那么該金店在2011年3月應(yīng)繳納的消費稅為( )元。
A.3250
B.3802.5
C.6500
D.7605
7.某百貨商店是增值稅一般納稅人，其黃金飾品部2010年12月直接零售金首飾300克，每克零售價200元;以舊換新銷售金首飾，收回舊首飾100克，換出新首飾500克，收取差價款80730元。該百貨商店的黃金飾品部當(dāng)月應(yīng)繳納的消費稅為( )元。
A.2564.10
B.3450
C.6450
D.6014.10
8.下列選項中，屬于消費稅的征稅范圍的是( )。
A.影視演員化妝用的卸妝油
B.戲劇演員化妝用的上妝油
C.舞臺演員化妝用的指甲油
D.普通護膚護發(fā)品
9.下列手表，要繳納消費稅的是( )。
A.含稅銷售價格5000元的手表
B.含稅銷售價格10000元的手表
C.含稅銷售價格10100元的手表
D.含稅銷售價格12000元的手表
10.根據(jù)消費稅相關(guān)法律的規(guī)定，下列應(yīng)稅消費品，適用從價定率征收消費稅的是( )。
A.啤酒
B.黃酒
C.果啤
D.果酒
11.某酒廠(增值稅一般納稅人)2011年1月銷售糧食白酒4噸，取得不含增值稅價款120萬元，包裝物押金10萬元。買賣雙方簽訂銷售合同，約定包裝物2個月后歸還酒廠，該酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費稅為( )萬元。
A.26.11
B.24.4
C.26.4
D.22.11
12.依照消費稅暫行條例的規(guī)定，下列情形之一的應(yīng)稅消費品，不是以納稅人同類應(yīng)稅消費品的銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅的是( )。
A.用于換取消費資料的應(yīng)稅消費品
B.用于抵債的應(yīng)稅消費品
C.用于饋贈的應(yīng)稅消費品
D.對外投資入股的應(yīng)稅消費品
13.某白酒廠(增值稅一般納稅人)2010年12月生產(chǎn)400噸白酒全部銷售給某商場，當(dāng)月取得商場開具的普通發(fā)票上注明的銷售額760500元，同時該白酒廠向商場收取白酒品牌使用費35100元。該白酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費稅為( )元。
A.130000
B.136000
C.530000
D.536000
14.2011年2月，某卷煙批發(fā)企業(yè)(增值稅一般納稅人)總機構(gòu)批發(fā)卷煙給零銷商，取得不含增值稅銷售額50萬元，批發(fā)雪茄煙取得不含增值稅銷售額20萬元，其在另一縣的異地分支機構(gòu)批發(fā)卷煙不含稅銷售額30萬元，批發(fā)煙絲不含稅銷售額10萬元，總機構(gòu)當(dāng)期發(fā)生可抵扣進項稅9萬元，分支機構(gòu)當(dāng)期發(fā)生可抵扣進項稅5萬元，該總機構(gòu)當(dāng)月應(yīng)納的增值稅和消費稅的合計數(shù)為( )萬元。
A.4
B.6.9
C.5.9
D.7.23
15.某化妝品廠將一批自產(chǎn)的化妝品用作職工福利，化妝品的成本是8000元，該化妝品無同類產(chǎn)品市場銷售價格，但已知其成本利潤率是5%，消費稅稅率是30%。則該化妝品廠應(yīng)繳納的消費稅為( )元。
A.0
B.2400
C.2520
D.3600
16.根據(jù)消費稅暫行條例的規(guī)定，下列關(guān)于納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的稅務(wù)處理正確的是( )。
A.不繳納消費稅
B.在移送時繳納消費稅
C.在銷售時繳納消費稅，但是允許抵扣移送環(huán)節(jié)的消費稅
D.連續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品再銷售時也不繳納消費稅
17.稅務(wù)機關(guān)在稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)，張某委托本地個體戶李某加工實木地板。張某已將實木地板收回并銷售，但未入賬，也不能出示消費稅完稅證明。下列關(guān)于稅務(wù)機關(guān)征管行為的表述中，正確的是( )。
A.要求李某補繳稅款
B.要求張某補繳稅款
C.應(yīng)對張某處以未交消費稅額0.5倍至3倍的罰款
D.應(yīng)對李某處以未代收代繳消費稅稅額0.5倍到3倍的罰款
18.某酒廠2011年1月生產(chǎn)一種新的糧食白酒，廣告樣品使用0.8噸，已知該種糧食白酒沒有同類產(chǎn)品的出廠價，該糧食白酒的生產(chǎn)成本為每噸40000元，成本利潤率為10%，糧食白酒定額稅率為每斤0.5元，比例稅率為20%。該廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費稅為( )元。
A.8600
B.8800
C.9600
D.9800
19.某商業(yè)企業(yè)，2011年1月從國外進口一批應(yīng)稅消費品，已知該批應(yīng)稅消費品的關(guān)稅完稅價格為90萬元，假定進口的應(yīng)稅消費品適用的消費稅稅率是10%，關(guān)稅稅率是20%，該企業(yè)當(dāng)月在進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費稅為( )萬元。
A.10.8
B.12
C.21.6
D.24
20.根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，關(guān)于委托加工的應(yīng)稅消費品，受托方在交貨時已代收代繳消費稅，委托方收回后直接銷售的，下列說法正確的有( )。
A.委托方繳納消費稅，不繳納增值稅
B.委托方不繳納消費稅，繳納增值稅
C.委托方既繳納消費稅，又繳納增值稅
D.委托方不繳納消費稅，也不繳納增值稅
21.某首飾廠(經(jīng)央行批準(zhǔn)具有經(jīng)營金銀首飾資質(zhì)的增值稅一般納稅人)2011年3月購入紅寶石戒面800粒，價款合計80000元，增值稅13600元;將500粒紅寶石戒面加價轉(zhuǎn)售給另一首飾廠繼續(xù)加工，取得不含稅價款60000元;將剩下的300粒用來連續(xù)生產(chǎn)金銀首飾的鑲嵌首飾，當(dāng)月全部銷售，取得零售額351000元。則該首飾廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費稅為( )元。
A.13000
B.15000
C.16000
D.21000
22.某化妝品廠2011年2月進口一批香水精，該香水精的貨款為85萬元，支付到達我國海關(guān)前的運費及保險費共計5萬元，取得海關(guān)相關(guān)的完稅憑證。該化妝品廠將進口的香水精的80%用于生產(chǎn)高級化妝品，當(dāng)月該化妝品廠將生產(chǎn)的高級化妝品全部銷售，取得不含稅銷售額500萬元。已知該化妝品廠適用的關(guān)稅稅率是50%，適用的消費稅稅率是30%。該化妝品廠當(dāng)月銷售高級化妝品應(yīng)繳納的消費稅為( )萬元。
A.57.86
B.150
C.92.14
D.103.71
23.根據(jù)消費稅暫行條例的規(guī)定，下列可按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用量計算扣除委托加工收回應(yīng)稅消費品已納消費稅的是( )。
A.首飾廠將委托加工收回的珠寶玉石拋光打孔串成玉項鏈
B.化妝品廠將委托加工收回的已稅酒精連續(xù)生產(chǎn)高級化妝品
C.首飾廠將委托加工收回的已稅戒面連續(xù)生產(chǎn)為22K的白金鑲嵌首飾
D.汽車制造廠將委托加工收回的汽車輪胎連續(xù)生產(chǎn)小汽車
24.為保護生態(tài)環(huán)境，促進替代污染排放汽車的生產(chǎn)和消費，推進汽車工業(yè)技術(shù)進步，對生產(chǎn)銷售達到低污染排放值的小轎車、越野車和小客車減征( )的消費稅。
A.10%
B.15%
C.30%
D.50%
25.下列各項中，符合消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定的是( )。
A.進口的應(yīng)稅消費品，為取得進口貨物的當(dāng)天
B.自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，為移送使用的當(dāng)天
C.委托加工的應(yīng)稅消費品，為支付加工費的當(dāng)天
D.采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天
二、多選題
1.在我國，消費稅的計稅方法有( )。
A.從價定率征收
B.從量定額征收
C.從價定率和從量定額復(fù)合征收
D.全額累進征收
2.下列屬于應(yīng)繳納消費稅的納稅環(huán)節(jié)的有( )。
A.生產(chǎn)環(huán)節(jié)
B.委托加工環(huán)節(jié)
C.進口環(huán)節(jié)
D.零售環(huán)節(jié)
3.下列關(guān)于金銀首飾的相關(guān)稅務(wù)處理的規(guī)定，說法正確的有( )。
A.改在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅的金銀首飾包括鍍金、包金首飾
B.金銀首飾連同包裝物銷售的，無論包裝物是否單獨計價，也無論會計上如何核算，均應(yīng)并入金銀首飾的銷售額，計征消費稅
C.對既銷售金銀首飾，又銷售非金銀首飾的生產(chǎn)、經(jīng)營單位，應(yīng)將兩類商品劃分清楚，分別核算銷售額
D.納稅人采用以舊換新方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按實際收取的不含增值稅的全部價款確定計稅依據(jù)征收消費稅
4.既有自產(chǎn)卷煙，同時又委托聯(lián)營企業(yè)加工與自產(chǎn)卷煙牌號、規(guī)格相同卷煙的工業(yè)企業(yè)，從聯(lián)營企業(yè)購進后再直接銷售的卷煙，其不再征收消費稅的條件有( )。
A.聯(lián)營企業(yè)按公示的調(diào)撥價格申報納稅
B.回購企業(yè)向聯(lián)營企業(yè)提供所需加工卷煙的牌號
C.回購企業(yè)能夠分別核算回購卷煙與自產(chǎn)卷煙的銷售收入
D.回購企業(yè)向聯(lián)營企業(yè)提供稅務(wù)機關(guān)已公示的消費稅計稅價格
5.根據(jù)稅法的相關(guān)規(guī)定，對飲食業(yè)、娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋(啤酒坊)利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒，需要繳納( )。
A.增值稅
B.消費稅
C.營業(yè)稅
D.個人所得稅
6.下列項目中，不屬于消費稅的征收范圍，不征收消費稅的有( )。
A.沙灘車
B.雪地車
C.卡丁車
D.高爾夫車
7.據(jù)消費稅相關(guān)法律的規(guī)定，下列關(guān)于消費稅的納稅地點，說法正確的有( )。
A.進口的應(yīng)稅消費品，由進口人或者代理人向報關(guān)地海關(guān)申報納稅
B.納稅人到外縣銷售或者委托外縣代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，于應(yīng)稅消費品銷售后，向機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅
C.納稅人(除卷煙外)的總機構(gòu)與分支機構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)當(dāng)分別向各自機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅
D.納稅人銷售的應(yīng)稅消費品，如因質(zhì)量等原因由購買者退回時，經(jīng)所在地主管稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)后，可退還已征收的消費稅稅款或者自行直接抵減應(yīng)納稅款
8.根據(jù)消費稅暫行條例的規(guī)定，納稅人銷售的應(yīng)稅消費品，以外匯結(jié)算銷售額的，其銷售額的人民幣折合率可以選擇結(jié)算的( )國家外匯牌價。
A.當(dāng)天
B.當(dāng)月1日
C.當(dāng)月最后一天
D.1月1日
9.某高爾夫球生產(chǎn)企業(yè)(增值稅一般納稅人)A牌高爾夫球平均銷售價格(不含增值稅)是25000元/箱;而這種高爾夫球在市場上的銷售價格(不含增值稅)是26000元/箱，當(dāng)月將5箱高爾夫球用于換取一批生產(chǎn)材料，則下列關(guān)于高爾夫球生產(chǎn)企業(yè)該業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理正確的有( )。(高爾夫球適用的消費稅稅率是10%)
A.該業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費稅為12500元
B.該業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費稅為13000元
C.該業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的增值稅為21250元
D.該業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的增值稅為22100元
10.根據(jù)消費稅暫行條例的規(guī)定，下列說法正確的有( )。
A.納稅人兼營不同稅率的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率應(yīng)稅消費品的銷售額、銷售數(shù)量
B.納稅人兼營不同稅率的應(yīng)稅消費品，不能分別核算銷售額的，要由主管稅務(wù)機關(guān)核定銷售額
C.納稅人將不同稅率的應(yīng)稅消費品組成成套消費品銷售的，要從高適用稅率計算繳納消費稅
D.納稅人兼營不同稅率的應(yīng)稅消費品，不能分別核算銷售額、銷售數(shù)量的，要從高適用稅率
11.下列關(guān)于委托加工應(yīng)稅消費品的相關(guān)稅務(wù)處理說法正確的有( )。
A.委托加工應(yīng)稅消費品是委托方提供原材料和主要材料，受托方只收取加工費和代墊輔助材料加工的應(yīng)稅消費品
B.委托個人加工的應(yīng)稅消費品，由委托方收回后繳納消費稅
C.在對委托方稅務(wù)檢查中，如果發(fā)現(xiàn)其委托加工的應(yīng)稅消費品受托方?jīng)]有代收代繳稅款，要由受托方補繳稅款
D.委托加工的應(yīng)稅消費品，委托方收回后直接銷售的，不再征收消費稅
12.根據(jù)消費稅相關(guān)法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于進口的應(yīng)稅消費品的稅務(wù)處理正確的有( )。
A.進口的應(yīng)稅消費品，于報關(guān)進口時繳納消費稅
B.進口的應(yīng)稅消費品的消費稅由海關(guān)代征
C.進口的應(yīng)稅消費品，由進口人或代理人向報關(guān)地海關(guān)申報納稅
D.納稅人進口應(yīng)稅消費品，按照關(guān)稅征收管理的相關(guān)規(guī)定，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進口消費稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款
13.下列選項中，說法正確的有( )。
A.納稅人用外購的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首飾，在計稅時一律不得扣除外購珠寶玉石的已納消費稅稅款
B.對自己不生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，而只是購進后再銷售應(yīng)稅消費品的工業(yè)企業(yè)，其銷售的化妝品、鞭炮焰火和珠寶玉石，凡不能構(gòu)成最終消費品直接進入消費品市場，而需進一步生產(chǎn)加工的，應(yīng)當(dāng)征收消費稅，同時允許扣除上述外購應(yīng)稅消費品的已納消費稅稅款
C.允許扣除已納消費稅稅款的應(yīng)稅消費品只限于從工業(yè)企業(yè)購進的應(yīng)稅消費品和進口環(huán)節(jié)已繳納消費稅的應(yīng)稅消費品，對從境內(nèi)商業(yè)企業(yè)購進應(yīng)稅消費品的已納稅款一律不得扣除
D.納稅人用委托加工收回的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首飾，在計稅時一律不得扣除委托加工收回的珠寶玉石的已納消費稅稅款
14.下列有關(guān)消費稅的表述中，不正確的有( )。
A.納稅人將生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品換取生產(chǎn)資料，應(yīng)當(dāng)照章繳納消費稅
B.納稅人隨啤酒銷售取得的包裝物押金，無論是否返還，都應(yīng)當(dāng)繳納消費稅
C.納稅人進口的應(yīng)稅消費品，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物到岸的當(dāng)天
D.納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，在移送使用環(huán)節(jié)繳納消費稅
15.根據(jù)消費稅相關(guān)法律的規(guī)定，下列關(guān)于消費稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間說法正確的有( )。
A.納稅人采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，其消費稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間，為收取款項的當(dāng)天
B.納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其消費稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間，為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當(dāng)天
C.納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售的應(yīng)稅消費品，其消費稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間，為發(fā)出應(yīng)稅消費品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天
D.納稅人委托加工的應(yīng)稅消費品，其消費稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間，為納稅人提貨的當(dāng)天
三、計算題
1.某市煙草集團公司屬增值稅一般納稅人，持有煙草批發(fā)許可證，2011年3月購進已稅煙絲800萬元(不含增值稅)，委托M企業(yè)加工甲類卷煙500箱(250條/箱，200支/條)，M企業(yè)按每箱0.1萬元收取加工費(不含稅)，當(dāng)月M企業(yè)按正常進度投料加工生產(chǎn)卷煙200箱交由集團公司收回，集團公司將其中20箱銷售給煙草批發(fā)商N企業(yè)，取得含稅銷售收入86.58萬元;80箱銷售給煙草零售商Y專賣店，取得不含稅銷售收入320萬元;100箱作為股本與F企業(yè)合資成立一家煙草零售經(jīng)銷商Z公司。
(說明：煙絲消費稅率為30%，甲類卷煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費稅率為56%加0.003元/支。)
要求：根據(jù)以上資料，按以下順序回答問題，每問需計算出合計數(shù)。
(1)計算M企業(yè)當(dāng)月應(yīng)代收代繳的消費稅。
(2)計算集團公司向N企業(yè)銷售卷煙應(yīng)繳納的消費稅。
(3)計算集團公司向Y專賣店銷售卷煙應(yīng)繳納的消費稅。
(4)計算集團公司向Z公司投資應(yīng)繳納的消費稅。
2.某經(jīng)批準(zhǔn)經(jīng)營金銀首飾業(yè)務(wù)的首飾商城為增值稅一般納稅人，2010年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
(1)零售金銀首飾與鍍金首飾組成的套裝禮盒，取得收入29.25萬元，其中金銀首飾收入20萬元，鍍金首飾收入9.25萬元;
(2)采取“以舊換新”方式向消費者銷售金項鏈2000條，新項鏈每條零售價0.25萬元，舊項鏈每條作價0.22萬元，每條項鏈取得差價款0.03萬元和0.01萬元的回爐損耗費;
(3)為優(yōu)秀職工定制一批金銀首飾作為獎勵，商城提供原料含稅金額5萬元，取得職工支付的含稅加工費1萬元(商城無同類首飾價格);
(4)用300條銀基項鏈抵償債務(wù)，該批項鏈賬面成本為39萬元，零售價70.2萬元;
(5)為顧客修理金銀首飾取得含稅收入1萬元;
(6)外購金銀首飾一批，取得的稅務(wù)機關(guān)認證的增值稅專用發(fā)票注明的價款100萬元、增值稅17萬元;外購鍍金首飾一批，取得經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證的增值稅專用發(fā)票，注明價款20萬元、增值稅3.4萬元。
(其他相關(guān)資料：金銀首飾零售環(huán)節(jié)消費稅稅率5%，金銀首飾成本利潤率6%)
要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)：
(1)銷售成套禮盒應(yīng)繳納的消費稅;
(2)“以舊換新”銷售金項鏈應(yīng)繳納的消費稅;
(3)定制加工獎勵職工的金銀首飾應(yīng)繳納的消費稅;
(4)用銀基項鏈抵償債務(wù)應(yīng)繳納的消費稅;
(5)為顧客修理金銀首飾應(yīng)繳納的消費稅;
(6)商城5月份應(yīng)繳納的增值稅。
3.某白酒生產(chǎn)企業(yè)(以下簡稱甲企業(yè))為增值稅一般納稅人，2011年1月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
(1)向某煙酒專賣店銷售糧食白酒20噸，開具普通發(fā)票，取得含稅收入200萬元，另收取品牌使用費50萬元、包裝物租金20萬元。
(2)提供不含增值稅10萬元的原材料委托乙企業(yè)加工散裝藥酒1000公斤，收回時向乙企業(yè)支付不含增值稅的加工費1萬元，乙企業(yè)已代收代繳消費稅。
(3)委托加工收回后將其中900公斤散裝藥酒繼續(xù)加工成瓶裝藥酒1800瓶，以每瓶不含稅售價100元通過非獨立核算門市部銷售完畢。將剩余100公斤散裝藥酒作為福利分給職工，同類藥酒的不含稅銷售價為每公斤150元。
(說明：藥酒的消費稅稅率為10%，白酒的消費稅稅率為20%加0.5元/500克)
要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。
(1)計算本月甲企業(yè)向?qū)Ｙu店銷售白酒應(yīng)繳納的消費稅。
(2)計算乙企業(yè)已代收代繳的消費稅。
(3)計算本月甲企業(yè)銷售瓶裝藥酒應(yīng)繳納的消費稅。
(4)計算本月甲企業(yè)分給職工散裝藥酒應(yīng)繳納的消費稅。
4.某市甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事化妝品生產(chǎn)銷售。2010年12月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
(1)以空運方式從境外進口化妝品一批。該批化妝品境外成交價格加運費折合人民幣200萬元。經(jīng)海關(guān)審查，企業(yè)申報的完稅價格未包含保險費，甲公司的解釋是相關(guān)費用無法確定。海關(guān)對此依法進行調(diào)整征稅，甲公司獲得海關(guān)開具的完稅憑證。
(2)將上月進口的化工原料價值100萬元全部發(fā)往乙公司委托加工化妝品，支付不含稅加工費20萬元，并取得增值稅專用發(fā)票。
(3)將加工收回的應(yīng)稅化妝品繼續(xù)加工成另一型號的化妝品，加工完成后將其中的80%內(nèi)銷取得含稅銷售額257.4萬元。
(4)本月從丙酒廠購進酒精30噸，每噸不含增值稅價款3萬元，取得乙酒廠開具的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的貨款90萬元，增值稅為15.3萬元。
(5)本月向丁企業(yè)購進香粉5噸，每噸不含增值稅價款10萬元，取得丙企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的貨款50萬元，增值稅為8.5萬元。
(6)甲化妝品廠領(lǐng)用10噸酒精和3噸香粉，生產(chǎn)8噸的香水，當(dāng)月全部銷售，取得不含稅銷售價款200萬元，并開具了增值稅專用發(fā)票。
(說明：假設(shè)進口化妝品關(guān)稅稅率為50%;化妝品消費稅稅率為30%)
要求：根據(jù)以上資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。
(1)甲公司進口化妝品應(yīng)繳納的關(guān)稅。
(2)甲公司進口化妝品應(yīng)繳納的消費稅。
(3)乙公司受托加工環(huán)節(jié)應(yīng)代收代繳的消費稅。
(4)甲公司銷售化妝品應(yīng)繳納的消費稅(不含代收代繳部分)。
答案及解析
一、單選題
1. 【答案】B
【解析】消費稅屬于價內(nèi)稅。
2. 【答案】D
【解析】無論是我國，還是世界上征收消費稅的其他國家，消費稅的計稅方法基本相同，主要采用三種計稅方法：從價定率征收、從量定額征收、從價定率和從量定額復(fù)合征收。
3. 【答案】C
【解析】在中華人民共和國境內(nèi)，是指生產(chǎn)、委托加工和進口屬于應(yīng)當(dāng)繳納消費稅的消費品的起運地或所在地在境內(nèi)。
4. 【答案】A
【解析】消費稅屬于單一環(huán)節(jié)納稅，并不是流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)道道征收。自2009年5月1日起，對卷煙的批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費稅，但也不是道道征收。
5. 【答案】C
【解析】A選項：卷煙在零售環(huán)節(jié)是不繳納消費稅的，自2009年5月1日起，在卷煙的批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費稅;B選項：白酒在批發(fā)環(huán)節(jié)不繳納消費稅;D選項：金銀首飾只在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅，不在進口環(huán)節(jié)繳納消費稅。
6.【答案】A
【解析】對既銷售金銀首飾，又銷售非金銀首飾的生產(chǎn)、經(jīng)營單位，應(yīng)將兩種商品劃分清楚，分別核算銷售額。凡劃分不清楚或不能分別核算的，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的，一律從高適用稅率征收消費稅;在零售環(huán)節(jié)銷售的，一律按金銀首飾征收消費稅。因此，該金店在2011年3月應(yīng)繳納的消費稅=76050÷(1+17%)×5%=3250(元)。
7.【答案】D
【解析】該百貨商店的黃金飾品部當(dāng)月應(yīng)繳納的消費稅=200÷(1+17%)×300×5%+80730÷(1+17%)×5%=2564.10+3450=6014.10(元)。
8. 【答案】C
【解析】舞臺、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸妝油、油彩，不屬于消費稅的征稅范圍，不繳納消費稅;同時普通護膚護發(fā)品，也不屬于消費稅的征稅范圍，不繳納消費稅
9. 【答案】D
【解析】高檔手表在我國應(yīng)繳納消費稅，高檔手表是指銷售價格(不含增值稅)每只在10000元(含)以上的各類手表。
10. 【答案】D
【解析】啤酒、黃酒適用的是從量定額征收消費稅的辦法;果啤是要參照“啤酒”稅目，從量征收消費稅;果酒屬于其他酒，實行從價定率的辦法征收消費稅。
11.答案】A
【解析】酒類產(chǎn)品(除啤酒、黃酒外)的包裝物押金，無論是否返還，也不管會計上如何核算，都要在發(fā)生當(dāng)期并入銷售額計算繳納消費稅。因此，該酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費稅=120×20%+4×2000×0.5÷10000+10÷(1+17%)×20%=26.11(萬元)。
12. 【答案】C
【解析】納稅人用于換取生產(chǎn)資料、消費資料、投資入股、抵償債務(wù)的應(yīng)稅消費品，按照同類應(yīng)稅消費品的銷售額計算消費稅。
13.【答案】D
14.【答案】B
15.【答案】D
【解析】該化妝品廠應(yīng)繳納的消費稅=8000×(1+5%)÷(1-30%)×30%=3600(元)。
16. 【答案】A
【解析】納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，不納稅;但是以后生產(chǎn)出來的應(yīng)稅消費品再銷售時，要繳納出廠環(huán)節(jié)的消費稅。
17. 【答案】B
【解析】納稅人委托個體經(jīng)營者加工的應(yīng)稅消費品，一律由委托方收回后在委托方所在地繳納消費稅，張某沒有繳納消費稅，應(yīng)要求張某補繳稅款。
18.【答案】D
【解析】1噸=1000公斤=2000斤，消費稅從量稅=0.8×2000×0.5=800(元);消費稅從價稅=[0.8×40000×(1+10%)+800]÷(1-20%)×20%=9000(元);該廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費稅=9000+800=9800(元)。
19.【答案】B
【解析】該企業(yè)當(dāng)月在進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費稅=90×(1+20%)÷(1-10%)×10%=12(萬元)。
20. 【答案】B
【解析】委托加工的應(yīng)稅消費品，受托方在交貨時已代收代繳消費稅，委托方收回后直接銷售的，不再征收消費稅;增值稅在各個流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)繳納，委托加工收回的應(yīng)稅消費品由委托方收回后直接銷售的，繳納增值稅。
21.【答案】C
【解析】該首飾廠應(yīng)繳納的消費稅=60000×10%-80000÷800×500×10%+351000÷(1+17%)×5%=1000+15000=16000(元)。
22.【答案】D
【解析】進口香水精應(yīng)繳納的關(guān)稅=(85+5)×50%=45(萬元);進口香水精應(yīng)繳納的消費稅=(85+5+45)÷(1-30%)×30%=57.86(萬元);當(dāng)月銷售高級化妝品應(yīng)繳納的消費稅=500×30%-57.86×80%=103.71(萬元)。
23.【答案】A
【解析】A選項：屬于稅法規(guī)定的用委托加工收回的已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的珠寶玉石，可按生產(chǎn)領(lǐng)用量計算抵扣;B選項：酒精和高級化妝品不屬于同一稅目下的應(yīng)稅消費品，消費稅不能跨稅目抵扣;C選項：白金鑲嵌首飾屬于在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅的金銀首飾，不能抵扣委托加工環(huán)節(jié)的消費稅;D選項：汽車輪胎和小汽車也不屬于同一稅目下的應(yīng)稅消費品，消費稅也是不能抵扣的。
24.【答案】C
【解析】為保護生態(tài)環(huán)境，促進替代污染排放汽車的生產(chǎn)和消費，推進汽車工業(yè)技術(shù)進步，對生產(chǎn)銷售達到低污染排放值的小轎車、越野車和小客車減征30%的消費稅。
25. 【答案】B
【解析】A選項：進口的應(yīng)稅消費品，為報關(guān)進口的當(dāng)天;C選項：委托加工的應(yīng)稅消費品，為納稅人提貨的當(dāng)天;D選項：采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為應(yīng)稅消費品的發(fā)出的當(dāng)天。
二、多選題
1.【答案】ABC
【解析】無論是我國，還是世界上征收消費稅的其他國家，消費稅的計稅方法基本相同，主要采用三種計稅方法：從價定率征收、從量定額征收、從價定率和從量定額復(fù)合征收。
2. 【答案】ABCD
【解析】上述四個環(huán)節(jié)均屬于我國消費稅的納稅環(huán)節(jié)。
3. 【答案】BCD
【解析】改在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首飾僅限于金基、銀基合金首飾以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾，不包括包金、鍍金首飾。
4. 【答案】ABCD
5.【答案】BC
【解析】(1)對飲食業(yè)、娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋(啤酒坊)利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒，應(yīng)當(dāng)征收消費稅;(2)對飲食業(yè)、娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋(啤酒坊)利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒，屬于營業(yè)稅的混合銷售行為，合并繳納營業(yè)稅。
6.【答案】ABCD
【解析】沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車不屬于消費稅的征收范圍，不征收消費稅。
7.【答案】ABC
【解析】納稅人銷售的應(yīng)稅消費品，如因質(zhì)量等原因由購買者退回時，經(jīng)所在地主管稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)后，可退還已征收的消費稅稅款，但不能自行直接抵減應(yīng)納稅款。
8.【答案】AB
【解析】納稅人銷售的應(yīng)稅消費品，以外匯結(jié)算銷售額的，其銷售額的人民幣折合率可以選擇結(jié)算的當(dāng)天或當(dāng)月1日的國家外匯牌價。
9.【答案】BC
【解析】納稅人用于換取生產(chǎn)資料、消費資料、投資入股、抵償債務(wù)的應(yīng)稅消費品，按照同類應(yīng)稅消費品的銷售額計算消費稅;但是要按照平均銷售價格計算增值稅。因此，該業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費稅=26000×5×10%=13000(元);該業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的增值稅=25000×5×17%=21250(元)。
10.【答案】ACD
【解析】納稅人兼營不同稅率的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率應(yīng)稅消費品的銷售額、銷售數(shù)量。未分別核算銷售額、銷售數(shù)量，或者將不同稅率的應(yīng)稅消費品組成成套消費品銷售的，從高適用稅率。
11.【答案】ABD
【解析】在對委托方稅務(wù)檢查中，如果發(fā)現(xiàn)其委托加工的應(yīng)稅消費品受托方?jīng)]有代收代繳稅款，委托方要補繳稅款(對受托方不再重復(fù)補稅了，但要按稅收征收管理法的規(guī)定，處以應(yīng)代收代繳稅款50%以上3倍以下的罰款)。
12.【答案】ABCD
【解析】上述表述均符合消費稅相關(guān)法律制度的規(guī)定。
13.【答案】ABCD
【解析】上述描述均符合消費稅法律制度的規(guī)定。
14.【答案】BCD
【解析】啤酒采用從量定額計征消費稅，納稅人隨啤酒銷售而取得的包裝物押金，是不影響其應(yīng)納稅額計算的;納稅人進口的應(yīng)稅消費品，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為報關(guān)進口的當(dāng)天;納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，不繳納消費稅。
15.【答案】BCD
【解析】納稅人采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，其消費稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間，為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。
三、計算題
1.【答案及解析】
(1)計算M企業(yè)當(dāng)月應(yīng)代收代繳的消費稅。
(800+500×0.1+500×150/10000)/(1-56%)×200/500×56%+200×150/10000-800÷500×200×30%=436.55+3-96=343.55(萬元)。
(2)計算集團公司向N企業(yè)銷售卷煙應(yīng)繳納的消費稅。
批發(fā)商之間銷售卷煙不繳納消費稅。
(3)計算集團公司向Y專賣店銷售卷煙應(yīng)繳納的消費稅。
卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)按照5%的稅率即征消費稅
320×5%=16(萬元)
(4)計算集團公司向Z公司投資應(yīng)繳納的消費稅。
320/80×100×5%=20(萬元)
投資零售企業(yè)按照批發(fā)行為繳納消費稅。
2.【答案及解析】
(1)銷售成套禮盒應(yīng)繳納的消費稅=29.25÷(1+17%)×5%=1.25(萬元)
應(yīng)稅首飾與非應(yīng)稅首飾打成禮品包裝的，不論是否單獨核算，一并計算繳納消費稅。
(2)以舊換新銷售金項鏈，按照實際收取的不含增值稅的全部價款計算消費稅和增值稅。
以舊換新銷售金項鏈應(yīng)繳納的消費稅=2000×(0.03+0.01)÷(1+17%)×5%=3.42(萬元)
(3)定制加工金銀首飾應(yīng)繳納的消費稅=(5+1)÷(1+17%)×(1+6%)÷(1-5%)×5%=5.72×5%=0.29(萬元)
(4)以物抵債視同銷售計算消費稅
以物抵債應(yīng)納消費稅=70.2÷(1+17%)×5%=3(萬元)
(5)0，修理金銀首飾收入不繳納消費稅。
(6)應(yīng)納增值稅=[(29.25+2000×0.04+70.2+1)÷(1+17%)+5.72]×17%-(17+3.4)=27.19-20.4=6.79(萬元)。
3.【答案及解析】
(1)本月甲企業(yè)向?qū)Ｙu店銷售白酒應(yīng)繳納消費稅
=(200+50+20)÷1.17×20%+20×1000×2÷10000×0.5=46.15+2=48.15(萬元)
(2)乙企業(yè)已代收代繳消費稅=(10+1)÷(1-10%)×10%=1.22(萬元)
(3)本月甲企業(yè)銷售瓶裝藥酒應(yīng)繳納消費稅
=1800×0.01×10%=1.8(萬元)
(4)本月甲企業(yè)分給職工散裝藥酒應(yīng)繳納消費稅0。
4.【答案及解析】
(1)甲公司進口化妝品的關(guān)稅
保險費=200×3‰=0.6(萬元)
關(guān)稅完稅價格=200+0.6=200.6(萬元)
應(yīng)納關(guān)稅=200.6×50%=100.3(萬元)
(2)甲公司進口化妝品應(yīng)繳納的消費稅
=(200.6+100.3)÷(1-30%)×30%=128.96(萬元)
(3)乙公司受托加工環(huán)節(jié)應(yīng)代收代繳的消費稅
=(100+20)÷(1-30%)×30%=51.43(萬元)
(4)甲公司銷售化妝品應(yīng)繳納的消費稅(不含代收代繳部分)
=257.4÷(1+17%)×30%-51.43+200×30%-3×10×30%=65.57(萬元)。
一、單選題
1.下列關(guān)于我國消費稅的相關(guān)說法正確的是( )。
A.消費稅是價外稅
B.消費稅是價內(nèi)稅
C.消費稅是價外、價內(nèi)混合稅
D.進口應(yīng)稅消費品繳納的消費稅是價外稅
2.下列關(guān)于消費稅的計稅方法說法不正確的是( )。
A.各國采用的消費稅的計稅方法基本相同
B.從價定率計征，稅收隨物價漲落而增減，對消費者表現(xiàn)為稅收負擔(dān)的或重或輕
C.從量定額計征，單位稅額固定，不隨物價變化而變化，對國家表現(xiàn)為貨幣收入的相對穩(wěn)定，對消費者則表現(xiàn)為稅負相對穩(wěn)定
D.在我國消費稅只實行從價定率的計稅方法
3.消費稅的納稅義務(wù)人規(guī)定中的“中華人民共和國境內(nèi)”，是指生產(chǎn)、委托加工和進口屬于應(yīng)當(dāng)征收消費稅的消費品的( )在境內(nèi)。
A.生產(chǎn)地
B.銷售地
C.起運地或所在地
D.消費地
4.下列關(guān)于消費稅的納稅環(huán)節(jié)說法不正確的是( )。
A.消費稅在流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)道道征收
B.生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品要在出廠環(huán)節(jié)繳納消費稅
C.委托加工的應(yīng)稅消費品由受托方(除個人以外)代收代繳消費稅
D.進口的應(yīng)稅消費品由海關(guān)代征消費稅
5.下列選項中，應(yīng)當(dāng)征收消費稅的是( )。
A.卷煙的零售環(huán)節(jié)
B.白酒的批發(fā)環(huán)節(jié)
C.化妝品的委托加工環(huán)節(jié)
D.金銀首飾的進口環(huán)節(jié)
6.某市的一家金店(增值稅一般納稅人)，在2011年3月零售一批貴重首飾，該批貴重首飾包括包金、鍍金和金銀鑲嵌首飾，取得零售額76050元(無法核算各類首飾的零售額)，該金店本月除此以外沒有發(fā)生其他業(yè)務(wù)，那么該金店在2011年3月應(yīng)繳納的消費稅為( )元。
A.3250
B.3802.5
C.6500
D.7605
7.某百貨商店是增值稅一般納稅人，其黃金飾品部2010年12月直接零售金首飾300克，每克零售價200元;以舊換新銷售金首飾，收回舊首飾100克，換出新首飾500克，收取差價款80730元。該百貨商店的黃金飾品部當(dāng)月應(yīng)繳納的消費稅為( )元。
A.2564.10
B.3450
C.6450
D.6014.10
8.下列選項中，屬于消費稅的征稅范圍的是( )。
A.影視演員化妝用的卸妝油
B.戲劇演員化妝用的上妝油
C.舞臺演員化妝用的指甲油
D.普通護膚護發(fā)品
9.下列手表，要繳納消費稅的是( )。
A.含稅銷售價格5000元的手表
B.含稅銷售價格10000元的手表
C.含稅銷售價格10100元的手表
D.含稅銷售價格12000元的手表
10.根據(jù)消費稅相關(guān)法律的規(guī)定，下列應(yīng)稅消費品，適用從價定率征收消費稅的是( )。
A.啤酒
B.黃酒
C.果啤
D.果酒
11.某酒廠(增值稅一般納稅人)2011年1月銷售糧食白酒4噸，取得不含增值稅價款120萬元，包裝物押金10萬元。買賣雙方簽訂銷售合同，約定包裝物2個月后歸還酒廠，該酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費稅為( )萬元。
A.26.11
B.24.4
C.26.4
D.22.11
12.依照消費稅暫行條例的規(guī)定，下列情形之一的應(yīng)稅消費品，不是以納稅人同類應(yīng)稅消費品的銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅的是( )。
A.用于換取消費資料的應(yīng)稅消費品
B.用于抵債的應(yīng)稅消費品
C.用于饋贈的應(yīng)稅消費品
D.對外投資入股的應(yīng)稅消費品
13.某白酒廠(增值稅一般納稅人)2010年12月生產(chǎn)400噸白酒全部銷售給某商場，當(dāng)月取得商場開具的普通發(fā)票上注明的銷售額760500元，同時該白酒廠向商場收取白酒品牌使用費35100元。該白酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費稅為( )元。
A.130000
B.136000
C.530000
D.536000
14.2011年2月，某卷煙批發(fā)企業(yè)(增值稅一般納稅人)總機構(gòu)批發(fā)卷煙給零銷商，取得不含增值稅銷售額50萬元，批發(fā)雪茄煙取得不含增值稅銷售額20萬元，其在另一縣的異地分支機構(gòu)批發(fā)卷煙不含稅銷售額30萬元，批發(fā)煙絲不含稅銷售額10萬元，總機構(gòu)當(dāng)期發(fā)生可抵扣進項稅9萬元，分支機構(gòu)當(dāng)期發(fā)生可抵扣進項稅5萬元，該總機構(gòu)當(dāng)月應(yīng)納的增值稅和消費稅的合計數(shù)為( )萬元。
A.4
B.6.9
C.5.9
D.7.23
15.某化妝品廠將一批自產(chǎn)的化妝品用作職工福利，化妝品的成本是8000元，該化妝品無同類產(chǎn)品市場銷售價格，但已知其成本利潤率是5%，消費稅稅率是30%。則該化妝品廠應(yīng)繳納的消費稅為( )元。
A.0
B.2400
C.2520
D.3600
16.根據(jù)消費稅暫行條例的規(guī)定，下列關(guān)于納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的稅務(wù)處理正確的是( )。
A.不繳納消費稅
B.在移送時繳納消費稅
C.在銷售時繳納消費稅，但是允許抵扣移送環(huán)節(jié)的消費稅
D.連續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品再銷售時也不繳納消費稅
17.稅務(wù)機關(guān)在稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)，張某委托本地個體戶李某加工實木地板。張某已將實木地板收回并銷售，但未入賬，也不能出示消費稅完稅證明。下列關(guān)于稅務(wù)機關(guān)征管行為的表述中，正確的是( )。
A.要求李某補繳稅款
B.要求張某補繳稅款
C.應(yīng)對張某處以未交消費稅額0.5倍至3倍的罰款
D.應(yīng)對李某處以未代收代繳消費稅稅額0.5倍到3倍的罰款
18.某酒廠2011年1月生產(chǎn)一種新的糧食白酒，廣告樣品使用0.8噸，已知該種糧食白酒沒有同類產(chǎn)品的出廠價，該糧食白酒的生產(chǎn)成本為每噸40000元，成本利潤率為10%，糧食白酒定額稅率為每斤0.5元，比例稅率為20%。該廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費稅為( )元。
A.8600
B.8800
C.9600
D.9800
19.某商業(yè)企業(yè)，2011年1月從國外進口一批應(yīng)稅消費品，已知該批應(yīng)稅消費品的關(guān)稅完稅價格為90萬元，假定進口的應(yīng)稅消費品適用的消費稅稅率是10%，關(guān)稅稅率是20%，該企業(yè)當(dāng)月在進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費稅為( )萬元。
A.10.8
B.12
C.21.6
D.24
20.根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，關(guān)于委托加工的應(yīng)稅消費品，受托方在交貨時已代收代繳消費稅，委托方收回后直接銷售的，下列說法正確的有( )。
A.委托方繳納消費稅，不繳納增值稅
B.委托方不繳納消費稅，繳納增值稅
C.委托方既繳納消費稅，又繳納增值稅
D.委托方不繳納消費稅，也不繳納增值稅
21.某首飾廠(經(jīng)央行批準(zhǔn)具有經(jīng)營金銀首飾資質(zhì)的增值稅一般納稅人)2011年3月購入紅寶石戒面800粒，價款合計80000元，增值稅13600元;將500粒紅寶石戒面加價轉(zhuǎn)售給另一首飾廠繼續(xù)加工，取得不含稅價款60000元;將剩下的300粒用來連續(xù)生產(chǎn)金銀首飾的鑲嵌首飾，當(dāng)月全部銷售，取得零售額351000元。則該首飾廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費稅為( )元。
A.13000
B.15000
C.16000
D.21000
22.某化妝品廠2011年2月進口一批香水精，該香水精的貨款為85萬元，支付到達我國海關(guān)前的運費及保險費共計5萬元，取得海關(guān)相關(guān)的完稅憑證。該化妝品廠將進口的香水精的80%用于生產(chǎn)高級化妝品，當(dāng)月該化妝品廠將生產(chǎn)的高級化妝品全部銷售，取得不含稅銷售額500萬元。已知該化妝品廠適用的關(guān)稅稅率是50%，適用的消費稅稅率是30%。該化妝品廠當(dāng)月銷售高級化妝品應(yīng)繳納的消費稅為( )萬元。
A.57.86
B.150
C.92.14
D.103.71
23.根據(jù)消費稅暫行條例的規(guī)定，下列可按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用量計算扣除委托加工收回應(yīng)稅消費品已納消費稅的是( )。
A.首飾廠將委托加工收回的珠寶玉石拋光打孔串成玉項鏈
B.化妝品廠將委托加工收回的已稅酒精連續(xù)生產(chǎn)高級化妝品
C.首飾廠將委托加工收回的已稅戒面連續(xù)生產(chǎn)為22K的白金鑲嵌首飾
D.汽車制造廠將委托加工收回的汽車輪胎連續(xù)生產(chǎn)小汽車
24.為保護生態(tài)環(huán)境，促進替代污染排放汽車的生產(chǎn)和消費，推進汽車工業(yè)技術(shù)進步，對生產(chǎn)銷售達到低污染排放值的小轎車、越野車和小客車減征( )的消費稅。
A.10%
B.15%
C.30%
D.50%
25.下列各項中，符合消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定的是( )。
A.進口的應(yīng)稅消費品，為取得進口貨物的當(dāng)天
B.自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，為移送使用的當(dāng)天
C.委托加工的應(yīng)稅消費品，為支付加工費的當(dāng)天
D.采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天
二、多選題
1.在我國，消費稅的計稅方法有( )。
A.從價定率征收
B.從量定額征收
C.從價定率和從量定額復(fù)合征收
D.全額累進征收
2.下列屬于應(yīng)繳納消費稅的納稅環(huán)節(jié)的有( )。
A.生產(chǎn)環(huán)節(jié)
B.委托加工環(huán)節(jié)
C.進口環(huán)節(jié)
D.零售環(huán)節(jié)
3.下列關(guān)于金銀首飾的相關(guān)稅務(wù)處理的規(guī)定，說法正確的有( )。
A.改在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅的金銀首飾包括鍍金、包金首飾
B.金銀首飾連同包裝物銷售的，無論包裝物是否單獨計價，也無論會計上如何核算，均應(yīng)并入金銀首飾的銷售額，計征消費稅
C.對既銷售金銀首飾，又銷售非金銀首飾的生產(chǎn)、經(jīng)營單位，應(yīng)將兩類商品劃分清楚，分別核算銷售額
D.納稅人采用以舊換新方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按實際收取的不含增值稅的全部價款確定計稅依據(jù)征收消費稅
4.既有自產(chǎn)卷煙，同時又委托聯(lián)營企業(yè)加工與自產(chǎn)卷煙牌號、規(guī)格相同卷煙的工業(yè)企業(yè)，從聯(lián)營企業(yè)購進后再直接銷售的卷煙，其不再征收消費稅的條件有( )。
A.聯(lián)營企業(yè)按公示的調(diào)撥價格申報納稅
B.回購企業(yè)向聯(lián)營企業(yè)提供所需加工卷煙的牌號
C.回購企業(yè)能夠分別核算回購卷煙與自產(chǎn)卷煙的銷售收入
D.回購企業(yè)向聯(lián)營企業(yè)提供稅務(wù)機關(guān)已公示的消費稅計稅價格
5.根據(jù)稅法的相關(guān)規(guī)定，對飲食業(yè)、娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋(啤酒坊)利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒，需要繳納( )。
A.增值稅
B.消費稅
C.營業(yè)稅
D.個人所得稅
6.下列項目中，不屬于消費稅的征收范圍，不征收消費稅的有( )。
A.沙灘車
B.雪地車
C.卡丁車
D.高爾夫車
7.據(jù)消費稅相關(guān)法律的規(guī)定，下列關(guān)于消費稅的納稅地點，說法正確的有( )。
A.進口的應(yīng)稅消費品，由進口人或者代理人向報關(guān)地海關(guān)申報納稅
B.納稅人到外縣銷售或者委托外縣代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，于應(yīng)稅消費品銷售后，向機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅
C.納稅人(除卷煙外)的總機構(gòu)與分支機構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)當(dāng)分別向各自機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅
D.納稅人銷售的應(yīng)稅消費品，如因質(zhì)量等原因由購買者退回時，經(jīng)所在地主管稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)后，可退還已征收的消費稅稅款或者自行直接抵減應(yīng)納稅款
8.根據(jù)消費稅暫行條例的規(guī)定，納稅人銷售的應(yīng)稅消費品，以外匯結(jié)算銷售額的，其銷售額的人民幣折合率可以選擇結(jié)算的( )國家外匯牌價。
A.當(dāng)天
B.當(dāng)月1日
C.當(dāng)月最后一天
D.1月1日
9.某高爾夫球生產(chǎn)企業(yè)(增值稅一般納稅人)A牌高爾夫球平均銷售價格(不含增值稅)是25000元/箱;而這種高爾夫球在市場上的銷售價格(不含增值稅)是26000元/箱，當(dāng)月將5箱高爾夫球用于換取一批生產(chǎn)材料，則下列關(guān)于高爾夫球生產(chǎn)企業(yè)該業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理正確的有( )。(高爾夫球適用的消費稅稅率是10%)
A.該業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費稅為12500元
B.該業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費稅為13000元
C.該業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的增值稅為21250元
D.該業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的增值稅為22100元
10.根據(jù)消費稅暫行條例的規(guī)定，下列說法正確的有( )。
A.納稅人兼營不同稅率的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率應(yīng)稅消費品的銷售額、銷售數(shù)量
B.納稅人兼營不同稅率的應(yīng)稅消費品，不能分別核算銷售額的，要由主管稅務(wù)機關(guān)核定銷售額
C.納稅人將不同稅率的應(yīng)稅消費品組成成套消費品銷售的，要從高適用稅率計算繳納消費稅
D.納稅人兼營不同稅率的應(yīng)稅消費品，不能分別核算銷售額、銷售數(shù)量的，要從高適用稅率
11.下列關(guān)于委托加工應(yīng)稅消費品的相關(guān)稅務(wù)處理說法正確的有( )。
A.委托加工應(yīng)稅消費品是委托方提供原材料和主要材料，受托方只收取加工費和代墊輔助材料加工的應(yīng)稅消費品
B.委托個人加工的應(yīng)稅消費品，由委托方收回后繳納消費稅
C.在對委托方稅務(wù)檢查中，如果發(fā)現(xiàn)其委托加工的應(yīng)稅消費品受托方?jīng)]有代收代繳稅款，要由受托方補繳稅款
D.委托加工的應(yīng)稅消費品，委托方收回后直接銷售的，不再征收消費稅
12.根據(jù)消費稅相關(guān)法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于進口的應(yīng)稅消費品的稅務(wù)處理正確的有( )。
A.進口的應(yīng)稅消費品，于報關(guān)進口時繳納消費稅
B.進口的應(yīng)稅消費品的消費稅由海關(guān)代征
C.進口的應(yīng)稅消費品，由進口人或代理人向報關(guān)地海關(guān)申報納稅
D.納稅人進口應(yīng)稅消費品，按照關(guān)稅征收管理的相關(guān)規(guī)定，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進口消費稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款
13.下列選項中，說法正確的有( )。
A.納稅人用外購的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首飾，在計稅時一律不得扣除外購珠寶玉石的已納消費稅稅款
B.對自己不生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，而只是購進后再銷售應(yīng)稅消費品的工業(yè)企業(yè)，其銷售的化妝品、鞭炮焰火和珠寶玉石，凡不能構(gòu)成最終消費品直接進入消費品市場，而需進一步生產(chǎn)加工的，應(yīng)當(dāng)征收消費稅，同時允許扣除上述外購應(yīng)稅消費品的已納消費稅稅款
C.允許扣除已納消費稅稅款的應(yīng)稅消費品只限于從工業(yè)企業(yè)購進的應(yīng)稅消費品和進口環(huán)節(jié)已繳納消費稅的應(yīng)稅消費品，對從境內(nèi)商業(yè)企業(yè)購進應(yīng)稅消費品的已納稅款一律不得扣除
D.納稅人用委托加工收回的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首飾，在計稅時一律不得扣除委托加工收回的珠寶玉石的已納消費稅稅款
14.下列有關(guān)消費稅的表述中，不正確的有( )。
A.納稅人將生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品換取生產(chǎn)資料，應(yīng)當(dāng)照章繳納消費稅
B.納稅人隨啤酒銷售取得的包裝物押金，無論是否返還，都應(yīng)當(dāng)繳納消費稅
C.納稅人進口的應(yīng)稅消費品，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物到岸的當(dāng)天
D.納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，在移送使用環(huán)節(jié)繳納消費稅
15.根據(jù)消費稅相關(guān)法律的規(guī)定，下列關(guān)于消費稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間說法正確的有( )。
A.納稅人采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，其消費稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間，為收取款項的當(dāng)天
B.納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其消費稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間，為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當(dāng)天
C.納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售的應(yīng)稅消費品，其消費稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間，為發(fā)出應(yīng)稅消費品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天
D.納稅人委托加工的應(yīng)稅消費品，其消費稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間，為納稅人提貨的當(dāng)天
三、計算題
1.某市煙草集團公司屬增值稅一般納稅人，持有煙草批發(fā)許可證，2011年3月購進已稅煙絲800萬元(不含增值稅)，委托M企業(yè)加工甲類卷煙500箱(250條/箱，200支/條)，M企業(yè)按每箱0.1萬元收取加工費(不含稅)，當(dāng)月M企業(yè)按正常進度投料加工生產(chǎn)卷煙200箱交由集團公司收回，集團公司將其中20箱銷售給煙草批發(fā)商N企業(yè)，取得含稅銷售收入86.58萬元;80箱銷售給煙草零售商Y專賣店，取得不含稅銷售收入320萬元;100箱作為股本與F企業(yè)合資成立一家煙草零售經(jīng)銷商Z公司。
(說明：煙絲消費稅率為30%，甲類卷煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費稅率為56%加0.003元/支。)
要求：根據(jù)以上資料，按以下順序回答問題，每問需計算出合計數(shù)。
(1)計算M企業(yè)當(dāng)月應(yīng)代收代繳的消費稅。
(2)計算集團公司向N企業(yè)銷售卷煙應(yīng)繳納的消費稅。
(3)計算集團公司向Y專賣店銷售卷煙應(yīng)繳納的消費稅。
(4)計算集團公司向Z公司投資應(yīng)繳納的消費稅。
2.某經(jīng)批準(zhǔn)經(jīng)營金銀首飾業(yè)務(wù)的首飾商城為增值稅一般納稅人，2010年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
(1)零售金銀首飾與鍍金首飾組成的套裝禮盒，取得收入29.25萬元，其中金銀首飾收入20萬元，鍍金首飾收入9.25萬元;
(2)采取“以舊換新”方式向消費者銷售金項鏈2000條，新項鏈每條零售價0.25萬元，舊項鏈每條作價0.22萬元，每條項鏈取得差價款0.03萬元和0.01萬元的回爐損耗費;
(3)為優(yōu)秀職工定制一批金銀首飾作為獎勵，商城提供原料含稅金額5萬元，取得職工支付的含稅加工費1萬元(商城無同類首飾價格);
(4)用300條銀基項鏈抵償債務(wù)，該批項鏈賬面成本為39萬元，零售價70.2萬元;
(5)為顧客修理金銀首飾取得含稅收入1萬元;
(6)外購金銀首飾一批，取得的稅務(wù)機關(guān)認證的增值稅專用發(fā)票注明的價款100萬元、增值稅17萬元;外購鍍金首飾一批，取得經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證的增值稅專用發(fā)票，注明價款20萬元、增值稅3.4萬元。
(其他相關(guān)資料：金銀首飾零售環(huán)節(jié)消費稅稅率5%，金銀首飾成本利潤率6%)
要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)：
(1)銷售成套禮盒應(yīng)繳納的消費稅;
(2)“以舊換新”銷售金項鏈應(yīng)繳納的消費稅;
(3)定制加工獎勵職工的金銀首飾應(yīng)繳納的消費稅;
(4)用銀基項鏈抵償債務(wù)應(yīng)繳納的消費稅;
(5)為顧客修理金銀首飾應(yīng)繳納的消費稅;
(6)商城5月份應(yīng)繳納的增值稅。
3.某白酒生產(chǎn)企業(yè)(以下簡稱甲企業(yè))為增值稅一般納稅人，2011年1月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
(1)向某煙酒專賣店銷售糧食白酒20噸，開具普通發(fā)票，取得含稅收入200萬元，另收取品牌使用費50萬元、包裝物租金20萬元。
(2)提供不含增值稅10萬元的原材料委托乙企業(yè)加工散裝藥酒1000公斤，收回時向乙企業(yè)支付不含增值稅的加工費1萬元，乙企業(yè)已代收代繳消費稅。
(3)委托加工收回后將其中900公斤散裝藥酒繼續(xù)加工成瓶裝藥酒1800瓶，以每瓶不含稅售價100元通過非獨立核算門市部銷售完畢。將剩余100公斤散裝藥酒作為福利分給職工，同類藥酒的不含稅銷售價為每公斤150元。
(說明：藥酒的消費稅稅率為10%，白酒的消費稅稅率為20%加0.5元/500克)
要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。
(1)計算本月甲企業(yè)向?qū)Ｙu店銷售白酒應(yīng)繳納的消費稅。
(2)計算乙企業(yè)已代收代繳的消費稅。
(3)計算本月甲企業(yè)銷售瓶裝藥酒應(yīng)繳納的消費稅。
(4)計算本月甲企業(yè)分給職工散裝藥酒應(yīng)繳納的消費稅。
4.某市甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事化妝品生產(chǎn)銷售。2010年12月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
(1)以空運方式從境外進口化妝品一批。該批化妝品境外成交價格加運費折合人民幣200萬元。經(jīng)海關(guān)審查，企業(yè)申報的完稅價格未包含保險費，甲公司的解釋是相關(guān)費用無法確定。海關(guān)對此依法進行調(diào)整征稅，甲公司獲得海關(guān)開具的完稅憑證。
(2)將上月進口的化工原料價值100萬元全部發(fā)往乙公司委托加工化妝品，支付不含稅加工費20萬元，并取得增值稅專用發(fā)票。
(3)將加工收回的應(yīng)稅化妝品繼續(xù)加工成另一型號的化妝品，加工完成后將其中的80%內(nèi)銷取得含稅銷售額257.4萬元。
(4)本月從丙酒廠購進酒精30噸，每噸不含增值稅價款3萬元，取得乙酒廠開具的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的貨款90萬元，增值稅為15.3萬元。
(5)本月向丁企業(yè)購進香粉5噸，每噸不含增值稅價款10萬元，取得丙企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的貨款50萬元，增值稅為8.5萬元。
(6)甲化妝品廠領(lǐng)用10噸酒精和3噸香粉，生產(chǎn)8噸的香水，當(dāng)月全部銷售，取得不含稅銷售價款200萬元，并開具了增值稅專用發(fā)票。
(說明：假設(shè)進口化妝品關(guān)稅稅率為50%;化妝品消費稅稅率為30%)
要求：根據(jù)以上資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。
(1)甲公司進口化妝品應(yīng)繳納的關(guān)稅。
(2)甲公司進口化妝品應(yīng)繳納的消費稅。
(3)乙公司受托加工環(huán)節(jié)應(yīng)代收代繳的消費稅。
(4)甲公司銷售化妝品應(yīng)繳納的消費稅(不含代收代繳部分)。
答案及解析
一、單選題
1. 【答案】B
【解析】消費稅屬于價內(nèi)稅。
2. 【答案】D
【解析】無論是我國，還是世界上征收消費稅的其他國家，消費稅的計稅方法基本相同，主要采用三種計稅方法：從價定率征收、從量定額征收、從價定率和從量定額復(fù)合征收。
3. 【答案】C
【解析】在中華人民共和國境內(nèi)，是指生產(chǎn)、委托加工和進口屬于應(yīng)當(dāng)繳納消費稅的消費品的起運地或所在地在境內(nèi)。
4. 【答案】A
【解析】消費稅屬于單一環(huán)節(jié)納稅，并不是流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)道道征收。自2009年5月1日起，對卷煙的批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費稅，但也不是道道征收。
5. 【答案】C
【解析】A選項：卷煙在零售環(huán)節(jié)是不繳納消費稅的，自2009年5月1日起，在卷煙的批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費稅;B選項：白酒在批發(fā)環(huán)節(jié)不繳納消費稅;D選項：金銀首飾只在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅，不在進口環(huán)節(jié)繳納消費稅。
6.【答案】A
【解析】對既銷售金銀首飾，又銷售非金銀首飾的生產(chǎn)、經(jīng)營單位，應(yīng)將兩種商品劃分清楚，分別核算銷售額。凡劃分不清楚或不能分別核算的，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的，一律從高適用稅率征收消費稅;在零售環(huán)節(jié)銷售的，一律按金銀首飾征收消費稅。因此，該金店在2011年3月應(yīng)繳納的消費稅=76050÷(1+17%)×5%=3250(元)。
7.【答案】D
【解析】該百貨商店的黃金飾品部當(dāng)月應(yīng)繳納的消費稅=200÷(1+17%)×300×5%+80730÷(1+17%)×5%=2564.10+3450=6014.10(元)。
8. 【答案】C
【解析】舞臺、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸妝油、油彩，不屬于消費稅的征稅范圍，不繳納消費稅;同時普通護膚護發(fā)品，也不屬于消費稅的征稅范圍，不繳納消費稅
9. 【答案】D
【解析】高檔手表在我國應(yīng)繳納消費稅，高檔手表是指銷售價格(不含增值稅)每只在10000元(含)以上的各類手表。
10. 【答案】D
【解析】啤酒、黃酒適用的是從量定額征收消費稅的辦法;果啤是要參照“啤酒”稅目，從量征收消費稅;果酒屬于其他酒，實行從價定率的辦法征收消費稅。
11.答案】A
【解析】酒類產(chǎn)品(除啤酒、黃酒外)的包裝物押金，無論是否返還，也不管會計上如何核算，都要在發(fā)生當(dāng)期并入銷售額計算繳納消費稅。因此，該酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費稅=120×20%+4×2000×0.5÷10000+10÷(1+17%)×20%=26.11(萬元)。
12. 【答案】C
【解析】納稅人用于換取生產(chǎn)資料、消費資料、投資入股、抵償債務(wù)的應(yīng)稅消費品，按照同類應(yīng)稅消費品的銷售額計算消費稅。
13.【答案】D
14.【答案】B
15.【答案】D
【解析】該化妝品廠應(yīng)繳納的消費稅=8000×(1+5%)÷(1-30%)×30%=3600(元)。
16. 【答案】A
【解析】納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，不納稅;但是以后生產(chǎn)出來的應(yīng)稅消費品再銷售時，要繳納出廠環(huán)節(jié)的消費稅。
17. 【答案】B
【解析】納稅人委托個體經(jīng)營者加工的應(yīng)稅消費品，一律由委托方收回后在委托方所在地繳納消費稅，張某沒有繳納消費稅，應(yīng)要求張某補繳稅款。
18.【答案】D
【解析】1噸=1000公斤=2000斤，消費稅從量稅=0.8×2000×0.5=800(元);消費稅從價稅=[0.8×40000×(1+10%)+800]÷(1-20%)×20%=9000(元);該廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費稅=9000+800=9800(元)。
19.【答案】B
【解析】該企業(yè)當(dāng)月在進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費稅=90×(1+20%)÷(1-10%)×10%=12(萬元)。
20. 【答案】B
【解析】委托加工的應(yīng)稅消費品，受托方在交貨時已代收代繳消費稅，委托方收回后直接銷售的，不再征收消費稅;增值稅在各個流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)繳納，委托加工收回的應(yīng)稅消費品由委托方收回后直接銷售的，繳納增值稅。
21.【答案】C
【解析】該首飾廠應(yīng)繳納的消費稅=60000×10%-80000÷800×500×10%+351000÷(1+17%)×5%=1000+15000=16000(元)。
22.【答案】D
【解析】進口香水精應(yīng)繳納的關(guān)稅=(85+5)×50%=45(萬元);進口香水精應(yīng)繳納的消費稅=(85+5+45)÷(1-30%)×30%=57.86(萬元);當(dāng)月銷售高級化妝品應(yīng)繳納的消費稅=500×30%-57.86×80%=103.71(萬元)。
23.【答案】A
【解析】A選項：屬于稅法規(guī)定的用委托加工收回的已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的珠寶玉石，可按生產(chǎn)領(lǐng)用量計算抵扣;B選項：酒精和高級化妝品不屬于同一稅目下的應(yīng)稅消費品，消費稅不能跨稅目抵扣;C選項：白金鑲嵌首飾屬于在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅的金銀首飾，不能抵扣委托加工環(huán)節(jié)的消費稅;D選項：汽車輪胎和小汽車也不屬于同一稅目下的應(yīng)稅消費品，消費稅也是不能抵扣的。
24.【答案】C
【解析】為保護生態(tài)環(huán)境，促進替代污染排放汽車的生產(chǎn)和消費，推進汽車工業(yè)技術(shù)進步，對生產(chǎn)銷售達到低污染排放值的小轎車、越野車和小客車減征30%的消費稅。
25. 【答案】B
【解析】A選項：進口的應(yīng)稅消費品，為報關(guān)進口的當(dāng)天;C選項：委托加工的應(yīng)稅消費品，為納稅人提貨的當(dāng)天;D選項：采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為應(yīng)稅消費品的發(fā)出的當(dāng)天。
二、多選題
1.【答案】ABC
【解析】無論是我國，還是世界上征收消費稅的其他國家，消費稅的計稅方法基本相同，主要采用三種計稅方法：從價定率征收、從量定額征收、從價定率和從量定額復(fù)合征收。
2. 【答案】ABCD
【解析】上述四個環(huán)節(jié)均屬于我國消費稅的納稅環(huán)節(jié)。
3. 【答案】BCD
【解析】改在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首飾僅限于金基、銀基合金首飾以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾，不包括包金、鍍金首飾。
4. 【答案】ABCD
5.【答案】BC
【解析】(1)對飲食業(yè)、娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋(啤酒坊)利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒，應(yīng)當(dāng)征收消費稅;(2)對飲食業(yè)、娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋(啤酒坊)利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒，屬于營業(yè)稅的混合銷售行為，合并繳納營業(yè)稅。
6.【答案】ABCD
【解析】沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車不屬于消費稅的征收范圍，不征收消費稅。
7.【答案】ABC
【解析】納稅人銷售的應(yīng)稅消費品，如因質(zhì)量等原因由購買者退回時，經(jīng)所在地主管稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)后，可退還已征收的消費稅稅款，但不能自行直接抵減應(yīng)納稅款。
8.【答案】AB
【解析】納稅人銷售的應(yīng)稅消費品，以外匯結(jié)算銷售額的，其銷售額的人民幣折合率可以選擇結(jié)算的當(dāng)天或當(dāng)月1日的國家外匯牌價。
9.【答案】BC
【解析】納稅人用于換取生產(chǎn)資料、消費資料、投資入股、抵償債務(wù)的應(yīng)稅消費品，按照同類應(yīng)稅消費品的銷售額計算消費稅;但是要按照平均銷售價格計算增值稅。因此，該業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費稅=26000×5×10%=13000(元);該業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的增值稅=25000×5×17%=21250(元)。
10.【答案】ACD
【解析】納稅人兼營不同稅率的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率應(yīng)稅消費品的銷售額、銷售數(shù)量。未分別核算銷售額、銷售數(shù)量，或者將不同稅率的應(yīng)稅消費品組成成套消費品銷售的，從高適用稅率。
11.【答案】ABD
【解析】在對委托方稅務(wù)檢查中，如果發(fā)現(xiàn)其委托加工的應(yīng)稅消費品受托方?jīng)]有代收代繳稅款，委托方要補繳稅款(對受托方不再重復(fù)補稅了，但要按稅收征收管理法的規(guī)定，處以應(yīng)代收代繳稅款50%以上3倍以下的罰款)。
12.【答案】ABCD
【解析】上述表述均符合消費稅相關(guān)法律制度的規(guī)定。
13.【答案】ABCD
【解析】上述描述均符合消費稅法律制度的規(guī)定。
14.【答案】BCD
【解析】啤酒采用從量定額計征消費稅，納稅人隨啤酒銷售而取得的包裝物押金，是不影響其應(yīng)納稅額計算的;納稅人進口的應(yīng)稅消費品，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為報關(guān)進口的當(dāng)天;納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，不繳納消費稅。
15.【答案】BCD
【解析】納稅人采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，其消費稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間，為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。
三、計算題
1.【答案及解析】
(1)計算M企業(yè)當(dāng)月應(yīng)代收代繳的消費稅。
(800+500×0.1+500×150/10000)/(1-56%)×200/500×56%+200×150/10000-800÷500×200×30%=436.55+3-96=343.55(萬元)。
(2)計算集團公司向N企業(yè)銷售卷煙應(yīng)繳納的消費稅。
批發(fā)商之間銷售卷煙不繳納消費稅。
(3)計算集團公司向Y專賣店銷售卷煙應(yīng)繳納的消費稅。
卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)按照5%的稅率即征消費稅
320×5%=16(萬元)
(4)計算集團公司向Z公司投資應(yīng)繳納的消費稅。
320/80×100×5%=20(萬元)
投資零售企業(yè)按照批發(fā)行為繳納消費稅。
2.【答案及解析】
(1)銷售成套禮盒應(yīng)繳納的消費稅=29.25÷(1+17%)×5%=1.25(萬元)
應(yīng)稅首飾與非應(yīng)稅首飾打成禮品包裝的，不論是否單獨核算，一并計算繳納消費稅。
(2)以舊換新銷售金項鏈，按照實際收取的不含增值稅的全部價款計算消費稅和增值稅。
以舊換新銷售金項鏈應(yīng)繳納的消費稅=2000×(0.03+0.01)÷(1+17%)×5%=3.42(萬元)
(3)定制加工金銀首飾應(yīng)繳納的消費稅=(5+1)÷(1+17%)×(1+6%)÷(1-5%)×5%=5.72×5%=0.29(萬元)
(4)以物抵債視同銷售計算消費稅
以物抵債應(yīng)納消費稅=70.2÷(1+17%)×5%=3(萬元)
(5)0，修理金銀首飾收入不繳納消費稅。
(6)應(yīng)納增值稅=[(29.25+2000×0.04+70.2+1)÷(1+17%)+5.72]×17%-(17+3.4)=27.19-20.4=6.79(萬元)。
3.【答案及解析】
(1)本月甲企業(yè)向?qū)Ｙu店銷售白酒應(yīng)繳納消費稅
=(200+50+20)÷1.17×20%+20×1000×2÷10000×0.5=46.15+2=48.15(萬元)
(2)乙企業(yè)已代收代繳消費稅=(10+1)÷(1-10%)×10%=1.22(萬元)
(3)本月甲企業(yè)銷售瓶裝藥酒應(yīng)繳納消費稅
=1800×0.01×10%=1.8(萬元)
(4)本月甲企業(yè)分給職工散裝藥酒應(yīng)繳納消費稅0。
4.【答案及解析】
(1)甲公司進口化妝品的關(guān)稅
保險費=200×3‰=0.6(萬元)
關(guān)稅完稅價格=200+0.6=200.6(萬元)
應(yīng)納關(guān)稅=200.6×50%=100.3(萬元)
(2)甲公司進口化妝品應(yīng)繳納的消費稅
=(200.6+100.3)÷(1-30%)×30%=128.96(萬元)
(3)乙公司受托加工環(huán)節(jié)應(yīng)代收代繳的消費稅
=(100+20)÷(1-30%)×30%=51.43(萬元)
(4)甲公司銷售化妝品應(yīng)繳納的消費稅(不含代收代繳部分)
=257.4÷(1+17%)×30%-51.43+200×30%-3×10×30%=65.57(萬元)。