第五章 城市維護(hù)建設(shè)稅法
一、單項選擇題
1. 下列各項中，不需要繳納城建稅的是( )。
A.銷售服裝的企業(yè)
B.提供建筑勞務(wù)的建筑公司
C.購置車輛自用的個人
D.銷售酒類產(chǎn)品的企業(yè)
2. 下列稅率中，不屬于城市維護(hù)建設(shè)稅適用稅率的是( )。
A.3%
B.5%
C.7%
D.1%
3. 境內(nèi)某市企業(yè)在2010年實際繳納增值稅300萬元，消費稅450萬元，營業(yè)稅150萬元，企業(yè)所得稅650萬元，計算該企業(yè)2010年應(yīng)繳納的城建稅為( )萬元。
A.45
B.63
C.77.5
D.108.5
4. 某縣城一卷煙廠(增值稅一般納稅人)2011年4月份銷售自產(chǎn)乙類卷煙100標(biāo)準(zhǔn)箱(已知乙類卷煙適用的消費稅稅率為36%加0.003元/支，已知卷煙每標(biāo)準(zhǔn)箱250條，每標(biāo)準(zhǔn)條200支)，取得不含稅銷售額120萬元。則該卷煙廠當(dāng)月應(yīng)繳納的城建稅為( )萬元。
A.3.08
B.3.26
C.3.30
D.3.73
5. 甲生產(chǎn)企業(yè)地處縣城，2011年2月委托某市的乙企業(yè)加工應(yīng)稅消費品一批，當(dāng)月全部收回，乙企業(yè)代收代繳消費稅30萬元;本月甲企業(yè)實際繳納增值稅20萬元。則本月甲企業(yè)共應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅( )萬元。
A.3.1
B.3
C.4.2
D.2
6. 某縣一家實行增值稅“免、抵、退”稅的生產(chǎn)企業(yè)，2011年2月進(jìn)口貨物向海關(guān)繳納增值稅50萬元、消費稅10萬元;當(dāng)月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報應(yīng)納增值稅-90萬元、出口貨物免抵退稅額100萬元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅( )萬元。
A.0 B.0.5 C.5 D.8
7. 某縣城B企業(yè)2011年3月被查補(bǔ)增值稅20000元、消費稅10000元、所得稅50000元，被加收滯納金2000元，被處罰款6000元。該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳城市維護(hù)建設(shè)稅為( )元。
A.3000
B.2050
C.1500
D.3550
8.某縣城的某運輸公司，6月份取得運輸收入50000元，其中包括支付給其他單位運輸費用20000元，取得搬家費收入20000元。該運輸公司應(yīng)繳城建稅為( )元。
A.135 B.120 C.75 D.90
9. 某縣城一加工企業(yè)2010年8月份因進(jìn)口半成品繳納增值稅100萬元，銷售產(chǎn)品繳納增值稅200萬元，本月又出租門面房收到租金10萬元，該企業(yè)本月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加為( )萬元。
A.16.04 B.25.6 C.28.2 D.35.2
10. 設(shè)在某市區(qū)的廣告代理公司， 2011年2月份取得廣告收入200000元，支付廣告發(fā)布費80000元，支付廣告制作費20000元。該公司應(yīng)繳納的城建稅為( )元。
A.100
B.350
C.700
D.420
11. 自2005年1月1日起經(jīng)國家稅務(wù)總局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期( )應(yīng)納入城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加的計征范圍。
A.免、抵、退增值稅稅額
B.應(yīng)退增值稅稅額
C.免抵的增值稅稅額
D.留抵的稅額
二、多項選擇題
1. 下列行為中，不需要繳納城建稅和教育費附加的有( )。
A.企業(yè)購買房屋行為
B.2010年12月1日之后外商投資企業(yè)出租房屋行為
C.個人取得的存款利息
D.企業(yè)產(chǎn)權(quán)整體轉(zhuǎn)讓行為
2. 下列有關(guān)城建稅的特點表述正確的有( )。
A.稅款專款專用
B.屬于一種附加稅
C.單一環(huán)節(jié)征收
D.根據(jù)城鎮(zhèn)規(guī)模設(shè)計不同的比例稅率
3. 下列關(guān)于城建稅的適用稅率說法正確的有( )。
A.由受托方代扣代繳、代收代繳“三稅”的單位和個人，其代扣代繳、代收代繳的城建稅按委托方所在地適用稅率執(zhí)行
B.由受托方代扣代繳、代收代繳“三稅”的單位和個人，其代扣代繳、代收代繳的城建稅按受托方所在地適用稅率執(zhí)行
C.流動經(jīng)營等無固定納稅地點的單位和個人，在經(jīng)營地繳納“三稅”的，其城建稅的繳納按經(jīng)營地適用稅率執(zhí)行
D.流動經(jīng)營等無固定納稅地點的單位和個人，在經(jīng)營地繳納“三稅”的，其城建稅的繳納按納稅人居住所在地適用稅率執(zhí)行
4. 關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的相關(guān)內(nèi)容，下列說法不正確的有( )。
A.城市維護(hù)建設(shè)稅的計稅依據(jù)是納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、關(guān)稅的稅額
B.對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，同時也退還已繳納的城建稅
C.納稅人偷漏的“三稅”稅款，一并計入城市維護(hù)建設(shè)稅的計稅依據(jù)
D.因減免稅而發(fā)生增值稅、消費稅、營業(yè)稅退庫的，城市維護(hù)建設(shè)稅不能退庫
5. 某縣城一家食品加工企業(yè)，為增值稅小規(guī)模納稅人，2011年3月購進(jìn)貨物取得普通發(fā)票上注明的金額為50000元;銷售貨物開具普通發(fā)票，發(fā)票上注明的銷售額合計為61800元;出租設(shè)備取得收入5000元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加分別為( )。
A.城建稅27.5元
B.城建稅102.5元
C.教育費附加16.5元
D.教育費附加61.5元
6. 下列各項中，可以作為城建稅計稅依據(jù)的有( )。
A.納稅人因少繳增值稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)對其追繳的增值稅稅款
B.納稅人因偷逃消費稅，被稅務(wù)機(jī)關(guān)處以的罰款
C.納稅人因少繳營業(yè)稅，被稅務(wù)機(jī)關(guān)要求補(bǔ)繳的營業(yè)稅稅款
D.納稅人因延遲繳納增值稅，被稅務(wù)機(jī)關(guān)加收的滯納金
7. 下列關(guān)于城建稅的稅收優(yōu)惠，說法正確的有( )。
A.城建稅按減免后實際繳納的“三稅”稅額計征，即隨“三稅”的減免而減免
B.對于因減免稅而需進(jìn)行“三稅”退庫的，城建稅也可同時退庫
C.海關(guān)對進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費稅，不征收城建稅
D.對“三稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨“三稅”附征的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加，一律不予退(返)還。
8. 下列符合城市維護(hù)建設(shè)稅納稅地點規(guī)定的有( )。
A.代扣代繳“三稅”的單位和個人，在代扣代繳地納稅
B.跨省開采的油田，下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在一省內(nèi)的，其生產(chǎn)的原油，在核算地納稅
C.取得輸油收入的管道局，為管道局所在地納稅
D.流動經(jīng)營無固定納稅地點的單位，應(yīng)隨同“三稅”在經(jīng)營地納稅
9. 下列關(guān)于教育費附加的相關(guān)內(nèi)容說法正確的有( )。
A.教育費附加是以實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅的稅額為計稅依據(jù)征收的一種附加費
B.教育費的征收比率為3%
C.對國家重大水利工程建設(shè)基金免征教育費附加
D.對由于減免增值稅、消費稅和營業(yè)稅而發(fā)生退稅的，可同時退還已征收的教育費附加
三、計算題
某市區(qū)化妝品生產(chǎn)企業(yè)(增值稅一般納稅人)按月繳納增值稅和消費稅，2011年2月計算失誤漏計化妝品銷售取得的收入(含增值稅)58500元，2011年3月31日自行發(fā)現(xiàn)并實施補(bǔ)稅，要求計算：
(1)該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅及其滯納金;
(2)該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳的消費稅及其滯納金;
(3)該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳的城建稅及其滯納金;
(4)該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳的教育費附加。
參考答案及解析
一、單項選擇題
1. 【答案】C
【解析】購置車輛自用的個人需要繳納車輛購置稅和車船稅，不涉及增值稅、營業(yè)稅、消費稅，不需要繳納城建稅。
2. 【答案】A
【解析】城建稅按納稅人所在地的不同，設(shè)置了三檔地區(qū)差別比例稅率，即：(1)納稅人所在地為市區(qū)的，稅率為7%;(2)納稅人所在地為縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%;(3)納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或者鎮(zhèn)的，稅率為1%。
3. 【答案】B
【解析】城建稅的計稅依據(jù)，是指納稅人實際繳納的“三稅”稅額。該企業(yè)2010年應(yīng)繳納的城建稅=(300+450+150)×7%=63(萬元)。
4.【答案】B
【解析】應(yīng)納的消費稅=100×250×200×0.003/10000+120×36%=1.5+43.2=44.7(萬元)
應(yīng)納的增值稅=120×17%=20.4(萬元)
應(yīng)納的城建稅=(44.7+20.4)×5%=3.26(萬元)。
5. 【答案】A
【解析】由受托方代收代繳消費稅的，應(yīng)代收代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅按受托方所在地的適用稅率計算。
本月甲企業(yè)共應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅=30×7%+20×5%=2.1+1=3.1(萬元)。
6.【答案】B
【解析】城建稅進(jìn)口不征，出口不退，該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)退增值稅90萬元;當(dāng)期免抵的增值稅稅額是計算城建稅的依據(jù)，該企業(yè)免抵稅額=100-90=10(萬元);該企業(yè)應(yīng)納的城建稅是10×5%=0.5(萬元)。
7. 【答案】C
【解析】城市維護(hù)建設(shè)稅的計稅依據(jù)是納稅人實際繳納(含查補(bǔ))的消費稅、增值稅、營業(yè)稅稅額，不包括所得稅和加收的滯納金和罰款。
該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳城市維護(hù)建設(shè)稅=(20000+10000)×5%=1500(元)。
8.【答案】C
【解析】首先，確定該運輸公司應(yīng)納的營業(yè)稅，運輸業(yè)營業(yè)稅的計稅依據(jù)為收取的全部價款和價外費用減去支付給其他單位或者個人的運輸費用，搬家收入應(yīng)按照運輸業(yè)稅目納稅。營業(yè)稅稅率為3%。
應(yīng)納營業(yè)稅=(50000-20000+20000)×3%=50000×3%=1500(元)
其次，計算城建稅，注意縣城的城建稅稅率是5%，應(yīng)納城建稅=1500×5%=75(元)。
9. 【答案】A
【解析】本題第一個考核點在于城建稅和教育費附加的計算依據(jù)，應(yīng)包括納稅人除進(jìn)口之外而實際繳納的增值稅稅額200萬元和租金收入應(yīng)納的營業(yè)稅稅額10×5%=0.5(萬元)。本題第二個考核點在于城建稅的稅率和教育費附加的比率，應(yīng)納城建稅和教育費附加=(200+10×5%)×(5%+3%)=16.04(萬元)。
10. 【答案】D
【解析】本題先計算廣告公司應(yīng)繳納的營業(yè)稅=(200000-80000)×5%=6000(元);因為該廣告公司在市區(qū)，所以該廣告公司應(yīng)繳納的城建稅=6000×7%=420(元)。
11. 【答案】C
【解析】自2005年1月1日起經(jīng)國家稅務(wù)總局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)納入城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加的計征范圍。
二、多項選擇題
1. 【答案】ACD
【解析】企業(yè)購買房屋行為，可能會涉及印花稅、契稅，不會涉及增值稅、消費稅和營業(yè)稅，所以不需要繳納城市維護(hù)建設(shè)稅;自2010年l2月1日起，對外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍個人(以下簡稱外資企業(yè))征收教育費附加。對外資企業(yè)2010年12月1日 (含)之后發(fā)生納稅義務(wù)的增值稅、消費稅、營業(yè)稅征收教育費附加，對外資企業(yè)2010年12月1日之前發(fā)生納稅義務(wù)的“三稅”，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費附加;個人存款利息，繳納個人所得稅，不涉及城建稅和教育費附加;企業(yè)整體產(chǎn)權(quán)出售不涉及流轉(zhuǎn)稅，所以不繳納城建稅和教育費附加。
2. 【答案】ABD
【解析】城建稅的特點有：(1)稅款?？顚Ｓ?(2)屬于一種附加稅;(3)根據(jù)城鎮(zhèn)規(guī)模設(shè)計不同的比例稅率;(4)征收范圍較廣。
3. 【答案】BC
【解析】由受托方代扣代繳、代收代繳“三稅”的單位和個人，其代扣代繳、代收代繳的城建稅按受托方所在地適用稅率執(zhí)行，流動經(jīng)營等無固定納稅地點的單位和個人，在經(jīng)營地繳納“三稅”的，其城建稅的繳納按經(jīng)營地適用稅率執(zhí)行。
4. 【答案】ABD
【解析】城市維護(hù)建設(shè)稅的計稅依據(jù)是納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅的稅額;
對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城建稅;因減免稅而發(fā)生增值稅、消費稅、營業(yè)稅退庫的，城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)同時退庫。
5. 【答案】BD
【解析】該企業(yè)應(yīng)納增值稅=61800÷(1+3%)×3%=1800(元);應(yīng)納營業(yè)稅=5000×5%=250(元);應(yīng)納城建稅=(1800+250)×5%=102.5(元);應(yīng)納教育費附加=(1800+250)×3%=61.5(元)。
6. 【答案】AC
【解析】納稅人違反“三稅”有關(guān)稅法而加收的滯納金和罰款，是稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人違法行為的經(jīng)濟(jì)制裁，不作為城建稅的計稅依據(jù)，但納稅人在被查補(bǔ)“三稅”和被處以罰款時，應(yīng)同時對其偷漏的城建稅進(jìn)行補(bǔ)稅、征收滯納金和罰款。
7. 【答案】ABCD
【解析】上述說法均符合稅法的規(guī)定。
8. 【答案】ACD
【解析】跨省開采的油田，下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在一省，其生產(chǎn)的原油，在油井所在地繳納增值稅，由油井在繳納增值稅的同時，一并繳納城建稅。
9. 【答案】ABCD
三、計算題
【答案及解析】
(1)應(yīng)補(bǔ)繳增值稅=58500÷(1+17%)×17%=8500(元)
2月的增值稅應(yīng)該在3月15日前交納，由于3月共有31天，滯納天數(shù)自3月16日至3月31日共16天。
應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅滯納金=8500×16×0.5‰=68(元)
(2)應(yīng)補(bǔ)繳消費稅=58500÷(1+17%)×30%=15000(元)
應(yīng)補(bǔ)繳的消費稅滯納金=15000×16×0.5‰=120(元)
(3)應(yīng)補(bǔ)繳城建稅=(8500+15000)×7%=1645(元)
應(yīng)繳納的城建稅滯納金=1645×16×0.5‰=13.16(元)
(4)應(yīng)補(bǔ)繳教育費附加=(8500+15000)×3%=705(元)。
一、單項選擇題
1. 下列各項中，不需要繳納城建稅的是( )。
A.銷售服裝的企業(yè)
B.提供建筑勞務(wù)的建筑公司
C.購置車輛自用的個人
D.銷售酒類產(chǎn)品的企業(yè)
2. 下列稅率中，不屬于城市維護(hù)建設(shè)稅適用稅率的是( )。
A.3%
B.5%
C.7%
D.1%
3. 境內(nèi)某市企業(yè)在2010年實際繳納增值稅300萬元，消費稅450萬元，營業(yè)稅150萬元，企業(yè)所得稅650萬元，計算該企業(yè)2010年應(yīng)繳納的城建稅為( )萬元。
A.45
B.63
C.77.5
D.108.5
4. 某縣城一卷煙廠(增值稅一般納稅人)2011年4月份銷售自產(chǎn)乙類卷煙100標(biāo)準(zhǔn)箱(已知乙類卷煙適用的消費稅稅率為36%加0.003元/支，已知卷煙每標(biāo)準(zhǔn)箱250條，每標(biāo)準(zhǔn)條200支)，取得不含稅銷售額120萬元。則該卷煙廠當(dāng)月應(yīng)繳納的城建稅為( )萬元。
A.3.08
B.3.26
C.3.30
D.3.73
5. 甲生產(chǎn)企業(yè)地處縣城，2011年2月委托某市的乙企業(yè)加工應(yīng)稅消費品一批，當(dāng)月全部收回，乙企業(yè)代收代繳消費稅30萬元;本月甲企業(yè)實際繳納增值稅20萬元。則本月甲企業(yè)共應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅( )萬元。
A.3.1
B.3
C.4.2
D.2
6. 某縣一家實行增值稅“免、抵、退”稅的生產(chǎn)企業(yè)，2011年2月進(jìn)口貨物向海關(guān)繳納增值稅50萬元、消費稅10萬元;當(dāng)月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報應(yīng)納增值稅-90萬元、出口貨物免抵退稅額100萬元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅( )萬元。
A.0 B.0.5 C.5 D.8
7. 某縣城B企業(yè)2011年3月被查補(bǔ)增值稅20000元、消費稅10000元、所得稅50000元，被加收滯納金2000元，被處罰款6000元。該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳城市維護(hù)建設(shè)稅為( )元。
A.3000
B.2050
C.1500
D.3550
8.某縣城的某運輸公司，6月份取得運輸收入50000元，其中包括支付給其他單位運輸費用20000元，取得搬家費收入20000元。該運輸公司應(yīng)繳城建稅為( )元。
A.135 B.120 C.75 D.90
9. 某縣城一加工企業(yè)2010年8月份因進(jìn)口半成品繳納增值稅100萬元，銷售產(chǎn)品繳納增值稅200萬元，本月又出租門面房收到租金10萬元，該企業(yè)本月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加為( )萬元。
A.16.04 B.25.6 C.28.2 D.35.2
10. 設(shè)在某市區(qū)的廣告代理公司， 2011年2月份取得廣告收入200000元，支付廣告發(fā)布費80000元，支付廣告制作費20000元。該公司應(yīng)繳納的城建稅為( )元。
A.100
B.350
C.700
D.420
11. 自2005年1月1日起經(jīng)國家稅務(wù)總局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期( )應(yīng)納入城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加的計征范圍。
A.免、抵、退增值稅稅額
B.應(yīng)退增值稅稅額
C.免抵的增值稅稅額
D.留抵的稅額
二、多項選擇題
1. 下列行為中，不需要繳納城建稅和教育費附加的有( )。
A.企業(yè)購買房屋行為
B.2010年12月1日之后外商投資企業(yè)出租房屋行為
C.個人取得的存款利息
D.企業(yè)產(chǎn)權(quán)整體轉(zhuǎn)讓行為
2. 下列有關(guān)城建稅的特點表述正確的有( )。
A.稅款專款專用
B.屬于一種附加稅
C.單一環(huán)節(jié)征收
D.根據(jù)城鎮(zhèn)規(guī)模設(shè)計不同的比例稅率
3. 下列關(guān)于城建稅的適用稅率說法正確的有( )。
A.由受托方代扣代繳、代收代繳“三稅”的單位和個人，其代扣代繳、代收代繳的城建稅按委托方所在地適用稅率執(zhí)行
B.由受托方代扣代繳、代收代繳“三稅”的單位和個人，其代扣代繳、代收代繳的城建稅按受托方所在地適用稅率執(zhí)行
C.流動經(jīng)營等無固定納稅地點的單位和個人，在經(jīng)營地繳納“三稅”的，其城建稅的繳納按經(jīng)營地適用稅率執(zhí)行
D.流動經(jīng)營等無固定納稅地點的單位和個人，在經(jīng)營地繳納“三稅”的，其城建稅的繳納按納稅人居住所在地適用稅率執(zhí)行
4. 關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的相關(guān)內(nèi)容，下列說法不正確的有( )。
A.城市維護(hù)建設(shè)稅的計稅依據(jù)是納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、關(guān)稅的稅額
B.對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，同時也退還已繳納的城建稅
C.納稅人偷漏的“三稅”稅款，一并計入城市維護(hù)建設(shè)稅的計稅依據(jù)
D.因減免稅而發(fā)生增值稅、消費稅、營業(yè)稅退庫的，城市維護(hù)建設(shè)稅不能退庫
5. 某縣城一家食品加工企業(yè)，為增值稅小規(guī)模納稅人，2011年3月購進(jìn)貨物取得普通發(fā)票上注明的金額為50000元;銷售貨物開具普通發(fā)票，發(fā)票上注明的銷售額合計為61800元;出租設(shè)備取得收入5000元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加分別為( )。
A.城建稅27.5元
B.城建稅102.5元
C.教育費附加16.5元
D.教育費附加61.5元
6. 下列各項中，可以作為城建稅計稅依據(jù)的有( )。
A.納稅人因少繳增值稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)對其追繳的增值稅稅款
B.納稅人因偷逃消費稅，被稅務(wù)機(jī)關(guān)處以的罰款
C.納稅人因少繳營業(yè)稅，被稅務(wù)機(jī)關(guān)要求補(bǔ)繳的營業(yè)稅稅款
D.納稅人因延遲繳納增值稅，被稅務(wù)機(jī)關(guān)加收的滯納金
7. 下列關(guān)于城建稅的稅收優(yōu)惠，說法正確的有( )。
A.城建稅按減免后實際繳納的“三稅”稅額計征，即隨“三稅”的減免而減免
B.對于因減免稅而需進(jìn)行“三稅”退庫的，城建稅也可同時退庫
C.海關(guān)對進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費稅，不征收城建稅
D.對“三稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨“三稅”附征的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加，一律不予退(返)還。
8. 下列符合城市維護(hù)建設(shè)稅納稅地點規(guī)定的有( )。
A.代扣代繳“三稅”的單位和個人，在代扣代繳地納稅
B.跨省開采的油田，下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在一省內(nèi)的，其生產(chǎn)的原油，在核算地納稅
C.取得輸油收入的管道局，為管道局所在地納稅
D.流動經(jīng)營無固定納稅地點的單位，應(yīng)隨同“三稅”在經(jīng)營地納稅
9. 下列關(guān)于教育費附加的相關(guān)內(nèi)容說法正確的有( )。
A.教育費附加是以實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅的稅額為計稅依據(jù)征收的一種附加費
B.教育費的征收比率為3%
C.對國家重大水利工程建設(shè)基金免征教育費附加
D.對由于減免增值稅、消費稅和營業(yè)稅而發(fā)生退稅的，可同時退還已征收的教育費附加
三、計算題
某市區(qū)化妝品生產(chǎn)企業(yè)(增值稅一般納稅人)按月繳納增值稅和消費稅，2011年2月計算失誤漏計化妝品銷售取得的收入(含增值稅)58500元，2011年3月31日自行發(fā)現(xiàn)并實施補(bǔ)稅，要求計算：
(1)該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅及其滯納金;
(2)該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳的消費稅及其滯納金;
(3)該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳的城建稅及其滯納金;
(4)該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳的教育費附加。
參考答案及解析
一、單項選擇題
1. 【答案】C
【解析】購置車輛自用的個人需要繳納車輛購置稅和車船稅，不涉及增值稅、營業(yè)稅、消費稅，不需要繳納城建稅。
2. 【答案】A
【解析】城建稅按納稅人所在地的不同，設(shè)置了三檔地區(qū)差別比例稅率，即：(1)納稅人所在地為市區(qū)的，稅率為7%;(2)納稅人所在地為縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%;(3)納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或者鎮(zhèn)的，稅率為1%。
3. 【答案】B
【解析】城建稅的計稅依據(jù)，是指納稅人實際繳納的“三稅”稅額。該企業(yè)2010年應(yīng)繳納的城建稅=(300+450+150)×7%=63(萬元)。
4.【答案】B
【解析】應(yīng)納的消費稅=100×250×200×0.003/10000+120×36%=1.5+43.2=44.7(萬元)
應(yīng)納的增值稅=120×17%=20.4(萬元)
應(yīng)納的城建稅=(44.7+20.4)×5%=3.26(萬元)。
5. 【答案】A
【解析】由受托方代收代繳消費稅的，應(yīng)代收代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅按受托方所在地的適用稅率計算。
本月甲企業(yè)共應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅=30×7%+20×5%=2.1+1=3.1(萬元)。
6.【答案】B
【解析】城建稅進(jìn)口不征，出口不退，該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)退增值稅90萬元;當(dāng)期免抵的增值稅稅額是計算城建稅的依據(jù)，該企業(yè)免抵稅額=100-90=10(萬元);該企業(yè)應(yīng)納的城建稅是10×5%=0.5(萬元)。
7. 【答案】C
【解析】城市維護(hù)建設(shè)稅的計稅依據(jù)是納稅人實際繳納(含查補(bǔ))的消費稅、增值稅、營業(yè)稅稅額，不包括所得稅和加收的滯納金和罰款。
該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳城市維護(hù)建設(shè)稅=(20000+10000)×5%=1500(元)。
8.【答案】C
【解析】首先，確定該運輸公司應(yīng)納的營業(yè)稅，運輸業(yè)營業(yè)稅的計稅依據(jù)為收取的全部價款和價外費用減去支付給其他單位或者個人的運輸費用，搬家收入應(yīng)按照運輸業(yè)稅目納稅。營業(yè)稅稅率為3%。
應(yīng)納營業(yè)稅=(50000-20000+20000)×3%=50000×3%=1500(元)
其次，計算城建稅，注意縣城的城建稅稅率是5%，應(yīng)納城建稅=1500×5%=75(元)。
9. 【答案】A
【解析】本題第一個考核點在于城建稅和教育費附加的計算依據(jù)，應(yīng)包括納稅人除進(jìn)口之外而實際繳納的增值稅稅額200萬元和租金收入應(yīng)納的營業(yè)稅稅額10×5%=0.5(萬元)。本題第二個考核點在于城建稅的稅率和教育費附加的比率，應(yīng)納城建稅和教育費附加=(200+10×5%)×(5%+3%)=16.04(萬元)。
10. 【答案】D
【解析】本題先計算廣告公司應(yīng)繳納的營業(yè)稅=(200000-80000)×5%=6000(元);因為該廣告公司在市區(qū)，所以該廣告公司應(yīng)繳納的城建稅=6000×7%=420(元)。
11. 【答案】C
【解析】自2005年1月1日起經(jīng)國家稅務(wù)總局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)納入城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加的計征范圍。
二、多項選擇題
1. 【答案】ACD
【解析】企業(yè)購買房屋行為，可能會涉及印花稅、契稅，不會涉及增值稅、消費稅和營業(yè)稅，所以不需要繳納城市維護(hù)建設(shè)稅;自2010年l2月1日起，對外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍個人(以下簡稱外資企業(yè))征收教育費附加。對外資企業(yè)2010年12月1日 (含)之后發(fā)生納稅義務(wù)的增值稅、消費稅、營業(yè)稅征收教育費附加，對外資企業(yè)2010年12月1日之前發(fā)生納稅義務(wù)的“三稅”，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費附加;個人存款利息，繳納個人所得稅，不涉及城建稅和教育費附加;企業(yè)整體產(chǎn)權(quán)出售不涉及流轉(zhuǎn)稅，所以不繳納城建稅和教育費附加。
2. 【答案】ABD
【解析】城建稅的特點有：(1)稅款?？顚Ｓ?(2)屬于一種附加稅;(3)根據(jù)城鎮(zhèn)規(guī)模設(shè)計不同的比例稅率;(4)征收范圍較廣。
3. 【答案】BC
【解析】由受托方代扣代繳、代收代繳“三稅”的單位和個人，其代扣代繳、代收代繳的城建稅按受托方所在地適用稅率執(zhí)行，流動經(jīng)營等無固定納稅地點的單位和個人，在經(jīng)營地繳納“三稅”的，其城建稅的繳納按經(jīng)營地適用稅率執(zhí)行。
4. 【答案】ABD
【解析】城市維護(hù)建設(shè)稅的計稅依據(jù)是納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅的稅額;
對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城建稅;因減免稅而發(fā)生增值稅、消費稅、營業(yè)稅退庫的，城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)同時退庫。
5. 【答案】BD
【解析】該企業(yè)應(yīng)納增值稅=61800÷(1+3%)×3%=1800(元);應(yīng)納營業(yè)稅=5000×5%=250(元);應(yīng)納城建稅=(1800+250)×5%=102.5(元);應(yīng)納教育費附加=(1800+250)×3%=61.5(元)。
6. 【答案】AC
【解析】納稅人違反“三稅”有關(guān)稅法而加收的滯納金和罰款，是稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人違法行為的經(jīng)濟(jì)制裁，不作為城建稅的計稅依據(jù)，但納稅人在被查補(bǔ)“三稅”和被處以罰款時，應(yīng)同時對其偷漏的城建稅進(jìn)行補(bǔ)稅、征收滯納金和罰款。
7. 【答案】ABCD
【解析】上述說法均符合稅法的規(guī)定。
8. 【答案】ACD
【解析】跨省開采的油田，下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在一省，其生產(chǎn)的原油，在油井所在地繳納增值稅，由油井在繳納增值稅的同時，一并繳納城建稅。
9. 【答案】ABCD
三、計算題
【答案及解析】
(1)應(yīng)補(bǔ)繳增值稅=58500÷(1+17%)×17%=8500(元)
2月的增值稅應(yīng)該在3月15日前交納，由于3月共有31天，滯納天數(shù)自3月16日至3月31日共16天。
應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅滯納金=8500×16×0.5‰=68(元)
(2)應(yīng)補(bǔ)繳消費稅=58500÷(1+17%)×30%=15000(元)
應(yīng)補(bǔ)繳的消費稅滯納金=15000×16×0.5‰=120(元)
(3)應(yīng)補(bǔ)繳城建稅=(8500+15000)×7%=1645(元)
應(yīng)繳納的城建稅滯納金=1645×16×0.5‰=13.16(元)
(4)應(yīng)補(bǔ)繳教育費附加=(8500+15000)×3%=705(元)。