第十三章 風(fēng)險評估
一、單項選擇題
1、注冊會計師在了解被審計單位控制環(huán)境時，可不必考慮的因素是( )。
A.被審計單位經(jīng)營管理的觀念和風(fēng)格
B.購貨交易是否經(jīng)過正當(dāng)批準(zhǔn)
C.被審計單位的組織結(jié)構(gòu)
D.被審計單位的人事政策
2、下列有關(guān)對控制環(huán)境進(jìn)行了解的提法正確的是( )。
A.注冊會計師對于控制環(huán)境的了解開始于審計計劃階段
B.在對控制環(huán)境進(jìn)行了解時應(yīng)采用穿行測試
C.盡管注冊會計師了解到控制環(huán)境薄弱，但仍可以認(rèn)定某一流程的控制是有效的
D.由于對小型被審計單位無法獲取以文件形式存在的有關(guān)控制環(huán)境要素的審計證據(jù)，注冊會計師可通過了解管理層對內(nèi)部控制設(shè)計的態(tài)度、認(rèn)識和措施來評估風(fēng)險
3、在編制審計計劃時，應(yīng)當(dāng)了解被審計單位的內(nèi)部控制。了解重要內(nèi)部控制時，不應(yīng)實施的程序是( )。
A.詢問P公司的有關(guān)人員，并查閱相關(guān)內(nèi)部控制文件
B.檢查內(nèi)部控制生成的文件和記錄
C.選擇若干具有代表性的交易和事項進(jìn)行穿行測試
D.重新執(zhí)行P公司的重要內(nèi)部控制
4、在下列控制中，屬于檢查性控制的是( )。
A.銷貨發(fā)票上的價格根據(jù)價格清單上的信息確定
B.計算機(jī)每天比較運出貨物的數(shù)量和開票數(shù)量并生成差異報告
C.在更新采購檔案之前必須先有收貨報告
D.計算機(jī)將記賬憑證上借貸方金額對比，對賬戶代碼進(jìn)行邏輯測試
5、注冊會計師執(zhí)行穿行測試的主要目的不是為了確認(rèn)( )。
A.是否正確了解了內(nèi)部控制并且書面記錄準(zhǔn)確
B.識別交易流程中與財務(wù)報表有關(guān)的可能發(fā)生錯報的環(huán)節(jié)
C.所獲取的有關(guān)流程中的預(yù)防性控制和檢查性控制信息的準(zhǔn)確性
D.評估控制設(shè)計的有效性并確認(rèn)控制執(zhí)行的有效性
6、實現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的手段是設(shè)計和執(zhí)行控制政策及程序。根據(jù)COSO發(fā)布的內(nèi)部控制框架，內(nèi)部控制包括的要素有( )。
A.控制環(huán)境、風(fēng)險評估過程、信息系統(tǒng)與溝通、控制活動、控制結(jié)構(gòu)
B.控制環(huán)境、控制活動、控制結(jié)構(gòu)、控制設(shè)計、控制執(zhí)行
C.風(fēng)險評估過程、信息系統(tǒng)與溝通、對控制的監(jiān)督、控制環(huán)境、控制結(jié)構(gòu)
D.風(fēng)險評估過程、對控制的監(jiān)督、信息系統(tǒng)與溝通、控制活動、控制環(huán)境
7、在以下各項中，不屬于檢查性控制的有( )。
A.購貨發(fā)票上的價格根據(jù)價格清單上的信息確定
B.定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表
C.計算機(jī)每天比較運出貨物數(shù)量和開票數(shù)量
D.財務(wù)總監(jiān)復(fù)核月度毛利率的合理性
8、注冊會計師對行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素了解的范圍和程度會因被審計單位所處行業(yè)、規(guī)模以及其他因素的不同而不同。對從事計算機(jī)硬件制造的被審計單位，注冊會計師可能更關(guān)心( )。
A.宏觀經(jīng)濟(jì)走勢以及貨幣、財政等方面的宏觀經(jīng)濟(jì)政策
B.環(huán)保法規(guī)
C.資本充足率
D.市場和競爭以及技術(shù)進(jìn)步的情況
9、下列需要了解的被審計單位及其環(huán)境的內(nèi)容中，既屬于內(nèi)部因素又屬于外部因素的是( )。
A.相關(guān)行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素
B.被審計單位對會計政策的選擇和運用
C.對被審計單位財務(wù)業(yè)績的衡量和評價
D.被審計單位的內(nèi)部控制
10、下列程序中，一般不用于了解內(nèi)部控制而只用于控制測試程序的是( )。
A.詢問
B.觀察
C.檢查
D.重新執(zhí)行
11、注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境的目的是( )。
A.確定重要性水平
B.控制固有風(fēng)險
C.為了識別和評估財務(wù)報表的重大錯報風(fēng)險
D.控制檢查風(fēng)險
12、了解被審計單位及其環(huán)境并評估重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)組織項目組成員對被審計單位財務(wù)報表存在重大錯報的可能性進(jìn)行討論，并運用職業(yè)判斷確定討論的目標(biāo)、內(nèi)容、人員、時間和方法。有關(guān)項目組討論的說法中，不正確的是( )。
A.所有項目組成員每次均應(yīng)參與項目組討論
B.項目組應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計的具體情況，持續(xù)交換有關(guān)被審計單位財務(wù)報表發(fā)生重大錯報可能性的信息
C.項目組在討論時應(yīng)當(dāng)強調(diào)在整個審計過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度，警惕可能發(fā)生重大錯報的跡象，并對這些跡象進(jìn)行嚴(yán)格追蹤
D.項目組應(yīng)討論被審計單位所面臨的經(jīng)營風(fēng)險、財務(wù)報表容易發(fā)生錯報的領(lǐng)域以及發(fā)生錯報的方式，特別是由于舞弊導(dǎo)致重大錯報的可能性
二、多項選擇題
1、下列通常與重大的非常規(guī)交易有關(guān)的可能導(dǎo)致更高的重大錯報風(fēng)險特別風(fēng)險原因有( )。
A.管理層更多地介入會計處理
B.數(shù)據(jù)收集和處理涉及更多的人工成分
C.非常規(guī)交易的性質(zhì)可能使被審計單位難以對由此產(chǎn)生的特別風(fēng)險實施有效的控制
D.對涉及會計估計、收入確認(rèn)等方面的會計原則存在不同的理解
2、就了解被審計單位及其環(huán)境并評估重大錯報風(fēng)險來說，以下內(nèi)容應(yīng)形成審計工作記錄的有( )。
A.項目組對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的可能性進(jìn)行的討論，以及得出的重要結(jié)論
B.注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境各個方面的了解要點、信息來源以及實施的風(fēng)險評估程序
C.注冊會計師在財務(wù)報表層次和認(rèn)定層次識別、評估出的重大錯報風(fēng)險
D.注冊會計師識別出的特別風(fēng)險和僅通過實質(zhì)性程序無法應(yīng)對的重大錯報風(fēng)險，以及對相關(guān)控制的評估
3、下列事項中表明被審計單位很可能存在重大錯報風(fēng)險的有( )。
A.在高度波動的市場開展業(yè)務(wù)
B.被審計單位的供應(yīng)鏈發(fā)生變化
C.被審計單位從基礎(chǔ)設(shè)施行業(yè)轉(zhuǎn)做風(fēng)險投資行業(yè)
D.經(jīng)常與控股股東發(fā)生交易
4、甲注冊會計師接受事務(wù)所指派負(fù)責(zé)審計ABC有限責(zé)任公司2010年度的財務(wù)報表，在評價ABC有限責(zé)任公司內(nèi)部控制時，認(rèn)為其中適合采用信息技術(shù)的包括( )。
A.每筆發(fā)生的購貨交易均通過驗收部門驗收、倉庫部門保管，會計部門付款的程序運行
B.每天對銷售業(yè)務(wù)進(jìn)行分析，獲得不同銷售方式下銷售比例的數(shù)據(jù)
C.要求不同的公司員工接觸到的公司系統(tǒng)資料不同
D.偶爾發(fā)生的債務(wù)重組和非貨幣資產(chǎn)交換業(yè)務(wù)
5、下列屬于注冊會計師為獲取有關(guān)控制設(shè)計和執(zhí)行的審計證據(jù)而實施的風(fēng)險評估程序有( )。
A.觀察特定控制的運用
B.詢問被審計單位有關(guān)人員
C.檢查文件和報告
D.穿行測試
6、被審計單位與財務(wù)報告相關(guān)的信息系統(tǒng)屬于其內(nèi)部控制的要素。一般來說，與財務(wù)報告相關(guān)的信息系統(tǒng)通常應(yīng)當(dāng)包括下列( )職能。
A.恰當(dāng)計量交易，以便在財務(wù)報告中對交易貨幣金額做出準(zhǔn)確的記錄
B.及時、詳細(xì)地描述交易，以便在財務(wù)報告中對交易做出恰當(dāng)分類
C.識別與記錄所有有效交易，恰當(dāng)確定交易生成的會計期間
D.在財務(wù)報表中恰當(dāng)披露交易
7、在確定風(fēng)險的性質(zhì)時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括( )。
A.風(fēng)險是否屬于舞弊風(fēng)險
B.風(fēng)險涉及交易的復(fù)雜程度
C.風(fēng)險是否與近期經(jīng)濟(jì)環(huán)境、會計處理方法和其他方面的重大變化有關(guān)
D.風(fēng)險是否涉及重大的關(guān)聯(lián)交易
8、在識別和了解被審計單位內(nèi)部控制后，注冊會計師對控制的評價結(jié)論可能是( )。
A.所設(shè)計的控制單獨或連同其他控制能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報，并得到執(zhí)行
B.控制本身的設(shè)計不合理，但得到了執(zhí)行
C.控制本身的設(shè)計是合理的，但沒有得到執(zhí)行
D.控制本身的設(shè)計就是無效的或缺乏必要的控制
9、下列有關(guān)了解被審計單位內(nèi)部控制的表述中正確的是( )。
A.注冊會計師通過了解，確定控制設(shè)計不當(dāng)，就不需要再考慮控制是否得到執(zhí)行
B.注冊會計師可使用詢問程序來獲得其控制的設(shè)計以及確定其是否得到執(zhí)行的充分適當(dāng)?shù)淖C據(jù)
C.對某信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制的了解有可能代替對控制運行有效性的測試
D.執(zhí)行穿行測試即評價內(nèi)部控制的設(shè)計是否合理，也可確定其是否得到執(zhí)行
10、下列不屬于控制活動內(nèi)容的有( )。
A.信息處理
B.組織結(jié)構(gòu)
C.交易價值的計量
D.適當(dāng)?shù)谋硎?BR> 11、在下列對內(nèi)部控制的了解表述中，正確的有( )。
A.如果并不打算依賴控制，注冊會計師就沒有必要進(jìn)一步了解業(yè)務(wù)流程層面的控制
B.如果不打算信賴內(nèi)部控制，注冊會計師就沒有必要進(jìn)行穿行測試
C.如果認(rèn)為僅通過實質(zhì)性程序無法將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險降至可接受的水平，注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解和評估相關(guān)的控制活動
D.如果針對特別風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解和評估相關(guān)的控制活動
12、注冊會計師在了解被審計單位的內(nèi)部控制時，被審計單位的控制活動主要包括( )。
A.檢查
B.授權(quán)和業(yè)績評價
C.實物控制和職責(zé)分離
D.信息處理
13、注冊會計師應(yīng)從被審計單位內(nèi)部和外部了解被審計單位及其環(huán)境。下列各項因素中，涉及被審計單位外部因素的有( )。
A.了解被審計單位的相關(guān)行業(yè)狀況
B.了解被審計單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及可能導(dǎo)致重大錯報風(fēng)險的相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險
C.了解被審計單位財務(wù)業(yè)績的衡量和評價
D.了解被審計單位的內(nèi)部控制
14、注冊會計師運用各項風(fēng)險評估程序，在了解被審計單位及其環(huán)境的整個過程中識別風(fēng)險，下列識別的風(fēng)險中僅與各類交易、賬戶余額和披露相聯(lián)系的有( )。
A.被審計單位因相關(guān)環(huán)境法規(guī)的實施需要更新設(shè)備，可能面臨原有設(shè)備閑置或貶值的風(fēng)險
B.被審計單位對于存貨跌價準(zhǔn)備的計提沒有實施比較有效的內(nèi)部控制，管理層未根據(jù)存貨的可變現(xiàn)凈值，計提相應(yīng)的跌價準(zhǔn)備帶來的風(fēng)險
C.管理層缺乏誠信或承受異常的壓力可能引發(fā)舞弊風(fēng)險
D.競爭者開發(fā)的新產(chǎn)品上市，可能導(dǎo)致被審計單位的主要產(chǎn)品在短期內(nèi)過時，預(yù)示將出現(xiàn)存貨跌價和長期資產(chǎn)的減值
15、下列屬于注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解的被審計單位行業(yè)情況的有( )。
A.所在行業(yè)的市場供求與競爭
B.生產(chǎn)經(jīng)營的季節(jié)性和周期性
C.產(chǎn)品生產(chǎn)技術(shù)的變化
D.能源供應(yīng)與成本
16、在了解被審計單位財務(wù)業(yè)績衡量和評價情況時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)關(guān)注以下信息的有( )。
A.預(yù)測、預(yù)算和差異分析
B.與競爭對手的業(yè)績比較
C.外部機(jī)構(gòu)提出的報告
D.管理層和員工業(yè)績考核與激勵性報酬政策
17、注冊會計師通過了解被審計單位及其環(huán)境，可以為下列( )關(guān)鍵環(huán)節(jié)的職業(yè)判斷提供重要基礎(chǔ)。
A.確定重要性水平，并隨著審計工作的進(jìn)程評估重要性水平
B.評價被審計單位內(nèi)部控制設(shè)計的合理性和執(zhí)行的有效性
C.確定在實施分析程序時所使用的預(yù)期值，評價審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性
D.確定財務(wù)報表中各重要項目的審計結(jié)論和最終發(fā)表的意見類型
18、注冊會計師為了了解內(nèi)部控制的設(shè)計和執(zhí)行，通常實施的風(fēng)險評估程序有( )。
A.詢問被審計單位的人員
B.觀察特定控制的運用
C.檢查文件和報告
D.分析程序
三、簡答題
1、什么是特別風(fēng)險?特別風(fēng)險通常與什么有關(guān)?從哪些方面考慮特別風(fēng)險?
2、C和D注冊會計師負(fù)責(zé)審計Y公司2010年度財務(wù)報表，于2010年12月1日至12月15日對Y公司的相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行了解、測試與評價。C和D注冊會計師計劃實施以下程序以了解相關(guān)內(nèi)部控制：
(1)詢問Y公司有關(guān)人員，并查閱相關(guān)內(nèi)部控制文件;
(2)檢查內(nèi)部控制生成的文件和記錄。
要求：假定不考慮其他條件，請指出C和D注冊會計師還可以選擇實施哪些審計程序以了解相關(guān)內(nèi)部控制。
3、注冊會計師應(yīng)當(dāng)從哪些方面了解被審計單位及其環(huán)境?
一、單項選擇題
1、
【正確答案】：B
【答案解析】：購貨交易是否經(jīng)過正當(dāng)批準(zhǔn)屬于控制測試的內(nèi)容，而非了解被審計單位控制環(huán)境時需要考慮的。
【該題針對“了解被審計單位的內(nèi)部控制”知識點進(jìn)行考核】
2、
【正確答案】：D
【答案解析】：在審計業(yè)務(wù)承接階段，注冊會計師就需要對控制環(huán)境做出初步了解和評價，選項A不正確;穿行測試一般可用于對業(yè)務(wù)流程及相關(guān)控制的了解，而不用于對于控制環(huán)境的了解，選項B不正確;控制環(huán)境對重大錯報風(fēng)險的評估具有廣泛影響，如果認(rèn)為被審計單位控制環(huán)境薄弱，則很難認(rèn)定某一流程的控制是有效的，選項C不正確。
【該題針對“了解被審計單位的內(nèi)部控制”知識點進(jìn)行考核】
3、
【正確答案】：D
【答案解析】：選項D屬于控制測試。
【該題針對“了解被審計單位的內(nèi)部控制”知識點進(jìn)行考核】
4、
【正確答案】：B
【答案解析】：預(yù)防性控制通常用于正常業(yè)務(wù)流程的每一項交易中，以防止錯報的發(fā)生。建立檢查性控制的目的是發(fā)現(xiàn)流程中可能發(fā)生的錯報。
【該題針對“了解被審計單位的內(nèi)部控制”知識點進(jìn)行考核】
5、
【正確答案】：D
【答案解析】：執(zhí)行穿行測試主要用來證實注冊會計師對交易流程和相關(guān)控制的了解是否正確，同時通過執(zhí)行穿行測試，注冊會計師可了解控制是否能夠識別能發(fā)生錯報的環(huán)節(jié)和控制信息的準(zhǔn)確性?？刂茍?zhí)行的有效性是控制測試后評價的，了解內(nèi)部控制只能做到確認(rèn)控制是否得到執(zhí)行。
【該題針對“了解被審計單位的內(nèi)部控制”知識點進(jìn)行考核】
6、
【正確答案】：D
【答案解析】：內(nèi)部控制包括五項要素，即控制環(huán)境、風(fēng)險評估過程、信息系統(tǒng)與溝通、控制活動、對控制的監(jiān)督。一個企業(yè)的控制包括上述一個或多個要素，或者要素表現(xiàn)出的各個方面。
【該題針對“了解被審計單位的內(nèi)部控制”知識點進(jìn)行考核】
7、
【正確答案】：A
【答案解析】：除選項A屬于預(yù)防性控制外，其余各項均屬于檢查性控制。
【該題針對“了解被審計單位的內(nèi)部控制”知識點進(jìn)行考核】
8、
【正確答案】：D
【答案解析】：選項A對應(yīng)于金融機(jī)構(gòu)，選項B對應(yīng)于化工等產(chǎn)生污染的行業(yè)，選項C對應(yīng)于商業(yè)銀行。
【該題針對“了解被審計單位及其環(huán)境”知識點進(jìn)行考核】
9、
【正確答案】：C
【答案解析】：注冊會計師應(yīng)當(dāng)從下列方面了解被審計單位及其環(huán)境： (1)相關(guān)行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素;(2)被審計單位的性質(zhì);(3)被審計單位對會計政策的選擇和運用;(4)被審計單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及可能導(dǎo)致重大錯報風(fēng)險的相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險;(5)對被審計單位財務(wù)業(yè)績的衡量和評價;(6)被審計單位的內(nèi)部控制。
上述第(1)項是被審計單位的外部環(huán)境，第(2)、(3)、(4)項以及第(6)項是被審計單位的內(nèi)部因素，第(5)項則既有外部因素也有內(nèi)部因素。
【該題針對“了解被審計單位及其環(huán)境”知識點進(jìn)行考核】
10、
【正確答案】：D
【答案解析】：重新執(zhí)行程序一般只用于控制測試而不用于了解內(nèi)部控制。
【該題針對“了解被審計單位及其環(huán)境”知識點進(jìn)行考核】
11、
【正確答案】：C
【答案解析】：注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境，目的是為了識別和評估財務(wù)報表的重大錯報風(fēng)險。
【該題針對“了解被審計單位及其環(huán)境”知識點進(jìn)行考核】
12、
【正確答案】：A
【答案解析】：根據(jù)審計準(zhǔn)則，項目組的關(guān)鍵成員應(yīng)當(dāng)參與討論，如果項目組需要擁有信息技術(shù)或其他特殊技能的專家，這些專家也應(yīng)參與討論，而不是每個項目組成員每次均應(yīng)參與討論，選項A不正確。
【該題針對“風(fēng)險評估程序、信息來源以及項目組內(nèi)部的討論”知識點進(jìn)行考核】
二、多項選擇題
1、
【正確答案】：ABC
【答案解析】：對涉及會計估計、收入確認(rèn)等方面的會計原則存在不同的理解，是與重大判斷事項相關(guān)的特別風(fēng)險可能導(dǎo)致更高的重大錯報風(fēng)險。
【該題針對“評估重大錯報風(fēng)險 ”知識點進(jìn)行考核】
2、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：
【該題針對“評估重大錯報風(fēng)險 ”知識點進(jìn)行考核】
3、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：
【該題針對“評估重大錯報風(fēng)險 ”知識點進(jìn)行考核】
4、
【正確答案】：ABC
【答案解析】：選項A是企業(yè)經(jīng)常存在的大量交易，對于這類經(jīng)濟(jì)事項我們采用事先確定的業(yè)務(wù)規(guī)則進(jìn)行處理，用信息化技術(shù)可以提高內(nèi)部控制的效率和效果;選項B是企業(yè)經(jīng)常發(fā)生，需要深入分析的財務(wù)數(shù)據(jù)，采用信息化技術(shù)有助于對信息的深入分析，且提供的信息及時、準(zhǔn)確，所以適合采用信息技術(shù);選項C不同的員工接觸到的公司系統(tǒng)資料不同，這點如果我們通過信息化技術(shù)管理，給予每個人不同的授權(quán)，則可以實現(xiàn)對公司操作系統(tǒng)、應(yīng)用程序系統(tǒng)和數(shù)據(jù)系統(tǒng)實施安全控制，與人工控制比較起來，更加容易實現(xiàn)。選項D屬于是偶發(fā)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，并不存在固定的業(yè)務(wù)規(guī)則，需要專業(yè)的財務(wù)人員進(jìn)行判斷，所以采用人工控制會更為適當(dāng)。
【該題針對“了解被審計單位的內(nèi)部控制”知識點進(jìn)行考核】
5、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：這些程序都是風(fēng)險評估程序在了解被審計單位內(nèi)部控制方面的具體運用。
【該題針對“了解被審計單位的內(nèi)部控制”知識點進(jìn)行考核】
6、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：
【該題針對“了解被審計單位的內(nèi)部控制”知識點進(jìn)行考核】
7、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：需要考慮的因素還包括財務(wù)信息計量的主觀程度，特別是對不確定事項的計量存在較大區(qū)間、風(fēng)險是否涉及異?；虺稣＿^程的重大交易。
【該題針對“了解被審計單位的內(nèi)部控制”知識點進(jìn)行考核】
8、
【正確答案】：ACD
【答案解析】：注冊會計師在確定是否考慮控制得到執(zhí)行時，應(yīng)當(dāng)首先考慮控制的設(shè)計，如果控制設(shè)計不當(dāng)?shù)模恍枰紤]控制是否得到執(zhí)行，所以注冊會計師在進(jìn)行了解內(nèi)部控制后，不會得出控制設(shè)計不合理但是得到了執(zhí)行的結(jié)論。
【該題針對“了解被審計單位的內(nèi)部控制”知識點進(jìn)行考核】
9、
【正確答案】：ACD
【答案解析】：詢問本身并不足以評價控制的設(shè)計以及確定其是否得到執(zhí)行，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將詢問與其他風(fēng)險評估程序結(jié)合使用;由于信息技術(shù)處理流程的內(nèi)在一貫性，實施審計程序確定某項自動控制是否得到執(zhí)行，也可能實現(xiàn)對控制運行有效性測試的目標(biāo)。
【該題針對“了解被審計單位的內(nèi)部控制”知識點進(jìn)行考核】
10、
【正確答案】：BCD
【答案解析】：控制活動包括：授權(quán)、業(yè)績評價、信息處理、實物控制、職責(zé)分離。所以，只有選項A屬于控制活動。
【該題針對“了解被審計單位的內(nèi)部控制”知識點進(jìn)行考核】
11、
【正確答案】：ACD
【答案解析】：如果不打算信賴控制，注冊會計師仍需要執(zhí)行穿行測試以確認(rèn)以前對業(yè)務(wù)流程及可能發(fā)生錯報環(huán)節(jié)的了解的準(zhǔn)確性和完整性。
在某些情況下，注冊會計師之前的了解可能表明被審計單位在業(yè)務(wù)流程層面針對某些重要交易流程所設(shè)計的控制是無效的，或者注冊會計師并不打算依賴控制，這時注冊會計師沒有必要進(jìn)一步了解在業(yè)務(wù)流程層面的控制。
特別需要注意的是，如果認(rèn)為僅通過實質(zhì)性程序無法將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險降至可接受的水平，或者針對特別風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解和評估相關(guān)的控制活動。對特別風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解被審計單位是否針對該特別風(fēng)險設(shè)計和實施了控制。
【該題針對“了解被審計單位的內(nèi)部控制”知識點進(jìn)行考核】
12、
【正確答案】：BCD
【答案解析】：控制活動是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序。包括與授權(quán)、業(yè)績評價、信息處理、實物控制和職責(zé)分離等相關(guān)的活動。
【該題針對“了解被審計單位的內(nèi)部控制”知識點進(jìn)行考核】
13、
【正確答案】：AC
【答案解析】：選項A為外部因素;選項BD為內(nèi)部因素;選項C，被審計單位財務(wù)業(yè)績的衡量和評價既有外部因素，也有內(nèi)部因素。
【該題針對“了解被審計單位及其環(huán)境”知識點進(jìn)行考核】
14、
【正確答案】：ABD
【答案解析】：注冊會計師應(yīng)當(dāng)運用各項風(fēng)險評估程序，在了解被審計單位及其環(huán)境的整個過程中識別風(fēng)險，并將識別的風(fēng)險與各類交易、賬戶余額和披露相聯(lián)系。例如，被審計單位因相關(guān)環(huán)境法規(guī)的實施需要更新設(shè)備，可能面臨原有設(shè)備閑置或貶值的風(fēng)險;宏觀經(jīng)濟(jì)的低迷可能預(yù)示應(yīng)收賬款的回收存在問題;競爭者開發(fā)的新產(chǎn)品上市，可能導(dǎo)致被審計單位的主要產(chǎn)品在短期內(nèi)過時，預(yù)示將出現(xiàn)存貨跌價和長期資產(chǎn)(如固定資產(chǎn)等)的減值。管理層缺乏誠信或承受異常的壓力可能引發(fā)舞弊風(fēng)險，與財務(wù)報表整體相關(guān)。
【該題針對“了解被審計單位及其環(huán)境”知識點進(jìn)行考核】
15、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：
【該題針對“了解被審計單位及其環(huán)境”知識點進(jìn)行考核】
16、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：在了解被審計單位財務(wù)業(yè)績衡量和評價情況時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列信息：(1)關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo);(2)業(yè)績趨勢;(3)預(yù)測、預(yù)算和差異分析;(4)管理層和員工業(yè)績考核與激勵性報酬政策;(5)分部信息與不同層次部門的業(yè)績報告;(6)與競爭對手的業(yè)績比較;(7)外部機(jī)構(gòu)提出的報告。
【該題針對“了解被審計單位及其環(huán)境”知識點進(jìn)行考核】
17、
【正確答案】：AC
【答案解析】：僅僅了解被審計單位及其環(huán)境，在沒有了解和測試內(nèi)部控制前，無法對內(nèi)部控制做出評價;僅僅通過了解被審計單位及其環(huán)境，尚不能得出審計結(jié)論。審計結(jié)論應(yīng)當(dāng)在實施實質(zhì)性程序后得出。
【該題針對“了解被審計單位及其環(huán)境”知識點進(jìn)行考核】
18、
【正確答案】：ABC
【答案解析】：分析程序不用來了解內(nèi)部控制，注冊會計師應(yīng)當(dāng)進(jìn)行穿行測試來了解內(nèi)部控制的設(shè)計和執(zhí)行。
【該題針對“風(fēng)險評估程序、信息來源以及項目組內(nèi)部的討論”知識點進(jìn)行考核】
三、簡答題
1、
【正確答案】： (1)特別風(fēng)險是指注冊會計師識別和評估的、根據(jù)判斷認(rèn)為需要特別考慮的重大錯報風(fēng)險。
(2)特別風(fēng)險通常與重大的非常規(guī)交易和判斷事項有關(guān)。
(3)在確定風(fēng)險的性質(zhì)時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮下列事項：
①風(fēng)險是否屬于舞弊風(fēng)險;
②風(fēng)險是否與近期經(jīng)濟(jì)環(huán)境、會計處理方法和其他方面的重大變化有關(guān)，因而需要特別關(guān)注;
③交易的復(fù)雜程度;
④風(fēng)險是否涉及重大的關(guān)聯(lián)方交易;
⑤財務(wù)信息計量的主觀程度，特別是計量結(jié)果是否具有高度不確定性;
⑥風(fēng)險是否涉及異常或超出正常經(jīng)營過程的重大交易。
【答案解析】：
【該題針對“評估重大錯報風(fēng)險 ”知識點進(jìn)行考核】
2、
【正確答案】：注冊會計師還可以執(zhí)行：
(1)觀察被審計單位的業(yè)務(wù)活動和內(nèi)部控制的運行情況;
(2)選擇若干具有代表性的交易或事項進(jìn)行“穿行測試”。
【答案解析】：
【該題針對“了解被審計單位的內(nèi)部控制”知識點進(jìn)行考核】
3、
【正確答案】：注冊會計師應(yīng)當(dāng)從下列方面了解被審計單位及其環(huán)境：(1)相關(guān)行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素;(2)被審計單位的性質(zhì);(3)被審計單位對會計政策的選擇和運用;(4)被審計單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及可能導(dǎo)致重大錯報風(fēng)險的相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險;(5)對被審計單位財務(wù)業(yè)績的衡量和評價;(6)被審計單位的內(nèi)部控制。
【答案解析】：
【該題針對“了解被審計單位及其環(huán)境”知識點進(jìn)行考核】
一、單項選擇題
1、注冊會計師在了解被審計單位控制環(huán)境時，可不必考慮的因素是( )。
A.被審計單位經(jīng)營管理的觀念和風(fēng)格
B.購貨交易是否經(jīng)過正當(dāng)批準(zhǔn)
C.被審計單位的組織結(jié)構(gòu)
D.被審計單位的人事政策
2、下列有關(guān)對控制環(huán)境進(jìn)行了解的提法正確的是( )。
A.注冊會計師對于控制環(huán)境的了解開始于審計計劃階段
B.在對控制環(huán)境進(jìn)行了解時應(yīng)采用穿行測試
C.盡管注冊會計師了解到控制環(huán)境薄弱，但仍可以認(rèn)定某一流程的控制是有效的
D.由于對小型被審計單位無法獲取以文件形式存在的有關(guān)控制環(huán)境要素的審計證據(jù)，注冊會計師可通過了解管理層對內(nèi)部控制設(shè)計的態(tài)度、認(rèn)識和措施來評估風(fēng)險
3、在編制審計計劃時，應(yīng)當(dāng)了解被審計單位的內(nèi)部控制。了解重要內(nèi)部控制時，不應(yīng)實施的程序是( )。
A.詢問P公司的有關(guān)人員，并查閱相關(guān)內(nèi)部控制文件
B.檢查內(nèi)部控制生成的文件和記錄
C.選擇若干具有代表性的交易和事項進(jìn)行穿行測試
D.重新執(zhí)行P公司的重要內(nèi)部控制
4、在下列控制中，屬于檢查性控制的是( )。
A.銷貨發(fā)票上的價格根據(jù)價格清單上的信息確定
B.計算機(jī)每天比較運出貨物的數(shù)量和開票數(shù)量并生成差異報告
C.在更新采購檔案之前必須先有收貨報告
D.計算機(jī)將記賬憑證上借貸方金額對比，對賬戶代碼進(jìn)行邏輯測試
5、注冊會計師執(zhí)行穿行測試的主要目的不是為了確認(rèn)( )。
A.是否正確了解了內(nèi)部控制并且書面記錄準(zhǔn)確
B.識別交易流程中與財務(wù)報表有關(guān)的可能發(fā)生錯報的環(huán)節(jié)
C.所獲取的有關(guān)流程中的預(yù)防性控制和檢查性控制信息的準(zhǔn)確性
D.評估控制設(shè)計的有效性并確認(rèn)控制執(zhí)行的有效性
6、實現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的手段是設(shè)計和執(zhí)行控制政策及程序。根據(jù)COSO發(fā)布的內(nèi)部控制框架，內(nèi)部控制包括的要素有( )。
A.控制環(huán)境、風(fēng)險評估過程、信息系統(tǒng)與溝通、控制活動、控制結(jié)構(gòu)
B.控制環(huán)境、控制活動、控制結(jié)構(gòu)、控制設(shè)計、控制執(zhí)行
C.風(fēng)險評估過程、信息系統(tǒng)與溝通、對控制的監(jiān)督、控制環(huán)境、控制結(jié)構(gòu)
D.風(fēng)險評估過程、對控制的監(jiān)督、信息系統(tǒng)與溝通、控制活動、控制環(huán)境
7、在以下各項中，不屬于檢查性控制的有( )。
A.購貨發(fā)票上的價格根據(jù)價格清單上的信息確定
B.定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表
C.計算機(jī)每天比較運出貨物數(shù)量和開票數(shù)量
D.財務(wù)總監(jiān)復(fù)核月度毛利率的合理性
8、注冊會計師對行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素了解的范圍和程度會因被審計單位所處行業(yè)、規(guī)模以及其他因素的不同而不同。對從事計算機(jī)硬件制造的被審計單位，注冊會計師可能更關(guān)心( )。
A.宏觀經(jīng)濟(jì)走勢以及貨幣、財政等方面的宏觀經(jīng)濟(jì)政策
B.環(huán)保法規(guī)
C.資本充足率
D.市場和競爭以及技術(shù)進(jìn)步的情況
9、下列需要了解的被審計單位及其環(huán)境的內(nèi)容中，既屬于內(nèi)部因素又屬于外部因素的是( )。
A.相關(guān)行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素
B.被審計單位對會計政策的選擇和運用
C.對被審計單位財務(wù)業(yè)績的衡量和評價
D.被審計單位的內(nèi)部控制
10、下列程序中，一般不用于了解內(nèi)部控制而只用于控制測試程序的是( )。
A.詢問
B.觀察
C.檢查
D.重新執(zhí)行
11、注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境的目的是( )。
A.確定重要性水平
B.控制固有風(fēng)險
C.為了識別和評估財務(wù)報表的重大錯報風(fēng)險
D.控制檢查風(fēng)險
12、了解被審計單位及其環(huán)境并評估重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)組織項目組成員對被審計單位財務(wù)報表存在重大錯報的可能性進(jìn)行討論，并運用職業(yè)判斷確定討論的目標(biāo)、內(nèi)容、人員、時間和方法。有關(guān)項目組討論的說法中，不正確的是( )。
A.所有項目組成員每次均應(yīng)參與項目組討論
B.項目組應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計的具體情況，持續(xù)交換有關(guān)被審計單位財務(wù)報表發(fā)生重大錯報可能性的信息
C.項目組在討論時應(yīng)當(dāng)強調(diào)在整個審計過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度，警惕可能發(fā)生重大錯報的跡象，并對這些跡象進(jìn)行嚴(yán)格追蹤
D.項目組應(yīng)討論被審計單位所面臨的經(jīng)營風(fēng)險、財務(wù)報表容易發(fā)生錯報的領(lǐng)域以及發(fā)生錯報的方式，特別是由于舞弊導(dǎo)致重大錯報的可能性
二、多項選擇題
1、下列通常與重大的非常規(guī)交易有關(guān)的可能導(dǎo)致更高的重大錯報風(fēng)險特別風(fēng)險原因有( )。
A.管理層更多地介入會計處理
B.數(shù)據(jù)收集和處理涉及更多的人工成分
C.非常規(guī)交易的性質(zhì)可能使被審計單位難以對由此產(chǎn)生的特別風(fēng)險實施有效的控制
D.對涉及會計估計、收入確認(rèn)等方面的會計原則存在不同的理解
2、就了解被審計單位及其環(huán)境并評估重大錯報風(fēng)險來說，以下內(nèi)容應(yīng)形成審計工作記錄的有( )。
A.項目組對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的可能性進(jìn)行的討論，以及得出的重要結(jié)論
B.注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境各個方面的了解要點、信息來源以及實施的風(fēng)險評估程序
C.注冊會計師在財務(wù)報表層次和認(rèn)定層次識別、評估出的重大錯報風(fēng)險
D.注冊會計師識別出的特別風(fēng)險和僅通過實質(zhì)性程序無法應(yīng)對的重大錯報風(fēng)險，以及對相關(guān)控制的評估
3、下列事項中表明被審計單位很可能存在重大錯報風(fēng)險的有( )。
A.在高度波動的市場開展業(yè)務(wù)
B.被審計單位的供應(yīng)鏈發(fā)生變化
C.被審計單位從基礎(chǔ)設(shè)施行業(yè)轉(zhuǎn)做風(fēng)險投資行業(yè)
D.經(jīng)常與控股股東發(fā)生交易
4、甲注冊會計師接受事務(wù)所指派負(fù)責(zé)審計ABC有限責(zé)任公司2010年度的財務(wù)報表，在評價ABC有限責(zé)任公司內(nèi)部控制時，認(rèn)為其中適合采用信息技術(shù)的包括( )。
A.每筆發(fā)生的購貨交易均通過驗收部門驗收、倉庫部門保管，會計部門付款的程序運行
B.每天對銷售業(yè)務(wù)進(jìn)行分析，獲得不同銷售方式下銷售比例的數(shù)據(jù)
C.要求不同的公司員工接觸到的公司系統(tǒng)資料不同
D.偶爾發(fā)生的債務(wù)重組和非貨幣資產(chǎn)交換業(yè)務(wù)
5、下列屬于注冊會計師為獲取有關(guān)控制設(shè)計和執(zhí)行的審計證據(jù)而實施的風(fēng)險評估程序有( )。
A.觀察特定控制的運用
B.詢問被審計單位有關(guān)人員
C.檢查文件和報告
D.穿行測試
6、被審計單位與財務(wù)報告相關(guān)的信息系統(tǒng)屬于其內(nèi)部控制的要素。一般來說，與財務(wù)報告相關(guān)的信息系統(tǒng)通常應(yīng)當(dāng)包括下列( )職能。
A.恰當(dāng)計量交易，以便在財務(wù)報告中對交易貨幣金額做出準(zhǔn)確的記錄
B.及時、詳細(xì)地描述交易，以便在財務(wù)報告中對交易做出恰當(dāng)分類
C.識別與記錄所有有效交易，恰當(dāng)確定交易生成的會計期間
D.在財務(wù)報表中恰當(dāng)披露交易
7、在確定風(fēng)險的性質(zhì)時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括( )。
A.風(fēng)險是否屬于舞弊風(fēng)險
B.風(fēng)險涉及交易的復(fù)雜程度
C.風(fēng)險是否與近期經(jīng)濟(jì)環(huán)境、會計處理方法和其他方面的重大變化有關(guān)
D.風(fēng)險是否涉及重大的關(guān)聯(lián)交易
8、在識別和了解被審計單位內(nèi)部控制后，注冊會計師對控制的評價結(jié)論可能是( )。
A.所設(shè)計的控制單獨或連同其他控制能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報，并得到執(zhí)行
B.控制本身的設(shè)計不合理，但得到了執(zhí)行
C.控制本身的設(shè)計是合理的，但沒有得到執(zhí)行
D.控制本身的設(shè)計就是無效的或缺乏必要的控制
9、下列有關(guān)了解被審計單位內(nèi)部控制的表述中正確的是( )。
A.注冊會計師通過了解，確定控制設(shè)計不當(dāng)，就不需要再考慮控制是否得到執(zhí)行
B.注冊會計師可使用詢問程序來獲得其控制的設(shè)計以及確定其是否得到執(zhí)行的充分適當(dāng)?shù)淖C據(jù)
C.對某信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制的了解有可能代替對控制運行有效性的測試
D.執(zhí)行穿行測試即評價內(nèi)部控制的設(shè)計是否合理，也可確定其是否得到執(zhí)行
10、下列不屬于控制活動內(nèi)容的有( )。
A.信息處理
B.組織結(jié)構(gòu)
C.交易價值的計量
D.適當(dāng)?shù)谋硎?BR> 11、在下列對內(nèi)部控制的了解表述中，正確的有( )。
A.如果并不打算依賴控制，注冊會計師就沒有必要進(jìn)一步了解業(yè)務(wù)流程層面的控制
B.如果不打算信賴內(nèi)部控制，注冊會計師就沒有必要進(jìn)行穿行測試
C.如果認(rèn)為僅通過實質(zhì)性程序無法將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險降至可接受的水平，注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解和評估相關(guān)的控制活動
D.如果針對特別風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解和評估相關(guān)的控制活動
12、注冊會計師在了解被審計單位的內(nèi)部控制時，被審計單位的控制活動主要包括( )。
A.檢查
B.授權(quán)和業(yè)績評價
C.實物控制和職責(zé)分離
D.信息處理
13、注冊會計師應(yīng)從被審計單位內(nèi)部和外部了解被審計單位及其環(huán)境。下列各項因素中，涉及被審計單位外部因素的有( )。
A.了解被審計單位的相關(guān)行業(yè)狀況
B.了解被審計單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及可能導(dǎo)致重大錯報風(fēng)險的相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險
C.了解被審計單位財務(wù)業(yè)績的衡量和評價
D.了解被審計單位的內(nèi)部控制
14、注冊會計師運用各項風(fēng)險評估程序，在了解被審計單位及其環(huán)境的整個過程中識別風(fēng)險，下列識別的風(fēng)險中僅與各類交易、賬戶余額和披露相聯(lián)系的有( )。
A.被審計單位因相關(guān)環(huán)境法規(guī)的實施需要更新設(shè)備，可能面臨原有設(shè)備閑置或貶值的風(fēng)險
B.被審計單位對于存貨跌價準(zhǔn)備的計提沒有實施比較有效的內(nèi)部控制，管理層未根據(jù)存貨的可變現(xiàn)凈值，計提相應(yīng)的跌價準(zhǔn)備帶來的風(fēng)險
C.管理層缺乏誠信或承受異常的壓力可能引發(fā)舞弊風(fēng)險
D.競爭者開發(fā)的新產(chǎn)品上市，可能導(dǎo)致被審計單位的主要產(chǎn)品在短期內(nèi)過時，預(yù)示將出現(xiàn)存貨跌價和長期資產(chǎn)的減值
15、下列屬于注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解的被審計單位行業(yè)情況的有( )。
A.所在行業(yè)的市場供求與競爭
B.生產(chǎn)經(jīng)營的季節(jié)性和周期性
C.產(chǎn)品生產(chǎn)技術(shù)的變化
D.能源供應(yīng)與成本
16、在了解被審計單位財務(wù)業(yè)績衡量和評價情況時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)關(guān)注以下信息的有( )。
A.預(yù)測、預(yù)算和差異分析
B.與競爭對手的業(yè)績比較
C.外部機(jī)構(gòu)提出的報告
D.管理層和員工業(yè)績考核與激勵性報酬政策
17、注冊會計師通過了解被審計單位及其環(huán)境，可以為下列( )關(guān)鍵環(huán)節(jié)的職業(yè)判斷提供重要基礎(chǔ)。
A.確定重要性水平，并隨著審計工作的進(jìn)程評估重要性水平
B.評價被審計單位內(nèi)部控制設(shè)計的合理性和執(zhí)行的有效性
C.確定在實施分析程序時所使用的預(yù)期值，評價審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性
D.確定財務(wù)報表中各重要項目的審計結(jié)論和最終發(fā)表的意見類型
18、注冊會計師為了了解內(nèi)部控制的設(shè)計和執(zhí)行，通常實施的風(fēng)險評估程序有( )。
A.詢問被審計單位的人員
B.觀察特定控制的運用
C.檢查文件和報告
D.分析程序
三、簡答題
1、什么是特別風(fēng)險?特別風(fēng)險通常與什么有關(guān)?從哪些方面考慮特別風(fēng)險?
2、C和D注冊會計師負(fù)責(zé)審計Y公司2010年度財務(wù)報表，于2010年12月1日至12月15日對Y公司的相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行了解、測試與評價。C和D注冊會計師計劃實施以下程序以了解相關(guān)內(nèi)部控制：
(1)詢問Y公司有關(guān)人員，并查閱相關(guān)內(nèi)部控制文件;
(2)檢查內(nèi)部控制生成的文件和記錄。
要求：假定不考慮其他條件，請指出C和D注冊會計師還可以選擇實施哪些審計程序以了解相關(guān)內(nèi)部控制。
3、注冊會計師應(yīng)當(dāng)從哪些方面了解被審計單位及其環(huán)境?
一、單項選擇題
1、
【正確答案】：B
【答案解析】：購貨交易是否經(jīng)過正當(dāng)批準(zhǔn)屬于控制測試的內(nèi)容，而非了解被審計單位控制環(huán)境時需要考慮的。
【該題針對“了解被審計單位的內(nèi)部控制”知識點進(jìn)行考核】
2、
【正確答案】：D
【答案解析】：在審計業(yè)務(wù)承接階段，注冊會計師就需要對控制環(huán)境做出初步了解和評價，選項A不正確;穿行測試一般可用于對業(yè)務(wù)流程及相關(guān)控制的了解，而不用于對于控制環(huán)境的了解，選項B不正確;控制環(huán)境對重大錯報風(fēng)險的評估具有廣泛影響，如果認(rèn)為被審計單位控制環(huán)境薄弱，則很難認(rèn)定某一流程的控制是有效的，選項C不正確。
【該題針對“了解被審計單位的內(nèi)部控制”知識點進(jìn)行考核】
3、
【正確答案】：D
【答案解析】：選項D屬于控制測試。
【該題針對“了解被審計單位的內(nèi)部控制”知識點進(jìn)行考核】
4、
【正確答案】：B
【答案解析】：預(yù)防性控制通常用于正常業(yè)務(wù)流程的每一項交易中，以防止錯報的發(fā)生。建立檢查性控制的目的是發(fā)現(xiàn)流程中可能發(fā)生的錯報。
【該題針對“了解被審計單位的內(nèi)部控制”知識點進(jìn)行考核】
5、
【正確答案】：D
【答案解析】：執(zhí)行穿行測試主要用來證實注冊會計師對交易流程和相關(guān)控制的了解是否正確，同時通過執(zhí)行穿行測試，注冊會計師可了解控制是否能夠識別能發(fā)生錯報的環(huán)節(jié)和控制信息的準(zhǔn)確性?？刂茍?zhí)行的有效性是控制測試后評價的，了解內(nèi)部控制只能做到確認(rèn)控制是否得到執(zhí)行。
【該題針對“了解被審計單位的內(nèi)部控制”知識點進(jìn)行考核】
6、
【正確答案】：D
【答案解析】：內(nèi)部控制包括五項要素，即控制環(huán)境、風(fēng)險評估過程、信息系統(tǒng)與溝通、控制活動、對控制的監(jiān)督。一個企業(yè)的控制包括上述一個或多個要素，或者要素表現(xiàn)出的各個方面。
【該題針對“了解被審計單位的內(nèi)部控制”知識點進(jìn)行考核】
7、
【正確答案】：A
【答案解析】：除選項A屬于預(yù)防性控制外，其余各項均屬于檢查性控制。
【該題針對“了解被審計單位的內(nèi)部控制”知識點進(jìn)行考核】
8、
【正確答案】：D
【答案解析】：選項A對應(yīng)于金融機(jī)構(gòu)，選項B對應(yīng)于化工等產(chǎn)生污染的行業(yè)，選項C對應(yīng)于商業(yè)銀行。
【該題針對“了解被審計單位及其環(huán)境”知識點進(jìn)行考核】
9、
【正確答案】：C
【答案解析】：注冊會計師應(yīng)當(dāng)從下列方面了解被審計單位及其環(huán)境： (1)相關(guān)行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素;(2)被審計單位的性質(zhì);(3)被審計單位對會計政策的選擇和運用;(4)被審計單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及可能導(dǎo)致重大錯報風(fēng)險的相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險;(5)對被審計單位財務(wù)業(yè)績的衡量和評價;(6)被審計單位的內(nèi)部控制。
上述第(1)項是被審計單位的外部環(huán)境，第(2)、(3)、(4)項以及第(6)項是被審計單位的內(nèi)部因素，第(5)項則既有外部因素也有內(nèi)部因素。
【該題針對“了解被審計單位及其環(huán)境”知識點進(jìn)行考核】
10、
【正確答案】：D
【答案解析】：重新執(zhí)行程序一般只用于控制測試而不用于了解內(nèi)部控制。
【該題針對“了解被審計單位及其環(huán)境”知識點進(jìn)行考核】
11、
【正確答案】：C
【答案解析】：注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境，目的是為了識別和評估財務(wù)報表的重大錯報風(fēng)險。
【該題針對“了解被審計單位及其環(huán)境”知識點進(jìn)行考核】
12、
【正確答案】：A
【答案解析】：根據(jù)審計準(zhǔn)則，項目組的關(guān)鍵成員應(yīng)當(dāng)參與討論，如果項目組需要擁有信息技術(shù)或其他特殊技能的專家，這些專家也應(yīng)參與討論，而不是每個項目組成員每次均應(yīng)參與討論，選項A不正確。
【該題針對“風(fēng)險評估程序、信息來源以及項目組內(nèi)部的討論”知識點進(jìn)行考核】
二、多項選擇題
1、
【正確答案】：ABC
【答案解析】：對涉及會計估計、收入確認(rèn)等方面的會計原則存在不同的理解，是與重大判斷事項相關(guān)的特別風(fēng)險可能導(dǎo)致更高的重大錯報風(fēng)險。
【該題針對“評估重大錯報風(fēng)險 ”知識點進(jìn)行考核】
2、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：
【該題針對“評估重大錯報風(fēng)險 ”知識點進(jìn)行考核】
3、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：
【該題針對“評估重大錯報風(fēng)險 ”知識點進(jìn)行考核】
4、
【正確答案】：ABC
【答案解析】：選項A是企業(yè)經(jīng)常存在的大量交易，對于這類經(jīng)濟(jì)事項我們采用事先確定的業(yè)務(wù)規(guī)則進(jìn)行處理，用信息化技術(shù)可以提高內(nèi)部控制的效率和效果;選項B是企業(yè)經(jīng)常發(fā)生，需要深入分析的財務(wù)數(shù)據(jù)，采用信息化技術(shù)有助于對信息的深入分析，且提供的信息及時、準(zhǔn)確，所以適合采用信息技術(shù);選項C不同的員工接觸到的公司系統(tǒng)資料不同，這點如果我們通過信息化技術(shù)管理，給予每個人不同的授權(quán)，則可以實現(xiàn)對公司操作系統(tǒng)、應(yīng)用程序系統(tǒng)和數(shù)據(jù)系統(tǒng)實施安全控制，與人工控制比較起來，更加容易實現(xiàn)。選項D屬于是偶發(fā)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，并不存在固定的業(yè)務(wù)規(guī)則，需要專業(yè)的財務(wù)人員進(jìn)行判斷，所以采用人工控制會更為適當(dāng)。
【該題針對“了解被審計單位的內(nèi)部控制”知識點進(jìn)行考核】
5、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：這些程序都是風(fēng)險評估程序在了解被審計單位內(nèi)部控制方面的具體運用。
【該題針對“了解被審計單位的內(nèi)部控制”知識點進(jìn)行考核】
6、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：
【該題針對“了解被審計單位的內(nèi)部控制”知識點進(jìn)行考核】
7、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：需要考慮的因素還包括財務(wù)信息計量的主觀程度，特別是對不確定事項的計量存在較大區(qū)間、風(fēng)險是否涉及異?；虺稣＿^程的重大交易。
【該題針對“了解被審計單位的內(nèi)部控制”知識點進(jìn)行考核】
8、
【正確答案】：ACD
【答案解析】：注冊會計師在確定是否考慮控制得到執(zhí)行時，應(yīng)當(dāng)首先考慮控制的設(shè)計，如果控制設(shè)計不當(dāng)?shù)模恍枰紤]控制是否得到執(zhí)行，所以注冊會計師在進(jìn)行了解內(nèi)部控制后，不會得出控制設(shè)計不合理但是得到了執(zhí)行的結(jié)論。
【該題針對“了解被審計單位的內(nèi)部控制”知識點進(jìn)行考核】
9、
【正確答案】：ACD
【答案解析】：詢問本身并不足以評價控制的設(shè)計以及確定其是否得到執(zhí)行，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將詢問與其他風(fēng)險評估程序結(jié)合使用;由于信息技術(shù)處理流程的內(nèi)在一貫性，實施審計程序確定某項自動控制是否得到執(zhí)行，也可能實現(xiàn)對控制運行有效性測試的目標(biāo)。
【該題針對“了解被審計單位的內(nèi)部控制”知識點進(jìn)行考核】
10、
【正確答案】：BCD
【答案解析】：控制活動包括：授權(quán)、業(yè)績評價、信息處理、實物控制、職責(zé)分離。所以，只有選項A屬于控制活動。
【該題針對“了解被審計單位的內(nèi)部控制”知識點進(jìn)行考核】
11、
【正確答案】：ACD
【答案解析】：如果不打算信賴控制，注冊會計師仍需要執(zhí)行穿行測試以確認(rèn)以前對業(yè)務(wù)流程及可能發(fā)生錯報環(huán)節(jié)的了解的準(zhǔn)確性和完整性。
在某些情況下，注冊會計師之前的了解可能表明被審計單位在業(yè)務(wù)流程層面針對某些重要交易流程所設(shè)計的控制是無效的，或者注冊會計師并不打算依賴控制，這時注冊會計師沒有必要進(jìn)一步了解在業(yè)務(wù)流程層面的控制。
特別需要注意的是，如果認(rèn)為僅通過實質(zhì)性程序無法將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險降至可接受的水平，或者針對特別風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解和評估相關(guān)的控制活動。對特別風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解被審計單位是否針對該特別風(fēng)險設(shè)計和實施了控制。
【該題針對“了解被審計單位的內(nèi)部控制”知識點進(jìn)行考核】
12、
【正確答案】：BCD
【答案解析】：控制活動是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序。包括與授權(quán)、業(yè)績評價、信息處理、實物控制和職責(zé)分離等相關(guān)的活動。
【該題針對“了解被審計單位的內(nèi)部控制”知識點進(jìn)行考核】
13、
【正確答案】：AC
【答案解析】：選項A為外部因素;選項BD為內(nèi)部因素;選項C，被審計單位財務(wù)業(yè)績的衡量和評價既有外部因素，也有內(nèi)部因素。
【該題針對“了解被審計單位及其環(huán)境”知識點進(jìn)行考核】
14、
【正確答案】：ABD
【答案解析】：注冊會計師應(yīng)當(dāng)運用各項風(fēng)險評估程序，在了解被審計單位及其環(huán)境的整個過程中識別風(fēng)險，并將識別的風(fēng)險與各類交易、賬戶余額和披露相聯(lián)系。例如，被審計單位因相關(guān)環(huán)境法規(guī)的實施需要更新設(shè)備，可能面臨原有設(shè)備閑置或貶值的風(fēng)險;宏觀經(jīng)濟(jì)的低迷可能預(yù)示應(yīng)收賬款的回收存在問題;競爭者開發(fā)的新產(chǎn)品上市，可能導(dǎo)致被審計單位的主要產(chǎn)品在短期內(nèi)過時，預(yù)示將出現(xiàn)存貨跌價和長期資產(chǎn)(如固定資產(chǎn)等)的減值。管理層缺乏誠信或承受異常的壓力可能引發(fā)舞弊風(fēng)險，與財務(wù)報表整體相關(guān)。
【該題針對“了解被審計單位及其環(huán)境”知識點進(jìn)行考核】
15、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：
【該題針對“了解被審計單位及其環(huán)境”知識點進(jìn)行考核】
16、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：在了解被審計單位財務(wù)業(yè)績衡量和評價情況時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列信息：(1)關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo);(2)業(yè)績趨勢;(3)預(yù)測、預(yù)算和差異分析;(4)管理層和員工業(yè)績考核與激勵性報酬政策;(5)分部信息與不同層次部門的業(yè)績報告;(6)與競爭對手的業(yè)績比較;(7)外部機(jī)構(gòu)提出的報告。
【該題針對“了解被審計單位及其環(huán)境”知識點進(jìn)行考核】
17、
【正確答案】：AC
【答案解析】：僅僅了解被審計單位及其環(huán)境，在沒有了解和測試內(nèi)部控制前，無法對內(nèi)部控制做出評價;僅僅通過了解被審計單位及其環(huán)境，尚不能得出審計結(jié)論。審計結(jié)論應(yīng)當(dāng)在實施實質(zhì)性程序后得出。
【該題針對“了解被審計單位及其環(huán)境”知識點進(jìn)行考核】
18、
【正確答案】：ABC
【答案解析】：分析程序不用來了解內(nèi)部控制，注冊會計師應(yīng)當(dāng)進(jìn)行穿行測試來了解內(nèi)部控制的設(shè)計和執(zhí)行。
【該題針對“風(fēng)險評估程序、信息來源以及項目組內(nèi)部的討論”知識點進(jìn)行考核】
三、簡答題
1、
【正確答案】： (1)特別風(fēng)險是指注冊會計師識別和評估的、根據(jù)判斷認(rèn)為需要特別考慮的重大錯報風(fēng)險。
(2)特別風(fēng)險通常與重大的非常規(guī)交易和判斷事項有關(guān)。
(3)在確定風(fēng)險的性質(zhì)時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮下列事項：
①風(fēng)險是否屬于舞弊風(fēng)險;
②風(fēng)險是否與近期經(jīng)濟(jì)環(huán)境、會計處理方法和其他方面的重大變化有關(guān)，因而需要特別關(guān)注;
③交易的復(fù)雜程度;
④風(fēng)險是否涉及重大的關(guān)聯(lián)方交易;
⑤財務(wù)信息計量的主觀程度，特別是計量結(jié)果是否具有高度不確定性;
⑥風(fēng)險是否涉及異常或超出正常經(jīng)營過程的重大交易。
【答案解析】：
【該題針對“評估重大錯報風(fēng)險 ”知識點進(jìn)行考核】
2、
【正確答案】：注冊會計師還可以執(zhí)行：
(1)觀察被審計單位的業(yè)務(wù)活動和內(nèi)部控制的運行情況;
(2)選擇若干具有代表性的交易或事項進(jìn)行“穿行測試”。
【答案解析】：
【該題針對“了解被審計單位的內(nèi)部控制”知識點進(jìn)行考核】
3、
【正確答案】：注冊會計師應(yīng)當(dāng)從下列方面了解被審計單位及其環(huán)境：(1)相關(guān)行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素;(2)被審計單位的性質(zhì);(3)被審計單位對會計政策的選擇和運用;(4)被審計單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及可能導(dǎo)致重大錯報風(fēng)險的相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險;(5)對被審計單位財務(wù)業(yè)績的衡量和評價;(6)被審計單位的內(nèi)部控制。
【答案解析】：
【該題針對“了解被審計單位及其環(huán)境”知識點進(jìn)行考核】