第十五章 銷售與收款循環(huán)的審計
一、單項選擇題
1、以下說法中不正確的是( )。
A.檢查是否向所有裝運(yùn)的貨物都開具了賬單，可以實現(xiàn)“真實性”目標(biāo)
B.銷售發(fā)票需要事先連續(xù)編號
C.開具賬單部門職員在開具每張銷售發(fā)票前，獨(dú)立檢查是否存在裝運(yùn)憑證和相應(yīng)的經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單
D.倉庫只有在收到經(jīng)過批準(zhǔn)的銷售單時才能供貨
2、設(shè)計信用批準(zhǔn)控制與應(yīng)收賬款賬面余額最相關(guān)的認(rèn)定是( )。
A.存在
B.完整性
C.計價和分?jǐn)?BR> D.準(zhǔn)確性
3、注冊會計師在運(yùn)用銷售與收款循環(huán)中的各種憑證時應(yīng)注意，商品價目表對于主營業(yè)務(wù)收入來說一般只能證明( )認(rèn)定，而不能證明其他認(rèn)定。
A.發(fā)生
B.準(zhǔn)確性
C.完整性
D.權(quán)利和義務(wù)
4、在以下銷售與收款授權(quán)審批關(guān)鍵點控制中，未做到恰當(dāng)控制的是( )。
A.在銷售發(fā)生之前，賒銷已經(jīng)正確審批
B.未經(jīng)賒銷批準(zhǔn)的銷貨一律不準(zhǔn)發(fā)貨
C.銷售價格、銷售條件、運(yùn)費(fèi)、折扣由銷售人員根據(jù)客戶情況進(jìn)行談判
D.對于超過既定銷售政策和信用政策規(guī)定范圍的特殊銷售業(yè)務(wù)，采用集體決策方式
5、為證實某月份被審計單位關(guān)于銷售收入的“發(fā)生”認(rèn)定或“完整性”認(rèn)定，下列程序中的( )是的。
A.匯總當(dāng)月銷售收入明細(xì)賬的金額，與當(dāng)月開出銷售發(fā)票的金額相比較
B.匯總當(dāng)月銷售收入明細(xì)賬的筆數(shù)，與當(dāng)月開出銷售發(fā)票的張數(shù)相比較
C.匯總當(dāng)月銷售發(fā)票的金額，與當(dāng)月所開發(fā)運(yùn)憑證及商品價目表相核對
D.匯總當(dāng)月銷售發(fā)票的銷售商品數(shù)量，與當(dāng)月開出的發(fā)運(yùn)單數(shù)量相比較
6、正確的授權(quán)審批是銷貨業(yè)務(wù)中重要的內(nèi)部控制措施。注冊會計師應(yīng)當(dāng)關(guān)注以下四個關(guān)鍵點上的審批程序。其中，( )的目的是防止因?qū)徟藳Q策失誤而造成嚴(yán)重?fù)p失。
A.在銷貨發(fā)生之前，賒銷經(jīng)正確批準(zhǔn)
B.非經(jīng)正當(dāng)審批，不得發(fā)出實物
C.銷售價格、條件、運(yùn)費(fèi)、折扣必須經(jīng)過審批
D.審批應(yīng)在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行，不得超越審批權(quán)限
7、對于被審計單位發(fā)生的銷售退回、折讓、折扣的控制測試，注冊會計師不應(yīng)檢查被審計單位的( )方面的工作內(nèi)容。
A.銷售退回和折讓是否附有按順序編號并經(jīng)主管人員核準(zhǔn)的借項通知書
B.所退回的商品是否具有倉庫簽發(fā)的退貨驗收報告
C.銷售退回與折讓的批準(zhǔn)與貸項通知單的簽發(fā)職責(zé)是否分離
D.現(xiàn)金折扣是否經(jīng)過適當(dāng)授權(quán)，授權(quán)人與收款人的職責(zé)是否分離
8、適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離有助于防止各種有意的或無意的錯誤，以下的表述中進(jìn)行了適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離的是( )。
A.負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款記賬的職員負(fù)責(zé)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表
B.授權(quán)開具銷售發(fā)票的人員同時記錄銷售
C.在銷售合同訂立前，由專人就銷售價格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等具體事項與客戶進(jìn)行談判
D.應(yīng)收票據(jù)的取得、貼現(xiàn)和保管由某一會計專門負(fù)責(zé)
9、為證實所有銷售交易均已登記入賬，注冊會計師在執(zhí)行審計程序時，常用的交易實質(zhì)性程序是( )。
A.檢查證明銷售交易分類正確的原始證據(jù)
B.將發(fā)運(yùn)憑證與相關(guān)的銷售發(fā)票和主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬及應(yīng)收賬款明細(xì)賬中的分錄進(jìn)行核對
C.追查主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中的分錄至銷售單、銷售發(fā)票副聯(lián)及發(fā)運(yùn)憑證
D.追查主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中的分錄至銷售單中的賒銷審批和發(fā)運(yùn)審批
10、如果注冊會計師懷疑被審計單位可能存在向虛構(gòu)的顧客發(fā)貨并作為銷售業(yè)務(wù)入賬，則應(yīng)執(zhí)行的的交易實質(zhì)性程序是( )。
A.復(fù)核主營業(yè)務(wù)收入總賬、明細(xì)賬以及應(yīng)收賬款明細(xì)賬中的大額或異常項目
B.將主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬同銷售單中的賒銷審批和發(fā)運(yùn)審批核對
C.將發(fā)運(yùn)憑證與存貨永續(xù)盤存記錄中的發(fā)運(yùn)記錄核對
D.檢查發(fā)運(yùn)憑證與相關(guān)的銷售發(fā)票至主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬及應(yīng)收賬款明細(xì)賬
11、被審計單位為了虛報銷售收入，可能會采取各種各樣的不當(dāng)手法。為了證實被審計單位是否存在對同一筆銷貨重復(fù)入賬的情況，注冊會計師應(yīng)實施以下( )方法，以使審計程序的針對性更強(qiáng)。
A.追查應(yīng)收賬款明細(xì)賬中貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，重點檢查貸方所反映的發(fā)生壞賬及尚未收回貨款的業(yè)務(wù)
B.清點某一時期填制的發(fā)貨憑證的數(shù)量，與同期登記入賬的業(yè)務(wù)數(shù)量比較，確定入賬的業(yè)務(wù)筆數(shù)是否超過開具的發(fā)貨憑證的張數(shù)
C.檢查營業(yè)收入明細(xì)賬中與銷貨分錄相應(yīng)的銷貨單，以確定銷貨是否經(jīng)過賒銷審批手續(xù)和發(fā)貨審批手續(xù)
D.從主營業(yè)務(wù)明細(xì)賬中抽取若干記錄，追查有無發(fā)運(yùn)憑證和其他佐證
12、注冊會計師為了審查被審計單位是否有提前確認(rèn)收入的情況，所采取的的審計程序是( )。
A.以賬簿記錄為起點做銷售業(yè)務(wù)的截止測試
B.以銷售發(fā)票為起點做銷售業(yè)務(wù)的截止測試
C.以發(fā)運(yùn)憑證為起點做銷售業(yè)務(wù)的截止測試
D.向債務(wù)人函證
13、注冊會計師在對被審計單位營業(yè)收入進(jìn)行審計時，運(yùn)用了實質(zhì)性分析程序，即將本期與上期的主營業(yè)務(wù)收入進(jìn)行比較，主要是為了實現(xiàn)( )。
A.是否符合被審計單位季節(jié)性、周期性的經(jīng)營規(guī)律，并查明異?，F(xiàn)象和重大波動原因
B.分析產(chǎn)品銷售的結(jié)構(gòu)和價格的變動是否正常，并分析異常變動原因
C.注意收入與成本是否配比，并查清重大波動和異常情況的原因
D.分析銷售業(yè)務(wù)的分類是否正確
14、注冊會計師對應(yīng)收賬款的相關(guān)財務(wù)指標(biāo)進(jìn)行分析，以下無助于注冊會計師判斷分析的是( )。
A.復(fù)核應(yīng)收賬款借方累計發(fā)生額與主營業(yè)務(wù)收入是否配比
B.復(fù)核應(yīng)收賬款貸方累計發(fā)生額與管理費(fèi)用是否配比
C.將當(dāng)期應(yīng)收賬款借方發(fā)生額占銷售收入凈額的百分比與管理層考核指標(biāo)比較
D.計算應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率并與以前年度同期對比分析
15、注冊會計師在編制應(yīng)收賬款賬齡分析表時，下列做法不恰當(dāng)?shù)氖? )。
A.選擇重要的顧客及其余額列示，對不重要的或余額較小的不用列示
B.應(yīng)收賬款賬齡分析表可以由被審計單位編制，注冊會計師測試其計算的準(zhǔn)確性
C.將應(yīng)收賬款賬齡分析表中的合計數(shù)與應(yīng)收賬款總分類賬余額相比較，并調(diào)查重大調(diào)節(jié)項目
D.檢查原始憑證，如銷售發(fā)票、運(yùn)輸記錄等，測試賬齡核算的準(zhǔn)確性
16、被審計單位管理人員、附屬公司所欠款項應(yīng)與客戶的欠款分開記錄，是被審計單位確保其關(guān)于應(yīng)收賬款( )認(rèn)定的重要方法。
A.存在
B.完整性
C.權(quán)利與義務(wù)
D.分類和可理解性
17、在確認(rèn)商品房銷售收入時，以下條件中不是必要的是( )。
A.商品房已經(jīng)有關(guān)部門驗收合格，商品房的鑰匙已交付給了購買方
B.與商品房相關(guān)的主要風(fēng)險和報酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移給了購買方
C.已經(jīng)收到了房款或?qū)Ψ揭呀?jīng)取得了收取房款的權(quán)力
D.辦理完畢房屋所有權(quán)證書及土地使用權(quán)證書
18、注冊會計師在對被審計單位銷售與收款循環(huán)中的銷售交易進(jìn)行測試時，一般會偏重于檢查高估資產(chǎn)和收入的問題，那么為了實現(xiàn)發(fā)生或存在目標(biāo)，所實施的實質(zhì)性程序是( )。
A.以發(fā)運(yùn)憑證為起點，選取樣本追查至銷售發(fā)票存根和主營業(yè)務(wù)收入等明細(xì)賬
B.可以由發(fā)運(yùn)憑證為起點順查，也可以以主營業(yè)務(wù)收入等明細(xì)賬為起點逆查
C.以主營業(yè)務(wù)收入等明細(xì)賬為起點追查至銷售發(fā)票存根、發(fā)運(yùn)憑證等原始憑證
D.核對主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬金額和應(yīng)收賬款明細(xì)賬金額
19、被審計單位銷售時采用了現(xiàn)金折扣的方式，如果購貨方實際享受了現(xiàn)金折扣，被審計單位對現(xiàn)金折扣應(yīng)作的正確會計處理是( )。
A.沖減當(dāng)期主營業(yè)務(wù)收入
B.增加當(dāng)期財務(wù)費(fèi)用
C.增加當(dāng)期主營業(yè)務(wù)成本
D.增加當(dāng)期銷售費(fèi)用
20、注冊會計師在確定應(yīng)收賬款的函證時間時，如果下列四種決策是適當(dāng)?shù)?，所依?jù)的重大錯報風(fēng)險評估水平最低的是( )。
A.以資產(chǎn)負(fù)債表日為截止日，充分考慮對方的復(fù)函時間
B.以資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)時間為截止日，并對所函證項目自截止日起至資產(chǎn)負(fù)債表日為止發(fā)生的變動對交易、賬戶余額實施實質(zhì)性程序
C.在期后適當(dāng)時間實施，盡可能做到在審計工作結(jié)束前取得全部資料
D.以資產(chǎn)負(fù)債表日后適當(dāng)時間為截止日，并對所函證項目自資產(chǎn)負(fù)債表日起至截止日為止發(fā)生的變動對交易、賬戶余額實施實質(zhì)性程序
21、在確定函證時間時，以下方案中，不應(yīng)選取的是( )。
A.因A公司重大錯報風(fēng)險低，在預(yù)審時函證
B.在年終對存貨監(jiān)盤的同時，對應(yīng)收款項進(jìn)行函證
C.項目小組進(jìn)駐審計現(xiàn)場后，立即進(jìn)行函證
D.為減少函證回函差異，在執(zhí)行其他審計程序后函證
22、以下與回函結(jié)果相關(guān)的審計建議中，正確的是( )。
A.對由于地址不詳導(dǎo)致詢證函退回的應(yīng)收款項，全額計提壞賬準(zhǔn)備
B.對函證結(jié)果相符的應(yīng)收款項，仍應(yīng)進(jìn)一步檢查是否需按個別認(rèn)定法計提壞賬準(zhǔn)備
C.對回函金額與函證金額不一致的應(yīng)收款項，根據(jù)回函金額調(diào)整應(yīng)收款項
D.對已經(jīng)審計確認(rèn)，但在審計報告日后回函不符，且影響重大的應(yīng)收款項，提請修正報告期財務(wù)報表
23、對通過函證無法證實的應(yīng)收賬款，注冊會計師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的的審計程序是( )。
A.重新測試相關(guān)的內(nèi)部控制
B.抽查有關(guān)原始憑據(jù)，如銷售合同、銷售訂單、銷售發(fā)票副本及發(fā)運(yùn)憑證等
C.實施實質(zhì)性程序
D.審查資產(chǎn)負(fù)債表日后的收款情況
24、在對詢證函的以下處理方法中，不恰當(dāng)?shù)氖? )。
A.將詢證函以被審計單位的名義發(fā)出，可交由被審計單位填寫，然后由注冊會計師親自寄發(fā)
B.注冊會計師認(rèn)為對方會認(rèn)真對待詢證函的，采用消極式函證方式
C.注冊會計師應(yīng)在函證時，對某一賬戶50萬元的應(yīng)收賬款，在函證中故意多寫為80萬元
D.注冊會計師先根據(jù)10封詢證函的傳真件回函得出的相應(yīng)的審計結(jié)論，但要求被詢證者將原件蓋章后寄至?xí)嫀熓聞?wù)所
25、選擇以下項目作為函證對象，主要是為了證實應(yīng)收賬款的真實性，但下列函證對象屬于例外的是( )。
A.交易頻繁但期末余額為零的項目
B.關(guān)聯(lián)方項目
C.與債務(wù)人發(fā)生糾紛的項目
D.主要客戶項目及非正常項目
二、多項選擇題
1、為了防止因向無力支付貨款的顧客發(fā)貨而使企業(yè)財產(chǎn)蒙受損失，企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格把握以下( )關(guān)鍵控制點上的審批程序。
A.未經(jīng)批準(zhǔn)，不得賒銷
B.未經(jīng)批準(zhǔn)，不得發(fā)貨
C.銷售價格和條件須經(jīng)批準(zhǔn)
D.運(yùn)費(fèi)、折扣折讓須經(jīng)批準(zhǔn)
2、為有效防止漏開賬單的情況發(fā)生，企業(yè)在收到顧客訂貨單之后，立即編制一份預(yù)先編號、一式多聯(lián)的銷售單，分別用于( )等方面。在這種制度下，漏開賬單的情形就較少發(fā)生。
A.批準(zhǔn)賒銷
B.批準(zhǔn)發(fā)貨
C.記錄發(fā)貨數(shù)量
D.向顧客開具賬單
3、下列有關(guān)銷售與收款循環(huán)所涉及的主要憑證與會計記錄的說法中，正確的有( )。
A.一般情況下，發(fā)運(yùn)憑證一聯(lián)寄送給客戶，其余聯(lián)由企業(yè)保留
B.貸項通知單是一種用來表示由于銷售退回或經(jīng)批準(zhǔn)的折讓而引起的應(yīng)收銷貨款減少的憑證，格式通常與銷售發(fā)票的格式相同，用來證明應(yīng)收賬款的減少
C.匯款通知書是一種與銷售發(fā)票一起寄給客戶，一般由客戶在付款時再寄回銷售單位的憑證
D.客戶月末對賬單是一種按月定期寄送給客戶的用于購銷雙方定期核對賬目的憑證
4、注冊會計師應(yīng)特別關(guān)注被審計單位以下有關(guān)收款業(yè)務(wù)相關(guān)內(nèi)部控制內(nèi)容的有( )。
A.單位應(yīng)當(dāng)按客戶設(shè)置應(yīng)收賬款臺賬，及時登記每一客戶應(yīng)收賬款余額變動情況和信用額度使用情況，對長期往來客戶應(yīng)當(dāng)建立起完善的客戶資料，并對客戶資料實行動態(tài)管理，及時更新
B.單位對于可能成為壞賬的應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)報告有關(guān)決策機(jī)構(gòu)，由其進(jìn)行審查，確定是否確認(rèn)為壞賬，單位發(fā)生的各項壞賬，應(yīng)查明原因，明確責(zé)任，并在履行規(guī)定的審批程序后作出會計處理
C.單位應(yīng)當(dāng)定期與往來客戶通過函證等方式核對應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款等往來款項。如有不符，應(yīng)查明原因，及時處理
D.單位應(yīng)當(dāng)建立應(yīng)收賬款賬齡分析制度和逾期應(yīng)收賬款催收制度，財會部門應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收，對催收無效的逾期應(yīng)收賬款可通過法律程序予以解決
5、以下與銷售業(yè)務(wù)相關(guān)的內(nèi)部控制中，你認(rèn)可的是( )。
A.開具賬單的人員根據(jù)商品價目表的單價和發(fā)貨憑證的數(shù)量開具銷售發(fā)票，發(fā)貨憑證留底，發(fā)票副聯(lián)交財務(wù)部門記賬
B.會計部門記賬前，根據(jù)銷售發(fā)票的號碼推算已開具的銷售發(fā)票的張數(shù)，并與實際清點的張數(shù)核對一致
C.開具發(fā)票后，連同由公司自行編制、連續(xù)編號、貼足郵票的匯款通知單交購貨方，以便其實際付款時通過快件直接寄給公司財務(wù)部門不負(fù)責(zé)收款的人員
D.每月由財務(wù)部門收取匯款通知單的人員向未付款的大額客戶寄發(fā)月末顧客對賬單
6、收入交易和余額存在的固有風(fēng)險可能包括( )。
A.管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險
B.管理層對收入造假的偏好和動因
C.款項無法收回的風(fēng)險
D.低估應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備的壓力
7、在以下銷售與收款授權(quán)審批關(guān)鍵點控制中，下列選項能夠做到恰當(dāng)控制的有( )。
A.銷售價格、銷售條件、運(yùn)費(fèi)、折扣等必須經(jīng)過審批
B.審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)銷售與收款授權(quán)批準(zhǔn)制度，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超過審批權(quán)限
C.在銷售發(fā)生之前，賒銷已經(jīng)正確審批
D.非經(jīng)正當(dāng)審批，不得發(fā)出貨物
8、銷售與收款的內(nèi)部控制所檢查的主要內(nèi)容包括( )。
A.銷售與收款交易相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況
B.銷售和收款的管理情況
C.銷售退回的管理情況
D.銷售與收款交易授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況
9、下列屬于注冊會計師針對被審計單位銷售業(yè)務(wù)實施的截止測試的有( )。
A.測試資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天一定金額以上的發(fā)運(yùn)憑證，將應(yīng)收賬款和收入明細(xì)賬進(jìn)行核對，同時，從應(yīng)收賬款和收入明細(xì)賬選取在資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天一定金額以上的憑證，與發(fā)運(yùn)憑證核對，以確定銷售是否存在跨期現(xiàn)象
B.取得資產(chǎn)負(fù)債表日后所有的銷售退回記錄，檢查是否存在提前確認(rèn)收入的情況
C.結(jié)合對資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)收賬款的函證程序，檢查有無未取得對方認(rèn)可的大額銷售
D.復(fù)核資產(chǎn)負(fù)債表日前后銷售和發(fā)貨水平，確定業(yè)務(wù)活動水平是否異常，并考慮是否有必要追加實施截止測試程序
10、ABC公司按銷售合同約定常年向客戶Y公司銷售A商品，雙方確認(rèn)的銷售價格為每件1000元，發(fā)貨的數(shù)量由Y公司電話通知ABC公司，每月月末結(jié)算貨款，但運(yùn)輸方式?jīng)]有具體商定。編制2010年度財務(wù)報表時，ABC公司將2010年12月份發(fā)生的下列銷售業(yè)務(wù)確認(rèn)為營業(yè)收入，你不認(rèn)可的有( )。
A.12月8日，向Y公司雇傭的物流公司發(fā)出A商品2000件，但年底尚未運(yùn)達(dá)
B.12月28日，Y公司要求向火車站發(fā)運(yùn)1500件，預(yù)計于次月5日安排車皮運(yùn)輸
C.12月30日，由ABC公司運(yùn)輸車向Y公司發(fā)運(yùn)600件，預(yù)計第二天可以到達(dá)
D.12月6日，ABC公司雇傭運(yùn)輸公司承運(yùn)800件，因發(fā)生車禍，全部毀損，但運(yùn)輸公司已按銷售價格全部賠償
11、對關(guān)聯(lián)企業(yè)或有密切關(guān)系的主要客戶的交易事項，注冊會計師所作的專門核查的內(nèi)容包括( )。
A.了解交易事項目的、價格和條件，作比較分析
B.檢查銷售合同、銷售發(fā)票、發(fā)運(yùn)憑證等相關(guān)文件資料
C.檢查收款憑證等貨款結(jié)算單據(jù)
D.向關(guān)聯(lián)方、有密切關(guān)系的主要客戶或其他注冊會計師函證，以確認(rèn)交易的真實性、合理性
12、在注冊會計師對丙公司的主營業(yè)務(wù)收入所實施的以下審計程序中，可以證實丙公司管理層對其營業(yè)收入與列報相關(guān)認(rèn)定是否正確的恰當(dāng)程序有( )。
A.檢查集團(tuán)內(nèi)部的銷售情況，記錄其交易數(shù)量、價格、金額，并追查在編制合并報表時是否予以抵消
B.檢查銷售退回的產(chǎn)品是否已驗收入庫并登記入賬，銷售折讓與折扣是否及時提交對方
C.調(diào)查向關(guān)聯(lián)方銷售的情況，記錄其交易的品質(zhì)、數(shù)量、價格、金額以及占主營業(yè)務(wù)收入總額的比例，檢查是否在財務(wù)報表附注中披露
D.結(jié)合對決算日應(yīng)收賬款的函證程序，觀察有無未經(jīng)認(rèn)可的巨額銷售
13、注冊會計師在對主營業(yè)務(wù)收入進(jìn)行審計時，如果認(rèn)為有必要實施分析程序，下列說法中正確的有( )。
A.比較本期各月各類主營業(yè)務(wù)收入的波動情況，分析其變動趨勢是否正常，是否符合被審計單位季節(jié)性、周期性的經(jīng)營規(guī)律
B.將本期重要產(chǎn)品的毛利率與同行業(yè)進(jìn)行對比分析，估算全年收入，與實際收入金額比較
C.將本期重要產(chǎn)品的毛利率與上期比較，檢查是否存在異常，各期之間是否存在重大波動，查明原因
D.根據(jù)增值稅發(fā)票申報表或普通發(fā)票，分析產(chǎn)品銷售的結(jié)構(gòu)和價格變動是否異常，并分析異常變動的原因
14、在主營業(yè)務(wù)收入的審計中，注冊會計師常用的分析程序有( )。
A.將本期與上期的主營業(yè)務(wù)收入進(jìn)行比較
B.根據(jù)增值稅發(fā)票申報表或普通發(fā)票，估算全年收入，與實際收入金額比較
C.將本期重要產(chǎn)品的毛利率，與上期比較
D.比較本期各月主營業(yè)務(wù)收入的波動情況
15、下列關(guān)于W公司收入確認(rèn)的表述中，注冊會計師認(rèn)為正確的有( )。
A.銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額
B.合同或協(xié)議價款的收取采用遞延方式，如分期收款銷售商品，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收的合同或協(xié)議價款確定銷售商品收入金額
C.根據(jù)收入和費(fèi)用配比原則，與同一項銷售有關(guān)的收入和成本應(yīng)在同一會計期間予以確認(rèn)。成本不能可靠計量，相關(guān)的收入也不能確認(rèn)
D.賣方僅僅為了到期收回貨款而保留商品的法定產(chǎn)權(quán)，則銷售成立，相應(yīng)的收入應(yīng)予以確認(rèn)
16、關(guān)于以下科目截止測試的說法中，正確的有( )。
A.銀行存款截止測試的關(guān)鍵在于確定企業(yè)在各開戶銀行的最后一張支票的號碼，并查實該號碼之前的所有支票均已開出
B.注冊會計師可以對結(jié)賬日前后一段時間內(nèi)現(xiàn)金收支憑證進(jìn)行審計，以確定是否存在跨期事項
C.主營業(yè)務(wù)收入截止測試的關(guān)鍵是檢查開具發(fā)票的日期、記賬日期和發(fā)貨日期三者是否屬于同一適當(dāng)?shù)臅嬈陂g
D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取存貨盤點日前后存貨收發(fā)及移動的憑證，檢查庫存記錄與會計記錄期末截止是否正確
17、注冊會計師在對主營業(yè)務(wù)收入進(jìn)行審計時，如果認(rèn)為必要可能會實施分析程序，下列說法中正確的有( )。
A.根據(jù)增值稅發(fā)票申報表或普通發(fā)票，分析產(chǎn)品銷售的結(jié)構(gòu)和價格變動是否異常，并分析異常變動的原因
B.將本期重要產(chǎn)品的毛利率與同行業(yè)進(jìn)行對比分析，估算全年收入，與實際收入金額比較
C.將本期重要產(chǎn)品的毛利率，與上期比較，檢查是否存在異常，各期之間是否存在重大波動，查明原因
D.比較本期各月各類主營業(yè)務(wù)收入的波動情況，分析其變動趨勢是否正常，是否符合被審計單位季節(jié)性、周期性的經(jīng)營規(guī)律
18、在確定函證對象后，如果乙公司不同意對某函證對象進(jìn)行函證，以下方案中，應(yīng)選取的有( )。
A.如果乙公司的要求合理，則應(yīng)當(dāng)實施替代審計程序
B.如果乙公司的要求合理，且無法實施替代審計程序，則應(yīng)視為審計范圍受到限制
C.如果乙公司的要求不合理，可以不實施替代審計程序，并將其視為審計范圍受到限制
D.如果乙公司的要求不合理，且無法實施替代審計程序，則應(yīng)視為審計范圍受到限制
19、在對詢證函的以下處理方法中，正確的有( )。
A.在粘封詢證函時對其統(tǒng)一編號，并將發(fā)出詢證函的情況記錄于審計工作底稿
B.詢證函經(jīng)會計師事務(wù)所蓋章后，由注冊會計師直接發(fā)出
C.收回詢證函后，將重要的回函復(fù)制給乙公司以幫助催收貨款
D.對以電子郵件方式回收的詢證函，要求被詢證單位將原件蓋章后寄至?xí)嫀熓聞?wù)所
20、助理人員對應(yīng)收賬款進(jìn)行函證時，A注冊會計師認(rèn)為助理人員的處理合理的有( )。
A.應(yīng)收賬款的重大錯報風(fēng)險評估為低水平，助理人員準(zhǔn)備選擇資產(chǎn)負(fù)債表前適當(dāng)日期為函證截止日實施函證
B.考慮到重要性和審計成本的原因，助理人員并未對所有的應(yīng)收賬款進(jìn)行函證
C.助理人員對被審計單位內(nèi)控有效、預(yù)計差錯率較低、欠款金額小的債務(wù)人數(shù)量較多，且確信對方能認(rèn)真對待詢證函，并對不正確的情況予以反饋的采用了消極式函證
D.助理人員收到的回函有的采用信件，有的采用傳真等各種形式，最后統(tǒng)計的回函率為50%，助理人員認(rèn)為已經(jīng)取得了充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，準(zhǔn)備確認(rèn)應(yīng)收賬款
21、注冊會計師在對應(yīng)收賬款函證的回函進(jìn)行分析判斷時，下列處理中，恰當(dāng)?shù)挠? )。
A.對采用積極式函證未取得回函的應(yīng)建議被審計單位適當(dāng)調(diào)整
B.對積極式函證未能取得回函的應(yīng)收賬款，應(yīng)審查相關(guān)原始憑證以驗證其真實性
C.積極的函證方式通常比消極的函證方式提供的審計證據(jù)可靠
D.對回函結(jié)果與所函證應(yīng)收賬款有差異時，注冊會計師應(yīng)建議被審計單位適當(dāng)調(diào)整
22、下列程序中屬于注冊會計師對應(yīng)收賬款實施的實質(zhì)性分析程序的有( )。
A.計算應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)等指標(biāo)，并與被審計單位上年指標(biāo)、同行業(yè)同期相關(guān)指標(biāo)對比分析，檢查是否存在重大差異
B.復(fù)核應(yīng)收賬款的借方累計發(fā)生額與主營業(yè)務(wù)收入是否匹配，如存在不匹配的情況應(yīng)查明原因
C.在明細(xì)表上標(biāo)注重要客戶，并編制對重要客戶的應(yīng)收賬款增減變動表，與上期比較分析是否發(fā)生變動，必要時，收集客戶資料分析其變動合理性
D.計算壞賬準(zhǔn)備計提是否恰當(dāng)
23、對于被審計單位在被審計期間內(nèi)發(fā)生的壞賬損失，注冊會計師應(yīng)檢查( )。
A.有無已做壞賬處理后又重新收回的應(yīng)收賬款
B.前后各期是否一致
C.發(fā)生壞賬損失的原因是否清楚
D.有無授權(quán)批準(zhǔn)
24、.注冊會計師收回的應(yīng)收賬款詢證函存在差異，應(yīng)當(dāng)查明原因，有可能是登記入賬的時間不同而產(chǎn)生的不符事項的有( )。
A.債務(wù)人由于某種原因?qū)⒇浳锿嘶兀粚徲媶挝簧形词盏?BR> B.債務(wù)人對收到的貨物的數(shù)量、質(zhì)量及價格等方面有異議而全部或部分拒付貨款
C.詢證函發(fā)出時，債務(wù)人已經(jīng)付款，而被審計單位尚未收到貨款
D.詢證函發(fā)出時，被審計單位的貨物已經(jīng)發(fā)出并已作銷售記錄，但貨物仍在途中，債務(wù)人尚未收到貨物
25、注冊會計師在決定函證數(shù)量時，在下列情況中，應(yīng)增加函證數(shù)量及范圍的有( )。
A.應(yīng)收賬款賬戶的重要性水平較高
B.應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中所占比重較大
C.相關(guān)的內(nèi)部控制是有效的
D.相關(guān)的內(nèi)部控制是無效的
三、簡答題
1、注冊會計師在對ABC公司的銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制進(jìn)行了解和測試，注意到下列情況：(1)根據(jù)批準(zhǔn)的顧客訂單，銷售部編制預(yù)先連續(xù)編號的一式三聯(lián)現(xiàn)銷或賒銷銷售單。經(jīng)銷售部被授權(quán)人員批準(zhǔn)后，所有銷售單的第一聯(lián)直接送倉庫作為按銷售單供貨和發(fā)貨給裝運(yùn)部門的授權(quán)依據(jù)，第二聯(lián)交開具賬單部門，第三聯(lián)由銷售部留存。(2)倉庫部門根據(jù)批準(zhǔn)的銷售單供貨，裝運(yùn)部門將從倉庫提取的商品與銷售單核對無誤后裝運(yùn)，并編制一式四聯(lián)預(yù)先連續(xù)編號的發(fā)運(yùn)單，其中三聯(lián)及時分送開具賬單部門、倉庫和顧客，一聯(lián)留存裝運(yùn)部門。(3)開具賬單部門在收到發(fā)運(yùn)單并與銷售單核對無誤后，編制預(yù)先連續(xù)編號的銷售發(fā)票，并將其連同發(fā)運(yùn)單和銷售單及時送交會計部門。會計部門在核對無誤后由財務(wù)部門職員王某據(jù)以登記銷售收入和應(yīng)收賬款明細(xì)賬。(4)由負(fù)責(zé)登記應(yīng)收賬款備查簿的人員在每月末定期給顧客寄送對賬單，并對顧客提出的異議進(jìn)行專門追查。請指出上述4項中，內(nèi)部控制是否存在缺陷，如有請指出，并說明理由及提出改進(jìn)建議。
2、ABC會計師事務(wù)所接受委托，審計X公司2010年度的財務(wù)報表。A注冊會計師了解和測試了與應(yīng)收賬款相關(guān)的內(nèi)部控制，并將控制風(fēng)險評估為高水平。A注冊會計師取得2010年12月31日的應(yīng)收賬款明細(xì)表，并于2011年1月15日采用積極式函證方式對所有重要客戶寄發(fā)了詢證函。A注冊會計師將與函證結(jié)果相關(guān)的重要異常情況匯總于下表。要求：針對下面各種異常情況，請問A注冊會計師應(yīng)分別相應(yīng)實施哪些重要審計程序?
一、單項選擇題
1、
【正確答案】：A
【答案解析】：檢查是否向所有裝運(yùn)的貨物都開具了賬單，可以實現(xiàn)“完整性”目標(biāo)。
【該題針對“銷售與收款循環(huán)的特點”知識點進(jìn)行考核】
2、
【正確答案】：C
【答案解析】：設(shè)計信用審批控制的目的是為了降低壞賬風(fēng)險，因此，這項控制與應(yīng)收賬款賬面余額的“計價和分?jǐn)偂闭J(rèn)定相關(guān);準(zhǔn)確性認(rèn)定，是與交易和事項相關(guān)的認(rèn)定，而不是與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定，故選項D不正確。
【該題針對“銷售與收款循環(huán)的特點”知識點進(jìn)行考核】
3、
【正確答案】：B
【答案解析】：商品價目表不能證明商品是否已經(jīng)發(fā)出，所以不能證明有關(guān)記錄的真實性和完整性，更不能證明商品所有權(quán)的轉(zhuǎn)移情況;商品價目表僅僅是有關(guān)商品的價格，所以可以證明的認(rèn)定是準(zhǔn)確性。
【該題針對“銷售與收款循環(huán)的特點”知識點進(jìn)行考核】
4、
【正確答案】：C
【答案解析】：選項C中銷售價格、銷售條件、運(yùn)費(fèi)、折扣等必須經(jīng)過批準(zhǔn)，不能由銷售人員根據(jù)客戶情況進(jìn)行談判。
【該題針對“銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測試”知識點進(jìn)行考核】
5、
【正確答案】：B
【答案解析】：選項AC屬于計價或分?jǐn)偟淖C據(jù);選項D，未直接涉及銷售收入明細(xì)賬。
【該題針對“銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測試”知識點進(jìn)行考核】
6、
【正確答案】：D
【答案解析】：選項AB的目的在于防止企業(yè)向虛構(gòu)的或無力支付貨款的顧客發(fā)貨而蒙受損失;選項C的目的在于保證銷貨業(yè)務(wù)按照定價政策規(guī)定的價格開票收款。
【該題針對“銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測試”知識點進(jìn)行考核】
7、
【正確答案】：A
【答案解析】：選項A錯，應(yīng)為貸項通知書;選項B，對于保護(hù)所退回商品的安全完整是必要的;選項CD所述均與職責(zé)分離有關(guān)，而職責(zé)分離是內(nèi)部控制的要素之一。
【該題針對“銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測試”知識點進(jìn)行考核】
8、
【正確答案】：C
【答案解析】：選項ABD三種情況均屬于不相容職務(wù)沒有分開，容易造成舞弊行為。
【該題針對“銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測試”知識點進(jìn)行考核】
9、
【正確答案】：B
【答案解析】：選項A針對的是分類認(rèn)定;選項CD針對的是發(fā)生認(rèn)定。
【該題針對“銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測試”知識點進(jìn)行考核】
10、
【正確答案】：B
【答案解析】：選項A主要是針對未曾發(fā)貨卻已將銷售業(yè)務(wù)入賬;選項C是注冊會計師懷疑發(fā)運(yùn)憑證真實性時所執(zhí)行的程序;選項D屬于測試完整性的審計程序。針對向虛構(gòu)的顧客發(fā)貨并作為銷售業(yè)務(wù)入賬這類錯誤，注冊會計師應(yīng)將主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬同銷售單中的賒銷審批和發(fā)運(yùn)審批核對，故選項B正確。
【該題針對“銷售與收款循環(huán)的實質(zhì)性程序”知識點進(jìn)行考核】
11、
【正確答案】：B
【答案解析】：選項A，僅在發(fā)現(xiàn)未曾發(fā)貨的虛假記錄方面具有較強(qiáng)的針對性;選項B，在發(fā)現(xiàn)借助發(fā)貨而多記銷售方面針對性;選項C，主要針對虛構(gòu)顧客而多記銷售的問題;選項D的性質(zhì)同選項A。
【該題針對“銷售與收款循環(huán)的實質(zhì)性程序”知識點進(jìn)行考核】
12、
【正確答案】：A
【答案解析】：實施銷售的截止測試主要目的就是確定被審計單位主營業(yè)務(wù)收入是否記錄于恰當(dāng)?shù)臅嬈陂g，而以賬簿記錄為起點做銷售業(yè)務(wù)的截止測試，主要是為了防止多計收入，也就是可以審查是否有提前確認(rèn)收入的情況。
【該題針對“銷售與收款循環(huán)的實質(zhì)性程序”知識點進(jìn)行考核】
13、
【正確答案】：B
【答案解析】：將本期與上期的主營業(yè)務(wù)收入進(jìn)行比較，主要是為了分析產(chǎn)品銷售的結(jié)構(gòu)和價格的變動是否正常，并分析異常變動原因。
【該題針對“銷售與收款循環(huán)的實質(zhì)性程序”知識點進(jìn)行考核】
14、
【正確答案】：B
【答案解析】：應(yīng)收賬款貸方累計發(fā)生額與管理費(fèi)用關(guān)聯(lián)性不強(qiáng)，故以此作為分析指標(biāo)，沒有意義。
【該題針對“銷售與收款循環(huán)的實質(zhì)性程序”知識點進(jìn)行考核】
15、
【正確答案】：A
【答案解析】：注冊會計師可以考慮選擇重要的顧客及其余額列示，而將不重要的或余額較小的匯總列示。
【該題針對“銷售與收款循環(huán)的實質(zhì)性程序”知識點進(jìn)行考核】
16、
【正確答案】：D
【答案解析】：被審計單位管理人員、附屬公司所欠款項應(yīng)計入其他應(yīng)收款，而客戶欠款則應(yīng)計入應(yīng)收賬款，將二者分開記錄有助于防止分類錯誤，故與分類和可理解性認(rèn)定有關(guān)。
【該題針對“銷售與收款循環(huán)的實質(zhì)性程序”知識點進(jìn)行考核】
17、
【正確答案】：D
【答案解析】：：房屋所有權(quán)證書及土地使用權(quán)證書的辦理有一定的滯后性，在審計實踐中，確認(rèn)房屋轉(zhuǎn)讓收入時，不要求必須辦理完畢以上證書。
【該題針對“營業(yè)收入的實質(zhì)性程序”知識點進(jìn)行考核】
18、
【正確答案】：C
【答案解析】：選項A是實現(xiàn)完整性目標(biāo)的實質(zhì)性程序;選項B由發(fā)運(yùn)憑證為起點順查實現(xiàn)的目標(biāo)是完整性;選項D有助于計價和分?jǐn)偦驕?zhǔn)確性目標(biāo)的實現(xiàn)。
【該題針對“營業(yè)收入的實質(zhì)性程序”知識點進(jìn)行考核】
19、
【正確答案】：B
【答案解析】：對現(xiàn)金折扣采用總價法進(jìn)行會計處理，應(yīng)收賬款入賬時不扣除現(xiàn)金折扣，現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時計入當(dāng)期財務(wù)費(fèi)用。
【該題針對“營業(yè)收入的實質(zhì)性程序”知識點進(jìn)行考核】
20、
【正確答案】：B
【答案解析】：選項ACD的函證截止日均在資產(chǎn)負(fù)債表日或資產(chǎn)負(fù)債表日以后適當(dāng)時間，這種選擇可以在重大錯報風(fēng)險較高的情況下通過函證以較高的保證水平查出應(yīng)收賬款中的錯報。選項B的截止日最靠前，需要重大錯報風(fēng)險評估水平較低，才能保證在資產(chǎn)負(fù)債表日前進(jìn)行函證的結(jié)果可以合理的推斷出資產(chǎn)負(fù)債表日的應(yīng)收賬款金額。
【該題針對“應(yīng)收賬款的實質(zhì)性程序”知識點進(jìn)行考核】
21、
【正確答案】：D
【答案解析】：函證的目的就是確定被審計單位的應(yīng)收賬款是否真實、正確，所以選項D的做法不恰當(dāng)。
【該題針對“應(yīng)收賬款的實質(zhì)性程序”知識點進(jìn)行考核】
22、
【正確答案】：B
【答案解析】：選項A，注冊會計師應(yīng)進(jìn)一步執(zhí)行審計程序予以核實;選項C、D，回函不符，不能直接得出應(yīng)收賬款一定有錯誤的結(jié)論。
【該題針對“應(yīng)收賬款的實質(zhì)性程序”知識點進(jìn)行考核】
23、
【正確答案】：B
【答案解析】：抽查與銷售有關(guān)的原始憑證，是函證應(yīng)收賬款的替代審計程序。
【該題針對“應(yīng)收賬款的實質(zhì)性程序”知識點進(jìn)行考核】
24、
【正確答案】：B
【答案解析】：當(dāng)同時存在下列情況時，注冊會計師可考慮采用消極的函證方式：①重大錯報風(fēng)險評估為低水平;②涉及大量余額較小的賬戶;③預(yù)期不存在大量的錯誤;④沒有理由相信被詢證者不認(rèn)真對待函證。
【該題針對“應(yīng)收賬款的實質(zhì)性程序”知識點進(jìn)行考核】
25、
【正確答案】：A
【答案解析】：余額為零的項目中不可能含有高估的成分，向這樣的客戶發(fā)函主要是為了證實被審計單位有無漏記其應(yīng)收賬款。
【該題針對“應(yīng)收賬款的實質(zhì)性程序”知識點進(jìn)行考核】
二、多項選擇題
1、
【正確答案】：AB
【答案解析】：減少此類損失的關(guān)鍵是發(fā)貨前的嚴(yán)格審批，即不向無力支付貨款的顧客發(fā)貨，而不是發(fā)貨后的折扣。選項CD雖屬于授權(quán)審批的內(nèi)容，但與防止向無力支付貨款的顧客發(fā)貨這一目標(biāo)無關(guān)。
【該題針對“銷售與收款循環(huán)的特點”知識點進(jìn)行考核】
2、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：這種控制在理論上仍屬于“從前往后”的追蹤控制，有助于被追蹤目標(biāo)的完整性。在這種追蹤中，“銷售單”處于整個過程的起點之一，說明追蹤徹底，而“賬單”處于追蹤的終點，揭示了追蹤的目標(biāo)。
【該題針對“銷售與收款循環(huán)的特點”知識點進(jìn)行考核】
3、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：
【該題針對“銷售與收款循環(huán)的特點”知識點進(jìn)行考核】
4、
【正確答案】：ABC
【答案解析】：本題考核的是銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部會計控制規(guī)范中有關(guān)收款業(yè)務(wù)相關(guān)的內(nèi)部控制要求。單位應(yīng)當(dāng)建立應(yīng)收賬款賬齡分析制度和逾期應(yīng)收賬款催收制度，銷售部門應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收，財會部門應(yīng)當(dāng)督促銷售部門加緊催收。對催收無效的逾期應(yīng)收賬款可通過法律程序予以解決。
【該題針對“銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測試”知識點進(jìn)行考核】
5、
【正確答案】：BCD
【答案解析】：選項A，發(fā)貨憑證應(yīng)交財務(wù)部門;選項B，通過號碼進(jìn)行控制正是連續(xù)編號的目的;選項C，可以有效防止收款人員收款后私自挪用的現(xiàn)象;選項D，向顧客寄發(fā)對賬單是一項常用的控制措施。
【該題針對“銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測試”知識點進(jìn)行考核】
6、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：以上四個方面均屬于收入交易和余額存在的固有風(fēng)險。
【該題針對“銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測試”知識點進(jìn)行考核】
7、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：
【該題針對“銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測試”知識點進(jìn)行考核】
8、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：銷售與收款內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的主要內(nèi)容包括：(1)銷售與收款業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況，重點檢查是否存在銷售與收款業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象。(2)銷售與收款業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況，重點檢查授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為。(3)銷售的管理情況，重點檢查信用政策、銷售政策的執(zhí)行是否符合規(guī)定。(4)收款的管理情況，重點檢查單位銷售收入是否及時入賬，應(yīng)收賬款的催收是否有效，壞賬核銷和應(yīng)收票據(jù)的管理是否符合規(guī)定。(5)銷售退回的管理情況，重點檢查銷售退回手續(xù)是否齊全，退回貨物是否及時入庫。
【該題針對“銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測試”知識點進(jìn)行考核】
9、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：
【該題針對“銷售與收款循環(huán)的實質(zhì)性程序”知識點進(jìn)行考核】
10、
【正確答案】：CD
【答案解析】：選項AB，運(yùn)輸由Y公司負(fù)責(zé)，一旦發(fā)貨給其制定的承運(yùn)人，便可確認(rèn);選項C，僅憑預(yù)計的到達(dá)時間不能確認(rèn);選項D，運(yùn)輸公司按銷售價格賠償，只能說明ABC公司沒有遭受損失，不能說明ABC公司已向Y公司供貨。
【該題針對“銷售與收款循環(huán)的實質(zhì)性程序”知識點進(jìn)行考核】
11、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：
【該題針對“銷售與收款循環(huán)的實質(zhì)性程序”知識點進(jìn)行考核】
12、
【正確答案】：AC
【答案解析】：選項A直接涉及銷售業(yè)務(wù)在財務(wù)報表項目中的反映;選項B主要對應(yīng)于“計價和分?jǐn)偂闭J(rèn)定;選項C直接涉及關(guān)聯(lián)方交易在財務(wù)報表附注中的披露;選項D則對應(yīng)于“存在”認(rèn)定。
【該題針對“營業(yè)收入的實質(zhì)性程序”知識點進(jìn)行考核】
13、
【正確答案】：AC
【答案解析】：將本期重要產(chǎn)品的毛利率與同行業(yè)進(jìn)行對比分析，選項B主要是檢查是否存在異常，而不是估算全年收入，所以是錯誤的。根據(jù)增值稅發(fā)票申報表或普通發(fā)票，是用來估算全年收入，與實際收入金額比較;而將本期的主營業(yè)務(wù)收入與上期的主營業(yè)務(wù)收入進(jìn)行比較，是為了分析產(chǎn)品銷售的結(jié)構(gòu)和價格變動是否異常，并分析異常變動的原因，所以選項D錯誤。
【該題針對“營業(yè)收入的實質(zhì)性程序”知識點進(jìn)行考核】
14、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：
【該題針對“營業(yè)收入的實質(zhì)性程序”知識點進(jìn)行考核】
15、
【正確答案】：ACD
【答案解析】：合同或協(xié)議價款的收取采用遞延方式，如分期收款銷售商品，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收的合同或協(xié)議價款的公允價值確定銷售商品收入金額。
【該題針對“營業(yè)收入的實質(zhì)性程序”知識點進(jìn)行考核】
16、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：
【該題針對“營業(yè)收入的實質(zhì)性程序”知識點進(jìn)行考核】
17、
【正確答案】：CD
【答案解析】：根據(jù)增值稅發(fā)票申報表或普通發(fā)票，是用來估算全年收入，與實際收入金額比較;將本期的主營業(yè)務(wù)收入與上期的主營業(yè)務(wù)收入進(jìn)行比較，是為了分析產(chǎn)品銷售的結(jié)構(gòu)和價格變動是否異常，并分析異常變動的原因，所以選項A錯誤;將本期重要產(chǎn)品的毛利率與同行業(yè)進(jìn)行對比分析，主要是檢查是否存在異常，所以選項B錯誤。
【該題針對“營業(yè)收入的實質(zhì)性程序”知識點進(jìn)行考核】
18、
【正確答案】：ABD
【答案解析】：
【該題針對“應(yīng)收賬款的實質(zhì)性程序”知識點進(jìn)行考核】
19、
【正確答案】：AD
【答案解析】：詢證函應(yīng)由被審計單位蓋章，所以選項B錯誤;詢證函不能用做催收貨款，所以選項C錯誤。
【該題針對“應(yīng)收賬款的實質(zhì)性程序”知識點進(jìn)行考核】
20、
【正確答案】：ABC
【答案解析】：如果重大錯報風(fēng)險評估為低水平，為合理安排審計時間，注冊會計師可選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)日期為函證截止日實施函證;對同時具備：(1)重大錯報風(fēng)險評估為低水平;(2)涉及大量余額較小的賬戶;(3)預(yù)期不存在大量的錯誤;(4)沒有理由相信被詢者不認(rèn)真對待函證等條件時，注冊會計師可考慮采用消極式函證;如果以電話、傳真、郵件等形式的回函，應(yīng)取得書面證明。
【該題針對“應(yīng)收賬款的實質(zhì)性程序”知識點進(jìn)行考核】
21、
【正確答案】：BC
【答案解析】：對于積極式函證，如果沒有收到回函，可能是由于被詢證者根本不存在或由于被詢證者沒有收到詢證函，也可能是由于被詢證者沒有理會詢證函，所以無法證明所函證信息是否正確，不能直接建議被審計單位調(diào)整;如果收回的詢證函有差異，注冊會計師首先應(yīng)提請被審計單位查明原因，并作進(jìn)一步分析和核實。
【該題針對“應(yīng)收賬款的實質(zhì)性程序”知識點進(jìn)行考核】
22、
【正確答案】：ABC
【答案解析】：對于D，雖然是實質(zhì)性程序，但不是分析程序，因此不正確。
【該題針對“應(yīng)收賬款的實質(zhì)性程序”知識點進(jìn)行考核】
23、
【正確答案】：ACD
【答案解析】：本題的前提是已發(fā)生的壞賬，選項B是針對會計處理方法的檢查內(nèi)容。
【該題針對“應(yīng)收賬款的實質(zhì)性程序”知識點進(jìn)行考核】
24、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：
【該題針對“應(yīng)收賬款的實質(zhì)性程序”知識點進(jìn)行考核】
25、
【正確答案】：BD
【答案解析】：：選項AC應(yīng)減少函證的數(shù)量;選項B應(yīng)收賬款屬于重要的賬戶余額，應(yīng)增加函證的數(shù)量;選項D應(yīng)收賬款出現(xiàn)重大錯報的可能性較大，應(yīng)增加函證的數(shù)量。
【該題針對“應(yīng)收賬款的實質(zhì)性程序”知識點進(jìn)行考核】
三、簡答題
1、
【正確答案】：第(1)存在缺陷：理由：對于賒銷的則應(yīng)當(dāng)由信用審批部門根據(jù)管理層的賒銷政策進(jìn)行確定，以及對每個顧客的已經(jīng)授權(quán)的信用額度進(jìn)行調(diào)查。
建議：在由銷售部授權(quán)人員簽字批準(zhǔn)后，涉及賒銷業(yè)務(wù)的銷售單將先被送交信用管理部門。信用管理部門將銷售單將先被送交信用管理部門。信用管理部門將銷售單與該顧客的可用信用額度進(jìn)行比較，在簽署信用審閱意見后將銷售單送回銷售部。對于可用信用額度不足的賒銷業(yè)務(wù)銷售單，需要經(jīng)過公司授權(quán)人員批準(zhǔn)才能發(fā)出。然后，經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單才能送交倉庫作為按銷售單供貨和發(fā)貨給裝運(yùn)部門的授權(quán)依據(jù)。
第(2)不存在缺陷。
第(3)存在缺陷：理由：由財務(wù)部門職員王某一個人登記銷售收入和應(yīng)收賬款明細(xì)賬。登記收入明細(xì)賬和應(yīng)收賬款明細(xì)賬的職員應(yīng)當(dāng)是兩個人。
建議：登記收入明細(xì)賬和應(yīng)收賬款明細(xì)賬的職務(wù)應(yīng)該分離。
第(4)存在缺陷：理由：登記應(yīng)收賬款備查簿的人員不能寄發(fā)對賬單。
建議：由不負(fù)責(zé)現(xiàn)金出納和銷售及應(yīng)收賬款記賬的人員寄發(fā)對賬單。
【答案解析】：
【該題針對“銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測試”知識點進(jìn)行考核】
2、
【正確答案】：(1)檢查銀行存款日記賬、收款憑證及銀行對賬單，查明是否收到該筆金額，以及如何進(jìn)行會計處理等;
(2)檢查銷售合同及與銷貨退回相關(guān)的增值稅發(fā)票、入庫單，查明退回貨物是否已驗收入庫等;
(3)檢查代銷合同和代銷清單，查明是否存在編制虛假代銷清單、虛增本期收入和應(yīng)收賬款的情況等;
(4)考慮與丁公司取得聯(lián)系，確定正確的地址，第二次寄發(fā)詢證函。
【答案解析】：
【該題針對“銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測試”知識點進(jìn)行考核】
一、單項選擇題
1、以下說法中不正確的是( )。
A.檢查是否向所有裝運(yùn)的貨物都開具了賬單，可以實現(xiàn)“真實性”目標(biāo)
B.銷售發(fā)票需要事先連續(xù)編號
C.開具賬單部門職員在開具每張銷售發(fā)票前，獨(dú)立檢查是否存在裝運(yùn)憑證和相應(yīng)的經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單
D.倉庫只有在收到經(jīng)過批準(zhǔn)的銷售單時才能供貨
2、設(shè)計信用批準(zhǔn)控制與應(yīng)收賬款賬面余額最相關(guān)的認(rèn)定是( )。
A.存在
B.完整性
C.計價和分?jǐn)?BR> D.準(zhǔn)確性
3、注冊會計師在運(yùn)用銷售與收款循環(huán)中的各種憑證時應(yīng)注意，商品價目表對于主營業(yè)務(wù)收入來說一般只能證明( )認(rèn)定，而不能證明其他認(rèn)定。
A.發(fā)生
B.準(zhǔn)確性
C.完整性
D.權(quán)利和義務(wù)
4、在以下銷售與收款授權(quán)審批關(guān)鍵點控制中，未做到恰當(dāng)控制的是( )。
A.在銷售發(fā)生之前，賒銷已經(jīng)正確審批
B.未經(jīng)賒銷批準(zhǔn)的銷貨一律不準(zhǔn)發(fā)貨
C.銷售價格、銷售條件、運(yùn)費(fèi)、折扣由銷售人員根據(jù)客戶情況進(jìn)行談判
D.對于超過既定銷售政策和信用政策規(guī)定范圍的特殊銷售業(yè)務(wù)，采用集體決策方式
5、為證實某月份被審計單位關(guān)于銷售收入的“發(fā)生”認(rèn)定或“完整性”認(rèn)定，下列程序中的( )是的。
A.匯總當(dāng)月銷售收入明細(xì)賬的金額，與當(dāng)月開出銷售發(fā)票的金額相比較
B.匯總當(dāng)月銷售收入明細(xì)賬的筆數(shù)，與當(dāng)月開出銷售發(fā)票的張數(shù)相比較
C.匯總當(dāng)月銷售發(fā)票的金額，與當(dāng)月所開發(fā)運(yùn)憑證及商品價目表相核對
D.匯總當(dāng)月銷售發(fā)票的銷售商品數(shù)量，與當(dāng)月開出的發(fā)運(yùn)單數(shù)量相比較
6、正確的授權(quán)審批是銷貨業(yè)務(wù)中重要的內(nèi)部控制措施。注冊會計師應(yīng)當(dāng)關(guān)注以下四個關(guān)鍵點上的審批程序。其中，( )的目的是防止因?qū)徟藳Q策失誤而造成嚴(yán)重?fù)p失。
A.在銷貨發(fā)生之前，賒銷經(jīng)正確批準(zhǔn)
B.非經(jīng)正當(dāng)審批，不得發(fā)出實物
C.銷售價格、條件、運(yùn)費(fèi)、折扣必須經(jīng)過審批
D.審批應(yīng)在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行，不得超越審批權(quán)限
7、對于被審計單位發(fā)生的銷售退回、折讓、折扣的控制測試，注冊會計師不應(yīng)檢查被審計單位的( )方面的工作內(nèi)容。
A.銷售退回和折讓是否附有按順序編號并經(jīng)主管人員核準(zhǔn)的借項通知書
B.所退回的商品是否具有倉庫簽發(fā)的退貨驗收報告
C.銷售退回與折讓的批準(zhǔn)與貸項通知單的簽發(fā)職責(zé)是否分離
D.現(xiàn)金折扣是否經(jīng)過適當(dāng)授權(quán)，授權(quán)人與收款人的職責(zé)是否分離
8、適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離有助于防止各種有意的或無意的錯誤，以下的表述中進(jìn)行了適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離的是( )。
A.負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款記賬的職員負(fù)責(zé)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表
B.授權(quán)開具銷售發(fā)票的人員同時記錄銷售
C.在銷售合同訂立前，由專人就銷售價格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等具體事項與客戶進(jìn)行談判
D.應(yīng)收票據(jù)的取得、貼現(xiàn)和保管由某一會計專門負(fù)責(zé)
9、為證實所有銷售交易均已登記入賬，注冊會計師在執(zhí)行審計程序時，常用的交易實質(zhì)性程序是( )。
A.檢查證明銷售交易分類正確的原始證據(jù)
B.將發(fā)運(yùn)憑證與相關(guān)的銷售發(fā)票和主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬及應(yīng)收賬款明細(xì)賬中的分錄進(jìn)行核對
C.追查主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中的分錄至銷售單、銷售發(fā)票副聯(lián)及發(fā)運(yùn)憑證
D.追查主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中的分錄至銷售單中的賒銷審批和發(fā)運(yùn)審批
10、如果注冊會計師懷疑被審計單位可能存在向虛構(gòu)的顧客發(fā)貨并作為銷售業(yè)務(wù)入賬，則應(yīng)執(zhí)行的的交易實質(zhì)性程序是( )。
A.復(fù)核主營業(yè)務(wù)收入總賬、明細(xì)賬以及應(yīng)收賬款明細(xì)賬中的大額或異常項目
B.將主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬同銷售單中的賒銷審批和發(fā)運(yùn)審批核對
C.將發(fā)運(yùn)憑證與存貨永續(xù)盤存記錄中的發(fā)運(yùn)記錄核對
D.檢查發(fā)運(yùn)憑證與相關(guān)的銷售發(fā)票至主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬及應(yīng)收賬款明細(xì)賬
11、被審計單位為了虛報銷售收入，可能會采取各種各樣的不當(dāng)手法。為了證實被審計單位是否存在對同一筆銷貨重復(fù)入賬的情況，注冊會計師應(yīng)實施以下( )方法，以使審計程序的針對性更強(qiáng)。
A.追查應(yīng)收賬款明細(xì)賬中貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，重點檢查貸方所反映的發(fā)生壞賬及尚未收回貨款的業(yè)務(wù)
B.清點某一時期填制的發(fā)貨憑證的數(shù)量，與同期登記入賬的業(yè)務(wù)數(shù)量比較，確定入賬的業(yè)務(wù)筆數(shù)是否超過開具的發(fā)貨憑證的張數(shù)
C.檢查營業(yè)收入明細(xì)賬中與銷貨分錄相應(yīng)的銷貨單，以確定銷貨是否經(jīng)過賒銷審批手續(xù)和發(fā)貨審批手續(xù)
D.從主營業(yè)務(wù)明細(xì)賬中抽取若干記錄，追查有無發(fā)運(yùn)憑證和其他佐證
12、注冊會計師為了審查被審計單位是否有提前確認(rèn)收入的情況，所采取的的審計程序是( )。
A.以賬簿記錄為起點做銷售業(yè)務(wù)的截止測試
B.以銷售發(fā)票為起點做銷售業(yè)務(wù)的截止測試
C.以發(fā)運(yùn)憑證為起點做銷售業(yè)務(wù)的截止測試
D.向債務(wù)人函證
13、注冊會計師在對被審計單位營業(yè)收入進(jìn)行審計時，運(yùn)用了實質(zhì)性分析程序，即將本期與上期的主營業(yè)務(wù)收入進(jìn)行比較，主要是為了實現(xiàn)( )。
A.是否符合被審計單位季節(jié)性、周期性的經(jīng)營規(guī)律，并查明異?，F(xiàn)象和重大波動原因
B.分析產(chǎn)品銷售的結(jié)構(gòu)和價格的變動是否正常，并分析異常變動原因
C.注意收入與成本是否配比，并查清重大波動和異常情況的原因
D.分析銷售業(yè)務(wù)的分類是否正確
14、注冊會計師對應(yīng)收賬款的相關(guān)財務(wù)指標(biāo)進(jìn)行分析，以下無助于注冊會計師判斷分析的是( )。
A.復(fù)核應(yīng)收賬款借方累計發(fā)生額與主營業(yè)務(wù)收入是否配比
B.復(fù)核應(yīng)收賬款貸方累計發(fā)生額與管理費(fèi)用是否配比
C.將當(dāng)期應(yīng)收賬款借方發(fā)生額占銷售收入凈額的百分比與管理層考核指標(biāo)比較
D.計算應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率并與以前年度同期對比分析
15、注冊會計師在編制應(yīng)收賬款賬齡分析表時，下列做法不恰當(dāng)?shù)氖? )。
A.選擇重要的顧客及其余額列示，對不重要的或余額較小的不用列示
B.應(yīng)收賬款賬齡分析表可以由被審計單位編制，注冊會計師測試其計算的準(zhǔn)確性
C.將應(yīng)收賬款賬齡分析表中的合計數(shù)與應(yīng)收賬款總分類賬余額相比較，并調(diào)查重大調(diào)節(jié)項目
D.檢查原始憑證，如銷售發(fā)票、運(yùn)輸記錄等，測試賬齡核算的準(zhǔn)確性
16、被審計單位管理人員、附屬公司所欠款項應(yīng)與客戶的欠款分開記錄，是被審計單位確保其關(guān)于應(yīng)收賬款( )認(rèn)定的重要方法。
A.存在
B.完整性
C.權(quán)利與義務(wù)
D.分類和可理解性
17、在確認(rèn)商品房銷售收入時，以下條件中不是必要的是( )。
A.商品房已經(jīng)有關(guān)部門驗收合格，商品房的鑰匙已交付給了購買方
B.與商品房相關(guān)的主要風(fēng)險和報酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移給了購買方
C.已經(jīng)收到了房款或?qū)Ψ揭呀?jīng)取得了收取房款的權(quán)力
D.辦理完畢房屋所有權(quán)證書及土地使用權(quán)證書
18、注冊會計師在對被審計單位銷售與收款循環(huán)中的銷售交易進(jìn)行測試時，一般會偏重于檢查高估資產(chǎn)和收入的問題，那么為了實現(xiàn)發(fā)生或存在目標(biāo)，所實施的實質(zhì)性程序是( )。
A.以發(fā)運(yùn)憑證為起點，選取樣本追查至銷售發(fā)票存根和主營業(yè)務(wù)收入等明細(xì)賬
B.可以由發(fā)運(yùn)憑證為起點順查，也可以以主營業(yè)務(wù)收入等明細(xì)賬為起點逆查
C.以主營業(yè)務(wù)收入等明細(xì)賬為起點追查至銷售發(fā)票存根、發(fā)運(yùn)憑證等原始憑證
D.核對主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬金額和應(yīng)收賬款明細(xì)賬金額
19、被審計單位銷售時采用了現(xiàn)金折扣的方式，如果購貨方實際享受了現(xiàn)金折扣，被審計單位對現(xiàn)金折扣應(yīng)作的正確會計處理是( )。
A.沖減當(dāng)期主營業(yè)務(wù)收入
B.增加當(dāng)期財務(wù)費(fèi)用
C.增加當(dāng)期主營業(yè)務(wù)成本
D.增加當(dāng)期銷售費(fèi)用
20、注冊會計師在確定應(yīng)收賬款的函證時間時，如果下列四種決策是適當(dāng)?shù)?，所依?jù)的重大錯報風(fēng)險評估水平最低的是( )。
A.以資產(chǎn)負(fù)債表日為截止日，充分考慮對方的復(fù)函時間
B.以資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)時間為截止日，并對所函證項目自截止日起至資產(chǎn)負(fù)債表日為止發(fā)生的變動對交易、賬戶余額實施實質(zhì)性程序
C.在期后適當(dāng)時間實施，盡可能做到在審計工作結(jié)束前取得全部資料
D.以資產(chǎn)負(fù)債表日后適當(dāng)時間為截止日，并對所函證項目自資產(chǎn)負(fù)債表日起至截止日為止發(fā)生的變動對交易、賬戶余額實施實質(zhì)性程序
21、在確定函證時間時，以下方案中，不應(yīng)選取的是( )。
A.因A公司重大錯報風(fēng)險低，在預(yù)審時函證
B.在年終對存貨監(jiān)盤的同時，對應(yīng)收款項進(jìn)行函證
C.項目小組進(jìn)駐審計現(xiàn)場后，立即進(jìn)行函證
D.為減少函證回函差異，在執(zhí)行其他審計程序后函證
22、以下與回函結(jié)果相關(guān)的審計建議中，正確的是( )。
A.對由于地址不詳導(dǎo)致詢證函退回的應(yīng)收款項，全額計提壞賬準(zhǔn)備
B.對函證結(jié)果相符的應(yīng)收款項，仍應(yīng)進(jìn)一步檢查是否需按個別認(rèn)定法計提壞賬準(zhǔn)備
C.對回函金額與函證金額不一致的應(yīng)收款項，根據(jù)回函金額調(diào)整應(yīng)收款項
D.對已經(jīng)審計確認(rèn)，但在審計報告日后回函不符，且影響重大的應(yīng)收款項，提請修正報告期財務(wù)報表
23、對通過函證無法證實的應(yīng)收賬款，注冊會計師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的的審計程序是( )。
A.重新測試相關(guān)的內(nèi)部控制
B.抽查有關(guān)原始憑據(jù)，如銷售合同、銷售訂單、銷售發(fā)票副本及發(fā)運(yùn)憑證等
C.實施實質(zhì)性程序
D.審查資產(chǎn)負(fù)債表日后的收款情況
24、在對詢證函的以下處理方法中，不恰當(dāng)?shù)氖? )。
A.將詢證函以被審計單位的名義發(fā)出，可交由被審計單位填寫，然后由注冊會計師親自寄發(fā)
B.注冊會計師認(rèn)為對方會認(rèn)真對待詢證函的，采用消極式函證方式
C.注冊會計師應(yīng)在函證時，對某一賬戶50萬元的應(yīng)收賬款，在函證中故意多寫為80萬元
D.注冊會計師先根據(jù)10封詢證函的傳真件回函得出的相應(yīng)的審計結(jié)論，但要求被詢證者將原件蓋章后寄至?xí)嫀熓聞?wù)所
25、選擇以下項目作為函證對象，主要是為了證實應(yīng)收賬款的真實性，但下列函證對象屬于例外的是( )。
A.交易頻繁但期末余額為零的項目
B.關(guān)聯(lián)方項目
C.與債務(wù)人發(fā)生糾紛的項目
D.主要客戶項目及非正常項目
二、多項選擇題
1、為了防止因向無力支付貨款的顧客發(fā)貨而使企業(yè)財產(chǎn)蒙受損失，企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格把握以下( )關(guān)鍵控制點上的審批程序。
A.未經(jīng)批準(zhǔn)，不得賒銷
B.未經(jīng)批準(zhǔn)，不得發(fā)貨
C.銷售價格和條件須經(jīng)批準(zhǔn)
D.運(yùn)費(fèi)、折扣折讓須經(jīng)批準(zhǔn)
2、為有效防止漏開賬單的情況發(fā)生，企業(yè)在收到顧客訂貨單之后，立即編制一份預(yù)先編號、一式多聯(lián)的銷售單，分別用于( )等方面。在這種制度下，漏開賬單的情形就較少發(fā)生。
A.批準(zhǔn)賒銷
B.批準(zhǔn)發(fā)貨
C.記錄發(fā)貨數(shù)量
D.向顧客開具賬單
3、下列有關(guān)銷售與收款循環(huán)所涉及的主要憑證與會計記錄的說法中，正確的有( )。
A.一般情況下，發(fā)運(yùn)憑證一聯(lián)寄送給客戶，其余聯(lián)由企業(yè)保留
B.貸項通知單是一種用來表示由于銷售退回或經(jīng)批準(zhǔn)的折讓而引起的應(yīng)收銷貨款減少的憑證，格式通常與銷售發(fā)票的格式相同，用來證明應(yīng)收賬款的減少
C.匯款通知書是一種與銷售發(fā)票一起寄給客戶，一般由客戶在付款時再寄回銷售單位的憑證
D.客戶月末對賬單是一種按月定期寄送給客戶的用于購銷雙方定期核對賬目的憑證
4、注冊會計師應(yīng)特別關(guān)注被審計單位以下有關(guān)收款業(yè)務(wù)相關(guān)內(nèi)部控制內(nèi)容的有( )。
A.單位應(yīng)當(dāng)按客戶設(shè)置應(yīng)收賬款臺賬，及時登記每一客戶應(yīng)收賬款余額變動情況和信用額度使用情況，對長期往來客戶應(yīng)當(dāng)建立起完善的客戶資料，并對客戶資料實行動態(tài)管理，及時更新
B.單位對于可能成為壞賬的應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)報告有關(guān)決策機(jī)構(gòu)，由其進(jìn)行審查，確定是否確認(rèn)為壞賬，單位發(fā)生的各項壞賬，應(yīng)查明原因，明確責(zé)任，并在履行規(guī)定的審批程序后作出會計處理
C.單位應(yīng)當(dāng)定期與往來客戶通過函證等方式核對應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款等往來款項。如有不符，應(yīng)查明原因，及時處理
D.單位應(yīng)當(dāng)建立應(yīng)收賬款賬齡分析制度和逾期應(yīng)收賬款催收制度，財會部門應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收，對催收無效的逾期應(yīng)收賬款可通過法律程序予以解決
5、以下與銷售業(yè)務(wù)相關(guān)的內(nèi)部控制中，你認(rèn)可的是( )。
A.開具賬單的人員根據(jù)商品價目表的單價和發(fā)貨憑證的數(shù)量開具銷售發(fā)票，發(fā)貨憑證留底，發(fā)票副聯(lián)交財務(wù)部門記賬
B.會計部門記賬前，根據(jù)銷售發(fā)票的號碼推算已開具的銷售發(fā)票的張數(shù)，并與實際清點的張數(shù)核對一致
C.開具發(fā)票后，連同由公司自行編制、連續(xù)編號、貼足郵票的匯款通知單交購貨方，以便其實際付款時通過快件直接寄給公司財務(wù)部門不負(fù)責(zé)收款的人員
D.每月由財務(wù)部門收取匯款通知單的人員向未付款的大額客戶寄發(fā)月末顧客對賬單
6、收入交易和余額存在的固有風(fēng)險可能包括( )。
A.管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險
B.管理層對收入造假的偏好和動因
C.款項無法收回的風(fēng)險
D.低估應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備的壓力
7、在以下銷售與收款授權(quán)審批關(guān)鍵點控制中，下列選項能夠做到恰當(dāng)控制的有( )。
A.銷售價格、銷售條件、運(yùn)費(fèi)、折扣等必須經(jīng)過審批
B.審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)銷售與收款授權(quán)批準(zhǔn)制度，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超過審批權(quán)限
C.在銷售發(fā)生之前，賒銷已經(jīng)正確審批
D.非經(jīng)正當(dāng)審批，不得發(fā)出貨物
8、銷售與收款的內(nèi)部控制所檢查的主要內(nèi)容包括( )。
A.銷售與收款交易相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況
B.銷售和收款的管理情況
C.銷售退回的管理情況
D.銷售與收款交易授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況
9、下列屬于注冊會計師針對被審計單位銷售業(yè)務(wù)實施的截止測試的有( )。
A.測試資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天一定金額以上的發(fā)運(yùn)憑證，將應(yīng)收賬款和收入明細(xì)賬進(jìn)行核對，同時，從應(yīng)收賬款和收入明細(xì)賬選取在資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天一定金額以上的憑證，與發(fā)運(yùn)憑證核對，以確定銷售是否存在跨期現(xiàn)象
B.取得資產(chǎn)負(fù)債表日后所有的銷售退回記錄，檢查是否存在提前確認(rèn)收入的情況
C.結(jié)合對資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)收賬款的函證程序，檢查有無未取得對方認(rèn)可的大額銷售
D.復(fù)核資產(chǎn)負(fù)債表日前后銷售和發(fā)貨水平，確定業(yè)務(wù)活動水平是否異常，并考慮是否有必要追加實施截止測試程序
10、ABC公司按銷售合同約定常年向客戶Y公司銷售A商品，雙方確認(rèn)的銷售價格為每件1000元，發(fā)貨的數(shù)量由Y公司電話通知ABC公司，每月月末結(jié)算貨款，但運(yùn)輸方式?jīng)]有具體商定。編制2010年度財務(wù)報表時，ABC公司將2010年12月份發(fā)生的下列銷售業(yè)務(wù)確認(rèn)為營業(yè)收入，你不認(rèn)可的有( )。
A.12月8日，向Y公司雇傭的物流公司發(fā)出A商品2000件，但年底尚未運(yùn)達(dá)
B.12月28日，Y公司要求向火車站發(fā)運(yùn)1500件，預(yù)計于次月5日安排車皮運(yùn)輸
C.12月30日，由ABC公司運(yùn)輸車向Y公司發(fā)運(yùn)600件，預(yù)計第二天可以到達(dá)
D.12月6日，ABC公司雇傭運(yùn)輸公司承運(yùn)800件，因發(fā)生車禍，全部毀損，但運(yùn)輸公司已按銷售價格全部賠償
11、對關(guān)聯(lián)企業(yè)或有密切關(guān)系的主要客戶的交易事項，注冊會計師所作的專門核查的內(nèi)容包括( )。
A.了解交易事項目的、價格和條件，作比較分析
B.檢查銷售合同、銷售發(fā)票、發(fā)運(yùn)憑證等相關(guān)文件資料
C.檢查收款憑證等貨款結(jié)算單據(jù)
D.向關(guān)聯(lián)方、有密切關(guān)系的主要客戶或其他注冊會計師函證，以確認(rèn)交易的真實性、合理性
12、在注冊會計師對丙公司的主營業(yè)務(wù)收入所實施的以下審計程序中，可以證實丙公司管理層對其營業(yè)收入與列報相關(guān)認(rèn)定是否正確的恰當(dāng)程序有( )。
A.檢查集團(tuán)內(nèi)部的銷售情況，記錄其交易數(shù)量、價格、金額，并追查在編制合并報表時是否予以抵消
B.檢查銷售退回的產(chǎn)品是否已驗收入庫并登記入賬，銷售折讓與折扣是否及時提交對方
C.調(diào)查向關(guān)聯(lián)方銷售的情況，記錄其交易的品質(zhì)、數(shù)量、價格、金額以及占主營業(yè)務(wù)收入總額的比例，檢查是否在財務(wù)報表附注中披露
D.結(jié)合對決算日應(yīng)收賬款的函證程序，觀察有無未經(jīng)認(rèn)可的巨額銷售
13、注冊會計師在對主營業(yè)務(wù)收入進(jìn)行審計時，如果認(rèn)為有必要實施分析程序，下列說法中正確的有( )。
A.比較本期各月各類主營業(yè)務(wù)收入的波動情況，分析其變動趨勢是否正常，是否符合被審計單位季節(jié)性、周期性的經(jīng)營規(guī)律
B.將本期重要產(chǎn)品的毛利率與同行業(yè)進(jìn)行對比分析，估算全年收入，與實際收入金額比較
C.將本期重要產(chǎn)品的毛利率與上期比較，檢查是否存在異常，各期之間是否存在重大波動，查明原因
D.根據(jù)增值稅發(fā)票申報表或普通發(fā)票，分析產(chǎn)品銷售的結(jié)構(gòu)和價格變動是否異常，并分析異常變動的原因
14、在主營業(yè)務(wù)收入的審計中，注冊會計師常用的分析程序有( )。
A.將本期與上期的主營業(yè)務(wù)收入進(jìn)行比較
B.根據(jù)增值稅發(fā)票申報表或普通發(fā)票，估算全年收入，與實際收入金額比較
C.將本期重要產(chǎn)品的毛利率，與上期比較
D.比較本期各月主營業(yè)務(wù)收入的波動情況
15、下列關(guān)于W公司收入確認(rèn)的表述中，注冊會計師認(rèn)為正確的有( )。
A.銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額
B.合同或協(xié)議價款的收取采用遞延方式，如分期收款銷售商品，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收的合同或協(xié)議價款確定銷售商品收入金額
C.根據(jù)收入和費(fèi)用配比原則，與同一項銷售有關(guān)的收入和成本應(yīng)在同一會計期間予以確認(rèn)。成本不能可靠計量，相關(guān)的收入也不能確認(rèn)
D.賣方僅僅為了到期收回貨款而保留商品的法定產(chǎn)權(quán)，則銷售成立，相應(yīng)的收入應(yīng)予以確認(rèn)
16、關(guān)于以下科目截止測試的說法中，正確的有( )。
A.銀行存款截止測試的關(guān)鍵在于確定企業(yè)在各開戶銀行的最后一張支票的號碼，并查實該號碼之前的所有支票均已開出
B.注冊會計師可以對結(jié)賬日前后一段時間內(nèi)現(xiàn)金收支憑證進(jìn)行審計，以確定是否存在跨期事項
C.主營業(yè)務(wù)收入截止測試的關(guān)鍵是檢查開具發(fā)票的日期、記賬日期和發(fā)貨日期三者是否屬于同一適當(dāng)?shù)臅嬈陂g
D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取存貨盤點日前后存貨收發(fā)及移動的憑證，檢查庫存記錄與會計記錄期末截止是否正確
17、注冊會計師在對主營業(yè)務(wù)收入進(jìn)行審計時，如果認(rèn)為必要可能會實施分析程序，下列說法中正確的有( )。
A.根據(jù)增值稅發(fā)票申報表或普通發(fā)票，分析產(chǎn)品銷售的結(jié)構(gòu)和價格變動是否異常，并分析異常變動的原因
B.將本期重要產(chǎn)品的毛利率與同行業(yè)進(jìn)行對比分析，估算全年收入，與實際收入金額比較
C.將本期重要產(chǎn)品的毛利率，與上期比較，檢查是否存在異常，各期之間是否存在重大波動，查明原因
D.比較本期各月各類主營業(yè)務(wù)收入的波動情況，分析其變動趨勢是否正常，是否符合被審計單位季節(jié)性、周期性的經(jīng)營規(guī)律
18、在確定函證對象后，如果乙公司不同意對某函證對象進(jìn)行函證，以下方案中，應(yīng)選取的有( )。
A.如果乙公司的要求合理，則應(yīng)當(dāng)實施替代審計程序
B.如果乙公司的要求合理，且無法實施替代審計程序，則應(yīng)視為審計范圍受到限制
C.如果乙公司的要求不合理，可以不實施替代審計程序，并將其視為審計范圍受到限制
D.如果乙公司的要求不合理，且無法實施替代審計程序，則應(yīng)視為審計范圍受到限制
19、在對詢證函的以下處理方法中，正確的有( )。
A.在粘封詢證函時對其統(tǒng)一編號，并將發(fā)出詢證函的情況記錄于審計工作底稿
B.詢證函經(jīng)會計師事務(wù)所蓋章后，由注冊會計師直接發(fā)出
C.收回詢證函后，將重要的回函復(fù)制給乙公司以幫助催收貨款
D.對以電子郵件方式回收的詢證函，要求被詢證單位將原件蓋章后寄至?xí)嫀熓聞?wù)所
20、助理人員對應(yīng)收賬款進(jìn)行函證時，A注冊會計師認(rèn)為助理人員的處理合理的有( )。
A.應(yīng)收賬款的重大錯報風(fēng)險評估為低水平，助理人員準(zhǔn)備選擇資產(chǎn)負(fù)債表前適當(dāng)日期為函證截止日實施函證
B.考慮到重要性和審計成本的原因，助理人員并未對所有的應(yīng)收賬款進(jìn)行函證
C.助理人員對被審計單位內(nèi)控有效、預(yù)計差錯率較低、欠款金額小的債務(wù)人數(shù)量較多，且確信對方能認(rèn)真對待詢證函，并對不正確的情況予以反饋的采用了消極式函證
D.助理人員收到的回函有的采用信件，有的采用傳真等各種形式，最后統(tǒng)計的回函率為50%，助理人員認(rèn)為已經(jīng)取得了充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，準(zhǔn)備確認(rèn)應(yīng)收賬款
21、注冊會計師在對應(yīng)收賬款函證的回函進(jìn)行分析判斷時，下列處理中，恰當(dāng)?shù)挠? )。
A.對采用積極式函證未取得回函的應(yīng)建議被審計單位適當(dāng)調(diào)整
B.對積極式函證未能取得回函的應(yīng)收賬款，應(yīng)審查相關(guān)原始憑證以驗證其真實性
C.積極的函證方式通常比消極的函證方式提供的審計證據(jù)可靠
D.對回函結(jié)果與所函證應(yīng)收賬款有差異時，注冊會計師應(yīng)建議被審計單位適當(dāng)調(diào)整
22、下列程序中屬于注冊會計師對應(yīng)收賬款實施的實質(zhì)性分析程序的有( )。
A.計算應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)等指標(biāo)，并與被審計單位上年指標(biāo)、同行業(yè)同期相關(guān)指標(biāo)對比分析，檢查是否存在重大差異
B.復(fù)核應(yīng)收賬款的借方累計發(fā)生額與主營業(yè)務(wù)收入是否匹配，如存在不匹配的情況應(yīng)查明原因
C.在明細(xì)表上標(biāo)注重要客戶，并編制對重要客戶的應(yīng)收賬款增減變動表，與上期比較分析是否發(fā)生變動，必要時，收集客戶資料分析其變動合理性
D.計算壞賬準(zhǔn)備計提是否恰當(dāng)
23、對于被審計單位在被審計期間內(nèi)發(fā)生的壞賬損失，注冊會計師應(yīng)檢查( )。
A.有無已做壞賬處理后又重新收回的應(yīng)收賬款
B.前后各期是否一致
C.發(fā)生壞賬損失的原因是否清楚
D.有無授權(quán)批準(zhǔn)
24、.注冊會計師收回的應(yīng)收賬款詢證函存在差異，應(yīng)當(dāng)查明原因，有可能是登記入賬的時間不同而產(chǎn)生的不符事項的有( )。
A.債務(wù)人由于某種原因?qū)⒇浳锿嘶兀粚徲媶挝簧形词盏?BR> B.債務(wù)人對收到的貨物的數(shù)量、質(zhì)量及價格等方面有異議而全部或部分拒付貨款
C.詢證函發(fā)出時，債務(wù)人已經(jīng)付款，而被審計單位尚未收到貨款
D.詢證函發(fā)出時，被審計單位的貨物已經(jīng)發(fā)出并已作銷售記錄，但貨物仍在途中，債務(wù)人尚未收到貨物
25、注冊會計師在決定函證數(shù)量時，在下列情況中，應(yīng)增加函證數(shù)量及范圍的有( )。
A.應(yīng)收賬款賬戶的重要性水平較高
B.應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中所占比重較大
C.相關(guān)的內(nèi)部控制是有效的
D.相關(guān)的內(nèi)部控制是無效的
三、簡答題
1、注冊會計師在對ABC公司的銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制進(jìn)行了解和測試，注意到下列情況：(1)根據(jù)批準(zhǔn)的顧客訂單，銷售部編制預(yù)先連續(xù)編號的一式三聯(lián)現(xiàn)銷或賒銷銷售單。經(jīng)銷售部被授權(quán)人員批準(zhǔn)后，所有銷售單的第一聯(lián)直接送倉庫作為按銷售單供貨和發(fā)貨給裝運(yùn)部門的授權(quán)依據(jù)，第二聯(lián)交開具賬單部門，第三聯(lián)由銷售部留存。(2)倉庫部門根據(jù)批準(zhǔn)的銷售單供貨，裝運(yùn)部門將從倉庫提取的商品與銷售單核對無誤后裝運(yùn)，并編制一式四聯(lián)預(yù)先連續(xù)編號的發(fā)運(yùn)單，其中三聯(lián)及時分送開具賬單部門、倉庫和顧客，一聯(lián)留存裝運(yùn)部門。(3)開具賬單部門在收到發(fā)運(yùn)單并與銷售單核對無誤后，編制預(yù)先連續(xù)編號的銷售發(fā)票，并將其連同發(fā)運(yùn)單和銷售單及時送交會計部門。會計部門在核對無誤后由財務(wù)部門職員王某據(jù)以登記銷售收入和應(yīng)收賬款明細(xì)賬。(4)由負(fù)責(zé)登記應(yīng)收賬款備查簿的人員在每月末定期給顧客寄送對賬單，并對顧客提出的異議進(jìn)行專門追查。請指出上述4項中，內(nèi)部控制是否存在缺陷，如有請指出，并說明理由及提出改進(jìn)建議。
2、ABC會計師事務(wù)所接受委托，審計X公司2010年度的財務(wù)報表。A注冊會計師了解和測試了與應(yīng)收賬款相關(guān)的內(nèi)部控制，并將控制風(fēng)險評估為高水平。A注冊會計師取得2010年12月31日的應(yīng)收賬款明細(xì)表，并于2011年1月15日采用積極式函證方式對所有重要客戶寄發(fā)了詢證函。A注冊會計師將與函證結(jié)果相關(guān)的重要異常情況匯總于下表。要求：針對下面各種異常情況，請問A注冊會計師應(yīng)分別相應(yīng)實施哪些重要審計程序?
一、單項選擇題
1、
【正確答案】：A
【答案解析】：檢查是否向所有裝運(yùn)的貨物都開具了賬單，可以實現(xiàn)“完整性”目標(biāo)。
【該題針對“銷售與收款循環(huán)的特點”知識點進(jìn)行考核】
2、
【正確答案】：C
【答案解析】：設(shè)計信用審批控制的目的是為了降低壞賬風(fēng)險，因此，這項控制與應(yīng)收賬款賬面余額的“計價和分?jǐn)偂闭J(rèn)定相關(guān);準(zhǔn)確性認(rèn)定，是與交易和事項相關(guān)的認(rèn)定，而不是與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定，故選項D不正確。
【該題針對“銷售與收款循環(huán)的特點”知識點進(jìn)行考核】
3、
【正確答案】：B
【答案解析】：商品價目表不能證明商品是否已經(jīng)發(fā)出，所以不能證明有關(guān)記錄的真實性和完整性，更不能證明商品所有權(quán)的轉(zhuǎn)移情況;商品價目表僅僅是有關(guān)商品的價格，所以可以證明的認(rèn)定是準(zhǔn)確性。
【該題針對“銷售與收款循環(huán)的特點”知識點進(jìn)行考核】
4、
【正確答案】：C
【答案解析】：選項C中銷售價格、銷售條件、運(yùn)費(fèi)、折扣等必須經(jīng)過批準(zhǔn)，不能由銷售人員根據(jù)客戶情況進(jìn)行談判。
【該題針對“銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測試”知識點進(jìn)行考核】
5、
【正確答案】：B
【答案解析】：選項AC屬于計價或分?jǐn)偟淖C據(jù);選項D，未直接涉及銷售收入明細(xì)賬。
【該題針對“銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測試”知識點進(jìn)行考核】
6、
【正確答案】：D
【答案解析】：選項AB的目的在于防止企業(yè)向虛構(gòu)的或無力支付貨款的顧客發(fā)貨而蒙受損失;選項C的目的在于保證銷貨業(yè)務(wù)按照定價政策規(guī)定的價格開票收款。
【該題針對“銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測試”知識點進(jìn)行考核】
7、
【正確答案】：A
【答案解析】：選項A錯，應(yīng)為貸項通知書;選項B，對于保護(hù)所退回商品的安全完整是必要的;選項CD所述均與職責(zé)分離有關(guān)，而職責(zé)分離是內(nèi)部控制的要素之一。
【該題針對“銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測試”知識點進(jìn)行考核】
8、
【正確答案】：C
【答案解析】：選項ABD三種情況均屬于不相容職務(wù)沒有分開，容易造成舞弊行為。
【該題針對“銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測試”知識點進(jìn)行考核】
9、
【正確答案】：B
【答案解析】：選項A針對的是分類認(rèn)定;選項CD針對的是發(fā)生認(rèn)定。
【該題針對“銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測試”知識點進(jìn)行考核】
10、
【正確答案】：B
【答案解析】：選項A主要是針對未曾發(fā)貨卻已將銷售業(yè)務(wù)入賬;選項C是注冊會計師懷疑發(fā)運(yùn)憑證真實性時所執(zhí)行的程序;選項D屬于測試完整性的審計程序。針對向虛構(gòu)的顧客發(fā)貨并作為銷售業(yè)務(wù)入賬這類錯誤，注冊會計師應(yīng)將主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬同銷售單中的賒銷審批和發(fā)運(yùn)審批核對，故選項B正確。
【該題針對“銷售與收款循環(huán)的實質(zhì)性程序”知識點進(jìn)行考核】
11、
【正確答案】：B
【答案解析】：選項A，僅在發(fā)現(xiàn)未曾發(fā)貨的虛假記錄方面具有較強(qiáng)的針對性;選項B，在發(fā)現(xiàn)借助發(fā)貨而多記銷售方面針對性;選項C，主要針對虛構(gòu)顧客而多記銷售的問題;選項D的性質(zhì)同選項A。
【該題針對“銷售與收款循環(huán)的實質(zhì)性程序”知識點進(jìn)行考核】
12、
【正確答案】：A
【答案解析】：實施銷售的截止測試主要目的就是確定被審計單位主營業(yè)務(wù)收入是否記錄于恰當(dāng)?shù)臅嬈陂g，而以賬簿記錄為起點做銷售業(yè)務(wù)的截止測試，主要是為了防止多計收入，也就是可以審查是否有提前確認(rèn)收入的情況。
【該題針對“銷售與收款循環(huán)的實質(zhì)性程序”知識點進(jìn)行考核】
13、
【正確答案】：B
【答案解析】：將本期與上期的主營業(yè)務(wù)收入進(jìn)行比較，主要是為了分析產(chǎn)品銷售的結(jié)構(gòu)和價格的變動是否正常，并分析異常變動原因。
【該題針對“銷售與收款循環(huán)的實質(zhì)性程序”知識點進(jìn)行考核】
14、
【正確答案】：B
【答案解析】：應(yīng)收賬款貸方累計發(fā)生額與管理費(fèi)用關(guān)聯(lián)性不強(qiáng)，故以此作為分析指標(biāo)，沒有意義。
【該題針對“銷售與收款循環(huán)的實質(zhì)性程序”知識點進(jìn)行考核】
15、
【正確答案】：A
【答案解析】：注冊會計師可以考慮選擇重要的顧客及其余額列示，而將不重要的或余額較小的匯總列示。
【該題針對“銷售與收款循環(huán)的實質(zhì)性程序”知識點進(jìn)行考核】
16、
【正確答案】：D
【答案解析】：被審計單位管理人員、附屬公司所欠款項應(yīng)計入其他應(yīng)收款，而客戶欠款則應(yīng)計入應(yīng)收賬款，將二者分開記錄有助于防止分類錯誤，故與分類和可理解性認(rèn)定有關(guān)。
【該題針對“銷售與收款循環(huán)的實質(zhì)性程序”知識點進(jìn)行考核】
17、
【正確答案】：D
【答案解析】：：房屋所有權(quán)證書及土地使用權(quán)證書的辦理有一定的滯后性，在審計實踐中，確認(rèn)房屋轉(zhuǎn)讓收入時，不要求必須辦理完畢以上證書。
【該題針對“營業(yè)收入的實質(zhì)性程序”知識點進(jìn)行考核】
18、
【正確答案】：C
【答案解析】：選項A是實現(xiàn)完整性目標(biāo)的實質(zhì)性程序;選項B由發(fā)運(yùn)憑證為起點順查實現(xiàn)的目標(biāo)是完整性;選項D有助于計價和分?jǐn)偦驕?zhǔn)確性目標(biāo)的實現(xiàn)。
【該題針對“營業(yè)收入的實質(zhì)性程序”知識點進(jìn)行考核】
19、
【正確答案】：B
【答案解析】：對現(xiàn)金折扣采用總價法進(jìn)行會計處理，應(yīng)收賬款入賬時不扣除現(xiàn)金折扣，現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時計入當(dāng)期財務(wù)費(fèi)用。
【該題針對“營業(yè)收入的實質(zhì)性程序”知識點進(jìn)行考核】
20、
【正確答案】：B
【答案解析】：選項ACD的函證截止日均在資產(chǎn)負(fù)債表日或資產(chǎn)負(fù)債表日以后適當(dāng)時間，這種選擇可以在重大錯報風(fēng)險較高的情況下通過函證以較高的保證水平查出應(yīng)收賬款中的錯報。選項B的截止日最靠前，需要重大錯報風(fēng)險評估水平較低，才能保證在資產(chǎn)負(fù)債表日前進(jìn)行函證的結(jié)果可以合理的推斷出資產(chǎn)負(fù)債表日的應(yīng)收賬款金額。
【該題針對“應(yīng)收賬款的實質(zhì)性程序”知識點進(jìn)行考核】
21、
【正確答案】：D
【答案解析】：函證的目的就是確定被審計單位的應(yīng)收賬款是否真實、正確，所以選項D的做法不恰當(dāng)。
【該題針對“應(yīng)收賬款的實質(zhì)性程序”知識點進(jìn)行考核】
22、
【正確答案】：B
【答案解析】：選項A，注冊會計師應(yīng)進(jìn)一步執(zhí)行審計程序予以核實;選項C、D，回函不符，不能直接得出應(yīng)收賬款一定有錯誤的結(jié)論。
【該題針對“應(yīng)收賬款的實質(zhì)性程序”知識點進(jìn)行考核】
23、
【正確答案】：B
【答案解析】：抽查與銷售有關(guān)的原始憑證，是函證應(yīng)收賬款的替代審計程序。
【該題針對“應(yīng)收賬款的實質(zhì)性程序”知識點進(jìn)行考核】
24、
【正確答案】：B
【答案解析】：當(dāng)同時存在下列情況時，注冊會計師可考慮采用消極的函證方式：①重大錯報風(fēng)險評估為低水平;②涉及大量余額較小的賬戶;③預(yù)期不存在大量的錯誤;④沒有理由相信被詢證者不認(rèn)真對待函證。
【該題針對“應(yīng)收賬款的實質(zhì)性程序”知識點進(jìn)行考核】
25、
【正確答案】：A
【答案解析】：余額為零的項目中不可能含有高估的成分，向這樣的客戶發(fā)函主要是為了證實被審計單位有無漏記其應(yīng)收賬款。
【該題針對“應(yīng)收賬款的實質(zhì)性程序”知識點進(jìn)行考核】
二、多項選擇題
1、
【正確答案】：AB
【答案解析】：減少此類損失的關(guān)鍵是發(fā)貨前的嚴(yán)格審批，即不向無力支付貨款的顧客發(fā)貨，而不是發(fā)貨后的折扣。選項CD雖屬于授權(quán)審批的內(nèi)容，但與防止向無力支付貨款的顧客發(fā)貨這一目標(biāo)無關(guān)。
【該題針對“銷售與收款循環(huán)的特點”知識點進(jìn)行考核】
2、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：這種控制在理論上仍屬于“從前往后”的追蹤控制，有助于被追蹤目標(biāo)的完整性。在這種追蹤中，“銷售單”處于整個過程的起點之一，說明追蹤徹底，而“賬單”處于追蹤的終點，揭示了追蹤的目標(biāo)。
【該題針對“銷售與收款循環(huán)的特點”知識點進(jìn)行考核】
3、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：
【該題針對“銷售與收款循環(huán)的特點”知識點進(jìn)行考核】
4、
【正確答案】：ABC
【答案解析】：本題考核的是銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部會計控制規(guī)范中有關(guān)收款業(yè)務(wù)相關(guān)的內(nèi)部控制要求。單位應(yīng)當(dāng)建立應(yīng)收賬款賬齡分析制度和逾期應(yīng)收賬款催收制度，銷售部門應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收，財會部門應(yīng)當(dāng)督促銷售部門加緊催收。對催收無效的逾期應(yīng)收賬款可通過法律程序予以解決。
【該題針對“銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測試”知識點進(jìn)行考核】
5、
【正確答案】：BCD
【答案解析】：選項A，發(fā)貨憑證應(yīng)交財務(wù)部門;選項B，通過號碼進(jìn)行控制正是連續(xù)編號的目的;選項C，可以有效防止收款人員收款后私自挪用的現(xiàn)象;選項D，向顧客寄發(fā)對賬單是一項常用的控制措施。
【該題針對“銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測試”知識點進(jìn)行考核】
6、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：以上四個方面均屬于收入交易和余額存在的固有風(fēng)險。
【該題針對“銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測試”知識點進(jìn)行考核】
7、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：
【該題針對“銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測試”知識點進(jìn)行考核】
8、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：銷售與收款內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的主要內(nèi)容包括：(1)銷售與收款業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況，重點檢查是否存在銷售與收款業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象。(2)銷售與收款業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況，重點檢查授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為。(3)銷售的管理情況，重點檢查信用政策、銷售政策的執(zhí)行是否符合規(guī)定。(4)收款的管理情況，重點檢查單位銷售收入是否及時入賬，應(yīng)收賬款的催收是否有效，壞賬核銷和應(yīng)收票據(jù)的管理是否符合規(guī)定。(5)銷售退回的管理情況，重點檢查銷售退回手續(xù)是否齊全，退回貨物是否及時入庫。
【該題針對“銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測試”知識點進(jìn)行考核】
9、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：
【該題針對“銷售與收款循環(huán)的實質(zhì)性程序”知識點進(jìn)行考核】
10、
【正確答案】：CD
【答案解析】：選項AB，運(yùn)輸由Y公司負(fù)責(zé)，一旦發(fā)貨給其制定的承運(yùn)人，便可確認(rèn);選項C，僅憑預(yù)計的到達(dá)時間不能確認(rèn);選項D，運(yùn)輸公司按銷售價格賠償，只能說明ABC公司沒有遭受損失，不能說明ABC公司已向Y公司供貨。
【該題針對“銷售與收款循環(huán)的實質(zhì)性程序”知識點進(jìn)行考核】
11、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：
【該題針對“銷售與收款循環(huán)的實質(zhì)性程序”知識點進(jìn)行考核】
12、
【正確答案】：AC
【答案解析】：選項A直接涉及銷售業(yè)務(wù)在財務(wù)報表項目中的反映;選項B主要對應(yīng)于“計價和分?jǐn)偂闭J(rèn)定;選項C直接涉及關(guān)聯(lián)方交易在財務(wù)報表附注中的披露;選項D則對應(yīng)于“存在”認(rèn)定。
【該題針對“營業(yè)收入的實質(zhì)性程序”知識點進(jìn)行考核】
13、
【正確答案】：AC
【答案解析】：將本期重要產(chǎn)品的毛利率與同行業(yè)進(jìn)行對比分析，選項B主要是檢查是否存在異常，而不是估算全年收入，所以是錯誤的。根據(jù)增值稅發(fā)票申報表或普通發(fā)票，是用來估算全年收入，與實際收入金額比較;而將本期的主營業(yè)務(wù)收入與上期的主營業(yè)務(wù)收入進(jìn)行比較，是為了分析產(chǎn)品銷售的結(jié)構(gòu)和價格變動是否異常，并分析異常變動的原因，所以選項D錯誤。
【該題針對“營業(yè)收入的實質(zhì)性程序”知識點進(jìn)行考核】
14、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：
【該題針對“營業(yè)收入的實質(zhì)性程序”知識點進(jìn)行考核】
15、
【正確答案】：ACD
【答案解析】：合同或協(xié)議價款的收取采用遞延方式，如分期收款銷售商品，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收的合同或協(xié)議價款的公允價值確定銷售商品收入金額。
【該題針對“營業(yè)收入的實質(zhì)性程序”知識點進(jìn)行考核】
16、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：
【該題針對“營業(yè)收入的實質(zhì)性程序”知識點進(jìn)行考核】
17、
【正確答案】：CD
【答案解析】：根據(jù)增值稅發(fā)票申報表或普通發(fā)票，是用來估算全年收入，與實際收入金額比較;將本期的主營業(yè)務(wù)收入與上期的主營業(yè)務(wù)收入進(jìn)行比較，是為了分析產(chǎn)品銷售的結(jié)構(gòu)和價格變動是否異常，并分析異常變動的原因，所以選項A錯誤;將本期重要產(chǎn)品的毛利率與同行業(yè)進(jìn)行對比分析，主要是檢查是否存在異常，所以選項B錯誤。
【該題針對“營業(yè)收入的實質(zhì)性程序”知識點進(jìn)行考核】
18、
【正確答案】：ABD
【答案解析】：
【該題針對“應(yīng)收賬款的實質(zhì)性程序”知識點進(jìn)行考核】
19、
【正確答案】：AD
【答案解析】：詢證函應(yīng)由被審計單位蓋章，所以選項B錯誤;詢證函不能用做催收貨款，所以選項C錯誤。
【該題針對“應(yīng)收賬款的實質(zhì)性程序”知識點進(jìn)行考核】
20、
【正確答案】：ABC
【答案解析】：如果重大錯報風(fēng)險評估為低水平，為合理安排審計時間，注冊會計師可選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)日期為函證截止日實施函證;對同時具備：(1)重大錯報風(fēng)險評估為低水平;(2)涉及大量余額較小的賬戶;(3)預(yù)期不存在大量的錯誤;(4)沒有理由相信被詢者不認(rèn)真對待函證等條件時，注冊會計師可考慮采用消極式函證;如果以電話、傳真、郵件等形式的回函，應(yīng)取得書面證明。
【該題針對“應(yīng)收賬款的實質(zhì)性程序”知識點進(jìn)行考核】
21、
【正確答案】：BC
【答案解析】：對于積極式函證，如果沒有收到回函，可能是由于被詢證者根本不存在或由于被詢證者沒有收到詢證函，也可能是由于被詢證者沒有理會詢證函，所以無法證明所函證信息是否正確，不能直接建議被審計單位調(diào)整;如果收回的詢證函有差異，注冊會計師首先應(yīng)提請被審計單位查明原因，并作進(jìn)一步分析和核實。
【該題針對“應(yīng)收賬款的實質(zhì)性程序”知識點進(jìn)行考核】
22、
【正確答案】：ABC
【答案解析】：對于D，雖然是實質(zhì)性程序，但不是分析程序，因此不正確。
【該題針對“應(yīng)收賬款的實質(zhì)性程序”知識點進(jìn)行考核】
23、
【正確答案】：ACD
【答案解析】：本題的前提是已發(fā)生的壞賬，選項B是針對會計處理方法的檢查內(nèi)容。
【該題針對“應(yīng)收賬款的實質(zhì)性程序”知識點進(jìn)行考核】
24、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：
【該題針對“應(yīng)收賬款的實質(zhì)性程序”知識點進(jìn)行考核】
25、
【正確答案】：BD
【答案解析】：：選項AC應(yīng)減少函證的數(shù)量;選項B應(yīng)收賬款屬于重要的賬戶余額，應(yīng)增加函證的數(shù)量;選項D應(yīng)收賬款出現(xiàn)重大錯報的可能性較大，應(yīng)增加函證的數(shù)量。
【該題針對“應(yīng)收賬款的實質(zhì)性程序”知識點進(jìn)行考核】
三、簡答題
1、
【正確答案】：第(1)存在缺陷：理由：對于賒銷的則應(yīng)當(dāng)由信用審批部門根據(jù)管理層的賒銷政策進(jìn)行確定，以及對每個顧客的已經(jīng)授權(quán)的信用額度進(jìn)行調(diào)查。
建議：在由銷售部授權(quán)人員簽字批準(zhǔn)后，涉及賒銷業(yè)務(wù)的銷售單將先被送交信用管理部門。信用管理部門將銷售單將先被送交信用管理部門。信用管理部門將銷售單與該顧客的可用信用額度進(jìn)行比較，在簽署信用審閱意見后將銷售單送回銷售部。對于可用信用額度不足的賒銷業(yè)務(wù)銷售單，需要經(jīng)過公司授權(quán)人員批準(zhǔn)才能發(fā)出。然后，經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單才能送交倉庫作為按銷售單供貨和發(fā)貨給裝運(yùn)部門的授權(quán)依據(jù)。
第(2)不存在缺陷。
第(3)存在缺陷：理由：由財務(wù)部門職員王某一個人登記銷售收入和應(yīng)收賬款明細(xì)賬。登記收入明細(xì)賬和應(yīng)收賬款明細(xì)賬的職員應(yīng)當(dāng)是兩個人。
建議：登記收入明細(xì)賬和應(yīng)收賬款明細(xì)賬的職務(wù)應(yīng)該分離。
第(4)存在缺陷：理由：登記應(yīng)收賬款備查簿的人員不能寄發(fā)對賬單。
建議：由不負(fù)責(zé)現(xiàn)金出納和銷售及應(yīng)收賬款記賬的人員寄發(fā)對賬單。
【答案解析】：
【該題針對“銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測試”知識點進(jìn)行考核】
2、
【正確答案】：(1)檢查銀行存款日記賬、收款憑證及銀行對賬單，查明是否收到該筆金額，以及如何進(jìn)行會計處理等;
(2)檢查銷售合同及與銷貨退回相關(guān)的增值稅發(fā)票、入庫單，查明退回貨物是否已驗收入庫等;
(3)檢查代銷合同和代銷清單，查明是否存在編制虛假代銷清單、虛增本期收入和應(yīng)收賬款的情況等;
(4)考慮與丁公司取得聯(lián)系，確定正確的地址，第二次寄發(fā)詢證函。
【答案解析】：
【該題針對“銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測試”知識點進(jìn)行考核】