第十七章 生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計(jì)
一、單項(xiàng)選擇題
1、下列屬于被審計(jì)單位健全有效的存貨內(nèi)部控制需要由獨(dú)立的采購部門負(fù)責(zé)的是( )。
A.編制購貨訂單
B.編制請(qǐng)購單
C.檢驗(yàn)購入貨物的數(shù)量、質(zhì)量
D.控制存貨水平以免出現(xiàn)積壓
2、下列有關(guān)生產(chǎn)與存貨循環(huán)涉及的主要憑證與會(huì)計(jì)記錄的說法中，錯(cuò)誤的是( )。
A.生產(chǎn)任務(wù)通知單，是企業(yè)下達(dá)制造產(chǎn)品等生產(chǎn)任務(wù)的書面或口頭文件，用以通知供應(yīng)部門組織材料發(fā)放，生產(chǎn)車間組織產(chǎn)品制造，會(huì)計(jì)部門組織成本計(jì)算
B.領(lǐng)發(fā)料憑證是企業(yè)為控制材料發(fā)出所采用的各種憑證，如材料發(fā)出匯總表、領(lǐng)料單、限額領(lǐng)料單、領(lǐng)料登記簿、退料單等
C.產(chǎn)量和工時(shí)記錄是登記工人或生產(chǎn)班組在出勤時(shí)間內(nèi)完成產(chǎn)品數(shù)量、質(zhì)量和生產(chǎn)這些產(chǎn)品所耗費(fèi)工時(shí)數(shù)量的原始記錄
D.工薪匯總表是為了反映企業(yè)全部工薪的結(jié)算情況，并據(jù)以進(jìn)行工薪總分類核算和匯總整個(gè)企業(yè)工薪費(fèi)用而編制的，它是企業(yè)進(jìn)行工薪費(fèi)用分配的依據(jù)
3、從總體上看，生產(chǎn)與存貨循環(huán)的內(nèi)部控制，下列表述中錯(cuò)誤的是( )。
A.包括存貨的內(nèi)部控制
B.包括成本會(huì)計(jì)制度的內(nèi)部控制
C.包括費(fèi)用類內(nèi)部控制
D.存貨的內(nèi)部控制可概括為數(shù)量和計(jì)價(jià)兩個(gè)關(guān)鍵因素的控制
4、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解到被審計(jì)單位會(huì)計(jì)人員經(jīng)常發(fā)生變動(dòng)，針對(duì)這種情況，以下說法中錯(cuò)誤的是( )。
A.這可能導(dǎo)致在各個(gè)會(huì)計(jì)期間將費(fèi)用分配至產(chǎn)品成本的方法出現(xiàn)不一致
B.可能引發(fā)存貨交易和余額的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
C.可能導(dǎo)致存貨項(xiàng)目的可變現(xiàn)凈值難以確定
D.增加了錯(cuò)誤的風(fēng)險(xiǎn)
5、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托審計(jì)甲公司2010年財(cái)務(wù)報(bào)表，在對(duì)生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計(jì)過程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師想要證實(shí)存貨的成本以正確的金額在恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間及時(shí)記錄于適當(dāng)?shù)馁~戶，此時(shí)不可以實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序是( )。
A.對(duì)成本實(shí)施分析程序
B.對(duì)重大在產(chǎn)品項(xiàng)目進(jìn)行計(jì)價(jià)測試
C.測試是否按照規(guī)定的成本核算流程和賬務(wù)處理流程進(jìn)行核算和財(cái)務(wù)處理
D.抽查成本計(jì)算單，檢查各種費(fèi)用的歸集和分配以及成本的計(jì)算是否正確
6、對(duì)生產(chǎn)與存貨循環(huán)實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序的目的在于獲取支持相關(guān)審計(jì)目標(biāo)的證據(jù)。因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在具體實(shí)施分析程序時(shí)應(yīng)當(dāng)注意以下( )方面。
A.使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)方法下載被審計(jì)單位存貨主文檔和總分類賬戶以便計(jì)算財(cái)務(wù)指標(biāo)和經(jīng)營指標(biāo)，并將計(jì)算結(jié)果與期望值進(jìn)行比較
B.按區(qū)域分析被審計(jì)單位各月存貨變動(dòng)情況，并考慮存貨變動(dòng)情況是否與季節(jié)性變動(dòng)和經(jīng)濟(jì)因素變動(dòng)一致
C.對(duì)周轉(zhuǎn)緩慢或者長時(shí)間沒有周轉(zhuǎn)(如超過半年)以及出現(xiàn)負(fù)余額的存貨項(xiàng)目單獨(dú)摘錄并列表
D.由注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以主要依賴計(jì)算的平均值
7、注冊(cè)會(huì)計(jì)師觀察被審計(jì)單位存貨盤點(diǎn)的主要目的是為了( )。
A.查明客戶是否漏盤某些重要的存貨項(xiàng)目
B.鑒定存貨的質(zhì)量
C.了解盤點(diǎn)指示是否得到貫徹執(zhí)行
D.獲得存貨期末是否實(shí)際存在以及其狀況的證據(jù)
8、如果通過監(jiān)盤發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存貨賬面記錄與經(jīng)監(jiān)盤確認(rèn)的存貨發(fā)生重大差異，注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用的程序可能無效的是( )。
A.對(duì)存貨進(jìn)行分析程序，確認(rèn)差異的真實(shí)性
B.提請(qǐng)被審計(jì)單位對(duì)已確認(rèn)的差異進(jìn)行調(diào)整
C.進(jìn)一步執(zhí)行審計(jì)程序，查明差異原因
D.如果被審計(jì)單位不采納注冊(cè)會(huì)計(jì)師的調(diào)整意見，應(yīng)根據(jù)其重要程序確定是否在審計(jì)報(bào)告中予以反映
9、下列有關(guān)存貨監(jiān)盤表述中，不正確的是( )。
A.存貨監(jiān)盤不僅是監(jiān)督盤點(diǎn)，還包括適當(dāng)?shù)臋z查
B.通過存貨的監(jiān)盤，可以同時(shí)實(shí)現(xiàn)存貨的真實(shí)性、完整性、權(quán)利和義務(wù)等多個(gè)審計(jì)目標(biāo)
C.存貨監(jiān)盤程序主要包括控制測試和實(shí)質(zhì)性程序兩種方式
D.對(duì)監(jiān)盤結(jié)果進(jìn)行適當(dāng)檢查的目的僅是為了證實(shí)被審計(jì)單位的存貨實(shí)物總額
10、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在設(shè)計(jì)與存貨項(xiàng)目相關(guān)的審計(jì)程序時(shí)，確定了以下審計(jì)策略。其中，不正確的是( )。
A.對(duì)單位價(jià)值較高的存貨，以實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序?yàn)橹?BR> B.對(duì)由少數(shù)項(xiàng)目構(gòu)成的存貨，以實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序?yàn)橹?BR> C.對(duì)單位價(jià)值較高的存貨，以實(shí)施控制測試為主
D.實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，抽查存貨的范圍取決于存貨的性質(zhì)和樣本選擇方法
11、有關(guān)存貨審計(jì)的下列表述中，正確的是( )。
A.對(duì)存貨進(jìn)行監(jiān)盤是證實(shí)存貨“完整性”和“權(quán)利和義務(wù)”認(rèn)定的重要程序
B.對(duì)難以盤點(diǎn)的存貨，應(yīng)根據(jù)企業(yè)存貨收發(fā)制度確認(rèn)存貨數(shù)量
C.存貨計(jì)價(jià)審計(jì)的樣本應(yīng)著重選擇余額較小且價(jià)格變動(dòng)不大的存貨項(xiàng)目
D.存貨截止測試的一個(gè)主要方法是抽查存貨盤點(diǎn)日前后的購貨發(fā)票與驗(yàn)收?qǐng)?bào)告(或入庫單)，確定每張發(fā)票均附有驗(yàn)收?qǐng)?bào)告(或入庫單)
12、在對(duì)存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)測試時(shí)，首先要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師掌握企業(yè)所使用的存貨計(jì)價(jià)方法，這是因?yàn)樵诖尕浻?jì)價(jià)測試中，要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師首先( )。
A.關(guān)注企業(yè)存貨計(jì)價(jià)方法的合理性與一貫性
B.按照企業(yè)計(jì)價(jià)方法對(duì)存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)測試
C.排除企業(yè)已有計(jì)價(jià)方法的影響，進(jìn)行獨(dú)立測試
D.分析企業(yè)存貨計(jì)價(jià)中所出現(xiàn)的問題的原因
13、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)被審計(jì)單位存貨進(jìn)行審計(jì)時(shí)，下列費(fèi)用中，不應(yīng)當(dāng)包括在存貨成本中的是( )。
A.制造企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的人工費(fèi)用
B.商品流通企業(yè)在商品采購過程中發(fā)生的包裝費(fèi)
C.商品流通企業(yè)進(jìn)口商品支付的關(guān)稅
D.商品入庫后發(fā)生的倉儲(chǔ)費(fèi)用
14、某股份有限公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)，成本與可變現(xiàn)凈值的比較采用單項(xiàng)比較法。該公司2010年12月31日A、B、C三種存貨的成本分別為：130萬元、221萬元、316萬元;A、B、C三種存貨的可變現(xiàn)凈值分別為：128萬元、215萬元、336萬元。則注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該公司當(dāng)年12月31日存貨的賬面價(jià)值為( )萬元。
A.679
B.695
C.659
D.687
15、在對(duì)K公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計(jì)。在審計(jì)過程中遇到以下問題，請(qǐng)代為作出正確的專業(yè)判斷。
<1>、在實(shí)施分析程序和其他相關(guān)審計(jì)程序后，注意到K公司存在以下對(duì)本期生產(chǎn)成本產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)，其中會(huì)計(jì)處理錯(cuò)誤的是( )。
A.固定資產(chǎn)大修理費(fèi)用的核算由原采用預(yù)提方式改為發(fā)生時(shí)一次性計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用，未進(jìn)行追溯調(diào)整，本期發(fā)生的大修理費(fèi)用沖減預(yù)提費(fèi)用余額后計(jì)入本期費(fèi)用
B.根據(jù)有關(guān)規(guī)定不再按工資總額14%計(jì)提福利費(fèi)，未進(jìn)行追溯調(diào)整，本期發(fā)生的福利費(fèi)沖減應(yīng)付福利費(fèi)余額后計(jì)入本期費(fèi)用
C.2008年11月按暫估價(jià)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的辦公樓于2009年1月完成決算，K公司調(diào)整了2009年財(cái)務(wù)報(bào)表的年初數(shù)
D.因上年度業(yè)績考核工作推遲，將本年度發(fā)放給生產(chǎn)工人的上年度獎(jiǎng)金計(jì)入本期直接人工成本
<2>、K公司實(shí)行實(shí)地盤存制，在復(fù)核2010年1月2日對(duì)K公司的存貨監(jiān)盤備忘及相關(guān)審計(jì)工作底稿時(shí)，注意到以下情況，其中做法正確的是( )。
A.監(jiān)盤前將抽盤范圍告知K公司，以便其做好相關(guān)準(zhǔn)備
B.索取全部盤點(diǎn)表并按編號(hào)順序匯總后，進(jìn)行賬賬、賬實(shí)核對(duì)
C.抽盤后將抽盤記錄交予K公司，要求K公司據(jù)以修正盤點(diǎn)表
D.未能監(jiān)盤期初存貨，根據(jù)期末監(jiān)盤結(jié)果倒推存貨期初余額，并予以確認(rèn)
<3>、如果K公司的存貨占總資產(chǎn)的5%，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師又無法實(shí)施存貨的實(shí)地監(jiān)盤，也沒有可依賴的替代程序，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)發(fā)表的審計(jì)意見為( )。
A.無保留意見
B.保留意見
C.否定意見
D.無法表示意見
16、下列關(guān)于“審計(jì)生產(chǎn)與存貨交易和余額時(shí)常用的交易實(shí)質(zhì)性分析程序”的說法中，錯(cuò)誤的是( )。
A.根據(jù)對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)營活動(dòng)、供應(yīng)商的發(fā)展歷程、貿(mào)易條件、行業(yè)慣例和行業(yè)現(xiàn)狀的了解，確定營業(yè)收入、營業(yè)成本、毛利以及存貨周轉(zhuǎn)和費(fèi)用支出項(xiàng)目的期望值
B.根據(jù)本期存貨余額組成、存貨采購、生產(chǎn)水平與以前期間和預(yù)算的比較，定義營業(yè)收入、營業(yè)成本和存貨可接受的重大差異額
C.比較存貨發(fā)生額和預(yù)期周轉(zhuǎn)率
D.計(jì)算實(shí)際數(shù)和預(yù)計(jì)數(shù)之間的差異，并同管理層使用的關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)進(jìn)行比較
二、多項(xiàng)選擇題
1、下列關(guān)于生產(chǎn)與存貨循環(huán)的憑證與會(huì)計(jì)記錄的說法，正確的有( )。
A.材料費(fèi)用分配表是用來匯總反映單一生產(chǎn)車間各產(chǎn)品所耗費(fèi)的材料費(fèi)用的原始記錄
B.成本計(jì)算單是用來歸集某一成本計(jì)算對(duì)象所應(yīng)承擔(dān)的生產(chǎn)費(fèi)用，計(jì)算該成本計(jì)算對(duì)象的總成本的記錄
C.制造費(fèi)用分配匯總表是用來匯總反映各生產(chǎn)車間各產(chǎn)品所應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用的原始記錄
D.存貨明細(xì)賬是用來反映各種存貨增減變動(dòng)情況和期末庫存數(shù)量及相關(guān)成本信息的會(huì)計(jì)記錄
2、甲公司對(duì)存貨的以下內(nèi)部控制規(guī)定中，應(yīng)當(dāng)由存貨管理部門承擔(dān)的是( )。
A.對(duì)會(huì)計(jì)期末貨物已到、發(fā)票未到的收貨，應(yīng)暫估入賬
B.對(duì)代管、代銷、暫存受托加工的存貨應(yīng)單獨(dú)記錄，避免與本單位存貨混淆
C.設(shè)立實(shí)物明細(xì)賬，詳細(xì)登記經(jīng)驗(yàn)收合格入庫的存貨，定期與會(huì)計(jì)部門核對(duì)
D.記載生產(chǎn)過程中廢棄的存貨
3、按不相容職務(wù)分離的基本要求，擔(dān)任被審計(jì)單位存貨保管職務(wù)的人員不得再兼任的職務(wù)有( )。
A.存貨的采購
B.存貨的清查
C.存貨的驗(yàn)收
D.存貨處置的申請(qǐng)
4、A會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受甲公司(大型制造類公司)2010年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，“影響生產(chǎn)與存貨交易和余額的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)”可能包括( )。
A.交易的數(shù)量龐大，業(yè)務(wù)復(fù)雜，這就增加了錯(cuò)誤和舞弊的風(fēng)險(xiǎn)
B.可能存在產(chǎn)品的多元化
C.某些存貨項(xiàng)目的可變現(xiàn)凈值可能難以確定
D.大型企業(yè)可能將存貨存放在很多地點(diǎn)，并且可以在不同的地點(diǎn)之間配送存貨，這將增加商品途中毀損或遺失的風(fēng)險(xiǎn)
5、在成本會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制目標(biāo)中，包括“生產(chǎn)業(yè)務(wù)應(yīng)根據(jù)管理*的一般或特殊授權(quán)進(jìn)行”這一目標(biāo)。為核實(shí)這一目標(biāo)是否達(dá)到，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行控制測試中應(yīng)檢查( )。
A.生產(chǎn)指令上授權(quán)批準(zhǔn)的標(biāo)志
B.領(lǐng)料單上授權(quán)批準(zhǔn)的標(biāo)志
C.工資單上授權(quán)批準(zhǔn)的標(biāo)志
D.生產(chǎn)通知單是否連續(xù)編號(hào)
6、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用以控制測試為主的方式進(jìn)行存貨監(jiān)盤，并準(zhǔn)備信賴被審計(jì)單位存貨盤點(diǎn)的控制措施與程序，則其實(shí)施的絕大部分審計(jì)程序?qū)⑾抻? )。
A.詢問
B.重新執(zhí)行
C.觀察
D.抽查
7、下列說法中，不正確的有( )。
A.無論是銷售業(yè)務(wù)、購貨業(yè)務(wù)、成本費(fèi)用業(yè)務(wù)，還是貨幣資金業(yè)務(wù)，對(duì)于審批人超越授權(quán)范圍審批的業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人均有權(quán)拒絕辦理，并及時(shí)向?qū)徟说纳霞?jí)授權(quán)部門報(bào)告
B.為了提高企業(yè)的工作效率、合理安排人員工作，企業(yè)存貨的驗(yàn)收、保管、清查及處置由一人執(zhí)行
C.存貨監(jiān)盤不僅對(duì)期末結(jié)存數(shù)量和狀況予以確認(rèn)，還能驗(yàn)證財(cái)務(wù)報(bào)表上存貨余額的真實(shí)性
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計(jì)中經(jīng)常大量運(yùn)用分析程序獲取證據(jù)，并形成審計(jì)結(jié)論
8、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定被審計(jì)單位寄銷在外地的存貨是否存在時(shí)，采取的下列方法中恰當(dāng)?shù)挠? )。
A.向寄銷單位發(fā)詢證函
B.審查有關(guān)原始單證、賬簿記錄
C.親自前往存放地觀察盤點(diǎn)
D.委托存放當(dāng)?shù)氐臅?huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)監(jiān)盤
9、有關(guān)存貨監(jiān)盤的下列表述中，正確的有( )。
A.由于不可抗力導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法到達(dá)存貨存放地實(shí)施存貨監(jiān)盤，可以考慮改變存貨監(jiān)盤日期，并對(duì)預(yù)訂盤點(diǎn)日與改變后的存貨監(jiān)盤日之間發(fā)生的交易進(jìn)行測試
B.對(duì)存貨進(jìn)行監(jiān)盤是證實(shí)存貨計(jì)價(jià)和分?jǐn)偟闹匾绦颍浅霈F(xiàn)無法實(shí)施存貨監(jiān)盤的特殊情況。在絕大多數(shù)情況下都必須親自觀察存貨盤點(diǎn)過程，實(shí)施存貨監(jiān)盤程序
C.對(duì)于存放在公共倉庫中的存貨，可通過函證方式查驗(yàn)
D.對(duì)于危害性物質(zhì)，如果被審計(jì)單位對(duì)其生產(chǎn)、使用和處置存有正式報(bào)告，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可通過追查至有關(guān)報(bào)告的方式確定此類危害性物質(zhì)是否存在
10、存貨審計(jì)，尤其是對(duì)年末存貨余額的測試，通常是審計(jì)中最復(fù)雜也最費(fèi)時(shí)的部分。對(duì)存貨存在性和存貨價(jià)值的評(píng)估常常十分困難。導(dǎo)致存貨審計(jì)復(fù)雜的主要原因包括( )。
A.存貨通常是資產(chǎn)負(fù)債表中的一個(gè)主要項(xiàng)目，而且通常是構(gòu)成營運(yùn)資本的項(xiàng)目
B.存貨存放于不同的地點(diǎn)，這使得對(duì)它的實(shí)物控制和盤點(diǎn)都很困難
C.存貨項(xiàng)目的多樣性也給審計(jì)帶來了困難。例如，化學(xué)制品、寶石、電子元件以及其他的高科技產(chǎn)品
D.存貨本身的陳舊以及存貨成本的分配也使得存貨的估價(jià)出現(xiàn)困難
11、在監(jiān)盤的審計(jì)工作底稿中，顯示的審計(jì)人員的有關(guān)做法恰當(dāng)?shù)挠? )。
A.由于通過抽查發(fā)現(xiàn)了一些差異，因此，考慮增加抽查的范圍
B.由于通過抽查發(fā)現(xiàn)了一些差異，因此，建議被審計(jì)單位對(duì)存貨重新盤點(diǎn)
C.在被審計(jì)單位盤點(diǎn)存貨前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)觀察盤點(diǎn)現(xiàn)場
D.由于被審計(jì)單位在進(jìn)行存貨盤點(diǎn)時(shí)存貨無法停止流動(dòng)，因此特別關(guān)注存貨的移動(dòng)情況
12、對(duì)被審計(jì)單位存貨監(jiān)盤時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)特別關(guān)注的問題有( )。
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注存貨的狀況，觀察被審計(jì)單位是否已經(jīng)恰當(dāng)?shù)貐^(qū)分了所有毀損、陳舊、過時(shí)及殘次的存貨
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取盤點(diǎn)日前后存貨收發(fā)及移動(dòng)的憑證，檢查庫存記錄與會(huì)計(jì)記錄期末截止日期是否正確
C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注存貨的移動(dòng)情況，防止遺漏或重復(fù)盤點(diǎn)
D.在存貨監(jiān)盤過程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取存貨驗(yàn)收入庫、裝運(yùn)出庫以及內(nèi)部轉(zhuǎn)移截止等信息，以便將來追查至被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)記錄
13、由于存貨的性質(zhì)或位置而無法實(shí)施監(jiān)盤程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)存貨監(jiān)盤實(shí)施的替代審計(jì)程序主要包括( )。
A.檢查進(jìn)貨交易憑證或生產(chǎn)記錄以及其他相關(guān)資料
B.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的銷貨交易憑證
C.向顧客或供應(yīng)商函證
D.對(duì)存貨進(jìn)行截止測試
14、有關(guān)存貨審計(jì)的下列表述中，不正確的有( )。
A.對(duì)存貨進(jìn)行監(jiān)盤是證實(shí)存貨“完整性”、“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定的重要程序
B.存貨截止測試的主要方法是抽查存貨盤點(diǎn)日前后的購貨發(fā)票與驗(yàn)收?qǐng)?bào)告(或入庫單)，確定每張發(fā)票均附有驗(yàn)收?qǐng)?bào)告(或入庫單)
C.存貨計(jì)價(jià)審計(jì)的樣本應(yīng)著重選擇余額較大且價(jià)格變動(dòng)較頻繁的存貨項(xiàng)目，同時(shí)考慮所選樣本的代表性
D.對(duì)難以盤點(diǎn)的存貨，應(yīng)根據(jù)企業(yè)存貨收發(fā)制度確認(rèn)存貨數(shù)量
15、下列項(xiàng)目中，應(yīng)確認(rèn)為購貨企業(yè)存貨的有( )。
A.銷售方已確認(rèn)銷售，但尚未發(fā)運(yùn)給購貨方的商品
B.購銷雙方已簽協(xié)議約定，但尚未辦理商品購買手續(xù)
C.未收到銷售方結(jié)算發(fā)票，但已運(yùn)抵購貨方并驗(yàn)收入庫的商品
D.購貨方已付款購進(jìn)，但尚在運(yùn)輸途中的商品
16、為了確證被審計(jì)單位的盤點(diǎn)計(jì)劃得到適當(dāng)?shù)膱?zhí)行(控制測試)，也為了證實(shí)被審計(jì)單位的存貨實(shí)物總額(實(shí)質(zhì)性程序)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)進(jìn)行適當(dāng)檢查，將檢查結(jié)果與被審計(jì)單位盤點(diǎn)記錄相核對(duì)，并形成相應(yīng)記錄，其中做法正確的是( )。
A.與管理層討論其存貨盤點(diǎn)計(jì)劃，監(jiān)盤前將檢查范圍告知K公司，以便其做好相關(guān)準(zhǔn)備
B.檢查所有盤點(diǎn)工作小組的盤點(diǎn)內(nèi)容及難以盤點(diǎn)或隱蔽性較強(qiáng)的存貨
C.在檢查時(shí)，從存貨盤點(diǎn)記錄中選取項(xiàng)目追查至存貨實(shí)物，以測試盤點(diǎn)記錄的真實(shí)性
D.在檢查時(shí)，從存貨實(shí)物中選取項(xiàng)目追查至存貨盤點(diǎn)記錄，以測試存貨盤點(diǎn)記錄的完整性
17、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于被審計(jì)單位委托其他單位保管或已作質(zhì)押的存貨，應(yīng)實(shí)施的以下審計(jì)程序有( )。
A.向保管人或債權(quán)人函證
B.實(shí)施監(jiān)盤
C.利用其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作
D.向受托代管的單位獲取委托代管存貨的書面確認(rèn)函
18、在被審計(jì)單位存貨盤點(diǎn)結(jié)束前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)( )。
A.復(fù)核盤點(diǎn)結(jié)果匯總記錄，評(píng)估其是否正確地反映了實(shí)際盤點(diǎn)結(jié)果
B.再次觀察盤點(diǎn)現(xiàn)場，以確定所有應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍的存貨是否均已盤點(diǎn)
C.取得并檢查已填用、作廢及未使用盤點(diǎn)表單的號(hào)碼記錄，確定其是否連續(xù)編號(hào)，查明已發(fā)放的表單是否均已收回，并與存貨盤點(diǎn)的匯總記錄進(jìn)行核對(duì)
D.如果存貨盤點(diǎn)日不是資產(chǎn)負(fù)債表日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，確定盤點(diǎn)日與資產(chǎn)負(fù)債表日之間存貨的變動(dòng)是否已作正確的記錄
19、編制存貨監(jiān)盤計(jì)劃時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序有( )。
A.與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制的性質(zhì)
B.與存貨相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
C.是否需要專家協(xié)助
D.存貨的存放地點(diǎn)
20、存貨監(jiān)盤計(jì)劃的主要內(nèi)容包括( )。
A.存貨監(jiān)盤的目標(biāo)、范圍及時(shí)間安排
B.抽查的范圍
C.參加存貨監(jiān)盤人員的分工
D.存貨監(jiān)盤的要點(diǎn)及關(guān)注事項(xiàng)
21、在對(duì)存貨實(shí)施抽查程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的以下做法中，不正確的有( )。
A.盡量將難以盤點(diǎn)的存貨或隱蔽性較大的存貨納入抽查范圍
B.事先就擬抽取測試的存貨項(xiàng)目與乙公司溝通，以提高存貨監(jiān)盤的效率
C.從存貨盤點(diǎn)記錄中選取項(xiàng)目追查至存貨實(shí)物，以測試盤點(diǎn)記錄的真實(shí)性
D.如果盤點(diǎn)記錄與存貨實(shí)物存在差異，要求被審計(jì)單位更正盤點(diǎn)記錄
22、若注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法實(shí)施存貨實(shí)地觀察盤點(diǎn)程序，且又無可依賴的替代程序，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師可發(fā)表( )。
A.帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見
B.保留意見
C.否定意見
D.無法表示意見
23、對(duì)于難以盤點(diǎn)的存貨，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮的測試程序有( )。
A.采取查詢及函證方法
B.根據(jù)企業(yè)存貨收發(fā)制度來確認(rèn)存貨數(shù)量
C.聘請(qǐng)專家進(jìn)行盤點(diǎn)
D.審閱驗(yàn)收部門的業(yè)務(wù)記錄
24、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位涉及保密問題的特殊性質(zhì)存貨進(jìn)行審計(jì)，因無法實(shí)施監(jiān)盤，此時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的審計(jì)程序有( )。
A.向接觸到相關(guān)存貨項(xiàng)目的第三方檢查人員詢證
B.實(shí)施其他替代審計(jì)程序，比如追查該批存貨的生產(chǎn)、使用和處置等有關(guān)報(bào)告確定此類存貨的存在
C.被審計(jì)單位存在值得信賴的內(nèi)部控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核采購、生產(chǎn)和銷售記錄
D.審閱購貨、生產(chǎn)和銷售記錄以獲取必要的審計(jì)證據(jù)
25、乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師測試XYZ股份有限公司存貨計(jì)價(jià)時(shí)，應(yīng)從存貨數(shù)量已經(jīng)盤點(diǎn)、單價(jià)和總金額已經(jīng)記入存貨匯總表的結(jié)存存貨中選擇，并考慮著重選擇的樣本為( )。
A.結(jié)存余額較大的項(xiàng)目
B.價(jià)格變動(dòng)較頻繁的項(xiàng)目
C.結(jié)存余額為零的項(xiàng)目
D.具有代表性的項(xiàng)目
26、被審計(jì)單位下列有關(guān)存貨會(huì)計(jì)處理的表述中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為正確的有( )。
A.結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本時(shí)，將相關(guān)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備調(diào)整主營業(yè)務(wù)成本
B.因非貨幣性交易換出存貨而同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)的已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，不沖減當(dāng)期資產(chǎn)減值損失
C.小規(guī)模納稅人進(jìn)口原材料交納的增值稅，不計(jì)入相關(guān)原材料的成本
D.因保管不善造成的存貨盤虧，凈損失通過營業(yè)外支出核算
三、簡答題
1、某企業(yè)倉庫保管員負(fù)責(zé)登記存貨明細(xì)賬，以便對(duì)倉庫中所有存貨項(xiàng)目的收、發(fā)、存進(jìn)行永續(xù)記錄。當(dāng)收到驗(yàn)收部門送交的存貨和驗(yàn)收單后，根據(jù)驗(yàn)收單登記存貨明細(xì)賬。平時(shí)，各車間或其他部門如果需要領(lǐng)取原材料，都可以填寫領(lǐng)料單，倉庫保管員根據(jù)領(lǐng)料單發(fā)出原材料。公司輔助材料的用量很少，因此領(lǐng)取輔助材料時(shí)，沒有要求使用領(lǐng)料單。各車間經(jīng)常有輔助材料剩余(根據(jù)每天特定工作購買而未消耗掉，但其實(shí)還可再為其他工作所用的)，這些材料由車間自行保管，無須通知倉庫。如果倉庫保管員有時(shí)間，偶爾也會(huì)對(duì)存貨進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)。根據(jù)上述描述，回答以下問題：
(1)你認(rèn)為上述描述的內(nèi)部控制有什么缺陷?并簡要說明該缺陷可能導(dǎo)致的錯(cuò)弊。
(2)針對(duì)該企業(yè)存貨循環(huán)上的弱點(diǎn)，提出改進(jìn)建議。
2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師正在擬定對(duì)天盛公司存貨的監(jiān)盤計(jì)劃，由助理人員實(shí)施監(jiān)盤工作，下面有關(guān)監(jiān)盤計(jì)劃和監(jiān)盤工作有無不妥當(dāng)之處?若有，請(qǐng)予以更正?
(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在制定監(jiān)盤計(jì)劃時(shí)，應(yīng)與天盛公司溝通，確定檢查的重點(diǎn)。
(2)對(duì)外單位存放于天盛公司的存貨，注冊(cè)會(huì)計(jì)師未要求納入盤點(diǎn)的范圍，助理人員也未實(shí)施其他審計(jì)程序。
(3)在檢查存貨盤點(diǎn)結(jié)果時(shí)，助理人員僅從存貨實(shí)物中選取項(xiàng)目追查至存貨盤點(diǎn)記錄，目的是測試存貨盤點(diǎn)記錄的準(zhǔn)確性和完整性。
(4)天盛公司的一批重要存貨，已經(jīng)被銀行質(zhì)押，助理人員通過電話詢問了其存在性。
一、單項(xiàng)選擇題
1、
【正確答案】：A
【答案解析】：編制請(qǐng)購單、控制存貨以免出現(xiàn)積壓及檢驗(yàn)購入貨物的數(shù)量不屬于采購部門的職責(zé)。
【該題針對(duì)“生產(chǎn)與存貨循環(huán)的特點(diǎn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
2、
【正確答案】：A
【答案解析】：生產(chǎn)指令又稱“生產(chǎn)任務(wù)通知單”或“生產(chǎn)通知單”，是企業(yè)下達(dá)制造產(chǎn)品等生產(chǎn)任務(wù)的書面文件，用以通知供應(yīng)部門組織材料發(fā)放，生產(chǎn)車間組織產(chǎn)品制造，會(huì)計(jì)部門組織成本計(jì)算。
【該題針對(duì)“生產(chǎn)與存貨循環(huán)的特點(diǎn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
3、
【正確答案】：C
【答案解析】：總體上看，生產(chǎn)與存貨循環(huán)的內(nèi)部控制主要包括存貨的內(nèi)部控制和成本會(huì)計(jì)制度的內(nèi)部控制兩項(xiàng)內(nèi)容，不包括費(fèi)用類內(nèi)部控制。
【該題針對(duì)“生產(chǎn)與存貨循環(huán)的內(nèi)部控制”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
4、
【正確答案】：C
【答案解析】：
【該題針對(duì)“生產(chǎn)與存貨循環(huán)的評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
5、
【正確答案】：C
【答案解析】：選項(xiàng)C也可以實(shí)現(xiàn)這一審計(jì)目標(biāo)，但是屬于控制測試，并不符合題意。
【該題針對(duì)“生產(chǎn)與存貨循環(huán)的控制測試”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
6、
【正確答案】：D
【答案解析】：選項(xiàng)D，由于可能隱含著重要的潛在趨勢(shì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)注意不要過分依賴計(jì)算的平均值。
【該題針對(duì)“生產(chǎn)與存貨循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
7、
【正確答案】：D
【答案解析】：選項(xiàng)A，查明被審計(jì)單位是否漏盤某些重要的存貨項(xiàng)目，目的是測試其完整性;選項(xiàng)B，鑒定存貨的質(zhì)量，目的是測試其價(jià)值;選項(xiàng)C，了解盤點(diǎn)指示是否得到貫徹執(zhí)行，目的是測試其盤點(diǎn)指示是否執(zhí)行。
【該題針對(duì)“存貨監(jiān)盤”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
8、
【正確答案】：A
【答案解析】：分析程序不能準(zhǔn)確的將差錯(cuò)查出來，因此不可以確認(rèn)其差異的真實(shí)性。
【該題針對(duì)“存貨監(jiān)盤”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
9、
【正確答案】：D
【答案解析】：檢查的目的既可以是為了確認(rèn)被審計(jì)單位的盤點(diǎn)計(jì)劃是否得到適當(dāng)?shù)膱?zhí)行，也可以是為了證實(shí)被審計(jì)單位的存貨實(shí)物總額。
【該題針對(duì)“存貨監(jiān)盤”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
10、
【正確答案】：C
【答案解析】：對(duì)于單位價(jià)值高昂的存貨，應(yīng)當(dāng)以實(shí)質(zhì)性程序?yàn)橹鳌?BR> 【該題針對(duì)“存貨監(jiān)盤”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
11、
【正確答案】：D
【答案解析】：選項(xiàng)A，對(duì)存貨監(jiān)盤主要是用來證實(shí)存貨的“存在”認(rèn)定;選項(xiàng)B，對(duì)難以盤點(diǎn)的存貨應(yīng)當(dāng)檢查購貨交易憑證或資產(chǎn)負(fù)債表日后的銷貨交易憑證;選項(xiàng)C，存貨計(jì)價(jià)審計(jì)的樣本應(yīng)選擇余額較大或價(jià)格變動(dòng)較頻繁的項(xiàng)目;選項(xiàng)D為正確答案。
【該題針對(duì)“存貨計(jì)價(jià)測試”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
12、
【正確答案】：B
【答案解析】：選項(xiàng)AD均須在選項(xiàng)B之后才能進(jìn)行。選項(xiàng)C是與命題矛盾的說法。
【該題針對(duì)“存貨計(jì)價(jià)測試”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
13、
【正確答案】：D
【答案解析】：商品入庫后發(fā)生的倉儲(chǔ)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用。
【該題針對(duì)“存貨計(jì)價(jià)測試”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
14、
【正確答案】：C
【答案解析】：當(dāng)年12月31日存貨的賬面價(jià)值=128+215+316=659(萬元)。
【該題針對(duì)“存貨計(jì)價(jià)測試”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
15、
<1>、
【正確答案】：D
【答案解析】：選項(xiàng)D的處理不符合權(quán)責(zé)發(fā)生制。
<2>、
【正確答案】：B
【答案解析】：選項(xiàng)A，檢查范圍不能預(yù)先告知被審計(jì)單位;選項(xiàng)C，檢查記錄是注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取的審計(jì)證據(jù)，不能交被審計(jì)單位;選項(xiàng)D，可以執(zhí)行以下程序來審查存貨期初余額：①查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作底稿;②復(fù)核上期存貨盤點(diǎn)記錄及文件;③檢查上期存貨交易記錄;④運(yùn)用毛利百分比法等進(jìn)行分析。
<3>、
【正確答案】：B
【答案解析】：由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師未獲取到存貨盤點(diǎn)的有關(guān)證據(jù)，而存貨又只占了總資產(chǎn)的5%，屬于審計(jì)范圍受到重要的局部限制，并不導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表無法表示意見，而應(yīng)對(duì)此發(fā)表保留意見。
16、
【正確答案】：C
【答案解析】：選項(xiàng)C，存貨屬于資產(chǎn)負(fù)債表中的項(xiàng)目，屬于與期末賬戶余額相關(guān)的賬戶，因此主要是余額的概念，而不是發(fā)生額的概念，因此，正確的表述為：比較存貨余額和預(yù)期周轉(zhuǎn)率。
【該題針對(duì)“生產(chǎn)與存貨循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
二、多項(xiàng)選擇題
1、
【正確答案】：CD
【答案解析】：選項(xiàng)A，材料費(fèi)用分配表是用來匯總反映各生產(chǎn)車間各產(chǎn)品所耗費(fèi)的材料費(fèi)用的原始記錄;選項(xiàng)B，成本計(jì)算單是用來歸集某一成本計(jì)算對(duì)象所應(yīng)承擔(dān)的生產(chǎn)費(fèi)用，計(jì)算該成本計(jì)算對(duì)象的總成本和單位成本的記錄。
【該題針對(duì)“生產(chǎn)與存貨循環(huán)的特點(diǎn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
2、
【正確答案】：BCD
【答案解析】：A中的入賬屬于財(cái)務(wù)部門的工作。
【該題針對(duì)“生產(chǎn)與存貨循環(huán)的內(nèi)部控制”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
3、
【正確答案】：BC
【答案解析】：選項(xiàng)A，在保管和采購之間還有個(gè)驗(yàn)收工作，負(fù)責(zé)保管的人員不能負(fù)責(zé)驗(yàn)收，所以負(fù)責(zé)保管的人員負(fù)責(zé)采購，然后由其他人員進(jìn)行驗(yàn)收，是符合要求的;擔(dān)任B不符合財(cái)政部相關(guān)的要求;選項(xiàng)C，驗(yàn)收與保管職務(wù)不相容;選項(xiàng)D，存貨處置的申請(qǐng)由保管人員兼任可以提高工作效率。
【該題針對(duì)“生產(chǎn)與存貨循環(huán)的內(nèi)部控制”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
4、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：
【該題針對(duì)“生產(chǎn)與存貨循環(huán)的評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
5、
【正確答案】：ABC
【答案解析】：“生產(chǎn)業(yè)務(wù)應(yīng)根據(jù)管理*的一般或特殊授權(quán)進(jìn)行”這一內(nèi)部控制主要與成本費(fèi)用的發(fā)生認(rèn)定有關(guān)，需要檢查授權(quán)批準(zhǔn)的標(biāo)志，而生產(chǎn)通知單是否連續(xù)編號(hào)是為了檢查完整性。
【該題針對(duì)“生產(chǎn)與存貨循環(huán)的控制測試”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
6、
【正確答案】：ACD
【答案解析】：
【該題針對(duì)“生產(chǎn)與存貨循環(huán)的控制測試”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
7、
【正確答案】：BCD
【答案解析】：選項(xiàng)B，這樣的安排將使存貨的實(shí)物流轉(zhuǎn)徹底失去監(jiān)督;選項(xiàng)C，存貨監(jiān)盤只能對(duì)期末結(jié)存數(shù)量和狀況予以確認(rèn)，為了驗(yàn)證財(cái)務(wù)報(bào)表上存貨余額的真實(shí)性，還必須對(duì)存貨的計(jì)價(jià)進(jìn)行審計(jì);選項(xiàng)D，注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用分析程序，不能幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師形成審計(jì)結(jié)論。
【該題針對(duì)“生產(chǎn)與存貨循環(huán)的控制測試”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
8、
【正確答案】：ACD
【答案解析】：審查有關(guān)原始單證、賬簿記錄不能證明寄銷在外地的存貨是否真實(shí)存在。
【該題針對(duì)“存貨監(jiān)盤”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
9、
【正確答案】：ACD
【答案解析】：選項(xiàng)B，對(duì)存貨進(jìn)行監(jiān)盤主要是證實(shí)存貨存在的重要程序。
【該題針對(duì)“存貨監(jiān)盤”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
10、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：
【該題針對(duì)“存貨監(jiān)盤”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
11、
【正確答案】：ACD
【答案解析】：如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過抽查發(fā)現(xiàn)了一些差異，注冊(cè)會(huì)計(jì)師一方面應(yīng)當(dāng)查明原因提示更正，另一方面應(yīng)當(dāng)考慮錯(cuò)誤的潛在范圍和重大程度，在可能的情況下增加抽查的范圍，在差異重大的情況下還可能要求被審計(jì)單位重新盤點(diǎn)。選項(xiàng)B中所描述的情況，還不足以要求被審計(jì)單位重新盤點(diǎn)。
【該題針對(duì)“存貨監(jiān)盤”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
12、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：根據(jù)存貨審計(jì)準(zhǔn)則，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)特別關(guān)注存貨的移動(dòng)情況、存貨的狀況、期末截止等問題。
【該題針對(duì)“存貨監(jiān)盤”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
13、
【正確答案】：ABC
【答案解析】：對(duì)存貨進(jìn)行截止測試，不是存貨監(jiān)盤的替代審計(jì)程序。
【該題針對(duì)“存貨監(jiān)盤”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
14、
【正確答案】：AD
【答案解析】：選項(xiàng)A中，對(duì)存貨監(jiān)盤主要是用來證實(shí)存貨的“存在”認(rèn)定;選項(xiàng)D中，對(duì)難以盤點(diǎn)的存貨應(yīng)當(dāng)檢查購貨交易憑證或資產(chǎn)負(fù)債表日后的銷貨交易憑證。
【該題針對(duì)“存貨監(jiān)盤”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
15、
【正確答案】：ACD
【答案解析】：選項(xiàng)AD均為在途存貨，選項(xiàng)C在期末應(yīng)作為庫存存貨暫估入賬。
【該題針對(duì)“存貨監(jiān)盤”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
16、
【正確答案】：BCD
【答案解析】：對(duì)于監(jiān)盤，不能把檢查范圍告知被審計(jì)單位，因此A的做法不正確。
【該題針對(duì)“存貨監(jiān)盤”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
17、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：
【該題針對(duì)“存貨監(jiān)盤”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
18、
【正確答案】：BC
【答案解析】：選項(xiàng)AD是存貨監(jiān)盤結(jié)束時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)做的工作，而不是在被審計(jì)單位存貨盤點(diǎn)結(jié)束前所做的工作。
【該題針對(duì)“存貨監(jiān)盤”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
19、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：
【該題針對(duì)“存貨監(jiān)盤”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
20、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：
【該題針對(duì)“存貨監(jiān)盤”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
21、
【正確答案】：BD
【答案解析】：選項(xiàng)B，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該盡可能避免讓被審計(jì)單位事先了解將抽取檢查的存貨項(xiàng)目;選項(xiàng)D，如果盤點(diǎn)記錄與存貨實(shí)物存在差異，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)查明原因，而不是直接要求被審計(jì)單位更正盤點(diǎn)記錄。
【該題針對(duì)“存貨監(jiān)盤”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
22、
【正確答案】：BD
【答案解析】：在這種情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法確定被審計(jì)單位的存貨是否真實(shí)存在，屬于是審計(jì)范圍受到限制，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受限程度及對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，出具標(biāo)準(zhǔn)無保留意見、保留意見或無法表示意見。
【該題針對(duì)“存貨監(jiān)盤”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
23、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：
【該題針對(duì)“存貨監(jiān)盤”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
24、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：
【該題針對(duì)“存貨監(jiān)盤”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
25、
【正確答案】：ABD
【答案解析】：存貨計(jì)價(jià)審計(jì)的樣本應(yīng)從存貨數(shù)量已經(jīng)盤點(diǎn)、單價(jià)和總金額已經(jīng)記入存貨匯總表的結(jié)存存貨中選擇。選擇樣本時(shí)應(yīng)著重選擇那些結(jié)存余額較大且價(jià)格變動(dòng)較頻繁的項(xiàng)目，同時(shí)考慮所選樣本的代表性。
【該題針對(duì)“存貨計(jì)價(jià)測試”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
26、
【正確答案】：AB
【答案解析】：選項(xiàng)C，小規(guī)模納稅人進(jìn)口原材料交納的增值稅，計(jì)入相關(guān)原材料的成本;選項(xiàng)D，因保管不善造成的存貨盤虧，應(yīng)先扣除殘料價(jià)值、可以收回的保險(xiǎn)賠償和過失人賠償，將凈損失計(jì)入管理費(fèi)用。
【該題針對(duì)“存貨計(jì)價(jià)測試”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
三、簡答題
1、
【正確答案】： (1)存在的缺陷和可能導(dǎo)致的錯(cuò)弊：
①存貨的保管和記賬職責(zé)未分離。將可能導(dǎo)致存貨保管人員監(jiān)守自盜，并通過篡改存貨明細(xì)賬來掩飾舞弊行為，存貨可能被高估;
②倉庫保管員收到存貨時(shí)不填制入庫通知單，而是以驗(yàn)收單作為記賬依據(jù)。將可能導(dǎo)致一旦存貨數(shù)量或質(zhì)量上發(fā)生問題，無法明確是驗(yàn)收部門還是倉庫保管人員的責(zé)任;
③領(lǐng)取原材料未進(jìn)行審批控制。將可能導(dǎo)致原材料的領(lǐng)用失控，造成原材料的浪費(fèi)或被貪污以及生產(chǎn)成本的虛增;
④領(lǐng)取輔助材料時(shí)未使用領(lǐng)料單和進(jìn)行審批控制，對(duì)剩余的輔助材料缺乏控制。將可能導(dǎo)致輔助材料的領(lǐng)用失控，造成輔助材料的浪費(fèi)或被貪污以及生產(chǎn)成本的虛增。
⑤未實(shí)行定期盤點(diǎn)制度。將可能導(dǎo)致存貨出現(xiàn)賬實(shí)不符現(xiàn)象，且不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)計(jì)價(jià)不準(zhǔn)確。
(2)存貨循環(huán)內(nèi)部控制的改進(jìn)建議：
①建立永續(xù)盤存制，倉庫保管人員設(shè)置存貨臺(tái)賬，按存貨的名稱分別登記存貨收、發(fā)、存的數(shù)量;財(cái)務(wù)部門設(shè)置存貨明細(xì)賬，按存貨的名稱分別登記存貨收、發(fā)、存的數(shù)量、單價(jià)和金額;
②倉庫保管員在收到驗(yàn)收部門送交的存貨和驗(yàn)收單后，根據(jù)入庫情況填制入庫通知單，并據(jù)以登記存貨實(shí)物收、發(fā)、存臺(tái)賬。入庫通知單應(yīng)事先連續(xù)編號(hào)，并由交接各方簽字后留存;
③對(duì)原材料和輔助材料等各種存貨的領(lǐng)用實(shí)行審批控制。即各車間根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃編制領(lǐng)料單，經(jīng)授權(quán)人員批準(zhǔn)簽字，倉庫保管員經(jīng)檢查手續(xù)齊備后，辦理領(lǐng)用;
④對(duì)剩余的輔助材料實(shí)施假退庫控制;
⑤實(shí)行存貨的定期盤點(diǎn)制度。
【答案解析】：
【該題針對(duì)“生產(chǎn)與存貨循環(huán)的內(nèi)部控制”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
2、
【正確答案】：(1)不妥當(dāng)。為了有效地實(shí)施存貨監(jiān)盤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)與被審計(jì)單位就有關(guān)問題達(dá)成一致意見，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)盡可能地避免被審計(jì)單位了解自己將抽取測試的存貨項(xiàng)目。
(2)不妥當(dāng)。對(duì)所有權(quán)不屬于被審計(jì)單位的存貨，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)取得其規(guī)格、數(shù)量等有關(guān)資料，確定是否已分別存放、標(biāo)明，且未納入盤點(diǎn)的范圍。對(duì)于被審計(jì)單位持有的受托代存存貨執(zhí)行有關(guān)補(bǔ)充程序。此外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)向受托代存存貨的所有權(quán)人確證受托代存的存貨屬于所有權(quán)人。
(3)不妥當(dāng)。在檢查時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從存貨盤點(diǎn)記錄中選取項(xiàng)目追查至存貨實(shí)物，以測試盤點(diǎn)記錄的準(zhǔn)確性;注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)從存貨實(shí)物中選取項(xiàng)目追查至存貨盤點(diǎn)記錄，以測試存貨盤點(diǎn)記錄的完整性。
(4)不妥當(dāng)。如果存貨已作質(zhì)押，助理人員應(yīng)當(dāng)向債權(quán)人函證與被質(zhì)押的存貨有關(guān)的內(nèi)容，取得書面證明，必要時(shí)到銀行實(shí)施監(jiān)盤程序。
【答案解析】：
【該題針對(duì)“存貨監(jiān)盤”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
一、單項(xiàng)選擇題
1、下列屬于被審計(jì)單位健全有效的存貨內(nèi)部控制需要由獨(dú)立的采購部門負(fù)責(zé)的是( )。
A.編制購貨訂單
B.編制請(qǐng)購單
C.檢驗(yàn)購入貨物的數(shù)量、質(zhì)量
D.控制存貨水平以免出現(xiàn)積壓
2、下列有關(guān)生產(chǎn)與存貨循環(huán)涉及的主要憑證與會(huì)計(jì)記錄的說法中，錯(cuò)誤的是( )。
A.生產(chǎn)任務(wù)通知單，是企業(yè)下達(dá)制造產(chǎn)品等生產(chǎn)任務(wù)的書面或口頭文件，用以通知供應(yīng)部門組織材料發(fā)放，生產(chǎn)車間組織產(chǎn)品制造，會(huì)計(jì)部門組織成本計(jì)算
B.領(lǐng)發(fā)料憑證是企業(yè)為控制材料發(fā)出所采用的各種憑證，如材料發(fā)出匯總表、領(lǐng)料單、限額領(lǐng)料單、領(lǐng)料登記簿、退料單等
C.產(chǎn)量和工時(shí)記錄是登記工人或生產(chǎn)班組在出勤時(shí)間內(nèi)完成產(chǎn)品數(shù)量、質(zhì)量和生產(chǎn)這些產(chǎn)品所耗費(fèi)工時(shí)數(shù)量的原始記錄
D.工薪匯總表是為了反映企業(yè)全部工薪的結(jié)算情況，并據(jù)以進(jìn)行工薪總分類核算和匯總整個(gè)企業(yè)工薪費(fèi)用而編制的，它是企業(yè)進(jìn)行工薪費(fèi)用分配的依據(jù)
3、從總體上看，生產(chǎn)與存貨循環(huán)的內(nèi)部控制，下列表述中錯(cuò)誤的是( )。
A.包括存貨的內(nèi)部控制
B.包括成本會(huì)計(jì)制度的內(nèi)部控制
C.包括費(fèi)用類內(nèi)部控制
D.存貨的內(nèi)部控制可概括為數(shù)量和計(jì)價(jià)兩個(gè)關(guān)鍵因素的控制
4、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解到被審計(jì)單位會(huì)計(jì)人員經(jīng)常發(fā)生變動(dòng)，針對(duì)這種情況，以下說法中錯(cuò)誤的是( )。
A.這可能導(dǎo)致在各個(gè)會(huì)計(jì)期間將費(fèi)用分配至產(chǎn)品成本的方法出現(xiàn)不一致
B.可能引發(fā)存貨交易和余額的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
C.可能導(dǎo)致存貨項(xiàng)目的可變現(xiàn)凈值難以確定
D.增加了錯(cuò)誤的風(fēng)險(xiǎn)
5、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托審計(jì)甲公司2010年財(cái)務(wù)報(bào)表，在對(duì)生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計(jì)過程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師想要證實(shí)存貨的成本以正確的金額在恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間及時(shí)記錄于適當(dāng)?shù)馁~戶，此時(shí)不可以實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序是( )。
A.對(duì)成本實(shí)施分析程序
B.對(duì)重大在產(chǎn)品項(xiàng)目進(jìn)行計(jì)價(jià)測試
C.測試是否按照規(guī)定的成本核算流程和賬務(wù)處理流程進(jìn)行核算和財(cái)務(wù)處理
D.抽查成本計(jì)算單，檢查各種費(fèi)用的歸集和分配以及成本的計(jì)算是否正確
6、對(duì)生產(chǎn)與存貨循環(huán)實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序的目的在于獲取支持相關(guān)審計(jì)目標(biāo)的證據(jù)。因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在具體實(shí)施分析程序時(shí)應(yīng)當(dāng)注意以下( )方面。
A.使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)方法下載被審計(jì)單位存貨主文檔和總分類賬戶以便計(jì)算財(cái)務(wù)指標(biāo)和經(jīng)營指標(biāo)，并將計(jì)算結(jié)果與期望值進(jìn)行比較
B.按區(qū)域分析被審計(jì)單位各月存貨變動(dòng)情況，并考慮存貨變動(dòng)情況是否與季節(jié)性變動(dòng)和經(jīng)濟(jì)因素變動(dòng)一致
C.對(duì)周轉(zhuǎn)緩慢或者長時(shí)間沒有周轉(zhuǎn)(如超過半年)以及出現(xiàn)負(fù)余額的存貨項(xiàng)目單獨(dú)摘錄并列表
D.由注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以主要依賴計(jì)算的平均值
7、注冊(cè)會(huì)計(jì)師觀察被審計(jì)單位存貨盤點(diǎn)的主要目的是為了( )。
A.查明客戶是否漏盤某些重要的存貨項(xiàng)目
B.鑒定存貨的質(zhì)量
C.了解盤點(diǎn)指示是否得到貫徹執(zhí)行
D.獲得存貨期末是否實(shí)際存在以及其狀況的證據(jù)
8、如果通過監(jiān)盤發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存貨賬面記錄與經(jīng)監(jiān)盤確認(rèn)的存貨發(fā)生重大差異，注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用的程序可能無效的是( )。
A.對(duì)存貨進(jìn)行分析程序，確認(rèn)差異的真實(shí)性
B.提請(qǐng)被審計(jì)單位對(duì)已確認(rèn)的差異進(jìn)行調(diào)整
C.進(jìn)一步執(zhí)行審計(jì)程序，查明差異原因
D.如果被審計(jì)單位不采納注冊(cè)會(huì)計(jì)師的調(diào)整意見，應(yīng)根據(jù)其重要程序確定是否在審計(jì)報(bào)告中予以反映
9、下列有關(guān)存貨監(jiān)盤表述中，不正確的是( )。
A.存貨監(jiān)盤不僅是監(jiān)督盤點(diǎn)，還包括適當(dāng)?shù)臋z查
B.通過存貨的監(jiān)盤，可以同時(shí)實(shí)現(xiàn)存貨的真實(shí)性、完整性、權(quán)利和義務(wù)等多個(gè)審計(jì)目標(biāo)
C.存貨監(jiān)盤程序主要包括控制測試和實(shí)質(zhì)性程序兩種方式
D.對(duì)監(jiān)盤結(jié)果進(jìn)行適當(dāng)檢查的目的僅是為了證實(shí)被審計(jì)單位的存貨實(shí)物總額
10、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在設(shè)計(jì)與存貨項(xiàng)目相關(guān)的審計(jì)程序時(shí)，確定了以下審計(jì)策略。其中，不正確的是( )。
A.對(duì)單位價(jià)值較高的存貨，以實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序?yàn)橹?BR> B.對(duì)由少數(shù)項(xiàng)目構(gòu)成的存貨，以實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序?yàn)橹?BR> C.對(duì)單位價(jià)值較高的存貨，以實(shí)施控制測試為主
D.實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，抽查存貨的范圍取決于存貨的性質(zhì)和樣本選擇方法
11、有關(guān)存貨審計(jì)的下列表述中，正確的是( )。
A.對(duì)存貨進(jìn)行監(jiān)盤是證實(shí)存貨“完整性”和“權(quán)利和義務(wù)”認(rèn)定的重要程序
B.對(duì)難以盤點(diǎn)的存貨，應(yīng)根據(jù)企業(yè)存貨收發(fā)制度確認(rèn)存貨數(shù)量
C.存貨計(jì)價(jià)審計(jì)的樣本應(yīng)著重選擇余額較小且價(jià)格變動(dòng)不大的存貨項(xiàng)目
D.存貨截止測試的一個(gè)主要方法是抽查存貨盤點(diǎn)日前后的購貨發(fā)票與驗(yàn)收?qǐng)?bào)告(或入庫單)，確定每張發(fā)票均附有驗(yàn)收?qǐng)?bào)告(或入庫單)
12、在對(duì)存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)測試時(shí)，首先要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師掌握企業(yè)所使用的存貨計(jì)價(jià)方法，這是因?yàn)樵诖尕浻?jì)價(jià)測試中，要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師首先( )。
A.關(guān)注企業(yè)存貨計(jì)價(jià)方法的合理性與一貫性
B.按照企業(yè)計(jì)價(jià)方法對(duì)存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)測試
C.排除企業(yè)已有計(jì)價(jià)方法的影響，進(jìn)行獨(dú)立測試
D.分析企業(yè)存貨計(jì)價(jià)中所出現(xiàn)的問題的原因
13、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)被審計(jì)單位存貨進(jìn)行審計(jì)時(shí)，下列費(fèi)用中，不應(yīng)當(dāng)包括在存貨成本中的是( )。
A.制造企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的人工費(fèi)用
B.商品流通企業(yè)在商品采購過程中發(fā)生的包裝費(fèi)
C.商品流通企業(yè)進(jìn)口商品支付的關(guān)稅
D.商品入庫后發(fā)生的倉儲(chǔ)費(fèi)用
14、某股份有限公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)，成本與可變現(xiàn)凈值的比較采用單項(xiàng)比較法。該公司2010年12月31日A、B、C三種存貨的成本分別為：130萬元、221萬元、316萬元;A、B、C三種存貨的可變現(xiàn)凈值分別為：128萬元、215萬元、336萬元。則注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該公司當(dāng)年12月31日存貨的賬面價(jià)值為( )萬元。
A.679
B.695
C.659
D.687
15、在對(duì)K公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計(jì)。在審計(jì)過程中遇到以下問題，請(qǐng)代為作出正確的專業(yè)判斷。
<1>、在實(shí)施分析程序和其他相關(guān)審計(jì)程序后，注意到K公司存在以下對(duì)本期生產(chǎn)成本產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)，其中會(huì)計(jì)處理錯(cuò)誤的是( )。
A.固定資產(chǎn)大修理費(fèi)用的核算由原采用預(yù)提方式改為發(fā)生時(shí)一次性計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用，未進(jìn)行追溯調(diào)整，本期發(fā)生的大修理費(fèi)用沖減預(yù)提費(fèi)用余額后計(jì)入本期費(fèi)用
B.根據(jù)有關(guān)規(guī)定不再按工資總額14%計(jì)提福利費(fèi)，未進(jìn)行追溯調(diào)整，本期發(fā)生的福利費(fèi)沖減應(yīng)付福利費(fèi)余額后計(jì)入本期費(fèi)用
C.2008年11月按暫估價(jià)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的辦公樓于2009年1月完成決算，K公司調(diào)整了2009年財(cái)務(wù)報(bào)表的年初數(shù)
D.因上年度業(yè)績考核工作推遲，將本年度發(fā)放給生產(chǎn)工人的上年度獎(jiǎng)金計(jì)入本期直接人工成本
<2>、K公司實(shí)行實(shí)地盤存制，在復(fù)核2010年1月2日對(duì)K公司的存貨監(jiān)盤備忘及相關(guān)審計(jì)工作底稿時(shí)，注意到以下情況，其中做法正確的是( )。
A.監(jiān)盤前將抽盤范圍告知K公司，以便其做好相關(guān)準(zhǔn)備
B.索取全部盤點(diǎn)表并按編號(hào)順序匯總后，進(jìn)行賬賬、賬實(shí)核對(duì)
C.抽盤后將抽盤記錄交予K公司，要求K公司據(jù)以修正盤點(diǎn)表
D.未能監(jiān)盤期初存貨，根據(jù)期末監(jiān)盤結(jié)果倒推存貨期初余額，并予以確認(rèn)
<3>、如果K公司的存貨占總資產(chǎn)的5%，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師又無法實(shí)施存貨的實(shí)地監(jiān)盤，也沒有可依賴的替代程序，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)發(fā)表的審計(jì)意見為( )。
A.無保留意見
B.保留意見
C.否定意見
D.無法表示意見
16、下列關(guān)于“審計(jì)生產(chǎn)與存貨交易和余額時(shí)常用的交易實(shí)質(zhì)性分析程序”的說法中，錯(cuò)誤的是( )。
A.根據(jù)對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)營活動(dòng)、供應(yīng)商的發(fā)展歷程、貿(mào)易條件、行業(yè)慣例和行業(yè)現(xiàn)狀的了解，確定營業(yè)收入、營業(yè)成本、毛利以及存貨周轉(zhuǎn)和費(fèi)用支出項(xiàng)目的期望值
B.根據(jù)本期存貨余額組成、存貨采購、生產(chǎn)水平與以前期間和預(yù)算的比較，定義營業(yè)收入、營業(yè)成本和存貨可接受的重大差異額
C.比較存貨發(fā)生額和預(yù)期周轉(zhuǎn)率
D.計(jì)算實(shí)際數(shù)和預(yù)計(jì)數(shù)之間的差異，并同管理層使用的關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)進(jìn)行比較
二、多項(xiàng)選擇題
1、下列關(guān)于生產(chǎn)與存貨循環(huán)的憑證與會(huì)計(jì)記錄的說法，正確的有( )。
A.材料費(fèi)用分配表是用來匯總反映單一生產(chǎn)車間各產(chǎn)品所耗費(fèi)的材料費(fèi)用的原始記錄
B.成本計(jì)算單是用來歸集某一成本計(jì)算對(duì)象所應(yīng)承擔(dān)的生產(chǎn)費(fèi)用，計(jì)算該成本計(jì)算對(duì)象的總成本的記錄
C.制造費(fèi)用分配匯總表是用來匯總反映各生產(chǎn)車間各產(chǎn)品所應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用的原始記錄
D.存貨明細(xì)賬是用來反映各種存貨增減變動(dòng)情況和期末庫存數(shù)量及相關(guān)成本信息的會(huì)計(jì)記錄
2、甲公司對(duì)存貨的以下內(nèi)部控制規(guī)定中，應(yīng)當(dāng)由存貨管理部門承擔(dān)的是( )。
A.對(duì)會(huì)計(jì)期末貨物已到、發(fā)票未到的收貨，應(yīng)暫估入賬
B.對(duì)代管、代銷、暫存受托加工的存貨應(yīng)單獨(dú)記錄，避免與本單位存貨混淆
C.設(shè)立實(shí)物明細(xì)賬，詳細(xì)登記經(jīng)驗(yàn)收合格入庫的存貨，定期與會(huì)計(jì)部門核對(duì)
D.記載生產(chǎn)過程中廢棄的存貨
3、按不相容職務(wù)分離的基本要求，擔(dān)任被審計(jì)單位存貨保管職務(wù)的人員不得再兼任的職務(wù)有( )。
A.存貨的采購
B.存貨的清查
C.存貨的驗(yàn)收
D.存貨處置的申請(qǐng)
4、A會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受甲公司(大型制造類公司)2010年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，“影響生產(chǎn)與存貨交易和余額的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)”可能包括( )。
A.交易的數(shù)量龐大，業(yè)務(wù)復(fù)雜，這就增加了錯(cuò)誤和舞弊的風(fēng)險(xiǎn)
B.可能存在產(chǎn)品的多元化
C.某些存貨項(xiàng)目的可變現(xiàn)凈值可能難以確定
D.大型企業(yè)可能將存貨存放在很多地點(diǎn)，并且可以在不同的地點(diǎn)之間配送存貨，這將增加商品途中毀損或遺失的風(fēng)險(xiǎn)
5、在成本會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制目標(biāo)中，包括“生產(chǎn)業(yè)務(wù)應(yīng)根據(jù)管理*的一般或特殊授權(quán)進(jìn)行”這一目標(biāo)。為核實(shí)這一目標(biāo)是否達(dá)到，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行控制測試中應(yīng)檢查( )。
A.生產(chǎn)指令上授權(quán)批準(zhǔn)的標(biāo)志
B.領(lǐng)料單上授權(quán)批準(zhǔn)的標(biāo)志
C.工資單上授權(quán)批準(zhǔn)的標(biāo)志
D.生產(chǎn)通知單是否連續(xù)編號(hào)
6、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用以控制測試為主的方式進(jìn)行存貨監(jiān)盤，并準(zhǔn)備信賴被審計(jì)單位存貨盤點(diǎn)的控制措施與程序，則其實(shí)施的絕大部分審計(jì)程序?qū)⑾抻? )。
A.詢問
B.重新執(zhí)行
C.觀察
D.抽查
7、下列說法中，不正確的有( )。
A.無論是銷售業(yè)務(wù)、購貨業(yè)務(wù)、成本費(fèi)用業(yè)務(wù)，還是貨幣資金業(yè)務(wù)，對(duì)于審批人超越授權(quán)范圍審批的業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人均有權(quán)拒絕辦理，并及時(shí)向?qū)徟说纳霞?jí)授權(quán)部門報(bào)告
B.為了提高企業(yè)的工作效率、合理安排人員工作，企業(yè)存貨的驗(yàn)收、保管、清查及處置由一人執(zhí)行
C.存貨監(jiān)盤不僅對(duì)期末結(jié)存數(shù)量和狀況予以確認(rèn)，還能驗(yàn)證財(cái)務(wù)報(bào)表上存貨余額的真實(shí)性
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計(jì)中經(jīng)常大量運(yùn)用分析程序獲取證據(jù)，并形成審計(jì)結(jié)論
8、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定被審計(jì)單位寄銷在外地的存貨是否存在時(shí)，采取的下列方法中恰當(dāng)?shù)挠? )。
A.向寄銷單位發(fā)詢證函
B.審查有關(guān)原始單證、賬簿記錄
C.親自前往存放地觀察盤點(diǎn)
D.委托存放當(dāng)?shù)氐臅?huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)監(jiān)盤
9、有關(guān)存貨監(jiān)盤的下列表述中，正確的有( )。
A.由于不可抗力導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法到達(dá)存貨存放地實(shí)施存貨監(jiān)盤，可以考慮改變存貨監(jiān)盤日期，并對(duì)預(yù)訂盤點(diǎn)日與改變后的存貨監(jiān)盤日之間發(fā)生的交易進(jìn)行測試
B.對(duì)存貨進(jìn)行監(jiān)盤是證實(shí)存貨計(jì)價(jià)和分?jǐn)偟闹匾绦颍浅霈F(xiàn)無法實(shí)施存貨監(jiān)盤的特殊情況。在絕大多數(shù)情況下都必須親自觀察存貨盤點(diǎn)過程，實(shí)施存貨監(jiān)盤程序
C.對(duì)于存放在公共倉庫中的存貨，可通過函證方式查驗(yàn)
D.對(duì)于危害性物質(zhì)，如果被審計(jì)單位對(duì)其生產(chǎn)、使用和處置存有正式報(bào)告，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可通過追查至有關(guān)報(bào)告的方式確定此類危害性物質(zhì)是否存在
10、存貨審計(jì)，尤其是對(duì)年末存貨余額的測試，通常是審計(jì)中最復(fù)雜也最費(fèi)時(shí)的部分。對(duì)存貨存在性和存貨價(jià)值的評(píng)估常常十分困難。導(dǎo)致存貨審計(jì)復(fù)雜的主要原因包括( )。
A.存貨通常是資產(chǎn)負(fù)債表中的一個(gè)主要項(xiàng)目，而且通常是構(gòu)成營運(yùn)資本的項(xiàng)目
B.存貨存放于不同的地點(diǎn)，這使得對(duì)它的實(shí)物控制和盤點(diǎn)都很困難
C.存貨項(xiàng)目的多樣性也給審計(jì)帶來了困難。例如，化學(xué)制品、寶石、電子元件以及其他的高科技產(chǎn)品
D.存貨本身的陳舊以及存貨成本的分配也使得存貨的估價(jià)出現(xiàn)困難
11、在監(jiān)盤的審計(jì)工作底稿中，顯示的審計(jì)人員的有關(guān)做法恰當(dāng)?shù)挠? )。
A.由于通過抽查發(fā)現(xiàn)了一些差異，因此，考慮增加抽查的范圍
B.由于通過抽查發(fā)現(xiàn)了一些差異，因此，建議被審計(jì)單位對(duì)存貨重新盤點(diǎn)
C.在被審計(jì)單位盤點(diǎn)存貨前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)觀察盤點(diǎn)現(xiàn)場
D.由于被審計(jì)單位在進(jìn)行存貨盤點(diǎn)時(shí)存貨無法停止流動(dòng)，因此特別關(guān)注存貨的移動(dòng)情況
12、對(duì)被審計(jì)單位存貨監(jiān)盤時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)特別關(guān)注的問題有( )。
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注存貨的狀況，觀察被審計(jì)單位是否已經(jīng)恰當(dāng)?shù)貐^(qū)分了所有毀損、陳舊、過時(shí)及殘次的存貨
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取盤點(diǎn)日前后存貨收發(fā)及移動(dòng)的憑證，檢查庫存記錄與會(huì)計(jì)記錄期末截止日期是否正確
C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注存貨的移動(dòng)情況，防止遺漏或重復(fù)盤點(diǎn)
D.在存貨監(jiān)盤過程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取存貨驗(yàn)收入庫、裝運(yùn)出庫以及內(nèi)部轉(zhuǎn)移截止等信息，以便將來追查至被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)記錄
13、由于存貨的性質(zhì)或位置而無法實(shí)施監(jiān)盤程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)存貨監(jiān)盤實(shí)施的替代審計(jì)程序主要包括( )。
A.檢查進(jìn)貨交易憑證或生產(chǎn)記錄以及其他相關(guān)資料
B.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的銷貨交易憑證
C.向顧客或供應(yīng)商函證
D.對(duì)存貨進(jìn)行截止測試
14、有關(guān)存貨審計(jì)的下列表述中，不正確的有( )。
A.對(duì)存貨進(jìn)行監(jiān)盤是證實(shí)存貨“完整性”、“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定的重要程序
B.存貨截止測試的主要方法是抽查存貨盤點(diǎn)日前后的購貨發(fā)票與驗(yàn)收?qǐng)?bào)告(或入庫單)，確定每張發(fā)票均附有驗(yàn)收?qǐng)?bào)告(或入庫單)
C.存貨計(jì)價(jià)審計(jì)的樣本應(yīng)著重選擇余額較大且價(jià)格變動(dòng)較頻繁的存貨項(xiàng)目，同時(shí)考慮所選樣本的代表性
D.對(duì)難以盤點(diǎn)的存貨，應(yīng)根據(jù)企業(yè)存貨收發(fā)制度確認(rèn)存貨數(shù)量
15、下列項(xiàng)目中，應(yīng)確認(rèn)為購貨企業(yè)存貨的有( )。
A.銷售方已確認(rèn)銷售，但尚未發(fā)運(yùn)給購貨方的商品
B.購銷雙方已簽協(xié)議約定，但尚未辦理商品購買手續(xù)
C.未收到銷售方結(jié)算發(fā)票，但已運(yùn)抵購貨方并驗(yàn)收入庫的商品
D.購貨方已付款購進(jìn)，但尚在運(yùn)輸途中的商品
16、為了確證被審計(jì)單位的盤點(diǎn)計(jì)劃得到適當(dāng)?shù)膱?zhí)行(控制測試)，也為了證實(shí)被審計(jì)單位的存貨實(shí)物總額(實(shí)質(zhì)性程序)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)進(jìn)行適當(dāng)檢查，將檢查結(jié)果與被審計(jì)單位盤點(diǎn)記錄相核對(duì)，并形成相應(yīng)記錄，其中做法正確的是( )。
A.與管理層討論其存貨盤點(diǎn)計(jì)劃，監(jiān)盤前將檢查范圍告知K公司，以便其做好相關(guān)準(zhǔn)備
B.檢查所有盤點(diǎn)工作小組的盤點(diǎn)內(nèi)容及難以盤點(diǎn)或隱蔽性較強(qiáng)的存貨
C.在檢查時(shí)，從存貨盤點(diǎn)記錄中選取項(xiàng)目追查至存貨實(shí)物，以測試盤點(diǎn)記錄的真實(shí)性
D.在檢查時(shí)，從存貨實(shí)物中選取項(xiàng)目追查至存貨盤點(diǎn)記錄，以測試存貨盤點(diǎn)記錄的完整性
17、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于被審計(jì)單位委托其他單位保管或已作質(zhì)押的存貨，應(yīng)實(shí)施的以下審計(jì)程序有( )。
A.向保管人或債權(quán)人函證
B.實(shí)施監(jiān)盤
C.利用其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作
D.向受托代管的單位獲取委托代管存貨的書面確認(rèn)函
18、在被審計(jì)單位存貨盤點(diǎn)結(jié)束前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)( )。
A.復(fù)核盤點(diǎn)結(jié)果匯總記錄，評(píng)估其是否正確地反映了實(shí)際盤點(diǎn)結(jié)果
B.再次觀察盤點(diǎn)現(xiàn)場，以確定所有應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍的存貨是否均已盤點(diǎn)
C.取得并檢查已填用、作廢及未使用盤點(diǎn)表單的號(hào)碼記錄，確定其是否連續(xù)編號(hào)，查明已發(fā)放的表單是否均已收回，并與存貨盤點(diǎn)的匯總記錄進(jìn)行核對(duì)
D.如果存貨盤點(diǎn)日不是資產(chǎn)負(fù)債表日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，確定盤點(diǎn)日與資產(chǎn)負(fù)債表日之間存貨的變動(dòng)是否已作正確的記錄
19、編制存貨監(jiān)盤計(jì)劃時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序有( )。
A.與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制的性質(zhì)
B.與存貨相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
C.是否需要專家協(xié)助
D.存貨的存放地點(diǎn)
20、存貨監(jiān)盤計(jì)劃的主要內(nèi)容包括( )。
A.存貨監(jiān)盤的目標(biāo)、范圍及時(shí)間安排
B.抽查的范圍
C.參加存貨監(jiān)盤人員的分工
D.存貨監(jiān)盤的要點(diǎn)及關(guān)注事項(xiàng)
21、在對(duì)存貨實(shí)施抽查程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的以下做法中，不正確的有( )。
A.盡量將難以盤點(diǎn)的存貨或隱蔽性較大的存貨納入抽查范圍
B.事先就擬抽取測試的存貨項(xiàng)目與乙公司溝通，以提高存貨監(jiān)盤的效率
C.從存貨盤點(diǎn)記錄中選取項(xiàng)目追查至存貨實(shí)物，以測試盤點(diǎn)記錄的真實(shí)性
D.如果盤點(diǎn)記錄與存貨實(shí)物存在差異，要求被審計(jì)單位更正盤點(diǎn)記錄
22、若注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法實(shí)施存貨實(shí)地觀察盤點(diǎn)程序，且又無可依賴的替代程序，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師可發(fā)表( )。
A.帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見
B.保留意見
C.否定意見
D.無法表示意見
23、對(duì)于難以盤點(diǎn)的存貨，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮的測試程序有( )。
A.采取查詢及函證方法
B.根據(jù)企業(yè)存貨收發(fā)制度來確認(rèn)存貨數(shù)量
C.聘請(qǐng)專家進(jìn)行盤點(diǎn)
D.審閱驗(yàn)收部門的業(yè)務(wù)記錄
24、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位涉及保密問題的特殊性質(zhì)存貨進(jìn)行審計(jì)，因無法實(shí)施監(jiān)盤，此時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的審計(jì)程序有( )。
A.向接觸到相關(guān)存貨項(xiàng)目的第三方檢查人員詢證
B.實(shí)施其他替代審計(jì)程序，比如追查該批存貨的生產(chǎn)、使用和處置等有關(guān)報(bào)告確定此類存貨的存在
C.被審計(jì)單位存在值得信賴的內(nèi)部控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核采購、生產(chǎn)和銷售記錄
D.審閱購貨、生產(chǎn)和銷售記錄以獲取必要的審計(jì)證據(jù)
25、乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師測試XYZ股份有限公司存貨計(jì)價(jià)時(shí)，應(yīng)從存貨數(shù)量已經(jīng)盤點(diǎn)、單價(jià)和總金額已經(jīng)記入存貨匯總表的結(jié)存存貨中選擇，并考慮著重選擇的樣本為( )。
A.結(jié)存余額較大的項(xiàng)目
B.價(jià)格變動(dòng)較頻繁的項(xiàng)目
C.結(jié)存余額為零的項(xiàng)目
D.具有代表性的項(xiàng)目
26、被審計(jì)單位下列有關(guān)存貨會(huì)計(jì)處理的表述中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為正確的有( )。
A.結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本時(shí)，將相關(guān)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備調(diào)整主營業(yè)務(wù)成本
B.因非貨幣性交易換出存貨而同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)的已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，不沖減當(dāng)期資產(chǎn)減值損失
C.小規(guī)模納稅人進(jìn)口原材料交納的增值稅，不計(jì)入相關(guān)原材料的成本
D.因保管不善造成的存貨盤虧，凈損失通過營業(yè)外支出核算
三、簡答題
1、某企業(yè)倉庫保管員負(fù)責(zé)登記存貨明細(xì)賬，以便對(duì)倉庫中所有存貨項(xiàng)目的收、發(fā)、存進(jìn)行永續(xù)記錄。當(dāng)收到驗(yàn)收部門送交的存貨和驗(yàn)收單后，根據(jù)驗(yàn)收單登記存貨明細(xì)賬。平時(shí)，各車間或其他部門如果需要領(lǐng)取原材料，都可以填寫領(lǐng)料單，倉庫保管員根據(jù)領(lǐng)料單發(fā)出原材料。公司輔助材料的用量很少，因此領(lǐng)取輔助材料時(shí)，沒有要求使用領(lǐng)料單。各車間經(jīng)常有輔助材料剩余(根據(jù)每天特定工作購買而未消耗掉，但其實(shí)還可再為其他工作所用的)，這些材料由車間自行保管，無須通知倉庫。如果倉庫保管員有時(shí)間，偶爾也會(huì)對(duì)存貨進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)。根據(jù)上述描述，回答以下問題：
(1)你認(rèn)為上述描述的內(nèi)部控制有什么缺陷?并簡要說明該缺陷可能導(dǎo)致的錯(cuò)弊。
(2)針對(duì)該企業(yè)存貨循環(huán)上的弱點(diǎn)，提出改進(jìn)建議。
2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師正在擬定對(duì)天盛公司存貨的監(jiān)盤計(jì)劃，由助理人員實(shí)施監(jiān)盤工作，下面有關(guān)監(jiān)盤計(jì)劃和監(jiān)盤工作有無不妥當(dāng)之處?若有，請(qǐng)予以更正?
(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在制定監(jiān)盤計(jì)劃時(shí)，應(yīng)與天盛公司溝通，確定檢查的重點(diǎn)。
(2)對(duì)外單位存放于天盛公司的存貨，注冊(cè)會(huì)計(jì)師未要求納入盤點(diǎn)的范圍，助理人員也未實(shí)施其他審計(jì)程序。
(3)在檢查存貨盤點(diǎn)結(jié)果時(shí)，助理人員僅從存貨實(shí)物中選取項(xiàng)目追查至存貨盤點(diǎn)記錄，目的是測試存貨盤點(diǎn)記錄的準(zhǔn)確性和完整性。
(4)天盛公司的一批重要存貨，已經(jīng)被銀行質(zhì)押，助理人員通過電話詢問了其存在性。
一、單項(xiàng)選擇題
1、
【正確答案】：A
【答案解析】：編制請(qǐng)購單、控制存貨以免出現(xiàn)積壓及檢驗(yàn)購入貨物的數(shù)量不屬于采購部門的職責(zé)。
【該題針對(duì)“生產(chǎn)與存貨循環(huán)的特點(diǎn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
2、
【正確答案】：A
【答案解析】：生產(chǎn)指令又稱“生產(chǎn)任務(wù)通知單”或“生產(chǎn)通知單”，是企業(yè)下達(dá)制造產(chǎn)品等生產(chǎn)任務(wù)的書面文件，用以通知供應(yīng)部門組織材料發(fā)放，生產(chǎn)車間組織產(chǎn)品制造，會(huì)計(jì)部門組織成本計(jì)算。
【該題針對(duì)“生產(chǎn)與存貨循環(huán)的特點(diǎn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
3、
【正確答案】：C
【答案解析】：總體上看，生產(chǎn)與存貨循環(huán)的內(nèi)部控制主要包括存貨的內(nèi)部控制和成本會(huì)計(jì)制度的內(nèi)部控制兩項(xiàng)內(nèi)容，不包括費(fèi)用類內(nèi)部控制。
【該題針對(duì)“生產(chǎn)與存貨循環(huán)的內(nèi)部控制”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
4、
【正確答案】：C
【答案解析】：
【該題針對(duì)“生產(chǎn)與存貨循環(huán)的評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
5、
【正確答案】：C
【答案解析】：選項(xiàng)C也可以實(shí)現(xiàn)這一審計(jì)目標(biāo)，但是屬于控制測試，并不符合題意。
【該題針對(duì)“生產(chǎn)與存貨循環(huán)的控制測試”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
6、
【正確答案】：D
【答案解析】：選項(xiàng)D，由于可能隱含著重要的潛在趨勢(shì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)注意不要過分依賴計(jì)算的平均值。
【該題針對(duì)“生產(chǎn)與存貨循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
7、
【正確答案】：D
【答案解析】：選項(xiàng)A，查明被審計(jì)單位是否漏盤某些重要的存貨項(xiàng)目，目的是測試其完整性;選項(xiàng)B，鑒定存貨的質(zhì)量，目的是測試其價(jià)值;選項(xiàng)C，了解盤點(diǎn)指示是否得到貫徹執(zhí)行，目的是測試其盤點(diǎn)指示是否執(zhí)行。
【該題針對(duì)“存貨監(jiān)盤”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
8、
【正確答案】：A
【答案解析】：分析程序不能準(zhǔn)確的將差錯(cuò)查出來，因此不可以確認(rèn)其差異的真實(shí)性。
【該題針對(duì)“存貨監(jiān)盤”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
9、
【正確答案】：D
【答案解析】：檢查的目的既可以是為了確認(rèn)被審計(jì)單位的盤點(diǎn)計(jì)劃是否得到適當(dāng)?shù)膱?zhí)行，也可以是為了證實(shí)被審計(jì)單位的存貨實(shí)物總額。
【該題針對(duì)“存貨監(jiān)盤”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
10、
【正確答案】：C
【答案解析】：對(duì)于單位價(jià)值高昂的存貨，應(yīng)當(dāng)以實(shí)質(zhì)性程序?yàn)橹鳌?BR> 【該題針對(duì)“存貨監(jiān)盤”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
11、
【正確答案】：D
【答案解析】：選項(xiàng)A，對(duì)存貨監(jiān)盤主要是用來證實(shí)存貨的“存在”認(rèn)定;選項(xiàng)B，對(duì)難以盤點(diǎn)的存貨應(yīng)當(dāng)檢查購貨交易憑證或資產(chǎn)負(fù)債表日后的銷貨交易憑證;選項(xiàng)C，存貨計(jì)價(jià)審計(jì)的樣本應(yīng)選擇余額較大或價(jià)格變動(dòng)較頻繁的項(xiàng)目;選項(xiàng)D為正確答案。
【該題針對(duì)“存貨計(jì)價(jià)測試”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
12、
【正確答案】：B
【答案解析】：選項(xiàng)AD均須在選項(xiàng)B之后才能進(jìn)行。選項(xiàng)C是與命題矛盾的說法。
【該題針對(duì)“存貨計(jì)價(jià)測試”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
13、
【正確答案】：D
【答案解析】：商品入庫后發(fā)生的倉儲(chǔ)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用。
【該題針對(duì)“存貨計(jì)價(jià)測試”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
14、
【正確答案】：C
【答案解析】：當(dāng)年12月31日存貨的賬面價(jià)值=128+215+316=659(萬元)。
【該題針對(duì)“存貨計(jì)價(jià)測試”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
15、
<1>、
【正確答案】：D
【答案解析】：選項(xiàng)D的處理不符合權(quán)責(zé)發(fā)生制。
<2>、
【正確答案】：B
【答案解析】：選項(xiàng)A，檢查范圍不能預(yù)先告知被審計(jì)單位;選項(xiàng)C，檢查記錄是注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取的審計(jì)證據(jù)，不能交被審計(jì)單位;選項(xiàng)D，可以執(zhí)行以下程序來審查存貨期初余額：①查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作底稿;②復(fù)核上期存貨盤點(diǎn)記錄及文件;③檢查上期存貨交易記錄;④運(yùn)用毛利百分比法等進(jìn)行分析。
<3>、
【正確答案】：B
【答案解析】：由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師未獲取到存貨盤點(diǎn)的有關(guān)證據(jù)，而存貨又只占了總資產(chǎn)的5%，屬于審計(jì)范圍受到重要的局部限制，并不導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表無法表示意見，而應(yīng)對(duì)此發(fā)表保留意見。
16、
【正確答案】：C
【答案解析】：選項(xiàng)C，存貨屬于資產(chǎn)負(fù)債表中的項(xiàng)目，屬于與期末賬戶余額相關(guān)的賬戶，因此主要是余額的概念，而不是發(fā)生額的概念，因此，正確的表述為：比較存貨余額和預(yù)期周轉(zhuǎn)率。
【該題針對(duì)“生產(chǎn)與存貨循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
二、多項(xiàng)選擇題
1、
【正確答案】：CD
【答案解析】：選項(xiàng)A，材料費(fèi)用分配表是用來匯總反映各生產(chǎn)車間各產(chǎn)品所耗費(fèi)的材料費(fèi)用的原始記錄;選項(xiàng)B，成本計(jì)算單是用來歸集某一成本計(jì)算對(duì)象所應(yīng)承擔(dān)的生產(chǎn)費(fèi)用，計(jì)算該成本計(jì)算對(duì)象的總成本和單位成本的記錄。
【該題針對(duì)“生產(chǎn)與存貨循環(huán)的特點(diǎn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
2、
【正確答案】：BCD
【答案解析】：A中的入賬屬于財(cái)務(wù)部門的工作。
【該題針對(duì)“生產(chǎn)與存貨循環(huán)的內(nèi)部控制”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
3、
【正確答案】：BC
【答案解析】：選項(xiàng)A，在保管和采購之間還有個(gè)驗(yàn)收工作，負(fù)責(zé)保管的人員不能負(fù)責(zé)驗(yàn)收，所以負(fù)責(zé)保管的人員負(fù)責(zé)采購，然后由其他人員進(jìn)行驗(yàn)收，是符合要求的;擔(dān)任B不符合財(cái)政部相關(guān)的要求;選項(xiàng)C，驗(yàn)收與保管職務(wù)不相容;選項(xiàng)D，存貨處置的申請(qǐng)由保管人員兼任可以提高工作效率。
【該題針對(duì)“生產(chǎn)與存貨循環(huán)的內(nèi)部控制”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
4、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：
【該題針對(duì)“生產(chǎn)與存貨循環(huán)的評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
5、
【正確答案】：ABC
【答案解析】：“生產(chǎn)業(yè)務(wù)應(yīng)根據(jù)管理*的一般或特殊授權(quán)進(jìn)行”這一內(nèi)部控制主要與成本費(fèi)用的發(fā)生認(rèn)定有關(guān)，需要檢查授權(quán)批準(zhǔn)的標(biāo)志，而生產(chǎn)通知單是否連續(xù)編號(hào)是為了檢查完整性。
【該題針對(duì)“生產(chǎn)與存貨循環(huán)的控制測試”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
6、
【正確答案】：ACD
【答案解析】：
【該題針對(duì)“生產(chǎn)與存貨循環(huán)的控制測試”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
7、
【正確答案】：BCD
【答案解析】：選項(xiàng)B，這樣的安排將使存貨的實(shí)物流轉(zhuǎn)徹底失去監(jiān)督;選項(xiàng)C，存貨監(jiān)盤只能對(duì)期末結(jié)存數(shù)量和狀況予以確認(rèn)，為了驗(yàn)證財(cái)務(wù)報(bào)表上存貨余額的真實(shí)性，還必須對(duì)存貨的計(jì)價(jià)進(jìn)行審計(jì);選項(xiàng)D，注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用分析程序，不能幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師形成審計(jì)結(jié)論。
【該題針對(duì)“生產(chǎn)與存貨循環(huán)的控制測試”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
8、
【正確答案】：ACD
【答案解析】：審查有關(guān)原始單證、賬簿記錄不能證明寄銷在外地的存貨是否真實(shí)存在。
【該題針對(duì)“存貨監(jiān)盤”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
9、
【正確答案】：ACD
【答案解析】：選項(xiàng)B，對(duì)存貨進(jìn)行監(jiān)盤主要是證實(shí)存貨存在的重要程序。
【該題針對(duì)“存貨監(jiān)盤”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
10、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：
【該題針對(duì)“存貨監(jiān)盤”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
11、
【正確答案】：ACD
【答案解析】：如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過抽查發(fā)現(xiàn)了一些差異，注冊(cè)會(huì)計(jì)師一方面應(yīng)當(dāng)查明原因提示更正，另一方面應(yīng)當(dāng)考慮錯(cuò)誤的潛在范圍和重大程度，在可能的情況下增加抽查的范圍，在差異重大的情況下還可能要求被審計(jì)單位重新盤點(diǎn)。選項(xiàng)B中所描述的情況，還不足以要求被審計(jì)單位重新盤點(diǎn)。
【該題針對(duì)“存貨監(jiān)盤”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
12、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：根據(jù)存貨審計(jì)準(zhǔn)則，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)特別關(guān)注存貨的移動(dòng)情況、存貨的狀況、期末截止等問題。
【該題針對(duì)“存貨監(jiān)盤”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
13、
【正確答案】：ABC
【答案解析】：對(duì)存貨進(jìn)行截止測試，不是存貨監(jiān)盤的替代審計(jì)程序。
【該題針對(duì)“存貨監(jiān)盤”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
14、
【正確答案】：AD
【答案解析】：選項(xiàng)A中，對(duì)存貨監(jiān)盤主要是用來證實(shí)存貨的“存在”認(rèn)定;選項(xiàng)D中，對(duì)難以盤點(diǎn)的存貨應(yīng)當(dāng)檢查購貨交易憑證或資產(chǎn)負(fù)債表日后的銷貨交易憑證。
【該題針對(duì)“存貨監(jiān)盤”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
15、
【正確答案】：ACD
【答案解析】：選項(xiàng)AD均為在途存貨，選項(xiàng)C在期末應(yīng)作為庫存存貨暫估入賬。
【該題針對(duì)“存貨監(jiān)盤”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
16、
【正確答案】：BCD
【答案解析】：對(duì)于監(jiān)盤，不能把檢查范圍告知被審計(jì)單位，因此A的做法不正確。
【該題針對(duì)“存貨監(jiān)盤”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
17、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：
【該題針對(duì)“存貨監(jiān)盤”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
18、
【正確答案】：BC
【答案解析】：選項(xiàng)AD是存貨監(jiān)盤結(jié)束時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)做的工作，而不是在被審計(jì)單位存貨盤點(diǎn)結(jié)束前所做的工作。
【該題針對(duì)“存貨監(jiān)盤”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
19、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：
【該題針對(duì)“存貨監(jiān)盤”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
20、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：
【該題針對(duì)“存貨監(jiān)盤”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
21、
【正確答案】：BD
【答案解析】：選項(xiàng)B，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該盡可能避免讓被審計(jì)單位事先了解將抽取檢查的存貨項(xiàng)目;選項(xiàng)D，如果盤點(diǎn)記錄與存貨實(shí)物存在差異，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)查明原因，而不是直接要求被審計(jì)單位更正盤點(diǎn)記錄。
【該題針對(duì)“存貨監(jiān)盤”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
22、
【正確答案】：BD
【答案解析】：在這種情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法確定被審計(jì)單位的存貨是否真實(shí)存在，屬于是審計(jì)范圍受到限制，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受限程度及對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，出具標(biāo)準(zhǔn)無保留意見、保留意見或無法表示意見。
【該題針對(duì)“存貨監(jiān)盤”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
23、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：
【該題針對(duì)“存貨監(jiān)盤”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
24、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：
【該題針對(duì)“存貨監(jiān)盤”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
25、
【正確答案】：ABD
【答案解析】：存貨計(jì)價(jià)審計(jì)的樣本應(yīng)從存貨數(shù)量已經(jīng)盤點(diǎn)、單價(jià)和總金額已經(jīng)記入存貨匯總表的結(jié)存存貨中選擇。選擇樣本時(shí)應(yīng)著重選擇那些結(jié)存余額較大且價(jià)格變動(dòng)較頻繁的項(xiàng)目，同時(shí)考慮所選樣本的代表性。
【該題針對(duì)“存貨計(jì)價(jià)測試”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
26、
【正確答案】：AB
【答案解析】：選項(xiàng)C，小規(guī)模納稅人進(jìn)口原材料交納的增值稅，計(jì)入相關(guān)原材料的成本;選項(xiàng)D，因保管不善造成的存貨盤虧，應(yīng)先扣除殘料價(jià)值、可以收回的保險(xiǎn)賠償和過失人賠償，將凈損失計(jì)入管理費(fèi)用。
【該題針對(duì)“存貨計(jì)價(jià)測試”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
三、簡答題
1、
【正確答案】： (1)存在的缺陷和可能導(dǎo)致的錯(cuò)弊：
①存貨的保管和記賬職責(zé)未分離。將可能導(dǎo)致存貨保管人員監(jiān)守自盜，并通過篡改存貨明細(xì)賬來掩飾舞弊行為，存貨可能被高估;
②倉庫保管員收到存貨時(shí)不填制入庫通知單，而是以驗(yàn)收單作為記賬依據(jù)。將可能導(dǎo)致一旦存貨數(shù)量或質(zhì)量上發(fā)生問題，無法明確是驗(yàn)收部門還是倉庫保管人員的責(zé)任;
③領(lǐng)取原材料未進(jìn)行審批控制。將可能導(dǎo)致原材料的領(lǐng)用失控，造成原材料的浪費(fèi)或被貪污以及生產(chǎn)成本的虛增;
④領(lǐng)取輔助材料時(shí)未使用領(lǐng)料單和進(jìn)行審批控制，對(duì)剩余的輔助材料缺乏控制。將可能導(dǎo)致輔助材料的領(lǐng)用失控，造成輔助材料的浪費(fèi)或被貪污以及生產(chǎn)成本的虛增。
⑤未實(shí)行定期盤點(diǎn)制度。將可能導(dǎo)致存貨出現(xiàn)賬實(shí)不符現(xiàn)象，且不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)計(jì)價(jià)不準(zhǔn)確。
(2)存貨循環(huán)內(nèi)部控制的改進(jìn)建議：
①建立永續(xù)盤存制，倉庫保管人員設(shè)置存貨臺(tái)賬，按存貨的名稱分別登記存貨收、發(fā)、存的數(shù)量;財(cái)務(wù)部門設(shè)置存貨明細(xì)賬，按存貨的名稱分別登記存貨收、發(fā)、存的數(shù)量、單價(jià)和金額;
②倉庫保管員在收到驗(yàn)收部門送交的存貨和驗(yàn)收單后，根據(jù)入庫情況填制入庫通知單，并據(jù)以登記存貨實(shí)物收、發(fā)、存臺(tái)賬。入庫通知單應(yīng)事先連續(xù)編號(hào)，并由交接各方簽字后留存;
③對(duì)原材料和輔助材料等各種存貨的領(lǐng)用實(shí)行審批控制。即各車間根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃編制領(lǐng)料單，經(jīng)授權(quán)人員批準(zhǔn)簽字，倉庫保管員經(jīng)檢查手續(xù)齊備后，辦理領(lǐng)用;
④對(duì)剩余的輔助材料實(shí)施假退庫控制;
⑤實(shí)行存貨的定期盤點(diǎn)制度。
【答案解析】：
【該題針對(duì)“生產(chǎn)與存貨循環(huán)的內(nèi)部控制”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
2、
【正確答案】：(1)不妥當(dāng)。為了有效地實(shí)施存貨監(jiān)盤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)與被審計(jì)單位就有關(guān)問題達(dá)成一致意見，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)盡可能地避免被審計(jì)單位了解自己將抽取測試的存貨項(xiàng)目。
(2)不妥當(dāng)。對(duì)所有權(quán)不屬于被審計(jì)單位的存貨，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)取得其規(guī)格、數(shù)量等有關(guān)資料，確定是否已分別存放、標(biāo)明，且未納入盤點(diǎn)的范圍。對(duì)于被審計(jì)單位持有的受托代存存貨執(zhí)行有關(guān)補(bǔ)充程序。此外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)向受托代存存貨的所有權(quán)人確證受托代存的存貨屬于所有權(quán)人。
(3)不妥當(dāng)。在檢查時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從存貨盤點(diǎn)記錄中選取項(xiàng)目追查至存貨實(shí)物，以測試盤點(diǎn)記錄的準(zhǔn)確性;注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)從存貨實(shí)物中選取項(xiàng)目追查至存貨盤點(diǎn)記錄，以測試存貨盤點(diǎn)記錄的完整性。
(4)不妥當(dāng)。如果存貨已作質(zhì)押，助理人員應(yīng)當(dāng)向債權(quán)人函證與被質(zhì)押的存貨有關(guān)的內(nèi)容，取得書面證明，必要時(shí)到銀行實(shí)施監(jiān)盤程序。
【答案解析】：
【該題針對(duì)“存貨監(jiān)盤”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】