2012經(jīng)濟(jì)師考試初級(jí)金融輔導(dǎo) 金融企業(yè)主要的會(huì)計(jì)處理
職業(yè)培訓(xùn)教育網(wǎng) 2012-05-14 16:36 【大 中 小】【我要糾錯(cuò)】
2012年經(jīng)濟(jì)師考試報(bào)名時(shí)間已經(jīng)嶄露頭角，預(yù)計(jì)報(bào)名時(shí)間：5月-6月（以當(dāng)?shù)厝耸驴荚嚥块T(mén)公布的時(shí)間為準(zhǔn)），考試時(shí)間：11月3日?，F(xiàn)在，廣大考生也著手準(zhǔn)備經(jīng)濟(jì)師考試復(fù)習(xí)了，為了幫助您更好的通過(guò)2012年經(jīng)濟(jì)師考試，全面了解2012年經(jīng)濟(jì)師考試的相關(guān)重點(diǎn)，我們職業(yè)培訓(xùn)教育網(wǎng)特地為您匯編了初級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試輔導(dǎo)資料，供您參考，希望對(duì)您有所幫助！
第二節(jié) 金融企業(yè)主要的會(huì)計(jì)處理
借貸記賬法下，各類(lèi)會(huì)計(jì)科目的記賬原則：
資產(chǎn)增加記借方，減少記貸方;
負(fù)債增加記貸方，減少記借方;
所有者權(quán)益增加記貸方，減少記借方;
收入增加記貸方，減少記借方
成本費(fèi)用增加記借方，減少記貸方
一、單位存款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理
(一)科目設(shè)置
活期存款和定期存款，均屬負(fù)債類(lèi)科目，按存款單位及種類(lèi)設(shè)置明細(xì)賬。
(二)賬務(wù)處理
1、活期存款
①存款單位存入現(xiàn)金
借：現(xiàn)金
貸：活期存款
②存款單位支取現(xiàn)金
借：活期存款
貸：現(xiàn)金
2、定期存款
①單位存入定期存款
借：活期存款/現(xiàn)金
貸：定期存款
②單位支取存款時(shí)，不能直接支取現(xiàn)金
借：定期存款
應(yīng)付利息
貸：活期存款
二、儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理
(一)科目設(shè)置
活期儲(chǔ)蓄存款、定期儲(chǔ)蓄存款
(二)賬務(wù)處理
1、活期儲(chǔ)蓄存款
①開(kāi)戶(hù)或續(xù)存時(shí)
借：現(xiàn)金
貸：活期儲(chǔ)蓄存款
②支取或銷(xiāo)戶(hù)
借：活期儲(chǔ)蓄存款
貸：現(xiàn)金
2、定期儲(chǔ)蓄存款
①開(kāi)戶(hù)存入時(shí)
借：現(xiàn)金
貸：定期儲(chǔ)蓄存款
②支取時(shí)
借：定期儲(chǔ)蓄存款
應(yīng)付利息
貸：現(xiàn)金
三、貸款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理
(一)科目設(shè)置
短期貸款、中長(zhǎng)期貸款、逾期貸款：銀行發(fā)放的因借款人原因不能按期歸還的貸款，或貼現(xiàn)業(yè)務(wù)因匯票承兌申請(qǐng)人不能按期支付的承兌匯票款等、貸款損失準(zhǔn)備：銀行按規(guī)定提取的損失準(zhǔn)備金。
(二)賬務(wù)處理
1、短期貸款、中長(zhǎng)期貸款、抵押貸款
(1)貸款發(fā)放
借：短期貸款/中長(zhǎng)期貸款
貸：?jiǎn)挝换钇诖婵?BR> (2)收回貸款
借：?jiǎn)挝换钇诖婵?現(xiàn)金
貸：短期貸款/中長(zhǎng)期貸款
2、逾期貸款
發(fā)生時(shí)
借：逾期貸款
貸：短期貸款/中長(zhǎng)期貸款
3、貼現(xiàn)貸款
銀行受理
借：貼現(xiàn)
貸：活期存款——辦理貼現(xiàn)單位戶(hù)
利息收入——貼現(xiàn)利息收入
貼現(xiàn)到期貼現(xiàn)票據(jù)收回
借：清算資金往來(lái)
貸：貼現(xiàn)
如票據(jù)到期票據(jù)付款人無(wú)款支付，銀行向貼現(xiàn)申請(qǐng)人收取票款
借：活期存款——貼現(xiàn)申請(qǐng)人戶(hù)
貸：貼現(xiàn)
若貼現(xiàn)申請(qǐng)人賬戶(hù)余額不足，則不足部分借記逾期貸款。
再收回票據(jù)款時(shí)
借：活期存款——貼現(xiàn)申請(qǐng)人戶(hù)
貸：逾期貸款
收取銀行承兌匯票時(shí)，收到劃回款項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理同上。承兌行在承兌快要到期時(shí)向承兌的申請(qǐng)人收取款項(xiàng)
借：活期存款——承兌申請(qǐng)人戶(hù)
貸：應(yīng)解匯款
如果申請(qǐng)人無(wú)款，則
借：逾期貸款
貸：應(yīng)解匯款
4、貸款損失準(zhǔn)備
(1)提取貸款損失準(zhǔn)備
借：資產(chǎn)減值損失(成本費(fèi)用類(lèi))
貸：貸款損失準(zhǔn)備
(2)發(fā)生貸款損失準(zhǔn)備
借：貸款損失準(zhǔn)備
貸：逾期貸款
(3)已確認(rèn)損失的貸款又收回
借：逾期貸款
貸：貸款損失準(zhǔn)備
借：活期存款——××單位存款戶(hù)
貸：逾期貸款——××單位逾期貸款戶(hù)
到每季末計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備時(shí)，如果貸款損失準(zhǔn)備有多余：
借：貸款損失準(zhǔn)備
貸：資產(chǎn)減值損失
四、支付結(jié)算業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理
(一)科目設(shè)置
活期存款、匯出匯款、本票、貼現(xiàn)、存放央行款項(xiàng)、聯(lián)行往來(lái)
(二)賬務(wù)處理
1、支票結(jié)算
(1)收付款單位在同一行開(kāi)戶(hù)
借：活期存款——付款單位戶(hù)
貸：活期存款——收款單位戶(hù)
(2)收、付款單位不在同一行開(kāi)戶(hù)
收款單位行
借：存放央行款項(xiàng)(同城結(jié)算)
貸：?jiǎn)挝换钇诖婵睢湛顔挝?BR> 付款單位行
借：?jiǎn)挝换钇诖婵睢犊顔挝粦?hù)
貸：存放央行款項(xiàng)
2、銀行本票結(jié)算
(1)銀行簽發(fā)本票
借：?jiǎn)挝换钇诖婵睢犊顔挝粦?hù)/現(xiàn)金
貸：本票
(2)兌付行(收款人開(kāi)戶(hù)行)兌付本票
借：存放央行款項(xiàng)
貸：?jiǎn)挝换钇诖婵睢湛顔挝粦?hù)
(3)簽發(fā)行結(jié)清
收到票據(jù)交換提入的本票
借：本票
貸：存放央行款項(xiàng)
直接受理兌付本票
借：本票
貸：?jiǎn)挝换钇诖婵睢湛顔挝粦?hù)/現(xiàn)金
(4)本票退款
借：本票
貸：?jiǎn)挝换钇诖婵睢犊顔挝粦?hù)/現(xiàn)金
3、銀行匯票結(jié)算
(1)簽發(fā)銀行匯票
借：?jiǎn)挝换钇诖婵睢犊钊藨?hù)/現(xiàn)金——匯款人
貸：匯出匯款
(2)收款人開(kāi)戶(hù)行(代理付款行)兌付匯票
轉(zhuǎn)賬匯票
借：清算資金往來(lái)(異地結(jié)算)
貸：?jiǎn)挝换钇诖婵睢湛钊藨?hù)
收款人未開(kāi)戶(hù)
借：清算資金往來(lái)
貸：應(yīng)解匯款
收款人支取現(xiàn)金
借：應(yīng)解匯款
貸：現(xiàn)金
(3)出票行結(jié)清銀行匯票
借：匯出匯款
貸：清算資金往來(lái)
如有尾款退回
借：匯出匯款
貸：清算資金往來(lái)
單位活期存款——付款人戶(hù)(匯票多余款)
4、匯兌結(jié)算業(yè)務(wù)
(1)匯出行辦理匯款
借：?jiǎn)挝换钇诖婵睢犊钊藨?hù)/現(xiàn)金
貸：清算資金往來(lái)
(2)匯入行受理
如收款人為本行開(kāi)戶(hù)單位
借：清算資金往來(lái)
貸：?jiǎn)挝换钇诖婵睢湛钊藨?hù)
收款人未在本行開(kāi)戶(hù)
貸：應(yīng)解匯款
支取現(xiàn)金時(shí)
借：應(yīng)解匯款
貸：現(xiàn)金
(3)退匯的處理
匯入行
借：應(yīng)解匯款
貸：清算資金往來(lái)
匯出行
如果匯款人在本行有賬戶(hù)
借：清算資金往來(lái)
貸：?jiǎn)挝换钇诖婵睢犊钊藨?hù)
如果匯款人未在本行開(kāi)立賬戶(hù)
借：清算資金往來(lái)
貸：其他應(yīng)付款
5、委托收款與托收承付結(jié)算(了解)
6、商業(yè)匯票的核算(掌握)
一般通過(guò)銀行辦理托收
商業(yè)承兌匯票會(huì)計(jì)處理與委托收款相同
如是銀行承兌匯票，到期付款人無(wú)力支付，銀行需負(fù)責(zé)支付款項(xiàng)，付款人不足支付的部分，算作對(duì)銀行的貸款
借：逾期貸款
貸：應(yīng)解匯款
借：應(yīng)解匯款
貸：清算資金往來(lái)
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第二節(jié) 金融企業(yè)主要的會(huì)計(jì)處理
借貸記賬法下，各類(lèi)會(huì)計(jì)科目的記賬原則：
資產(chǎn)增加記借方，減少記貸方;
負(fù)債增加記貸方，減少記借方;
所有者權(quán)益增加記貸方，減少記借方;
收入增加記貸方，減少記借方
成本費(fèi)用增加記借方，減少記貸方
一、單位存款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理
(一)科目設(shè)置
活期存款和定期存款，均屬負(fù)債類(lèi)科目，按存款單位及種類(lèi)設(shè)置明細(xì)賬。
(二)賬務(wù)處理
1、活期存款
①存款單位存入現(xiàn)金
借：現(xiàn)金
貸：活期存款
②存款單位支取現(xiàn)金
借：活期存款
貸：現(xiàn)金
2、定期存款
①單位存入定期存款
借：活期存款/現(xiàn)金
貸：定期存款
②單位支取存款時(shí)，不能直接支取現(xiàn)金
借：定期存款
應(yīng)付利息
貸：活期存款
二、儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理
(一)科目設(shè)置
活期儲(chǔ)蓄存款、定期儲(chǔ)蓄存款
(二)賬務(wù)處理
1、活期儲(chǔ)蓄存款
①開(kāi)戶(hù)或續(xù)存時(shí)
借：現(xiàn)金
貸：活期儲(chǔ)蓄存款
②支取或銷(xiāo)戶(hù)
借：活期儲(chǔ)蓄存款
貸：現(xiàn)金
2、定期儲(chǔ)蓄存款
①開(kāi)戶(hù)存入時(shí)
借：現(xiàn)金
貸：定期儲(chǔ)蓄存款
②支取時(shí)
借：定期儲(chǔ)蓄存款
應(yīng)付利息
貸：現(xiàn)金
三、貸款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理
(一)科目設(shè)置
短期貸款、中長(zhǎng)期貸款、逾期貸款：銀行發(fā)放的因借款人原因不能按期歸還的貸款，或貼現(xiàn)業(yè)務(wù)因匯票承兌申請(qǐng)人不能按期支付的承兌匯票款等、貸款損失準(zhǔn)備：銀行按規(guī)定提取的損失準(zhǔn)備金。
(二)賬務(wù)處理
1、短期貸款、中長(zhǎng)期貸款、抵押貸款
(1)貸款發(fā)放
借：短期貸款/中長(zhǎng)期貸款
貸：?jiǎn)挝换钇诖婵?BR> (2)收回貸款
借：?jiǎn)挝换钇诖婵?現(xiàn)金
貸：短期貸款/中長(zhǎng)期貸款
2、逾期貸款
發(fā)生時(shí)
借：逾期貸款
貸：短期貸款/中長(zhǎng)期貸款
3、貼現(xiàn)貸款
銀行受理
借：貼現(xiàn)
貸：活期存款——辦理貼現(xiàn)單位戶(hù)
利息收入——貼現(xiàn)利息收入
貼現(xiàn)到期貼現(xiàn)票據(jù)收回
借：清算資金往來(lái)
貸：貼現(xiàn)
如票據(jù)到期票據(jù)付款人無(wú)款支付，銀行向貼現(xiàn)申請(qǐng)人收取票款
借：活期存款——貼現(xiàn)申請(qǐng)人戶(hù)
貸：貼現(xiàn)
若貼現(xiàn)申請(qǐng)人賬戶(hù)余額不足，則不足部分借記逾期貸款。
再收回票據(jù)款時(shí)
借：活期存款——貼現(xiàn)申請(qǐng)人戶(hù)
貸：逾期貸款
收取銀行承兌匯票時(shí)，收到劃回款項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理同上。承兌行在承兌快要到期時(shí)向承兌的申請(qǐng)人收取款項(xiàng)
借：活期存款——承兌申請(qǐng)人戶(hù)
貸：應(yīng)解匯款
如果申請(qǐng)人無(wú)款，則
借：逾期貸款
貸：應(yīng)解匯款
4、貸款損失準(zhǔn)備
(1)提取貸款損失準(zhǔn)備
借：資產(chǎn)減值損失(成本費(fèi)用類(lèi))
貸：貸款損失準(zhǔn)備
(2)發(fā)生貸款損失準(zhǔn)備
借：貸款損失準(zhǔn)備
貸：逾期貸款
(3)已確認(rèn)損失的貸款又收回
借：逾期貸款
貸：貸款損失準(zhǔn)備
借：活期存款——××單位存款戶(hù)
貸：逾期貸款——××單位逾期貸款戶(hù)
到每季末計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備時(shí)，如果貸款損失準(zhǔn)備有多余：
借：貸款損失準(zhǔn)備
貸：資產(chǎn)減值損失
四、支付結(jié)算業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理
(一)科目設(shè)置
活期存款、匯出匯款、本票、貼現(xiàn)、存放央行款項(xiàng)、聯(lián)行往來(lái)
(二)賬務(wù)處理
1、支票結(jié)算
(1)收付款單位在同一行開(kāi)戶(hù)
借：活期存款——付款單位戶(hù)
貸：活期存款——收款單位戶(hù)
(2)收、付款單位不在同一行開(kāi)戶(hù)
收款單位行
借：存放央行款項(xiàng)(同城結(jié)算)
貸：?jiǎn)挝换钇诖婵睢湛顔挝?BR> 付款單位行
借：?jiǎn)挝换钇诖婵睢犊顔挝粦?hù)
貸：存放央行款項(xiàng)
2、銀行本票結(jié)算
(1)銀行簽發(fā)本票
借：?jiǎn)挝换钇诖婵睢犊顔挝粦?hù)/現(xiàn)金
貸：本票
(2)兌付行(收款人開(kāi)戶(hù)行)兌付本票
借：存放央行款項(xiàng)
貸：?jiǎn)挝换钇诖婵睢湛顔挝粦?hù)
(3)簽發(fā)行結(jié)清
收到票據(jù)交換提入的本票
借：本票
貸：存放央行款項(xiàng)
直接受理兌付本票
借：本票
貸：?jiǎn)挝换钇诖婵睢湛顔挝粦?hù)/現(xiàn)金
(4)本票退款
借：本票
貸：?jiǎn)挝换钇诖婵睢犊顔挝粦?hù)/現(xiàn)金
3、銀行匯票結(jié)算
(1)簽發(fā)銀行匯票
借：?jiǎn)挝换钇诖婵睢犊钊藨?hù)/現(xiàn)金——匯款人
貸：匯出匯款
(2)收款人開(kāi)戶(hù)行(代理付款行)兌付匯票
轉(zhuǎn)賬匯票
借：清算資金往來(lái)(異地結(jié)算)
貸：?jiǎn)挝换钇诖婵睢湛钊藨?hù)
收款人未開(kāi)戶(hù)
借：清算資金往來(lái)
貸：應(yīng)解匯款
收款人支取現(xiàn)金
借：應(yīng)解匯款
貸：現(xiàn)金
(3)出票行結(jié)清銀行匯票
借：匯出匯款
貸：清算資金往來(lái)
如有尾款退回
借：匯出匯款
貸：清算資金往來(lái)
單位活期存款——付款人戶(hù)(匯票多余款)
4、匯兌結(jié)算業(yè)務(wù)
(1)匯出行辦理匯款
借：?jiǎn)挝换钇诖婵睢犊钊藨?hù)/現(xiàn)金
貸：清算資金往來(lái)
(2)匯入行受理
如收款人為本行開(kāi)戶(hù)單位
借：清算資金往來(lái)
貸：?jiǎn)挝换钇诖婵睢湛钊藨?hù)
收款人未在本行開(kāi)戶(hù)
貸：應(yīng)解匯款
支取現(xiàn)金時(shí)
借：應(yīng)解匯款
貸：現(xiàn)金
(3)退匯的處理
匯入行
借：應(yīng)解匯款
貸：清算資金往來(lái)
匯出行
如果匯款人在本行有賬戶(hù)
借：清算資金往來(lái)
貸：?jiǎn)挝换钇诖婵睢犊钊藨?hù)
如果匯款人未在本行開(kāi)立賬戶(hù)
借：清算資金往來(lái)
貸：其他應(yīng)付款
5、委托收款與托收承付結(jié)算(了解)
6、商業(yè)匯票的核算(掌握)
一般通過(guò)銀行辦理托收
商業(yè)承兌匯票會(huì)計(jì)處理與委托收款相同
如是銀行承兌匯票，到期付款人無(wú)力支付，銀行需負(fù)責(zé)支付款項(xiàng)，付款人不足支付的部分，算作對(duì)銀行的貸款
借：逾期貸款
貸：應(yīng)解匯款
借：應(yīng)解匯款
貸：清算資金往來(lái)