知識點一、財務(wù)報告概述
一、財務(wù)報告及其目標(biāo)
財務(wù)報告是指企業(yè)對外提供的反映某一特定日期的財務(wù)狀況和某一會計期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計信息文件。財務(wù)報告包括財務(wù)報表和其他應(yīng)當(dāng)在財務(wù)報告中披露的相關(guān)信息和資料。
二、財務(wù)報表的組成
財務(wù)報表是對企業(yè)財務(wù)善、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述。一套完整的財務(wù)報表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動表以及附注。
財務(wù)報表的目標(biāo)，是向財務(wù)報告使用者提供與企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會計信息，反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況，有助于財務(wù)報告使用者作出經(jīng)濟決策。財務(wù)報告使用者通常包括投資者、債權(quán)人、政府及其有關(guān)部門和社會公眾等。
知識點二、資產(chǎn)負(fù)債表的概述
資產(chǎn)負(fù)債表是指反映企業(yè)在某一特定日期的財務(wù)狀況的報表。（靜態(tài)報表）資產(chǎn)負(fù)債表主要反映資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益三方面的內(nèi)容。依據(jù)"資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益"平衡式。
（一）資產(chǎn)
資產(chǎn)，反映由過去的交易或事項形成并由企業(yè)在某一特定日期所擁有或控制的，預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)兩大類別在資產(chǎn)負(fù)債表中列示，在流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)類別下進一步按性質(zhì)（流動性）分項列示。
流動資產(chǎn)是指預(yù)計在一個正常營業(yè)周期中變現(xiàn)、出售或耗用，或者主要為交易目的而持有，或者預(yù)計在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)變現(xiàn)的資產(chǎn)，或者自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)交換其他資產(chǎn)或清償負(fù)債的能力不受限制的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物。資產(chǎn)負(fù)債表中列示的流動資產(chǎn)項目通常包括：貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付款項、應(yīng)收利息、應(yīng)收股利、其他應(yīng)收款、存貨和一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)等。
非流動資產(chǎn)是指流動資產(chǎn)以外的資產(chǎn)。資產(chǎn)負(fù)債表中列示的非流動資產(chǎn)項目通常包括：長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、在建工程、工程物資、固定資產(chǎn)清理、無形資產(chǎn)、開發(fā)支出、長期待攤費用以及其他非流動資產(chǎn)等。
（二）負(fù)債
負(fù)債，反映在某一特定日期企業(yè)所承擔(dān)的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。負(fù)債可分為流動負(fù)債和非流動負(fù)債。
流動負(fù)債包括：短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款、一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債等。
非流動負(fù)債：長期借款、應(yīng)付債券等。
（三）所有者權(quán)益
所有者權(quán)益，是企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后的剩余權(quán)益，反映企業(yè)在某一特定日期股東擁有的凈資產(chǎn)的總額，它包括實收資本（或股本）、資本公積、盈余公積和未分配利潤。
知識點三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制
1.根據(jù)總賬科目余額填列。
2.根據(jù)明細(xì)賬科目余額計算填列。
3.根據(jù)總賬科目和明細(xì)賬科目余額分析計算填列。
4.根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列。
5.綜合運用上述填列方法分析填列。
1.根據(jù)總賬科目余額填列。如“交易性金融資產(chǎn)”、“短期借款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付職工薪酬”等項目，根據(jù)“交易性金融資產(chǎn)”、“短期借款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付職工薪酬”各總賬科目的余額直接填列；有些項目則需根據(jù)幾個總賬科目的期末余額計算填列，如“貨幣資金”項目，需根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”三個總賬科目的期末余額的合計數(shù)填列。
2.根據(jù)明細(xì)賬科目余額計算填列。如“應(yīng)付賬款”項目，需要根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付款項”兩個科目所屬的相關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額計算填列；“應(yīng)收賬款”項目，需要根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收款項”兩個科目所屬的相關(guān)明細(xì)科目的期末借方余額計算填列。
3.根據(jù)總賬科目和明細(xì)賬科目余額分析計算填列。
如“長期借款”項目，需要根據(jù)“長期借款”總賬科目余額扣除“長期借款”科目所屬的明細(xì)科目中將在一年內(nèi)到期且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期的長期借款后的金額計算填列。
4.根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列。
5.綜合運用上述填列方法分析填列。
知識點四、利潤表的概念和結(jié)構(gòu)
利潤表是指反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果的報表。
我國企業(yè)的利潤表采用多步式格式。
基本結(jié)構(gòu)：
●營業(yè)利潤＝營業(yè)收入―營業(yè)成本－營業(yè)稅金及附加－管理費用－財務(wù)費用－銷售費用－資產(chǎn)減值損失＋公允價值變動收益（－公允價值變動損失）＋投資收益（－投資損失）
●利潤總額＝營業(yè)利潤＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出
●凈利潤＝利潤總額－所得稅費用
知識點五、利潤表的編制
單項選擇題
◎某企業(yè)2010年主營業(yè)務(wù)收入科目貸方發(fā)生額是2 000萬元，借方發(fā)生額為退貨50萬元，發(fā)生現(xiàn)金折扣50萬元，其他業(yè)務(wù)收入科目貸方發(fā)生額100萬元，其他業(yè)務(wù)成本科目借方發(fā)生額為80萬元，那么企業(yè)利潤表中“營業(yè)收入”項目填列的金額為（ ）萬元。
A.2 000
B.2 050
C.2 100
D.2 070
【正確答案】：B
【答案解析】：營業(yè)收入＝主營業(yè)務(wù)收入的凈額＋其他業(yè)務(wù)收入的凈額＝2 000－50＋100＝2 050（萬元）。
多項選擇題
◎下列各項中，應(yīng)列入利潤表“資產(chǎn)減值損失”項目的有（ ?。?。
A.原材料盤虧損失
B.固定資產(chǎn)減值損失
C.應(yīng)收賬款減值損失
D.無形資產(chǎn)處置凈損失
【正確答案】：BC
【答案解析】：資產(chǎn)減值損失科目核算企業(yè)計提各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所形成的損失，所以選項BC符合題意；而選項A，對于入庫的殘料價值計入“原材料”等科目，對于應(yīng)由保險公司和過失人的賠款計入“其他應(yīng)收款”等科目，扣除殘料價值和應(yīng)由保險公司、過失人賠款后的凈損失，屬于一般經(jīng)營損失的部分計入“管理費用”科目中，屬于非常損失的部分計入“營業(yè)外支出”科目中；選項D記入“營業(yè)外支出”。
多項選擇題
◎大明企業(yè)2010年發(fā)生的營業(yè)收入為2 000萬元，營業(yè)成本為1 200萬元，銷售費用為40萬元，管理費用為100萬元，財務(wù)費用為20萬元，投資收益為80萬元，資產(chǎn)減值損失為140萬元（損失），公允價值變動損益為160萬元（收益），營業(yè)外收入為50萬元，營業(yè)外支出為30萬元。該企業(yè)2010年的營業(yè)利潤和利潤總額分別為（?。┤f元。
A.660
B.740
C.640
D.760
【正確答案】：BD
【答案解析】：營業(yè)利潤＝2 000－1 200－40－100－20＋80－140＋160＝740（萬元），利潤總額＝740＋50－30＝760（萬元）。營業(yè)外收支對企業(yè)的營業(yè)利潤是不會產(chǎn)生影響的，只會影響企業(yè)的利潤總額。
知識點六、現(xiàn)金流量表概述
現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表。它是一種期間的會計報表。
現(xiàn)金等價物，是指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值風(fēng)險很小的投資。
涉及現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物而不需要在現(xiàn)金流量表上反映，包括現(xiàn)金與現(xiàn)金之間的經(jīng)濟活動，例如企業(yè)將現(xiàn)金存入銀行、企業(yè)開出銀行本票和銀行匯票；現(xiàn)金與現(xiàn)金等價物之間的經(jīng)濟活動，例如企業(yè)用銀行存款購買三個月到期的短期債權(quán)性投資；還有一類是等價物之間的經(jīng)濟活動。
現(xiàn)金流量分為三大類：
（一）籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
籌資活動，是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動。
主要包括吸收投資、發(fā)行股票、分配利潤、發(fā)行債券、償還債務(wù)等流入和流出的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物。
（二）投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
投資活動，是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資及其處置活動。
主要包括購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)等。
（三）經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
經(jīng)營活動，是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。
主要包括銷售商品或提供勞務(wù)、購買商品、接受勞務(wù)、支付工資和交納稅款等流入和流出的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物。
判斷原則：
首先考慮這項活動是否與籌資活動有關(guān)；
再考慮這項活動是否與投資活動有關(guān)；
如果不屬于上述兩項，都屬于經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。
知識點七、所有者權(quán)益變動表
所有者權(quán)益變動表，是反映企業(yè)構(gòu)成所有者權(quán)益的各組成部分在當(dāng)期增減變動情況的報表。
所有者權(quán)益的各組成部分：實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤。
判斷題
◎所有者權(quán)益變動表“上年年末余額”項目，反映企業(yè)上年資產(chǎn)負(fù)債表中實收資本（或股本）、資本公積、庫存股、盈余公積、未分配利潤的年末余額。（ ?。?BR> 【正確答案】：對
知識點八、附注
一、附注的概念
附注是對資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表等報表中列示項目的文字或明細(xì)資料，及對未能在這些報表中列示項目的說明等。
二、附注的主要內(nèi)容
▲企業(yè)的基本情況；
▲財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)；
▲遵循企業(yè)會計準(zhǔn)則的聲明；
▲重要會計政策和會計估計；
▲會計政策和會計估計變更以及差錯更正的說明；
▲報表重要項目的說明；
▲其他需要說明的重要事項。
判斷題
◎財務(wù)報告附注是對在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表等報表中列示項目的文字描述或明細(xì)資料，以及對未能在這些報表中列示項目的說明等。（ ）
【正確答案】：對
判斷題
◎企業(yè)編制財務(wù)報表的時候如果沒有需要可以不編制報表附注。（ ）
【正確答案】：錯
【答案解析】：本題考核會計報表附注。附注是財務(wù)報表不可或缺的組成部分，是對資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表等報表中列示項目的文字描述或明細(xì)資料，以及對未能在這些報表中列示項目的說明等。
知識點九、償債能力指標(biāo)
（一）短期償債能力指標(biāo)
1.流動比率
流動比率＝流動資產(chǎn)／流動負(fù)債×100%
一般情況下，流動比率越高，短期償債能力越強。但不是越高越好，一般認(rèn)為200%為宜。
從債權(quán)人角度看：流動比率越高越好。
從經(jīng)營者角度看：過高的流動比率，意味著機會成本的增加和獲利能力的下降。
速動比率＝速動資產(chǎn)／流動負(fù)債×
2.速動比率100%
速動資產(chǎn)＝流動資產(chǎn)－變現(xiàn)能力差，且不穩(wěn)定的資產(chǎn)（存貨、預(yù)付款項等）
?。截泿刨Y金＋交易性金融資產(chǎn)＋應(yīng)收賬款＋應(yīng)收票據(jù)＋其他應(yīng)收款等
國際上一般認(rèn)為速動比率為100%為宜。
一般情況下速動比率越高，企業(yè)償還流動負(fù)債的能力越強，但會因企業(yè)現(xiàn)金及應(yīng)收賬款占用過多而大大增加企業(yè)的機會成本。
（二）長期償債能力指標(biāo)
1.資產(chǎn)負(fù)債率（母子率）
資產(chǎn)負(fù)債率＝負(fù)債總額／資產(chǎn)總額×100%
一般情況下，資產(chǎn)負(fù)債率越小，表明企業(yè)長期償債能力越強。
從債權(quán)人角度看：資產(chǎn)負(fù)債率越低越好。
從經(jīng)營者角度看：該指標(biāo)過低表明對財務(wù)杠桿利用不夠。
2.產(chǎn)權(quán)比率（母子率）
產(chǎn)權(quán)比率＝負(fù)債總額／所有者權(quán)益總額×100%
一般情況下，產(chǎn)權(quán)比率越小，表明企業(yè)長期償債能力越強。
資產(chǎn)負(fù)債率和產(chǎn)權(quán)比率區(qū)別：
資產(chǎn)負(fù)債率：側(cè)重分析債務(wù)償付安全性的物質(zhì)保障程度；
產(chǎn)權(quán)比率：側(cè)重于揭示財務(wù)結(jié)構(gòu)的穩(wěn)健程度及自有資金對償債風(fēng)險的承受能力。
3.權(quán)益乘數(shù)
權(quán)益乘數(shù)＝資產(chǎn)總額／所有者權(quán)益總額×100%
?。?/（1－資產(chǎn)負(fù)債率）
?。?＋產(chǎn)權(quán)比例
單項選擇題
◎如果流動負(fù)債小于流動資產(chǎn)，則期末以現(xiàn)金償付一筆短期借款所導(dǎo)致的結(jié)果是（ ?。?。
A.流動比率不變
B.短期償債能力降低
C.流動比率降低
D.流動比率提高
【正確答案】：D
【答案解析】：這種類型的題目可以通過假設(shè)數(shù)據(jù)并進行計算的基本思路來進行判斷。假設(shè)流動資產(chǎn)是600萬元，流動負(fù)債是400萬元，即流動比率是150%，期末以現(xiàn)金200萬元償付一筆短期借款，則流動資產(chǎn)變?yōu)?00萬元，流動負(fù)債變?yōu)?00萬元，流動比率變?yōu)?00%（提高了），企業(yè)短期償債能力提高。
單項選擇題
◎甲企業(yè)的流動資產(chǎn)情況如下：貨幣資金120萬元、交易性金融資產(chǎn)40萬元、應(yīng)收票據(jù)210萬元，應(yīng)收賬款300萬元、預(yù)付賬款100萬元、其他應(yīng)收款270萬元，存貨400萬元。流動負(fù)債總額為700萬元，企業(yè)的負(fù)債總額為1 500萬元，計算甲企業(yè)的速動比率（ ?。?BR> A.2.1
B.0.96
C.0.45
D.0.98
【正確答案】：B
【答案解析】：速動資產(chǎn)＝貨幣資金＋交易性金融資產(chǎn)＋應(yīng)收賬款＋應(yīng)收票據(jù)＝120＋40＋210＋300＝670（萬元），速動比率＝速動資產(chǎn)/流動負(fù)債＝670/700＝0.96.
多項選擇題
◎下列關(guān)于流動比率的表述中正確的有（ ）。
A.從企業(yè)的角度看，流動比率越高越好
B.同企業(yè)的流動比率有統(tǒng)一的衡量標(biāo)準(zhǔn)
C.一般情況下，流動比率越高，反映企業(yè)短期償債能力越強
D.表明每一元流動負(fù)債有多少流動資產(chǎn)作為償還保證
【正確答案】：CD
【答案解析】：流動比率過高則表明企業(yè)流動資產(chǎn)占用較多，會影響資金的使用效率和企業(yè)的籌資成本，所以選項A不正確；不同的企業(yè)以及同一企業(yè)不同時期的評價標(biāo)準(zhǔn)是不同的，因此，不應(yīng)用統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)來評價各企業(yè)流動比率合理與否，所以選項B不正確；一般情況下，流動比率越高，反映企業(yè)短期償債能力越強，債權(quán)人的權(quán)益越有保證。所以選項C正確；流動比率＝流動資產(chǎn)/流動負(fù)債×100%，由此可知選項D正確。
知識點十、營運能力指標(biāo)
主要用資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度來衡量。常用周轉(zhuǎn)率和周轉(zhuǎn)天數(shù)表示。
周轉(zhuǎn)率（周轉(zhuǎn)次數(shù)）＝周轉(zhuǎn)額／資產(chǎn)平均余額
周轉(zhuǎn)期（周轉(zhuǎn)天數(shù)）＝計算期天數(shù)／周轉(zhuǎn)次數(shù)＝資產(chǎn)平均余額×計算期天數(shù)／周轉(zhuǎn)額
1.流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)情況
（1）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率
應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率＝營業(yè)收入／平均應(yīng)收賬款余額
平均應(yīng)收賬款余額＝（期初應(yīng)收賬款＋期末應(yīng)收賬款）／2
應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)＝360／應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率
應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率越高，說明企業(yè)收賬迅速，賬齡短。
（2）存貨周轉(zhuǎn)率
存貨周轉(zhuǎn)率＝營業(yè)成本／平均存貨余額
平均存貨余額＝（期初存貨＋期末存貨）／2
存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)＝360／存貨周轉(zhuǎn)率
存貨周轉(zhuǎn)率越高，說明企業(yè)存貨變現(xiàn)能力強，變現(xiàn)速度快，短期償債能力強。
（3）流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率
流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率＝營業(yè)收入/平均流動資產(chǎn)總額
流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)＝360/流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率
2.固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率
固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率＝營業(yè)收入／平均固定資產(chǎn)凈值
固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率越高，表示固定資產(chǎn)利用越充分，投資越得當(dāng)，結(jié)構(gòu)越合理，充分發(fā)揮固定資產(chǎn)的能效。
3.總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率
總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率＝營業(yè)收入／平均資產(chǎn)總額
單項選擇題
◎某企業(yè)2010年平均流動資產(chǎn)總額為200萬元，平均應(yīng)收賬款余額為40萬元。如果流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)為4次，則應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)為（ ?。┐巍?BR> A.30
B.50
C.20
D.25
【正確答案】：C
【答案解析】：營業(yè)收入＝4×200＝800（萬元）；應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)＝800/40＝20（次）。
多項選擇題
◎下列各項中，反映企業(yè)運營能力的指標(biāo)有（?。?BR> A.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率
B.固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率
C.總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率
D.存貨周轉(zhuǎn)率
【正確答案】：ABCD
知識點十一、獲利能力指標(biāo)
（一）營業(yè)利潤率（母子率）
營業(yè)利潤率＝營業(yè)利潤／營業(yè)收入×100%
營業(yè)毛利率＝營業(yè)毛利／營業(yè)收入×100%
營業(yè)凈利率＝營業(yè)凈利／營業(yè)收入×100%
（二）成本費用利潤率
成本費用利潤率＝利潤總額／成本費用總額×100%
指標(biāo)越高，表明企業(yè)為取得利潤而付出的代價越小，成本費用控制得越好，獲利能力越強。
（三）總資產(chǎn)報酬率
總資產(chǎn)報酬率＝息稅前利潤總額／平均資產(chǎn)總額×100%
一般情況下，該指標(biāo)越高，表明企業(yè)的資產(chǎn)利用效益越好，整個企業(yè)獲利能力越強，經(jīng)營管理水平越高。
（四）凈資產(chǎn)收益率
凈資產(chǎn)收益率＝凈利潤/平均凈資產(chǎn)×100%
一般認(rèn)為，凈資產(chǎn)收益率越高，企業(yè)自有資本獲取收益的能力越強，運營效益越好，對企業(yè)投資人、債權(quán)人利益的保證程度越高。
單項選擇題
◎年初資產(chǎn)總額為2 000萬元，年末資產(chǎn)總額為2 800萬元，凈利潤為480萬元，所得稅180萬元，利息支出為120萬元，則總資產(chǎn)報酬率為（）。
A.27.5%
B.32.5%
C.20%
D.17.1%
【正確答案】：B
【答案解析】：本題考核總資產(chǎn)報酬率的計算。
總資產(chǎn)報酬率＝息稅前利潤總額/平均資產(chǎn)總額×100%＝（480＋180＋120）/[（2 000＋2 800）÷2]×100%＝32.5%
多項選擇題
◎下列關(guān)于獲利能力指標(biāo)的說法正確的有（ ?。?。
A.成本費用利潤率＝利潤總額/成本費用總額×100%
B.成本費用總額＝營業(yè)成本＋營業(yè)稅金及附加＋銷售費用＋管理費用＋財務(wù)費用
C.營業(yè)毛利率的分子是營業(yè)收入－營業(yè)成本
D.總資產(chǎn)報酬率，是企業(yè)一定時期內(nèi)獲得的利潤總額與平均資產(chǎn)總額的比率
【正確答案】：ABC
【答案解析】：計算總資產(chǎn)報酬率時，分子是“息稅前利潤總額”，息稅前利潤總額＝利潤總額＋利息支出，選項D的說法不正確。
知識點十二、發(fā)展能力指標(biāo)
（一）營業(yè)收入增長率
營業(yè)收入增長率＝本年營業(yè)收入增長額／上年營業(yè)收入總額×100%
（二）資本保值增值率
資本保值增值率＝扣除客觀因素后的本年末所有者權(quán)益總額／年初所有者權(quán)益總額×100%
通常應(yīng)大于100%。
（三）總資產(chǎn)增長率
總資產(chǎn)增長率＝本年總資產(chǎn)增長額／年初資產(chǎn)總額×100%
（四）營業(yè)利潤增長率
營業(yè)利潤增長率＝本年營業(yè)利潤增長額／上年營業(yè)利潤總額×100%
本年營業(yè)利潤增長額＝本年營業(yè)利潤總額－上年營業(yè)利潤總額
增長率＝增長額／基數(shù)（期初或上期）
多項選擇題
◎下列各項中屬于企業(yè)發(fā)展能力指標(biāo)的有（）。
A.營業(yè)收入增長率
B.資本保值增值率
C.總資產(chǎn)增長率
D.營業(yè)利潤增長率
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：本題考核發(fā)展能力指標(biāo)。企業(yè)發(fā)展能力指標(biāo)主要包括營業(yè)收入增長率、資本保值增值率、總資產(chǎn)增長率、營業(yè)利潤增長率。
多項選擇題
◎下列關(guān)于財務(wù)指標(biāo)的說法正確的有（）。
A.產(chǎn)權(quán)比率與資產(chǎn)負(fù)債率對評價償債能力的作用基本相同
B.資本保值增值率＝本年所有者權(quán)益增長額/年初所有者權(quán)益×100%
C.營業(yè)利潤率＝營業(yè)收入/營業(yè)利潤×100%
D.產(chǎn)權(quán)比率側(cè)重于揭示自有資金對償債風(fēng)險的承受能力
【正確答案】：AD
【答案解析】：選項B的分子應(yīng)為“扣除客觀因素后的年末所有者權(quán)益總額”，所以選項B不正確；選項C的分子、分母顛倒，故不正確。
知識點十三、綜合指標(biāo)分析
凈資產(chǎn)收益率＝凈利潤／所有者權(quán)益
?。剑▋衾麧櫍傎Y產(chǎn)）×（總資產(chǎn)／所有者權(quán)益）
?。剑▋衾麧櫍癄I業(yè)收入）×（營業(yè)收入/總資產(chǎn)）×（總資產(chǎn)／所有者權(quán)益）
?。綘I業(yè)凈利率×總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率×權(quán)益乘數(shù)
?。ǐ@利） ?。I運） ?。▋攤?
一、財務(wù)報告及其目標(biāo)
財務(wù)報告是指企業(yè)對外提供的反映某一特定日期的財務(wù)狀況和某一會計期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計信息文件。財務(wù)報告包括財務(wù)報表和其他應(yīng)當(dāng)在財務(wù)報告中披露的相關(guān)信息和資料。
二、財務(wù)報表的組成
財務(wù)報表是對企業(yè)財務(wù)善、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述。一套完整的財務(wù)報表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動表以及附注。
財務(wù)報表的目標(biāo)，是向財務(wù)報告使用者提供與企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會計信息，反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況，有助于財務(wù)報告使用者作出經(jīng)濟決策。財務(wù)報告使用者通常包括投資者、債權(quán)人、政府及其有關(guān)部門和社會公眾等。
知識點二、資產(chǎn)負(fù)債表的概述
資產(chǎn)負(fù)債表是指反映企業(yè)在某一特定日期的財務(wù)狀況的報表。（靜態(tài)報表）資產(chǎn)負(fù)債表主要反映資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益三方面的內(nèi)容。依據(jù)"資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益"平衡式。
（一）資產(chǎn)
資產(chǎn)，反映由過去的交易或事項形成并由企業(yè)在某一特定日期所擁有或控制的，預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)兩大類別在資產(chǎn)負(fù)債表中列示，在流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)類別下進一步按性質(zhì)（流動性）分項列示。
流動資產(chǎn)是指預(yù)計在一個正常營業(yè)周期中變現(xiàn)、出售或耗用，或者主要為交易目的而持有，或者預(yù)計在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)變現(xiàn)的資產(chǎn)，或者自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)交換其他資產(chǎn)或清償負(fù)債的能力不受限制的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物。資產(chǎn)負(fù)債表中列示的流動資產(chǎn)項目通常包括：貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付款項、應(yīng)收利息、應(yīng)收股利、其他應(yīng)收款、存貨和一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)等。
非流動資產(chǎn)是指流動資產(chǎn)以外的資產(chǎn)。資產(chǎn)負(fù)債表中列示的非流動資產(chǎn)項目通常包括：長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、在建工程、工程物資、固定資產(chǎn)清理、無形資產(chǎn)、開發(fā)支出、長期待攤費用以及其他非流動資產(chǎn)等。
（二）負(fù)債
負(fù)債，反映在某一特定日期企業(yè)所承擔(dān)的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。負(fù)債可分為流動負(fù)債和非流動負(fù)債。
流動負(fù)債包括：短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款、一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債等。
非流動負(fù)債：長期借款、應(yīng)付債券等。
（三）所有者權(quán)益
所有者權(quán)益，是企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后的剩余權(quán)益，反映企業(yè)在某一特定日期股東擁有的凈資產(chǎn)的總額，它包括實收資本（或股本）、資本公積、盈余公積和未分配利潤。
知識點三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制
1.根據(jù)總賬科目余額填列。
2.根據(jù)明細(xì)賬科目余額計算填列。
3.根據(jù)總賬科目和明細(xì)賬科目余額分析計算填列。
4.根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列。
5.綜合運用上述填列方法分析填列。
1.根據(jù)總賬科目余額填列。如“交易性金融資產(chǎn)”、“短期借款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付職工薪酬”等項目，根據(jù)“交易性金融資產(chǎn)”、“短期借款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付職工薪酬”各總賬科目的余額直接填列；有些項目則需根據(jù)幾個總賬科目的期末余額計算填列，如“貨幣資金”項目，需根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”三個總賬科目的期末余額的合計數(shù)填列。
2.根據(jù)明細(xì)賬科目余額計算填列。如“應(yīng)付賬款”項目，需要根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付款項”兩個科目所屬的相關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額計算填列；“應(yīng)收賬款”項目，需要根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收款項”兩個科目所屬的相關(guān)明細(xì)科目的期末借方余額計算填列。
3.根據(jù)總賬科目和明細(xì)賬科目余額分析計算填列。
如“長期借款”項目，需要根據(jù)“長期借款”總賬科目余額扣除“長期借款”科目所屬的明細(xì)科目中將在一年內(nèi)到期且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期的長期借款后的金額計算填列。
4.根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列。
5.綜合運用上述填列方法分析填列。
知識點四、利潤表的概念和結(jié)構(gòu)
利潤表是指反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果的報表。
我國企業(yè)的利潤表采用多步式格式。
基本結(jié)構(gòu)：
●營業(yè)利潤＝營業(yè)收入―營業(yè)成本－營業(yè)稅金及附加－管理費用－財務(wù)費用－銷售費用－資產(chǎn)減值損失＋公允價值變動收益（－公允價值變動損失）＋投資收益（－投資損失）
●利潤總額＝營業(yè)利潤＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出
●凈利潤＝利潤總額－所得稅費用
知識點五、利潤表的編制
單項選擇題
◎某企業(yè)2010年主營業(yè)務(wù)收入科目貸方發(fā)生額是2 000萬元，借方發(fā)生額為退貨50萬元，發(fā)生現(xiàn)金折扣50萬元，其他業(yè)務(wù)收入科目貸方發(fā)生額100萬元，其他業(yè)務(wù)成本科目借方發(fā)生額為80萬元，那么企業(yè)利潤表中“營業(yè)收入”項目填列的金額為（ ）萬元。
A.2 000
B.2 050
C.2 100
D.2 070
【正確答案】：B
【答案解析】：營業(yè)收入＝主營業(yè)務(wù)收入的凈額＋其他業(yè)務(wù)收入的凈額＝2 000－50＋100＝2 050（萬元）。
多項選擇題
◎下列各項中，應(yīng)列入利潤表“資產(chǎn)減值損失”項目的有（ ?。?。
A.原材料盤虧損失
B.固定資產(chǎn)減值損失
C.應(yīng)收賬款減值損失
D.無形資產(chǎn)處置凈損失
【正確答案】：BC
【答案解析】：資產(chǎn)減值損失科目核算企業(yè)計提各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所形成的損失，所以選項BC符合題意；而選項A，對于入庫的殘料價值計入“原材料”等科目，對于應(yīng)由保險公司和過失人的賠款計入“其他應(yīng)收款”等科目，扣除殘料價值和應(yīng)由保險公司、過失人賠款后的凈損失，屬于一般經(jīng)營損失的部分計入“管理費用”科目中，屬于非常損失的部分計入“營業(yè)外支出”科目中；選項D記入“營業(yè)外支出”。
多項選擇題
◎大明企業(yè)2010年發(fā)生的營業(yè)收入為2 000萬元，營業(yè)成本為1 200萬元，銷售費用為40萬元，管理費用為100萬元，財務(wù)費用為20萬元，投資收益為80萬元，資產(chǎn)減值損失為140萬元（損失），公允價值變動損益為160萬元（收益），營業(yè)外收入為50萬元，營業(yè)外支出為30萬元。該企業(yè)2010年的營業(yè)利潤和利潤總額分別為（?。┤f元。
A.660
B.740
C.640
D.760
【正確答案】：BD
【答案解析】：營業(yè)利潤＝2 000－1 200－40－100－20＋80－140＋160＝740（萬元），利潤總額＝740＋50－30＝760（萬元）。營業(yè)外收支對企業(yè)的營業(yè)利潤是不會產(chǎn)生影響的，只會影響企業(yè)的利潤總額。
知識點六、現(xiàn)金流量表概述
現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表。它是一種期間的會計報表。
現(xiàn)金等價物，是指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值風(fēng)險很小的投資。
涉及現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物而不需要在現(xiàn)金流量表上反映，包括現(xiàn)金與現(xiàn)金之間的經(jīng)濟活動，例如企業(yè)將現(xiàn)金存入銀行、企業(yè)開出銀行本票和銀行匯票；現(xiàn)金與現(xiàn)金等價物之間的經(jīng)濟活動，例如企業(yè)用銀行存款購買三個月到期的短期債權(quán)性投資；還有一類是等價物之間的經(jīng)濟活動。
現(xiàn)金流量分為三大類：
（一）籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
籌資活動，是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動。
主要包括吸收投資、發(fā)行股票、分配利潤、發(fā)行債券、償還債務(wù)等流入和流出的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物。
（二）投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
投資活動，是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資及其處置活動。
主要包括購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)等。
（三）經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
經(jīng)營活動，是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。
主要包括銷售商品或提供勞務(wù)、購買商品、接受勞務(wù)、支付工資和交納稅款等流入和流出的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物。
判斷原則：
首先考慮這項活動是否與籌資活動有關(guān)；
再考慮這項活動是否與投資活動有關(guān)；
如果不屬于上述兩項，都屬于經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。
知識點七、所有者權(quán)益變動表
所有者權(quán)益變動表，是反映企業(yè)構(gòu)成所有者權(quán)益的各組成部分在當(dāng)期增減變動情況的報表。
所有者權(quán)益的各組成部分：實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤。
判斷題
◎所有者權(quán)益變動表“上年年末余額”項目，反映企業(yè)上年資產(chǎn)負(fù)債表中實收資本（或股本）、資本公積、庫存股、盈余公積、未分配利潤的年末余額。（ ?。?BR> 【正確答案】：對
知識點八、附注
一、附注的概念
附注是對資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表等報表中列示項目的文字或明細(xì)資料，及對未能在這些報表中列示項目的說明等。
二、附注的主要內(nèi)容
▲企業(yè)的基本情況；
▲財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)；
▲遵循企業(yè)會計準(zhǔn)則的聲明；
▲重要會計政策和會計估計；
▲會計政策和會計估計變更以及差錯更正的說明；
▲報表重要項目的說明；
▲其他需要說明的重要事項。
判斷題
◎財務(wù)報告附注是對在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表等報表中列示項目的文字描述或明細(xì)資料，以及對未能在這些報表中列示項目的說明等。（ ）
【正確答案】：對
判斷題
◎企業(yè)編制財務(wù)報表的時候如果沒有需要可以不編制報表附注。（ ）
【正確答案】：錯
【答案解析】：本題考核會計報表附注。附注是財務(wù)報表不可或缺的組成部分，是對資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表等報表中列示項目的文字描述或明細(xì)資料，以及對未能在這些報表中列示項目的說明等。
知識點九、償債能力指標(biāo)
（一）短期償債能力指標(biāo)
1.流動比率
流動比率＝流動資產(chǎn)／流動負(fù)債×100%
一般情況下，流動比率越高，短期償債能力越強。但不是越高越好，一般認(rèn)為200%為宜。
從債權(quán)人角度看：流動比率越高越好。
從經(jīng)營者角度看：過高的流動比率，意味著機會成本的增加和獲利能力的下降。
速動比率＝速動資產(chǎn)／流動負(fù)債×
2.速動比率100%
速動資產(chǎn)＝流動資產(chǎn)－變現(xiàn)能力差，且不穩(wěn)定的資產(chǎn)（存貨、預(yù)付款項等）
?。截泿刨Y金＋交易性金融資產(chǎn)＋應(yīng)收賬款＋應(yīng)收票據(jù)＋其他應(yīng)收款等
國際上一般認(rèn)為速動比率為100%為宜。
一般情況下速動比率越高，企業(yè)償還流動負(fù)債的能力越強，但會因企業(yè)現(xiàn)金及應(yīng)收賬款占用過多而大大增加企業(yè)的機會成本。
（二）長期償債能力指標(biāo)
1.資產(chǎn)負(fù)債率（母子率）
資產(chǎn)負(fù)債率＝負(fù)債總額／資產(chǎn)總額×100%
一般情況下，資產(chǎn)負(fù)債率越小，表明企業(yè)長期償債能力越強。
從債權(quán)人角度看：資產(chǎn)負(fù)債率越低越好。
從經(jīng)營者角度看：該指標(biāo)過低表明對財務(wù)杠桿利用不夠。
2.產(chǎn)權(quán)比率（母子率）
產(chǎn)權(quán)比率＝負(fù)債總額／所有者權(quán)益總額×100%
一般情況下，產(chǎn)權(quán)比率越小，表明企業(yè)長期償債能力越強。
資產(chǎn)負(fù)債率和產(chǎn)權(quán)比率區(qū)別：
資產(chǎn)負(fù)債率：側(cè)重分析債務(wù)償付安全性的物質(zhì)保障程度；
產(chǎn)權(quán)比率：側(cè)重于揭示財務(wù)結(jié)構(gòu)的穩(wěn)健程度及自有資金對償債風(fēng)險的承受能力。
3.權(quán)益乘數(shù)
權(quán)益乘數(shù)＝資產(chǎn)總額／所有者權(quán)益總額×100%
?。?/（1－資產(chǎn)負(fù)債率）
?。?＋產(chǎn)權(quán)比例
單項選擇題
◎如果流動負(fù)債小于流動資產(chǎn)，則期末以現(xiàn)金償付一筆短期借款所導(dǎo)致的結(jié)果是（ ?。?。
A.流動比率不變
B.短期償債能力降低
C.流動比率降低
D.流動比率提高
【正確答案】：D
【答案解析】：這種類型的題目可以通過假設(shè)數(shù)據(jù)并進行計算的基本思路來進行判斷。假設(shè)流動資產(chǎn)是600萬元，流動負(fù)債是400萬元，即流動比率是150%，期末以現(xiàn)金200萬元償付一筆短期借款，則流動資產(chǎn)變?yōu)?00萬元，流動負(fù)債變?yōu)?00萬元，流動比率變?yōu)?00%（提高了），企業(yè)短期償債能力提高。
單項選擇題
◎甲企業(yè)的流動資產(chǎn)情況如下：貨幣資金120萬元、交易性金融資產(chǎn)40萬元、應(yīng)收票據(jù)210萬元，應(yīng)收賬款300萬元、預(yù)付賬款100萬元、其他應(yīng)收款270萬元，存貨400萬元。流動負(fù)債總額為700萬元，企業(yè)的負(fù)債總額為1 500萬元，計算甲企業(yè)的速動比率（ ?。?BR> A.2.1
B.0.96
C.0.45
D.0.98
【正確答案】：B
【答案解析】：速動資產(chǎn)＝貨幣資金＋交易性金融資產(chǎn)＋應(yīng)收賬款＋應(yīng)收票據(jù)＝120＋40＋210＋300＝670（萬元），速動比率＝速動資產(chǎn)/流動負(fù)債＝670/700＝0.96.
多項選擇題
◎下列關(guān)于流動比率的表述中正確的有（ ）。
A.從企業(yè)的角度看，流動比率越高越好
B.同企業(yè)的流動比率有統(tǒng)一的衡量標(biāo)準(zhǔn)
C.一般情況下，流動比率越高，反映企業(yè)短期償債能力越強
D.表明每一元流動負(fù)債有多少流動資產(chǎn)作為償還保證
【正確答案】：CD
【答案解析】：流動比率過高則表明企業(yè)流動資產(chǎn)占用較多，會影響資金的使用效率和企業(yè)的籌資成本，所以選項A不正確；不同的企業(yè)以及同一企業(yè)不同時期的評價標(biāo)準(zhǔn)是不同的，因此，不應(yīng)用統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)來評價各企業(yè)流動比率合理與否，所以選項B不正確；一般情況下，流動比率越高，反映企業(yè)短期償債能力越強，債權(quán)人的權(quán)益越有保證。所以選項C正確；流動比率＝流動資產(chǎn)/流動負(fù)債×100%，由此可知選項D正確。
知識點十、營運能力指標(biāo)
主要用資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度來衡量。常用周轉(zhuǎn)率和周轉(zhuǎn)天數(shù)表示。
周轉(zhuǎn)率（周轉(zhuǎn)次數(shù)）＝周轉(zhuǎn)額／資產(chǎn)平均余額
周轉(zhuǎn)期（周轉(zhuǎn)天數(shù)）＝計算期天數(shù)／周轉(zhuǎn)次數(shù)＝資產(chǎn)平均余額×計算期天數(shù)／周轉(zhuǎn)額
1.流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)情況
（1）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率
應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率＝營業(yè)收入／平均應(yīng)收賬款余額
平均應(yīng)收賬款余額＝（期初應(yīng)收賬款＋期末應(yīng)收賬款）／2
應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)＝360／應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率
應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率越高，說明企業(yè)收賬迅速，賬齡短。
（2）存貨周轉(zhuǎn)率
存貨周轉(zhuǎn)率＝營業(yè)成本／平均存貨余額
平均存貨余額＝（期初存貨＋期末存貨）／2
存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)＝360／存貨周轉(zhuǎn)率
存貨周轉(zhuǎn)率越高，說明企業(yè)存貨變現(xiàn)能力強，變現(xiàn)速度快，短期償債能力強。
（3）流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率
流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率＝營業(yè)收入/平均流動資產(chǎn)總額
流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)＝360/流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率
2.固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率
固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率＝營業(yè)收入／平均固定資產(chǎn)凈值
固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率越高，表示固定資產(chǎn)利用越充分，投資越得當(dāng)，結(jié)構(gòu)越合理，充分發(fā)揮固定資產(chǎn)的能效。
3.總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率
總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率＝營業(yè)收入／平均資產(chǎn)總額
單項選擇題
◎某企業(yè)2010年平均流動資產(chǎn)總額為200萬元，平均應(yīng)收賬款余額為40萬元。如果流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)為4次，則應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)為（ ?。┐巍?BR> A.30
B.50
C.20
D.25
【正確答案】：C
【答案解析】：營業(yè)收入＝4×200＝800（萬元）；應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)＝800/40＝20（次）。
多項選擇題
◎下列各項中，反映企業(yè)運營能力的指標(biāo)有（?。?BR> A.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率
B.固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率
C.總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率
D.存貨周轉(zhuǎn)率
【正確答案】：ABCD
知識點十一、獲利能力指標(biāo)
（一）營業(yè)利潤率（母子率）
營業(yè)利潤率＝營業(yè)利潤／營業(yè)收入×100%
營業(yè)毛利率＝營業(yè)毛利／營業(yè)收入×100%
營業(yè)凈利率＝營業(yè)凈利／營業(yè)收入×100%
（二）成本費用利潤率
成本費用利潤率＝利潤總額／成本費用總額×100%
指標(biāo)越高，表明企業(yè)為取得利潤而付出的代價越小，成本費用控制得越好，獲利能力越強。
（三）總資產(chǎn)報酬率
總資產(chǎn)報酬率＝息稅前利潤總額／平均資產(chǎn)總額×100%
一般情況下，該指標(biāo)越高，表明企業(yè)的資產(chǎn)利用效益越好，整個企業(yè)獲利能力越強，經(jīng)營管理水平越高。
（四）凈資產(chǎn)收益率
凈資產(chǎn)收益率＝凈利潤/平均凈資產(chǎn)×100%
一般認(rèn)為，凈資產(chǎn)收益率越高，企業(yè)自有資本獲取收益的能力越強，運營效益越好，對企業(yè)投資人、債權(quán)人利益的保證程度越高。
單項選擇題
◎年初資產(chǎn)總額為2 000萬元，年末資產(chǎn)總額為2 800萬元，凈利潤為480萬元，所得稅180萬元，利息支出為120萬元，則總資產(chǎn)報酬率為（）。
A.27.5%
B.32.5%
C.20%
D.17.1%
【正確答案】：B
【答案解析】：本題考核總資產(chǎn)報酬率的計算。
總資產(chǎn)報酬率＝息稅前利潤總額/平均資產(chǎn)總額×100%＝（480＋180＋120）/[（2 000＋2 800）÷2]×100%＝32.5%
多項選擇題
◎下列關(guān)于獲利能力指標(biāo)的說法正確的有（ ?。?。
A.成本費用利潤率＝利潤總額/成本費用總額×100%
B.成本費用總額＝營業(yè)成本＋營業(yè)稅金及附加＋銷售費用＋管理費用＋財務(wù)費用
C.營業(yè)毛利率的分子是營業(yè)收入－營業(yè)成本
D.總資產(chǎn)報酬率，是企業(yè)一定時期內(nèi)獲得的利潤總額與平均資產(chǎn)總額的比率
【正確答案】：ABC
【答案解析】：計算總資產(chǎn)報酬率時，分子是“息稅前利潤總額”，息稅前利潤總額＝利潤總額＋利息支出，選項D的說法不正確。
知識點十二、發(fā)展能力指標(biāo)
（一）營業(yè)收入增長率
營業(yè)收入增長率＝本年營業(yè)收入增長額／上年營業(yè)收入總額×100%
（二）資本保值增值率
資本保值增值率＝扣除客觀因素后的本年末所有者權(quán)益總額／年初所有者權(quán)益總額×100%
通常應(yīng)大于100%。
（三）總資產(chǎn)增長率
總資產(chǎn)增長率＝本年總資產(chǎn)增長額／年初資產(chǎn)總額×100%
（四）營業(yè)利潤增長率
營業(yè)利潤增長率＝本年營業(yè)利潤增長額／上年營業(yè)利潤總額×100%
本年營業(yè)利潤增長額＝本年營業(yè)利潤總額－上年營業(yè)利潤總額
增長率＝增長額／基數(shù)（期初或上期）
多項選擇題
◎下列各項中屬于企業(yè)發(fā)展能力指標(biāo)的有（）。
A.營業(yè)收入增長率
B.資本保值增值率
C.總資產(chǎn)增長率
D.營業(yè)利潤增長率
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：本題考核發(fā)展能力指標(biāo)。企業(yè)發(fā)展能力指標(biāo)主要包括營業(yè)收入增長率、資本保值增值率、總資產(chǎn)增長率、營業(yè)利潤增長率。
多項選擇題
◎下列關(guān)于財務(wù)指標(biāo)的說法正確的有（）。
A.產(chǎn)權(quán)比率與資產(chǎn)負(fù)債率對評價償債能力的作用基本相同
B.資本保值增值率＝本年所有者權(quán)益增長額/年初所有者權(quán)益×100%
C.營業(yè)利潤率＝營業(yè)收入/營業(yè)利潤×100%
D.產(chǎn)權(quán)比率側(cè)重于揭示自有資金對償債風(fēng)險的承受能力
【正確答案】：AD
【答案解析】：選項B的分子應(yīng)為“扣除客觀因素后的年末所有者權(quán)益總額”，所以選項B不正確；選項C的分子、分母顛倒，故不正確。
知識點十三、綜合指標(biāo)分析
凈資產(chǎn)收益率＝凈利潤／所有者權(quán)益
?。剑▋衾麧櫍傎Y產(chǎn)）×（總資產(chǎn)／所有者權(quán)益）
?。剑▋衾麧櫍癄I業(yè)收入）×（營業(yè)收入/總資產(chǎn)）×（總資產(chǎn)／所有者權(quán)益）
?。綘I業(yè)凈利率×總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率×權(quán)益乘數(shù)
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