為廣大考生整理了2013年注冊會計師考試《稅法》練習試題及答案解析，供廣大考生參考：
    【1·多選題】下列各項中，不適用《稅收征收管理法》的有（?。?BR>    A．城市維護建設稅
    B．關稅
    C．車輛購置稅
    D．教育費附加
    【答案】BD
    【解析】《稅收征管法》的適用范圍是依法由
    稅務機關征收的各種稅收的征收管理。海關征收的關稅及代征的增值稅、消費稅，不適用《征管法》而適用其他法律、法規(guī)的規(guī)定。由稅務機關征收的教育費附加不是稅，不能采取《征管法》規(guī)定的措施，其具體管理辦法由其條例和規(guī)章決定。
    【2·多選題】稅務機關應當為納稅人、扣繳義務人的情況保密，是指對下列（?。┣闆r保密。
    A．商業(yè)秘密
    B．個人隱私
    C．稅收違法行為
    D．稅收違法事實
    【答案】AB
    【解析】稅務機關應當為納稅人、扣繳義務人的情況保密，是指對其商業(yè)秘密和個人隱私保密。
    【3·多選題】根據(jù)稅收征收管理法和稅務登記管理辦法的有關規(guī)定，下列各項中應當進行稅務登記的有（　）。(2008年)
    A．從事生產經營的事業(yè)單位
    B．企業(yè)在境內其他城市設立的分支機構
    C．不從事生產經營只繳納車船稅的社會團體
    D．有來源于中國境內所得但未在中國境內設立機構、場所的非居民企業(yè)
    【答案】AB
    【解析】非從事生產經營的納稅人，除臨時取得應稅收入或發(fā)生應稅行為以及只繳納個人所得稅、車船稅的外，都應該按規(guī)定向稅務機關申報辦理稅務登記。
    【4·多選題】下列各項中，屬于法定稅務登記事項的有（?。?。
    A．開業(yè)(設立)稅務登記
    B．注銷稅務登記
    C．停業(yè)稅務登記
    D．變更稅務登記
    【答案】ABCD
    【解析】選項ABCD均屬于法定稅務登記事項。
    【5·單選題】納稅人發(fā)生解散、破產、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務的，應當在（　），持有關證件向原稅務登記管理機關申報辦理注銷稅務登記。
    A．辦理注銷之日起10日內
    B．辦理注銷之日起15日內
    C．辦理注銷之日起30目內
    D．向工商行政管理機關辦理注銷等記前
    【答案】D
    【解析】納稅人發(fā)生解散、破產、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務的，應當在向工商行政管理機關辦理注銷登記前，持有關證件向原稅務登記管理機關申報辦理注銷稅務登記。
    【6·單選題】納稅人到外縣(市)臨時從事生產經營活動的，應當在外出生產經營以前，持稅務登記證向主管稅務機關申請開具《外出經營活動稅收管理證明》。稅務機關按照一地一證的原則，核發(fā)《外管證》，該證明的有效期限一般為（　）。
    A．30天
    B．60天
    C．90天
    D．180天
    【答案】A
    【解析】納稅人到外縣(市)臨時從事生產經營活動的，應當在外出生產經營以前，持稅務登記證向主管稅務機關申請開具《外出經營活動稅收管理證明》。稅務機關按照一地一證的原則，核發(fā)《外管證》，《外管證》的有效期限一般為30日，最長不得超過180天。
    【7·單選題】《稅收征管法》及其實施細則規(guī)定，從事生產、經營的納稅人應當自領取（?。┲掌?5日內，將其財務、會計制度和財務、會計處理辦法報送主管稅務機關備案。(1998年)
    A．稅務登記證件
    B．發(fā)票領購簿
    C．營業(yè)執(zhí)照
    D．財務專用章
    【答案】A
    【解析】《稅收征管法》及其實施細則規(guī)定，從事生產、經營的納稅人應當自領取稅務登記證件之日起15日內，將其財務、會計制度和財務、會計處理辦法報送主管稅務機關備案。
    【8·多選題】下列關于發(fā)票管理的規(guī)定表述正確的有（　）。
    A．稅務機關是發(fā)票的主管機關，負責發(fā)票的印刷、領購、開具、取得、保管、繳銷的管理和監(jiān)督
    B．納稅人申請領購發(fā)票，主管稅務機關有權要求其提供擔保人，不能提供擔保人的，可以視其情況，要求其提供保證金，并限期繳銷發(fā)票
    C．增值稅專用發(fā)票由省、自治區(qū)、直轄市稅務機關確定的企業(yè)印制
    D．發(fā)票不得跨省、直轄市、自治區(qū)使用
    【答案】AD
    【解析】AD選項符合規(guī)定。選項B：這一規(guī)定只對無固定經營場地或者財務制度不健全的納稅人實施，不是針對所有納稅人都實施的普遍規(guī)定。選項C：增值稅專用發(fā)票由國務院稅務主管部門指定的企業(yè)印制；其他發(fā)票，按照國務院稅務主管部門的規(guī)定，分別由省、自治區(qū)、直轄市國稅局、地稅局指定的企業(yè)印制。
    【9·單選題】下列各項關于納稅申報管理的表述中，正確的是（?。?。(2011年)
    A．扣繳人不得采取郵寄申報的方式
    B．納稅人在納稅期內沒有應納稅款的，不必辦理納稅申報
    C．實行定期定額繳納稅款的納稅人可以實行簡易申報、簡并征期等申報納稅方式
    D．主管稅務機關根據(jù)納稅人實際情況及其所納稅種確定的納稅申報期限不具有法律效力
    【答案】C
    【解析】選項A：納稅人、扣繳義務人納稅申報的形式主要有三種：直接申報、郵寄申報、數(shù)據(jù)電文；選項B：納稅人在納稅期內沒有應納稅款的，也應按照規(guī)定辦理納稅電報；選項D：稅務機關按照法律、行政法規(guī)的原則規(guī)定，結合納稅人生產經營的實際情況及其所應繳納的稅種等相關問題予以確定的納稅申報期限跟法律、行政法規(guī)明確規(guī)定的具有同等法律效力。
    【10·單選題】實行定期定額繳納稅款的納稅人在法律、行政法規(guī)規(guī)定的期限內或稅務機關依據(jù)法規(guī)的規(guī)定確定的期限內繳納稅款的，稅務機關可以視同申報，這種方式稱為（?。?。
    A．直接申報
    B．間接申報
    C．簡易申報
    D．簡并征期
    【答案】C
    【解析】“簡易申報”是指實行定期定額繳納稅款的納稅人在法律、行政法規(guī)規(guī)定的期限內或稅務機關依據(jù)法規(guī)的規(guī)定確定的期限內繳納稅款的，稅務機關可以視同申報。
    【11·多選題】下列各項中，符合稅收征收管理法稅款征收有關規(guī)定的有（　）。(2009年原制度)
    A．稅務機關減免稅時，必須給納稅人開具承諾文書
    B．稅務機關征收稅款時，必須給納稅人開具完稅憑證
    C．稅務機關扣押商品、貨物或者其他財產時必須開付收據(jù)
    D．稅務機關查封商品、貨物或者其他財產時必須開付清單
    【答案】BCD
    【解析】稅務機關做出的減免稅審批決定，應當向納稅人送達減免稅審批書面決定，但是這不是承諾文書。
    【12·多選題】下列各項中，符合《稅收征收管理法》規(guī)定的征稅方式有（?。?2006年)
    A．稅務機關通過典型調查，逐戶確定營業(yè)額和所得額并據(jù)以征稅的方式
    B．稅務機關按照納稅人提供的賬表所反映的經營情況，依照適用稅率計算繳納稅款的方式
    C．稅務機關對納稅人應稅商品，通過查驗數(shù)量，按市場一般銷售單價計算其銷售收入并據(jù)以征稅的方式
    D．稅務機關根據(jù)納稅人的從業(yè)人員、生聲設備、采用原材料等因素，對其產制的應稅產品查實核定產量、銷售額并據(jù)以征稅的方式
    【答案】ABCD
    【解析】ABCD均屬于《稅收征收管理法》規(guī)定的征稅方式。其中A選項屬于定期定額征收；B選項屬于查賬征收；C選項屬于查驗征收；D選項屬于查定征收。
    【13.單選題】下列各項中，符合稅收征管法延期繳納稅款規(guī)定的是（?。?。(2005年)
    A．延期期限最長不得超過6個月，同一筆稅款不得滾動審批
    B．延期期限最長不得超過3個月，同一筆稅款不得滾動審批
    C．延期期限最長不得超過6個月，同一筆稅款經審批可再延期一次
    D．延期期限最長不得超過3個月，同一筆稅款經審批可再延期一次
    【答案】B
    【解析】考核考生對延期納稅規(guī)則的掌握情況。納稅人因特殊困難不能按期納稅的，經省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局、地方稅務局批準，可延期繳納稅款，但延期期限最長不得超過3個月，同一筆稅款不得滾動審批。
    【14·單選題】某城市稅務分局對轄區(qū)內一家內資企業(yè)進行稅務檢查時，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)故意少繳營業(yè)稅58萬元，遂按相關執(zhí)法程序對該企業(yè)作出補繳營業(yè)稅、城建稅和教育費附加并加收滯納金(滯納時間50天)和罰款(與稅款等額)的處罰決定。該企業(yè)于當日接受了稅務機關的處罰，補繳的營業(yè)稅、城建稅及滯納金、罰款合計為（?。?BR>    A．1215100元
    B．1216115元
    C．1241200元
    D．1256715元
    【答案】D
    【解析】補繳營業(yè)稅580000元；營業(yè)稅滯納金=580000×0．5％0×50天=14500(元)；營業(yè)稅罰款580000元；補繳城建稅=580000×7％=40600(元)；城建稅滯納金=40600×0．5％0×50天=1015(元)；城建稅罰款為40600元；補稅、滯納金和罰款合計=(580000+40600)×2+14500+1015=1256715(元)。
    【15·多選題】下列關于納稅人申請減免稅的做法，正確的有（?。?。
    A．應向主管稅務機關提出書面申請
    B．按規(guī)定附送有關資料
    C．可以由主管稅務機關層報有權審批的稅務機關審批
    D．不得直接向有權審批的稅務機關提出申請
    【答案】ABC
    【解析】納稅人申請減稅應向主管稅務機關提出書面申請，并按照規(guī)定附送有關資料，由主管稅務機關層報有權審批的稅務機關審批，也可以直接向有權審批的稅務機關提出申請。
    【16·多選題】下列關于稅務機關實施稅收保全措施的表述中，正確的有（　）。(2010年)
    A．稅收保全措施僅限于從事生產、經營的納稅人
    B．只有在事實全部查清，取得充分證據(jù)的前提下才能進行
    C．凍結納稅人的存款時，其數(shù)額要以相當于納稅人應納稅款的數(shù)額為限
    D．個人及其撫養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施的范圍之內
    【答案】ACD
    【解析】選項B不正確。稅收保全措施是稅務機關有根據(jù)認為從事生產、經營的納稅人有逃避納稅義務行為的，可以在規(guī)定的納稅期之前，責令限期繳納稅款。但是根據(jù)不同于證據(jù)。稅收保全措施是針對納稅人即將轉移、隱匿應稅的商品、貨物或其他財產的緊急情況下采取的一種緊急處理措施。
    【17·單選題】下列關于稅收強制執(zhí)行措施的表述中，正確的是（　）。(2009年)
    A．稅收強制執(zhí)行措施不適用于扣繳義務人
    B．作為家庭代步工具的轎車，不在稅收強制執(zhí)行的范圍之內
    C．稅務機關采取強制執(zhí)行措施時，可對納稅人未繳納的滯納金同時強制執(zhí)行
    D．稅務機關可對未按期繳納工薪收入個人所得稅的個人實施稅收強制執(zhí)行措施
    【答案】C
    【解析】本題考核稅收強制執(zhí)行措施的有關規(guī)定。稅收強制執(zhí)行適用于從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人和納稅擔保人，因此A不正確；稅收強制執(zhí)行的范圍內包括家庭使用的轎車，因此B不正確；取得工薪收入的個人不屬于從事生產、經營的納稅人，所以稅務機關不能對未按期繳納工薪收入的個人所得稅的個人實施稅收強制執(zhí)行措施，因此D不正確。
    【18·單選題】根據(jù)《稅收征收管理法》人在處分其不動產或者大額資產之前，應當向稅及其實施細則的規(guī)定，欠繳稅款數(shù)額較大的納稅務機關報告。欠繳稅款數(shù)額較大是指欠繳稅款在（?。?。
    A．3萬元以七
    B．5萬元以上
    C．10萬元以上
    D．20萬元以上
    【答案】B
    【解析】按照《征管法》第49條和《細則》第77條的規(guī)定，欠稅數(shù)額在5萬元以上的納稅人，在處分其不動產或者大額資產之前，應當向稅務機關報告。
    【19·單選題】下列關于稅款追征的表述中，正確的是（?。?2010年)
    A．因稅務機關責任，致使納稅人少繳稅款的，稅務機關在3年內可要求納稅人補繳稅款，但不加收滯納金
    B．因稅務機關責任，致使納稅人少繳稅款的，稅務機關在3年內可要求納稅人補繳稅款并按銀行同期利率加收滯納金
    C．對于納稅人偷稅、抗稅和騙取稅款的，稅務機關在20年內可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可延長到30年
    D．因納稅人計算等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關在3年內可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可延長到10年
    【答案】A
    【解析】因稅務機關責任，致使納稅人、扣繳義務人未繳或者少繳稅款的，稅務機關在3年內可要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款，但是不得加收滯納金，所以選項A正確而B錯誤。對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務機關追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，無追征期限制，所以選項C錯誤。因納稅人、扣繳義務人計算等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關在3年內可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的追征期可以延長到5年，所以選項D錯誤。
    【20·多選題】下列關于稅務機關行使稅務檢查權的表述中，符合稅法規(guī)定的有（?。?。(2009年)
    A．到納稅人的住所檢查應納稅的商品，貨物和其他財產
    B．責成納稅人提供與納稅有關的文件，證明材料和有關資料
    C．到車站檢查納稅人托運貨物或者其他財產的有關單據(jù)憑證和資料
    D．經縣稅務局長批準，憑統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證，查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款
    【答案】BC
    【解析】本題考核稅務檢查的有關規(guī)定。稅務機關可以到納稅人的生產、經營場所和貨物存放地檢查應納稅的商品、貨物或其他財產，但是不能到納稅人住所檢查應納稅的商品、貨物和其他財產，A選項錯誤；經設區(qū)的市、自治州以上稅務局(分局)局長批準，憑全國統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證明，可查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款，D選項的批準級別有誤。
    【21·單選題】根據(jù)《稅收征收管理法》規(guī)定，扣繳義務人應扣未扣、應收未收稅款的，由稅務機關向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處一定數(shù)額的罰款。其罰款限額是（?。?2007年)
    A．2000元以下
    B．2000元以上5000元以下
    C．應扣未扣、應收未收稅款50％以上3倍以下
    D．應扣未扣、應收未收稅款50％以上5倍以下
    【答案】C
    【解析】扣繳義務人應扣未扣、應收未收稅款的，由稅務機關向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款50％以上3倍以下的罰款。
    【22·單選題】依據(jù)《刑法》第202條規(guī)定，以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處拒繳稅款1倍以上5倍以下罰金；情節(jié)嚴重的，處3年以上7年以下有期徒刑，并處罰金，數(shù)額為拒繳稅款的（?。?BR>    A．1倍以上10倍以下
    B．2倍以上10倍以下
    C．1倍以上5倍以下
    D．2倍以上5倍以下
    【答案】C
    【解析】抗稅情節(jié)嚴重的，有期徒刑期限加長為3年以上7年以下，但罰金仍是1倍以上5倍以上。
    【23·多選題】以下關于稅務評估結果處理的說法正確的有（　）。
    A．稅務約談要經所在稅源管理部門批準并事先發(fā)出《稅務約談通知書》，提前通知納稅人
    B．稅務約談的對象限于企業(yè)財務會計人員
    C．發(fā)現(xiàn)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)與其關聯(lián)企業(yè)之間有關聯(lián)方轉讓定價的問題，需要調查核實的，應移交上級稅務機關國際稅收管理部門(或有關部門)處理
    D．發(fā)現(xiàn)納稅人有偷稅等需要立案查處的稅收違法行為嫌疑的，要移交稅務稽查部門處理
    【答案】ACD
    【解析】稅務約談的對象主要是企業(yè)財務會計人員，因評估需要必須約談企業(yè)其他相關人員的，應經稅源管理部門批準并通過企業(yè)財務部門進行安排。
    【24·多選題】納稅擔保是指經稅務機關同意，為納稅人應當繳納的稅款及滯納金提供擔保的行為。納稅擔保范圍包括（?。?。
    A．稅款
    B．滯納金
    C．實現(xiàn)稅款、滯納金的費用
    D．實現(xiàn)罰款的費用
    【答案】ABC
    【解析】納稅擔保是指經稅務機關同意，為納稅人應當繳納的稅款及滯納金提供擔保的行為。納稅擔保范圍包括稅款、滯納金，也包括實現(xiàn)稅款、滯納金的費用。
    【25·單選題】納稅保證人未按照規(guī)定的期限繳納所擔保的稅款、滯納金的，由稅務機關責令限期在（　）內繳納；逾期仍未繳納的，經縣以上稅務局(分局)局長批準，對納稅擔保人采取強制執(zhí)行措施。
    A．10日
    B．15日
    C．30日
    D．45日
    【答案】B
    【解析】納稅保證人未按照規(guī)定履行保證責任的期限繳納所擔保的稅款、滯納金的，由稅務機關責令限期15日內繳納；逾期仍未繳納的，經縣以上稅務局(分局)局長批準，對納稅保證人采取強制執(zhí)行措施。