第三章 存貨
一、單項選擇題
1、企業(yè)采購過程中發(fā)生的存貨短缺，應(yīng)計入有關(guān)存貨采購成本的是（?。?BR> A、運輸途中的合理損耗
B、供貨單位責(zé)任造成的存貨短缺
C、運輸單位的責(zé)任造成的存貨短缺
D、意外事故等非常原因造成的存貨短缺
2、2×10年12月31日，甲公司庫存B材料成本為110萬元，市場售價為90萬元。B材料是專門用于生產(chǎn)乙產(chǎn)品的。由于B材料市場銷售價格下降，市場上用B材料生產(chǎn)的乙產(chǎn)品的市場價格也發(fā)生下降，用B材料生產(chǎn)的乙產(chǎn)品的市場價格總額由260萬元下降為230萬元，將B材料加工成乙產(chǎn)品尚需投入140萬元，估計乙產(chǎn)品銷售費用及稅金為8萬元，估計B材料銷售費用及稅金為5萬元。2×10年12月31日B材料的可變現(xiàn)凈值為（?。?。
A、80萬元
B、82萬元
C、75萬元
D、90萬元
3、2×10年，甲公司根據(jù)市場需求的變化，決定停止生產(chǎn)丙產(chǎn)品。為減少不必要的損失，決定將原材料中專門用于生產(chǎn)丙產(chǎn)品的外購D材料全部出售，2×10年12月31日其成本為200萬元，數(shù)量為10噸。據(jù)市場調(diào)查，D材料的市場銷售價格為10萬元/噸，同時銷售10噸D材料可能發(fā)生的銷售費用及稅金1萬元。2×10年12月31日D材料的賬面價值為（?。?。
A、99萬元
B、100萬元
C、90萬元
D、200萬元
4、下列費用中，不應(yīng)當(dāng)包括在存貨成本中的是（?。?。
A、制造企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的人工費用
B、商品流通企業(yè)在商品采購過程中發(fā)生的運輸費
C、商品流通企業(yè)進(jìn)口商品支付的關(guān)稅
D、庫存商品發(fā)生的倉儲費用
5、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司20×7年與存貨有關(guān)的事項如下：（1）購進(jìn)一批價值250000元（含稅）的商品，計劃給職工發(fā)放福利，年末尚未執(zhí)行；（2）購進(jìn)一批原材料用于了在建廠房，材料不含增值稅的買價為100000元；（3）委托乙公司代銷的一批商品尚未出售，賬面價值為50000元，規(guī)定的不含稅售價為70000元；（4）委托丙公司加工一批存貨收回，收回后用于直接出售，該批物資共消耗原材料100000元，支付加工方不含稅的加工費58500元，運費5000元，期末可變現(xiàn)凈值為166000元。假設(shè)不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費。則20×7年期末資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項目列示的金額為（ ）元。
A、213500
B、463500
C、575000
D、217000
6、甲公司為一小規(guī)模納稅企業(yè)，2012年從乙公司（一般納稅人）購入原材料一批，價款總額100萬元，取得增值稅專用發(fā)票，增值稅稅率17%，期末盤存時發(fā)現(xiàn)只剩了90%，經(jīng)查其短缺是由于管理不善造成，預(yù)計可收到責(zé)任人賠償5萬，則因此事項對營業(yè)利潤的影響為（?。?。
A、－6.7萬元
B、6.0萬元
C、5萬元
D、－5萬元
7、甲股份公司（增值稅一般納稅人）向一小規(guī)模納稅人購入生產(chǎn)用的增值稅應(yīng)稅材料一批，涉及下列支出：不包含增值稅的買價200000元（沒有取得增值稅專用發(fā)票）；向運輸單位支付運輸費5000元（已經(jīng)取得運輸發(fā)票），車站臨時儲存費2000元；采購員差旅費800元。小規(guī)模納稅人增值稅的征收率為3%，外購運費增值稅抵扣率為7%。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。
<1>、下列關(guān)于甲公司購入材料成本的構(gòu)成表述中，不正確的是（ ）。
A、采購員差旅費800元計入存貨成本
B、向小規(guī)模納稅人購入材料時所支付的增值稅計入了存貨成本
C、車站臨時儲存費2000元作為存貨成本入賬
D、外購貨物所支付的運費可按其金額的7%抵扣增值稅銷項稅
<2>、甲公司確定購入材料的實際采購成本為（?。?。
A、207000元
B、212650元
C、219000元
D、219800元
8、A公司2×10年發(fā)生的交易和事項如下：
（1）A公司委托B公司加工甲材料一批，A公司發(fā)出原材料實際成本為50000元。完工收回時支付加工費2000元（不含增值稅）。該材料屬于消費稅應(yīng)稅物資，同類物資在B公司目前的銷售價格為80000元。A公司收回材料后將直接對外銷售。A公司已收回該材料，并取得增值稅專用發(fā)票；
（2）A公司委托C公司加工一批應(yīng)稅消費品，使用的乙材料成本500000元，加工費50000元（不含增值稅），受托方代收代交的消費稅為5000元。該批材料加工后委托方用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品；
假設(shè)A、B、C公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，消費稅稅率為10%。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。
<1>、乙材料加工完畢入庫時的成本為（?。?BR> A、590000元
B、555000元
C、585000元
D、550000元
<2>、委托加工的甲材料收回后的入賬價值是（ ）。
A、52000元
B、57778元
C、60000元
D、59340元
9、A公司對存貨采用單個存貨項目計提存貨跌價準(zhǔn)備，存貨的相關(guān)資料如下：
（1）2×11年年末庫存商品甲，賬面余額為300萬，已計提存貨跌價準(zhǔn)備30萬元。按照一般市場價格預(yù)計售價為380萬元，預(yù)計銷售費用和相關(guān)稅金為10萬元。
（2）2×11年9月26日，A公司與B公司簽訂了一份不可撤銷的銷售合同，雙方約定，2×12年3月10日，A公司應(yīng)按每臺56萬元的價格向B公司提供乙產(chǎn)品6臺。2×11年12月31日，A公司乙產(chǎn)品的賬面價值（成本）為448萬元，數(shù)量為8臺，單位成本為56萬元，2×11年12月31日，乙產(chǎn)品的市場銷售價格為每臺60萬元。假定乙產(chǎn)品每臺的銷售費用和稅金為1萬元。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。
<1>、下列各項中，不應(yīng)作為A公司年末資產(chǎn)負(fù)債表存貨項目列示的是（?。?BR> A、正在加工環(huán)節(jié)制造但尚未完工入庫的在產(chǎn)品
B、已經(jīng)簽訂合同的在庫產(chǎn)成品
C、為外單位加工修理的代修品
D、尚未提貨的已銷售產(chǎn)品
<2>、下列各項關(guān)于庫存商品甲的表述中，不正確的是（?。?。
A、庫存商品甲的可變現(xiàn)凈值為370萬元
B、對庫存商品甲應(yīng)轉(zhuǎn)回存貨跌價準(zhǔn)備30萬元
C、對庫存商品甲應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備30萬元
D、2×11年年末庫存商品甲的賬面價值為300萬元
<3>、2×11年12月31日乙產(chǎn)品的賬面價值為（ ）。
A、453萬元
B、447萬元
C、442萬元
D、445萬元
10、甲公司2010年12月31日庫存配件100套，每套配件的賬面成本為30萬元，市場價格為25萬元。該批配件用于加工100件A產(chǎn)品，將每套配件加工成A產(chǎn)品尚需投入42.5萬元。A產(chǎn)品2010年12月31日的市場價格為每件71.75萬元，估計銷售過程中每件將發(fā)生銷售費用及相關(guān)稅費3萬元。該配件此前未計提存貨跌價準(zhǔn)備。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題
<1>、下列各項中，應(yīng)在甲公司2010年年末資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項目列示的是（?。?。
A、100套庫存配件的成本
B、100件A產(chǎn)品的成本
C、100件A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值
D、100套庫存配件的可變現(xiàn)凈值
<2>、甲公司2010年12月31日該配件應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備為（ ）。
A、0萬元
B、75萬元
C、375萬元
D、500萬元
11、甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工用于連續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品的A材料，甲、乙兩企業(yè)均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%，適用的消費稅稅率為10%，甲企業(yè)對原材料按實際成本進(jìn)行核算，收回加工后的A材料用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品-B產(chǎn)品。有關(guān)資料如下：
2×10年11月2日，甲企業(yè)發(fā)出加工材料A材料一批，實際成本為620000元。
2×10年12月20日，甲企業(yè)以銀行存款支付乙企業(yè)加工費100000元（不含增值稅）以及相應(yīng)的增值稅和消費稅；12月25日甲企業(yè)以銀行存款支付往返運雜費20000元（假設(shè)不考慮其中的運費進(jìn)項稅額等因素）；12月31日，A材料加工完成，已收回并驗收入庫，甲企業(yè)收回的A材料用于生產(chǎn)合同所需的B產(chǎn)品1000件，B產(chǎn)品合同價格1200元/件。
2×10年12月31日，庫存的A材料預(yù)計市場銷售價格為700000元，加工成B產(chǎn)品估計至完工尚需發(fā)生加工成本500000元，預(yù)計銷售B產(chǎn)品所需的稅金及費用為50000元，預(yù)計銷售庫存A材料所需的銷售稅金及費用為20000元。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。
<1>、甲企業(yè)應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備為（）。
A、70000元
B、74000元
C、65000元
D、90000元
<2>、甲公司收回委托加工物資的入賬價值為（）。
A、620000元
B、740000元
C、20000元
D、100000元
12、正保公司存貨包括“庫存商品-M產(chǎn)品”和“原材料-N材料”，其中原材料按月末一次加權(quán)平均法計算生產(chǎn)用材料的發(fā)出成本。N原材料是用于加工M產(chǎn)品的，庫存商品是直接對外銷售的，目前M產(chǎn)品未簽訂銷售合同。2010年1月份的相關(guān)資料如下。
（1）2010年1月1日，結(jié)存N材料100千克，N材料每千克實際成本100元。當(dāng)月庫存N材料收發(fā)情況如下：
1月3日，購入N材料100千克，每千克實際成本105元，材料已驗收入庫；
1月5日，發(fā)出N材料80千克；
1月7日，購入N材料50千克，每千克實際成本110元，材料已驗收入庫；
1月10日，發(fā)出N材料50千克。
（2）2010年1月31日庫存N材料的市場價格為每千克100元，可以加工為M產(chǎn)品120件，繼續(xù)加工為M產(chǎn)品需要發(fā)生的加工費為55元/件，1月31日M產(chǎn)品的預(yù)計售價為160元/件，預(yù)計銷售費用為10元/件。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題
<1>、1月31日結(jié)存N材料的成本為（ ）。
A、13000元
B、12480元
C、12850元
D、14050元
<2>、N材料應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備為（?。?。
A、1600元
B、2650元
C、1080元
D、1450元
13、甲公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計算，2008年10月1日甲公司與乙公司簽訂銷售合同，由甲公司于2009年2月1日向乙公司銷售A產(chǎn)品10000臺（要求為2008年生產(chǎn)的A產(chǎn)品），每臺1.52萬元，2008年12月31日甲公司庫存A產(chǎn)品13000臺，單位成本1.4萬元，2008年12月31日的市場銷售價格是1.4萬元/臺，預(yù)計銷售稅費為0.1萬元/臺。甲公司于2009年2月1日向乙公司銷售了A產(chǎn)品10000臺，每臺的實際售價為1.52萬元/臺，甲公司于2009年3月1日銷售A產(chǎn)品100臺，市場銷售價格為1.3萬元/臺，貨款均已收到。甲公司是增值稅一般納稅人，增值稅率為17%，2008年年初甲公司已為該批A產(chǎn)品計提跌價準(zhǔn)備100萬元。
要求：根據(jù)以上資料，不考慮其他因素，回答以下問題。
<1>、2008年甲公司應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備是（?。?。
A、0
B、100萬元
C、200萬元
D、300萬元
<2>、下列關(guān)于2009年銷售A產(chǎn)品的處理，說法正確的是（?。?BR> A、2月1日銷售A產(chǎn)品影響當(dāng)期利潤總額200萬元
B、2月1日銷售A產(chǎn)品影響當(dāng)期利潤總額1030萬元
C、3月份銷售A產(chǎn)品影響當(dāng)期營業(yè)成本10萬元
D、3月份銷售A產(chǎn)品影響當(dāng)期營業(yè)成本140萬元
14、甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%，消費稅稅率為10%。本月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
（1）本月購進(jìn)A原材料100噸，貨款為100萬元，增值稅額為17萬元；發(fā)生的保險費為5萬元，入庫前的挑選整理費用為3萬元；驗收入庫時發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺10%，經(jīng)查屬于運輸途中合理損耗。
（2）發(fā)出本月購進(jìn)的A原材料，委托乙公司加工成產(chǎn)品。A材料屬于消費稅應(yīng)稅物資（非金銀首飾），該應(yīng)稅物資在受托方?jīng)]有同類消費品的銷售價格。甲公司收回材料后將用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品。乙公司為增值稅一般納稅人，甲公司根據(jù)乙公司開具的增值稅專用發(fā)票向其支付加工費9萬元和增值稅1.53萬元，另支付運雜費2萬元。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。（1－2題）
<1>、該批A原材料實際單位成本為每噸（?。?。
A、1.2萬元
B、1萬元
C、1.25萬元
D、1.39萬元
<2>、甲公司收回的委托加工物資入賬價值為（?。?BR> A、117萬元
B、119萬元
C、130.7萬元
D、132萬元
二、多項選擇題
1、下列項目中應(yīng)計入一般納稅企業(yè)商品采購成本的有（?。?。
A、匯款手續(xù)費
B、未稅礦產(chǎn)品的資源稅
C、采購人員差旅費
D、入庫前的挑選整理費用
E、增值稅專用發(fā)票上標(biāo)明的增值稅
2、下列各項中，發(fā)出存貨成本的結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)計入工業(yè)企業(yè)的“其他業(yè)務(wù)成本”科目的有（?。?BR> A、隨同產(chǎn)品出售而單獨計價包裝物的成本
B、出租包裝物的攤銷成本
C、銷售材料時結(jié)轉(zhuǎn)其成本
D、出借包裝物的攤銷成本
E、銷售庫存商品時結(jié)轉(zhuǎn)其成本
3、下列有關(guān)確定存貨可變現(xiàn)凈值基礎(chǔ)的表述，正確的有（?。?。
A、無銷售合同的庫存商品以該庫存商品的估計售價為基礎(chǔ)
B、有銷售合同的庫存商品以該庫存商品的合同價格為基礎(chǔ)
C、用于出售的無銷售合同的材料以該材料的市場價格為基礎(chǔ)
D、用于生產(chǎn)有銷售合同產(chǎn)品的材料以該材料的市場價格為基礎(chǔ)
E、用于生產(chǎn)有銷售合同產(chǎn)品的材料以該產(chǎn)品的合同價格為基礎(chǔ)
4、期末存貨成本高估，可能會引起（?。?。
A、本期所有者權(quán)益增加
B、本期所得稅增加
C、本期所得稅減少
D、本期利潤高估
E、當(dāng)期發(fā)出存貨的成本低估
5、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，委托外單位加工一批材料（屬于應(yīng)稅消費品，且不是金銀首飾）。該批原材料加工收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品。甲企業(yè)發(fā)生的下列各項支出中，會增加收回委托加工材料實際成本的有（?。?。
A、支付的加工費
B、支付的增值稅
C、支付的運輸費
D、支付的消費稅
E、支付的保險費
6、下列存貨的盤虧或毀損損失，報經(jīng)批準(zhǔn)后，應(yīng)轉(zhuǎn)作管理費用的有（?。?。
A、保管中產(chǎn)生的定額內(nèi)自然損耗
B、自然災(zāi)害中所造成的毀損凈損失
C、管理不善所造成的毀損凈損失
D、收發(fā)差錯所造成的短缺凈損失
E、因保管員責(zé)任所造成的短缺凈損失
7、下列周轉(zhuǎn)材料的說法中正確的有（ ）。
A、周轉(zhuǎn)材料通常能夠多次使用
B、周轉(zhuǎn)材料符合固定資產(chǎn)定義的，應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)處理
C、周轉(zhuǎn)材料采用五五攤銷法核算體現(xiàn)了重要性原則
D、周轉(zhuǎn)材料采用一次攤銷法需要在購入時一次將其成本攤銷完畢
8、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，消費稅稅率為10%。甲公司2×11年度發(fā)生的部分交易或事項如下：
（1）1月1日，甲公司接受乙公司以一批原材料進(jìn)行投資，雙方簽訂投資合同約定該批原材料的價值為100萬元，但是該批原材料在當(dāng)?shù)卮嬖诨钴S市場，市場價格僅為80萬元。甲公司于當(dāng)日收到該批原材料，并取得乙公司開具的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明增值稅稅額為13.6萬元，甲公司另支付運輸費1萬元（稅法允許按照7%計算進(jìn)項稅額抵扣），人員差旅費0.2萬元。
（2）委托B公司加工材料一批，甲公司發(fā)出原材料實際成本為50000萬元。完工收回時支付加工費4000萬元（不含增值稅）。該材料屬于消費稅應(yīng)稅物資（非金銀首飾），該應(yīng)稅物資在受托方?jīng)]有同類消費品的銷售價格。甲公司收回材料后將用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品。假設(shè)B公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率17%。
（3）12月31日庫存商品M，賬面余額為500萬，未計提存貨跌價準(zhǔn)備。庫存商品M中，有40%已簽訂銷售合同，合同價款為230萬元；另60%未簽訂合同，按照一般市場價格預(yù)計銷售價格為290萬元。庫存商品M的預(yù)計銷售費用和稅金為25萬元。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。
<1>、委托B公司加工材料已收回，并取得增值稅專用發(fā)票，則該委托加工材料收回后的入賬價值和應(yīng)交的消費稅分別是（?。?BR> A、6000萬元
B、5000萬元
C、60000萬元
D、54680萬元
E、54000萬元
<2>、下列各項關(guān)于甲公司存貨的相關(guān)表述中，正確的有（?。?。
A、接受乙公司投入的原材料，應(yīng)當(dāng)按照市場價格80萬元為基礎(chǔ)確定其入賬價值
B、甲公司發(fā)生的人員差旅費0.2萬元，應(yīng)計入當(dāng)期損益
C、委托B公司加工的材料消費稅，按規(guī)定不允許抵扣，應(yīng)計入存貨成本中
D、期末庫存商品M發(fā)生減值，應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備25萬元
E、期末庫存商品M未發(fā)生減值，不應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備
三、計算分析題
1、甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工用于連續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品，甲、乙兩企業(yè)均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%，適用的消費稅稅率為10%，甲企業(yè)對原材料按實際成本法進(jìn)行核算，有關(guān)該業(yè)務(wù)的資料如下：
（1）甲企業(yè)發(fā)出材料一批，實際成本為392000元；
（2）甲企業(yè)以銀行存款支付乙企業(yè)加工費58000元（不含增值稅）以及相應(yīng)的增值稅和消費稅；
（3）甲企業(yè)以銀行存款支付往返運雜費10000元；
（4）材料加工完成，甲企業(yè)收回該委托加工物資并驗收入庫。
<1>、計算甲企業(yè)應(yīng)支付的增值稅和消費稅；
<2>、計算甲企業(yè)收回加工材料的實際成本；
<3>、編制甲企業(yè)的有關(guān)會計分錄。
四、綜合題
1、A股份有限公司將生產(chǎn)應(yīng)稅消費品甲產(chǎn)品所用原材料委托B企業(yè)加工。2×11年11月10日A企業(yè)發(fā)出材料實際成本為51950元，應(yīng)付加工費為7000元（不含增值稅），消費稅稅率為10%，A企業(yè)收回后將進(jìn)行加工應(yīng)稅消費品甲產(chǎn)品；11月25日收回加工物資并驗收入庫，另支付往返運雜費150元，加工費及代扣代繳的消費稅均未結(jié)算；11月28日將所加工收回的物資投入生產(chǎn)甲產(chǎn)品，此外生產(chǎn)甲產(chǎn)品過程中發(fā)生工資費用20000元，福利費用2800元，分配制造費用18100元；11月30日甲產(chǎn)品全部完工驗收入庫。12月5日銷售甲產(chǎn)品一批，售價200000元（不含增值稅），甲產(chǎn)品消費稅稅率也為10%。貨款尚未收到。A股份有限公司、B企業(yè)均為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%。
要求：編制A股份有限公司、B企業(yè)有關(guān)會計分錄，同時編制A公司繳納消費稅的會計分錄。
2、甲企業(yè)為一生產(chǎn)制造型企業(yè)，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲企業(yè)本期發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：
（1）12月5日委托乙企業(yè)加工應(yīng)稅消費品（商品加工完工后直接對外出售），甲企業(yè)發(fā)出材料成本200萬元，支付加工費70萬元（不含增值稅），該產(chǎn)品適用的消費稅率為10%，12月20日材料加工完成，甲企業(yè)收回該委托加工物資并驗收入庫。
（2）12月7日，甲企業(yè)與丙企業(yè)簽訂一筆委托代銷協(xié)議，甲企業(yè)委托其代為銷售產(chǎn)品，協(xié)議約定丙企業(yè)按照產(chǎn)品銷售價款的1%收取手續(xù)費，并在應(yīng)付甲企業(yè)的款項中扣除。當(dāng)日，甲企業(yè)發(fā)出代銷商品成本400萬元，估計不含稅售價為600萬元。至期末，甲企業(yè)并未收到丙企業(yè)提供的代銷清單。
（3）12月10日，甲企業(yè)外購原材料一批，成本為40萬元。該批原材料用于生產(chǎn)已與丁企業(yè)簽訂合同所需交付的產(chǎn)品，合同約定產(chǎn)品售價為60萬元。期末，甲企業(yè)尚未開始產(chǎn)品的生產(chǎn)，但甲公司預(yù)計生產(chǎn)產(chǎn)品尚需花費加工費15萬元，銷售過程中將產(chǎn)生相關(guān)稅費7萬元。
（4）12月16日，甲企業(yè)按照簽訂的合同從國外購入C原材料一批，合同價款100萬元，原材料已經(jīng)驗收入庫，至3月31日仍未收到原材料發(fā)票賬單。
（5）12月25日，甲企業(yè)為建造自用辦公樓，外購建造過程中所耗用的材料一批，成本為150萬元，增值稅額25.5萬元，企業(yè)為購入該批材料同時發(fā)生差旅費4萬元、運雜費等6萬元。
（6）12月30日，甲企業(yè)外購紅酒若干，購買價款20萬元，對于該批紅酒企業(yè)擬做年終福利發(fā)送給全體職工。至期末，甲企業(yè)尚未發(fā)放該批紅酒。
<1>、計算資料（1）中甲企業(yè)收回委托加工物資的成本。
<2>、計算資料（3）中外購原材料期末是否需要計提減值準(zhǔn)備，如不需要，請說明理由，如果需要，請寫出具體計算過程。
<3>、會計小王根據(jù)上述資料計算得出期末資產(chǎn)負(fù)債表存貨項目應(yīng)填列金額為990萬元，請判斷小王的計算是否正確，如果不正確，請計算出正確的期末存貨金額。
第三章 存貨
答案部分：
一、單項選擇題
1、
【正確答案】A
【答案解析】存貨采購過程中的合理損耗計入到存貨的成本，對于供貨單位和運輸單位應(yīng)該承擔(dān)的部分計入其他應(yīng)收款，非常原因造成的損失計入到營業(yè)外支出。
2、
【正確答案】B
【答案解析】B材料的可變現(xiàn)凈值＝230－140－8＝82（萬元）。
3、
【正確答案】A
【答案解析】2×10年12月31日D材料的可變現(xiàn)凈值=10×10-1=99（萬元），成本為200萬元，所以賬面價值為99萬元。
4、
【正確答案】D
【答案解析】本題考查的知識點是存貨的初始計量。在確定存貨成本過程中，應(yīng)當(dāng)注意，下列費用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時確認(rèn)為當(dāng)期損益，不計入存貨成本：
（1）非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費用。
（2）倉儲費用（不包括在生產(chǎn)過程中為達(dá)到下一個生產(chǎn)階段所必需的費用）。
（3）不能歸屬于使存貨達(dá)到目前場所和狀態(tài)的其他支出。
選項D，庫存商品的倉儲費用應(yīng)計入當(dāng)期管理費用。
5、
【正確答案】A
【答案解析】期末資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項目列示金額＝50000＋100000＋58500＋5000＝213500（元）。
6、
【正確答案】A
【答案解析】小規(guī)模納稅人增值稅不可以抵扣，計入存貨成本中，所以期末盤虧對營業(yè)利潤的影響金額＝5－（100＋100×17%）×（1－90%）＝－6.7（萬元）。所以選項A正確。
7、
<1>、
【正確答案】A
【答案解析】選項A，采購員差旅費800元計入管理費用。選項B，由于是向小規(guī)模納稅人購入材料且沒有取得增值稅專用發(fā)票，按規(guī)定，所支付的增值稅不得抵扣，應(yīng)當(dāng)計入存貨成本。
<2>、
【正確答案】B
【答案解析】由于是向小規(guī)模納稅人購入材料且沒有取得增值稅專用發(fā)票，按規(guī)定，所支付的增值稅不得抵扣；按規(guī)定，外購貨物所支付的運費可按7%抵扣；因此，該材料的實際采購成本＝200000×（1＋3%）＋5000×（1－7%）＋2000＝212650（元）。做題時只要題目沒有明確給出一般納稅人已取得小規(guī)模納稅人到稅務(wù)局代開的3%的增值稅票，就視為沒有取得這種專用發(fā)票，一般納稅人購得的材料就不能計算抵扣進(jìn)項稅額。
8、
<1>、
【正確答案】D
【答案解析】因為收回的加工材料用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，所以消費稅可以抵扣，不計入收回的委托加工物資成本中，乙材料加工完畢入庫時的成本＝500000＋50000＝550000（元）。
本題知識點：加工方式取得存貨的初始計量
<2>、
【正確答案】C
【答案解析】A公司收回材料后直接對外銷售，所以消費稅應(yīng)該計入產(chǎn)品的成本。該委托加工材料收回后的入賬價值=50000+2000+80000×10%=60000（元）。注意消費稅計算分兩種情況：如果存在同類消費品的銷售價格，首選同類消費品的銷售價格計算；沒有同類消費品銷售價格的，按組成計稅價格計算納稅，組成計稅價格＝（材料成本＋加工費）/（1-消費稅稅率）。
9、
<1>、
【正確答案】D
<2>、
【正確答案】C
【答案解析】2011年末，庫存商品甲的可變現(xiàn)凈值＝380－10＝370（萬元）
庫存商品甲的賬面價值為270（300-30）萬元，應(yīng)將存貨跌價準(zhǔn)備30萬元轉(zhuǎn)回。
借：存貨跌價準(zhǔn)備 30
貸：資產(chǎn)減值損失 30
<3>、
【正確答案】C
【答案解析】有銷售合同部分乙產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值＝6×56－6×1＝330（萬元），成本＝6×56＝336（萬元），所以，期末該部分賬面價值為330萬元；無銷售合同部分乙產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值＝2×60－2×1＝118（萬元），成本＝2×56＝112（萬元），該部分賬面價值為112萬元；2007年12月31日乙產(chǎn)品的賬面價值=330+112=442（萬元）。
10、
<1>、
【正確答案】D
【答案解析】期末庫存存貨為100套配件，計提存貨跌價準(zhǔn)備后，應(yīng)以其賬面價值（即可變現(xiàn)凈值）在資產(chǎn)負(fù)債表中列示。
<2>、
【正確答案】C
【答案解析】配件是用于生產(chǎn)A產(chǎn)品的，所以應(yīng)先判斷A產(chǎn)品是否減值。
A產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值＝100×（71.75－3）＝6875（萬元）
A產(chǎn)品成本＝100×（30＋42.5）＝7250（萬元）
A產(chǎn)品成本高于其可變現(xiàn)凈值，所以A產(chǎn)品發(fā)生減值，那么配件也可能發(fā)生了減值。
配件可變現(xiàn)凈值＝100×（71.75－42.5－3）
＝2625（萬元）
配件成本＝100×30＝3000（萬元）
配件應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備＝3000－2625＝375（萬元）
11、
<1>、
【正確答案】D
【答案解析】：①B產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值＝1000×1200－50000＝1150000（元）
B產(chǎn)品成本＝740000＋500000＝1240000（元）
B產(chǎn)品成本大于B產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值，所以A材料應(yīng)按可變現(xiàn)凈值與成本孰低計價。
②A材料可變現(xiàn)凈值
＝1000×1200－500000－50000
＝650000（元）
A材料成本為740000元
應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備＝740000－650000＝90000（元）
借：資產(chǎn)減值損失 90000
貸：存貨跌價準(zhǔn)備 90000
<2>、
【正確答案】B
【答案解析】甲公司有關(guān)會計處理如下：
①發(fā)出委托加工材料時：
借：委托加工物資 620000
貸：原材料 620000
②支付加工費及相關(guān)稅金時：
借：委托加工物資 100000
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）17000
-應(yīng)交消費稅 80000
貸：銀行存款 197000
③支付運雜費：
借：委托加工物資 20000
貸：銀行存款 20000
④收回加工材料時：
收回加工材料實際成本
＝620000＋100000＋20000＝740000（元）
借：原材料 740000
貸：委托加工物資 740000
12、
<1>、
【正確答案】B
【答案解析】N材料的單位成本＝（100×100＋100×105＋50×110）÷（100＋100＋50）＝104（元/千克），因此1月31日結(jié)存N材料的成本＝（100＋100＋50－80－50）×104＝12480（元）。
<2>、
【正確答案】C
【答案解析】月末結(jié)存N材料的可變現(xiàn)凈值＝（160－55－10）×120＝11400（元），應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備的金額＝12480－11400＝1080（元）。
13、
<1>、
【正確答案】C
【答案解析】有銷售合同部分的A產(chǎn)品：可變現(xiàn)凈值＝（1.52－0.1）×10000＝14200（萬元），成本＝1.4×10000＝14000（萬元），不需要計提存貨跌價準(zhǔn)備。
沒有銷售合同部分的A產(chǎn)品：可變現(xiàn)凈值＝（1.4－0.1）×3000＝3900（萬元），成本＝1.4×3000＝4200（萬元），期末應(yīng)計提跌價準(zhǔn)備300萬元，由于期初已經(jīng)計提跌價準(zhǔn)備100萬，所以當(dāng)期應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備為300-100=200（萬元）。
<2>、
【正確答案】A
【答案解析】2月1日銷售A產(chǎn)品影響當(dāng)期利潤總額的金額=（1.52-0.1）×10000－1.4×10000＝200（萬元），3月份銷售A產(chǎn)品影響當(dāng)期營業(yè)成本的金額=100×1.4－100/3000×300＝130（萬元）。
14、
<1>、
【正確答案】A
【答案解析】購入原材料的實際總成本＝100＋5＋3＝108（萬元），實際入庫數(shù)量＝100×（1－10%）＝90（噸），該批原材料實際單位成本＝108/90＝1.2（萬元/噸）。
<2>、
【正確答案】D
【答案解析】收回該批產(chǎn)品的入賬價值＝108+9+（108＋9）/（1-10%）×10%＋2＝132（萬元）
二、多項選擇題
1、
【正確答案】BD
【答案解析】選項A，匯款手續(xù)費發(fā)生時直接計入財務(wù)費用；選項B，按照資源稅暫行條例的規(guī)定，收購未稅礦產(chǎn)品的單位為資源稅的扣繳義務(wù)人。企業(yè)應(yīng)按收購未稅礦產(chǎn)品實際支付的收購款以及代扣代繳的資源稅，作為收購礦產(chǎn)品的成本，將代扣代繳的資源稅，記入“應(yīng)交稅金——應(yīng)交資源稅”科目；選項C，采購人員差旅費在發(fā)生時計入管理費用；選項E，一般納稅企業(yè)購入商品支付的增值稅取得增值稅專用發(fā)票的可以作為進(jìn)項稅額抵扣。
2、
【正確答案】ABC
【答案解析】選項D，出借包裝物的攤銷成本計入銷售費用；選項E，銷售庫存商品時結(jié)轉(zhuǎn)其成本應(yīng)計入“主營業(yè)務(wù)成本”科目。
3、
【正確答案】ABCE
【答案解析】選項D，這種情況應(yīng)以該材料生產(chǎn)產(chǎn)品的合同價格為基礎(chǔ)。
4、
【正確答案】ABDE
【答案解析】期末存貨成本的高估，會引起本期發(fā)出存貨成本的低估，本期利潤高估，所得稅增加，在利潤分配方案不變的情況下，所有者權(quán)益增加。
5、
【正確答案】ACE
【答案解析】選項B，一般納稅人發(fā)生的增值稅作為進(jìn)項稅額抵扣；選項D，所支付的消費稅可予抵扣，記入“應(yīng)交稅費-應(yīng)交消費稅”科目的借方。
6、
【正確答案】ACD
【答案解析】選項B自然災(zāi)害中所造成的毀損凈損失計入營業(yè)外支出；選項E因保管員責(zé)任所造成的短缺凈損失應(yīng)由責(zé)任人賠償。
7、
【正確答案】ABC
【答案解析】選項B，財政部《關(guān)于做好執(zhí)行會計準(zhǔn)則企業(yè)2008年年報工作的通知》中明確，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的周轉(zhuǎn)材料，應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)列報，不得列入流動資產(chǎn)；選項D，周轉(zhuǎn)材料采用一次攤銷法核算時需要在材料領(lǐng)用時一次攤銷完畢。
8、<1>、
【正確答案】AC
【答案解析】該委托加工材料消費稅＝[（50000＋4000）/（1－10%）]×10%＝6000（萬元），
收回后的入賬價值＝50000＋4000＋6000＝60000（萬元）
<2>、
【正確答案】ABCD
【答案解析】選項E，庫存商品M有合同部分的可變現(xiàn)凈值＝230－25×40%＝220（萬元）
有合同部分的成本＝500×40%＝200（萬元）
因為可變現(xiàn)凈值高于成本，所以有合同部分不計提存貨跌價準(zhǔn)備；
無合同部分的可變現(xiàn)凈值＝290－25×60%＝275（萬元）
無合同部分的成本＝500×60%＝300（萬元）
因可變現(xiàn)凈值275萬元低于成本300萬元，需計提存貨跌價準(zhǔn)備25萬元
借：資產(chǎn)減值損失 25
貸：存貨跌價準(zhǔn)備 25
所以，選項E是錯誤的。
三、計算分析題
1、
<1>、
【正確答案】應(yīng)支付的增值稅＝58000×17%＝9860（元）
應(yīng)支付的消費稅
＝（392000＋58000）÷（1－10%）×10%
＝50000（元）
<2>、
【正確答案】收回加工材料實際成本
＝392000＋58000＋10000＝460000（元）
<3>、
【正確答案】
①借：委托加工物資392000
貸：原材料392000
②借：委托加工物資58000
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）9860
應(yīng)交稅費-應(yīng)交消費稅50000
貸：銀行存款117860
③借：委托加工物資10000
貸：銀行存款10000
④借：原材料460000
貸：委托加工物資460000
四、綜合題
1、
【正確答案】B
企業(yè)（受托方）會計賬務(wù)處理為：
應(yīng)繳納增值稅額＝7000×17%＝1190（元）
組成計稅價格＝（51950＋7000）÷（1－10%）＝65500（元）
代扣代繳的消費稅＝65500×10%＝6550（元）
借：應(yīng)收賬款 14740
貸：主營業(yè)務(wù)收入 7000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1190
——應(yīng)交消費稅 6550
A股份有限公司（委托方）會計賬務(wù)處理為：
（1）發(fā)出原材料時
借：委托加工物資51950
貸：原材料 51950
（2）應(yīng)付加工費、代扣代繳的消費稅：
借：委托加工物資 7000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）1190
——應(yīng)交消費稅 6550
貸：應(yīng)付賬款 14740
（3）支付往返運雜費
借：委托加工物資150
貸：銀行存款 150
（4）收回加工物資驗收入庫
借：原材料59100
貸：委托加工物資59100
（5）甲產(chǎn)品領(lǐng)用收回的加工物資
借：生產(chǎn)成本59100
貸：原材料 59100
（6）甲產(chǎn)品發(fā)生其他費用
借：生產(chǎn)成本40900
貸：應(yīng)付職工薪酬22800（20000+2800）
制造費用 18100
（7）甲產(chǎn)品完工驗收入庫
借：庫存商品100000
貸：生產(chǎn)成本100000
（8）銷售甲產(chǎn)品
借：應(yīng)收賬款234000
貸：主營業(yè)務(wù)收入 200000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）34000
借：營業(yè)稅金及附加20000（200000×10%）
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅 20000
注：題目中說“12月5日銷售甲產(chǎn)品一批”，而沒有交待所銷售產(chǎn)品的成本，所以不用作結(jié)轉(zhuǎn)成本的分錄。
（9）A公司計算應(yīng)交消費稅
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅13450（20000－6550）
貸：銀行存款 13450
2、
<1>、
【正確答案】甲企業(yè)委托加工物資應(yīng)交消費稅＝（200+70）/（1-10%）×10%=30（萬元），由于甲企業(yè)收回該應(yīng)稅消費品后直接對外出售，所以由受托方代收代繳的消費稅應(yīng)計入該委托加工物資的成本中，所以甲企業(yè)收回委托加工物資的成本=200+70+30=300（萬元）。
<2>、
【正確答案】由于該原材料是用于生產(chǎn)產(chǎn)品的，所以應(yīng)當(dāng)首先測算產(chǎn)品是否減值：
產(chǎn)品的成本=40+15=55（萬元）
產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=60-7=53（萬元）
產(chǎn)品的成本大于其可變現(xiàn)凈值，所以該材料發(fā)生減值。
材料的成本=40（萬元）
<3>、
【正確答案】資料（1）中委托加工物資期末成本300萬元，應(yīng)計入資產(chǎn)負(fù)債表存貨項目中；
資料（2）中委托代銷商品期末成本400萬元，應(yīng)計入資產(chǎn)負(fù)債表存貨項目中；
資料（3）中計提減值后材料價值38萬元，應(yīng)計入資產(chǎn)負(fù)債表存貨項目中；
資料（4）中對于材料已入庫發(fā)票未到的材料應(yīng)作暫估入賬處理，暫估價值為合同價款100萬元，應(yīng)計入資產(chǎn)負(fù)債表存貨項目中；
資料（5）中外購材料用于辦公樓的建造，應(yīng)計入工程物資科目，不屬于企業(yè)的存貨；
資料（6）中外購紅酒用于職工福利，不屬于存貨定義范圍。
故，甲公司根據(jù)上述資料計算資產(chǎn)負(fù)債表存貨項目金額應(yīng)為838萬元。
一、單項選擇題
1、企業(yè)采購過程中發(fā)生的存貨短缺，應(yīng)計入有關(guān)存貨采購成本的是（?。?BR> A、運輸途中的合理損耗
B、供貨單位責(zé)任造成的存貨短缺
C、運輸單位的責(zé)任造成的存貨短缺
D、意外事故等非常原因造成的存貨短缺
2、2×10年12月31日，甲公司庫存B材料成本為110萬元，市場售價為90萬元。B材料是專門用于生產(chǎn)乙產(chǎn)品的。由于B材料市場銷售價格下降，市場上用B材料生產(chǎn)的乙產(chǎn)品的市場價格也發(fā)生下降，用B材料生產(chǎn)的乙產(chǎn)品的市場價格總額由260萬元下降為230萬元，將B材料加工成乙產(chǎn)品尚需投入140萬元，估計乙產(chǎn)品銷售費用及稅金為8萬元，估計B材料銷售費用及稅金為5萬元。2×10年12月31日B材料的可變現(xiàn)凈值為（?。?。
A、80萬元
B、82萬元
C、75萬元
D、90萬元
3、2×10年，甲公司根據(jù)市場需求的變化，決定停止生產(chǎn)丙產(chǎn)品。為減少不必要的損失，決定將原材料中專門用于生產(chǎn)丙產(chǎn)品的外購D材料全部出售，2×10年12月31日其成本為200萬元，數(shù)量為10噸。據(jù)市場調(diào)查，D材料的市場銷售價格為10萬元/噸，同時銷售10噸D材料可能發(fā)生的銷售費用及稅金1萬元。2×10年12月31日D材料的賬面價值為（?。?。
A、99萬元
B、100萬元
C、90萬元
D、200萬元
4、下列費用中，不應(yīng)當(dāng)包括在存貨成本中的是（?。?。
A、制造企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的人工費用
B、商品流通企業(yè)在商品采購過程中發(fā)生的運輸費
C、商品流通企業(yè)進(jìn)口商品支付的關(guān)稅
D、庫存商品發(fā)生的倉儲費用
5、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司20×7年與存貨有關(guān)的事項如下：（1）購進(jìn)一批價值250000元（含稅）的商品，計劃給職工發(fā)放福利，年末尚未執(zhí)行；（2）購進(jìn)一批原材料用于了在建廠房，材料不含增值稅的買價為100000元；（3）委托乙公司代銷的一批商品尚未出售，賬面價值為50000元，規(guī)定的不含稅售價為70000元；（4）委托丙公司加工一批存貨收回，收回后用于直接出售，該批物資共消耗原材料100000元，支付加工方不含稅的加工費58500元，運費5000元，期末可變現(xiàn)凈值為166000元。假設(shè)不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費。則20×7年期末資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項目列示的金額為（ ）元。
A、213500
B、463500
C、575000
D、217000
6、甲公司為一小規(guī)模納稅企業(yè)，2012年從乙公司（一般納稅人）購入原材料一批，價款總額100萬元，取得增值稅專用發(fā)票，增值稅稅率17%，期末盤存時發(fā)現(xiàn)只剩了90%，經(jīng)查其短缺是由于管理不善造成，預(yù)計可收到責(zé)任人賠償5萬，則因此事項對營業(yè)利潤的影響為（?。?。
A、－6.7萬元
B、6.0萬元
C、5萬元
D、－5萬元
7、甲股份公司（增值稅一般納稅人）向一小規(guī)模納稅人購入生產(chǎn)用的增值稅應(yīng)稅材料一批，涉及下列支出：不包含增值稅的買價200000元（沒有取得增值稅專用發(fā)票）；向運輸單位支付運輸費5000元（已經(jīng)取得運輸發(fā)票），車站臨時儲存費2000元；采購員差旅費800元。小規(guī)模納稅人增值稅的征收率為3%，外購運費增值稅抵扣率為7%。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。
<1>、下列關(guān)于甲公司購入材料成本的構(gòu)成表述中，不正確的是（ ）。
A、采購員差旅費800元計入存貨成本
B、向小規(guī)模納稅人購入材料時所支付的增值稅計入了存貨成本
C、車站臨時儲存費2000元作為存貨成本入賬
D、外購貨物所支付的運費可按其金額的7%抵扣增值稅銷項稅
<2>、甲公司確定購入材料的實際采購成本為（?。?。
A、207000元
B、212650元
C、219000元
D、219800元
8、A公司2×10年發(fā)生的交易和事項如下：
（1）A公司委托B公司加工甲材料一批，A公司發(fā)出原材料實際成本為50000元。完工收回時支付加工費2000元（不含增值稅）。該材料屬于消費稅應(yīng)稅物資，同類物資在B公司目前的銷售價格為80000元。A公司收回材料后將直接對外銷售。A公司已收回該材料，并取得增值稅專用發(fā)票；
（2）A公司委托C公司加工一批應(yīng)稅消費品，使用的乙材料成本500000元，加工費50000元（不含增值稅），受托方代收代交的消費稅為5000元。該批材料加工后委托方用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品；
假設(shè)A、B、C公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，消費稅稅率為10%。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。
<1>、乙材料加工完畢入庫時的成本為（?。?BR> A、590000元
B、555000元
C、585000元
D、550000元
<2>、委托加工的甲材料收回后的入賬價值是（ ）。
A、52000元
B、57778元
C、60000元
D、59340元
9、A公司對存貨采用單個存貨項目計提存貨跌價準(zhǔn)備，存貨的相關(guān)資料如下：
（1）2×11年年末庫存商品甲，賬面余額為300萬，已計提存貨跌價準(zhǔn)備30萬元。按照一般市場價格預(yù)計售價為380萬元，預(yù)計銷售費用和相關(guān)稅金為10萬元。
（2）2×11年9月26日，A公司與B公司簽訂了一份不可撤銷的銷售合同，雙方約定，2×12年3月10日，A公司應(yīng)按每臺56萬元的價格向B公司提供乙產(chǎn)品6臺。2×11年12月31日，A公司乙產(chǎn)品的賬面價值（成本）為448萬元，數(shù)量為8臺，單位成本為56萬元，2×11年12月31日，乙產(chǎn)品的市場銷售價格為每臺60萬元。假定乙產(chǎn)品每臺的銷售費用和稅金為1萬元。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。
<1>、下列各項中，不應(yīng)作為A公司年末資產(chǎn)負(fù)債表存貨項目列示的是（?。?BR> A、正在加工環(huán)節(jié)制造但尚未完工入庫的在產(chǎn)品
B、已經(jīng)簽訂合同的在庫產(chǎn)成品
C、為外單位加工修理的代修品
D、尚未提貨的已銷售產(chǎn)品
<2>、下列各項關(guān)于庫存商品甲的表述中，不正確的是（?。?。
A、庫存商品甲的可變現(xiàn)凈值為370萬元
B、對庫存商品甲應(yīng)轉(zhuǎn)回存貨跌價準(zhǔn)備30萬元
C、對庫存商品甲應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備30萬元
D、2×11年年末庫存商品甲的賬面價值為300萬元
<3>、2×11年12月31日乙產(chǎn)品的賬面價值為（ ）。
A、453萬元
B、447萬元
C、442萬元
D、445萬元
10、甲公司2010年12月31日庫存配件100套，每套配件的賬面成本為30萬元，市場價格為25萬元。該批配件用于加工100件A產(chǎn)品，將每套配件加工成A產(chǎn)品尚需投入42.5萬元。A產(chǎn)品2010年12月31日的市場價格為每件71.75萬元，估計銷售過程中每件將發(fā)生銷售費用及相關(guān)稅費3萬元。該配件此前未計提存貨跌價準(zhǔn)備。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題
<1>、下列各項中，應(yīng)在甲公司2010年年末資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項目列示的是（?。?。
A、100套庫存配件的成本
B、100件A產(chǎn)品的成本
C、100件A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值
D、100套庫存配件的可變現(xiàn)凈值
<2>、甲公司2010年12月31日該配件應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備為（ ）。
A、0萬元
B、75萬元
C、375萬元
D、500萬元
11、甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工用于連續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品的A材料，甲、乙兩企業(yè)均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%，適用的消費稅稅率為10%，甲企業(yè)對原材料按實際成本進(jìn)行核算，收回加工后的A材料用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品-B產(chǎn)品。有關(guān)資料如下：
2×10年11月2日，甲企業(yè)發(fā)出加工材料A材料一批，實際成本為620000元。
2×10年12月20日，甲企業(yè)以銀行存款支付乙企業(yè)加工費100000元（不含增值稅）以及相應(yīng)的增值稅和消費稅；12月25日甲企業(yè)以銀行存款支付往返運雜費20000元（假設(shè)不考慮其中的運費進(jìn)項稅額等因素）；12月31日，A材料加工完成，已收回并驗收入庫，甲企業(yè)收回的A材料用于生產(chǎn)合同所需的B產(chǎn)品1000件，B產(chǎn)品合同價格1200元/件。
2×10年12月31日，庫存的A材料預(yù)計市場銷售價格為700000元，加工成B產(chǎn)品估計至完工尚需發(fā)生加工成本500000元，預(yù)計銷售B產(chǎn)品所需的稅金及費用為50000元，預(yù)計銷售庫存A材料所需的銷售稅金及費用為20000元。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。
<1>、甲企業(yè)應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備為（）。
A、70000元
B、74000元
C、65000元
D、90000元
<2>、甲公司收回委托加工物資的入賬價值為（）。
A、620000元
B、740000元
C、20000元
D、100000元
12、正保公司存貨包括“庫存商品-M產(chǎn)品”和“原材料-N材料”，其中原材料按月末一次加權(quán)平均法計算生產(chǎn)用材料的發(fā)出成本。N原材料是用于加工M產(chǎn)品的，庫存商品是直接對外銷售的，目前M產(chǎn)品未簽訂銷售合同。2010年1月份的相關(guān)資料如下。
（1）2010年1月1日，結(jié)存N材料100千克，N材料每千克實際成本100元。當(dāng)月庫存N材料收發(fā)情況如下：
1月3日，購入N材料100千克，每千克實際成本105元，材料已驗收入庫；
1月5日，發(fā)出N材料80千克；
1月7日，購入N材料50千克，每千克實際成本110元，材料已驗收入庫；
1月10日，發(fā)出N材料50千克。
（2）2010年1月31日庫存N材料的市場價格為每千克100元，可以加工為M產(chǎn)品120件，繼續(xù)加工為M產(chǎn)品需要發(fā)生的加工費為55元/件，1月31日M產(chǎn)品的預(yù)計售價為160元/件，預(yù)計銷售費用為10元/件。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題
<1>、1月31日結(jié)存N材料的成本為（ ）。
A、13000元
B、12480元
C、12850元
D、14050元
<2>、N材料應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備為（?。?。
A、1600元
B、2650元
C、1080元
D、1450元
13、甲公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計算，2008年10月1日甲公司與乙公司簽訂銷售合同，由甲公司于2009年2月1日向乙公司銷售A產(chǎn)品10000臺（要求為2008年生產(chǎn)的A產(chǎn)品），每臺1.52萬元，2008年12月31日甲公司庫存A產(chǎn)品13000臺，單位成本1.4萬元，2008年12月31日的市場銷售價格是1.4萬元/臺，預(yù)計銷售稅費為0.1萬元/臺。甲公司于2009年2月1日向乙公司銷售了A產(chǎn)品10000臺，每臺的實際售價為1.52萬元/臺，甲公司于2009年3月1日銷售A產(chǎn)品100臺，市場銷售價格為1.3萬元/臺，貨款均已收到。甲公司是增值稅一般納稅人，增值稅率為17%，2008年年初甲公司已為該批A產(chǎn)品計提跌價準(zhǔn)備100萬元。
要求：根據(jù)以上資料，不考慮其他因素，回答以下問題。
<1>、2008年甲公司應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備是（?。?。
A、0
B、100萬元
C、200萬元
D、300萬元
<2>、下列關(guān)于2009年銷售A產(chǎn)品的處理，說法正確的是（?。?BR> A、2月1日銷售A產(chǎn)品影響當(dāng)期利潤總額200萬元
B、2月1日銷售A產(chǎn)品影響當(dāng)期利潤總額1030萬元
C、3月份銷售A產(chǎn)品影響當(dāng)期營業(yè)成本10萬元
D、3月份銷售A產(chǎn)品影響當(dāng)期營業(yè)成本140萬元
14、甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%，消費稅稅率為10%。本月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
（1）本月購進(jìn)A原材料100噸，貨款為100萬元，增值稅額為17萬元；發(fā)生的保險費為5萬元，入庫前的挑選整理費用為3萬元；驗收入庫時發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺10%，經(jīng)查屬于運輸途中合理損耗。
（2）發(fā)出本月購進(jìn)的A原材料，委托乙公司加工成產(chǎn)品。A材料屬于消費稅應(yīng)稅物資（非金銀首飾），該應(yīng)稅物資在受托方?jīng)]有同類消費品的銷售價格。甲公司收回材料后將用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品。乙公司為增值稅一般納稅人，甲公司根據(jù)乙公司開具的增值稅專用發(fā)票向其支付加工費9萬元和增值稅1.53萬元，另支付運雜費2萬元。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。（1－2題）
<1>、該批A原材料實際單位成本為每噸（?。?。
A、1.2萬元
B、1萬元
C、1.25萬元
D、1.39萬元
<2>、甲公司收回的委托加工物資入賬價值為（?。?BR> A、117萬元
B、119萬元
C、130.7萬元
D、132萬元
二、多項選擇題
1、下列項目中應(yīng)計入一般納稅企業(yè)商品采購成本的有（?。?。
A、匯款手續(xù)費
B、未稅礦產(chǎn)品的資源稅
C、采購人員差旅費
D、入庫前的挑選整理費用
E、增值稅專用發(fā)票上標(biāo)明的增值稅
2、下列各項中，發(fā)出存貨成本的結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)計入工業(yè)企業(yè)的“其他業(yè)務(wù)成本”科目的有（?。?BR> A、隨同產(chǎn)品出售而單獨計價包裝物的成本
B、出租包裝物的攤銷成本
C、銷售材料時結(jié)轉(zhuǎn)其成本
D、出借包裝物的攤銷成本
E、銷售庫存商品時結(jié)轉(zhuǎn)其成本
3、下列有關(guān)確定存貨可變現(xiàn)凈值基礎(chǔ)的表述，正確的有（?。?。
A、無銷售合同的庫存商品以該庫存商品的估計售價為基礎(chǔ)
B、有銷售合同的庫存商品以該庫存商品的合同價格為基礎(chǔ)
C、用于出售的無銷售合同的材料以該材料的市場價格為基礎(chǔ)
D、用于生產(chǎn)有銷售合同產(chǎn)品的材料以該材料的市場價格為基礎(chǔ)
E、用于生產(chǎn)有銷售合同產(chǎn)品的材料以該產(chǎn)品的合同價格為基礎(chǔ)
4、期末存貨成本高估，可能會引起（?。?。
A、本期所有者權(quán)益增加
B、本期所得稅增加
C、本期所得稅減少
D、本期利潤高估
E、當(dāng)期發(fā)出存貨的成本低估
5、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，委托外單位加工一批材料（屬于應(yīng)稅消費品，且不是金銀首飾）。該批原材料加工收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品。甲企業(yè)發(fā)生的下列各項支出中，會增加收回委托加工材料實際成本的有（?。?。
A、支付的加工費
B、支付的增值稅
C、支付的運輸費
D、支付的消費稅
E、支付的保險費
6、下列存貨的盤虧或毀損損失，報經(jīng)批準(zhǔn)后，應(yīng)轉(zhuǎn)作管理費用的有（?。?。
A、保管中產(chǎn)生的定額內(nèi)自然損耗
B、自然災(zāi)害中所造成的毀損凈損失
C、管理不善所造成的毀損凈損失
D、收發(fā)差錯所造成的短缺凈損失
E、因保管員責(zé)任所造成的短缺凈損失
7、下列周轉(zhuǎn)材料的說法中正確的有（ ）。
A、周轉(zhuǎn)材料通常能夠多次使用
B、周轉(zhuǎn)材料符合固定資產(chǎn)定義的，應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)處理
C、周轉(zhuǎn)材料采用五五攤銷法核算體現(xiàn)了重要性原則
D、周轉(zhuǎn)材料采用一次攤銷法需要在購入時一次將其成本攤銷完畢
8、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，消費稅稅率為10%。甲公司2×11年度發(fā)生的部分交易或事項如下：
（1）1月1日，甲公司接受乙公司以一批原材料進(jìn)行投資，雙方簽訂投資合同約定該批原材料的價值為100萬元，但是該批原材料在當(dāng)?shù)卮嬖诨钴S市場，市場價格僅為80萬元。甲公司于當(dāng)日收到該批原材料，并取得乙公司開具的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明增值稅稅額為13.6萬元，甲公司另支付運輸費1萬元（稅法允許按照7%計算進(jìn)項稅額抵扣），人員差旅費0.2萬元。
（2）委托B公司加工材料一批，甲公司發(fā)出原材料實際成本為50000萬元。完工收回時支付加工費4000萬元（不含增值稅）。該材料屬于消費稅應(yīng)稅物資（非金銀首飾），該應(yīng)稅物資在受托方?jīng)]有同類消費品的銷售價格。甲公司收回材料后將用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品。假設(shè)B公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率17%。
（3）12月31日庫存商品M，賬面余額為500萬，未計提存貨跌價準(zhǔn)備。庫存商品M中，有40%已簽訂銷售合同，合同價款為230萬元；另60%未簽訂合同，按照一般市場價格預(yù)計銷售價格為290萬元。庫存商品M的預(yù)計銷售費用和稅金為25萬元。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。
<1>、委托B公司加工材料已收回，并取得增值稅專用發(fā)票，則該委托加工材料收回后的入賬價值和應(yīng)交的消費稅分別是（?。?BR> A、6000萬元
B、5000萬元
C、60000萬元
D、54680萬元
E、54000萬元
<2>、下列各項關(guān)于甲公司存貨的相關(guān)表述中，正確的有（?。?。
A、接受乙公司投入的原材料，應(yīng)當(dāng)按照市場價格80萬元為基礎(chǔ)確定其入賬價值
B、甲公司發(fā)生的人員差旅費0.2萬元，應(yīng)計入當(dāng)期損益
C、委托B公司加工的材料消費稅，按規(guī)定不允許抵扣，應(yīng)計入存貨成本中
D、期末庫存商品M發(fā)生減值，應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備25萬元
E、期末庫存商品M未發(fā)生減值，不應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備
三、計算分析題
1、甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工用于連續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品，甲、乙兩企業(yè)均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%，適用的消費稅稅率為10%，甲企業(yè)對原材料按實際成本法進(jìn)行核算，有關(guān)該業(yè)務(wù)的資料如下：
（1）甲企業(yè)發(fā)出材料一批，實際成本為392000元；
（2）甲企業(yè)以銀行存款支付乙企業(yè)加工費58000元（不含增值稅）以及相應(yīng)的增值稅和消費稅；
（3）甲企業(yè)以銀行存款支付往返運雜費10000元；
（4）材料加工完成，甲企業(yè)收回該委托加工物資并驗收入庫。
<1>、計算甲企業(yè)應(yīng)支付的增值稅和消費稅；
<2>、計算甲企業(yè)收回加工材料的實際成本；
<3>、編制甲企業(yè)的有關(guān)會計分錄。
四、綜合題
1、A股份有限公司將生產(chǎn)應(yīng)稅消費品甲產(chǎn)品所用原材料委托B企業(yè)加工。2×11年11月10日A企業(yè)發(fā)出材料實際成本為51950元，應(yīng)付加工費為7000元（不含增值稅），消費稅稅率為10%，A企業(yè)收回后將進(jìn)行加工應(yīng)稅消費品甲產(chǎn)品；11月25日收回加工物資并驗收入庫，另支付往返運雜費150元，加工費及代扣代繳的消費稅均未結(jié)算；11月28日將所加工收回的物資投入生產(chǎn)甲產(chǎn)品，此外生產(chǎn)甲產(chǎn)品過程中發(fā)生工資費用20000元，福利費用2800元，分配制造費用18100元；11月30日甲產(chǎn)品全部完工驗收入庫。12月5日銷售甲產(chǎn)品一批，售價200000元（不含增值稅），甲產(chǎn)品消費稅稅率也為10%。貨款尚未收到。A股份有限公司、B企業(yè)均為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%。
要求：編制A股份有限公司、B企業(yè)有關(guān)會計分錄，同時編制A公司繳納消費稅的會計分錄。
2、甲企業(yè)為一生產(chǎn)制造型企業(yè)，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲企業(yè)本期發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：
（1）12月5日委托乙企業(yè)加工應(yīng)稅消費品（商品加工完工后直接對外出售），甲企業(yè)發(fā)出材料成本200萬元，支付加工費70萬元（不含增值稅），該產(chǎn)品適用的消費稅率為10%，12月20日材料加工完成，甲企業(yè)收回該委托加工物資并驗收入庫。
（2）12月7日，甲企業(yè)與丙企業(yè)簽訂一筆委托代銷協(xié)議，甲企業(yè)委托其代為銷售產(chǎn)品，協(xié)議約定丙企業(yè)按照產(chǎn)品銷售價款的1%收取手續(xù)費，并在應(yīng)付甲企業(yè)的款項中扣除。當(dāng)日，甲企業(yè)發(fā)出代銷商品成本400萬元，估計不含稅售價為600萬元。至期末，甲企業(yè)并未收到丙企業(yè)提供的代銷清單。
（3）12月10日，甲企業(yè)外購原材料一批，成本為40萬元。該批原材料用于生產(chǎn)已與丁企業(yè)簽訂合同所需交付的產(chǎn)品，合同約定產(chǎn)品售價為60萬元。期末，甲企業(yè)尚未開始產(chǎn)品的生產(chǎn)，但甲公司預(yù)計生產(chǎn)產(chǎn)品尚需花費加工費15萬元，銷售過程中將產(chǎn)生相關(guān)稅費7萬元。
（4）12月16日，甲企業(yè)按照簽訂的合同從國外購入C原材料一批，合同價款100萬元，原材料已經(jīng)驗收入庫，至3月31日仍未收到原材料發(fā)票賬單。
（5）12月25日，甲企業(yè)為建造自用辦公樓，外購建造過程中所耗用的材料一批，成本為150萬元，增值稅額25.5萬元，企業(yè)為購入該批材料同時發(fā)生差旅費4萬元、運雜費等6萬元。
（6）12月30日，甲企業(yè)外購紅酒若干，購買價款20萬元，對于該批紅酒企業(yè)擬做年終福利發(fā)送給全體職工。至期末，甲企業(yè)尚未發(fā)放該批紅酒。
<1>、計算資料（1）中甲企業(yè)收回委托加工物資的成本。
<2>、計算資料（3）中外購原材料期末是否需要計提減值準(zhǔn)備，如不需要，請說明理由，如果需要，請寫出具體計算過程。
<3>、會計小王根據(jù)上述資料計算得出期末資產(chǎn)負(fù)債表存貨項目應(yīng)填列金額為990萬元，請判斷小王的計算是否正確，如果不正確，請計算出正確的期末存貨金額。
第三章 存貨
答案部分：
一、單項選擇題
1、
【正確答案】A
【答案解析】存貨采購過程中的合理損耗計入到存貨的成本，對于供貨單位和運輸單位應(yīng)該承擔(dān)的部分計入其他應(yīng)收款，非常原因造成的損失計入到營業(yè)外支出。
2、
【正確答案】B
【答案解析】B材料的可變現(xiàn)凈值＝230－140－8＝82（萬元）。
3、
【正確答案】A
【答案解析】2×10年12月31日D材料的可變現(xiàn)凈值=10×10-1=99（萬元），成本為200萬元，所以賬面價值為99萬元。
4、
【正確答案】D
【答案解析】本題考查的知識點是存貨的初始計量。在確定存貨成本過程中，應(yīng)當(dāng)注意，下列費用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時確認(rèn)為當(dāng)期損益，不計入存貨成本：
（1）非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費用。
（2）倉儲費用（不包括在生產(chǎn)過程中為達(dá)到下一個生產(chǎn)階段所必需的費用）。
（3）不能歸屬于使存貨達(dá)到目前場所和狀態(tài)的其他支出。
選項D，庫存商品的倉儲費用應(yīng)計入當(dāng)期管理費用。
5、
【正確答案】A
【答案解析】期末資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項目列示金額＝50000＋100000＋58500＋5000＝213500（元）。
6、
【正確答案】A
【答案解析】小規(guī)模納稅人增值稅不可以抵扣，計入存貨成本中，所以期末盤虧對營業(yè)利潤的影響金額＝5－（100＋100×17%）×（1－90%）＝－6.7（萬元）。所以選項A正確。
7、
<1>、
【正確答案】A
【答案解析】選項A，采購員差旅費800元計入管理費用。選項B，由于是向小規(guī)模納稅人購入材料且沒有取得增值稅專用發(fā)票，按規(guī)定，所支付的增值稅不得抵扣，應(yīng)當(dāng)計入存貨成本。
<2>、
【正確答案】B
【答案解析】由于是向小規(guī)模納稅人購入材料且沒有取得增值稅專用發(fā)票，按規(guī)定，所支付的增值稅不得抵扣；按規(guī)定，外購貨物所支付的運費可按7%抵扣；因此，該材料的實際采購成本＝200000×（1＋3%）＋5000×（1－7%）＋2000＝212650（元）。做題時只要題目沒有明確給出一般納稅人已取得小規(guī)模納稅人到稅務(wù)局代開的3%的增值稅票，就視為沒有取得這種專用發(fā)票，一般納稅人購得的材料就不能計算抵扣進(jìn)項稅額。
8、
<1>、
【正確答案】D
【答案解析】因為收回的加工材料用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，所以消費稅可以抵扣，不計入收回的委托加工物資成本中，乙材料加工完畢入庫時的成本＝500000＋50000＝550000（元）。
本題知識點：加工方式取得存貨的初始計量
<2>、
【正確答案】C
【答案解析】A公司收回材料后直接對外銷售，所以消費稅應(yīng)該計入產(chǎn)品的成本。該委托加工材料收回后的入賬價值=50000+2000+80000×10%=60000（元）。注意消費稅計算分兩種情況：如果存在同類消費品的銷售價格，首選同類消費品的銷售價格計算；沒有同類消費品銷售價格的，按組成計稅價格計算納稅，組成計稅價格＝（材料成本＋加工費）/（1-消費稅稅率）。
9、
<1>、
【正確答案】D
<2>、
【正確答案】C
【答案解析】2011年末，庫存商品甲的可變現(xiàn)凈值＝380－10＝370（萬元）
庫存商品甲的賬面價值為270（300-30）萬元，應(yīng)將存貨跌價準(zhǔn)備30萬元轉(zhuǎn)回。
借：存貨跌價準(zhǔn)備 30
貸：資產(chǎn)減值損失 30
<3>、
【正確答案】C
【答案解析】有銷售合同部分乙產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值＝6×56－6×1＝330（萬元），成本＝6×56＝336（萬元），所以，期末該部分賬面價值為330萬元；無銷售合同部分乙產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值＝2×60－2×1＝118（萬元），成本＝2×56＝112（萬元），該部分賬面價值為112萬元；2007年12月31日乙產(chǎn)品的賬面價值=330+112=442（萬元）。
10、
<1>、
【正確答案】D
【答案解析】期末庫存存貨為100套配件，計提存貨跌價準(zhǔn)備后，應(yīng)以其賬面價值（即可變現(xiàn)凈值）在資產(chǎn)負(fù)債表中列示。
<2>、
【正確答案】C
【答案解析】配件是用于生產(chǎn)A產(chǎn)品的，所以應(yīng)先判斷A產(chǎn)品是否減值。
A產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值＝100×（71.75－3）＝6875（萬元）
A產(chǎn)品成本＝100×（30＋42.5）＝7250（萬元）
A產(chǎn)品成本高于其可變現(xiàn)凈值，所以A產(chǎn)品發(fā)生減值，那么配件也可能發(fā)生了減值。
配件可變現(xiàn)凈值＝100×（71.75－42.5－3）
＝2625（萬元）
配件成本＝100×30＝3000（萬元）
配件應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備＝3000－2625＝375（萬元）
11、
<1>、
【正確答案】D
【答案解析】：①B產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值＝1000×1200－50000＝1150000（元）
B產(chǎn)品成本＝740000＋500000＝1240000（元）
B產(chǎn)品成本大于B產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值，所以A材料應(yīng)按可變現(xiàn)凈值與成本孰低計價。
②A材料可變現(xiàn)凈值
＝1000×1200－500000－50000
＝650000（元）
A材料成本為740000元
應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備＝740000－650000＝90000（元）
借：資產(chǎn)減值損失 90000
貸：存貨跌價準(zhǔn)備 90000
<2>、
【正確答案】B
【答案解析】甲公司有關(guān)會計處理如下：
①發(fā)出委托加工材料時：
借：委托加工物資 620000
貸：原材料 620000
②支付加工費及相關(guān)稅金時：
借：委托加工物資 100000
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）17000
-應(yīng)交消費稅 80000
貸：銀行存款 197000
③支付運雜費：
借：委托加工物資 20000
貸：銀行存款 20000
④收回加工材料時：
收回加工材料實際成本
＝620000＋100000＋20000＝740000（元）
借：原材料 740000
貸：委托加工物資 740000
12、
<1>、
【正確答案】B
【答案解析】N材料的單位成本＝（100×100＋100×105＋50×110）÷（100＋100＋50）＝104（元/千克），因此1月31日結(jié)存N材料的成本＝（100＋100＋50－80－50）×104＝12480（元）。
<2>、
【正確答案】C
【答案解析】月末結(jié)存N材料的可變現(xiàn)凈值＝（160－55－10）×120＝11400（元），應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備的金額＝12480－11400＝1080（元）。
13、
<1>、
【正確答案】C
【答案解析】有銷售合同部分的A產(chǎn)品：可變現(xiàn)凈值＝（1.52－0.1）×10000＝14200（萬元），成本＝1.4×10000＝14000（萬元），不需要計提存貨跌價準(zhǔn)備。
沒有銷售合同部分的A產(chǎn)品：可變現(xiàn)凈值＝（1.4－0.1）×3000＝3900（萬元），成本＝1.4×3000＝4200（萬元），期末應(yīng)計提跌價準(zhǔn)備300萬元，由于期初已經(jīng)計提跌價準(zhǔn)備100萬，所以當(dāng)期應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備為300-100=200（萬元）。
<2>、
【正確答案】A
【答案解析】2月1日銷售A產(chǎn)品影響當(dāng)期利潤總額的金額=（1.52-0.1）×10000－1.4×10000＝200（萬元），3月份銷售A產(chǎn)品影響當(dāng)期營業(yè)成本的金額=100×1.4－100/3000×300＝130（萬元）。
14、
<1>、
【正確答案】A
【答案解析】購入原材料的實際總成本＝100＋5＋3＝108（萬元），實際入庫數(shù)量＝100×（1－10%）＝90（噸），該批原材料實際單位成本＝108/90＝1.2（萬元/噸）。
<2>、
【正確答案】D
【答案解析】收回該批產(chǎn)品的入賬價值＝108+9+（108＋9）/（1-10%）×10%＋2＝132（萬元）
二、多項選擇題
1、
【正確答案】BD
【答案解析】選項A，匯款手續(xù)費發(fā)生時直接計入財務(wù)費用；選項B，按照資源稅暫行條例的規(guī)定，收購未稅礦產(chǎn)品的單位為資源稅的扣繳義務(wù)人。企業(yè)應(yīng)按收購未稅礦產(chǎn)品實際支付的收購款以及代扣代繳的資源稅，作為收購礦產(chǎn)品的成本，將代扣代繳的資源稅，記入“應(yīng)交稅金——應(yīng)交資源稅”科目；選項C，采購人員差旅費在發(fā)生時計入管理費用；選項E，一般納稅企業(yè)購入商品支付的增值稅取得增值稅專用發(fā)票的可以作為進(jìn)項稅額抵扣。
2、
【正確答案】ABC
【答案解析】選項D，出借包裝物的攤銷成本計入銷售費用；選項E，銷售庫存商品時結(jié)轉(zhuǎn)其成本應(yīng)計入“主營業(yè)務(wù)成本”科目。
3、
【正確答案】ABCE
【答案解析】選項D，這種情況應(yīng)以該材料生產(chǎn)產(chǎn)品的合同價格為基礎(chǔ)。
4、
【正確答案】ABDE
【答案解析】期末存貨成本的高估，會引起本期發(fā)出存貨成本的低估，本期利潤高估，所得稅增加，在利潤分配方案不變的情況下，所有者權(quán)益增加。
5、
【正確答案】ACE
【答案解析】選項B，一般納稅人發(fā)生的增值稅作為進(jìn)項稅額抵扣；選項D，所支付的消費稅可予抵扣，記入“應(yīng)交稅費-應(yīng)交消費稅”科目的借方。
6、
【正確答案】ACD
【答案解析】選項B自然災(zāi)害中所造成的毀損凈損失計入營業(yè)外支出；選項E因保管員責(zé)任所造成的短缺凈損失應(yīng)由責(zé)任人賠償。
7、
【正確答案】ABC
【答案解析】選項B，財政部《關(guān)于做好執(zhí)行會計準(zhǔn)則企業(yè)2008年年報工作的通知》中明確，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的周轉(zhuǎn)材料，應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)列報，不得列入流動資產(chǎn)；選項D，周轉(zhuǎn)材料采用一次攤銷法核算時需要在材料領(lǐng)用時一次攤銷完畢。
8、<1>、
【正確答案】AC
【答案解析】該委托加工材料消費稅＝[（50000＋4000）/（1－10%）]×10%＝6000（萬元），
收回后的入賬價值＝50000＋4000＋6000＝60000（萬元）
<2>、
【正確答案】ABCD
【答案解析】選項E，庫存商品M有合同部分的可變現(xiàn)凈值＝230－25×40%＝220（萬元）
有合同部分的成本＝500×40%＝200（萬元）
因為可變現(xiàn)凈值高于成本，所以有合同部分不計提存貨跌價準(zhǔn)備；
無合同部分的可變現(xiàn)凈值＝290－25×60%＝275（萬元）
無合同部分的成本＝500×60%＝300（萬元）
因可變現(xiàn)凈值275萬元低于成本300萬元，需計提存貨跌價準(zhǔn)備25萬元
借：資產(chǎn)減值損失 25
貸：存貨跌價準(zhǔn)備 25
所以，選項E是錯誤的。
三、計算分析題
1、
<1>、
【正確答案】應(yīng)支付的增值稅＝58000×17%＝9860（元）
應(yīng)支付的消費稅
＝（392000＋58000）÷（1－10%）×10%
＝50000（元）
<2>、
【正確答案】收回加工材料實際成本
＝392000＋58000＋10000＝460000（元）
<3>、
【正確答案】
①借：委托加工物資392000
貸：原材料392000
②借：委托加工物資58000
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）9860
應(yīng)交稅費-應(yīng)交消費稅50000
貸：銀行存款117860
③借：委托加工物資10000
貸：銀行存款10000
④借：原材料460000
貸：委托加工物資460000
四、綜合題
1、
【正確答案】B
企業(yè)（受托方）會計賬務(wù)處理為：
應(yīng)繳納增值稅額＝7000×17%＝1190（元）
組成計稅價格＝（51950＋7000）÷（1－10%）＝65500（元）
代扣代繳的消費稅＝65500×10%＝6550（元）
借：應(yīng)收賬款 14740
貸：主營業(yè)務(wù)收入 7000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1190
——應(yīng)交消費稅 6550
A股份有限公司（委托方）會計賬務(wù)處理為：
（1）發(fā)出原材料時
借：委托加工物資51950
貸：原材料 51950
（2）應(yīng)付加工費、代扣代繳的消費稅：
借：委托加工物資 7000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）1190
——應(yīng)交消費稅 6550
貸：應(yīng)付賬款 14740
（3）支付往返運雜費
借：委托加工物資150
貸：銀行存款 150
（4）收回加工物資驗收入庫
借：原材料59100
貸：委托加工物資59100
（5）甲產(chǎn)品領(lǐng)用收回的加工物資
借：生產(chǎn)成本59100
貸：原材料 59100
（6）甲產(chǎn)品發(fā)生其他費用
借：生產(chǎn)成本40900
貸：應(yīng)付職工薪酬22800（20000+2800）
制造費用 18100
（7）甲產(chǎn)品完工驗收入庫
借：庫存商品100000
貸：生產(chǎn)成本100000
（8）銷售甲產(chǎn)品
借：應(yīng)收賬款234000
貸：主營業(yè)務(wù)收入 200000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）34000
借：營業(yè)稅金及附加20000（200000×10%）
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅 20000
注：題目中說“12月5日銷售甲產(chǎn)品一批”，而沒有交待所銷售產(chǎn)品的成本，所以不用作結(jié)轉(zhuǎn)成本的分錄。
（9）A公司計算應(yīng)交消費稅
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅13450（20000－6550）
貸：銀行存款 13450
2、
<1>、
【正確答案】甲企業(yè)委托加工物資應(yīng)交消費稅＝（200+70）/（1-10%）×10%=30（萬元），由于甲企業(yè)收回該應(yīng)稅消費品后直接對外出售，所以由受托方代收代繳的消費稅應(yīng)計入該委托加工物資的成本中，所以甲企業(yè)收回委托加工物資的成本=200+70+30=300（萬元）。
<2>、
【正確答案】由于該原材料是用于生產(chǎn)產(chǎn)品的，所以應(yīng)當(dāng)首先測算產(chǎn)品是否減值：
產(chǎn)品的成本=40+15=55（萬元）
產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=60-7=53（萬元）
產(chǎn)品的成本大于其可變現(xiàn)凈值，所以該材料發(fā)生減值。
材料的成本=40（萬元）
<3>、
【正確答案】資料（1）中委托加工物資期末成本300萬元，應(yīng)計入資產(chǎn)負(fù)債表存貨項目中；
資料（2）中委托代銷商品期末成本400萬元，應(yīng)計入資產(chǎn)負(fù)債表存貨項目中；
資料（3）中計提減值后材料價值38萬元，應(yīng)計入資產(chǎn)負(fù)債表存貨項目中；
資料（4）中對于材料已入庫發(fā)票未到的材料應(yīng)作暫估入賬處理，暫估價值為合同價款100萬元，應(yīng)計入資產(chǎn)負(fù)債表存貨項目中；
資料（5）中外購材料用于辦公樓的建造，應(yīng)計入工程物資科目，不屬于企業(yè)的存貨；
資料（6）中外購紅酒用于職工福利，不屬于存貨定義范圍。
故，甲公司根據(jù)上述資料計算資產(chǎn)負(fù)債表存貨項目金額應(yīng)為838萬元。