單選題
1.下列關(guān)于收費的說法中，不正確的是（?。?BR> A、如果從某一審計客戶收取的全部費用占某一合伙人從所有客戶收取的費用總額比重很大，或占會計師事務(wù)所某一分部收取的費用總額比重很大，也將因自身利益或外在壓力產(chǎn)生不利影響
B、如果會計師事務(wù)所從某一審計客戶收取的全部費用占其收費總額的比重很大，則對該客戶的依賴及對可能失去該客戶的擔(dān)心將因自身利益或外在壓力產(chǎn)生不利影響
C、會計師事務(wù)所向?qū)徲嬁蛻籼峁┓氰b證服務(wù)，非鑒證服務(wù)的或有收費由對財務(wù)報表發(fā)表審計意見的會計師事務(wù)所取得，并且對其影響重大或預(yù)期影響重大，此時將因自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣抵量山邮芩?BR> D、會計師事務(wù)所向?qū)徲嬁蛻籼峁┓氰b證服務(wù)，非鑒證服務(wù)的結(jié)果以及由此收取的費用金額，取決于未來或當(dāng)期與財務(wù)報表重大金額審計相關(guān)的判斷，此時是可以采取防范措施消除不利影響的
【正確答案】D
【答案解析】選項D這種情況，此時將因自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣抵量山邮芩健?BR> 2.以下關(guān)于會計師事務(wù)所向?qū)徲嬁蛻籼峁┰u估服務(wù)的說法中正確的是（?。?BR> A、如果審計客戶要求會計師事務(wù)所提供評估服務(wù)，以幫助其履行納稅申報義務(wù)或滿足稅務(wù)籌劃目的，并且評估的結(jié)果不對財務(wù)報表產(chǎn)生直接影響，通常對獨立性產(chǎn)生不利影響
B、如果評估服務(wù)對會計師事務(wù)所發(fā)表意見的財務(wù)報表具有重大影響，且評估涉及高度的主觀性，可采取防范措施將自我評價不利影響降低至可接受的水平
C、在審計客戶屬于公眾利益實體的情況下，如果評估服務(wù)單獨或累積起來對會計師事務(wù)所發(fā)表意見的財務(wù)報表具有重大影響，可采取防范措施將自我評價不利影響低降至可接受的水平
D、向?qū)徲嬁蛻籼峁┰u估服務(wù)可能會產(chǎn)生自我評價對獨立性產(chǎn)生的不利影響
【正確答案】D
【答案解析】本題考核的是為審計客戶提供非鑒證服務(wù)。
選項A，如果審計客戶要求會計師事務(wù)所提供評估服務(wù)，以幫助其履行納稅申報義務(wù)或滿足稅務(wù)籌劃目的，并且評估的結(jié)果不對財務(wù)報表產(chǎn)生直接影響，則通常不對獨立性產(chǎn)生不利影響；選項B，如果評估服務(wù)對會計師事務(wù)所發(fā)表意見的財務(wù)報表具有重大影響，且評估涉及高度的主觀性，沒有防范措施可以將自我評價不利影響降至可接受水平；選項C，在審計客戶屬于公眾利益實體的情況下，如果評估服務(wù)單獨或累積起來對會計師事務(wù)所發(fā)表意見的財務(wù)報表具有重大影響，則會計師事務(wù)所不應(yīng)向其審計客戶提供評估服務(wù)。
3.A注冊會計師在對甲上市公司（以下簡稱“甲公司”）各循環(huán)進(jìn)行審計，A注冊會計師一般會將發(fā)生認(rèn)定作為重點審計的財務(wù)報表項目的是（ ）。
A、預(yù)收賬款
B、貨幣資金
C、短期借款
D、營業(yè)收入
【正確答案】D
【答案解析】上市公司一般會高估資產(chǎn)和收益，低估負(fù)債和費用，因此注冊會計師應(yīng)對營業(yè)收入和應(yīng)收賬款項目的高估作為重點審計領(lǐng)域。而貨幣資金的高估對應(yīng)的是存在認(rèn)定，而不是發(fā)生認(rèn)定，不符合題意。
4.甲公司當(dāng)年建造完工廠房已投入使用但未辦理固定資產(chǎn)竣工決算手續(xù)，因此甲公司未將其結(jié)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)核算。顯然，甲公司固定資產(chǎn)報表項目不正確的“認(rèn)定”是（?。?。
A、存在
B、完整性
C、計價和分?jǐn)?BR> D、分類和可理解性
【正確答案】B
【答案解析】在建工程達(dá)到預(yù)計可使用狀態(tài)便應(yīng)該轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)科目核算，在資產(chǎn)負(fù)債表日固定資產(chǎn)少計了該廠房，因此是完整性認(rèn)定。
5.下列各項中，為獲取適當(dāng)審計證據(jù)所實施的審計程序與審計目標(biāo)最相關(guān)的是（?。?。
A、從甲公司銷售發(fā)票中選取樣本，追查至對應(yīng)的發(fā)貨單，以確定銷售記錄的完整性
B、實地檢查甲公司固定資產(chǎn)，以確定固定資產(chǎn)的存在
C、對已盤點的甲公司存貨進(jìn)行檢查，將檢查結(jié)果與盤點記錄相核對，以確定存貨的計價正確性
D、復(fù)核甲公司編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以確定銀行存款余額的完整性
【正確答案】B
【答案解析】選項A與銷售業(yè)務(wù)的完整性無關(guān)；選項C主要與存在和完整性相關(guān)；選項D主要與銀行存款的計價和分?jǐn)傁嚓P(guān)。
6.如果某一審計項目的審計風(fēng)險為5％，注冊會計師評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險為50％，則檢查風(fēng)險應(yīng)為（ ）。
A、10％
B、2.5％
C、50％
D、20％
【正確答案】A
【答案解析】 檢查風(fēng)險＝審計風(fēng)險÷重大錯報風(fēng)險＝5%÷50%＝10%
7.下列各項中與甲公司財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險評估最相關(guān)的是（?。?。
A、甲公司銷售信用政策變更
B、甲公司控制環(huán)境薄弱
C、甲公司的生產(chǎn)成本計算過程相當(dāng)復(fù)雜
D、甲公司持有大量高價值且易被盜竊的資產(chǎn)
【正確答案】B
【答案解析】 財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險與財務(wù)報表整體存在廣泛聯(lián)系，此類風(fēng)險通常與控制環(huán)境有關(guān)。內(nèi)控的好壞是影響財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險評估的直接因素，選項ACD都是相對具體的，針對某類具體項目層次的。
8.ABC會計師事務(wù)所擬接受丁公司的委托，以下列示的在簽定業(yè)務(wù)約定書之前應(yīng)作的工作中不恰當(dāng)?shù)氖牵ā。?BR> A、了解被審計單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營規(guī)模和組織結(jié)構(gòu)
B、明確執(zhí)行該項審計業(yè)務(wù)的性質(zhì)和范圍
C、商談審計收費，約定按審計后資產(chǎn)總額的2‰收取
D、ABC會計師事務(wù)所評價自身的專業(yè)勝任能力
【正確答案】C
【答案解析】選項C按照審計后資產(chǎn)總額的2‰收取，屬于或有收費，違反了注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范。
9.下列關(guān)于分析程序的說法中，不正確的是（?。?。
A、在總體復(fù)核階段執(zhí)行分析程序，所進(jìn)行的比較和使用的手段與風(fēng)險評估程序中使用的分析程序基本相同，但兩者的目的不同
B、在總體復(fù)核階段實施的分析程序并非為特定賬戶余額和披露提供實質(zhì)性的保證水平，因此并不如實質(zhì)性分析程序那樣詳細(xì)和具體，而往往集中在財務(wù)報表層次
C、不同類型的分析程序提供相同程度的保證
D、在運用分析程序進(jìn)行總體復(fù)核時，如果識別出以前未識別的重大錯報風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)重新考慮對全部或部分各類交易、賬戶余額和披露評估的風(fēng)險是否恰當(dāng)，并在此基礎(chǔ)上重新評價之前計劃的審計程序是否充分，是否有必要追加審計程序
【正確答案】C
【答案解析】不同類型的分析程序提供不同程度的保證，而不是相同程度的保證。
10.注冊會計師由于專業(yè)判斷的失誤造成審計結(jié)論與客戶的客觀事實不符，這種可能性屬于（ ）。
A、非抽樣風(fēng)險
B、抽樣風(fēng)險
C、誤拒風(fēng)險
D、信賴過度風(fēng)險
【正確答案】A
【答案解析】由于專業(yè)判斷的失誤造成的不確定性與抽樣無關(guān)，即與抽樣風(fēng)險（選項CD都屬于抽樣風(fēng)險的范疇）無關(guān)，因此選項BCD不正確。
11.審計抽樣既可以用于控制測試，又可以用于實質(zhì)性程序，在下列具體審計程序中，適宜采用審計抽樣的是（ ）。
A、詢問
B、細(xì)節(jié)測試
C、分析程序
D、觀察
【正確答案】B
【答案解析】 抽樣不適宜用在詢問、觀察和分析程序上。
12.在進(jìn)行控制測試時，注冊會計師如認(rèn)為抽樣結(jié)果無法達(dá)到預(yù)期信賴程度，則應(yīng)當(dāng)（ ）。
A、增加樣本量或執(zhí)行替代審計程序
B、增加樣本量或執(zhí)行追加審計程序
C、增加樣本量，擴(kuò)大測試范圍
D、增加樣本量或修改實質(zhì)性程序
【正確答案】D
【答案解析】 進(jìn)行控制測試時，注冊會計師如認(rèn)為抽樣結(jié)果無法達(dá)到對所測試的內(nèi)部控制的預(yù)期信賴程度，則應(yīng)考慮增加樣本量或修改實質(zhì)性程序。
13.在確定審計證據(jù)相關(guān)性時，下列事項不屬于注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的是（?。?。
A、特定的審計程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計證據(jù)，而與其他認(rèn)定無關(guān)
B、針對同一項認(rèn)定可以從不同來源獲取審計證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計證據(jù)
C、從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更相關(guān)
D、只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計證據(jù)
【正確答案】C
【答案解析】選項C屬于注冊會計師確定審計證據(jù)可靠性時應(yīng)當(dāng)考慮的，即從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠，而不是更相關(guān)。
14.在確定審計證據(jù)的數(shù)量時，下列表述中正確的是（?。?。
A、評估的錯報風(fēng)險越大，需要的審計證據(jù)可能越多
B、通過多獲取審計證據(jù)可以彌補審計證據(jù)質(zhì)量的缺陷
C、審計證據(jù)數(shù)量越多，審計證據(jù)可靠性就越高
D、為減少所需獲取的審計證據(jù)的數(shù)量，可在計劃時調(diào)高重要性水平
【正確答案】 A
【答案解析】審計證據(jù)質(zhì)量存在缺陷，僅依靠獲取更多的審計證據(jù)可能無法彌補其質(zhì)量上的缺陷。注冊會計師不能為了減少實施的審計程序而人為的調(diào)高重要性水平，這樣會使審計風(fēng)險增加。
15.下列有關(guān)函證的表述中，正確的是（?。?BR> A、函證是指僅依靠信函的方式來獲取證據(jù)
B、函證僅適用于銀行存款和往來款項等項目
C、詢證函應(yīng)該以被審計單位的名義發(fā)出
D、如果回函結(jié)果表明不存在差異，說明該事項不存在錯報
【正確答案】C
【答案解析】選項D，回函結(jié)果不存在差異，該該事項仍然可能存在錯報。
多選題
1.如果稅務(wù)建議影響財務(wù)報表所反映的事項，可能因自我評價產(chǎn)生不利影響。不利影響存在與否及其嚴(yán)重程度主要取決于的因素包括（ ）。
A、在確定如何在財務(wù)報表中對稅務(wù)建議進(jìn)行處理時涉及的主觀程度
B、稅務(wù)建議的結(jié)果是否對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響
C、客戶員工的稅務(wù)專業(yè)水平
D、稅務(wù)建議的有效性是否取決于會計處理或財務(wù)報表列報，以及是否對會計處理或財務(wù)報表列報的適當(dāng)性存有疑問
【正確答案】ABCD
【答案解析】本題考核的是為審計客戶提供非鑒證服務(wù)。
除以上四項外，還包括稅務(wù)建議是否具有相應(yīng)的稅收法律法規(guī)依據(jù)，以及稅務(wù)處理是否得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可。
2.為審計客戶提供非鑒證服務(wù)，可能對獨立性產(chǎn)生不利影響，包括的因素有（?。?。
A、自我評價
B、外在壓力
C、過度推介
D、自身利益
【正確答案】ACD
【答案解析】會計師事務(wù)所向?qū)徲嬁蛻籼峁┓氰b證服務(wù)，可能對獨立性產(chǎn)生不利影響，包括因自我評價、自身利益和過度推介等產(chǎn)生的不利影響。在接受委托向?qū)徲嬁蛻籼峁┓氰b證服務(wù)之前，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)確定提供該服務(wù)是否將對獨立性產(chǎn)生不利影響。
3.對于被審計單位存貨的分類和可理解性，應(yīng)提請其做到（?。?。
A、賬簿中登記的存貨均是真實存在的
B、存貨主要種類和估價基礎(chǔ)已揭示
C、存貨項目以恰當(dāng)?shù)慕痤~在財務(wù)報表中反映
D、存貨的抵押已作揭示
【正確答案】BD
【答案解析】選項A涉及的是存貨的存在認(rèn)定；選項C涉及的是存貨的計價和分?jǐn)傉J(rèn)定。
4.注冊會計師計劃測試戊公司2012年度營業(yè)收入的發(fā)生，下列通常難以實現(xiàn)該目標(biāo)的有（?。?。
A、從營業(yè)收入明細(xì)賬中抽取2013年1月8日的明細(xì)記錄，檢查相應(yīng)的記賬憑證、發(fā)運憑證和銷售發(fā)票
B、從營業(yè)收入明細(xì)賬中抽取2012年12月31日的明細(xì)記錄，檢查相應(yīng)的記賬憑證、發(fā)運憑證和銷售發(fā)票
C、抽取2012年12月31日的銷售發(fā)票，檢查相應(yīng)的發(fā)運憑證和賬簿記錄
D、抽取2012年12月31日的發(fā)運憑證，檢查相應(yīng)的銷售發(fā)票和賬簿記錄
【正確答案】 ACD
【答案解析】選項ACD均能實現(xiàn)的目標(biāo)是完整性，而不是發(fā)生目標(biāo)。
5.B注冊會計師負(fù)責(zé)對乙公司2012年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。職業(yè)懷疑態(tài)度要求注冊會計師對審計過程中識別出的異常情況做進(jìn)一步的調(diào)查。在乙公司存在的以下情況中，B注冊會計師應(yīng)作為異常情況進(jìn)行調(diào)查的有（?。?。
A、銷售部門提供的某產(chǎn)品銷售合同條款與債務(wù)人寄來的銷售合同不一致
B、管理層聲明中陳述的關(guān)聯(lián)方交易額與發(fā)運部門提供的發(fā)貨數(shù)量不匹配
C、倉儲部門提供的本月完工入庫產(chǎn)品數(shù)量與上月完工入庫產(chǎn)品數(shù)量不一致
D、董事會提供的某項工程投標(biāo)金額與招標(biāo)方在網(wǎng)上公開發(fā)布的金額不一致
【正確答案】 ABD
【答案解析】選項C，通常情況下，前后兩月的完工入庫數(shù)量不一致屬于正常情況，如果完全一致反倒可能是異常的。
6.由于存在審計固有限制，注冊會計師僅對財務(wù)報表提供合理保證。下列有關(guān)審計固有限制的說法中正確的有（?。?BR> A、審計工作因注冊會計師的專業(yè)素質(zhì)與經(jīng)驗不足而受到限制
B、審計工作因客觀環(huán)境受限無法實施部分審計程序而受到限制
C、審計工作因甲公司串通舞弊而受到限制
D、審計不是對涉嫌違法行為的官方調(diào)查，注冊會計師沒有被授予搜查權(quán)等特定的法律權(quán)力
【正確答案】CD
【答案解析】審計的固有限制源于財務(wù)報告的性質(zhì)、審計程序的性質(zhì)和在合理的時間內(nèi)以合理的成本完成審計的需要。對某些認(rèn)定或?qū)徲嬍马椂裕逃邢拗茖ψ詴嫀煱l(fā)現(xiàn)重大錯報能力的潛在影響尤為重要，例如串通舞弊。選項AB均不正確。
7.對于特定事項，即使錯報金額低于整體重要性水平，注冊會計師仍合理預(yù)期該錯報將對財務(wù)報表使用者根據(jù)財務(wù)報表做出的經(jīng)濟(jì)決策產(chǎn)生影響。下列事項屬于特定事項的有（?。?BR> A、管理層和治理層薪酬
B、影響獲利能力的趨勢
C、制藥企業(yè)的研發(fā)成本的關(guān)鍵性披露
D、管理層的舞弊事項
【正確答案】 ABCD
【答案解析】 以上選項均屬于應(yīng)考慮的特定事項。
8.在考慮重要性和審計風(fēng)險時，以下有關(guān)說法中正確的有（?。?。
A、在評估重大錯報風(fēng)險時，可以不考慮相關(guān)內(nèi)部控制
B、應(yīng)當(dāng)確定識別的重大錯報風(fēng)險是與財務(wù)報表整體相關(guān)，進(jìn)而影響多項認(rèn)定，還是與特定的各類交易、賬戶余額或披露的認(rèn)定相關(guān)
C、應(yīng)當(dāng)在了解被審計單位及其環(huán)境的整個過程中識別風(fēng)險
D、在評估重大錯報風(fēng)險時，應(yīng)將所了解的控制與特定認(rèn)定相聯(lián)系
【正確答案】 BCD
【答案解析】 注冊會計師在了解被審計單位及其環(huán)境后才能評估重大錯報風(fēng)險，包括充分了解內(nèi)部控制，選項A不正確。
9.當(dāng)可接受的檢查風(fēng)險降低時，B注冊會計師可能采取的措施有（?。?BR> A、擴(kuò)大實質(zhì)性程序的范圍
B、將計劃實施實質(zhì)性程序的時間從期中移至期末
C、降低評估的重大錯報風(fēng)險
D、消除固有風(fēng)險
【正確答案】 AB
【答案解析】 可接受的檢查風(fēng)險越低，實質(zhì)性程序的范圍越大，選項A正確；可接受的檢查風(fēng)險越低，針對該認(rèn)定所需的審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性要求也就越高，注冊會計師越應(yīng)當(dāng)考慮將實質(zhì)性程序集中在期末（或接近期末）實施，選項B正確；根據(jù)風(fēng)險模型，在可接受的審計風(fēng)險一定的情況下，可接受的檢查風(fēng)險越低，評估的認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險越高，選項C不正確；固有風(fēng)險是實際存在的，是不能被消除的，選項D不正確。
10.注冊會計師在確定計劃的重要性水平時，需要考慮的因素包括（?。?。
A、對被審計單位及其環(huán)境的了解
B、審計目標(biāo)
C、財務(wù)報表各項目的性質(zhì)及其相互關(guān)系
D、財務(wù)報表項目的金額及其波動幅度
【正確答案】ABCD
【答案解析】注冊會計師在確定計劃的重要性水平時，除了需要考慮上述四個選項外，同時，還應(yīng)當(dāng)從性質(zhì)和數(shù)量兩個方面合理確定重要性水平。
11.下列有關(guān)獲取審計證據(jù)方法的表述中，正確的有（ ）。
A、詢問本身單獨足以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次存在的重大錯報
B、知情人員對詢問的答復(fù)可能為注冊會計師提供尚未獲悉的信息
C、注冊會計師有可能會根據(jù)詢問的結(jié)果修改或追加審計程序
D、詢問運用于對內(nèi)部控制的測試時，能夠為測試內(nèi)部控制運行的有效性提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)
【正確答案】BC
【答案解析】詢問本身單獨通常不足以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次存在的重大錯報，也不足以測試內(nèi)部控制運行的有效性。
12.在對內(nèi)部控制進(jìn)行測試時，注冊會計師利用非統(tǒng)計抽樣的方法對抽樣結(jié)果進(jìn)行評價時，下列判斷不正確的有（?。?BR> A、如果樣本偏差率高于可容忍偏差率，則總體可以接受
B、如果樣本偏差率大大低于可容忍偏差率，則總體可以接受
C、如果樣本偏差率低于但接近可容忍偏差率，則總體可以接受
D、如果樣本偏差率低于可容忍偏差率，相差不大也不小，則總體可以接受
【正確答案】ACD
【答案解析】在非統(tǒng)計抽樣中，由于沒有可以計量的風(fēng)險允許限度，但在評價時要考慮該抽樣風(fēng)險因素，所以如果樣本偏差率接近于可容忍偏差率，考慮了抽樣風(fēng)險，樣本偏差率可能會高于可容忍偏差率，則總體不可以接受；如果樣本偏差率低于可容忍偏差率，相差不大也不小，注冊會計師應(yīng)考慮擴(kuò)大樣本規(guī)模，進(jìn)一步收集證據(jù)。
13.下列關(guān)于“在細(xì)節(jié)測試中使用非統(tǒng)計抽樣方法”的說法中，正確的有（?。?BR> A、注冊會計師應(yīng)確信抽樣總體適合于特定的審計目標(biāo)
B、識別單個重大項目（超過可容忍錯報應(yīng)當(dāng)單獨測試的項目）和極不重要的項目
C、剔除檢查的所有項目后估計總體的賬面金額
D、在非統(tǒng)計抽樣中，根據(jù)樣本中發(fā)現(xiàn)的錯報金額推斷總體錯報金額的方法主要有均值估計抽樣和差額估計抽樣
【正確答案】ABC
【答案解析】 在非統(tǒng)計抽樣中，根據(jù)樣本中發(fā)現(xiàn)的錯報金額推斷總體錯報金額的方法主要有：比率法和差異法。
14.下列有關(guān)PPS抽樣的表述中，不正確的有（ ）。
A、每個賬戶被選中的機(jī)會相同
B、PPS抽樣一般比傳統(tǒng)變量抽樣更易于使用
C、余額為零的賬戶沒有被選中的機(jī)會
D、PPS抽樣要求總體中每一實物單元的錯報金額必須超出其賬面金額
【正確答案】AD
【答案解析】 PPS抽樣缺點之一就是余額為零的總體項目沒有被選中的機(jī)會；另外，PPS抽樣要求總體每一實物單元的錯報金額不能超出其賬面金額。
15.注冊會計師實施的下列審計程序中，不屬于重新執(zhí)行的有（?。?。
A、注冊會計師利用被審計單位的銀行存款日記賬和銀行對賬單，重新編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并與被審計單位編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行比較
B、對應(yīng)收賬款余額實施的函證
C、以人工方式或使用計算機(jī)輔助審計技術(shù)，對記錄或文件中的數(shù)據(jù)計算的準(zhǔn)確性進(jìn)行核對
D、對客戶執(zhí)行的存貨盤點或控制活動進(jìn)行觀察
【正確答案】 BCD
【答案解析】 重新執(zhí)行是指注冊會計師以人工方式或使用計算機(jī)輔助審計技術(shù)，重新獨立執(zhí)行作為被審計單位內(nèi)部控制組成部分的程序或控制。
16.下列有關(guān)注冊會計師在總體復(fù)核時運用分析程序的說法不正確的有（ ）。
A、注冊會計師在審計結(jié)束或臨近結(jié)束時，必須運用分析程序
B、在審計結(jié)束或臨近結(jié)束時，注冊會計師運用分析程序的目的是確定財務(wù)報表整體是否與其對被審計單位的了解一致
C、在總體復(fù)核階段執(zhí)行分析程序，所進(jìn)行的比較和使用的手段與風(fēng)險評估程序中使用的分析程序不相同，但兩者的目的都是為了評估被審計單位的重大錯報風(fēng)險
D、在總體復(fù)核階段運用分析程序的目的是了解被審計單位及其環(huán)境并評估重大錯報風(fēng)險
【正確答案】CD
【答案解析】在總體復(fù)核階段執(zhí)行分析程序，所進(jìn)行的比較和使用的手段與風(fēng)險評估程序中使用的分析程序基本相同，但兩者的目的不同，所以選項C錯誤。在實施風(fēng)險評估程序時，運用分析程序的目的是了解被審計單位及其環(huán)境并評估重大錯報風(fēng)險；在總體復(fù)核階段，注冊會計師運用分析程序的目的是確定財務(wù)報表整體是否與其對被審計單位的了解一致。所以選項D錯誤。
1.下列關(guān)于收費的說法中，不正確的是（?。?BR> A、如果從某一審計客戶收取的全部費用占某一合伙人從所有客戶收取的費用總額比重很大，或占會計師事務(wù)所某一分部收取的費用總額比重很大，也將因自身利益或外在壓力產(chǎn)生不利影響
B、如果會計師事務(wù)所從某一審計客戶收取的全部費用占其收費總額的比重很大，則對該客戶的依賴及對可能失去該客戶的擔(dān)心將因自身利益或外在壓力產(chǎn)生不利影響
C、會計師事務(wù)所向?qū)徲嬁蛻籼峁┓氰b證服務(wù)，非鑒證服務(wù)的或有收費由對財務(wù)報表發(fā)表審計意見的會計師事務(wù)所取得，并且對其影響重大或預(yù)期影響重大，此時將因自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣抵量山邮芩?BR> D、會計師事務(wù)所向?qū)徲嬁蛻籼峁┓氰b證服務(wù)，非鑒證服務(wù)的結(jié)果以及由此收取的費用金額，取決于未來或當(dāng)期與財務(wù)報表重大金額審計相關(guān)的判斷，此時是可以采取防范措施消除不利影響的
【正確答案】D
【答案解析】選項D這種情況，此時將因自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣抵量山邮芩健?BR> 2.以下關(guān)于會計師事務(wù)所向?qū)徲嬁蛻籼峁┰u估服務(wù)的說法中正確的是（?。?BR> A、如果審計客戶要求會計師事務(wù)所提供評估服務(wù)，以幫助其履行納稅申報義務(wù)或滿足稅務(wù)籌劃目的，并且評估的結(jié)果不對財務(wù)報表產(chǎn)生直接影響，通常對獨立性產(chǎn)生不利影響
B、如果評估服務(wù)對會計師事務(wù)所發(fā)表意見的財務(wù)報表具有重大影響，且評估涉及高度的主觀性，可采取防范措施將自我評價不利影響降低至可接受的水平
C、在審計客戶屬于公眾利益實體的情況下，如果評估服務(wù)單獨或累積起來對會計師事務(wù)所發(fā)表意見的財務(wù)報表具有重大影響，可采取防范措施將自我評價不利影響低降至可接受的水平
D、向?qū)徲嬁蛻籼峁┰u估服務(wù)可能會產(chǎn)生自我評價對獨立性產(chǎn)生的不利影響
【正確答案】D
【答案解析】本題考核的是為審計客戶提供非鑒證服務(wù)。
選項A，如果審計客戶要求會計師事務(wù)所提供評估服務(wù)，以幫助其履行納稅申報義務(wù)或滿足稅務(wù)籌劃目的，并且評估的結(jié)果不對財務(wù)報表產(chǎn)生直接影響，則通常不對獨立性產(chǎn)生不利影響；選項B，如果評估服務(wù)對會計師事務(wù)所發(fā)表意見的財務(wù)報表具有重大影響，且評估涉及高度的主觀性，沒有防范措施可以將自我評價不利影響降至可接受水平；選項C，在審計客戶屬于公眾利益實體的情況下，如果評估服務(wù)單獨或累積起來對會計師事務(wù)所發(fā)表意見的財務(wù)報表具有重大影響，則會計師事務(wù)所不應(yīng)向其審計客戶提供評估服務(wù)。
3.A注冊會計師在對甲上市公司（以下簡稱“甲公司”）各循環(huán)進(jìn)行審計，A注冊會計師一般會將發(fā)生認(rèn)定作為重點審計的財務(wù)報表項目的是（ ）。
A、預(yù)收賬款
B、貨幣資金
C、短期借款
D、營業(yè)收入
【正確答案】D
【答案解析】上市公司一般會高估資產(chǎn)和收益，低估負(fù)債和費用，因此注冊會計師應(yīng)對營業(yè)收入和應(yīng)收賬款項目的高估作為重點審計領(lǐng)域。而貨幣資金的高估對應(yīng)的是存在認(rèn)定，而不是發(fā)生認(rèn)定，不符合題意。
4.甲公司當(dāng)年建造完工廠房已投入使用但未辦理固定資產(chǎn)竣工決算手續(xù)，因此甲公司未將其結(jié)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)核算。顯然，甲公司固定資產(chǎn)報表項目不正確的“認(rèn)定”是（?。?。
A、存在
B、完整性
C、計價和分?jǐn)?BR> D、分類和可理解性
【正確答案】B
【答案解析】在建工程達(dá)到預(yù)計可使用狀態(tài)便應(yīng)該轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)科目核算，在資產(chǎn)負(fù)債表日固定資產(chǎn)少計了該廠房，因此是完整性認(rèn)定。
5.下列各項中，為獲取適當(dāng)審計證據(jù)所實施的審計程序與審計目標(biāo)最相關(guān)的是（?。?。
A、從甲公司銷售發(fā)票中選取樣本，追查至對應(yīng)的發(fā)貨單，以確定銷售記錄的完整性
B、實地檢查甲公司固定資產(chǎn)，以確定固定資產(chǎn)的存在
C、對已盤點的甲公司存貨進(jìn)行檢查，將檢查結(jié)果與盤點記錄相核對，以確定存貨的計價正確性
D、復(fù)核甲公司編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以確定銀行存款余額的完整性
【正確答案】B
【答案解析】選項A與銷售業(yè)務(wù)的完整性無關(guān)；選項C主要與存在和完整性相關(guān)；選項D主要與銀行存款的計價和分?jǐn)傁嚓P(guān)。
6.如果某一審計項目的審計風(fēng)險為5％，注冊會計師評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險為50％，則檢查風(fēng)險應(yīng)為（ ）。
A、10％
B、2.5％
C、50％
D、20％
【正確答案】A
【答案解析】 檢查風(fēng)險＝審計風(fēng)險÷重大錯報風(fēng)險＝5%÷50%＝10%
7.下列各項中與甲公司財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險評估最相關(guān)的是（?。?。
A、甲公司銷售信用政策變更
B、甲公司控制環(huán)境薄弱
C、甲公司的生產(chǎn)成本計算過程相當(dāng)復(fù)雜
D、甲公司持有大量高價值且易被盜竊的資產(chǎn)
【正確答案】B
【答案解析】 財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險與財務(wù)報表整體存在廣泛聯(lián)系，此類風(fēng)險通常與控制環(huán)境有關(guān)。內(nèi)控的好壞是影響財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險評估的直接因素，選項ACD都是相對具體的，針對某類具體項目層次的。
8.ABC會計師事務(wù)所擬接受丁公司的委托，以下列示的在簽定業(yè)務(wù)約定書之前應(yīng)作的工作中不恰當(dāng)?shù)氖牵ā。?BR> A、了解被審計單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營規(guī)模和組織結(jié)構(gòu)
B、明確執(zhí)行該項審計業(yè)務(wù)的性質(zhì)和范圍
C、商談審計收費，約定按審計后資產(chǎn)總額的2‰收取
D、ABC會計師事務(wù)所評價自身的專業(yè)勝任能力
【正確答案】C
【答案解析】選項C按照審計后資產(chǎn)總額的2‰收取，屬于或有收費，違反了注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范。
9.下列關(guān)于分析程序的說法中，不正確的是（?。?。
A、在總體復(fù)核階段執(zhí)行分析程序，所進(jìn)行的比較和使用的手段與風(fēng)險評估程序中使用的分析程序基本相同，但兩者的目的不同
B、在總體復(fù)核階段實施的分析程序并非為特定賬戶余額和披露提供實質(zhì)性的保證水平，因此并不如實質(zhì)性分析程序那樣詳細(xì)和具體，而往往集中在財務(wù)報表層次
C、不同類型的分析程序提供相同程度的保證
D、在運用分析程序進(jìn)行總體復(fù)核時，如果識別出以前未識別的重大錯報風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)重新考慮對全部或部分各類交易、賬戶余額和披露評估的風(fēng)險是否恰當(dāng)，并在此基礎(chǔ)上重新評價之前計劃的審計程序是否充分，是否有必要追加審計程序
【正確答案】C
【答案解析】不同類型的分析程序提供不同程度的保證，而不是相同程度的保證。
10.注冊會計師由于專業(yè)判斷的失誤造成審計結(jié)論與客戶的客觀事實不符，這種可能性屬于（ ）。
A、非抽樣風(fēng)險
B、抽樣風(fēng)險
C、誤拒風(fēng)險
D、信賴過度風(fēng)險
【正確答案】A
【答案解析】由于專業(yè)判斷的失誤造成的不確定性與抽樣無關(guān)，即與抽樣風(fēng)險（選項CD都屬于抽樣風(fēng)險的范疇）無關(guān)，因此選項BCD不正確。
11.審計抽樣既可以用于控制測試，又可以用于實質(zhì)性程序，在下列具體審計程序中，適宜采用審計抽樣的是（ ）。
A、詢問
B、細(xì)節(jié)測試
C、分析程序
D、觀察
【正確答案】B
【答案解析】 抽樣不適宜用在詢問、觀察和分析程序上。
12.在進(jìn)行控制測試時，注冊會計師如認(rèn)為抽樣結(jié)果無法達(dá)到預(yù)期信賴程度，則應(yīng)當(dāng)（ ）。
A、增加樣本量或執(zhí)行替代審計程序
B、增加樣本量或執(zhí)行追加審計程序
C、增加樣本量，擴(kuò)大測試范圍
D、增加樣本量或修改實質(zhì)性程序
【正確答案】D
【答案解析】 進(jìn)行控制測試時，注冊會計師如認(rèn)為抽樣結(jié)果無法達(dá)到對所測試的內(nèi)部控制的預(yù)期信賴程度，則應(yīng)考慮增加樣本量或修改實質(zhì)性程序。
13.在確定審計證據(jù)相關(guān)性時，下列事項不屬于注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的是（?。?。
A、特定的審計程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計證據(jù)，而與其他認(rèn)定無關(guān)
B、針對同一項認(rèn)定可以從不同來源獲取審計證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計證據(jù)
C、從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更相關(guān)
D、只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計證據(jù)
【正確答案】C
【答案解析】選項C屬于注冊會計師確定審計證據(jù)可靠性時應(yīng)當(dāng)考慮的，即從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠，而不是更相關(guān)。
14.在確定審計證據(jù)的數(shù)量時，下列表述中正確的是（?。?。
A、評估的錯報風(fēng)險越大，需要的審計證據(jù)可能越多
B、通過多獲取審計證據(jù)可以彌補審計證據(jù)質(zhì)量的缺陷
C、審計證據(jù)數(shù)量越多，審計證據(jù)可靠性就越高
D、為減少所需獲取的審計證據(jù)的數(shù)量，可在計劃時調(diào)高重要性水平
【正確答案】 A
【答案解析】審計證據(jù)質(zhì)量存在缺陷，僅依靠獲取更多的審計證據(jù)可能無法彌補其質(zhì)量上的缺陷。注冊會計師不能為了減少實施的審計程序而人為的調(diào)高重要性水平，這樣會使審計風(fēng)險增加。
15.下列有關(guān)函證的表述中，正確的是（?。?BR> A、函證是指僅依靠信函的方式來獲取證據(jù)
B、函證僅適用于銀行存款和往來款項等項目
C、詢證函應(yīng)該以被審計單位的名義發(fā)出
D、如果回函結(jié)果表明不存在差異，說明該事項不存在錯報
【正確答案】C
【答案解析】選項D，回函結(jié)果不存在差異，該該事項仍然可能存在錯報。
多選題
1.如果稅務(wù)建議影響財務(wù)報表所反映的事項，可能因自我評價產(chǎn)生不利影響。不利影響存在與否及其嚴(yán)重程度主要取決于的因素包括（ ）。
A、在確定如何在財務(wù)報表中對稅務(wù)建議進(jìn)行處理時涉及的主觀程度
B、稅務(wù)建議的結(jié)果是否對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響
C、客戶員工的稅務(wù)專業(yè)水平
D、稅務(wù)建議的有效性是否取決于會計處理或財務(wù)報表列報，以及是否對會計處理或財務(wù)報表列報的適當(dāng)性存有疑問
【正確答案】ABCD
【答案解析】本題考核的是為審計客戶提供非鑒證服務(wù)。
除以上四項外，還包括稅務(wù)建議是否具有相應(yīng)的稅收法律法規(guī)依據(jù)，以及稅務(wù)處理是否得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可。
2.為審計客戶提供非鑒證服務(wù)，可能對獨立性產(chǎn)生不利影響，包括的因素有（?。?。
A、自我評價
B、外在壓力
C、過度推介
D、自身利益
【正確答案】ACD
【答案解析】會計師事務(wù)所向?qū)徲嬁蛻籼峁┓氰b證服務(wù)，可能對獨立性產(chǎn)生不利影響，包括因自我評價、自身利益和過度推介等產(chǎn)生的不利影響。在接受委托向?qū)徲嬁蛻籼峁┓氰b證服務(wù)之前，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)確定提供該服務(wù)是否將對獨立性產(chǎn)生不利影響。
3.對于被審計單位存貨的分類和可理解性，應(yīng)提請其做到（?。?。
A、賬簿中登記的存貨均是真實存在的
B、存貨主要種類和估價基礎(chǔ)已揭示
C、存貨項目以恰當(dāng)?shù)慕痤~在財務(wù)報表中反映
D、存貨的抵押已作揭示
【正確答案】BD
【答案解析】選項A涉及的是存貨的存在認(rèn)定；選項C涉及的是存貨的計價和分?jǐn)傉J(rèn)定。
4.注冊會計師計劃測試戊公司2012年度營業(yè)收入的發(fā)生，下列通常難以實現(xiàn)該目標(biāo)的有（?。?。
A、從營業(yè)收入明細(xì)賬中抽取2013年1月8日的明細(xì)記錄，檢查相應(yīng)的記賬憑證、發(fā)運憑證和銷售發(fā)票
B、從營業(yè)收入明細(xì)賬中抽取2012年12月31日的明細(xì)記錄，檢查相應(yīng)的記賬憑證、發(fā)運憑證和銷售發(fā)票
C、抽取2012年12月31日的銷售發(fā)票，檢查相應(yīng)的發(fā)運憑證和賬簿記錄
D、抽取2012年12月31日的發(fā)運憑證，檢查相應(yīng)的銷售發(fā)票和賬簿記錄
【正確答案】 ACD
【答案解析】選項ACD均能實現(xiàn)的目標(biāo)是完整性，而不是發(fā)生目標(biāo)。
5.B注冊會計師負(fù)責(zé)對乙公司2012年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。職業(yè)懷疑態(tài)度要求注冊會計師對審計過程中識別出的異常情況做進(jìn)一步的調(diào)查。在乙公司存在的以下情況中，B注冊會計師應(yīng)作為異常情況進(jìn)行調(diào)查的有（?。?。
A、銷售部門提供的某產(chǎn)品銷售合同條款與債務(wù)人寄來的銷售合同不一致
B、管理層聲明中陳述的關(guān)聯(lián)方交易額與發(fā)運部門提供的發(fā)貨數(shù)量不匹配
C、倉儲部門提供的本月完工入庫產(chǎn)品數(shù)量與上月完工入庫產(chǎn)品數(shù)量不一致
D、董事會提供的某項工程投標(biāo)金額與招標(biāo)方在網(wǎng)上公開發(fā)布的金額不一致
【正確答案】 ABD
【答案解析】選項C，通常情況下，前后兩月的完工入庫數(shù)量不一致屬于正常情況，如果完全一致反倒可能是異常的。
6.由于存在審計固有限制，注冊會計師僅對財務(wù)報表提供合理保證。下列有關(guān)審計固有限制的說法中正確的有（?。?BR> A、審計工作因注冊會計師的專業(yè)素質(zhì)與經(jīng)驗不足而受到限制
B、審計工作因客觀環(huán)境受限無法實施部分審計程序而受到限制
C、審計工作因甲公司串通舞弊而受到限制
D、審計不是對涉嫌違法行為的官方調(diào)查，注冊會計師沒有被授予搜查權(quán)等特定的法律權(quán)力
【正確答案】CD
【答案解析】審計的固有限制源于財務(wù)報告的性質(zhì)、審計程序的性質(zhì)和在合理的時間內(nèi)以合理的成本完成審計的需要。對某些認(rèn)定或?qū)徲嬍马椂裕逃邢拗茖ψ詴嫀煱l(fā)現(xiàn)重大錯報能力的潛在影響尤為重要，例如串通舞弊。選項AB均不正確。
7.對于特定事項，即使錯報金額低于整體重要性水平，注冊會計師仍合理預(yù)期該錯報將對財務(wù)報表使用者根據(jù)財務(wù)報表做出的經(jīng)濟(jì)決策產(chǎn)生影響。下列事項屬于特定事項的有（?。?BR> A、管理層和治理層薪酬
B、影響獲利能力的趨勢
C、制藥企業(yè)的研發(fā)成本的關(guān)鍵性披露
D、管理層的舞弊事項
【正確答案】 ABCD
【答案解析】 以上選項均屬于應(yīng)考慮的特定事項。
8.在考慮重要性和審計風(fēng)險時，以下有關(guān)說法中正確的有（?。?。
A、在評估重大錯報風(fēng)險時，可以不考慮相關(guān)內(nèi)部控制
B、應(yīng)當(dāng)確定識別的重大錯報風(fēng)險是與財務(wù)報表整體相關(guān)，進(jìn)而影響多項認(rèn)定，還是與特定的各類交易、賬戶余額或披露的認(rèn)定相關(guān)
C、應(yīng)當(dāng)在了解被審計單位及其環(huán)境的整個過程中識別風(fēng)險
D、在評估重大錯報風(fēng)險時，應(yīng)將所了解的控制與特定認(rèn)定相聯(lián)系
【正確答案】 BCD
【答案解析】 注冊會計師在了解被審計單位及其環(huán)境后才能評估重大錯報風(fēng)險，包括充分了解內(nèi)部控制，選項A不正確。
9.當(dāng)可接受的檢查風(fēng)險降低時，B注冊會計師可能采取的措施有（?。?BR> A、擴(kuò)大實質(zhì)性程序的范圍
B、將計劃實施實質(zhì)性程序的時間從期中移至期末
C、降低評估的重大錯報風(fēng)險
D、消除固有風(fēng)險
【正確答案】 AB
【答案解析】 可接受的檢查風(fēng)險越低，實質(zhì)性程序的范圍越大，選項A正確；可接受的檢查風(fēng)險越低，針對該認(rèn)定所需的審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性要求也就越高，注冊會計師越應(yīng)當(dāng)考慮將實質(zhì)性程序集中在期末（或接近期末）實施，選項B正確；根據(jù)風(fēng)險模型，在可接受的審計風(fēng)險一定的情況下，可接受的檢查風(fēng)險越低，評估的認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險越高，選項C不正確；固有風(fēng)險是實際存在的，是不能被消除的，選項D不正確。
10.注冊會計師在確定計劃的重要性水平時，需要考慮的因素包括（?。?。
A、對被審計單位及其環(huán)境的了解
B、審計目標(biāo)
C、財務(wù)報表各項目的性質(zhì)及其相互關(guān)系
D、財務(wù)報表項目的金額及其波動幅度
【正確答案】ABCD
【答案解析】注冊會計師在確定計劃的重要性水平時，除了需要考慮上述四個選項外，同時，還應(yīng)當(dāng)從性質(zhì)和數(shù)量兩個方面合理確定重要性水平。
11.下列有關(guān)獲取審計證據(jù)方法的表述中，正確的有（ ）。
A、詢問本身單獨足以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次存在的重大錯報
B、知情人員對詢問的答復(fù)可能為注冊會計師提供尚未獲悉的信息
C、注冊會計師有可能會根據(jù)詢問的結(jié)果修改或追加審計程序
D、詢問運用于對內(nèi)部控制的測試時，能夠為測試內(nèi)部控制運行的有效性提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)
【正確答案】BC
【答案解析】詢問本身單獨通常不足以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次存在的重大錯報，也不足以測試內(nèi)部控制運行的有效性。
12.在對內(nèi)部控制進(jìn)行測試時，注冊會計師利用非統(tǒng)計抽樣的方法對抽樣結(jié)果進(jìn)行評價時，下列判斷不正確的有（?。?BR> A、如果樣本偏差率高于可容忍偏差率，則總體可以接受
B、如果樣本偏差率大大低于可容忍偏差率，則總體可以接受
C、如果樣本偏差率低于但接近可容忍偏差率，則總體可以接受
D、如果樣本偏差率低于可容忍偏差率，相差不大也不小，則總體可以接受
【正確答案】ACD
【答案解析】在非統(tǒng)計抽樣中，由于沒有可以計量的風(fēng)險允許限度，但在評價時要考慮該抽樣風(fēng)險因素，所以如果樣本偏差率接近于可容忍偏差率，考慮了抽樣風(fēng)險，樣本偏差率可能會高于可容忍偏差率，則總體不可以接受；如果樣本偏差率低于可容忍偏差率，相差不大也不小，注冊會計師應(yīng)考慮擴(kuò)大樣本規(guī)模，進(jìn)一步收集證據(jù)。
13.下列關(guān)于“在細(xì)節(jié)測試中使用非統(tǒng)計抽樣方法”的說法中，正確的有（?。?BR> A、注冊會計師應(yīng)確信抽樣總體適合于特定的審計目標(biāo)
B、識別單個重大項目（超過可容忍錯報應(yīng)當(dāng)單獨測試的項目）和極不重要的項目
C、剔除檢查的所有項目后估計總體的賬面金額
D、在非統(tǒng)計抽樣中，根據(jù)樣本中發(fā)現(xiàn)的錯報金額推斷總體錯報金額的方法主要有均值估計抽樣和差額估計抽樣
【正確答案】ABC
【答案解析】 在非統(tǒng)計抽樣中，根據(jù)樣本中發(fā)現(xiàn)的錯報金額推斷總體錯報金額的方法主要有：比率法和差異法。
14.下列有關(guān)PPS抽樣的表述中，不正確的有（ ）。
A、每個賬戶被選中的機(jī)會相同
B、PPS抽樣一般比傳統(tǒng)變量抽樣更易于使用
C、余額為零的賬戶沒有被選中的機(jī)會
D、PPS抽樣要求總體中每一實物單元的錯報金額必須超出其賬面金額
【正確答案】AD
【答案解析】 PPS抽樣缺點之一就是余額為零的總體項目沒有被選中的機(jī)會；另外，PPS抽樣要求總體每一實物單元的錯報金額不能超出其賬面金額。
15.注冊會計師實施的下列審計程序中，不屬于重新執(zhí)行的有（?。?。
A、注冊會計師利用被審計單位的銀行存款日記賬和銀行對賬單，重新編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并與被審計單位編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行比較
B、對應(yīng)收賬款余額實施的函證
C、以人工方式或使用計算機(jī)輔助審計技術(shù)，對記錄或文件中的數(shù)據(jù)計算的準(zhǔn)確性進(jìn)行核對
D、對客戶執(zhí)行的存貨盤點或控制活動進(jìn)行觀察
【正確答案】 BCD
【答案解析】 重新執(zhí)行是指注冊會計師以人工方式或使用計算機(jī)輔助審計技術(shù)，重新獨立執(zhí)行作為被審計單位內(nèi)部控制組成部分的程序或控制。
16.下列有關(guān)注冊會計師在總體復(fù)核時運用分析程序的說法不正確的有（ ）。
A、注冊會計師在審計結(jié)束或臨近結(jié)束時，必須運用分析程序
B、在審計結(jié)束或臨近結(jié)束時，注冊會計師運用分析程序的目的是確定財務(wù)報表整體是否與其對被審計單位的了解一致
C、在總體復(fù)核階段執(zhí)行分析程序，所進(jìn)行的比較和使用的手段與風(fēng)險評估程序中使用的分析程序不相同，但兩者的目的都是為了評估被審計單位的重大錯報風(fēng)險
D、在總體復(fù)核階段運用分析程序的目的是了解被審計單位及其環(huán)境并評估重大錯報風(fēng)險
【正確答案】CD
【答案解析】在總體復(fù)核階段執(zhí)行分析程序，所進(jìn)行的比較和使用的手段與風(fēng)險評估程序中使用的分析程序基本相同，但兩者的目的不同，所以選項C錯誤。在實施風(fēng)險評估程序時，運用分析程序的目的是了解被審計單位及其環(huán)境并評估重大錯報風(fēng)險；在總體復(fù)核階段，注冊會計師運用分析程序的目的是確定財務(wù)報表整體是否與其對被審計單位的了解一致。所以選項D錯誤。