1、營業(yè)稅與增值稅的區(qū)別
營業(yè)稅和增值稅都是重要的流轉(zhuǎn)稅，在某些流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)中，它們比較容易被弄混，因此，各位考生需要注意對營業(yè)稅和增值稅做區(qū)分。它們的區(qū)別主要有：
?。?）征稅范圍完全相反，互相排斥。
?。?）和價格的關系不一樣。增值稅是價外稅，營業(yè)稅是價內(nèi)稅。營業(yè)稅在所得稅前可以扣除，增值稅在所得稅前不得扣除。
?。?）計稅方法不一樣。增值稅中，一般納稅人采用的是購進扣稅法，而營業(yè)稅只有個別稅額扣除情況，營業(yè)稅計稅依據(jù)中有扣除的情形
2、兼營與混合銷售行為稅務處理
一、外購應稅消費品已納消費稅的扣除 稅法規(guī)定：對外購已稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品銷售時，可按當期生產(chǎn)領用數(shù)量計算準予扣除外購應稅消費品已納的消費稅稅款。 1、扣稅范圍（請?zhí)貏e注意且應記憶）： 在消費稅14個稅目中，除酒及酒精、小汽車、高檔手表、游艇4個稅目外，其余稅目有扣稅規(guī)定： ?。?）用外購已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙； ?。?）用外購已稅珠寶玉石生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石； ?。?）用外購已稅化妝品生產(chǎn)的化妝品； ?。?）用外購已稅鞭炮焰火生產(chǎn)的鞭炮焰火； ?。?）用外購已稅汽車輪胎（內(nèi)胎和外胎）生產(chǎn)的汽車輪胎； ?。?）用外購已稅摩托車生產(chǎn)的摩托車（如用外購兩輪摩托車改裝三輪摩托車）； （7）以外購已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿； （8）以外購已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的木制一次性筷子； ?。?）以外購已稅實木地板為原料生產(chǎn)的實木地板； ?。?0）以外購已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應稅消費品； ?。?1）以外購已稅潤滑油為原料生產(chǎn)的潤滑油。 各位學員應該注意：上述范圍沒有指明的稅目，不得扣除外購應稅消費品已納的消費稅稅款。 2、扣稅計算：按當期生產(chǎn)領用數(shù)量扣除其已納消費稅。 當期準予扣除的外購應稅消費品已納稅款＝當期準予扣除的外購應稅消費品買價×外購應稅消費品適用稅率 當期準予扣除的外購應稅消費品買價＝期初庫存的外購應稅消費品買價＋當期購進的外購應稅消費品買價-期末庫存的外購應稅消費品買價 3、扣稅環(huán)節(jié)： ?。?）對于在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅的金銀首飾（含鑲嵌首飾）、鉆石及鉆石飾品已納消費稅不得扣除。 ?。?）允許扣除已納稅款的應稅消費品原來只限于從工業(yè)企業(yè)購進的應稅消費品和進口環(huán)節(jié)已繳納消費稅的應稅消費品。 從商業(yè)企業(yè)購進應稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，符合抵扣條件的，準予扣除外購應稅消費品已納消費稅稅款。 ?。?）對自己不生產(chǎn)應稅消費品，而只是購進后再銷售應稅消費品的工業(yè)企業(yè)，其銷售的化妝品、鞭炮焰火和珠寶玉石，凡不能構(gòu)成最終消費品直接進入消費品市場，而需進一步生產(chǎn)加工的，應當征收消費稅，同時允許扣除上述外購應稅消費品的已納稅款。 二、用委托加工收回的應稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的稅款抵扣 稅法規(guī)定：對委托加工收回消費品已納的消費稅，可按當期生產(chǎn)領用數(shù)量從當期應納消費稅稅額中扣除，其扣稅規(guī)定與外購已稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的扣稅范圍、扣稅方法、扣稅環(huán)節(jié)相同。對納稅人出口應稅消費品，免征消費稅；另有規(guī)定的除外。消費稅的出口退稅和增值稅的出口免抵退稅相似，都是在出口環(huán)節(jié)涉及的問題，都有免退稅的計算，都是本稅種一個比較特殊的問題。但是相比之下，消費稅的出口退稅問題簡單許多，特別是在前面章節(jié)掌握了增值稅的出口退稅之后，相關計算方法相似，更容易掌握。 一、出口免稅并退稅 有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)購進應稅消費品直接出口，以及外貿(mào)企業(yè)受其他外貿(mào)企業(yè)委托代理出口應稅消費品。 注意：外貿(mào)企業(yè)受其他企業(yè)（主要是非生產(chǎn)性的商貿(mào)企業(yè)）委托，代理出口應稅消費品是不予退（免）稅的。 出口貨物的消費稅應退稅額的計稅依據(jù)，按購進出口貨物的消費稅專用繳款書和海關進口消費稅專用繳款書確定。 1、屬于從價定率計征消費稅的，為已征且未在內(nèi)銷應稅消費品應納稅額中抵扣的購進出口貨物金額； 2、屬于從量定額計征消費稅的，為已征且未在內(nèi)銷應稅消費品應納稅額中抵扣的購進出口貨物的數(shù)量； 3、屬于復合計征消費稅的，按從價定率和從量定額的計稅依據(jù)分別確定。 消費稅應退稅額＝從價定率計征消費稅的退稅計稅依據(jù)×比例稅率＋從量定額計征消費稅的退稅計稅依據(jù)×定額稅率 二、出口免稅但不退稅 有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)性企業(yè)自營出口或生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)的應稅消費品，依據(jù)其實際出口數(shù)量免征消費稅，不予辦理退還消費稅。 三、出口不免稅也不退稅 除生產(chǎn)企業(yè)、外貿(mào)企業(yè)外的其他企業(yè)（指一般商貿(mào)企業(yè)），這類企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口應稅消費品一律不予退（免）稅。 一、納稅人通過自設非獨立核算門市部銷售的自產(chǎn)應稅消費品，應當按照門市部對外銷售額或銷售數(shù)量征收消費稅。這種情況下，可能題目會給出幾個不同的數(shù)額，但一定要注意按該門市部對外銷售額或銷售量計稅。 二、納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股和抵償債務等方面的應稅消費品，應當以納稅人同類應稅消費品的銷售價格為依據(jù)計算消費稅。注意此處以銷售價格為依據(jù)計稅，區(qū)別于增值稅的相關規(guī)定。 三、酒類關聯(lián)企業(yè)間關聯(lián)交易消費稅處理：白酒生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)銷售單位收取的“品牌使用費”是隨著應稅白酒的銷售而向購貨方收取的，屬于應稅白酒銷售價款的組成部分，因此，不論企業(yè)采取何種方式或以何種名義收取價款，均應并入白酒的銷售額中繳納消費稅。 四、從高適用稅率征收消費稅，有兩種情況： 1、納稅人兼營不同稅率應稅消費品，未分別核算各自銷售額； 2、將不同稅率應稅消費品組成成套消費品銷售的（即使分別核算也從高稅率）。 在視同銷售、以明顯不合理的價格銷售貨物或提供勞務的情況下，沒有實際銷售價格，這時確定售價的方式有： ?。?）按納稅人近期同類貨物的售價計稅； （2）按其他納稅人近期同類貨物的市場價格確定售價計稅； （3）無同類消費品售價的，按組成計稅價格計稅。 消費稅的組成計稅價格公式 1、委托加工的： ?。?）實行從價定率辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式： 組成計稅價格＝（材料成本＋加工費）÷（1－比例稅率） （2）實行復合計稅辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式： 組成計稅價格＝（材料成本＋加工費＋委托加工數(shù)量×定額稅率）÷（1－比例稅率） 2、自產(chǎn)自用的： （1）實行從價定率辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式： 組成計稅價格＝（成本＋利潤）÷（1－比例稅率） ?。?）實行復合計稅辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式： 組成計稅價格＝（成本＋利潤＋自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率）÷（1－比例稅率） 3、進口的： ?。?）實行從價定率辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式： 組成計稅價格＝（關稅完稅價格＋關稅）÷（1－消費稅比例稅率） （2）實行復合計稅辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式： 組成計稅價格＝（關稅完稅價格＋關稅＋進口數(shù)量×消費稅定額稅率）÷（1－消費稅比例稅率） 增值稅的組成計稅價格公式 1、自產(chǎn)自用的 組成計稅價格＝成本×（1＋成本利潤率） 如該貨物屬于征收消費稅的范圍，其組成計稅價格中應加計消費稅稅額。其計算公式為：組成計稅價格＝成本×（1＋成本利潤率）＋消費稅稅額 或：組成計稅價格＝成本×（1＋成本利潤率）÷（1－消費稅稅率） 2、進口的 組成計稅價格＝關稅完稅價格＋關稅稅額 如果進口的貨物應征消費稅，則上述公式中的組成計稅價格的計算公式為： 組成計稅價格＝關稅完稅價格＋關稅＋消費稅 包裝物的押金大概有三種情況：
1、應稅消費品連同包裝銷售的，并入應稅消費品的銷售額中征收消費稅；
2、包裝物不作價隨同產(chǎn)品銷售，而是收取押金，且單獨核算的，如下表：
3、包裝物既作價隨同產(chǎn)品銷售，又收取押金，凡逾期未歸還的，均并入銷售額中納稅。
大家在掌握這個知識點時，注意區(qū)分收取時與逾期時兩個時點，還要注意區(qū)分一般產(chǎn)品和酒類產(chǎn)品兩種情況，在酒類產(chǎn)品中黃酒、啤酒也是特殊情況。只要記住特殊的，其它一般內(nèi)容就容易掌握了。 1、煙：包括卷煙（包括進口卷煙、白包卷煙、手工卷煙和未經(jīng)國務院批準納入計劃的企業(yè)及個人生產(chǎn)的卷煙）、雪茄煙和煙絲三個子目。 記憶稅目煙的時候，需要注意卷煙回購問題，不符合下述條件的回購卷煙，則征收消費稅： （1）聯(lián)營企業(yè)必須按照已公示的調(diào)撥價格申報繳稅。 （2）回購企業(yè)將聯(lián)營企業(yè)加工卷煙回購后再銷售的卷煙，其銷售收入應與自產(chǎn)卷煙的銷售收入分開核算，以備稅務機關檢查；如不分開核算，則一并計入自產(chǎn)卷煙銷售收入征收消費稅。 2、酒及酒精：酒包括糧食白酒、薯類白酒、黃酒、啤酒、果啤和其他酒。酒精包括各種工業(yè)用、醫(yī)用和食用酒精。 ?。?）啤酒的分類：甲類啤酒、乙類啤酒。 （2）配制酒（露酒）：飲料酒。 （3）其他配制酒，按消費稅稅目稅率表"白酒"適用稅率征收消費稅。 另外要注意：飲食業(yè)、商業(yè)、娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生產(chǎn)設備生產(chǎn)的啤酒應當征收消費稅。 3、化妝品：包括各類美容、修飾類化妝品、高檔護膚類化妝品和成套化妝品。 不包括：舞臺、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸裝油、油彩。 4、貴重首飾及珠寶玉石：包括以金、銀、珠寶玉石等高貴稀有物質(zhì)以及其他金屬、人造寶石等制作的各種純金銀及鑲嵌飾物，以及經(jīng)采掘、打磨、加工的各種珠寶玉石。出國人員免稅商店銷售的金銀首飾征收消費稅。 5、鞭炮、焰火：不包括：體育上用的發(fā)令紙、鞭炮藥引線。 6、成品油：包括汽油、柴油、石腦油、溶劑油、航空煤油、潤滑油、燃料油7個子目。 7、汽車輪胎：包括用于各種汽車、掛車、專用車和其他機動車上的內(nèi)、外輪胎。但是不包括： ?。?）子午線輪胎免征消費稅，翻新輪胎停止征收消費稅。 ?。?）農(nóng)用拖拉機、收割機和手扶拖拉機專用輪胎不屬于應征消費稅的"汽車輪胎"范圍，不征收消費稅。 8、小汽車：小轎車、中輕型商用客車，但不包括：（1）電動汽車不屬于本稅目征收范圍；（2）車身長度大于7米（含）、座位10～23座（含）；（3）沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車。 9、摩托車：包括2輪和3輪。設計車速不超過50Km/h，發(fā)動機氣缸總工作容量不超過50ml的三輪摩托車不征收消費稅。 10、高爾夫球及球具：包括高爾夫球、高爾夫球桿、高爾夫球包（袋）。高爾夫球桿的桿頭、桿身和握把屬于本稅目的征收范圍。 11、高檔手表：高檔手表是指銷售價格（不含增值稅）每只在10000元（含）以上的各類手表。 12、游艇：長度大于8米小于90米。 13、木制一次性筷子。 14、實木地板：以木材為原料。
營業(yè)稅和增值稅都是重要的流轉(zhuǎn)稅，在某些流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)中，它們比較容易被弄混，因此，各位考生需要注意對營業(yè)稅和增值稅做區(qū)分。它們的區(qū)別主要有：
?。?）征稅范圍完全相反，互相排斥。
?。?）和價格的關系不一樣。增值稅是價外稅，營業(yè)稅是價內(nèi)稅。營業(yè)稅在所得稅前可以扣除，增值稅在所得稅前不得扣除。
?。?）計稅方法不一樣。增值稅中，一般納稅人采用的是購進扣稅法，而營業(yè)稅只有個別稅額扣除情況，營業(yè)稅計稅依據(jù)中有扣除的情形
2、兼營與混合銷售行為稅務處理
| 經(jīng)營行為 | 稅務處理 |
| 1.兼營不同稅目的應稅行為： 營業(yè)稅納稅人從事不同稅率的應稅項目 |
均交營業(yè)稅。依納稅人的核算情況： （1）分別核算，按各自稅率計稅 （2）未分別核算，從高適用稅率 |
| 2.混合銷售行為： 既涉及增值稅的征稅范圍，又涉及營業(yè)稅應稅項目的某一項銷售行為 |
依納稅人的營業(yè)主業(yè)判斷，只交一種稅。以經(jīng)營營業(yè)稅應稅勞務為主，交營業(yè)稅 |
| 3.兼營非應稅勞務： 提供營業(yè)稅應稅勞務的同時，還經(jīng)營非應稅（即增值稅征稅范圍）貨物與勞務 |
依納稅人的核算情況： （1）分別核算，分別交增值稅、營業(yè)稅 （2）未分別核算的，由主管稅務機關核定其應稅行為營業(yè)額 |
一、外購應稅消費品已納消費稅的扣除 稅法規(guī)定：對外購已稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品銷售時，可按當期生產(chǎn)領用數(shù)量計算準予扣除外購應稅消費品已納的消費稅稅款。 1、扣稅范圍（請?zhí)貏e注意且應記憶）： 在消費稅14個稅目中，除酒及酒精、小汽車、高檔手表、游艇4個稅目外，其余稅目有扣稅規(guī)定： ?。?）用外購已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙； ?。?）用外購已稅珠寶玉石生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石； ?。?）用外購已稅化妝品生產(chǎn)的化妝品； ?。?）用外購已稅鞭炮焰火生產(chǎn)的鞭炮焰火； ?。?）用外購已稅汽車輪胎（內(nèi)胎和外胎）生產(chǎn)的汽車輪胎； ?。?）用外購已稅摩托車生產(chǎn)的摩托車（如用外購兩輪摩托車改裝三輪摩托車）； （7）以外購已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿； （8）以外購已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的木制一次性筷子； ?。?）以外購已稅實木地板為原料生產(chǎn)的實木地板； ?。?0）以外購已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應稅消費品； ?。?1）以外購已稅潤滑油為原料生產(chǎn)的潤滑油。 各位學員應該注意：上述范圍沒有指明的稅目，不得扣除外購應稅消費品已納的消費稅稅款。 2、扣稅計算：按當期生產(chǎn)領用數(shù)量扣除其已納消費稅。 當期準予扣除的外購應稅消費品已納稅款＝當期準予扣除的外購應稅消費品買價×外購應稅消費品適用稅率 當期準予扣除的外購應稅消費品買價＝期初庫存的外購應稅消費品買價＋當期購進的外購應稅消費品買價-期末庫存的外購應稅消費品買價 3、扣稅環(huán)節(jié)： ?。?）對于在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅的金銀首飾（含鑲嵌首飾）、鉆石及鉆石飾品已納消費稅不得扣除。 ?。?）允許扣除已納稅款的應稅消費品原來只限于從工業(yè)企業(yè)購進的應稅消費品和進口環(huán)節(jié)已繳納消費稅的應稅消費品。 從商業(yè)企業(yè)購進應稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，符合抵扣條件的，準予扣除外購應稅消費品已納消費稅稅款。 ?。?）對自己不生產(chǎn)應稅消費品，而只是購進后再銷售應稅消費品的工業(yè)企業(yè)，其銷售的化妝品、鞭炮焰火和珠寶玉石，凡不能構(gòu)成最終消費品直接進入消費品市場，而需進一步生產(chǎn)加工的，應當征收消費稅，同時允許扣除上述外購應稅消費品的已納稅款。 二、用委托加工收回的應稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的稅款抵扣 稅法規(guī)定：對委托加工收回消費品已納的消費稅，可按當期生產(chǎn)領用數(shù)量從當期應納消費稅稅額中扣除，其扣稅規(guī)定與外購已稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的扣稅范圍、扣稅方法、扣稅環(huán)節(jié)相同。對納稅人出口應稅消費品，免征消費稅；另有規(guī)定的除外。消費稅的出口退稅和增值稅的出口免抵退稅相似，都是在出口環(huán)節(jié)涉及的問題，都有免退稅的計算，都是本稅種一個比較特殊的問題。但是相比之下，消費稅的出口退稅問題簡單許多，特別是在前面章節(jié)掌握了增值稅的出口退稅之后，相關計算方法相似，更容易掌握。 一、出口免稅并退稅 有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)購進應稅消費品直接出口，以及外貿(mào)企業(yè)受其他外貿(mào)企業(yè)委托代理出口應稅消費品。 注意：外貿(mào)企業(yè)受其他企業(yè)（主要是非生產(chǎn)性的商貿(mào)企業(yè)）委托，代理出口應稅消費品是不予退（免）稅的。 出口貨物的消費稅應退稅額的計稅依據(jù)，按購進出口貨物的消費稅專用繳款書和海關進口消費稅專用繳款書確定。 1、屬于從價定率計征消費稅的，為已征且未在內(nèi)銷應稅消費品應納稅額中抵扣的購進出口貨物金額； 2、屬于從量定額計征消費稅的，為已征且未在內(nèi)銷應稅消費品應納稅額中抵扣的購進出口貨物的數(shù)量； 3、屬于復合計征消費稅的，按從價定率和從量定額的計稅依據(jù)分別確定。 消費稅應退稅額＝從價定率計征消費稅的退稅計稅依據(jù)×比例稅率＋從量定額計征消費稅的退稅計稅依據(jù)×定額稅率 二、出口免稅但不退稅 有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)性企業(yè)自營出口或生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)的應稅消費品，依據(jù)其實際出口數(shù)量免征消費稅，不予辦理退還消費稅。 三、出口不免稅也不退稅 除生產(chǎn)企業(yè)、外貿(mào)企業(yè)外的其他企業(yè)（指一般商貿(mào)企業(yè)），這類企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口應稅消費品一律不予退（免）稅。 一、納稅人通過自設非獨立核算門市部銷售的自產(chǎn)應稅消費品，應當按照門市部對外銷售額或銷售數(shù)量征收消費稅。這種情況下，可能題目會給出幾個不同的數(shù)額，但一定要注意按該門市部對外銷售額或銷售量計稅。 二、納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股和抵償債務等方面的應稅消費品，應當以納稅人同類應稅消費品的銷售價格為依據(jù)計算消費稅。注意此處以銷售價格為依據(jù)計稅，區(qū)別于增值稅的相關規(guī)定。 三、酒類關聯(lián)企業(yè)間關聯(lián)交易消費稅處理：白酒生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)銷售單位收取的“品牌使用費”是隨著應稅白酒的銷售而向購貨方收取的，屬于應稅白酒銷售價款的組成部分，因此，不論企業(yè)采取何種方式或以何種名義收取價款，均應并入白酒的銷售額中繳納消費稅。 四、從高適用稅率征收消費稅，有兩種情況： 1、納稅人兼營不同稅率應稅消費品，未分別核算各自銷售額； 2、將不同稅率應稅消費品組成成套消費品銷售的（即使分別核算也從高稅率）。 在視同銷售、以明顯不合理的價格銷售貨物或提供勞務的情況下，沒有實際銷售價格，這時確定售價的方式有： ?。?）按納稅人近期同類貨物的售價計稅； （2）按其他納稅人近期同類貨物的市場價格確定售價計稅； （3）無同類消費品售價的，按組成計稅價格計稅。 消費稅的組成計稅價格公式 1、委托加工的： ?。?）實行從價定率辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式： 組成計稅價格＝（材料成本＋加工費）÷（1－比例稅率） （2）實行復合計稅辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式： 組成計稅價格＝（材料成本＋加工費＋委托加工數(shù)量×定額稅率）÷（1－比例稅率） 2、自產(chǎn)自用的： （1）實行從價定率辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式： 組成計稅價格＝（成本＋利潤）÷（1－比例稅率） ?。?）實行復合計稅辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式： 組成計稅價格＝（成本＋利潤＋自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率）÷（1－比例稅率） 3、進口的： ?。?）實行從價定率辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式： 組成計稅價格＝（關稅完稅價格＋關稅）÷（1－消費稅比例稅率） （2）實行復合計稅辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式： 組成計稅價格＝（關稅完稅價格＋關稅＋進口數(shù)量×消費稅定額稅率）÷（1－消費稅比例稅率） 增值稅的組成計稅價格公式 1、自產(chǎn)自用的 組成計稅價格＝成本×（1＋成本利潤率） 如該貨物屬于征收消費稅的范圍，其組成計稅價格中應加計消費稅稅額。其計算公式為：組成計稅價格＝成本×（1＋成本利潤率）＋消費稅稅額 或：組成計稅價格＝成本×（1＋成本利潤率）÷（1－消費稅稅率） 2、進口的 組成計稅價格＝關稅完稅價格＋關稅稅額 如果進口的貨物應征消費稅，則上述公式中的組成計稅價格的計算公式為： 組成計稅價格＝關稅完稅價格＋關稅＋消費稅 包裝物的押金大概有三種情況：
1、應稅消費品連同包裝銷售的，并入應稅消費品的銷售額中征收消費稅；
2、包裝物不作價隨同產(chǎn)品銷售，而是收取押金，且單獨核算的，如下表：
| 產(chǎn)品 | 時點 | 增值稅 | 消費稅 | 企業(yè)所得稅 | |
| 一般產(chǎn)品 | 收取時 | 不納 | 不納 | 不納 | |
| 逾期時 | 按不含稅銷售額納稅 | 納（成品油除外） | 納 | ||
| 酒類產(chǎn)品 | 黃酒、啤酒 | 收取時 | 不納 | 不納 | 不納 |
| 逾期時 | 按不含稅銷售額納稅 | 不納（定額稅率） | 納 | ||
| 其他酒類產(chǎn)品 | 收取時 | 納稅 | 納稅 | 不納 | |
| 逾期時 | 不納 | 不納 | 納 | ||
大家在掌握這個知識點時，注意區(qū)分收取時與逾期時兩個時點，還要注意區(qū)分一般產(chǎn)品和酒類產(chǎn)品兩種情況，在酒類產(chǎn)品中黃酒、啤酒也是特殊情況。只要記住特殊的，其它一般內(nèi)容就容易掌握了。 1、煙：包括卷煙（包括進口卷煙、白包卷煙、手工卷煙和未經(jīng)國務院批準納入計劃的企業(yè)及個人生產(chǎn)的卷煙）、雪茄煙和煙絲三個子目。 記憶稅目煙的時候，需要注意卷煙回購問題，不符合下述條件的回購卷煙，則征收消費稅： （1）聯(lián)營企業(yè)必須按照已公示的調(diào)撥價格申報繳稅。 （2）回購企業(yè)將聯(lián)營企業(yè)加工卷煙回購后再銷售的卷煙，其銷售收入應與自產(chǎn)卷煙的銷售收入分開核算，以備稅務機關檢查；如不分開核算，則一并計入自產(chǎn)卷煙銷售收入征收消費稅。 2、酒及酒精：酒包括糧食白酒、薯類白酒、黃酒、啤酒、果啤和其他酒。酒精包括各種工業(yè)用、醫(yī)用和食用酒精。 ?。?）啤酒的分類：甲類啤酒、乙類啤酒。 （2）配制酒（露酒）：飲料酒。 （3）其他配制酒，按消費稅稅目稅率表"白酒"適用稅率征收消費稅。 另外要注意：飲食業(yè)、商業(yè)、娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生產(chǎn)設備生產(chǎn)的啤酒應當征收消費稅。 3、化妝品：包括各類美容、修飾類化妝品、高檔護膚類化妝品和成套化妝品。 不包括：舞臺、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸裝油、油彩。 4、貴重首飾及珠寶玉石：包括以金、銀、珠寶玉石等高貴稀有物質(zhì)以及其他金屬、人造寶石等制作的各種純金銀及鑲嵌飾物，以及經(jīng)采掘、打磨、加工的各種珠寶玉石。出國人員免稅商店銷售的金銀首飾征收消費稅。 5、鞭炮、焰火：不包括：體育上用的發(fā)令紙、鞭炮藥引線。 6、成品油：包括汽油、柴油、石腦油、溶劑油、航空煤油、潤滑油、燃料油7個子目。 7、汽車輪胎：包括用于各種汽車、掛車、專用車和其他機動車上的內(nèi)、外輪胎。但是不包括： ?。?）子午線輪胎免征消費稅，翻新輪胎停止征收消費稅。 ?。?）農(nóng)用拖拉機、收割機和手扶拖拉機專用輪胎不屬于應征消費稅的"汽車輪胎"范圍，不征收消費稅。 8、小汽車：小轎車、中輕型商用客車，但不包括：（1）電動汽車不屬于本稅目征收范圍；（2）車身長度大于7米（含）、座位10～23座（含）；（3）沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車。 9、摩托車：包括2輪和3輪。設計車速不超過50Km/h，發(fā)動機氣缸總工作容量不超過50ml的三輪摩托車不征收消費稅。 10、高爾夫球及球具：包括高爾夫球、高爾夫球桿、高爾夫球包（袋）。高爾夫球桿的桿頭、桿身和握把屬于本稅目的征收范圍。 11、高檔手表：高檔手表是指銷售價格（不含增值稅）每只在10000元（含）以上的各類手表。 12、游艇：長度大于8米小于90米。 13、木制一次性筷子。 14、實木地板：以木材為原料。