【例題1·單選題】某企業(yè)(一般納稅人)于2009年3月將—輛自己使用過的小轎車(原價l6萬元，2003年購入)，以10萬元的價格售出，其正確的稅務處理方法是(　)。
    A.按6%簡易辦法計算應納增值稅
    B.按4%簡易辦法計算應納增值稅
    C.按4%簡易辦法減半計算應納增值稅
    D.不繳增值稅
    『正確答案』C
    『答案解析』本題題干屬于銷售使用過的、不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)。
    【例題2·單選題】某企業(yè)(一般納稅人)2009年8月16日銷售一臺舊機器設備，取得銷售收入60000元，該設備為2004年5月購入，則該項銷售行為應納增值稅為(　)。
    A.0元
    B.1153.85元
    C.1200元
    D.2307.69元
    『正確答案』B
    『答案解析』應納增值稅=60000/(1+4%)×4% × 50%=1153.85(元)。
    3.一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依照6%征收率計算繳納增值稅：
    (1)縣級及縣級以下的小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力;
    (2)建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料;
    (3)以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(不含粘土實心磚、瓦);
    (4)用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品;
    (5)自來水;
    (6)商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土)。
    一般納稅人選擇簡易辦法計算繳納增值稅后，36個月內(nèi)不得變更。
    4.一般納稅人銷售貨物屬于下列情形之一的，暫按簡易辦法依照4%征收率計算繳納增值稅。
    (1)寄售商店代銷寄售物品(包括居民個人寄售的物品在內(nèi));
    (2)典當業(yè)銷售死當物品;
    (3)經(jīng)國務院或國務院授權機關批準的免稅商店零售的免稅品。
    5.對屬于一般納稅人的自來水公司銷售自來水按簡易辦法依照6%征收率征收增值稅，不得抵扣其購進自來水取得增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅款。
    【例題·單選題】商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人的增值稅征收率為(　)。
    A.17%
    B.13%
    C.6%
    D.3%
    『正確答案』D
    『答案解析』商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人的增值稅征收率為3%。
    五、銷售貨物或應稅勞務的計稅依據(jù)——銷售額
    (一)銷售額范圍的一般規(guī)定
    1.銷售額：全部價款和價外費用，不包括收取的銷項稅額。
    下列項目不包括在內(nèi)——確實沒有形成銷售方的收入，收取時未使用納稅人的發(fā)票
    (1)受托加工應征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅;
    (2)同時符合以下條件的代墊運費：
    ①承運部門的運費發(fā)票開具給購貨方的;
    ②納稅人將該項發(fā)票轉交給購貨方的。
    (3)同時符合三項條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費：
    ①批準設立;
    ②收取時開具省級以上財政部門印制的財政票據(jù);
    ③所收款項全額上繳財政。
    (4)銷售貨物的同時代辦保險等而向購買方收取的保險費，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費。
    (二)銷售額范圍的特殊規(guī)定

銷售方式	具體類型	稅務處理
1.折扣折讓方式	折扣額和價格開在同一張發(fā)票上的	按折扣后的銷售額計算納稅
	將折扣額另開發(fā)票	不得從銷售額中減除折扣額
	銷售折讓	可以從銷售額中減除折讓額。
2.以舊換新	一般貨物	按新貨物同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格。
	金銀首飾	可按銷售方實際收取的不含增值稅的全部價款征收增值稅。
3.還本銷售		銷售額就是貨物銷售價格，不得扣減還本支出
4.以物易物		雙方均作購銷處理，以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計算銷項稅額，以各自收到的貨物核算購貨額并計算進項稅額。
5.包裝物押金     注意區(qū)分押金與租金	一般貨物	①如果單獨記賬核算，時間在1年以內(nèi)，又未逾期的，不并入銷售額征稅
		②因逾期未收回包裝物不再退還的押金，應并入銷售額征稅。     征稅時注意：①逾期包裝物押金為含稅收入，需換算成不含稅價再并入銷售額；②稅率為所包裝貨物適用稅率。
	除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品	無論是否返還以及會計上如何核算，均應并入當期銷售額征稅
6.包裝物租金	隨貨物銷售收取	增值稅
	單獨	營業(yè)稅
7.視同銷售	（1）按納稅人最近時期同類貨物平均售價；     （2）按其他納稅人最近時期同類貨物平均售價；     （3）按組成計稅價格。     ①只征增值稅的：組成計稅價格＝成本×（1＋成本利潤率10%）     ②既征增值稅，又征消費稅的：     組成計稅價格＝成本×（1＋成本利潤率）+消費稅；成本利潤率按消費稅稅法的規(guī)定計算。     注意：（1）核算的順序；（2）組價的應用；（3）售價明顯偏低無正當理由也按上述順序確定銷售額
8.混合銷售行為銷售額的確定	依規(guī)定應當征收增值稅的，其銷售額分別為貨物與非應稅勞務的銷售額的合計，貨物或者應稅勞務與非應稅勞務的銷售額的合計。
9.外匯銷售額折合人民幣銷售額的計算	折合率可以選擇銷售額發(fā)生的當天或者當月1日的國家外匯牌價（原則上為中間價）。

　　(三)含稅銷售額的換算(89頁“七、含稅銷售額的”)