本人曾經(jīng)在一家4S店擔任會計工作，雖然時間短但是還是覺得有一些東西值得總結(jié)的。該4S店經(jīng)營某品牌汽車，業(yè)務(wù)首要有兩項：一是該品牌汽車的整車銷售;二是提供售后維修和服務(wù)業(yè)務(wù)。由于本人在該店首要是核算售后服務(wù)這一部分業(yè)務(wù)，僅就在工作遇到一些疑問揭曉 自身的一點見解。
    該公司售后服務(wù)業(yè)務(wù)包含汽車零配件的銷售、維修費用等，由于是通常納稅人所以執(zhí)行17%增值稅率，通常備件的利潤率保持在20%左右，備件采購從該品牌汽車的生產(chǎn)廠家處采購，支付17%的進項稅額。為了能夠降低增值稅稅額，該公司計劃把售后服務(wù)業(yè)務(wù)分離出去，辦理一個小規(guī)模納稅人的營業(yè)執(zhí)照，按照6%的小規(guī)模納稅人征收率納稅，但是本人認為這是不可取的，原由如下：
    假設(shè)單以備件銷售業(yè)務(wù)為例,本月采購備件1,000件，每件10元，共計10,000元。本月同時銷售備件1,000件，每件保持利潤率為20%，即售價為12元/件，以上金額均為不含稅，通過銀行存款結(jié)算，現(xiàn)在分別計算在通常納稅人和小規(guī)模納稅人情況下本月所須要支付的增值稅額以及會計處理。
    一、通常納稅人下
    購買時，增值稅進項稅額=1,000*10*17%=1,700元
    賬務(wù)處理 借：庫存商品 10,000
    應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額) 1,700
    貸：銀行存款 11,700
    銷售時，增值稅銷項稅額=1,000*12*17%=2,040元
    賬務(wù)處理
    借：銀行存款 14,040
    貸：主營業(yè)務(wù)收入 12,000
    應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 2,040
    結(jié)轉(zhuǎn)成本
    借：主營業(yè)務(wù)成本 10,000
    貸：庫存商品 10,000
    本月應(yīng)交增值稅=銷項稅額-進項稅額=2,040-1,700=340元
    二、小規(guī)模納稅人情況下
    購買時支付價款=1,000*10*(1+17%)=11,700元
    單價產(chǎn)品成本=11,700/1,000=11.7元/件
    賬務(wù)處理
    借：原材料 11,700
    貸：銀行存款 11,700
    銷售時，銷售收入=數(shù)目 *單價=1,000*12=12,000元
    應(yīng)交增值稅額=銷售收入*售價*6%=1,000*12*6%=720元
    賬務(wù)處理
    借：銀行存款 12,720
    貸：主營業(yè)務(wù)收入 12,000
    應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅 720
    結(jié)轉(zhuǎn)成本
    借：主營業(yè)務(wù)成本 11,700
    貸：庫存商品 11,700
    本月應(yīng)交納增值稅額為720元