小編為大家整理的2018年注冊會計師《稅法》試題及答案，希望對參加2018年注會的考生有所幫助！
一 、單項選擇題
1.單位將自產(chǎn)、委托加工和購進(jìn)的貨物用于下列項目的，均屬于增值稅視同銷售貨物行為，應(yīng)征收增值稅的是( )。
A.繼續(xù)生產(chǎn)增值稅應(yīng)稅貨物
B.集體福利
C.個人消費
D.無償贈送給其他單位
2.下列各項中，不適用13%低稅率的是( )。
A.牡丹籽油
B.環(huán)氧大豆油
C.農(nóng)用挖掘機(jī)
D.國內(nèi)印刷企業(yè)承印的經(jīng)新聞出版主管部門批準(zhǔn)印刷且采用國際標(biāo)準(zhǔn)書號編序的境外圖書
3.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于征收率的表述中，不正確的是( )。
A.增值稅一般納稅人銷售自己使用過的2009年以前購進(jìn)的屬于不得抵扣且未抵扣過進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅
B.增值稅一般納稅人銷售自己使用過的包裝物，可按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅
C.小規(guī)模納稅人(除其他個人外)銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅
D.增值稅一般納稅人銷售舊貨按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅
4.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法不正確的是( )。
A.小規(guī)模納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依照3%的征收率減按2%征收增值稅
B.自然人個人銷售自己使用過的物品，免征增值稅
C.小規(guī)模納稅人(除其他個人外)銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，按照簡易辦法依照3%的征收率減按2%征收增值稅
D.屬于增值稅一般納稅人的單采血漿站銷售非臨床用人體血液，可以按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅
5.增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生的下列銷售行為中，可以申請稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票的是( )。
A.銷售舊貨
B.銷售免稅貨物
C.銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，并依照3%征收率減按2%征收增值稅的
D.銷售生產(chǎn)經(jīng)營過程中產(chǎn)生的邊角廢料
6.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，適用的增值稅稅率為11%的是( )。
A.出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機(jī)收取的管理費用
B.港口設(shè)施經(jīng)營人收取的港口設(shè)施保安費
C.代理記賬
D.放映服務(wù)
7.根據(jù)增值稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，增值稅納稅人收取的下列款項應(yīng)并入銷售額征稅的是( )。
A.受托加工應(yīng)征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅
B.銷售貨物的同時代辦保險而向購買方收取的保險費
C.銷售貨物因購貨方延期付款而收取的延期付款利息
D.銷售汽車向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅
8.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法中，正確的是( )。
A.企業(yè)銷售貨物發(fā)生銷售折扣的，按折扣后的銷售額征收增值稅
B.商場采取以舊換新方式銷售冰箱的，按照新冰箱的同期銷售價格減除舊冰箱的收購價格確定銷售額
C.企業(yè)采取還本銷售方式銷售貨物，實際上是一種融資行為，不征收增值稅
D.企業(yè)采取以物易物方式銷售貨物的，雙方都應(yīng)作購銷處理，以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計算銷項稅額，以各自收到的貨物核算購貨金額并按規(guī)定計算進(jìn)項稅額
9.某卷煙生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年2月從煙農(nóng)手中收購煙葉用于生產(chǎn)煙絲，收購憑證上注明收購價款60萬元，價外補(bǔ)貼6萬元，將煙葉運回企業(yè)支付給運輸公司(增值稅一般納稅人)不含稅運費1萬元，取得增值稅專用發(fā)票。則該卷煙生產(chǎn)企業(yè)2016年2月份可以抵扣的進(jìn)項稅額為( )萬元。
A.10.30
B.9.43
C.10.41
D.8.65
10.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2015年4月從汽車制造廠購入小汽車一輛，取得稅控增值稅專用發(fā)票上注明價款350000元，增值稅59500元;支付運輸企業(yè)不含稅運輸費用8000元，取得運輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，企業(yè)將該小汽車作為固定資產(chǎn)用于管理部門使用。則企業(yè)上述業(yè)務(wù)可以抵扣的進(jìn)項稅額為( )元。
A.0
B.60860
C.60380
D.60060
11.某企業(yè)(增值稅一般納稅人)2016年2月生產(chǎn)貨物用于銷售，取得不含稅銷售收入100000元，當(dāng)月外購原材料取得增值稅專用發(fā)票上注明增值稅3400元。當(dāng)月將數(shù)月前購入的一批原材料改變用途，用于生產(chǎn)免征增值稅的項目。已知該批原材料的賬面成本為10000元(含運費465元)，則該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額為( )元。
A.17000
B.16911.9
C.13600
D.15272.1
12.某超市為增值稅小規(guī)模納稅人，2016年2月初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款2000元、增值稅340元;當(dāng)月零售貨物取得零售收入10萬元;當(dāng)月外購貨物，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款3萬元、增值稅0.51萬元。則該超市當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅( )元。
A.1286.31
B.1456.31
C.572.62
D.0
13.某冰箱生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2015年4月2日向某商場銷售電冰箱100臺，開具的增值稅專用發(fā)票上注明價款170000元，因商場在10日內(nèi)付款所以享受含稅價款2%的折扣，該冰箱生產(chǎn)企業(yè)實際收到貨款194922元;本月購進(jìn)原材料取得的增值稅專用發(fā)票上注明增值稅稅額合計8190元(已通過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證)。該冰箱生產(chǎn)企業(yè)4月份應(yīng)繳納增值稅( )元。
A.20132
B.24946.74
C.20710
D.28900
14.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，同時生產(chǎn)免稅貨物甲(以下簡稱貨物甲)和應(yīng)稅貨物乙(以下簡稱貨物乙)，2016年2月購入生產(chǎn)貨物甲的原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款20000元，增值稅3400元;購入生產(chǎn)貨物乙的原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款30000元，增值稅5100元;購入生產(chǎn)貨物甲和貨物乙共同使用的包裝材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款28000元，增值稅4760元，企業(yè)無法準(zhǔn)確劃分貨物甲和貨物乙包裝材料的使用情況;本月對外銷售貨物共取得不含稅收入240000元，其中銷售貨物乙取得不含稅收入180000元。則該生產(chǎn)企業(yè)本月應(yīng)繳納增值稅( )元。
A.24310
B.18530
C.21930
D.27540
15.某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2016年2月銷售自產(chǎn)的貨物，開具的普通發(fā)票上注明含稅金額50000元，當(dāng)期外購原材料取得增值稅專用發(fā)票上注明增值稅170元，上月銷售的貨物在本月發(fā)生銷貨退回，退還給購買方2000元價款并按規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。則該企業(yè)2月應(yīng)納增值稅( )元。
A.1228.05
B.1286.31
C.1398.06
D.1456.31
16.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年2月進(jìn)口10輛小汽車，其中2輛自用，另外8輛用于對外銷售，進(jìn)口這10輛小汽車共支付買價40萬元，另支付小汽車運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前發(fā)生的運費、保險費共計15萬元。貨物報關(guān)后，該企業(yè)按規(guī)定繳納了進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅，并取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書。當(dāng)月銷售小汽車取得不含稅銷售收入250萬元，則該企業(yè)2016年2月應(yīng)繳納增值稅( )萬元。(已知小汽車關(guān)稅稅率為20%，消費稅稅率為9%)
A.32.56
B.30.17
C.33.45
D.35.58
17.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2015年4月1日，采取分期收款方式向乙企業(yè)銷售一批貨物，價稅合計585萬元，合同約定分三次等額支付，付款日期分別為4月20日、5月20日和6月20日，乙企業(yè)因資金緊張于2015年5月4日才支付了第一筆款項195萬元。甲企業(yè)2015年4月應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項稅額為( )萬元。
A.0
B.28.33
C.33.15
D.85
18.境內(nèi)單位和個人提供適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)的，可以放棄適用增值稅零稅率，選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅。放棄適用增值稅零稅率后，( )個月內(nèi)不得再申請適用增值稅零稅率。
A.12
B.24
C.36
D.48
19.某生產(chǎn)企業(yè)(具有出口經(jīng)營權(quán))為增值稅一般納稅人，2016年2月從國內(nèi)采購生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款810萬元、增值稅稅額137.7萬元;當(dāng)月國內(nèi)銷售貨物取得不含稅銷售額150萬元，出口自產(chǎn)貨物取得收入折合人民幣690萬元;已知，適用的增值稅稅率為17%，出口退稅率為13%，月初無留抵稅額，相關(guān)發(fā)票均已經(jīng)過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證并允許抵扣。則下列關(guān)于該企業(yè)增值稅的稅務(wù)處理中，說法正確的是( )。
A.應(yīng)繳納增值稅25.5萬元，免抵增值稅額為89.7萬元
B.應(yīng)退增值稅84.6萬元，免抵增值稅額為0
C.應(yīng)退增值稅89.7萬元，免抵增值稅額為0
D.應(yīng)退增值稅84.6萬元，免抵增值稅額為5.1萬元
20.某超市為增值稅一般納稅人，2016年2月零售大米和蔬菜共取得銷售收入15000元，開具普通發(fā)票，當(dāng)月無法準(zhǔn)確劃分大米和蔬菜的銷售額。當(dāng)月外購貨物取得普通發(fā)票上注明價稅合計金額為3000元，則該超市2016年2月應(yīng)納增值稅( )元。
A.0
B.2179.49
C.1289.77
D.1725.66
二 、多項選擇題
1.
根據(jù)增值稅法的有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有( )。
A.銀行銷售金銀的業(yè)務(wù)，屬于營業(yè)稅混合銷售行為，應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅
B.納稅人取得的中央財政補(bǔ)貼，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅
C.翻譯服務(wù)按照咨詢服務(wù)征收增值稅
D.納稅人提供的礦產(chǎn)資源開采、挖掘、切割、破碎、分揀、洗選勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅
2.
根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于化肥的現(xiàn)行增值稅政策，說法不正確的有( )。
A.出口化肥，免征增值稅
B.出口的庫存化肥，不允許選擇按照簡易計稅方法依照3%征收率征收增值稅
C.銷售和進(jìn)口化肥統(tǒng)一按17%稅率征收國內(nèi)環(huán)節(jié)和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅
D.自2015年9月1日起至2016年6月30日，對增值稅一般納稅人銷售的庫存化肥，允許選擇按照簡易計稅方法依照3%征收率征收增值稅
3.
下列跨境服務(wù)免征增值稅的有( )。
A.工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù)
B.會議展覽地點在境外的會議展覽服務(wù)
C.存儲地點在境外的倉儲服務(wù)
D.標(biāo)的物在境外使用的有形動產(chǎn)租賃服務(wù)
4.
增值稅一般納稅人是指年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。其中年應(yīng)稅銷售額包括( )。
A.免稅銷售額
B.稽查查補(bǔ)銷售額
C.納稅評估調(diào)整銷售額
D.稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額
5.
根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列納稅人中，可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的有( )。
A.年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的非企業(yè)性單位
B.年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)
C.旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場消費的食品
D.應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但不經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)的個體工商戶
6.
下列各項中，增值稅一般納稅人發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅的有( )。
A.寄售商店代銷寄售物品
B.典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品
C.藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品
D.提供的公共交通運輸服務(wù)
7.
增值稅一般納稅人銷售或者進(jìn)口下列貨物，按低稅率13%計征增值稅的有( )。
A.干姜
B.姜黃
C.麥芽
D.淀粉
8.
增值稅一般納稅人銷售或者進(jìn)口下列貨物，按低稅率13%計征增值稅的有( )。
A.巴氏殺菌乳
B.滅菌乳
C.調(diào)制乳
D.鮮奶
9.
一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅的有( )。
A.縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力
B.自來水
C.以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的粘土實心磚、瓦
D.以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土
10.
根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，增值稅一般納稅人發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，適用的增值稅稅率為17%的有( )。
A.遠(yuǎn)洋運輸?shù)某套狻⑵谧鈽I(yè)務(wù)
B.遠(yuǎn)洋運輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)
C.航空運輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)
D.航空運輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)
11.
下列關(guān)于包裝物押金的增值稅處理，表述不正確的有( )。
A.化妝品生產(chǎn)企業(yè)銷售化妝品時收取的包裝物押金，單獨記賬核算的，時間在1年以內(nèi)，又未過期的，不并入銷售額征稅
B.食品生產(chǎn)企業(yè)銷售食品時收取的包裝物押金，應(yīng)在收取時并入銷售額征稅
C.黃酒生產(chǎn)企業(yè)銷售黃酒時收取的包裝物押金，應(yīng)在收取時并入銷售額征稅
D.白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售白酒時收取的包裝物押金，單獨記賬核算，時間在1年以內(nèi)，又未過期的，不并入銷售額征稅
12.
根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述正確的有( )。
A.以積分兌換形式贈送的電信業(yè)服務(wù)，不征收增值稅
B.境內(nèi)單位和個人向中華人民共和國境外單位提供電信業(yè)服務(wù)，免征增值稅
C.藥品生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)創(chuàng)新藥的銷售額，為向購買方收取的全部價款和價外費用，其提供給患者后續(xù)免費使用的相同創(chuàng)新藥，不屬于增值稅視同銷售范圍
D.融資性售后回租業(yè)務(wù)中，承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于增值稅的征收范圍，不征收增值稅
13.
根據(jù)增值稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列各項中可以作為增值稅進(jìn)項稅額抵扣憑證的有( )。
A.增值稅專用發(fā)票
B.接受境外單位提供的應(yīng)稅服務(wù)從稅務(wù)機(jī)關(guān)取得的稅收繳款憑證
C.增值稅普通發(fā)票
D.農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票
14.
某商場為增值稅一般納稅人，與其供貨企業(yè)甲服裝廠達(dá)成協(xié)議，按銷售量的一定比例進(jìn)行平銷返利。2016年2月從甲服裝廠購進(jìn)商品取得增值稅專用發(fā)票，注明價款200萬元、增值稅34萬元，當(dāng)月按平價全部銷售，月末甲服裝廠按照協(xié)議支付給商場返利6萬元。下列該項業(yè)務(wù)的處理，符合增值稅有關(guān)規(guī)定的有( )。
A.商場應(yīng)以200萬元作為計稅銷售額計算銷項稅額
B.商場該項業(yè)務(wù)的銷項稅額為34.87萬元
C.商場應(yīng)繳納的增值稅為0.87萬元
D.商場應(yīng)繳納的營業(yè)稅為0.3萬元
15.
根據(jù)營改增的有關(guān)規(guī)定，下列各項中，屬于增值電信服務(wù)的有( )。
A.利用固網(wǎng)、移動網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng)，提供語音通話服務(wù)
B.利用固網(wǎng)、移動網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng)、有線電視網(wǎng)絡(luò)，提供短信服務(wù)
C.出租、出售帶寬
D.通過樓宇、隧道等室內(nèi)通信分布系統(tǒng)，為電信企業(yè)提供的移動互聯(lián)網(wǎng)等無線信號室分系統(tǒng)傳輸服務(wù)
16.
根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列期貨保稅交割業(yè)務(wù)，暫免征收增值稅的有( )。
A.上海國際能源交易中心股份有限公司的會員和客戶通過上海國際能源交易中心股份有限公司交易的原油期貨保稅交割業(yè)務(wù)
B.上海國際能源交易中心股份有限公司的會員和客戶通過上海國際能源交易中心股份有限公司交易的鐵礦石期貨保稅交割業(yè)務(wù)
C.大連商品交易所的會員和客戶通過大連商品交易所交易的原油期貨保稅交割業(yè)務(wù)
D.大連商品交易所的會員和客戶通過大連商品交易所交易的鐵礦石期貨保稅交割業(yè)務(wù)
17.
根據(jù)增值稅法的規(guī)定，下列關(guān)于納稅人放棄免稅權(quán)的有關(guān)規(guī)定，說法正確的有( )。
A.納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的，可以放棄免稅，放棄免稅后，36個月內(nèi)不得再申請免稅
B.納稅人自提交放棄免稅權(quán)備案資料的次月起，依照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅
C.放棄免稅權(quán)的納稅人符合一般納稅人認(rèn)定條件尚未登記為增值稅一般納稅人的，可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅，其銷售的貨物或勞務(wù)及應(yīng)稅服務(wù)不得自行開具增值稅專用發(fā)票
D.納稅人在免稅期內(nèi)購進(jìn)用于免稅項目的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)所取得的增值稅扣稅憑證，可以抵扣
18.
根據(jù)增值稅的出口退(免)稅制度的有關(guān)規(guī)定，以下可按視同出口貨物處理，適用增值稅退(免)稅政策的有( )。
A.出口企業(yè)對外援助、對外承包、境外投資的出口貨物
B.出口企業(yè)經(jīng)海關(guān)報關(guān)進(jìn)入國家批準(zhǔn)的特殊區(qū)域，并銷售給特殊區(qū)域內(nèi)單位或境外單位、個人的貨物
C.出口企業(yè)或其他單位銷售給用于國際金融組織或外國政府貸款國際招標(biāo)建設(shè)項目的中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品
D.生產(chǎn)企業(yè)向海上石油天然氣開采企業(yè)銷售的自產(chǎn)的海洋工程結(jié)構(gòu)物
19.
屬于增值稅一般納稅人的商業(yè)企業(yè)，發(fā)生的下列行為中，不得開具增值稅專用發(fā)票的有( )。
A.零售煙、酒
B.零售勞保用品
C.零售化妝品
D.零售食品
三 、計算題
1.
甲企業(yè)為增值稅一般納稅人， 2016年2月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
(1)購進(jìn)紀(jì)念品，取得增值稅專用發(fā)票上注明增值稅3400元，將其全部用于集體福利。
(2)從某增值稅小規(guī)模納稅人處購進(jìn)原材料，取得普通發(fā)票，支付運輸企業(yè)(增值稅一般納稅人)不含稅運輸費10000元，取得增值稅專用發(fā)票。
(3)銷售汽車裝飾物品，取得不含稅收入20000元;提供汽車修理勞務(wù)取得不含稅收入12000元、出租汽車取得不含稅租金收入5000元。
(4)當(dāng)月將本企業(yè)使用過的2008年購入的一臺機(jī)器設(shè)備銷售，該機(jī)器設(shè)備購入時不得抵扣且未抵扣進(jìn)項稅額，取得含稅銷售收入25750元，甲企業(yè)未放棄減稅。
(5)因管理不善丟失一批以前月份購入的原材料(已抵扣進(jìn)項稅額)，賬面成本為6000元。
(其他相關(guān)資料：上述增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)均已經(jīng)過認(rèn)證)
要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。
(1)計算該企業(yè)當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額;
(2)計算該企業(yè)當(dāng)月的增值稅銷項稅額;
(3)計算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。
2.
甲商場為增值稅一般納稅人，2016年2月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：
(1)從小規(guī)模納稅人處購入材料一批，取得普通發(fā)票上注明的價稅合計金額30000元。
(2)從某增值稅一般納稅人處購進(jìn)貨物，取得普通發(fā)票，支付價稅合計金額46800元，支付運輸企業(yè)(增值稅小規(guī)模納稅人)不含稅運輸費10000元，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票。
(3)采用預(yù)收款方式銷售電腦5臺，合同中約定，每臺電腦不含稅售價為5000元，本月20日收取全部貨款，電腦于下月發(fā)出。
(4)銷售調(diào)制乳、鮮奶分別取得含稅銷售收入11232元、10848元;銷售蔬菜取得銷售收入20000元。
(5)銷售空調(diào)并負(fù)責(zé)安裝，取得不含稅空調(diào)銷售收入3000元，安裝勞務(wù)收入234元。
(其他相關(guān)資料：上述增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)均已經(jīng)過認(rèn)證)
要求：根據(jù)上述資料，按下列順序回答問題。
(1)計算該商場當(dāng)月可以抵扣的增值稅進(jìn)項稅額;
(2)計算該商場當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。
四 、綜合題
1.
甲企業(yè)(增值稅一般納稅人)為某市一家酒廠，生產(chǎn)各種酒類產(chǎn)品。2016年2月，甲企業(yè)發(fā)生下列經(jīng)營業(yè)務(wù)：
(1)購進(jìn)一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為23000元，增值稅3910元，委托某運輸企業(yè)(增值稅一般納稅人)將其運回企業(yè)，支付不含稅運費1300元，取得增值稅專用發(fā)票。
(2)銷售邊角廢料，取得不含稅收入62000元;銷售自己使用過的小汽車1輛，取得含稅收入42120元(小汽車系上年2月購進(jìn)，賬面價值為80000元)。
(3)從某增值稅一般納稅人處購進(jìn)生產(chǎn)檢測設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款14000元。
(4)銷售白酒和啤酒給丁商場，其中銷售白酒開具增值稅專用發(fā)票，收取不含稅價款120000元，另外收取包裝物押金28080元;銷售啤酒開具普通發(fā)票，收取價稅合計款175500元，另外收取包裝物押金37440元。合同約定，丁商場于2016年2月將白酒、啤酒包裝物全部退還給酒廠時，可取回全部押金。
(5)用自產(chǎn)的白酒換取丙企業(yè)不含稅價相等的原材料用于釀造白酒，已知換出白酒的市場不含稅價36000元，雙方互開了增值稅專用發(fā)票。同時用市場含稅價為100620元的自產(chǎn)紅酒，換取了一家水泥廠的水泥，雙方互開了增值稅專用發(fā)票，當(dāng)月將全部水泥投入本廠辦公樓的維修。
(6)月末進(jìn)行盤點時發(fā)現(xiàn)，因管理不善導(dǎo)致上月購進(jìn)的原材料(已抵扣進(jìn)項稅額)霉?fàn)€變質(zhì)，賬面成本為8800元。
(其他相關(guān)資料：上述相關(guān)票據(jù)均已經(jīng)過比對認(rèn)證)
要求：根據(jù)上述相關(guān)資料，按順序回答下列問題，如有計算，每問需計算出合計數(shù)。
(1)計算該企業(yè)當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額;
(2)計算該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項稅額;
(3)計算該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅。
2.
甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年2月份發(fā)生如下生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)：
(1)為生產(chǎn)免稅產(chǎn)品，購入一批原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款15000元，增值稅2550元，支付運輸企業(yè)(增值稅小規(guī)模納稅人)不含稅運輸費1萬元，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票。
(2)組織優(yōu)秀員工外出旅游，支付旅客運費20000元，取得相應(yīng)的運輸憑證。
(3)對外出租自己的一項生產(chǎn)設(shè)備，租賃合同中約定租賃期限為5個月，2016年2月份一次性收取全部不含稅租金收入18000元。
(4)采取直接收款方式銷售一臺A型號自產(chǎn)機(jī)器設(shè)備，取得價稅合計金額為25740元，該設(shè)備當(dāng)月尚未發(fā)出。
(5)將2臺A型號自產(chǎn)機(jī)器設(shè)備投資于乙企業(yè)，取得乙企業(yè)10%的股權(quán);另將B型號自產(chǎn)機(jī)器設(shè)備贈送給丙企業(yè)，該型號機(jī)器設(shè)備無同類市場銷售價格，生產(chǎn)成本為13000元，成本利潤率為10%。
(6)因管理不善丟失一批以前月份購入的食用植物油(已抵扣進(jìn)項稅額)，賬面成本為5200元。
(其他相關(guān)資料：上期留抵稅額5000元;上述增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)均已經(jīng)過認(rèn)證)
要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。
(1)計算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項稅額;
(2)計算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。
答案解析
一 、單項選擇題
1. 【答案】 D
【解析】
自產(chǎn)和委托加工的貨物用于集體福利和個人消費的，屬于增值稅視同銷售貨物行為，應(yīng)征收增值稅;外購貨物用于集體福利和個人消費的，不屬于增值稅視同銷售貨物行為，不征收增值稅。自產(chǎn)、委托加工和購進(jìn)的貨物無償贈送給其他單位，屬于增值稅視同銷售貨物行為，應(yīng)征收增值稅。
【知識點】 征稅范圍
2. 【答案】 B
【解析】
環(huán)氧大豆油、氫化植物油不屬于食用植物油征收范圍，適用17%的增值稅基本稅率。
【知識點】 我國增值稅稅率和征收率的基本規(guī)定
3. 【答案】 B
【解析】
增值稅一般納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，按適用稅率征收增值稅。
【知識點】 增值稅的稅率和征收率
4. 【答案】 C
【解析】
小規(guī)模納稅人(除其他個人外)銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3%的征收率征收增值稅。
【知識點】 我國增值稅稅率和征收率的基本規(guī)定
5. 【答案】 D
【解析】
選項D：可以申請稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。
【知識點】 增值稅專用發(fā)票的使用及管理
6. 【答案】 A
【解析】
出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機(jī)收取的管理費用，按“陸路運輸服務(wù)”征收增值稅，適用的增值稅稅率為11%;選項BCD：適用的增值稅稅率為6%。
【知識點】 我國增值稅稅率和征收率的基本規(guī)定
7. 【答案】 C
【解析】
選項C：屬于銷售方收取的價外費用，應(yīng)并入銷售額計算繳納增值稅。
【知識點】 銷項稅額的計算
8. 【答案】 D
【解析】
選項A：企業(yè)銷售貨物發(fā)生銷售折扣的，按照折扣前的銷售額征收增值稅，不得從銷售額中減除折扣額;選項B：除金銀首飾外，采用以舊換新銷售方式銷售貨物的，應(yīng)按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格;選項C：采取還本銷售方式銷售貨物的，以貨物的銷售價格為銷售額計征增值稅，不得從銷售額中減除還本支出。
【知識點】 銷項稅額的計算
9. 【答案】 C
【解析】
應(yīng)納煙葉稅=(60+6)×20%=13.2(萬元)，該卷煙生產(chǎn)企業(yè)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額=(60+6+13.2)×13%+1×11%=10.41(萬元)。
【知識點】 進(jìn)項稅額的計算
10. 【答案】 C
【解析】
自2013年8月1日起，企業(yè)購入自用的應(yīng)征消費稅的小汽車、摩托車和游艇，準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項稅額，其對應(yīng)發(fā)生的運費，準(zhǔn)予憑票抵扣進(jìn)項稅額。企業(yè)上述購進(jìn)業(yè)務(wù)可以抵扣的進(jìn)項稅額=59500+8000×11%=60380(元)。
【知識點】 進(jìn)項稅額的計算
11. 【答案】 D
【解析】
已經(jīng)抵扣過進(jìn)項稅額的外購貨物用于了免征增值稅應(yīng)稅項目，進(jìn)項稅額需要轉(zhuǎn)出。應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額=(10000-465)×17%+465×11%=1672.1(元);則該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅=100000×17%-(3400-1672.1)=15272.1(元)。
【知識點】 增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計算
12. 【答案】 C
【解析】
增值稅納稅人(包括增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人)自2011年12月1日(含)以后初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備(包括分開票機(jī))支付的費用，可以憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減(抵減額為價稅合計額)，不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。該超市當(dāng)月應(yīng)納增值稅=10÷(1+3%)×3%×10000-(2000+340)=572.62(元)。
【知識點】 簡易計稅方法應(yīng)納稅額的計算
13. 【答案】 C
【解析】
銷售貨物以后發(fā)生的現(xiàn)金折扣，不能從增值稅計稅銷售額中減除;該冰箱生產(chǎn)企業(yè)4月份應(yīng)繳納增值稅=170000×17%-8190=20710(元)。
【知識點】 增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計算
14. 【答案】 C
【解析】
可以抵扣的進(jìn)項稅額=5100+4760×180000/240000=8670(元)，該生產(chǎn)企業(yè)本月應(yīng)納的增值稅=180000×17%-8670=21930(元)。
【知識點】 增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計算
15. 【答案】 C
【解析】
增值稅小規(guī)模納稅人適用簡易辦法計算應(yīng)納稅額，不能抵扣進(jìn)項稅額，即使取得了增值稅專用發(fā)票，也不能抵扣進(jìn)項稅額。小規(guī)模納稅人因銷售貨物發(fā)生退回或者折讓退還給購買方的銷售額，按規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票，應(yīng)從發(fā)生銷售貨物退回或者折讓當(dāng)期的銷售額中扣減，所以該企業(yè)2月應(yīng)納增值稅=(50000-2000)÷(1+3%)×3%=1398.06(元)。
【知識點】 簡易計稅方法應(yīng)納稅額的計算
16. 【答案】 B
【解析】
關(guān)稅完稅價格=40+15=55(萬元);應(yīng)納關(guān)稅=55×20%=11(萬元)。進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅=(55+11)/(1-9%)×17%=12.33(萬元)。該企業(yè)2016年2月應(yīng)繳納增值稅=250×17%-12.33=30.17(萬元)。
【知識點】 增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計算
17. 【答案】 B
【解析】
采取分期收款方式銷售貨物的，增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。本題中，雖然乙企業(yè)在5月4日才支付了第一筆款項，但是要在4月20日確認(rèn)第一筆款項的增值稅的納稅義務(wù)，所以，甲企業(yè)2015年4月應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項稅額=585÷3÷(1+17%)×17%=28.33(萬元)。
【知識點】 銷項稅額的計算
18. 【答案】 C
【解析】
境內(nèi)單位和個人提供適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)的，可以放棄適用增值稅零稅率，選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅。放棄適用增值稅零稅率后，36個月內(nèi)不得再申請適用增值稅零稅率。
【知識點】 我國增值稅稅率和征收率的基本規(guī)定
19. 【答案】 D
【解析】
當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=690×(17%-13%)=27.6(萬元)，當(dāng)期應(yīng)納增值稅=150×17%-(137.7-27.6)=-84.6(萬元)，當(dāng)期免抵退稅額=690×13%=89.7(萬元)，89.7萬元﹥84.6萬元，則當(dāng)期應(yīng)退稅額為84.6萬元，當(dāng)期免抵稅額=89.7-84.6=5.1(萬元)。
【知識點】 出口貨物和勞務(wù)及應(yīng)稅服務(wù)增值稅退(免)稅政策
20. 【答案】 D
【解析】
超市零售蔬菜是免征增值稅的，但是因為未分別核算大米和蔬菜的銷售額，所以不得享受蔬菜增值稅免稅政策。蔬菜和大米屬于農(nóng)產(chǎn)品，適用13%的低稅率，零售收入一定是含稅的，所以要換算為不含稅的金額計算應(yīng)納增值稅稅額。外購貨物取得增值稅專用發(fā)票的可以作為進(jìn)項稅額抵扣憑證，取得普通發(fā)票的不得抵扣進(jìn)項稅額。所以該超市2016年2月應(yīng)納稅額=15000÷(1+13%)×13%=1725.66(元)。
【知識點】 增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計算
二 、多項選擇題
1. 【答案】 B, C
【解析】
選項A：銀行銷售金銀的業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)征收增值稅;選項D：納稅人提供的礦產(chǎn)資源開采、挖掘、切割、破碎、分揀、洗選勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。
【知識點】 征稅范圍
2. 【答案】 A, B, C
【解析】
選項A：出口化肥，應(yīng)視同內(nèi)銷征收增值稅;選項B：出口的庫存化肥，允許選擇按照簡易計稅方法依照3%征收率征收增值稅;選項C：銷售和進(jìn)口化肥統(tǒng)一按13%稅率征收國內(nèi)環(huán)節(jié)和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。
【知識點】 出口貨物退免稅政策
3. 【答案】 A, B, C, D
【解析】
上述選項均免征增值稅。
【知識點】 增值稅優(yōu)惠政策
4. 【答案】 A, B, C, D
【解析】
納稅人的年應(yīng)稅銷售額包括納稅申報銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額。
【知識點】 銷項稅額的計算
5. 【答案】 A, B, C, D
【解析】
上述納稅人均可以選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。
【知識點】 一般納稅人和小規(guī)模納稅人劃分的具體標(biāo)準(zhǔn)
6. 【答案】 C, D
【解析】
選項AB暫按簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。
【知識點】 我國增值稅稅率和征收率的基本規(guī)定
7. 【答案】 A, B
【解析】
選項CD按基本稅率17%計征增值稅。
【知識點】 我國增值稅稅率和征收率的基本規(guī)定
8. 【答案】 A, B, D
【解析】
選項C按基本稅率17%計征增值稅。
【知識點】 我國增值稅稅率和征收率的基本規(guī)定
9. 【答案】 A, B, D
【解析】
以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(不含粘土實心磚、瓦)，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。
【知識點】 其他按照簡易辦法征收增值稅的優(yōu)惠規(guī)定
10. 【答案】 B, D
【解析】
選項AC：屬于交通運輸業(yè)服務(wù)，適用的增值稅稅率為11%。
【知識點】 我國增值稅稅率和征收率的基本規(guī)定
11. 【答案】 B, C, D
【解析】
對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅;而對于銷售其他產(chǎn)品收取的包裝物押金，單獨記賬核算的，時間在1年以內(nèi)，又未過期的，不并入銷售額征稅。
【知識點】 銷項稅額的計算
12. 【答案】 A, B, C, D
【解析】
上述選項均符合稅法規(guī)定。
【知識點】 征稅范圍
13. 【答案】 A, B, D
【解析】
選項C：從銷售方或者提供方取得的增值稅專用發(fā)票，可以作為進(jìn)項稅額抵扣憑證，但是增值稅普通發(fā)票不屬于增值稅的扣稅憑證，不得作為進(jìn)項稅額的扣稅憑證。選項ABD：都可以作為增值稅進(jìn)項稅額的抵扣憑證。
【知識點】 增值稅專用發(fā)票的使用及管理
14. 【答案】 A, C
【解析】
對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項稅金。準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額=34-6÷(1+17%)×17%=33.13(萬元)，增值稅的銷項稅額=200×17%=34(萬元)，應(yīng)納的增值稅=34-33.13=0.87(萬元)。
【知識點】 增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計算
15. 【答案】 B, D
【解析】
選項AC：屬于基礎(chǔ)電信服務(wù)。
【知識點】 征稅范圍
16. 【答案】 A, D
【解析】
上海國際能源交易中心股份有限公司的會員和客戶通過上海國際能源交易中心股份有限公司交易的原油期貨保稅交割業(yè)務(wù)，大連商品交易所的會員和客戶通過大連商品交易所交易的鐵礦石期貨保稅交割業(yè)務(wù)，暫免征收增值稅。
【知識點】 增值稅優(yōu)惠政策
17. 【答案】 A, B
【解析】
選項C：放棄免稅權(quán)的納稅人符合一般納稅人認(rèn)定條件尚未登記為增值稅一般納稅人的，應(yīng)按現(xiàn)行規(guī)定登記為增值稅一般納稅人，其銷售的貨物或勞務(wù)及應(yīng)稅服務(wù)可以開具增值稅專用發(fā)票;選項D：納稅人在免稅期內(nèi)購進(jìn)用于免稅項目的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)所取得的增值稅扣稅憑證，一律不得抵扣。
【知識點】 簡易計稅方法應(yīng)納稅額的計算
18. 【答案】 A, B, C, D
【解析】
上述選項均按視同出口貨物處理，適用增值稅退(免)稅政策。
【知識點】 出口貨物和勞務(wù)及應(yīng)稅服務(wù)增值稅退(免)稅政策
19. 【答案】 A, C, D
【解析】
商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保用品專用部分)、化妝品等消費品不得開具增值稅專用發(fā)票。
【知識點】 增值稅專用發(fā)票的使用及管理
三 、計算題
1. 【答案】
(1)業(yè)務(wù)(1)：外購貨物用于集體福利，不屬于增值稅視同銷售貨物行為，相應(yīng)的貨物進(jìn)項稅額不得抵扣;
業(yè)務(wù)(2)：從增值稅小規(guī)模納稅人處購進(jìn)原材料，由于取得的是普通發(fā)票，所以不得抵扣原材料的進(jìn)項稅額，但是支付的運費取得了增值稅專用發(fā)票，可以憑票抵扣進(jìn)項稅額，準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額=10000×11%=1100(元);
業(yè)務(wù)(5)：應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額=6000×17%=1020(元);
該企業(yè)當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額=1100-1020=80(元)。
(2)銷售汽車裝飾物品、提供汽車修理勞務(wù)、出租汽車，均屬于增值稅征收范圍。該企業(yè)當(dāng)月的增值稅銷項稅額=(20000+12000+5000)×17%=6290(元)。
(3)業(yè)務(wù)(4)：應(yīng)計算繳納增值稅=25750÷(1+3%)×2%=500(元);
該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅=6290-80+500=6710(元)。
【解析】
【知識點】 增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計算
2. 【答案】
(1)業(yè)務(wù)(1)：外購貨物取得普通發(fā)票的，不得抵扣進(jìn)項稅額;
業(yè)務(wù)(2)：外購貨物由于取得的是普通發(fā)票，所以不得抵扣貨物的進(jìn)項稅額;支付給小規(guī)模納稅人的運輸費，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票的，準(zhǔn)予按照3%的征收率抵扣進(jìn)項稅額，準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額=10000×3%=300(元);
該商場當(dāng)月可以抵扣的增值稅進(jìn)項稅額為300元。
(2)業(yè)務(wù)(3)：采取預(yù)收款方式銷售貨物的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當(dāng)天，本題由于電腦當(dāng)月尚未發(fā)出，所以不確認(rèn)增值稅銷項稅額;
業(yè)務(wù)(4)：調(diào)制乳適用17%的增值稅稅率、鮮奶適用13%的增值稅稅率。對從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。應(yīng)確認(rèn)的銷項稅額=11232÷(1+17%)×17%+10848÷(1+13%)×13%=2880(元);
業(yè)務(wù)(5)：屬于增值稅混合銷售行為，該安裝勞務(wù)收入視為含增值稅收入，應(yīng)作增值稅價稅分離處理。應(yīng)確認(rèn)增值稅銷項稅額=[3000+234÷(1+17%)]×17%=544(元);
該商場當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅=2880+544-300=3124(元)。
【解析】
【知識點】 增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計算
四 、綜合題
1. 【答案】
(1)業(yè)務(wù)(1)：準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額=3910+1300×11%=4053(元);
業(yè)務(wù)(3)：準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額=14000×17%=2380(元);
業(yè)務(wù)(5)：準(zhǔn)予抵扣換入原材料的進(jìn)項稅額=36000×17%=6120(元);換入的水泥由于用于了非增值稅應(yīng)稅項目，所以不得抵扣進(jìn)項稅額;
業(yè)務(wù)(6)：應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額=8800×17%=1496(元);
該企業(yè)當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額=4053+2380+6120-1496=11057(元)。
(2)業(yè)務(wù)(2)：應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項稅額=62000×17%+42120÷(1+17%)×17%=16660(元);
業(yè)務(wù)(4)：銷售白酒收取的包裝物押金，應(yīng)在收取當(dāng)期并入銷售額征稅。應(yīng)確認(rèn)白酒的增值稅銷項稅額=[120000+28080÷(1+17%)]×17%=24480(元);銷售啤酒收取的包裝物押金，應(yīng)在包裝物逾期未退沒收押金時并入銷售額征稅，收取當(dāng)期不征稅。應(yīng)確認(rèn)啤酒的增值稅銷項稅額=175500÷(1+17%)×17%=25500(元);
業(yè)務(wù)(5)：納稅人采取以物易物方式銷售貨物的，雙方都應(yīng)做購銷處理，以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計算銷項稅額，以各自收到的貨物核算購貨金額及進(jìn)項稅額。應(yīng)確認(rèn)換出白酒的增值稅銷項稅額=36000×17%=6120(元);應(yīng)確認(rèn)換出紅酒的增值稅銷項稅額=100620÷(1+17%)×17%=14620(元);
該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項稅額=16660+24480+25500+6120+14620=87380(元)。
(3)該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅=87380-11057=76323(元)。
【解析】
【知識點】 增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計算
2. 【答案】
(1)業(yè)務(wù)(3)：納稅人采取預(yù)收款方式提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項稅額=18000×17%=3060(元);
業(yè)務(wù)(4)：納稅人采取直接收款方式銷售貨物的，不論貨物是否發(fā)出，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項稅額=25740÷(1+17%)×17%=3740(元);
業(yè)務(wù)(5)：應(yīng)確認(rèn)的A型號機(jī)器設(shè)備增值稅銷項稅額=25740÷(1+17%)×17%×2=7480(元);應(yīng)確認(rèn)的B型號機(jī)器設(shè)備增值稅銷項稅額=13000×(1+10%)×17%=2431(元);
該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項稅額=3060+3740+7480+2431=16711(元)。
(2)業(yè)務(wù)(1)：外購貨物用于免征增值稅項目的，不得抵扣貨物的進(jìn)項稅額和相關(guān)運費的進(jìn)項稅額;
業(yè)務(wù)(2)：接受的旅客運輸服務(wù)，不得抵扣進(jìn)項稅額;
業(yè)務(wù)(6)：食用植物油適用的增值稅稅率為13%，應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額=5200×13%=676(元);
該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅=16711-(5000-676)=12387(元)。
【解析】
【知識點】 增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計算
一 、單項選擇題
1.單位將自產(chǎn)、委托加工和購進(jìn)的貨物用于下列項目的，均屬于增值稅視同銷售貨物行為，應(yīng)征收增值稅的是( )。
A.繼續(xù)生產(chǎn)增值稅應(yīng)稅貨物
B.集體福利
C.個人消費
D.無償贈送給其他單位
2.下列各項中，不適用13%低稅率的是( )。
A.牡丹籽油
B.環(huán)氧大豆油
C.農(nóng)用挖掘機(jī)
D.國內(nèi)印刷企業(yè)承印的經(jīng)新聞出版主管部門批準(zhǔn)印刷且采用國際標(biāo)準(zhǔn)書號編序的境外圖書
3.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于征收率的表述中，不正確的是( )。
A.增值稅一般納稅人銷售自己使用過的2009年以前購進(jìn)的屬于不得抵扣且未抵扣過進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅
B.增值稅一般納稅人銷售自己使用過的包裝物，可按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅
C.小規(guī)模納稅人(除其他個人外)銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅
D.增值稅一般納稅人銷售舊貨按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅
4.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法不正確的是( )。
A.小規(guī)模納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依照3%的征收率減按2%征收增值稅
B.自然人個人銷售自己使用過的物品，免征增值稅
C.小規(guī)模納稅人(除其他個人外)銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，按照簡易辦法依照3%的征收率減按2%征收增值稅
D.屬于增值稅一般納稅人的單采血漿站銷售非臨床用人體血液，可以按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅
5.增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生的下列銷售行為中，可以申請稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票的是( )。
A.銷售舊貨
B.銷售免稅貨物
C.銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，并依照3%征收率減按2%征收增值稅的
D.銷售生產(chǎn)經(jīng)營過程中產(chǎn)生的邊角廢料
6.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，適用的增值稅稅率為11%的是( )。
A.出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機(jī)收取的管理費用
B.港口設(shè)施經(jīng)營人收取的港口設(shè)施保安費
C.代理記賬
D.放映服務(wù)
7.根據(jù)增值稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，增值稅納稅人收取的下列款項應(yīng)并入銷售額征稅的是( )。
A.受托加工應(yīng)征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅
B.銷售貨物的同時代辦保險而向購買方收取的保險費
C.銷售貨物因購貨方延期付款而收取的延期付款利息
D.銷售汽車向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅
8.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法中，正確的是( )。
A.企業(yè)銷售貨物發(fā)生銷售折扣的，按折扣后的銷售額征收增值稅
B.商場采取以舊換新方式銷售冰箱的，按照新冰箱的同期銷售價格減除舊冰箱的收購價格確定銷售額
C.企業(yè)采取還本銷售方式銷售貨物，實際上是一種融資行為，不征收增值稅
D.企業(yè)采取以物易物方式銷售貨物的，雙方都應(yīng)作購銷處理，以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計算銷項稅額，以各自收到的貨物核算購貨金額并按規(guī)定計算進(jìn)項稅額
9.某卷煙生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年2月從煙農(nóng)手中收購煙葉用于生產(chǎn)煙絲，收購憑證上注明收購價款60萬元，價外補(bǔ)貼6萬元，將煙葉運回企業(yè)支付給運輸公司(增值稅一般納稅人)不含稅運費1萬元，取得增值稅專用發(fā)票。則該卷煙生產(chǎn)企業(yè)2016年2月份可以抵扣的進(jìn)項稅額為( )萬元。
A.10.30
B.9.43
C.10.41
D.8.65
10.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2015年4月從汽車制造廠購入小汽車一輛，取得稅控增值稅專用發(fā)票上注明價款350000元，增值稅59500元;支付運輸企業(yè)不含稅運輸費用8000元，取得運輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，企業(yè)將該小汽車作為固定資產(chǎn)用于管理部門使用。則企業(yè)上述業(yè)務(wù)可以抵扣的進(jìn)項稅額為( )元。
A.0
B.60860
C.60380
D.60060
11.某企業(yè)(增值稅一般納稅人)2016年2月生產(chǎn)貨物用于銷售，取得不含稅銷售收入100000元，當(dāng)月外購原材料取得增值稅專用發(fā)票上注明增值稅3400元。當(dāng)月將數(shù)月前購入的一批原材料改變用途，用于生產(chǎn)免征增值稅的項目。已知該批原材料的賬面成本為10000元(含運費465元)，則該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額為( )元。
A.17000
B.16911.9
C.13600
D.15272.1
12.某超市為增值稅小規(guī)模納稅人，2016年2月初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款2000元、增值稅340元;當(dāng)月零售貨物取得零售收入10萬元;當(dāng)月外購貨物，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款3萬元、增值稅0.51萬元。則該超市當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅( )元。
A.1286.31
B.1456.31
C.572.62
D.0
13.某冰箱生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2015年4月2日向某商場銷售電冰箱100臺，開具的增值稅專用發(fā)票上注明價款170000元，因商場在10日內(nèi)付款所以享受含稅價款2%的折扣，該冰箱生產(chǎn)企業(yè)實際收到貨款194922元;本月購進(jìn)原材料取得的增值稅專用發(fā)票上注明增值稅稅額合計8190元(已通過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證)。該冰箱生產(chǎn)企業(yè)4月份應(yīng)繳納增值稅( )元。
A.20132
B.24946.74
C.20710
D.28900
14.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，同時生產(chǎn)免稅貨物甲(以下簡稱貨物甲)和應(yīng)稅貨物乙(以下簡稱貨物乙)，2016年2月購入生產(chǎn)貨物甲的原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款20000元，增值稅3400元;購入生產(chǎn)貨物乙的原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款30000元，增值稅5100元;購入生產(chǎn)貨物甲和貨物乙共同使用的包裝材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款28000元，增值稅4760元，企業(yè)無法準(zhǔn)確劃分貨物甲和貨物乙包裝材料的使用情況;本月對外銷售貨物共取得不含稅收入240000元，其中銷售貨物乙取得不含稅收入180000元。則該生產(chǎn)企業(yè)本月應(yīng)繳納增值稅( )元。
A.24310
B.18530
C.21930
D.27540
15.某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2016年2月銷售自產(chǎn)的貨物，開具的普通發(fā)票上注明含稅金額50000元，當(dāng)期外購原材料取得增值稅專用發(fā)票上注明增值稅170元，上月銷售的貨物在本月發(fā)生銷貨退回，退還給購買方2000元價款并按規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。則該企業(yè)2月應(yīng)納增值稅( )元。
A.1228.05
B.1286.31
C.1398.06
D.1456.31
16.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年2月進(jìn)口10輛小汽車，其中2輛自用，另外8輛用于對外銷售，進(jìn)口這10輛小汽車共支付買價40萬元，另支付小汽車運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前發(fā)生的運費、保險費共計15萬元。貨物報關(guān)后，該企業(yè)按規(guī)定繳納了進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅，并取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書。當(dāng)月銷售小汽車取得不含稅銷售收入250萬元，則該企業(yè)2016年2月應(yīng)繳納增值稅( )萬元。(已知小汽車關(guān)稅稅率為20%，消費稅稅率為9%)
A.32.56
B.30.17
C.33.45
D.35.58
17.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2015年4月1日，采取分期收款方式向乙企業(yè)銷售一批貨物，價稅合計585萬元，合同約定分三次等額支付，付款日期分別為4月20日、5月20日和6月20日，乙企業(yè)因資金緊張于2015年5月4日才支付了第一筆款項195萬元。甲企業(yè)2015年4月應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項稅額為( )萬元。
A.0
B.28.33
C.33.15
D.85
18.境內(nèi)單位和個人提供適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)的，可以放棄適用增值稅零稅率，選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅。放棄適用增值稅零稅率后，( )個月內(nèi)不得再申請適用增值稅零稅率。
A.12
B.24
C.36
D.48
19.某生產(chǎn)企業(yè)(具有出口經(jīng)營權(quán))為增值稅一般納稅人，2016年2月從國內(nèi)采購生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款810萬元、增值稅稅額137.7萬元;當(dāng)月國內(nèi)銷售貨物取得不含稅銷售額150萬元，出口自產(chǎn)貨物取得收入折合人民幣690萬元;已知，適用的增值稅稅率為17%，出口退稅率為13%，月初無留抵稅額，相關(guān)發(fā)票均已經(jīng)過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證并允許抵扣。則下列關(guān)于該企業(yè)增值稅的稅務(wù)處理中，說法正確的是( )。
A.應(yīng)繳納增值稅25.5萬元，免抵增值稅額為89.7萬元
B.應(yīng)退增值稅84.6萬元，免抵增值稅額為0
C.應(yīng)退增值稅89.7萬元，免抵增值稅額為0
D.應(yīng)退增值稅84.6萬元，免抵增值稅額為5.1萬元
20.某超市為增值稅一般納稅人，2016年2月零售大米和蔬菜共取得銷售收入15000元，開具普通發(fā)票，當(dāng)月無法準(zhǔn)確劃分大米和蔬菜的銷售額。當(dāng)月外購貨物取得普通發(fā)票上注明價稅合計金額為3000元，則該超市2016年2月應(yīng)納增值稅( )元。
A.0
B.2179.49
C.1289.77
D.1725.66
二 、多項選擇題
1.
根據(jù)增值稅法的有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有( )。
A.銀行銷售金銀的業(yè)務(wù)，屬于營業(yè)稅混合銷售行為，應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅
B.納稅人取得的中央財政補(bǔ)貼，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅
C.翻譯服務(wù)按照咨詢服務(wù)征收增值稅
D.納稅人提供的礦產(chǎn)資源開采、挖掘、切割、破碎、分揀、洗選勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅
2.
根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于化肥的現(xiàn)行增值稅政策，說法不正確的有( )。
A.出口化肥，免征增值稅
B.出口的庫存化肥，不允許選擇按照簡易計稅方法依照3%征收率征收增值稅
C.銷售和進(jìn)口化肥統(tǒng)一按17%稅率征收國內(nèi)環(huán)節(jié)和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅
D.自2015年9月1日起至2016年6月30日，對增值稅一般納稅人銷售的庫存化肥，允許選擇按照簡易計稅方法依照3%征收率征收增值稅
3.
下列跨境服務(wù)免征增值稅的有( )。
A.工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù)
B.會議展覽地點在境外的會議展覽服務(wù)
C.存儲地點在境外的倉儲服務(wù)
D.標(biāo)的物在境外使用的有形動產(chǎn)租賃服務(wù)
4.
增值稅一般納稅人是指年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。其中年應(yīng)稅銷售額包括( )。
A.免稅銷售額
B.稽查查補(bǔ)銷售額
C.納稅評估調(diào)整銷售額
D.稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額
5.
根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列納稅人中，可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的有( )。
A.年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的非企業(yè)性單位
B.年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)
C.旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場消費的食品
D.應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但不經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)的個體工商戶
6.
下列各項中，增值稅一般納稅人發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅的有( )。
A.寄售商店代銷寄售物品
B.典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品
C.藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品
D.提供的公共交通運輸服務(wù)
7.
增值稅一般納稅人銷售或者進(jìn)口下列貨物，按低稅率13%計征增值稅的有( )。
A.干姜
B.姜黃
C.麥芽
D.淀粉
8.
增值稅一般納稅人銷售或者進(jìn)口下列貨物，按低稅率13%計征增值稅的有( )。
A.巴氏殺菌乳
B.滅菌乳
C.調(diào)制乳
D.鮮奶
9.
一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅的有( )。
A.縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力
B.自來水
C.以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的粘土實心磚、瓦
D.以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土
10.
根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，增值稅一般納稅人發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，適用的增值稅稅率為17%的有( )。
A.遠(yuǎn)洋運輸?shù)某套狻⑵谧鈽I(yè)務(wù)
B.遠(yuǎn)洋運輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)
C.航空運輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)
D.航空運輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)
11.
下列關(guān)于包裝物押金的增值稅處理，表述不正確的有( )。
A.化妝品生產(chǎn)企業(yè)銷售化妝品時收取的包裝物押金，單獨記賬核算的，時間在1年以內(nèi)，又未過期的，不并入銷售額征稅
B.食品生產(chǎn)企業(yè)銷售食品時收取的包裝物押金，應(yīng)在收取時并入銷售額征稅
C.黃酒生產(chǎn)企業(yè)銷售黃酒時收取的包裝物押金，應(yīng)在收取時并入銷售額征稅
D.白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售白酒時收取的包裝物押金，單獨記賬核算，時間在1年以內(nèi)，又未過期的，不并入銷售額征稅
12.
根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述正確的有( )。
A.以積分兌換形式贈送的電信業(yè)服務(wù)，不征收增值稅
B.境內(nèi)單位和個人向中華人民共和國境外單位提供電信業(yè)服務(wù)，免征增值稅
C.藥品生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)創(chuàng)新藥的銷售額，為向購買方收取的全部價款和價外費用，其提供給患者后續(xù)免費使用的相同創(chuàng)新藥，不屬于增值稅視同銷售范圍
D.融資性售后回租業(yè)務(wù)中，承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于增值稅的征收范圍，不征收增值稅
13.
根據(jù)增值稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列各項中可以作為增值稅進(jìn)項稅額抵扣憑證的有( )。
A.增值稅專用發(fā)票
B.接受境外單位提供的應(yīng)稅服務(wù)從稅務(wù)機(jī)關(guān)取得的稅收繳款憑證
C.增值稅普通發(fā)票
D.農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票
14.
某商場為增值稅一般納稅人，與其供貨企業(yè)甲服裝廠達(dá)成協(xié)議，按銷售量的一定比例進(jìn)行平銷返利。2016年2月從甲服裝廠購進(jìn)商品取得增值稅專用發(fā)票，注明價款200萬元、增值稅34萬元，當(dāng)月按平價全部銷售，月末甲服裝廠按照協(xié)議支付給商場返利6萬元。下列該項業(yè)務(wù)的處理，符合增值稅有關(guān)規(guī)定的有( )。
A.商場應(yīng)以200萬元作為計稅銷售額計算銷項稅額
B.商場該項業(yè)務(wù)的銷項稅額為34.87萬元
C.商場應(yīng)繳納的增值稅為0.87萬元
D.商場應(yīng)繳納的營業(yè)稅為0.3萬元
15.
根據(jù)營改增的有關(guān)規(guī)定，下列各項中，屬于增值電信服務(wù)的有( )。
A.利用固網(wǎng)、移動網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng)，提供語音通話服務(wù)
B.利用固網(wǎng)、移動網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng)、有線電視網(wǎng)絡(luò)，提供短信服務(wù)
C.出租、出售帶寬
D.通過樓宇、隧道等室內(nèi)通信分布系統(tǒng)，為電信企業(yè)提供的移動互聯(lián)網(wǎng)等無線信號室分系統(tǒng)傳輸服務(wù)
16.
根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列期貨保稅交割業(yè)務(wù)，暫免征收增值稅的有( )。
A.上海國際能源交易中心股份有限公司的會員和客戶通過上海國際能源交易中心股份有限公司交易的原油期貨保稅交割業(yè)務(wù)
B.上海國際能源交易中心股份有限公司的會員和客戶通過上海國際能源交易中心股份有限公司交易的鐵礦石期貨保稅交割業(yè)務(wù)
C.大連商品交易所的會員和客戶通過大連商品交易所交易的原油期貨保稅交割業(yè)務(wù)
D.大連商品交易所的會員和客戶通過大連商品交易所交易的鐵礦石期貨保稅交割業(yè)務(wù)
17.
根據(jù)增值稅法的規(guī)定，下列關(guān)于納稅人放棄免稅權(quán)的有關(guān)規(guī)定，說法正確的有( )。
A.納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的，可以放棄免稅，放棄免稅后，36個月內(nèi)不得再申請免稅
B.納稅人自提交放棄免稅權(quán)備案資料的次月起，依照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅
C.放棄免稅權(quán)的納稅人符合一般納稅人認(rèn)定條件尚未登記為增值稅一般納稅人的，可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅，其銷售的貨物或勞務(wù)及應(yīng)稅服務(wù)不得自行開具增值稅專用發(fā)票
D.納稅人在免稅期內(nèi)購進(jìn)用于免稅項目的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)所取得的增值稅扣稅憑證，可以抵扣
18.
根據(jù)增值稅的出口退(免)稅制度的有關(guān)規(guī)定，以下可按視同出口貨物處理，適用增值稅退(免)稅政策的有( )。
A.出口企業(yè)對外援助、對外承包、境外投資的出口貨物
B.出口企業(yè)經(jīng)海關(guān)報關(guān)進(jìn)入國家批準(zhǔn)的特殊區(qū)域，并銷售給特殊區(qū)域內(nèi)單位或境外單位、個人的貨物
C.出口企業(yè)或其他單位銷售給用于國際金融組織或外國政府貸款國際招標(biāo)建設(shè)項目的中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品
D.生產(chǎn)企業(yè)向海上石油天然氣開采企業(yè)銷售的自產(chǎn)的海洋工程結(jié)構(gòu)物
19.
屬于增值稅一般納稅人的商業(yè)企業(yè)，發(fā)生的下列行為中，不得開具增值稅專用發(fā)票的有( )。
A.零售煙、酒
B.零售勞保用品
C.零售化妝品
D.零售食品
三 、計算題
1.
甲企業(yè)為增值稅一般納稅人， 2016年2月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
(1)購進(jìn)紀(jì)念品，取得增值稅專用發(fā)票上注明增值稅3400元，將其全部用于集體福利。
(2)從某增值稅小規(guī)模納稅人處購進(jìn)原材料，取得普通發(fā)票，支付運輸企業(yè)(增值稅一般納稅人)不含稅運輸費10000元，取得增值稅專用發(fā)票。
(3)銷售汽車裝飾物品，取得不含稅收入20000元;提供汽車修理勞務(wù)取得不含稅收入12000元、出租汽車取得不含稅租金收入5000元。
(4)當(dāng)月將本企業(yè)使用過的2008年購入的一臺機(jī)器設(shè)備銷售，該機(jī)器設(shè)備購入時不得抵扣且未抵扣進(jìn)項稅額，取得含稅銷售收入25750元，甲企業(yè)未放棄減稅。
(5)因管理不善丟失一批以前月份購入的原材料(已抵扣進(jìn)項稅額)，賬面成本為6000元。
(其他相關(guān)資料：上述增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)均已經(jīng)過認(rèn)證)
要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。
(1)計算該企業(yè)當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額;
(2)計算該企業(yè)當(dāng)月的增值稅銷項稅額;
(3)計算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。
2.
甲商場為增值稅一般納稅人，2016年2月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：
(1)從小規(guī)模納稅人處購入材料一批，取得普通發(fā)票上注明的價稅合計金額30000元。
(2)從某增值稅一般納稅人處購進(jìn)貨物，取得普通發(fā)票，支付價稅合計金額46800元，支付運輸企業(yè)(增值稅小規(guī)模納稅人)不含稅運輸費10000元，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票。
(3)采用預(yù)收款方式銷售電腦5臺，合同中約定，每臺電腦不含稅售價為5000元，本月20日收取全部貨款，電腦于下月發(fā)出。
(4)銷售調(diào)制乳、鮮奶分別取得含稅銷售收入11232元、10848元;銷售蔬菜取得銷售收入20000元。
(5)銷售空調(diào)并負(fù)責(zé)安裝，取得不含稅空調(diào)銷售收入3000元，安裝勞務(wù)收入234元。
(其他相關(guān)資料：上述增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)均已經(jīng)過認(rèn)證)
要求：根據(jù)上述資料，按下列順序回答問題。
(1)計算該商場當(dāng)月可以抵扣的增值稅進(jìn)項稅額;
(2)計算該商場當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。
四 、綜合題
1.
甲企業(yè)(增值稅一般納稅人)為某市一家酒廠，生產(chǎn)各種酒類產(chǎn)品。2016年2月，甲企業(yè)發(fā)生下列經(jīng)營業(yè)務(wù)：
(1)購進(jìn)一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為23000元，增值稅3910元，委托某運輸企業(yè)(增值稅一般納稅人)將其運回企業(yè)，支付不含稅運費1300元，取得增值稅專用發(fā)票。
(2)銷售邊角廢料，取得不含稅收入62000元;銷售自己使用過的小汽車1輛，取得含稅收入42120元(小汽車系上年2月購進(jìn)，賬面價值為80000元)。
(3)從某增值稅一般納稅人處購進(jìn)生產(chǎn)檢測設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款14000元。
(4)銷售白酒和啤酒給丁商場，其中銷售白酒開具增值稅專用發(fā)票，收取不含稅價款120000元，另外收取包裝物押金28080元;銷售啤酒開具普通發(fā)票，收取價稅合計款175500元，另外收取包裝物押金37440元。合同約定，丁商場于2016年2月將白酒、啤酒包裝物全部退還給酒廠時，可取回全部押金。
(5)用自產(chǎn)的白酒換取丙企業(yè)不含稅價相等的原材料用于釀造白酒，已知換出白酒的市場不含稅價36000元，雙方互開了增值稅專用發(fā)票。同時用市場含稅價為100620元的自產(chǎn)紅酒，換取了一家水泥廠的水泥，雙方互開了增值稅專用發(fā)票，當(dāng)月將全部水泥投入本廠辦公樓的維修。
(6)月末進(jìn)行盤點時發(fā)現(xiàn)，因管理不善導(dǎo)致上月購進(jìn)的原材料(已抵扣進(jìn)項稅額)霉?fàn)€變質(zhì)，賬面成本為8800元。
(其他相關(guān)資料：上述相關(guān)票據(jù)均已經(jīng)過比對認(rèn)證)
要求：根據(jù)上述相關(guān)資料，按順序回答下列問題，如有計算，每問需計算出合計數(shù)。
(1)計算該企業(yè)當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額;
(2)計算該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項稅額;
(3)計算該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅。
2.
甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年2月份發(fā)生如下生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)：
(1)為生產(chǎn)免稅產(chǎn)品，購入一批原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款15000元，增值稅2550元，支付運輸企業(yè)(增值稅小規(guī)模納稅人)不含稅運輸費1萬元，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票。
(2)組織優(yōu)秀員工外出旅游，支付旅客運費20000元，取得相應(yīng)的運輸憑證。
(3)對外出租自己的一項生產(chǎn)設(shè)備，租賃合同中約定租賃期限為5個月，2016年2月份一次性收取全部不含稅租金收入18000元。
(4)采取直接收款方式銷售一臺A型號自產(chǎn)機(jī)器設(shè)備，取得價稅合計金額為25740元，該設(shè)備當(dāng)月尚未發(fā)出。
(5)將2臺A型號自產(chǎn)機(jī)器設(shè)備投資于乙企業(yè)，取得乙企業(yè)10%的股權(quán);另將B型號自產(chǎn)機(jī)器設(shè)備贈送給丙企業(yè)，該型號機(jī)器設(shè)備無同類市場銷售價格，生產(chǎn)成本為13000元，成本利潤率為10%。
(6)因管理不善丟失一批以前月份購入的食用植物油(已抵扣進(jìn)項稅額)，賬面成本為5200元。
(其他相關(guān)資料：上期留抵稅額5000元;上述增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)均已經(jīng)過認(rèn)證)
要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。
(1)計算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項稅額;
(2)計算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。
答案解析
一 、單項選擇題
1. 【答案】 D
【解析】
自產(chǎn)和委托加工的貨物用于集體福利和個人消費的，屬于增值稅視同銷售貨物行為，應(yīng)征收增值稅;外購貨物用于集體福利和個人消費的，不屬于增值稅視同銷售貨物行為，不征收增值稅。自產(chǎn)、委托加工和購進(jìn)的貨物無償贈送給其他單位，屬于增值稅視同銷售貨物行為，應(yīng)征收增值稅。
【知識點】 征稅范圍
2. 【答案】 B
【解析】
環(huán)氧大豆油、氫化植物油不屬于食用植物油征收范圍，適用17%的增值稅基本稅率。
【知識點】 我國增值稅稅率和征收率的基本規(guī)定
3. 【答案】 B
【解析】
增值稅一般納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，按適用稅率征收增值稅。
【知識點】 增值稅的稅率和征收率
4. 【答案】 C
【解析】
小規(guī)模納稅人(除其他個人外)銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3%的征收率征收增值稅。
【知識點】 我國增值稅稅率和征收率的基本規(guī)定
5. 【答案】 D
【解析】
選項D：可以申請稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。
【知識點】 增值稅專用發(fā)票的使用及管理
6. 【答案】 A
【解析】
出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機(jī)收取的管理費用，按“陸路運輸服務(wù)”征收增值稅，適用的增值稅稅率為11%;選項BCD：適用的增值稅稅率為6%。
【知識點】 我國增值稅稅率和征收率的基本規(guī)定
7. 【答案】 C
【解析】
選項C：屬于銷售方收取的價外費用，應(yīng)并入銷售額計算繳納增值稅。
【知識點】 銷項稅額的計算
8. 【答案】 D
【解析】
選項A：企業(yè)銷售貨物發(fā)生銷售折扣的，按照折扣前的銷售額征收增值稅，不得從銷售額中減除折扣額;選項B：除金銀首飾外，采用以舊換新銷售方式銷售貨物的，應(yīng)按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格;選項C：采取還本銷售方式銷售貨物的，以貨物的銷售價格為銷售額計征增值稅，不得從銷售額中減除還本支出。
【知識點】 銷項稅額的計算
9. 【答案】 C
【解析】
應(yīng)納煙葉稅=(60+6)×20%=13.2(萬元)，該卷煙生產(chǎn)企業(yè)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額=(60+6+13.2)×13%+1×11%=10.41(萬元)。
【知識點】 進(jìn)項稅額的計算
10. 【答案】 C
【解析】
自2013年8月1日起，企業(yè)購入自用的應(yīng)征消費稅的小汽車、摩托車和游艇，準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項稅額，其對應(yīng)發(fā)生的運費，準(zhǔn)予憑票抵扣進(jìn)項稅額。企業(yè)上述購進(jìn)業(yè)務(wù)可以抵扣的進(jìn)項稅額=59500+8000×11%=60380(元)。
【知識點】 進(jìn)項稅額的計算
11. 【答案】 D
【解析】
已經(jīng)抵扣過進(jìn)項稅額的外購貨物用于了免征增值稅應(yīng)稅項目，進(jìn)項稅額需要轉(zhuǎn)出。應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額=(10000-465)×17%+465×11%=1672.1(元);則該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅=100000×17%-(3400-1672.1)=15272.1(元)。
【知識點】 增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計算
12. 【答案】 C
【解析】
增值稅納稅人(包括增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人)自2011年12月1日(含)以后初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備(包括分開票機(jī))支付的費用，可以憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減(抵減額為價稅合計額)，不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。該超市當(dāng)月應(yīng)納增值稅=10÷(1+3%)×3%×10000-(2000+340)=572.62(元)。
【知識點】 簡易計稅方法應(yīng)納稅額的計算
13. 【答案】 C
【解析】
銷售貨物以后發(fā)生的現(xiàn)金折扣，不能從增值稅計稅銷售額中減除;該冰箱生產(chǎn)企業(yè)4月份應(yīng)繳納增值稅=170000×17%-8190=20710(元)。
【知識點】 增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計算
14. 【答案】 C
【解析】
可以抵扣的進(jìn)項稅額=5100+4760×180000/240000=8670(元)，該生產(chǎn)企業(yè)本月應(yīng)納的增值稅=180000×17%-8670=21930(元)。
【知識點】 增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計算
15. 【答案】 C
【解析】
增值稅小規(guī)模納稅人適用簡易辦法計算應(yīng)納稅額，不能抵扣進(jìn)項稅額，即使取得了增值稅專用發(fā)票，也不能抵扣進(jìn)項稅額。小規(guī)模納稅人因銷售貨物發(fā)生退回或者折讓退還給購買方的銷售額，按規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票，應(yīng)從發(fā)生銷售貨物退回或者折讓當(dāng)期的銷售額中扣減，所以該企業(yè)2月應(yīng)納增值稅=(50000-2000)÷(1+3%)×3%=1398.06(元)。
【知識點】 簡易計稅方法應(yīng)納稅額的計算
16. 【答案】 B
【解析】
關(guān)稅完稅價格=40+15=55(萬元);應(yīng)納關(guān)稅=55×20%=11(萬元)。進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅=(55+11)/(1-9%)×17%=12.33(萬元)。該企業(yè)2016年2月應(yīng)繳納增值稅=250×17%-12.33=30.17(萬元)。
【知識點】 增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計算
17. 【答案】 B
【解析】
采取分期收款方式銷售貨物的，增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。本題中，雖然乙企業(yè)在5月4日才支付了第一筆款項，但是要在4月20日確認(rèn)第一筆款項的增值稅的納稅義務(wù)，所以，甲企業(yè)2015年4月應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項稅額=585÷3÷(1+17%)×17%=28.33(萬元)。
【知識點】 銷項稅額的計算
18. 【答案】 C
【解析】
境內(nèi)單位和個人提供適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)的，可以放棄適用增值稅零稅率，選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅。放棄適用增值稅零稅率后，36個月內(nèi)不得再申請適用增值稅零稅率。
【知識點】 我國增值稅稅率和征收率的基本規(guī)定
19. 【答案】 D
【解析】
當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=690×(17%-13%)=27.6(萬元)，當(dāng)期應(yīng)納增值稅=150×17%-(137.7-27.6)=-84.6(萬元)，當(dāng)期免抵退稅額=690×13%=89.7(萬元)，89.7萬元﹥84.6萬元，則當(dāng)期應(yīng)退稅額為84.6萬元，當(dāng)期免抵稅額=89.7-84.6=5.1(萬元)。
【知識點】 出口貨物和勞務(wù)及應(yīng)稅服務(wù)增值稅退(免)稅政策
20. 【答案】 D
【解析】
超市零售蔬菜是免征增值稅的，但是因為未分別核算大米和蔬菜的銷售額，所以不得享受蔬菜增值稅免稅政策。蔬菜和大米屬于農(nóng)產(chǎn)品，適用13%的低稅率，零售收入一定是含稅的，所以要換算為不含稅的金額計算應(yīng)納增值稅稅額。外購貨物取得增值稅專用發(fā)票的可以作為進(jìn)項稅額抵扣憑證，取得普通發(fā)票的不得抵扣進(jìn)項稅額。所以該超市2016年2月應(yīng)納稅額=15000÷(1+13%)×13%=1725.66(元)。
【知識點】 增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計算
二 、多項選擇題
1. 【答案】 B, C
【解析】
選項A：銀行銷售金銀的業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)征收增值稅;選項D：納稅人提供的礦產(chǎn)資源開采、挖掘、切割、破碎、分揀、洗選勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。
【知識點】 征稅范圍
2. 【答案】 A, B, C
【解析】
選項A：出口化肥，應(yīng)視同內(nèi)銷征收增值稅;選項B：出口的庫存化肥，允許選擇按照簡易計稅方法依照3%征收率征收增值稅;選項C：銷售和進(jìn)口化肥統(tǒng)一按13%稅率征收國內(nèi)環(huán)節(jié)和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。
【知識點】 出口貨物退免稅政策
3. 【答案】 A, B, C, D
【解析】
上述選項均免征增值稅。
【知識點】 增值稅優(yōu)惠政策
4. 【答案】 A, B, C, D
【解析】
納稅人的年應(yīng)稅銷售額包括納稅申報銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額。
【知識點】 銷項稅額的計算
5. 【答案】 A, B, C, D
【解析】
上述納稅人均可以選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。
【知識點】 一般納稅人和小規(guī)模納稅人劃分的具體標(biāo)準(zhǔn)
6. 【答案】 C, D
【解析】
選項AB暫按簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。
【知識點】 我國增值稅稅率和征收率的基本規(guī)定
7. 【答案】 A, B
【解析】
選項CD按基本稅率17%計征增值稅。
【知識點】 我國增值稅稅率和征收率的基本規(guī)定
8. 【答案】 A, B, D
【解析】
選項C按基本稅率17%計征增值稅。
【知識點】 我國增值稅稅率和征收率的基本規(guī)定
9. 【答案】 A, B, D
【解析】
以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(不含粘土實心磚、瓦)，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。
【知識點】 其他按照簡易辦法征收增值稅的優(yōu)惠規(guī)定
10. 【答案】 B, D
【解析】
選項AC：屬于交通運輸業(yè)服務(wù)，適用的增值稅稅率為11%。
【知識點】 我國增值稅稅率和征收率的基本規(guī)定
11. 【答案】 B, C, D
【解析】
對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅;而對于銷售其他產(chǎn)品收取的包裝物押金，單獨記賬核算的，時間在1年以內(nèi)，又未過期的，不并入銷售額征稅。
【知識點】 銷項稅額的計算
12. 【答案】 A, B, C, D
【解析】
上述選項均符合稅法規(guī)定。
【知識點】 征稅范圍
13. 【答案】 A, B, D
【解析】
選項C：從銷售方或者提供方取得的增值稅專用發(fā)票，可以作為進(jìn)項稅額抵扣憑證，但是增值稅普通發(fā)票不屬于增值稅的扣稅憑證，不得作為進(jìn)項稅額的扣稅憑證。選項ABD：都可以作為增值稅進(jìn)項稅額的抵扣憑證。
【知識點】 增值稅專用發(fā)票的使用及管理
14. 【答案】 A, C
【解析】
對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項稅金。準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額=34-6÷(1+17%)×17%=33.13(萬元)，增值稅的銷項稅額=200×17%=34(萬元)，應(yīng)納的增值稅=34-33.13=0.87(萬元)。
【知識點】 增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計算
15. 【答案】 B, D
【解析】
選項AC：屬于基礎(chǔ)電信服務(wù)。
【知識點】 征稅范圍
16. 【答案】 A, D
【解析】
上海國際能源交易中心股份有限公司的會員和客戶通過上海國際能源交易中心股份有限公司交易的原油期貨保稅交割業(yè)務(wù)，大連商品交易所的會員和客戶通過大連商品交易所交易的鐵礦石期貨保稅交割業(yè)務(wù)，暫免征收增值稅。
【知識點】 增值稅優(yōu)惠政策
17. 【答案】 A, B
【解析】
選項C：放棄免稅權(quán)的納稅人符合一般納稅人認(rèn)定條件尚未登記為增值稅一般納稅人的，應(yīng)按現(xiàn)行規(guī)定登記為增值稅一般納稅人，其銷售的貨物或勞務(wù)及應(yīng)稅服務(wù)可以開具增值稅專用發(fā)票;選項D：納稅人在免稅期內(nèi)購進(jìn)用于免稅項目的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)所取得的增值稅扣稅憑證，一律不得抵扣。
【知識點】 簡易計稅方法應(yīng)納稅額的計算
18. 【答案】 A, B, C, D
【解析】
上述選項均按視同出口貨物處理，適用增值稅退(免)稅政策。
【知識點】 出口貨物和勞務(wù)及應(yīng)稅服務(wù)增值稅退(免)稅政策
19. 【答案】 A, C, D
【解析】
商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保用品專用部分)、化妝品等消費品不得開具增值稅專用發(fā)票。
【知識點】 增值稅專用發(fā)票的使用及管理
三 、計算題
1. 【答案】
(1)業(yè)務(wù)(1)：外購貨物用于集體福利，不屬于增值稅視同銷售貨物行為，相應(yīng)的貨物進(jìn)項稅額不得抵扣;
業(yè)務(wù)(2)：從增值稅小規(guī)模納稅人處購進(jìn)原材料，由于取得的是普通發(fā)票，所以不得抵扣原材料的進(jìn)項稅額，但是支付的運費取得了增值稅專用發(fā)票，可以憑票抵扣進(jìn)項稅額，準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額=10000×11%=1100(元);
業(yè)務(wù)(5)：應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額=6000×17%=1020(元);
該企業(yè)當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額=1100-1020=80(元)。
(2)銷售汽車裝飾物品、提供汽車修理勞務(wù)、出租汽車，均屬于增值稅征收范圍。該企業(yè)當(dāng)月的增值稅銷項稅額=(20000+12000+5000)×17%=6290(元)。
(3)業(yè)務(wù)(4)：應(yīng)計算繳納增值稅=25750÷(1+3%)×2%=500(元);
該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅=6290-80+500=6710(元)。
【解析】
【知識點】 增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計算
2. 【答案】
(1)業(yè)務(wù)(1)：外購貨物取得普通發(fā)票的，不得抵扣進(jìn)項稅額;
業(yè)務(wù)(2)：外購貨物由于取得的是普通發(fā)票，所以不得抵扣貨物的進(jìn)項稅額;支付給小規(guī)模納稅人的運輸費，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票的，準(zhǔn)予按照3%的征收率抵扣進(jìn)項稅額，準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額=10000×3%=300(元);
該商場當(dāng)月可以抵扣的增值稅進(jìn)項稅額為300元。
(2)業(yè)務(wù)(3)：采取預(yù)收款方式銷售貨物的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當(dāng)天，本題由于電腦當(dāng)月尚未發(fā)出，所以不確認(rèn)增值稅銷項稅額;
業(yè)務(wù)(4)：調(diào)制乳適用17%的增值稅稅率、鮮奶適用13%的增值稅稅率。對從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。應(yīng)確認(rèn)的銷項稅額=11232÷(1+17%)×17%+10848÷(1+13%)×13%=2880(元);
業(yè)務(wù)(5)：屬于增值稅混合銷售行為，該安裝勞務(wù)收入視為含增值稅收入，應(yīng)作增值稅價稅分離處理。應(yīng)確認(rèn)增值稅銷項稅額=[3000+234÷(1+17%)]×17%=544(元);
該商場當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅=2880+544-300=3124(元)。
【解析】
【知識點】 增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計算
四 、綜合題
1. 【答案】
(1)業(yè)務(wù)(1)：準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額=3910+1300×11%=4053(元);
業(yè)務(wù)(3)：準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額=14000×17%=2380(元);
業(yè)務(wù)(5)：準(zhǔn)予抵扣換入原材料的進(jìn)項稅額=36000×17%=6120(元);換入的水泥由于用于了非增值稅應(yīng)稅項目，所以不得抵扣進(jìn)項稅額;
業(yè)務(wù)(6)：應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額=8800×17%=1496(元);
該企業(yè)當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額=4053+2380+6120-1496=11057(元)。
(2)業(yè)務(wù)(2)：應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項稅額=62000×17%+42120÷(1+17%)×17%=16660(元);
業(yè)務(wù)(4)：銷售白酒收取的包裝物押金，應(yīng)在收取當(dāng)期并入銷售額征稅。應(yīng)確認(rèn)白酒的增值稅銷項稅額=[120000+28080÷(1+17%)]×17%=24480(元);銷售啤酒收取的包裝物押金，應(yīng)在包裝物逾期未退沒收押金時并入銷售額征稅，收取當(dāng)期不征稅。應(yīng)確認(rèn)啤酒的增值稅銷項稅額=175500÷(1+17%)×17%=25500(元);
業(yè)務(wù)(5)：納稅人采取以物易物方式銷售貨物的，雙方都應(yīng)做購銷處理，以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計算銷項稅額，以各自收到的貨物核算購貨金額及進(jìn)項稅額。應(yīng)確認(rèn)換出白酒的增值稅銷項稅額=36000×17%=6120(元);應(yīng)確認(rèn)換出紅酒的增值稅銷項稅額=100620÷(1+17%)×17%=14620(元);
該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項稅額=16660+24480+25500+6120+14620=87380(元)。
(3)該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅=87380-11057=76323(元)。
【解析】
【知識點】 增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計算
2. 【答案】
(1)業(yè)務(wù)(3)：納稅人采取預(yù)收款方式提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項稅額=18000×17%=3060(元);
業(yè)務(wù)(4)：納稅人采取直接收款方式銷售貨物的，不論貨物是否發(fā)出，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項稅額=25740÷(1+17%)×17%=3740(元);
業(yè)務(wù)(5)：應(yīng)確認(rèn)的A型號機(jī)器設(shè)備增值稅銷項稅額=25740÷(1+17%)×17%×2=7480(元);應(yīng)確認(rèn)的B型號機(jī)器設(shè)備增值稅銷項稅額=13000×(1+10%)×17%=2431(元);
該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項稅額=3060+3740+7480+2431=16711(元)。
(2)業(yè)務(wù)(1)：外購貨物用于免征增值稅項目的，不得抵扣貨物的進(jìn)項稅額和相關(guān)運費的進(jìn)項稅額;
業(yè)務(wù)(2)：接受的旅客運輸服務(wù)，不得抵扣進(jìn)項稅額;
業(yè)務(wù)(6)：食用植物油適用的增值稅稅率為13%，應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額=5200×13%=676(元);
該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅=16711-(5000-676)=12387(元)。
【解析】
【知識點】 增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計算