小編為大家整理的2018年注冊會計師《稅法》試題及答案，希望對參加2018年注會的考生有所幫助！
1.稅法基本原則包括( )
A稅法公平原則
B程序優(yōu)于實體原則
C稅收效率原則
D實質(zhì)課稅原則
【答案】ACD
【解析】稅法基本原則包括:稅收法定原則、稅法公平原則、稅收效率原則和實質(zhì)課稅原則
2.課稅對象構成了稅收實體法諸要素中的基礎性要素，主要因為()。
A.課稅對象反映具體的征稅范圍，代表征稅的廣度
B.課稅對象體現(xiàn)著各種稅的征稅范圍
C.課稅對象規(guī)定著計算各種應征稅款的依據(jù)
D.其他要素的內(nèi)容一般都是以課稅對象為基礎確定的
E.課稅對象是一種稅區(qū)別于另一種稅的主要標志
【答案】BDE
【解析】課稅對象是構成稅收實體法諸要素中的基礎性要素，是因為：課稅對象是一種稅區(qū)別于另一種稅的主要標志，課稅對象體現(xiàn)著各種稅的征稅范圍，其他要素的內(nèi)容一般都是以課稅對象為基礎確定的。
3.下列屬于我國稅收的立法原則的有( )。
A.從實際出發(fā)的原則
B.原則性與靈活性相結合的原則
C.民主決策的原則
D.地區(qū)差異性原則
【答案】：ABC
【解析】：稅收立法主要應遵循以下幾個原則：從實際出發(fā)的原則、公平原則、民主決策的原則、原則性與靈活性相結合的原則、法律的穩(wěn)定性、連續(xù)性與廢、改、立相結合的原則，沒有地區(qū)差異性原則。
4.下列稅種，全部屬于中央政府固定收入的有( )。
A.消費稅 B.增值稅
C.車輛購置稅 D.資源稅
【答案】AC
【解析】增值稅為中央地方共享稅;資源稅中海洋石油企業(yè)繳納的歸中央，其余部分歸地方政府。
5. 關于稅收實體法要素，下列說法中正確的有( )。
A.課稅對象是構成稅收實體法諸要素中的基礎性要素
B.課稅對象體現(xiàn)各稅種的征稅范圍
C. 課稅對象和計稅依據(jù)在實物形態(tài)上一般是一致的
D.課稅對象和計稅依據(jù)在價值形態(tài)上一般是不一致的
【答案】AB
【解析】課稅對象是構成稅收實體法諸要素中的基礎性要素;課稅對象體現(xiàn)各稅種的征稅范圍;課稅對象和計稅依據(jù)在價值形態(tài)上一般是一致的;課稅對象和計稅依據(jù)在實物形態(tài)上一般是不一致的。稅率是應納稅金與課稅對象間的比例關系，從這個角度說，稅率是以課稅對象為基礎確定的。
6. 下列稅種中，征稅對象與計稅依據(jù)不一致的是( )。
A.企業(yè)所得稅
B.耕地占用稅
C.車船稅
D.房產(chǎn)稅
【答案】BCD
【解析】企業(yè)所得稅征稅對象與計稅依據(jù)是一致的，都是所得額。
7. 稅法適用原則是指稅務行政機關或司法機關運用稅收法律規(guī)范解決具體問題所必須遵循的準則，具體包括下列項目中的( )。
A.法律優(yōu)位原則
B.稅收法定主義原則
C.法律不溯及既往原則
D.程序優(yōu)于實體原則
【答案】ACD
【解析】稅法基本原則包括:稅收法定原則、稅法公平原則、稅收效率原則和實質(zhì)課稅原則
8、某城市一卷煙廠委托某縣城一卷煙廠加工一批雪茄煙，委托方提供原材料40000元，支付加工費5000元(不含增值稅)，雪茄煙消費稅稅率為25%，這批雪茄煙無同類產(chǎn)品市場價格，受托方代收代繳消費稅時，應代收代繳的城建稅及教育費附加為( )元。
A 750 B 1200 C 975 D 1275
答案：B
解析：由受托方代征代扣“三稅”的納稅人，按受托方所在地適用稅率計算代征代扣城建稅及教育費附加。
應代繳的消費稅=【(40000+5000)÷(1-25%)】×25%=15000元
代征代扣城建稅及教育費附加=15000×(5%+3%)=1200元
9、某單位將2008年6月從汽車廠銷售中心購進的小轎車底盤進行更換，該轎車購進時普通發(fā)票上注明價款為234000元，修理工具價款2340元;國家稅務總局對這種轎車核定的低計稅價格為300000元。則該事業(yè)單位更換轎車底盤時，納稅申報表中應繳納的車輛購置稅稅額為( )元
A 0 B 20200 C 30000 D 21000
答案：D
解析：底盤(車架)發(fā)生更換的車輛，計稅依據(jù)為新核發(fā)的同類型車輛低計稅價格的70%， 更換時，車輛購置稅=300000×70%×10%=21000元
33.A公司2008年10月接受捐贈小汽車10輛，經(jīng)稅務機關審核，國家稅務總局規(guī)定的同類型應稅車輛的低計稅價格為100000元/輛，小汽車的成本為80000元/輛，成本利潤率為8%。則該公司應納的車輛購置稅額為( )元。
A.86400 B.100000 C.93919.14 D.80000
答案：B
解析：計算過程：100000×10×10%=100000(元)
10、根據(jù)車輛購置稅稅收政策的規(guī)定，下列關于車輛購置稅計稅依據(jù)的表述錯誤的是( )
A稅人購買自用或者進口自用應稅車輛，申報的計稅價格低于同類型應稅車輛的低計稅價格，又無正當理由的，按照低計稅價格征收車輛購置稅
B免稅條件消失的車輛，自初次辦理納稅申報之日起，使用年限超過10年的計稅依據(jù)為新核發(fā)的同類型車輛低計稅依據(jù)按每滿1年扣減10%
C進口舊車計稅依據(jù)為納稅人提供的《機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》或有效憑證注明的計稅價格
D使用委托方票據(jù)收取的代收款項，不計入價外費用
答案：B
解析：免稅條件消失的車輛，自初次辦理納稅申報之日起，使用年限未滿10年的，計稅依據(jù)為新核發(fā)的同類型車輛低計稅依據(jù)按每滿1年扣減10%;超過10年的，計稅依據(jù)為零。未滿1年的應稅車輛計稅依據(jù)為新核發(fā)的同類型車輛低計稅價格
1.稅法基本原則包括( )
A稅法公平原則
B程序優(yōu)于實體原則
C稅收效率原則
D實質(zhì)課稅原則
【答案】ACD
【解析】稅法基本原則包括:稅收法定原則、稅法公平原則、稅收效率原則和實質(zhì)課稅原則
2.課稅對象構成了稅收實體法諸要素中的基礎性要素，主要因為()。
A.課稅對象反映具體的征稅范圍，代表征稅的廣度
B.課稅對象體現(xiàn)著各種稅的征稅范圍
C.課稅對象規(guī)定著計算各種應征稅款的依據(jù)
D.其他要素的內(nèi)容一般都是以課稅對象為基礎確定的
E.課稅對象是一種稅區(qū)別于另一種稅的主要標志
【答案】BDE
【解析】課稅對象是構成稅收實體法諸要素中的基礎性要素，是因為：課稅對象是一種稅區(qū)別于另一種稅的主要標志，課稅對象體現(xiàn)著各種稅的征稅范圍，其他要素的內(nèi)容一般都是以課稅對象為基礎確定的。
3.下列屬于我國稅收的立法原則的有( )。
A.從實際出發(fā)的原則
B.原則性與靈活性相結合的原則
C.民主決策的原則
D.地區(qū)差異性原則
【答案】：ABC
【解析】：稅收立法主要應遵循以下幾個原則：從實際出發(fā)的原則、公平原則、民主決策的原則、原則性與靈活性相結合的原則、法律的穩(wěn)定性、連續(xù)性與廢、改、立相結合的原則，沒有地區(qū)差異性原則。
4.下列稅種，全部屬于中央政府固定收入的有( )。
A.消費稅 B.增值稅
C.車輛購置稅 D.資源稅
【答案】AC
【解析】增值稅為中央地方共享稅;資源稅中海洋石油企業(yè)繳納的歸中央，其余部分歸地方政府。
5. 關于稅收實體法要素，下列說法中正確的有( )。
A.課稅對象是構成稅收實體法諸要素中的基礎性要素
B.課稅對象體現(xiàn)各稅種的征稅范圍
C. 課稅對象和計稅依據(jù)在實物形態(tài)上一般是一致的
D.課稅對象和計稅依據(jù)在價值形態(tài)上一般是不一致的
【答案】AB
【解析】課稅對象是構成稅收實體法諸要素中的基礎性要素;課稅對象體現(xiàn)各稅種的征稅范圍;課稅對象和計稅依據(jù)在價值形態(tài)上一般是一致的;課稅對象和計稅依據(jù)在實物形態(tài)上一般是不一致的。稅率是應納稅金與課稅對象間的比例關系，從這個角度說，稅率是以課稅對象為基礎確定的。
6. 下列稅種中，征稅對象與計稅依據(jù)不一致的是( )。
A.企業(yè)所得稅
B.耕地占用稅
C.車船稅
D.房產(chǎn)稅
【答案】BCD
【解析】企業(yè)所得稅征稅對象與計稅依據(jù)是一致的，都是所得額。
7. 稅法適用原則是指稅務行政機關或司法機關運用稅收法律規(guī)范解決具體問題所必須遵循的準則，具體包括下列項目中的( )。
A.法律優(yōu)位原則
B.稅收法定主義原則
C.法律不溯及既往原則
D.程序優(yōu)于實體原則
【答案】ACD
【解析】稅法基本原則包括:稅收法定原則、稅法公平原則、稅收效率原則和實質(zhì)課稅原則
8、某城市一卷煙廠委托某縣城一卷煙廠加工一批雪茄煙，委托方提供原材料40000元，支付加工費5000元(不含增值稅)，雪茄煙消費稅稅率為25%，這批雪茄煙無同類產(chǎn)品市場價格，受托方代收代繳消費稅時，應代收代繳的城建稅及教育費附加為( )元。
A 750 B 1200 C 975 D 1275
答案：B
解析：由受托方代征代扣“三稅”的納稅人，按受托方所在地適用稅率計算代征代扣城建稅及教育費附加。
應代繳的消費稅=【(40000+5000)÷(1-25%)】×25%=15000元
代征代扣城建稅及教育費附加=15000×(5%+3%)=1200元
9、某單位將2008年6月從汽車廠銷售中心購進的小轎車底盤進行更換，該轎車購進時普通發(fā)票上注明價款為234000元，修理工具價款2340元;國家稅務總局對這種轎車核定的低計稅價格為300000元。則該事業(yè)單位更換轎車底盤時，納稅申報表中應繳納的車輛購置稅稅額為( )元
A 0 B 20200 C 30000 D 21000
答案：D
解析：底盤(車架)發(fā)生更換的車輛，計稅依據(jù)為新核發(fā)的同類型車輛低計稅價格的70%， 更換時，車輛購置稅=300000×70%×10%=21000元
33.A公司2008年10月接受捐贈小汽車10輛，經(jīng)稅務機關審核，國家稅務總局規(guī)定的同類型應稅車輛的低計稅價格為100000元/輛，小汽車的成本為80000元/輛，成本利潤率為8%。則該公司應納的車輛購置稅額為( )元。
A.86400 B.100000 C.93919.14 D.80000
答案：B
解析：計算過程：100000×10×10%=100000(元)
10、根據(jù)車輛購置稅稅收政策的規(guī)定，下列關于車輛購置稅計稅依據(jù)的表述錯誤的是( )
A稅人購買自用或者進口自用應稅車輛，申報的計稅價格低于同類型應稅車輛的低計稅價格，又無正當理由的，按照低計稅價格征收車輛購置稅
B免稅條件消失的車輛，自初次辦理納稅申報之日起，使用年限超過10年的計稅依據(jù)為新核發(fā)的同類型車輛低計稅依據(jù)按每滿1年扣減10%
C進口舊車計稅依據(jù)為納稅人提供的《機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》或有效憑證注明的計稅價格
D使用委托方票據(jù)收取的代收款項，不計入價外費用
答案：B
解析：免稅條件消失的車輛，自初次辦理納稅申報之日起，使用年限未滿10年的，計稅依據(jù)為新核發(fā)的同類型車輛低計稅依據(jù)按每滿1年扣減10%;超過10年的，計稅依據(jù)為零。未滿1年的應稅車輛計稅依據(jù)為新核發(fā)的同類型車輛低計稅價格