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一、單項選擇題(本類題共24小題，每小題1.5分，共36分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分)
1[單選題] 下列各項中，不應計提折舊的是( )。
A.未使用的固定資產
B.融資租入的固定資產
C.以公允價值模式計量的投資性房地產(房產)
D.已達到預定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工結算的固定資產
參考答案：C
參考解析：以公允價值模式計量的投資性房地產不計提折舊，不計提減值準備，選項C不正確。參考教材P86。
2[單選題] 甲公司為房地產開發(fā)企業(yè)，對投資性房地產采用公允價值模式進行后續(xù)計量，該公司2016年7月1日將賬面價值為2000萬元、已經開發(fā)完成作為存貨的房產轉為經營性出租，轉換日公允價值為2500萬元。2016年12月31 E1其公允價值為2400萬元，甲公司確認了該項資產的公允價值變動，2017年4月租賃期滿，甲公司以3000萬元將其出售。該項處置業(yè)務對甲公司2017年營業(yè)利潤的影響金額為( )萬元。
A.600
B.1100
C.500
D.1000
參考答案：B
參考解析：該項處理業(yè)務對甲公司2017年營業(yè)利潤的影響金額=3000-(2500-100)+(2500-2000)=1100(萬元)。參考教材P87。
3[單選題] 2016年12月初某企業(yè)“應收賬款”科目借方余額為300萬元，相應的“壞賬準備”科目貸方余額為20萬元，本月實際發(fā)生壞賬損失10萬元。2016年12月31日經減值測試，該企業(yè)應補提壞賬準備5萬元。假定不考慮其他因素，2016年12月31日該企業(yè)資產負債表“應收賬款”項目的金額為( )萬元。
A.275
B.285
C.290
D.295
參考答案：A
參考解析：資產負債表“應收賬款”項目金額即賬面價值=“應收賬款”科目余額一“壞賬準備”科目余額=(300-10)-(20-10+5)=275(萬元)。參考教材P198。
4[單選題] 丙公司自行建造某項生產用設備，建造過程中發(fā)生外購材料和設備成本183萬元(不考慮增值稅)，人工費用30萬元，資本化的借款費用48萬元，安裝費用28.5萬元。為達到正常運轉發(fā)生的測試費18萬元。內部員工培訓費9萬元。該設備預計使用年限為10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。則設備每年應計提折舊額為( )萬元。
A.30.75
B.31.65
C.31.35
D.31.45
參考答案：A
參考解析：該生產設備的入賬價值=183+30+48+28.5+18=307.5(萬元)，設備每年應計提的折舊金額=307.5/10=30.75(萬元)。參考教材P68、73。
5[單選題] 關于庫存股的核算，下列說法中正確的是( )。
A.回購時，應按實際支付的款項增加庫存股
B.回購時，應按股票面值和回購股數(shù)計算的股票面值總額增加庫存股
C.注銷時，應按股票面值和注銷股數(shù)計算的股票面值總額增加股本
D.注銷時，應按股票面值和注銷股數(shù)計算的股票面值總額增加庫存股
參考答案：A
參考解析：回購股票時按實際支付的款項增加庫存股，選項A正確，選項B錯誤;注銷庫存股時會減少庫存股和股本，選項C和D均錯誤。參考教材P140。
6[單選題] 甲公司只生產乙產品，2016年12月初在產品數(shù)量為零，12月份共投入原材料50000元，直接人工和制造費用共計30000元，乙產品需要經過兩道加工工序，工時定額為20小時，其中第一道工序12小時，第二道工序8小時，原材料在產品生產時陸續(xù)投人。12月末乙產品完工330件，在產品150件，其中第一道工序100件，第二道工序50件。甲公司完工產品和在產品生產費用采用約當產量比例法分配，各工序在產品完工百分比均為50%。則甲公司2016年12月份完工產品的單位產品成本是( )元/件。
A.220
B.230
C.210
D.200
參考答案：D
參考解析：第一道工序的完工進度=12×50%/20=30%;第二道工序的完工進度=(12+8×50%)/20=80%，所以2016年12月末乙產品的約當產量=100×30%+50×80%=70(件)，則甲公司2016年12月份完工乙產品的單位成本=(50000+ 30000)/(330+70)=200(元/件)。參考教材P267—268。
7[單選題] 下列各項中，不通過“營業(yè)外收入”科目核算的是( )。
A.應付賬款轉銷
B.應付票據(jù)轉銷
C.權益法下，長期股權投資的初始投資成本小于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值的差額
D.無形資產的處置利得
參考答案：B
參考解析：選項B，應付商業(yè)承兌匯票到期，如企業(yè)無力支付票款，應將應付票據(jù)按賬面余額轉作應付賬款;應付銀行承兌匯票到期，如企業(yè)無力支付票款，應將應付票據(jù)按賬面余額轉作短期借款。參考教材P102。
8[單選題] 甲公司2015年4月1日購入一臺不需安裝的設備，該設備入賬價值為100萬元，預計使用壽命為5年，預計凈殘值15萬元，假設按雙倍余額遞減法計提折舊，則該設備2016年應計提折舊額為( )萬元。
A.24
B.29.33
C.32
D.32.67
參考答案：B
參考解析：年折舊率=2/5×100%=40%，折舊年度第1年應計提的折舊額=100×40%=40(萬元)，第2年應計提折舊額=(100-40)×40%=24(萬元);2016年應計提折舊額=40/12×4(1-4月)+24/12×8(5-12月)=29.33(萬元)，選項B正確。參考教材P74。
9[單選題] 某企業(yè)采用成本模式計量其持有的投資性房地產。2015年1月購人一幢建筑物作為投資性房地產核算并于當月出租，該建筑物的成本為920萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值20萬元，采用年數(shù)總和法計提折舊。2016年該投資性房地產應計提的折舊額是( )萬元。
A.240
B.245
C.250
D.300
參考答案：B
參考解析：2016年該投資性房地產應計提的折舊額=(920-20)× 5/15×1/12+(920-20)×4/15×11/12=245(萬元)。參考教材P85。
10[單選題] 2016年8月1日甲公司對外提供一項為期8個月的安裝勞務，合同總收入580萬元。2016年共發(fā)生勞務成本230萬元，但無法可靠地估計該項勞務交易結果。若預計已發(fā)生的勞務成本能得到補償?shù)慕痤~為150萬元，則甲公司2016年度因該項業(yè)務應確認的收入為( )萬元。
A.80
B.150
C.230
D.290
參考答案：B
參考解析：2016年應確認的收入為150萬元，因為勞務結果不能可靠計量，應以可以獲得補償?shù)膭趧粘杀敬_認收入。參考教材P164～165。
11[單選題] 甲公司從乙公司購進了三臺不同型號且具有不同生產能力的設備A、B、C，增值稅專用發(fā)票上注明支付款項10000萬元，增值稅稅額為1700萬元，包裝費75萬元，全部以銀行存款轉賬支付;假設設備A、B、C的公允價值分別為4500萬元、3850萬元和1650萬元;不考慮其他相關稅費，甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅進項稅額可以在銷項稅額中抵扣，則設備A的人賬成本為( )萬元。
A.4500
B.5265
C.4533.75
D.4525
參考答案：C
參考解析：取得固定資產的總成本=10000+75=10075(萬元)。A設備應分配的固定資產成本比例=4500÷(4500+3850+1650)× 100%=45%。A設備的入賬成本=10075×45%=4533.75(萬元)。參考教材P68。
12[單選題] 企業(yè)增資擴股時，投資者實際繳納的出資額大于其按約定比例計算的在注冊資本中所占的份額部分，應記入( )科目。
A.資本公積
B.實收資本
C.盈余公積
D.營業(yè)外收入
參考答案：A
參考解析：企業(yè)增資擴股時，投資者實際繳納的出資額大于其按約定比例計算的在注冊資本中所占份額的部分，屬于資本(股本)溢價，計入資本公積，選項A正確。參考教材P143。
13[單選題] 下列交易事項中，不會影響企業(yè)當期營業(yè)利潤的是( )。
A.出租無形資產取得租金收入
B.出售無形資產取得出售收益
C.使用壽命有限的管理用無形資產的攤銷
D.使用壽命不確定的無形資產計提的減值
參考答案：B
參考解析：選項B，出售無形資產取得的處置收益計入營業(yè)外收入，不影響營業(yè)利潤。參考教材P181。
14[單選題] 下列各項中，有關簡化的分批法的說法，不正確的是( )。
A.各批產品完工前，賬內只按月登記直接計人的費用和生產工時
B.有完工產品的月份，需對完工產品，按照其累計工時的比例分配間接計人的費用，計算、登記各該批完工產品成本
C.全部在產品應負擔的間接計入費用，則以總數(shù)反映在基本成本二級賬中，分批計算，但不不進行分配
D.各月間接費用水平相差懸殊或月末未完工產品的批數(shù)不多的情況下不宜采用
參考答案：C
參考解析：采用簡化的分批法，全部在產品應負擔的間接計人費用，則以總數(shù)反映在基本成本二級賬中，不進行分配，不分批計算。參考教材P290—291。
15[單選題] 2016年1月20日，甲公司自行研發(fā)的某項非專利技術已經達到預定可使用狀態(tài)，累積研究支出為80萬元，累積開發(fā)支出為250萬元(其中符合資本化條件的支出為200萬元);但該項非專利技術使用壽命不能合理確定。2016年12月31日，該項非專利技術的可收回金額為180萬元。假定不考慮相關稅費，甲公司應就該項非專利技術計提的減值準備為( )萬元。
A.20
B.70
C.100
D.150
參考答案：A
參考解析：因為該無形資產使用壽命不能合理確定，所以不需要進行攤銷，甲公司應就該項非專利技術計提的減值準備=200-180=20(萬元)。參考教材P92～93。
16[單選題] 某企業(yè)生產N產品，屬于可比產品，上年實際平均單位成本為100元，上年實際產量為1800件，本年實際平均單位成本為98元，本年實際產量為2000件，則本年N產品可比產品成本降低率為( )。
A.2%
B.2.22%
C.2.04%
D.2.27%
參考答案：A
參考解析：N產品可比產品成本降低額=2000 × 100-2000×98=4000(元)，可比產品成本降低率=4000÷(2000×100)×100%=2%。參考教材P302。
17[單選題] 假定甲工廠設有機修和供電兩個輔助生產車間。2016年5月在分配輔助生產費用以前，機修車間發(fā)生費用1200萬元，按修理工時分配費用，提供修理工時500小時，其中，供電車間耗用20小時。供電車間發(fā)生費用2400萬元，按耗電度數(shù)分配費用，提供供電度數(shù)20萬度，其中，機修車間耗用4萬度。若采用計劃成本分配法分配輔助生產費用，機修車間每工時修理耗費2.5萬元，供電車間每度電耗費118元，則輔助生產成本差異按規(guī)定記入“管理費用”科目的金額為( )萬元。
A.10
B.522
C.-10
D.512
參考答案：D
參考解析：機修車間實際發(fā)生的費用=1200+4×118=1672(萬元);供電車間實際發(fā)生的費用=2400+20×2.5=2450(萬元);輔助生產成本差異=輔助生產車間實際發(fā)生的費用-按計劃單位成本分配轉出的費用=(1672+2450)-(500×2.5+20×118)=4122-3610=512(萬元)。參考教材P256。
18[單選題] 下列未達賬項在編制“銀行存款余額調節(jié)表”時，應調增企業(yè)銀行存款日記賬賬面余額的是( )。
A.企業(yè)已將收到的銀行匯票存入銀行，但銀行尚未收到相應的款項
B.銀行已為企業(yè)支付電費，企業(yè)尚未收到付款通知
C.企業(yè)已開出支票，持票人尚未到銀行辦理結算手續(xù)
D.銀行已為企業(yè)收取貨款，企業(yè)尚未收到收款通知
參考答案：D
參考解析：選項D，銀行已為企業(yè)收取貨款，企業(yè)尚未收到收款通知，說明企業(yè)銀行存款日記賬沒有登記該筆業(yè)務，應調增銀行存款日記賬賬面余額。參考教材P4。
19[單選題] 甲公司于2014年7月1日以每股25元的價格購入華山公司發(fā)行的股票100萬股，并劃分為可供出售金融資產。2014年12月31日，該股票的市場價格為每股27.5元。2015年12月31日，該股票的市場價格為每股23.75元，甲公司預計該股票價格的下跌是暫時的。2016年12月31日，該股票的市場價格為每股22.5元，甲公司仍然預計該股票價格的下跌是暫時的，則2016年12月31日，甲公司應作的會計處理為借記( )。
A.“資產減值損失”科目250萬元
B.“公允價值變動損益”科目125萬元
C.“其他綜合收益”科目250萬元
D.“其他綜合收益”科目125萬元
參考答案：D
參考解析：因預計該股票價格的下跌是暫時的，所以不計提減值損失，做公允價值暫時性變動的處理即可，應借記“其他綜合收益”的金額=(23.75-22.5)×100=125(萬元)。參考教材P64—65。
20[單選題] 下列各項中，能夠引起現(xiàn)金流量凈額發(fā)生變動的是( )。
A.以存貨對外投資
B.以銀行存款支付采購款
C.將現(xiàn)金存為銀行活期存款
D.以銀行存款購買3個月內到期的債券投資
參考答案：B
參考解析：選項A，不涉及現(xiàn)金流量變動;選項B使現(xiàn)金流量減少，能夠引起現(xiàn)金流量凈額發(fā)生變動;選項C中銀行活期存款屬于銀行存款，不涉及現(xiàn)金流量變動;選項D，3個月內到期的債券投資屬于現(xiàn)金等價物，銀行存款換取現(xiàn)金等價物不涉及現(xiàn)金流量的變動。參考教材P205。
21[單選題] 2016年1月1日，甲公司以銀行存款2078.98萬元購入乙公司當日發(fā)行的面值為2000萬元的5年期不可贖回債券，將其劃分為持有至到期投資。另支付交易費用10萬元。該債券票面年利率為5%，每年付息，實際年利率為4%。2016年12月31日，該債券的公允價值上漲至2200萬元。假定不考慮其他因素，2016年12月31日，“持有至到期投資——利息調整”科目余額為( )萬元。
A.88.98
B.72.54
C.55.1
D.68.98
參考答案：B
參考解析：2016年12月31日，“持有至到期投資——利息調整”科目余額=(2078.98+10-2000)+[(2078.98+10)×4%-2000×5%]=72.54(萬元)。
本題會計分錄為：
2016年1月1日
借：持有至到期投資——成本 2000
——利息調整 88.98
貸：銀行存款 2088.98
2016年12月31日
借：應收利息 100
貸：投資收益 83.56(2088.98×4%)
持有至到期投資——利息調整 16.44
參考教材P49—50。
22[單選題] 2015年12月31日，丁公司“實收資本”科目貸方余額為690000元，“資本公積”科目貸方余額50000元，“其他綜合收益”科目貸方余額20000元，“盈余公積”科目貸方余額為60000元，“利潤分配——未分配利潤”科目貸方余額為120000元。2016年度，丁公司實現(xiàn)凈利潤850000元，提取盈余公積85000元，用資本公積20000元轉增資本，向投資者分配利潤70000元。2016年12月31日，丁公司所有者權益總額應為( )元。
A.1615000
B.835000
C.1720000
D.870000
參考答案：C
參考解析：2016年12月31日，丁公司所有者權益總額=690000+50000+20000+60000+120000+850000-70000=1720000(元)，資本公積轉增資本，提取盈余公積均屬于所有者權益內部的此增彼減，所以不影響所有者權益總額。參考教材P145～148。
23[單選題] 下列各項中，應計入管理費用的是( )。
A.生產車間辦公費
B.由產品負擔的停工凈損失
C.生產車間生產設備日常修理費
D.車間管理人員的工資及提取的福利費
參考答案：C
參考解析：生產車間固定資產日常修理費，不滿足資本化條件，計入當期管理費用。參考教材P178—179。
24[單選題] 某企業(yè)于2016年6月2日從甲公司購人一批產品并已驗收入庫。增值稅專用發(fā)票上注明該批產品的價款為100萬元，增值稅稅額為17萬元。合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，N/30，假定計算現(xiàn)金折扣時考慮增值稅。該企業(yè)在2016年6月11日付清貨款，則該企業(yè)支付貨款沖減財務費用的金額為( )萬元。
A.2.17
B.2.34
C.2.68
D.2.00
參考答案：B
參考解析：應付賬款人賬價值并不考慮現(xiàn)金折扣，待實際支付貨款時將享受的現(xiàn)金折扣沖減財務費用。因此該企業(yè)購買產品時該應付賬款的入賬價值=100+17=117(萬元)。因為計算現(xiàn)金折扣時考慮增值稅，在10天日付清貨款，所以享受的現(xiàn)金折扣=117 × 2%=2.34(萬元)。參考教材P99。
二、多項選擇題(本類題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。多選、少選、錯選、不選均不得分)
25[多選題] 下列各項中，應作為投資性房地產核算的有( )。
A.已出租的土地使用權
B.按照規(guī)定認定的閑置土地
C.持有并準備增值后轉讓的土地使用權
D.出租給本企業(yè)職工居住的自建宿舍樓
參考答案：A,C
參考解析：選項B，按照規(guī)定認定的閑置土地，不屬于持有并準備增值后轉讓的土地使用權，不屬于投資性房地產;選項D，出租給職工的自建宿舍樓，作為自有固定資產核算，不屬于投資性房地產。參考教材P82—84。
26[多選題] 下列各項稅金，應記入“管理費用”科目的有( )。
A.房產稅(非投資性房地產相關)
B.耕地占用稅
C.城鎮(zhèn)土地使用稅(非投資性房地產相關)
D.土地增值稅
參考答案：A,C
參考解析：選項B，計入無形資產等;選項D，屬于企業(yè)轉讓的土地使用權連同地上建筑物及其附著物一并在“固定資產”科目核算的，計算交納的土地增值稅，記入“固定資產清理”科目，如果土地使用權在“無形資產”科目核算的，企業(yè)轉讓的土地使用權計算交納的土地增值稅，終影響“營業(yè)外收入”或“營業(yè)外支出”科目，房地產開發(fā)經營企業(yè)銷售房地產應交納的土地增值稅，記人“營業(yè)稅金及附加”科目。參考教材P178—179。
27[多選題] 2017年5月5日，甲公司在財產清查過程中發(fā)現(xiàn)2016年12月份購人的一臺設備尚未人賬。重置成本為30000元(假定與其計稅基礎不存在差異)。假定甲公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，不考慮相關稅費及其他因素的影響。報經批準后，下列會計處理正確的有( )。
A.借記“固定資產”科目30000元
B.貸記“盈余公積——法定盈余公積”科目3000元
C.貸記“利潤分配——未分配利潤”科目27000元
D.該筆業(yè)務對當期損益的影響金額為30000元
參考答案：B,C
參考解析：企業(yè)在財產清查中盤盈的固定資產，作為前期差錯處理。不會對當期損益產生影響。
本題會計分錄為：
報經批準前：
借：固定資產30000
貸：以前年度損益調整30000
報經批準后：
借：以前年度損益調整30000
貸：盈余公積——法定盈余公積3000
利潤分配——未分配利潤27000
參考教材P80。
28[多選題] 下列各項中，導致應收賬款賬面價值減少的有( )。
A.計提壞賬準備
B.收回應收賬款
C.轉銷壞賬準備
D.收回已轉銷的應收賬款
參考答案：A,B,D
參考解析：轉銷壞賬準備時不影響應收賬款賬面價值。會計分錄如下：
借：壞賬準備
貸：應收賬款
參考教材P17。
29[多選題] 下列各項中，有關股利的賬務處理，正確的有( )。
A.企業(yè)根據(jù)股東大會或類似機構審議批準的利潤分配方案，確認應付給投資者的現(xiàn)金股利，借記“利潤分配——應付現(xiàn)金股利”科目，貸記“應付股利”科目
B.收到的股票股利，不進行賬務處理，但應在備查簿中進行登記
C.收到現(xiàn)金股利時，借記“其他貨幣資金”等科目，貸記“應收股利”科目
D.權益法下的長期股權投資，持有期間被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利時，投資企業(yè)按應分得的部分，借記“應收股利”科目，貸記“投資收益”科目
參考答案：A,B,C
參考解析：選項D，權益法下的長期股權投資，持有期間被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利時，投資企業(yè)按應分得的部分，借記“應收股利”科目，貸記“長期股權投資——損益調整”科目。參考教材P59。
30[多選題] 某企業(yè)生產M產品1200件，實際材料耗用量6.25千克/件，材料實際單價為0.55元/千克;計劃材料消耗量為6千克/件，材料的計劃單價為0.5元/千克。實際工時2670小時，實際每小時工資成本2.5元;計劃每小時工資成本2.4元，每件產品計劃工時為2小時。則下列結論正確的有( )。
A.材料成本差異為525元
B.材料價格變動的影響為375元
C.單位產品所耗工時變動的影響為648元
D.每小時工資成本變動的影響為267元
參考答案：A,B,C,D
參考解析：直接材料成本差異=1200×6.25×0.55-1200×6×0.5=525(元)，選項A正確;材料價格變動的影響=1200×6.25×(0.55-0.5)=375(元)，選項B正確;單位產品所耗工時變動的影響=(2670-1200×2)×2.4=648(元)，選項C正確;每小時工資成本變動的影響=(2.5-2.4)×2670=267(元)，選項D正確。參考教材P307—309。
31[多選題] 下列關于各種成本計算方法的表述中，正確的有( )。
A.品種法主要適用于產品大量大批的單步驟生產，或管理上不要求分步計算產品成本的大量大批多步驟生產
B.分批法適用于產品單件小批單步驟生產和管理上不要求分步計算成本的單件小批多步驟生產
C.分步法適用于產品大量大批多步驟生產，而且管理上要求分步計算產品成本的生產
D.平行結轉分步法適用于各步驟半成品有獨立的經濟意義，管理上要求核算半成品成本的產品生產
參考答案：A,B,C
參考解析：平行結轉分步法適用于不計算各步驟半成品成本，只計算本步驟發(fā)出的費用和應由產成品負擔的份額，選項D說法錯誤。參考教材P277。
32[多選題] 下列各項費用支出中，應在“銷售費用”科目核算的有( )。
A.銷售產品延期交貨致使購貨方提起訴訟，按法院判決支付的賠償款
B.因銷售商品而發(fā)生的保險費
C.隨同產品出售不單獨計價的包裝物成本
D.專設銷售機構發(fā)生的不滿足固定資產確認條件的固定資產大修理費
參考答案：B,C,D
參考解析：選項A，銷售產品延期交貨致使購貨方提起訴訟，按法院判決支付的賠償款計入營業(yè)外支出。參考教材P177。
33[多選題] 下列關于無形資產會計處理的表述中，正確的有( )。
A.自用的土地使用權應確認為無形資產
B.使用壽命不確定的無形資產應于每年年末進行減值測試
C.無形資產均應確定預計使用年限并分期攤銷
D.用于建造廠房的土地使用權的賬面價值應計人所建廠房的建造成本
參考答案：A,B
參考解析：使用壽命不確定的無形資產不應攤銷，選項C不正確;用于建造廠房的土地使用權的賬面價值不應計入所建廠房的建造成本，應單獨確認為企業(yè)的無形資產，選項D不正確。參考教材P90、92。
34[多選題] 下列項目中，應在“營業(yè)外支出”科目核算的有( )。
A.處置持有至到期投資發(fā)生的凈損失
B.出售無形資產發(fā)生的凈損失
C.出售固定資產的凈損失
D.因未按時繳納稅款而繳納的滯納金
參考答案：B,C,D
參考解析：選項A，應計人投資收益。參考教材P185—186。
35[多選題] 下列關于貨幣資金的核算，說法不正確的有( )。
A.對于未達賬項，需進行賬務處理，待結算憑證收到后再調整賬面記錄
B.外埠存款賬戶的存款不計利息、只付不收、付完清戶，除了采購人員可以支取少量現(xiàn)金外，一律采用轉賬結算
C.銷貨企業(yè)收到銀行匯票、填制進賬單到開戶銀行辦理款項入賬手續(xù)時，根據(jù)進賬單及銷貨發(fā)票等，借記“其他貨幣資金——銀行匯票”科目”，貸記“主營業(yè)務收入”、“應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)”等科目
D.無法查明原因的現(xiàn)金短缺，按管理權限經批準前，貸記“待處理財產損溢”科目
參考答案：A,C,D
參考解析：對于未達賬項，無需進行賬面調整，待結算憑證收到后再進行賬務處理，選項A不正確。銷貨企業(yè)收到銀行匯票、填制進賬單到開戶銀行辦理款項入賬手續(xù)時，根據(jù)進賬單及銷貨發(fā)票等，借記“銀行存款”科目，貸記“主營業(yè)務收入”、“應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)”等科目，選項C不正確。無法查明原因的現(xiàn)金短缺，按管理權限經批準前，借記“待處理財產損溢”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”科目，選項D不正確。
參考教材P9。
36[多選題] 為了核算企業(yè)應交增值稅的發(fā)生、抵扣、交納、退稅及轉出等情況，增值稅一般納稅人應當在“應交稅費”科目下設置的明細科目有( )。
A.減免稅款
B.轉出多交增值稅
C.未交增值稅
D.預繳增值稅
參考答案：C,D
參考解析：增值稅一般納稅人應當在“應交稅費”科目下設置“應交增值稅”、“未交增值稅”、“預繳增值稅”、“待抵扣進項稅額”、“待認證進項稅額”、“待轉銷項稅額”等明細科目，選項CD正確。參考教材P114。
三、判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。每小題答題正確的得1分，答題錯誤的扣0.5分，不答題的不得分也不扣分，本類題低得分為零分)
37[判斷題] 不單獨核算廢品損失的企業(yè)，不設立“廢品損失”科目，而是直接反映在“原材料”和“基本生產成本”等科目中。( )
A.√
B.×
參考答案：對
38[判斷題] 企業(yè)溢價發(fā)行股票發(fā)生的手續(xù)費、傭金應從溢價中抵扣，溢價金額不足抵扣的調整留存收益。( )
A.√
B.×
參考答案：對
39[判斷題] 對于固定資產的各組成部分，如果各自具有不同的使用壽命或者以不同的方式為企業(yè)提供經濟利益，從而適用不同的折舊率或折舊方法的，應當單獨確認為固定資產。( )
A.√
B.×
參考答案：對
40[判斷題] 與投資性房地產相關的房產稅和城鎮(zhèn)土地使用稅計入其他業(yè)務成本。( )
A.√
B.×
參考答案：錯
參考解析：與投資性房地產相關的房產稅和城鎮(zhèn)土地使用稅計人營業(yè)稅金及附加。參考教材P175—176。
41[判斷題] 企業(yè)確認與當期收益相關的政府補助，在實際收到時計入當期營業(yè)外收入或遞延收益。( )
A.√
B.×
參考答案：對
42[判斷題] 無形資產的攤銷方法，應當反映與該項無形資產有關的經濟利益的預期實現(xiàn)方式，無法可靠確定預期實現(xiàn)方式的，可以不攤銷。( )
A.√
B.×
參考答案：錯
參考解析：使用壽命有限的無形資產的攤銷方法，應當反映與該項無形資產有關的經濟利益的預期實現(xiàn)方式，無法可靠確定預期實現(xiàn)方式的，應當采用直線法攤銷。參考教材P92。
43[判斷題] 已達到預定可使用狀態(tài)尚未辦理竣工決算的固定資產，應當按照估計價值確定其成本，并計提折舊;待辦理竣工決算后，再按實際成本調整原來的暫估價值和原已計提的折舊額。( )
A.√
B.×
參考答案：錯
參考解析：已達到預定可使用狀態(tài)尚未辦理竣工決算的固定資產，應當按照估計價值確定其成本，并計提折舊;待辦理竣工決算后，再按實際成本調整原來的暫估價值，但不需要調整原已計提的折舊額。參考教材P73。
44[判斷題] 事業(yè)單位設備安裝完工交付使用時，借記“固定資產”科目，貸記“在建工程”科目;同時，借記“非流動資產基金——在建工程”科目，貸記“非流動資產基金——固定資產”科目。( )
A.√
B.×
參考答案：錯
參考解析：事業(yè)單位設備安裝完工交付使用時，借記“固定資產”科目，貸記“非流動資產基金——固定資產”科目;同時，借記“非流動資產基金——在建工程”科目，貸記“在建工程”科目。參考教材P327。
45[判斷題] 實務中，企業(yè)外購電力、燃氣等動力一般通過“應付賬款”科目核算，在每月付款時先作暫付款處理，借記“應付賬款”科目，貸記“銀行存款”等科目。( )
A.√
B.×
參考答案：對
46[判斷題] 事業(yè)單位的資產是指事業(yè)單位過去的交易或事項形成的、由事業(yè)單位擁有或控制的、預期會帶來經濟利益的資源。( )
A.√
B.×
參考答案：錯
參考解析：事業(yè)單位的資產是指事業(yè)單位占有或者使用的能以貨幣計量的經濟資源。參考教材P316。
四、不定項選擇題(本類題共15小題，每小題2分，共30分，每小題備選答案中，有一個或一個以上符合題意的正確答案。每小題全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分)
材料題根據(jù)下面資料，回答47-51題
黃河股份有限公司(下稱黃河公司)2016年度發(fā)生與股權投資相關的交易或事項如下：
(1)2016年2月3日，黃河公司以銀行存款按12.4元/股的價格購入黃山公司發(fā)行在外的普通股股票10萬股(其中含有已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.4元/股)，另支付相關稅費1萬元，將其劃分為交易性金融資產核算，3月1013收到黃山公司發(fā)放的現(xiàn)金股利。3月31日黃山公司的股價為12元/股，6月30日黃山公司的股價為15元/股。8月2日黃河公司以14.12元/股的價格將其全部出售，另支付相關稅費1.2萬元。
(2)2016年4月10日，黃河公司以銀行存款990萬元(等于公允價值)購入長江公司發(fā)行在外的普通股股票，占長江公司股份的4%，另支付相關稅費10萬元，將其劃分為可供出售金融資產核算。6月3013持有的長江公司股票公允價值為900萬元。8月31日持有的長江公司股票的公允價值為700萬元，此時黃河公司獲悉長江公司由于發(fā)生火災造成重大損失，導致其股票價格大幅下跌，并判定對長江公司的投資損失系非暫時性損失。
(3)2016年1月1日，黃河公司以銀行存款300萬元購人華山公司40%的股權，并采用權益法對該長期股權投資進行核算。
①2016年1月1日，華山公司可辨認凈資產公允價價值為800萬元，賬面價值750萬元。
②2016年1至4季度華山公司的凈利潤分別為100萬元、50萬元、60萬元、80萬元。
③2016年10月31日，華山公司因持有的可供出售金融資產確認了公允價值變動收益100萬元。
④2016年12月31日，華山公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利200萬元。假定黃河公司與被投資企業(yè)的會計政策、會計期間一致，不需要其他相關稅費。
要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。
47[不定項選擇題] 2016年第1季度黃河公司應確認的投資收益的金額是( )萬元。查看材料A.39
B.58
C.38
D.-1
參考答案：A
參考解析：2016年第1季度應確認投資收益=-1(資料1發(fā)生的交易費用)+100 ×40%(資料3)=39(萬元)。
48[不定項選擇題] 針對資料(3)，黃河公司取得華山公司長期股權投資時，下列會計處理正確的是( )。
A.確認其他綜合收益20萬元
B.確認長期股權投資的初始投資成本320萬元
C.確認營業(yè)外收入20萬元
D.確認投資收益20萬元
參考答案：C
參考解析：確認其他綜合收益=100×40%=40(萬元)，選項A錯誤。取得長期股權投資時初始投資成本為300萬元，應確認營業(yè)外收入=800 × 40%-300=20(萬元)，選項B錯誤，選項C正確。2016年度因持有長期股權投資應確認投資收益=(100+50+60+80)× 40%=116(萬元)，選項D錯誤。
49[不定項選擇題] 2016年度黃河公司確認的資產減值損失的金額是( )萬元。
A.300
B.100
C.0
D.-100
參考答案：A
參考解析：2016年度應確認資產減值損失=(990+10)-700=300(萬元)。
50[不定項選擇題] 上述股權投資業(yè)務對黃河公司2016年利潤總額的影響金額是( )萬元。
A.-164
B.155
C.-145
D.-177
參考答案：C
參考解析：該業(yè)務影響2016年度利潤總額的金額=[-1+(14.12×10-1.2)-(12.4-0.4)× 10](資料1)-300(資料2)+(20+116)(資料3)=-145(萬元)。
51[不定項選擇題] 2016年12月31日，黃河公司對華山公司長期股權投資的賬面價值為( )萬元。
A.396
B.336
C.256
D.216
參考答案：A
參考解析：2016年年末長期股權投資賬面價值=300+20+116+40-200 × 40%=396(萬元)。
材料題根據(jù)下面資料，回答52-56題
長宏公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%，假定銷售商品和提供勞務均符合收入確認條件，其成本在確認收入時逐筆結轉，商品售價中不含增值稅。
2016年長宏公司發(fā)生如下交易或事項：
(1)2月2日，委托泰山公司銷售商品2萬件，商品已經發(fā)出，每件成本為250元。合同約定泰山公司應按每件320元對外銷售，長宏公司按售價的5%向泰山公司支付手續(xù)費。4月10日泰山公司對外實際銷售1萬件，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價款為320萬元，增值稅稅額為54.4萬元，款項已收到。長宏公司收到泰山公司開具的代銷清單時，向泰山公司開具一張相同金額的增值稅專用發(fā)票。假定：長宏公司發(fā)出商品時納稅義務尚未發(fā)生，長宏公司采用實際成本核算商品成本。
(2)5月5日，長宏公司由于產品質量原因對上年出售給黃山公司的一批商品按售價給予10%的銷售折讓，該批商品售價為200萬元，增值稅稅額為34萬元，貨款已結清。經認定，同意給予折讓并以銀行存款退還折讓款，同時開具紅字增值稅專用發(fā)票。
(3)10月5日，承接一項設備安裝勞務，合同期為6個月，合同總收入為120萬元，已經預收80萬元。余額在設備安裝完成時收回，采用完工百分比法確認勞務收入，完工率按照已發(fā)生成本占估計總成本的比例確定，至2016年12月31日已發(fā)生的成本為50萬元，預計完成勞務還將發(fā)生成本30萬元。
(4)11月10日，向本公司行政管理人員發(fā)放自產產品作為福利。該批產品的實際成本為8萬元，市場售價為10萬元。
(5)12月20日，收到國債利息收入59萬元，以銀行存款支付財務費用5.5萬元，支付稅收滯納金4萬元。
(6)長宏公司遞延所得稅負債年初數(shù)4萬元，年末數(shù)5萬元，遞延所得稅資產年初數(shù)2.5萬元，年末數(shù)2.3萬元。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答以下問題(答案中的金額單位用萬元表示)
52[不定項選擇題] 根據(jù)資料(1)至(4)，下列各項中，會計處理正確的是( )。
A.2月2日，發(fā)出商品時：
借：委托代銷商品 500
貸：庫存商品 500
收到代銷清單時：
借：應收賬款 374.4
貸：主營業(yè)務收入 320
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 54.4
借：主營業(yè)務成本 250
貸：委托代銷商品 250
借：銷售費用 16
貸：應收賬款 16
收到泰山公司支付的貨款時：
借：銀行存款 358.4
貸：應收賬款 358.4
B.5月5日，長宏公司發(fā)生銷售折讓時：
借：主營業(yè)務收人 20
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 3.4
貸：銀行存款 23.4
C.11月10日，長宏公司向本公司行政管理人員發(fā)放自產產品時：
借：管理費用 11.7
貸：應付職工薪酬 11.7
借：應付職工薪酬 11.7
貸：主營業(yè)務收入 10
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 1.7
借：主營業(yè)務成本 8
貸：庫存商品 8
D.12月31日，長宏公司確認勞務收入，結轉勞務成本：
借：預收賬款 75
貸：主營業(yè)務收入 75
借：主營業(yè)務成本 50
貸：勞務成本 50
參考答案：A,B,C,D
參考解析：選項D，完工百分比=50/(50+30)× 100%=62.5%，應確認勞務收入=120×62.5%=75(萬元)，應結轉勞務成本50萬元。
53[不定項選擇題] 根據(jù)資料(1)至(4)，長宏公司2016年利潤表中“營業(yè)收入”項目的金額為( )萬元。
A.300
B.310
C.375
D.385
參考答案：D
參考解析：營業(yè)收入=320資料(1)-20資料(2)+75資料(3)+10資料(4)=385(萬元)。
54[不定項選擇題] 根據(jù)資料(1)至(4)，長宏公司2016年利潤表中“營業(yè)成本”項目的金額為( )萬元。
A.200
B.208
C.250
D.308
參考答案：D
參考解析：營業(yè)成本=250資料(1)+50資料(3)+8資料(4)=308(萬元)。
55[不定項選擇題] 根據(jù)資料(1)至(5)，下列各項中，關于長宏公司2016年期間費用和營業(yè)利潤計算結果正確的是( )。
A.期間費用為27.7萬元
B.期間費用為33.2萬元
C.營業(yè)利潤為120.7萬元
D.營業(yè)利潤為102.8萬元
參考答案：B,D
參考解析：期間費用=16(資料1)+11.7(資料4)+5.5(資料5)=33.2(萬元)。營業(yè)利潤=385-308-33.2+59(資料6)=102.8(萬元)。
56[不定項選擇題] 根據(jù)資料(1)至(6)，下列各項中，關于長宏公司2016年年度利潤表中“所得稅費用”和“凈利潤”的計算結果正確的是( )。
A.所得稅費用12.15萬元
B.凈利潤86.65萬元
C.所得稅費用2.5萬元
D.凈利潤56.5萬元
參考答案：A,B
參考解析：所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅=應納稅所得額×25%+[(遞延所得稅負債年末數(shù)-遞延所得稅負債年初數(shù))-(遞延所得稅資產年末數(shù)-遞延所得稅資產年初數(shù))]=(利潤總額+納稅調整增加-納稅調整減少)×25%+[(遞延所得稅負債年末數(shù)-遞延所得稅負債年初數(shù))-(遞延所得稅資產年末數(shù)-遞延所得稅資產年初數(shù))]=[(102.8-4)+4-59]×25%+[(5-4)-(2.3-2.5)]=12.15(萬元);凈利潤=利潤總額-所得稅費用=(102.8-4)-12.15=86.65(萬元)。記憶難度：容易(0)一般(0)難(0)筆 記：記筆記查看網友筆記 (2)
材料題根據(jù)下面資料，回答57-61題
長城公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%;原材料采用計劃成本進行日常核算，甲材料主要用于生產H產品。2016年5月1日，甲材料單位計劃成本為120元/千克，計劃成本總額為240000元，材料成本差異為4800元(超支)。5月份發(fā)生以下經濟業(yè)務：
(1)2日，從外地采購一批甲材料共計1000千克，增值稅專用發(fā)票注明價款120000元，增值稅稅額20400元;同日，與運輸公司結清運輸費用，增值稅專用發(fā)票上注明的運輸費用為5000元，增值稅稅額為550元。上述款項以銀行存款支付，但材料尚未到達。
(2)8日，發(fā)出甲材料600千克委托黃河公司(增值稅一般納稅人)代為加工一批應稅消費品(非金銀首飾)。委托加工物資發(fā)出材料的材料成本差異按月初材料成本差異率結轉。
(3)12日，收到2日從外地購人的甲材料，驗收入庫的實際數(shù)量為800千克，短缺200千克。經查明，其中180千克是由于對方少發(fā)貨原因，對方同意退還已付款項;20千克系運輸途中的合理損耗，運費由實收材料全部負擔。
(4)16日，以銀行存款支付黃河公司加工費15000元(不含增值稅)和代收代繳的消費稅3000元。委托加工收回后的物資，準備繼續(xù)用于生產應稅消費品。
(5)18日，生產車間為生產H產品領用甲材料1500千克：
①H產品的生產需要經過三道工序，工時定額為100小時，其中第一、第二和第三道工序的工時定額依次為20小時、50小時和30小時，原材料在產品生產時投入。
②5月初，H在產品成本為28000元，其中直接材料13000元，直接人工和制造費用15000元。
③5月共發(fā)生直接人工和制造費用535000元。
④5月共完工H產品260件。
⑤5月31日，H產品的在產品為40件，其中在第一、第二和第三道工序的在產品依次為20件、10件和10件。假定各工序在產品的完工進度均為50%。長城公司采用約當產量比例法計算確定本月完工產品和期末在產品成本。
要求：假設不考慮其他相關稅費。根據(jù)上述資料，回答下列問題。
57[不定項選擇題] 根據(jù)資料(1)、(3)，長城公司2016年5月12日驗收入庫的甲材料的實際成本是( )元。
A.100100
B.100650
C.103400
D.105050
參考答案：C
參考解析：不考慮運輸費用時購入甲材料的單價=120000/1000=120(元/千克)，驗收入庫的甲材料實際成本=(1000-180)×120+5000=103400(元)。
58[不定項選擇題] 根據(jù)資料(2)、(4)，長城公司2016年5月16日驗收入庫的委托加工物資的實際成本是( )元。
A.88440
B.89837
C.91440
D.92837
參考答案：A
參考解析：月初的材料成本差異率=4800/240000×100%=2%，發(fā)出委托加工物資的實際成本=600×120×(1+2%)=73440(元)，因收回后用于繼續(xù)生產應稅消費品，委托方代收代繳的消費稅記入“應交稅費——應交消費稅”科目的借方，不影響委托加工物資成本，則委托加工物資收回后的實際成本=73440+15000=88440(元)。
59[不定項選擇題] 根據(jù)資料(1)-(4)，長江公司2016年5月末甲材料的成本差異率是( )。
A.3.05%
B.3.25%
C.3.53%
D.4.08%
參考答案：D
參考解析：5月12日入庫甲材料的計劃成本=800×120=96000(元)，超支金額=103400-96000=7400(元)。月初的材料成本差異率=4800/240000×100%=2%，發(fā)出委托加工物資后剩余材料計劃成本=240000—600×120=168000(元)，發(fā)出委托加工物資結轉的超支差異=600×120×2%=1440(元)，材料成本差異率=(4800-1440+7400)/(168000+96000)×100%=4.08%。
60[不定項選擇題] 根據(jù)資料(5)，各工序的完工進度為( )。
A.第一道工序10%、第二道工序45%，第三道工序85%
B.第一道工序10%、第二道工序45%，第三道工序55%
C.第一道工序20%、第二道工序50%，第三道工序30%
D.第一道工序20%、第二道工序45%，第三道工序85%
參考答案：A
參考解析：第一道工序完工程度=20×50%/100×100%=10%，第二道工序完工程度=(20+50×50%)/100×100%=45%，第三道工序完工程度=(20+50+30×50%)/100×100%=85%，選項A正確。
61[不定項選擇題] 根據(jù)資料(5)，長城公司5月份完工甲產品的總成本為( )元。
A.775272.73
B.693631.47
C.710666.67
D.755272.73
參考答案：B
參考解析：5月18日，領用甲材料的實際成本=120×1500×(1+4.08%)=187344(元)，因為原材料是在產品開工時投入的，所以材料費用應該按照投產量來分配。完工產品應負擔的材料費用=(13000+187344)/(260+40)×260=173631.47(元)。直接人工和制造費用應該按照約當產量來分配。在產品的約當產量=20×10%+10×45%+10×85%=15(件)，完工產品應負擔的直接人工和制造費用=(15000+535000)/(260+15)×260=520000(元)。完工產品的總成本=173631.47+520000=693631.47(元)。
一、單項選擇題(本類題共24小題，每小題1.5分，共36分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分)
1[單選題] 下列各項中，不應計提折舊的是( )。
A.未使用的固定資產
B.融資租入的固定資產
C.以公允價值模式計量的投資性房地產(房產)
D.已達到預定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工結算的固定資產
參考答案：C
參考解析：以公允價值模式計量的投資性房地產不計提折舊，不計提減值準備，選項C不正確。參考教材P86。
2[單選題] 甲公司為房地產開發(fā)企業(yè)，對投資性房地產采用公允價值模式進行后續(xù)計量，該公司2016年7月1日將賬面價值為2000萬元、已經開發(fā)完成作為存貨的房產轉為經營性出租，轉換日公允價值為2500萬元。2016年12月31 E1其公允價值為2400萬元，甲公司確認了該項資產的公允價值變動，2017年4月租賃期滿，甲公司以3000萬元將其出售。該項處置業(yè)務對甲公司2017年營業(yè)利潤的影響金額為( )萬元。
A.600
B.1100
C.500
D.1000
參考答案：B
參考解析：該項處理業(yè)務對甲公司2017年營業(yè)利潤的影響金額=3000-(2500-100)+(2500-2000)=1100(萬元)。參考教材P87。
3[單選題] 2016年12月初某企業(yè)“應收賬款”科目借方余額為300萬元，相應的“壞賬準備”科目貸方余額為20萬元，本月實際發(fā)生壞賬損失10萬元。2016年12月31日經減值測試，該企業(yè)應補提壞賬準備5萬元。假定不考慮其他因素，2016年12月31日該企業(yè)資產負債表“應收賬款”項目的金額為( )萬元。
A.275
B.285
C.290
D.295
參考答案：A
參考解析：資產負債表“應收賬款”項目金額即賬面價值=“應收賬款”科目余額一“壞賬準備”科目余額=(300-10)-(20-10+5)=275(萬元)。參考教材P198。
4[單選題] 丙公司自行建造某項生產用設備，建造過程中發(fā)生外購材料和設備成本183萬元(不考慮增值稅)，人工費用30萬元，資本化的借款費用48萬元，安裝費用28.5萬元。為達到正常運轉發(fā)生的測試費18萬元。內部員工培訓費9萬元。該設備預計使用年限為10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。則設備每年應計提折舊額為( )萬元。
A.30.75
B.31.65
C.31.35
D.31.45
參考答案：A
參考解析：該生產設備的入賬價值=183+30+48+28.5+18=307.5(萬元)，設備每年應計提的折舊金額=307.5/10=30.75(萬元)。參考教材P68、73。
5[單選題] 關于庫存股的核算，下列說法中正確的是( )。
A.回購時，應按實際支付的款項增加庫存股
B.回購時，應按股票面值和回購股數(shù)計算的股票面值總額增加庫存股
C.注銷時，應按股票面值和注銷股數(shù)計算的股票面值總額增加股本
D.注銷時，應按股票面值和注銷股數(shù)計算的股票面值總額增加庫存股
參考答案：A
參考解析：回購股票時按實際支付的款項增加庫存股，選項A正確，選項B錯誤;注銷庫存股時會減少庫存股和股本，選項C和D均錯誤。參考教材P140。
6[單選題] 甲公司只生產乙產品，2016年12月初在產品數(shù)量為零，12月份共投入原材料50000元，直接人工和制造費用共計30000元，乙產品需要經過兩道加工工序，工時定額為20小時，其中第一道工序12小時，第二道工序8小時，原材料在產品生產時陸續(xù)投人。12月末乙產品完工330件，在產品150件，其中第一道工序100件，第二道工序50件。甲公司完工產品和在產品生產費用采用約當產量比例法分配，各工序在產品完工百分比均為50%。則甲公司2016年12月份完工產品的單位產品成本是( )元/件。
A.220
B.230
C.210
D.200
參考答案：D
參考解析：第一道工序的完工進度=12×50%/20=30%;第二道工序的完工進度=(12+8×50%)/20=80%，所以2016年12月末乙產品的約當產量=100×30%+50×80%=70(件)，則甲公司2016年12月份完工乙產品的單位成本=(50000+ 30000)/(330+70)=200(元/件)。參考教材P267—268。
7[單選題] 下列各項中，不通過“營業(yè)外收入”科目核算的是( )。
A.應付賬款轉銷
B.應付票據(jù)轉銷
C.權益法下，長期股權投資的初始投資成本小于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值的差額
D.無形資產的處置利得
參考答案：B
參考解析：選項B，應付商業(yè)承兌匯票到期，如企業(yè)無力支付票款，應將應付票據(jù)按賬面余額轉作應付賬款;應付銀行承兌匯票到期，如企業(yè)無力支付票款，應將應付票據(jù)按賬面余額轉作短期借款。參考教材P102。
8[單選題] 甲公司2015年4月1日購入一臺不需安裝的設備，該設備入賬價值為100萬元，預計使用壽命為5年，預計凈殘值15萬元，假設按雙倍余額遞減法計提折舊，則該設備2016年應計提折舊額為( )萬元。
A.24
B.29.33
C.32
D.32.67
參考答案：B
參考解析：年折舊率=2/5×100%=40%，折舊年度第1年應計提的折舊額=100×40%=40(萬元)，第2年應計提折舊額=(100-40)×40%=24(萬元);2016年應計提折舊額=40/12×4(1-4月)+24/12×8(5-12月)=29.33(萬元)，選項B正確。參考教材P74。
9[單選題] 某企業(yè)采用成本模式計量其持有的投資性房地產。2015年1月購人一幢建筑物作為投資性房地產核算并于當月出租，該建筑物的成本為920萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值20萬元，采用年數(shù)總和法計提折舊。2016年該投資性房地產應計提的折舊額是( )萬元。
A.240
B.245
C.250
D.300
參考答案：B
參考解析：2016年該投資性房地產應計提的折舊額=(920-20)× 5/15×1/12+(920-20)×4/15×11/12=245(萬元)。參考教材P85。
10[單選題] 2016年8月1日甲公司對外提供一項為期8個月的安裝勞務，合同總收入580萬元。2016年共發(fā)生勞務成本230萬元，但無法可靠地估計該項勞務交易結果。若預計已發(fā)生的勞務成本能得到補償?shù)慕痤~為150萬元，則甲公司2016年度因該項業(yè)務應確認的收入為( )萬元。
A.80
B.150
C.230
D.290
參考答案：B
參考解析：2016年應確認的收入為150萬元，因為勞務結果不能可靠計量，應以可以獲得補償?shù)膭趧粘杀敬_認收入。參考教材P164～165。
11[單選題] 甲公司從乙公司購進了三臺不同型號且具有不同生產能力的設備A、B、C，增值稅專用發(fā)票上注明支付款項10000萬元，增值稅稅額為1700萬元，包裝費75萬元，全部以銀行存款轉賬支付;假設設備A、B、C的公允價值分別為4500萬元、3850萬元和1650萬元;不考慮其他相關稅費，甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅進項稅額可以在銷項稅額中抵扣，則設備A的人賬成本為( )萬元。
A.4500
B.5265
C.4533.75
D.4525
參考答案：C
參考解析：取得固定資產的總成本=10000+75=10075(萬元)。A設備應分配的固定資產成本比例=4500÷(4500+3850+1650)× 100%=45%。A設備的入賬成本=10075×45%=4533.75(萬元)。參考教材P68。
12[單選題] 企業(yè)增資擴股時，投資者實際繳納的出資額大于其按約定比例計算的在注冊資本中所占的份額部分，應記入( )科目。
A.資本公積
B.實收資本
C.盈余公積
D.營業(yè)外收入
參考答案：A
參考解析：企業(yè)增資擴股時，投資者實際繳納的出資額大于其按約定比例計算的在注冊資本中所占份額的部分，屬于資本(股本)溢價，計入資本公積，選項A正確。參考教材P143。
13[單選題] 下列交易事項中，不會影響企業(yè)當期營業(yè)利潤的是( )。
A.出租無形資產取得租金收入
B.出售無形資產取得出售收益
C.使用壽命有限的管理用無形資產的攤銷
D.使用壽命不確定的無形資產計提的減值
參考答案：B
參考解析：選項B，出售無形資產取得的處置收益計入營業(yè)外收入，不影響營業(yè)利潤。參考教材P181。
14[單選題] 下列各項中，有關簡化的分批法的說法，不正確的是( )。
A.各批產品完工前，賬內只按月登記直接計人的費用和生產工時
B.有完工產品的月份，需對完工產品，按照其累計工時的比例分配間接計人的費用，計算、登記各該批完工產品成本
C.全部在產品應負擔的間接計入費用，則以總數(shù)反映在基本成本二級賬中，分批計算，但不不進行分配
D.各月間接費用水平相差懸殊或月末未完工產品的批數(shù)不多的情況下不宜采用
參考答案：C
參考解析：采用簡化的分批法，全部在產品應負擔的間接計人費用，則以總數(shù)反映在基本成本二級賬中，不進行分配，不分批計算。參考教材P290—291。
15[單選題] 2016年1月20日，甲公司自行研發(fā)的某項非專利技術已經達到預定可使用狀態(tài)，累積研究支出為80萬元，累積開發(fā)支出為250萬元(其中符合資本化條件的支出為200萬元);但該項非專利技術使用壽命不能合理確定。2016年12月31日，該項非專利技術的可收回金額為180萬元。假定不考慮相關稅費，甲公司應就該項非專利技術計提的減值準備為( )萬元。
A.20
B.70
C.100
D.150
參考答案：A
參考解析：因為該無形資產使用壽命不能合理確定，所以不需要進行攤銷，甲公司應就該項非專利技術計提的減值準備=200-180=20(萬元)。參考教材P92～93。
16[單選題] 某企業(yè)生產N產品，屬于可比產品，上年實際平均單位成本為100元，上年實際產量為1800件，本年實際平均單位成本為98元，本年實際產量為2000件，則本年N產品可比產品成本降低率為( )。
A.2%
B.2.22%
C.2.04%
D.2.27%
參考答案：A
參考解析：N產品可比產品成本降低額=2000 × 100-2000×98=4000(元)，可比產品成本降低率=4000÷(2000×100)×100%=2%。參考教材P302。
17[單選題] 假定甲工廠設有機修和供電兩個輔助生產車間。2016年5月在分配輔助生產費用以前，機修車間發(fā)生費用1200萬元，按修理工時分配費用，提供修理工時500小時，其中，供電車間耗用20小時。供電車間發(fā)生費用2400萬元，按耗電度數(shù)分配費用，提供供電度數(shù)20萬度，其中，機修車間耗用4萬度。若采用計劃成本分配法分配輔助生產費用，機修車間每工時修理耗費2.5萬元，供電車間每度電耗費118元，則輔助生產成本差異按規(guī)定記入“管理費用”科目的金額為( )萬元。
A.10
B.522
C.-10
D.512
參考答案：D
參考解析：機修車間實際發(fā)生的費用=1200+4×118=1672(萬元);供電車間實際發(fā)生的費用=2400+20×2.5=2450(萬元);輔助生產成本差異=輔助生產車間實際發(fā)生的費用-按計劃單位成本分配轉出的費用=(1672+2450)-(500×2.5+20×118)=4122-3610=512(萬元)。參考教材P256。
18[單選題] 下列未達賬項在編制“銀行存款余額調節(jié)表”時，應調增企業(yè)銀行存款日記賬賬面余額的是( )。
A.企業(yè)已將收到的銀行匯票存入銀行，但銀行尚未收到相應的款項
B.銀行已為企業(yè)支付電費，企業(yè)尚未收到付款通知
C.企業(yè)已開出支票，持票人尚未到銀行辦理結算手續(xù)
D.銀行已為企業(yè)收取貨款，企業(yè)尚未收到收款通知
參考答案：D
參考解析：選項D，銀行已為企業(yè)收取貨款，企業(yè)尚未收到收款通知，說明企業(yè)銀行存款日記賬沒有登記該筆業(yè)務，應調增銀行存款日記賬賬面余額。參考教材P4。
19[單選題] 甲公司于2014年7月1日以每股25元的價格購入華山公司發(fā)行的股票100萬股，并劃分為可供出售金融資產。2014年12月31日，該股票的市場價格為每股27.5元。2015年12月31日，該股票的市場價格為每股23.75元，甲公司預計該股票價格的下跌是暫時的。2016年12月31日，該股票的市場價格為每股22.5元，甲公司仍然預計該股票價格的下跌是暫時的，則2016年12月31日，甲公司應作的會計處理為借記( )。
A.“資產減值損失”科目250萬元
B.“公允價值變動損益”科目125萬元
C.“其他綜合收益”科目250萬元
D.“其他綜合收益”科目125萬元
參考答案：D
參考解析：因預計該股票價格的下跌是暫時的，所以不計提減值損失，做公允價值暫時性變動的處理即可，應借記“其他綜合收益”的金額=(23.75-22.5)×100=125(萬元)。參考教材P64—65。
20[單選題] 下列各項中，能夠引起現(xiàn)金流量凈額發(fā)生變動的是( )。
A.以存貨對外投資
B.以銀行存款支付采購款
C.將現(xiàn)金存為銀行活期存款
D.以銀行存款購買3個月內到期的債券投資
參考答案：B
參考解析：選項A，不涉及現(xiàn)金流量變動;選項B使現(xiàn)金流量減少，能夠引起現(xiàn)金流量凈額發(fā)生變動;選項C中銀行活期存款屬于銀行存款，不涉及現(xiàn)金流量變動;選項D，3個月內到期的債券投資屬于現(xiàn)金等價物，銀行存款換取現(xiàn)金等價物不涉及現(xiàn)金流量的變動。參考教材P205。
21[單選題] 2016年1月1日，甲公司以銀行存款2078.98萬元購入乙公司當日發(fā)行的面值為2000萬元的5年期不可贖回債券，將其劃分為持有至到期投資。另支付交易費用10萬元。該債券票面年利率為5%，每年付息，實際年利率為4%。2016年12月31日，該債券的公允價值上漲至2200萬元。假定不考慮其他因素，2016年12月31日，“持有至到期投資——利息調整”科目余額為( )萬元。
A.88.98
B.72.54
C.55.1
D.68.98
參考答案：B
參考解析：2016年12月31日，“持有至到期投資——利息調整”科目余額=(2078.98+10-2000)+[(2078.98+10)×4%-2000×5%]=72.54(萬元)。
本題會計分錄為：
2016年1月1日
借：持有至到期投資——成本 2000
——利息調整 88.98
貸：銀行存款 2088.98
2016年12月31日
借：應收利息 100
貸：投資收益 83.56(2088.98×4%)
持有至到期投資——利息調整 16.44
參考教材P49—50。
22[單選題] 2015年12月31日，丁公司“實收資本”科目貸方余額為690000元，“資本公積”科目貸方余額50000元，“其他綜合收益”科目貸方余額20000元，“盈余公積”科目貸方余額為60000元，“利潤分配——未分配利潤”科目貸方余額為120000元。2016年度，丁公司實現(xiàn)凈利潤850000元，提取盈余公積85000元，用資本公積20000元轉增資本，向投資者分配利潤70000元。2016年12月31日，丁公司所有者權益總額應為( )元。
A.1615000
B.835000
C.1720000
D.870000
參考答案：C
參考解析：2016年12月31日，丁公司所有者權益總額=690000+50000+20000+60000+120000+850000-70000=1720000(元)，資本公積轉增資本，提取盈余公積均屬于所有者權益內部的此增彼減，所以不影響所有者權益總額。參考教材P145～148。
23[單選題] 下列各項中，應計入管理費用的是( )。
A.生產車間辦公費
B.由產品負擔的停工凈損失
C.生產車間生產設備日常修理費
D.車間管理人員的工資及提取的福利費
參考答案：C
參考解析：生產車間固定資產日常修理費，不滿足資本化條件，計入當期管理費用。參考教材P178—179。
24[單選題] 某企業(yè)于2016年6月2日從甲公司購人一批產品并已驗收入庫。增值稅專用發(fā)票上注明該批產品的價款為100萬元，增值稅稅額為17萬元。合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，N/30，假定計算現(xiàn)金折扣時考慮增值稅。該企業(yè)在2016年6月11日付清貨款，則該企業(yè)支付貨款沖減財務費用的金額為( )萬元。
A.2.17
B.2.34
C.2.68
D.2.00
參考答案：B
參考解析：應付賬款人賬價值并不考慮現(xiàn)金折扣，待實際支付貨款時將享受的現(xiàn)金折扣沖減財務費用。因此該企業(yè)購買產品時該應付賬款的入賬價值=100+17=117(萬元)。因為計算現(xiàn)金折扣時考慮增值稅，在10天日付清貨款，所以享受的現(xiàn)金折扣=117 × 2%=2.34(萬元)。參考教材P99。
二、多項選擇題(本類題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。多選、少選、錯選、不選均不得分)
25[多選題] 下列各項中，應作為投資性房地產核算的有( )。
A.已出租的土地使用權
B.按照規(guī)定認定的閑置土地
C.持有并準備增值后轉讓的土地使用權
D.出租給本企業(yè)職工居住的自建宿舍樓
參考答案：A,C
參考解析：選項B，按照規(guī)定認定的閑置土地，不屬于持有并準備增值后轉讓的土地使用權，不屬于投資性房地產;選項D，出租給職工的自建宿舍樓，作為自有固定資產核算，不屬于投資性房地產。參考教材P82—84。
26[多選題] 下列各項稅金，應記入“管理費用”科目的有( )。
A.房產稅(非投資性房地產相關)
B.耕地占用稅
C.城鎮(zhèn)土地使用稅(非投資性房地產相關)
D.土地增值稅
參考答案：A,C
參考解析：選項B，計入無形資產等;選項D，屬于企業(yè)轉讓的土地使用權連同地上建筑物及其附著物一并在“固定資產”科目核算的，計算交納的土地增值稅，記入“固定資產清理”科目，如果土地使用權在“無形資產”科目核算的，企業(yè)轉讓的土地使用權計算交納的土地增值稅，終影響“營業(yè)外收入”或“營業(yè)外支出”科目，房地產開發(fā)經營企業(yè)銷售房地產應交納的土地增值稅，記人“營業(yè)稅金及附加”科目。參考教材P178—179。
27[多選題] 2017年5月5日，甲公司在財產清查過程中發(fā)現(xiàn)2016年12月份購人的一臺設備尚未人賬。重置成本為30000元(假定與其計稅基礎不存在差異)。假定甲公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，不考慮相關稅費及其他因素的影響。報經批準后，下列會計處理正確的有( )。
A.借記“固定資產”科目30000元
B.貸記“盈余公積——法定盈余公積”科目3000元
C.貸記“利潤分配——未分配利潤”科目27000元
D.該筆業(yè)務對當期損益的影響金額為30000元
參考答案：B,C
參考解析：企業(yè)在財產清查中盤盈的固定資產，作為前期差錯處理。不會對當期損益產生影響。
本題會計分錄為：
報經批準前：
借：固定資產30000
貸：以前年度損益調整30000
報經批準后：
借：以前年度損益調整30000
貸：盈余公積——法定盈余公積3000
利潤分配——未分配利潤27000
參考教材P80。
28[多選題] 下列各項中，導致應收賬款賬面價值減少的有( )。
A.計提壞賬準備
B.收回應收賬款
C.轉銷壞賬準備
D.收回已轉銷的應收賬款
參考答案：A,B,D
參考解析：轉銷壞賬準備時不影響應收賬款賬面價值。會計分錄如下：
借：壞賬準備
貸：應收賬款
參考教材P17。
29[多選題] 下列各項中，有關股利的賬務處理，正確的有( )。
A.企業(yè)根據(jù)股東大會或類似機構審議批準的利潤分配方案，確認應付給投資者的現(xiàn)金股利，借記“利潤分配——應付現(xiàn)金股利”科目，貸記“應付股利”科目
B.收到的股票股利，不進行賬務處理，但應在備查簿中進行登記
C.收到現(xiàn)金股利時，借記“其他貨幣資金”等科目，貸記“應收股利”科目
D.權益法下的長期股權投資，持有期間被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利時，投資企業(yè)按應分得的部分，借記“應收股利”科目，貸記“投資收益”科目
參考答案：A,B,C
參考解析：選項D，權益法下的長期股權投資，持有期間被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利時，投資企業(yè)按應分得的部分，借記“應收股利”科目，貸記“長期股權投資——損益調整”科目。參考教材P59。
30[多選題] 某企業(yè)生產M產品1200件，實際材料耗用量6.25千克/件，材料實際單價為0.55元/千克;計劃材料消耗量為6千克/件，材料的計劃單價為0.5元/千克。實際工時2670小時，實際每小時工資成本2.5元;計劃每小時工資成本2.4元，每件產品計劃工時為2小時。則下列結論正確的有( )。
A.材料成本差異為525元
B.材料價格變動的影響為375元
C.單位產品所耗工時變動的影響為648元
D.每小時工資成本變動的影響為267元
參考答案：A,B,C,D
參考解析：直接材料成本差異=1200×6.25×0.55-1200×6×0.5=525(元)，選項A正確;材料價格變動的影響=1200×6.25×(0.55-0.5)=375(元)，選項B正確;單位產品所耗工時變動的影響=(2670-1200×2)×2.4=648(元)，選項C正確;每小時工資成本變動的影響=(2.5-2.4)×2670=267(元)，選項D正確。參考教材P307—309。
31[多選題] 下列關于各種成本計算方法的表述中，正確的有( )。
A.品種法主要適用于產品大量大批的單步驟生產，或管理上不要求分步計算產品成本的大量大批多步驟生產
B.分批法適用于產品單件小批單步驟生產和管理上不要求分步計算成本的單件小批多步驟生產
C.分步法適用于產品大量大批多步驟生產，而且管理上要求分步計算產品成本的生產
D.平行結轉分步法適用于各步驟半成品有獨立的經濟意義，管理上要求核算半成品成本的產品生產
參考答案：A,B,C
參考解析：平行結轉分步法適用于不計算各步驟半成品成本，只計算本步驟發(fā)出的費用和應由產成品負擔的份額，選項D說法錯誤。參考教材P277。
32[多選題] 下列各項費用支出中，應在“銷售費用”科目核算的有( )。
A.銷售產品延期交貨致使購貨方提起訴訟，按法院判決支付的賠償款
B.因銷售商品而發(fā)生的保險費
C.隨同產品出售不單獨計價的包裝物成本
D.專設銷售機構發(fā)生的不滿足固定資產確認條件的固定資產大修理費
參考答案：B,C,D
參考解析：選項A，銷售產品延期交貨致使購貨方提起訴訟，按法院判決支付的賠償款計入營業(yè)外支出。參考教材P177。
33[多選題] 下列關于無形資產會計處理的表述中，正確的有( )。
A.自用的土地使用權應確認為無形資產
B.使用壽命不確定的無形資產應于每年年末進行減值測試
C.無形資產均應確定預計使用年限并分期攤銷
D.用于建造廠房的土地使用權的賬面價值應計人所建廠房的建造成本
參考答案：A,B
參考解析：使用壽命不確定的無形資產不應攤銷，選項C不正確;用于建造廠房的土地使用權的賬面價值不應計入所建廠房的建造成本，應單獨確認為企業(yè)的無形資產，選項D不正確。參考教材P90、92。
34[多選題] 下列項目中，應在“營業(yè)外支出”科目核算的有( )。
A.處置持有至到期投資發(fā)生的凈損失
B.出售無形資產發(fā)生的凈損失
C.出售固定資產的凈損失
D.因未按時繳納稅款而繳納的滯納金
參考答案：B,C,D
參考解析：選項A，應計人投資收益。參考教材P185—186。
35[多選題] 下列關于貨幣資金的核算，說法不正確的有( )。
A.對于未達賬項，需進行賬務處理，待結算憑證收到后再調整賬面記錄
B.外埠存款賬戶的存款不計利息、只付不收、付完清戶，除了采購人員可以支取少量現(xiàn)金外，一律采用轉賬結算
C.銷貨企業(yè)收到銀行匯票、填制進賬單到開戶銀行辦理款項入賬手續(xù)時，根據(jù)進賬單及銷貨發(fā)票等，借記“其他貨幣資金——銀行匯票”科目”，貸記“主營業(yè)務收入”、“應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)”等科目
D.無法查明原因的現(xiàn)金短缺，按管理權限經批準前，貸記“待處理財產損溢”科目
參考答案：A,C,D
參考解析：對于未達賬項，無需進行賬面調整，待結算憑證收到后再進行賬務處理，選項A不正確。銷貨企業(yè)收到銀行匯票、填制進賬單到開戶銀行辦理款項入賬手續(xù)時，根據(jù)進賬單及銷貨發(fā)票等，借記“銀行存款”科目，貸記“主營業(yè)務收入”、“應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)”等科目，選項C不正確。無法查明原因的現(xiàn)金短缺，按管理權限經批準前，借記“待處理財產損溢”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”科目，選項D不正確。
參考教材P9。
36[多選題] 為了核算企業(yè)應交增值稅的發(fā)生、抵扣、交納、退稅及轉出等情況，增值稅一般納稅人應當在“應交稅費”科目下設置的明細科目有( )。
A.減免稅款
B.轉出多交增值稅
C.未交增值稅
D.預繳增值稅
參考答案：C,D
參考解析：增值稅一般納稅人應當在“應交稅費”科目下設置“應交增值稅”、“未交增值稅”、“預繳增值稅”、“待抵扣進項稅額”、“待認證進項稅額”、“待轉銷項稅額”等明細科目，選項CD正確。參考教材P114。
三、判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。每小題答題正確的得1分，答題錯誤的扣0.5分，不答題的不得分也不扣分，本類題低得分為零分)
37[判斷題] 不單獨核算廢品損失的企業(yè)，不設立“廢品損失”科目，而是直接反映在“原材料”和“基本生產成本”等科目中。( )
A.√
B.×
參考答案：對
38[判斷題] 企業(yè)溢價發(fā)行股票發(fā)生的手續(xù)費、傭金應從溢價中抵扣，溢價金額不足抵扣的調整留存收益。( )
A.√
B.×
參考答案：對
39[判斷題] 對于固定資產的各組成部分，如果各自具有不同的使用壽命或者以不同的方式為企業(yè)提供經濟利益，從而適用不同的折舊率或折舊方法的，應當單獨確認為固定資產。( )
A.√
B.×
參考答案：對
40[判斷題] 與投資性房地產相關的房產稅和城鎮(zhèn)土地使用稅計入其他業(yè)務成本。( )
A.√
B.×
參考答案：錯
參考解析：與投資性房地產相關的房產稅和城鎮(zhèn)土地使用稅計人營業(yè)稅金及附加。參考教材P175—176。
41[判斷題] 企業(yè)確認與當期收益相關的政府補助，在實際收到時計入當期營業(yè)外收入或遞延收益。( )
A.√
B.×
參考答案：對
42[判斷題] 無形資產的攤銷方法，應當反映與該項無形資產有關的經濟利益的預期實現(xiàn)方式，無法可靠確定預期實現(xiàn)方式的，可以不攤銷。( )
A.√
B.×
參考答案：錯
參考解析：使用壽命有限的無形資產的攤銷方法，應當反映與該項無形資產有關的經濟利益的預期實現(xiàn)方式，無法可靠確定預期實現(xiàn)方式的，應當采用直線法攤銷。參考教材P92。
43[判斷題] 已達到預定可使用狀態(tài)尚未辦理竣工決算的固定資產，應當按照估計價值確定其成本，并計提折舊;待辦理竣工決算后，再按實際成本調整原來的暫估價值和原已計提的折舊額。( )
A.√
B.×
參考答案：錯
參考解析：已達到預定可使用狀態(tài)尚未辦理竣工決算的固定資產，應當按照估計價值確定其成本，并計提折舊;待辦理竣工決算后，再按實際成本調整原來的暫估價值，但不需要調整原已計提的折舊額。參考教材P73。
44[判斷題] 事業(yè)單位設備安裝完工交付使用時，借記“固定資產”科目，貸記“在建工程”科目;同時，借記“非流動資產基金——在建工程”科目，貸記“非流動資產基金——固定資產”科目。( )
A.√
B.×
參考答案：錯
參考解析：事業(yè)單位設備安裝完工交付使用時，借記“固定資產”科目，貸記“非流動資產基金——固定資產”科目;同時，借記“非流動資產基金——在建工程”科目，貸記“在建工程”科目。參考教材P327。
45[判斷題] 實務中，企業(yè)外購電力、燃氣等動力一般通過“應付賬款”科目核算，在每月付款時先作暫付款處理，借記“應付賬款”科目，貸記“銀行存款”等科目。( )
A.√
B.×
參考答案：對
46[判斷題] 事業(yè)單位的資產是指事業(yè)單位過去的交易或事項形成的、由事業(yè)單位擁有或控制的、預期會帶來經濟利益的資源。( )
A.√
B.×
參考答案：錯
參考解析：事業(yè)單位的資產是指事業(yè)單位占有或者使用的能以貨幣計量的經濟資源。參考教材P316。
四、不定項選擇題(本類題共15小題，每小題2分，共30分，每小題備選答案中，有一個或一個以上符合題意的正確答案。每小題全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分)
材料題根據(jù)下面資料，回答47-51題
黃河股份有限公司(下稱黃河公司)2016年度發(fā)生與股權投資相關的交易或事項如下：
(1)2016年2月3日，黃河公司以銀行存款按12.4元/股的價格購入黃山公司發(fā)行在外的普通股股票10萬股(其中含有已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.4元/股)，另支付相關稅費1萬元，將其劃分為交易性金融資產核算，3月1013收到黃山公司發(fā)放的現(xiàn)金股利。3月31日黃山公司的股價為12元/股，6月30日黃山公司的股價為15元/股。8月2日黃河公司以14.12元/股的價格將其全部出售，另支付相關稅費1.2萬元。
(2)2016年4月10日，黃河公司以銀行存款990萬元(等于公允價值)購入長江公司發(fā)行在外的普通股股票，占長江公司股份的4%，另支付相關稅費10萬元，將其劃分為可供出售金融資產核算。6月3013持有的長江公司股票公允價值為900萬元。8月31日持有的長江公司股票的公允價值為700萬元，此時黃河公司獲悉長江公司由于發(fā)生火災造成重大損失，導致其股票價格大幅下跌，并判定對長江公司的投資損失系非暫時性損失。
(3)2016年1月1日，黃河公司以銀行存款300萬元購人華山公司40%的股權，并采用權益法對該長期股權投資進行核算。
①2016年1月1日，華山公司可辨認凈資產公允價價值為800萬元，賬面價值750萬元。
②2016年1至4季度華山公司的凈利潤分別為100萬元、50萬元、60萬元、80萬元。
③2016年10月31日，華山公司因持有的可供出售金融資產確認了公允價值變動收益100萬元。
④2016年12月31日，華山公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利200萬元。假定黃河公司與被投資企業(yè)的會計政策、會計期間一致，不需要其他相關稅費。
要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。
47[不定項選擇題] 2016年第1季度黃河公司應確認的投資收益的金額是( )萬元。查看材料A.39
B.58
C.38
D.-1
參考答案：A
參考解析：2016年第1季度應確認投資收益=-1(資料1發(fā)生的交易費用)+100 ×40%(資料3)=39(萬元)。
48[不定項選擇題] 針對資料(3)，黃河公司取得華山公司長期股權投資時，下列會計處理正確的是( )。
A.確認其他綜合收益20萬元
B.確認長期股權投資的初始投資成本320萬元
C.確認營業(yè)外收入20萬元
D.確認投資收益20萬元
參考答案：C
參考解析：確認其他綜合收益=100×40%=40(萬元)，選項A錯誤。取得長期股權投資時初始投資成本為300萬元，應確認營業(yè)外收入=800 × 40%-300=20(萬元)，選項B錯誤，選項C正確。2016年度因持有長期股權投資應確認投資收益=(100+50+60+80)× 40%=116(萬元)，選項D錯誤。
49[不定項選擇題] 2016年度黃河公司確認的資產減值損失的金額是( )萬元。
A.300
B.100
C.0
D.-100
參考答案：A
參考解析：2016年度應確認資產減值損失=(990+10)-700=300(萬元)。
50[不定項選擇題] 上述股權投資業(yè)務對黃河公司2016年利潤總額的影響金額是( )萬元。
A.-164
B.155
C.-145
D.-177
參考答案：C
參考解析：該業(yè)務影響2016年度利潤總額的金額=[-1+(14.12×10-1.2)-(12.4-0.4)× 10](資料1)-300(資料2)+(20+116)(資料3)=-145(萬元)。
51[不定項選擇題] 2016年12月31日，黃河公司對華山公司長期股權投資的賬面價值為( )萬元。
A.396
B.336
C.256
D.216
參考答案：A
參考解析：2016年年末長期股權投資賬面價值=300+20+116+40-200 × 40%=396(萬元)。
材料題根據(jù)下面資料，回答52-56題
長宏公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%，假定銷售商品和提供勞務均符合收入確認條件，其成本在確認收入時逐筆結轉，商品售價中不含增值稅。
2016年長宏公司發(fā)生如下交易或事項：
(1)2月2日，委托泰山公司銷售商品2萬件，商品已經發(fā)出，每件成本為250元。合同約定泰山公司應按每件320元對外銷售，長宏公司按售價的5%向泰山公司支付手續(xù)費。4月10日泰山公司對外實際銷售1萬件，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價款為320萬元，增值稅稅額為54.4萬元，款項已收到。長宏公司收到泰山公司開具的代銷清單時，向泰山公司開具一張相同金額的增值稅專用發(fā)票。假定：長宏公司發(fā)出商品時納稅義務尚未發(fā)生，長宏公司采用實際成本核算商品成本。
(2)5月5日，長宏公司由于產品質量原因對上年出售給黃山公司的一批商品按售價給予10%的銷售折讓，該批商品售價為200萬元，增值稅稅額為34萬元，貨款已結清。經認定，同意給予折讓并以銀行存款退還折讓款，同時開具紅字增值稅專用發(fā)票。
(3)10月5日，承接一項設備安裝勞務，合同期為6個月，合同總收入為120萬元，已經預收80萬元。余額在設備安裝完成時收回，采用完工百分比法確認勞務收入，完工率按照已發(fā)生成本占估計總成本的比例確定，至2016年12月31日已發(fā)生的成本為50萬元，預計完成勞務還將發(fā)生成本30萬元。
(4)11月10日，向本公司行政管理人員發(fā)放自產產品作為福利。該批產品的實際成本為8萬元，市場售價為10萬元。
(5)12月20日，收到國債利息收入59萬元，以銀行存款支付財務費用5.5萬元，支付稅收滯納金4萬元。
(6)長宏公司遞延所得稅負債年初數(shù)4萬元，年末數(shù)5萬元，遞延所得稅資產年初數(shù)2.5萬元，年末數(shù)2.3萬元。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答以下問題(答案中的金額單位用萬元表示)
52[不定項選擇題] 根據(jù)資料(1)至(4)，下列各項中，會計處理正確的是( )。
A.2月2日，發(fā)出商品時：
借：委托代銷商品 500
貸：庫存商品 500
收到代銷清單時：
借：應收賬款 374.4
貸：主營業(yè)務收入 320
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 54.4
借：主營業(yè)務成本 250
貸：委托代銷商品 250
借：銷售費用 16
貸：應收賬款 16
收到泰山公司支付的貨款時：
借：銀行存款 358.4
貸：應收賬款 358.4
B.5月5日，長宏公司發(fā)生銷售折讓時：
借：主營業(yè)務收人 20
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 3.4
貸：銀行存款 23.4
C.11月10日，長宏公司向本公司行政管理人員發(fā)放自產產品時：
借：管理費用 11.7
貸：應付職工薪酬 11.7
借：應付職工薪酬 11.7
貸：主營業(yè)務收入 10
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 1.7
借：主營業(yè)務成本 8
貸：庫存商品 8
D.12月31日，長宏公司確認勞務收入，結轉勞務成本：
借：預收賬款 75
貸：主營業(yè)務收入 75
借：主營業(yè)務成本 50
貸：勞務成本 50
參考答案：A,B,C,D
參考解析：選項D，完工百分比=50/(50+30)× 100%=62.5%，應確認勞務收入=120×62.5%=75(萬元)，應結轉勞務成本50萬元。
53[不定項選擇題] 根據(jù)資料(1)至(4)，長宏公司2016年利潤表中“營業(yè)收入”項目的金額為( )萬元。
A.300
B.310
C.375
D.385
參考答案：D
參考解析：營業(yè)收入=320資料(1)-20資料(2)+75資料(3)+10資料(4)=385(萬元)。
54[不定項選擇題] 根據(jù)資料(1)至(4)，長宏公司2016年利潤表中“營業(yè)成本”項目的金額為( )萬元。
A.200
B.208
C.250
D.308
參考答案：D
參考解析：營業(yè)成本=250資料(1)+50資料(3)+8資料(4)=308(萬元)。
55[不定項選擇題] 根據(jù)資料(1)至(5)，下列各項中，關于長宏公司2016年期間費用和營業(yè)利潤計算結果正確的是( )。
A.期間費用為27.7萬元
B.期間費用為33.2萬元
C.營業(yè)利潤為120.7萬元
D.營業(yè)利潤為102.8萬元
參考答案：B,D
參考解析：期間費用=16(資料1)+11.7(資料4)+5.5(資料5)=33.2(萬元)。營業(yè)利潤=385-308-33.2+59(資料6)=102.8(萬元)。
56[不定項選擇題] 根據(jù)資料(1)至(6)，下列各項中，關于長宏公司2016年年度利潤表中“所得稅費用”和“凈利潤”的計算結果正確的是( )。
A.所得稅費用12.15萬元
B.凈利潤86.65萬元
C.所得稅費用2.5萬元
D.凈利潤56.5萬元
參考答案：A,B
參考解析：所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅=應納稅所得額×25%+[(遞延所得稅負債年末數(shù)-遞延所得稅負債年初數(shù))-(遞延所得稅資產年末數(shù)-遞延所得稅資產年初數(shù))]=(利潤總額+納稅調整增加-納稅調整減少)×25%+[(遞延所得稅負債年末數(shù)-遞延所得稅負債年初數(shù))-(遞延所得稅資產年末數(shù)-遞延所得稅資產年初數(shù))]=[(102.8-4)+4-59]×25%+[(5-4)-(2.3-2.5)]=12.15(萬元);凈利潤=利潤總額-所得稅費用=(102.8-4)-12.15=86.65(萬元)。記憶難度：容易(0)一般(0)難(0)筆 記：記筆記查看網友筆記 (2)
材料題根據(jù)下面資料，回答57-61題
長城公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%;原材料采用計劃成本進行日常核算，甲材料主要用于生產H產品。2016年5月1日，甲材料單位計劃成本為120元/千克，計劃成本總額為240000元，材料成本差異為4800元(超支)。5月份發(fā)生以下經濟業(yè)務：
(1)2日，從外地采購一批甲材料共計1000千克，增值稅專用發(fā)票注明價款120000元，增值稅稅額20400元;同日，與運輸公司結清運輸費用，增值稅專用發(fā)票上注明的運輸費用為5000元，增值稅稅額為550元。上述款項以銀行存款支付，但材料尚未到達。
(2)8日，發(fā)出甲材料600千克委托黃河公司(增值稅一般納稅人)代為加工一批應稅消費品(非金銀首飾)。委托加工物資發(fā)出材料的材料成本差異按月初材料成本差異率結轉。
(3)12日，收到2日從外地購人的甲材料，驗收入庫的實際數(shù)量為800千克，短缺200千克。經查明，其中180千克是由于對方少發(fā)貨原因，對方同意退還已付款項;20千克系運輸途中的合理損耗，運費由實收材料全部負擔。
(4)16日，以銀行存款支付黃河公司加工費15000元(不含增值稅)和代收代繳的消費稅3000元。委托加工收回后的物資，準備繼續(xù)用于生產應稅消費品。
(5)18日，生產車間為生產H產品領用甲材料1500千克：
①H產品的生產需要經過三道工序，工時定額為100小時，其中第一、第二和第三道工序的工時定額依次為20小時、50小時和30小時，原材料在產品生產時投入。
②5月初，H在產品成本為28000元，其中直接材料13000元，直接人工和制造費用15000元。
③5月共發(fā)生直接人工和制造費用535000元。
④5月共完工H產品260件。
⑤5月31日，H產品的在產品為40件，其中在第一、第二和第三道工序的在產品依次為20件、10件和10件。假定各工序在產品的完工進度均為50%。長城公司采用約當產量比例法計算確定本月完工產品和期末在產品成本。
要求：假設不考慮其他相關稅費。根據(jù)上述資料，回答下列問題。
57[不定項選擇題] 根據(jù)資料(1)、(3)，長城公司2016年5月12日驗收入庫的甲材料的實際成本是( )元。
A.100100
B.100650
C.103400
D.105050
參考答案：C
參考解析：不考慮運輸費用時購入甲材料的單價=120000/1000=120(元/千克)，驗收入庫的甲材料實際成本=(1000-180)×120+5000=103400(元)。
58[不定項選擇題] 根據(jù)資料(2)、(4)，長城公司2016年5月16日驗收入庫的委托加工物資的實際成本是( )元。
A.88440
B.89837
C.91440
D.92837
參考答案：A
參考解析：月初的材料成本差異率=4800/240000×100%=2%，發(fā)出委托加工物資的實際成本=600×120×(1+2%)=73440(元)，因收回后用于繼續(xù)生產應稅消費品，委托方代收代繳的消費稅記入“應交稅費——應交消費稅”科目的借方，不影響委托加工物資成本，則委托加工物資收回后的實際成本=73440+15000=88440(元)。
59[不定項選擇題] 根據(jù)資料(1)-(4)，長江公司2016年5月末甲材料的成本差異率是( )。
A.3.05%
B.3.25%
C.3.53%
D.4.08%
參考答案：D
參考解析：5月12日入庫甲材料的計劃成本=800×120=96000(元)，超支金額=103400-96000=7400(元)。月初的材料成本差異率=4800/240000×100%=2%，發(fā)出委托加工物資后剩余材料計劃成本=240000—600×120=168000(元)，發(fā)出委托加工物資結轉的超支差異=600×120×2%=1440(元)，材料成本差異率=(4800-1440+7400)/(168000+96000)×100%=4.08%。
60[不定項選擇題] 根據(jù)資料(5)，各工序的完工進度為( )。
A.第一道工序10%、第二道工序45%，第三道工序85%
B.第一道工序10%、第二道工序45%，第三道工序55%
C.第一道工序20%、第二道工序50%，第三道工序30%
D.第一道工序20%、第二道工序45%，第三道工序85%
參考答案：A
參考解析：第一道工序完工程度=20×50%/100×100%=10%，第二道工序完工程度=(20+50×50%)/100×100%=45%，第三道工序完工程度=(20+50+30×50%)/100×100%=85%，選項A正確。
61[不定項選擇題] 根據(jù)資料(5)，長城公司5月份完工甲產品的總成本為( )元。
A.775272.73
B.693631.47
C.710666.67
D.755272.73
參考答案：B
參考解析：5月18日，領用甲材料的實際成本=120×1500×(1+4.08%)=187344(元)，因為原材料是在產品開工時投入的，所以材料費用應該按照投產量來分配。完工產品應負擔的材料費用=(13000+187344)/(260+40)×260=173631.47(元)。直接人工和制造費用應該按照約當產量來分配。在產品的約當產量=20×10%+10×45%+10×85%=15(件)，完工產品應負擔的直接人工和制造費用=(15000+535000)/(260+15)×260=520000(元)。完工產品的總成本=173631.47+520000=693631.47(元)。