為大家整理“2018年初級會計職稱《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》考前基礎(chǔ)練習(xí)題匯總”。更多會計職稱考試模擬試題信息，請訪問會計職稱考試頻道。
一、單項選擇題
1、某個人獨資企業(yè)2013年的銷售收入為5000萬元，實際支出的業(yè)務(wù)招待費為40萬元，根據(jù)個人所得稅法律的規(guī)定，在計算應(yīng)納稅所得額時允許扣除的業(yè)務(wù)招待費是()萬元。
A、18
B、24
C、25
D、30
2、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策中，說法正確的是()。
A、企業(yè)購置并實際使用規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的40%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免
B、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)，可以按投資額的70%在投資當(dāng)年抵扣應(yīng)納稅所得額
C、企業(yè)以相關(guān)規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標準的產(chǎn)品取得的收入，
D、企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資，按支付給殘疾職工工資的50%加計扣除
3、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于非居民企業(yè)的表述中，正確的是()。
A、在境外成立的企業(yè)均屬于非居民企業(yè)
B、在境內(nèi)成立但有來源于境外所得的企業(yè)屬于非居民企業(yè)
C、依照外國法律成立，實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)屬于非居民企業(yè)
D、依照外國法律成立，實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)且在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)
4、甲企業(yè)被認定為小型微利企業(yè)，其2010年～2015年的應(yīng)納稅所得額如表所列示：
2010年2011年2012年2013年2014年2015年
-1002030-10-2096
則該企業(yè)2015年應(yīng)繳企業(yè)所得稅是()。
A、3.2萬元
B、1.6萬元
C、2.4萬元
D、4萬元
5、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，在中國設(shè)立機構(gòu)、場所且取得的所得與機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率是()。
A、10%
B、20%
C、25%
D、33%
6、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列選項中，屬于企業(yè)不征稅收入的是()。
A、接受捐贈的收入
B、財政撥款
C、符合條件的非營利組織的收入
D、在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益
7、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，不得提取折舊在稅前扣除的固定資產(chǎn)是()。
A、接受投資的固定資產(chǎn)
B、未投入使用的房屋、建筑物
C、授受捐贈的機器設(shè)備
D、與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn)
8、根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于工資、薪金所得項目的是()。
A、勞動分紅
B、托兒補助費
C、獨生子女補貼
D、誤餐補助
9、張先生為一名工程師，2016年1月為一企業(yè)做產(chǎn)品設(shè)計，當(dāng)月預(yù)付報酬30000元，3月設(shè)計完成又取得50000元，該工程師共繳納個人所得稅為()元。
A、16000
B、18600
C、22000
D、25000
10、某外籍專家甲在中國境內(nèi)無住所，于2013年2月至12月受聘在華工作。該期間甲每月取得中國境內(nèi)企業(yè)支付的工資人民幣28000元;另以實報實銷形式取得住房補貼人民幣5000元，則甲在中國期間應(yīng)繳納的個人所得稅為()元。
A、31750
B、45360
C、44250
D、52745
11、根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于財產(chǎn)租賃所得的表述，說法正確的是()。
A、財產(chǎn)租賃所得的個人所得稅的納稅義務(wù)人為承租方
B、在確定財產(chǎn)租賃所得的納稅義務(wù)人時，應(yīng)以產(chǎn)權(quán)憑據(jù)為依據(jù);對無產(chǎn)權(quán)依據(jù)的，以實際取得租金的個人為納稅義務(wù)人
C、個人取得的財產(chǎn)轉(zhuǎn)租收入，由于轉(zhuǎn)租人不是產(chǎn)權(quán)所有者，轉(zhuǎn)租人取得的該項轉(zhuǎn)租收入，不繳納個人所得稅
D、財產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過4000元的，減除費用為800元，超過4000元的，減除20%的費用，其余額為應(yīng)納稅所得額
12、根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列不屬于個人所得稅免稅項目的是()。
A、個人辦理代扣代繳手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費
B、軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復(fù)員費
C、被拆遷人取得的拆遷補償款
D、獲得縣級體育比賽一等獎獎金
13、根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，我國個人所得稅的征收方式主要是()。
A、代扣代繳
B、委托代征
C、自行納稅申報
D、代扣代繳和自行納稅申報
14、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時可以扣除的是()。
A、稅收滯納金
B、企業(yè)所得稅稅款
C、經(jīng)營過程中支付的違約金
D、向投資者支付的權(quán)益性投資收益款項
15、鄭某2014年3月購買福利彩票獲得獎金9000元，領(lǐng)獎時發(fā)生交通費50元、食宿費20元(均由鄭某承擔(dān))。已知偶然所得適用的個人所得稅稅率為20%。鄭某中獎收入應(yīng)繳納的個人所得稅稅額為()。
A、0元
B、9000×20%=1800元
C、(9000-50)×20%=1790元
D、(9000-50-20)×20%=1786元
16、某生產(chǎn)企業(yè)2008年至2014年的應(yīng)納稅所得額如下表：單位：萬元
年度2008年2009年2010年2011年2012年2013年2014年
應(yīng)納稅所得額-20-1058-7055-3080
該生產(chǎn)企業(yè)2014年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬元。
A、5.6
B、6
C、8.75
D、12.50
二、多項選擇題
1、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列支出應(yīng)作為長期待攤費用的有()。
A、自行開發(fā)無形資產(chǎn)，開發(fā)過程中的相關(guān)支出
B、租入固定資產(chǎn)的改建支出
C、固定資產(chǎn)的大修理支出
D、已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出
2、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列項目中，不得從應(yīng)納稅所得額中扣除的有()。
A、企業(yè)支付的違約金
B、企業(yè)之間支付的管理費
C、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金
D、非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息
3、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于非居民企業(yè)所得稅扣繳義務(wù)人的表述中，正確的有()。
A、非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，取得的與所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的境內(nèi)所得，以支付人為扣繳義務(wù)人
B、非居民企業(yè)在中國境內(nèi)取得工程作業(yè)所得，未按照規(guī)定期限辦理企業(yè)所得稅申報或者預(yù)繳申報的，可由稅務(wù)機關(guān)指定扣繳義務(wù)人
C、非居民企業(yè)在中國境內(nèi)取得勞務(wù)所得，提供勞務(wù)限期不足一個納稅年度，且有證據(jù)表明不履行納稅義務(wù)的，可由稅務(wù)機關(guān)指定扣繳義務(wù)人
D、非居民企業(yè)在中國境內(nèi)取得工程作業(yè)所得，沒有辦理稅務(wù)登記且未委托中國境內(nèi)的代理人履行納稅義務(wù)的，可由稅務(wù)機關(guān)指定扣繳義務(wù)人
4、根據(jù)企業(yè)所得稅法法律制度的規(guī)定，關(guān)于企業(yè)所得稅的納稅地點，下列表述正確的有()。
A、非居民企業(yè)在中國設(shè)立機構(gòu)、場所的，均以機構(gòu)、場所所在地為納稅地點
B、居民企業(yè)登記注冊地在境外的，以實際管理機構(gòu)所在地為納稅地點
C、非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立兩個機構(gòu)、場所的，分別繳納企業(yè)所得稅
D、非居民企業(yè)在中國未設(shè)立機構(gòu)、場所的，以扣繳義務(wù)人所在地為納稅地點
5、下列選項中，屬于企業(yè)不征稅收入的有()。
A、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金
B、財政撥款
C、符合條件的非營利組織的收入
D、在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。
6、根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，免征個人所得稅的有()。
A、陳某獲得的保險賠款
B、錢某出租房屋所得
C、胡某領(lǐng)取的按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼
D、李某領(lǐng)取的按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的退休工資
7、根據(jù)《個人所得稅法》的規(guī)定，下列所得中，適用比例稅率的有()。
A、財產(chǎn)租賃所得
B、特許權(quán)使用費所得
C、工資、薪金所得
D、承包經(jīng)營所得
三、判斷題
1、非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。()
對
錯
2、非居民企業(yè)委托營業(yè)代理人在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，包括委托單位或者個人經(jīng)常代其簽訂合同，或者儲存、交付貨物等，該營業(yè)代理人不得視為非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機構(gòu)、場所。()
對
錯
3、投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)的，可選擇并固定在其中一地稅務(wù)機關(guān)申報納稅。()
對
錯
4、母公司以管理費形式向子公司提取費用，子公司因此支付給母公司的管理費，不得在稅前扣除。()
對
錯
5、以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn);不得計算折舊在企業(yè)所得稅前扣除。()
對
錯
6、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費用不超過當(dāng)年營業(yè)收入15%的部分，可據(jù)實扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。()
對
錯
7、某演員取得一次性的演出收入2.2萬元，對此應(yīng)實行加成征收辦法計算個人所得稅。()
對
錯
8、居民納稅人，應(yīng)就其來源于中國境內(nèi)和境外的所得，依照個人所得稅法律制度的規(guī)定向中國政府履行全面納稅義務(wù)，繳納個人所得稅。()
對
錯
9、李某在一次有獎購物抽獎中，購買了價值3000元電視機抽中特別獎金1000元。李某應(yīng)繳納個人所得稅稅額為200元。()
對
錯
10、由于個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)屬于企業(yè)，所以屬于企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人，依法繳納企業(yè)所得稅。()
對
錯
四、不定項選擇題
1、某居民企業(yè)于2009年5月注冊成立進行生產(chǎn)經(jīng)營，2014年度生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：
(1)銷售產(chǎn)品取得不含稅收入9000萬元;取得違約金收入10萬元;
(2)從另一非上市的居民企業(yè)處取得權(quán)益性投資收益30萬元;
(3)產(chǎn)品銷售成本3500萬元、營業(yè)稅金及附加200萬元、銷售費用1000萬元、財務(wù)費用200萬元、管理費用1200萬元，另外，企業(yè)當(dāng)年共繳納540萬元增值稅;
(4)營業(yè)外支出800萬元，其中贊助支出60萬元，被工商機關(guān)罰款20萬元;
(5)全年計入成本費用并實際支付工資800萬元，發(fā)生的工會經(jīng)費17.5萬元，職工福利費90萬元(不包括列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補貼)，職工教育經(jīng)費45萬元。
已知：2013年企業(yè)虧損300萬元。
要求：根據(jù)上述資料，回答下列小題。
<1>、下列關(guān)于違約金及權(quán)益性投資收益的表述中正確的是()。
A、該企業(yè)取得違約金收入不計入應(yīng)納稅所得額
B、該企業(yè)取得違約金收入計入應(yīng)納稅所得額
C、該企業(yè)取得的權(quán)益性投資收益為免稅收入
D、該企業(yè)取得的權(quán)益性投資收益為征稅收入
<2>、下列關(guān)于所得稅前扣除項目的說法中，不正確的是()。
A、企業(yè)營業(yè)稅金及附加200萬元可以稅前扣除
B、企業(yè)當(dāng)年繳納的增值稅可以稅前扣除
C、企業(yè)的贊助支出可以稅前扣除
D、企業(yè)被工商機關(guān)罰款可以稅前扣除
<3>、下列關(guān)于該企業(yè)計算應(yīng)納稅所得額時，三項經(jīng)費的調(diào)整中，說法正確的是()。
A、工會經(jīng)費應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額1.5萬元
B、職工福利費應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅額22萬元
C、職工福利費可以據(jù)實扣除
D、職工教育經(jīng)費應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額25萬元
<4>、該企業(yè)2014年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為()萬元。
A、451.625
B、479.125
C、534.125
D、596.625
2、中國公民胡某系專業(yè)畫家，以繪畫為生。胡某2012年1～12月收入情況如下：
(1)一次取得繪畫收入23000元;
(2)將其自有的4間面積為150平方米的住房出租給張某居住，租期1年。每月租金收入2500元，全年租金收入30000元;當(dāng)年7月份對房屋進行修繕，發(fā)生修理費用500元;(不考慮相關(guān)稅費)
(3)取得保險賠款20000元;
(4)取得購買企業(yè)債券利息5000元;
(5)從A上市公司取得股息所得16000元(持股6個月)，從B非上市公司取得股息所得7000元。
要求：根據(jù)上述資料，回答下列小題。
<1>、胡某繪畫收入與財產(chǎn)租賃收入合計應(yīng)納個稅()元。
A、5720
B、5670
C、5510
D、5000
<2>、胡某收到的保險賠款與債券利息收入合計應(yīng)納個稅()元。
A、5000
B、500
C、0
D、1000
<3>、下列關(guān)于各項收入應(yīng)繳納所得稅的說法不正確的是()。
A、個人取得上市公司的股息所得減半征收個人所得稅
B、保險賠償按偶然所得征收個人所得稅
C、股票轉(zhuǎn)讓所得按現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)征收個人所得稅
D、個人取得國債利息收入免征個人所得稅
<4>、胡某2012年合計應(yīng)納個人所得稅()元。
A、9670
B、9510
C、11270
D、8970
一、單項選擇題
1、
【正確答案】B
【答案解析】企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。5000×5‰=25萬;40×60%=24萬，業(yè)務(wù)招待費可以扣除的金額是24萬元。
【該題針對“個人所得稅扣除項目的具體扣除標準”知識點進行考核】
2、
【正確答案】C
【答案解析】選項A中的比例應(yīng)該是10%;選項B應(yīng)該是投資滿2年的當(dāng)年;選項D，應(yīng)該是100%加計扣除。
【該題針對“企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠—其他”知識點進行考核】
3、
【正確答案】D
【答案解析】非居民企業(yè)是指依照外國(地區(qū))法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。選項A在境外成立的企業(yè)，范圍過于寬泛。選項BC為居民企業(yè)。
【該題針對“企業(yè)所得稅納稅人—非居民企業(yè)”知識點進行考核】
4、
【正確答案】B
【答案解析】根據(jù)規(guī)定，企業(yè)某一納稅年度發(fā)生的虧損，可以用下一年度的所得彌補，下一年度的所得不足彌補的，可以逐年延續(xù)彌補，但是最長不得超過“5年”，本題中，2010年的虧損未彌補的50萬元依然可以用2015年的所得彌補。應(yīng)納稅所得額=96-(50+10+20)=16(萬元)。
2015年1月1日至2017年12月31日，年應(yīng)納稅所得額20萬元以下的小微企業(yè);2015年10月1日至2017年12月31日，年應(yīng)納稅所得額超過20萬元但在30萬元以下的小微企業(yè)，其應(yīng)納稅所得額減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按照20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。2015年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=16×50%×20%=1.6(萬元)。企鵝727188627一手提供，需要更新及時完整資料聯(lián)系我或加群69419176獲取
【該題針對“企業(yè)虧損彌補”知識點進行考核】
5、
【正確答案】C
【答案解析】在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所且取得所得與其機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)，適用25%的稅率。
【該題針對“企業(yè)所得稅的稅率”知識點進行考核】
6、
【正確答案】B
【答案解析】下列收入為不征稅收入：財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金、國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。選項A屬于應(yīng)征稅收入;選項CD屬于免稅收入。
【該題針對“企業(yè)不征稅收入”知識點進行考核】
7、
【正確答案】D
【答案解析】選項A、B、C均可依法計提折舊并在稅前扣除。
【該題針對“固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理”知識點進行考核】
8、
【正確答案】A
【答案解析】工資、薪金所得是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及其與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。托兒補助費、獨生子女補貼、差旅費津貼、誤餐補助不征收個人所得稅。
【該題針對“工資薪金所得”知識點進行考核】
9、
【正確答案】B
【答案解析】張先生進行產(chǎn)品設(shè)計所得為勞務(wù)報酬所得。對屬于一次性的勞務(wù)報酬，應(yīng)以取得該項收入為一次，即預(yù)付的30000元和后來得到的50000元，屬一次性報酬，扣除費用后所得額為64000元，適用加成征收。
應(yīng)納稅額=(30000+50000)×(1-20%)×40%-7000=18600(元)。
【該題針對““勞務(wù)報酬所得”應(yīng)納稅額的計算”知識點進行考核】
10、
【正確答案】D
【答案解析】外籍個人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍髮嶄N形式取得的住房補貼、伙食補貼、搬遷費、洗衣費，暫免征收個人所得稅。所以應(yīng)納個人所得稅=[(28000-4800)×25%-1005]×11=52745(元)。
【該題針對““工資薪金所得”應(yīng)納稅額的計算”知識點進行考核】
11、
【正確答案】D
【答案解析】選項A，財產(chǎn)租賃所得的個人所得稅的納稅義務(wù)人應(yīng)該是出租方，而不是承租方;選項B，對無產(chǎn)權(quán)依據(jù)的，由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)實際情況確定;選項C，個人取得的財產(chǎn)轉(zhuǎn)租收入，屬于“財產(chǎn)租賃所得”的征稅范圍，由財產(chǎn)轉(zhuǎn)租人繳納個人所得稅。
【該題針對““財產(chǎn)租賃、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”應(yīng)納稅額的計算”知識點進行考核】
12、
【正確答案】D
【答案解析】省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金，免征個人所得稅。
【該題針對“個人所得稅稅收優(yōu)惠—免稅項目”知識點進行考核】
13、
【正確答案】D
【答案解析】我國個人所得稅的征收方式主要有兩種：一是代扣代繳;二是自行納稅申報。
【該題針對“個人所得稅納稅申報”知識點進行考核】
14、
【正確答案】C
【答案解析】根據(jù)規(guī)定，違約金可以在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除。選項ABD屬于不得扣除項目。
【該題針對“稅前不得扣除項目”知識點進行考核】
15、
【正確答案】A
【答案解析】個人購買福利彩票，一次中獎收入在1萬元以下的暫免征收個人所得稅，超過1萬元的，全額征收個人所得稅。
【該題針對““稿酬、特許權(quán)使用費、利息股息紅利所得、偶然所得”應(yīng)納稅額的計算”知識點進行考核】
16、
【正確答案】C
【答案解析】2010年彌補前兩年虧完畢，2012年所得55萬元彌補2011年虧損后，仍有虧損15萬虧損未彌補，2014年所得彌補2011年余下的15萬元虧損，再彌補2013年30萬虧損，則2014年的應(yīng)納稅所得額=80-15-30=35(萬元)。應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=35×25%=8.75(萬元)。
【該題針對“企業(yè)虧損彌補”知識點進行考核】
二、多項選擇題
1、
【正確答案】BCD
【答案解析】自行開發(fā)無形資產(chǎn)，開發(fā)過程中發(fā)生的不符合資本化條件的支出記入“管理費用”科目核算;企業(yè)發(fā)生的下列支出應(yīng)作為長期待攤費用：已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出;租入固定資產(chǎn)的改建支出;固定資產(chǎn)的大修理支出;其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費用的支出。
【該題針對“投資資產(chǎn)、存貨和資產(chǎn)損失的稅務(wù)處理”知識點進行考核】
2、
【正確答案】BCD
【答案解析】企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。
【該題針對“稅前不得扣除項目”知識點進行考核】
3、
【正確答案】BCD
【答案解析】在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)，就其取得的來源于中國境內(nèi)的所得應(yīng)繳納的所得稅，以支付人為扣繳義務(wù)人。
【該題針對“企業(yè)所得稅源泉扣繳”知識點進行考核】
4、
【正確答案】BD
【答案解析】非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得，以機構(gòu)、場所所在地為納稅地點;非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的所得，以扣繳義務(wù)人所在地為納稅地點;非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立兩個或者兩個以上機構(gòu)、場所的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核批準，可以選擇由其主要機構(gòu)、場所匯總申報繳納企業(yè)所得稅。
【該題針對“企業(yè)所得稅-納稅地點”知識點進行考核】
5、
【正確答案】AB
【答案解析】下列收入為不征稅收入：財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金、國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。選項CD屬于免稅收入。
【該題針對“企業(yè)不征稅收入”知識點進行考核】
6、
【正確答案】ACD
【答案解析】選項B屬于財產(chǎn)租賃所得，應(yīng)當(dāng)繳納個人所得稅。
【該題針對“個人所得稅稅收優(yōu)惠—免稅項目”知識點進行考核】
7、
【正確答案】AB
【答案解析】財產(chǎn)租賃所得、特許權(quán)使用費所得適用20%的比例稅率;工資、薪金所得適用七級超額累進稅率;承包經(jīng)營所得適用五級超額累進稅率。
【該題針對“個人所得稅的稅率”知識點進行考核】
三、判斷題
1、
【正確答案】對
【該題針對“企業(yè)所得稅征稅對象”知識點進行考核】
【答疑編號11693312,點擊提問】
2、
【正確答案】錯
【答案解析】非居民企業(yè)委托營業(yè)代理人在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，包括委托單位或者個人經(jīng)常代其簽訂合同，或者儲存、交付貨物等，該營業(yè)代理人視為非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機構(gòu)、場所。
【該題針對“企業(yè)所得稅納稅人—非居民企業(yè)”知識點進行考核】
【答疑編號11692939,點擊提問】
3、
【正確答案】錯
【答案解析】投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)的，應(yīng)分別向企業(yè)實際經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳稅款。
【該題針對“企業(yè)所得稅-納稅地點”知識點進行考核】
【答疑編號11692909,點擊提問】
4、
【正確答案】對
【答案解析】母公司以管理費形式向子公司提取費用，子公司因此支付給母公司的管理費，不得在稅前扣除。
【該題針對“企業(yè)所得稅特別納稅調(diào)整的范圍”知識點進行考核】
【答疑編號11692626,點擊提問】
5、
【正確答案】錯
【答案解析】以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn);不得計算折舊在企業(yè)所得稅前扣除。以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn);可以計算折舊在企業(yè)所得稅前扣除。
【該題針對“固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理”知識點進行考核】
【答疑編號11692604,點擊提問】
6、
【正確答案】對
【答案解析】個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費用不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分，可據(jù)實扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
【該題針對“個人所得稅扣除項目的具體扣除標準”知識點進行考核】
【答疑編號11692310,點擊提問】
7、
【正確答案】錯
【答案解析】演出收入屬于勞務(wù)報酬所得;勞務(wù)報酬的加成征收是對一次取得勞務(wù)收入扣除費用后的所得額超過20000元時適用，22000×(1-20%)=17600元，小于20000元，故不適用加成征收。
【該題針對“個人所得稅的稅率”知識點進行考核】
【答疑編號11692266,點擊提問】
8、
【正確答案】對
【該題針對“個人所得稅的居民納稅人”知識點進行考核】
【答疑編號11692131,點擊提問】
9、
【正確答案】對
【答案解析】根據(jù)規(guī)定，利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額，不得扣除任何費用。計算過程：應(yīng)繳納的個人所得稅=1000×20%=200(元)。
【該題針對““稿酬、特許權(quán)使用費、利息股息紅利所得、偶然所得”應(yīng)納稅額的計算”知識點進行考核】
【答疑編號11691508,點擊提問】
10、
【正確答案】錯
【答案解析】依照中國法律、行政法規(guī)成立的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)，不適用《企業(yè)所得稅法》調(diào)整范疇，不屬于企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人，不繳納企業(yè)所得稅。
【該題針對“企業(yè)所得稅納稅人—居民企業(yè)”知識點進行考核】
四、不定項選擇題
1、
【正確答案】BC
【答案解析】企業(yè)取得的違約金收入屬于征稅收入，選項B正確。符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益為免稅收入。所以該企業(yè)從另一非上市的居民企業(yè)處取得權(quán)益性投資收益30萬元免稅，選項C正確。
【該題針對“企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計算”知識點進行考核】
【正確答案】BCD
【答案解析】企業(yè)繳納的增值稅屬于價外稅，故不在扣除之列，選項B不正確;企業(yè)的贊助支出和罰款不得稅前扣除。選項CD不正確。
【該題針對“企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計算”知識點進行考核】
【正確答案】ACD
【答案解析】工會經(jīng)費限額=800×2%=16(萬元)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=17.5-16=1.5(萬元);
職工福利費限額=800×14%=112(萬元)，實際發(fā)生90萬元，可以據(jù)實扣除;
職工教育經(jīng)費限額=800×2.5%=20(萬元)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=45-20=25(萬元)。
【該題針對“企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計算”知識點進行考核】
【正確答案】B
【答案解析】①贊助支出60萬元以及被工商機關(guān)罰款20萬元，不能扣除。營業(yè)外支出可扣除金額=800-60-20=720(萬元);
②工會經(jīng)費限額=800×2%=16(萬元)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=17.5-16=1.5(萬元);
③職工福利費限額=800×14%=112(萬元)，實際發(fā)生90萬元，可以據(jù)實扣除;
④職工教育經(jīng)費限額=800×2.5%=20(萬元)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=45-20=25(萬元);
⑤2013年虧損可以在計算2014年應(yīng)納稅所得額時扣除。
⑥應(yīng)納稅所得額=9000+10-3500-200-1000-200-1200-720+1.5+25-300=1916.5(萬元);該企業(yè)2014年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=1916.5×25%=479.125(萬元)。
【該題針對“企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計算”知識點進行考核】
2、
【正確答案】B
【答案解析】繪畫收入應(yīng)納的個人所得稅=23000×(1-20%)×20%=3680(元)，財產(chǎn)租賃收入以每月內(nèi)取得的收入為一次，胡某每月及全年應(yīng)納稅額為：7月份應(yīng)納稅額=(2500-500-800)×10%=120(元)，全年應(yīng)納稅額=(2500-800)×10%×11+120=1990(元)，胡某繪畫收入與財產(chǎn)租賃收入合計應(yīng)納個稅=3680+1990=5670(元)。
【該題針對““勞務(wù)報酬所得”應(yīng)納稅額的計算”知識點進行考核】
【正確答案】D
【答案解析】取得保險賠款20000元，可免征個人所得稅。取得購買企業(yè)債券利息應(yīng)納的個人所得稅=5000×20%=1000(元)，胡某收到的保險賠款與債券利息收入合計應(yīng)納個稅1000元。
【該題針對““勞務(wù)報酬所得”應(yīng)納稅額的計算”知識點進行考核】
【正確答案】BC
【答案解析】選項B，保險賠償所得是免征個人所得稅的。選項C，股票轉(zhuǎn)讓所得暫免征收個人所得稅。
【該題針對““勞務(wù)報酬所得”應(yīng)納稅額的計算”知識點進行考核】
【正確答案】A
【答案解析】股息所得應(yīng)納個人所得稅=16000×20%×50%+7000×20%=3000(元)
【提示】取得上市公司的股息所得減半征收個人所得稅。胡某2012年應(yīng)納個人所得稅稅額=3680+1990+1000+3000=9670(元)。
【該題針對““勞務(wù)報酬所得”應(yīng)納稅額的計算”知識點進行考核】
一、單項選擇題
1、某個人獨資企業(yè)2013年的銷售收入為5000萬元，實際支出的業(yè)務(wù)招待費為40萬元，根據(jù)個人所得稅法律的規(guī)定，在計算應(yīng)納稅所得額時允許扣除的業(yè)務(wù)招待費是()萬元。
A、18
B、24
C、25
D、30
2、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策中，說法正確的是()。
A、企業(yè)購置并實際使用規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的40%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免
B、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)，可以按投資額的70%在投資當(dāng)年抵扣應(yīng)納稅所得額
C、企業(yè)以相關(guān)規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標準的產(chǎn)品取得的收入，
D、企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資，按支付給殘疾職工工資的50%加計扣除
3、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于非居民企業(yè)的表述中，正確的是()。
A、在境外成立的企業(yè)均屬于非居民企業(yè)
B、在境內(nèi)成立但有來源于境外所得的企業(yè)屬于非居民企業(yè)
C、依照外國法律成立，實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)屬于非居民企業(yè)
D、依照外國法律成立，實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)且在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)
4、甲企業(yè)被認定為小型微利企業(yè)，其2010年～2015年的應(yīng)納稅所得額如表所列示：
2010年2011年2012年2013年2014年2015年
-1002030-10-2096
則該企業(yè)2015年應(yīng)繳企業(yè)所得稅是()。
A、3.2萬元
B、1.6萬元
C、2.4萬元
D、4萬元
5、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，在中國設(shè)立機構(gòu)、場所且取得的所得與機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率是()。
A、10%
B、20%
C、25%
D、33%
6、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列選項中，屬于企業(yè)不征稅收入的是()。
A、接受捐贈的收入
B、財政撥款
C、符合條件的非營利組織的收入
D、在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益
7、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，不得提取折舊在稅前扣除的固定資產(chǎn)是()。
A、接受投資的固定資產(chǎn)
B、未投入使用的房屋、建筑物
C、授受捐贈的機器設(shè)備
D、與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn)
8、根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于工資、薪金所得項目的是()。
A、勞動分紅
B、托兒補助費
C、獨生子女補貼
D、誤餐補助
9、張先生為一名工程師，2016年1月為一企業(yè)做產(chǎn)品設(shè)計，當(dāng)月預(yù)付報酬30000元，3月設(shè)計完成又取得50000元，該工程師共繳納個人所得稅為()元。
A、16000
B、18600
C、22000
D、25000
10、某外籍專家甲在中國境內(nèi)無住所，于2013年2月至12月受聘在華工作。該期間甲每月取得中國境內(nèi)企業(yè)支付的工資人民幣28000元;另以實報實銷形式取得住房補貼人民幣5000元，則甲在中國期間應(yīng)繳納的個人所得稅為()元。
A、31750
B、45360
C、44250
D、52745
11、根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于財產(chǎn)租賃所得的表述，說法正確的是()。
A、財產(chǎn)租賃所得的個人所得稅的納稅義務(wù)人為承租方
B、在確定財產(chǎn)租賃所得的納稅義務(wù)人時，應(yīng)以產(chǎn)權(quán)憑據(jù)為依據(jù);對無產(chǎn)權(quán)依據(jù)的，以實際取得租金的個人為納稅義務(wù)人
C、個人取得的財產(chǎn)轉(zhuǎn)租收入，由于轉(zhuǎn)租人不是產(chǎn)權(quán)所有者，轉(zhuǎn)租人取得的該項轉(zhuǎn)租收入，不繳納個人所得稅
D、財產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過4000元的，減除費用為800元，超過4000元的，減除20%的費用，其余額為應(yīng)納稅所得額
12、根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列不屬于個人所得稅免稅項目的是()。
A、個人辦理代扣代繳手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費
B、軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復(fù)員費
C、被拆遷人取得的拆遷補償款
D、獲得縣級體育比賽一等獎獎金
13、根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，我國個人所得稅的征收方式主要是()。
A、代扣代繳
B、委托代征
C、自行納稅申報
D、代扣代繳和自行納稅申報
14、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時可以扣除的是()。
A、稅收滯納金
B、企業(yè)所得稅稅款
C、經(jīng)營過程中支付的違約金
D、向投資者支付的權(quán)益性投資收益款項
15、鄭某2014年3月購買福利彩票獲得獎金9000元，領(lǐng)獎時發(fā)生交通費50元、食宿費20元(均由鄭某承擔(dān))。已知偶然所得適用的個人所得稅稅率為20%。鄭某中獎收入應(yīng)繳納的個人所得稅稅額為()。
A、0元
B、9000×20%=1800元
C、(9000-50)×20%=1790元
D、(9000-50-20)×20%=1786元
16、某生產(chǎn)企業(yè)2008年至2014年的應(yīng)納稅所得額如下表：單位：萬元
年度2008年2009年2010年2011年2012年2013年2014年
應(yīng)納稅所得額-20-1058-7055-3080
該生產(chǎn)企業(yè)2014年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬元。
A、5.6
B、6
C、8.75
D、12.50
二、多項選擇題
1、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列支出應(yīng)作為長期待攤費用的有()。
A、自行開發(fā)無形資產(chǎn)，開發(fā)過程中的相關(guān)支出
B、租入固定資產(chǎn)的改建支出
C、固定資產(chǎn)的大修理支出
D、已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出
2、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列項目中，不得從應(yīng)納稅所得額中扣除的有()。
A、企業(yè)支付的違約金
B、企業(yè)之間支付的管理費
C、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金
D、非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息
3、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于非居民企業(yè)所得稅扣繳義務(wù)人的表述中，正確的有()。
A、非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，取得的與所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的境內(nèi)所得，以支付人為扣繳義務(wù)人
B、非居民企業(yè)在中國境內(nèi)取得工程作業(yè)所得，未按照規(guī)定期限辦理企業(yè)所得稅申報或者預(yù)繳申報的，可由稅務(wù)機關(guān)指定扣繳義務(wù)人
C、非居民企業(yè)在中國境內(nèi)取得勞務(wù)所得，提供勞務(wù)限期不足一個納稅年度，且有證據(jù)表明不履行納稅義務(wù)的，可由稅務(wù)機關(guān)指定扣繳義務(wù)人
D、非居民企業(yè)在中國境內(nèi)取得工程作業(yè)所得，沒有辦理稅務(wù)登記且未委托中國境內(nèi)的代理人履行納稅義務(wù)的，可由稅務(wù)機關(guān)指定扣繳義務(wù)人
4、根據(jù)企業(yè)所得稅法法律制度的規(guī)定，關(guān)于企業(yè)所得稅的納稅地點，下列表述正確的有()。
A、非居民企業(yè)在中國設(shè)立機構(gòu)、場所的，均以機構(gòu)、場所所在地為納稅地點
B、居民企業(yè)登記注冊地在境外的，以實際管理機構(gòu)所在地為納稅地點
C、非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立兩個機構(gòu)、場所的，分別繳納企業(yè)所得稅
D、非居民企業(yè)在中國未設(shè)立機構(gòu)、場所的，以扣繳義務(wù)人所在地為納稅地點
5、下列選項中，屬于企業(yè)不征稅收入的有()。
A、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金
B、財政撥款
C、符合條件的非營利組織的收入
D、在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。
6、根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，免征個人所得稅的有()。
A、陳某獲得的保險賠款
B、錢某出租房屋所得
C、胡某領(lǐng)取的按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼
D、李某領(lǐng)取的按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的退休工資
7、根據(jù)《個人所得稅法》的規(guī)定，下列所得中，適用比例稅率的有()。
A、財產(chǎn)租賃所得
B、特許權(quán)使用費所得
C、工資、薪金所得
D、承包經(jīng)營所得
三、判斷題
1、非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。()
對
錯
2、非居民企業(yè)委托營業(yè)代理人在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，包括委托單位或者個人經(jīng)常代其簽訂合同，或者儲存、交付貨物等，該營業(yè)代理人不得視為非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機構(gòu)、場所。()
對
錯
3、投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)的，可選擇并固定在其中一地稅務(wù)機關(guān)申報納稅。()
對
錯
4、母公司以管理費形式向子公司提取費用，子公司因此支付給母公司的管理費，不得在稅前扣除。()
對
錯
5、以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn);不得計算折舊在企業(yè)所得稅前扣除。()
對
錯
6、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費用不超過當(dāng)年營業(yè)收入15%的部分，可據(jù)實扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。()
對
錯
7、某演員取得一次性的演出收入2.2萬元，對此應(yīng)實行加成征收辦法計算個人所得稅。()
對
錯
8、居民納稅人，應(yīng)就其來源于中國境內(nèi)和境外的所得，依照個人所得稅法律制度的規(guī)定向中國政府履行全面納稅義務(wù)，繳納個人所得稅。()
對
錯
9、李某在一次有獎購物抽獎中，購買了價值3000元電視機抽中特別獎金1000元。李某應(yīng)繳納個人所得稅稅額為200元。()
對
錯
10、由于個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)屬于企業(yè)，所以屬于企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人，依法繳納企業(yè)所得稅。()
對
錯
四、不定項選擇題
1、某居民企業(yè)于2009年5月注冊成立進行生產(chǎn)經(jīng)營，2014年度生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：
(1)銷售產(chǎn)品取得不含稅收入9000萬元;取得違約金收入10萬元;
(2)從另一非上市的居民企業(yè)處取得權(quán)益性投資收益30萬元;
(3)產(chǎn)品銷售成本3500萬元、營業(yè)稅金及附加200萬元、銷售費用1000萬元、財務(wù)費用200萬元、管理費用1200萬元，另外，企業(yè)當(dāng)年共繳納540萬元增值稅;
(4)營業(yè)外支出800萬元，其中贊助支出60萬元，被工商機關(guān)罰款20萬元;
(5)全年計入成本費用并實際支付工資800萬元，發(fā)生的工會經(jīng)費17.5萬元，職工福利費90萬元(不包括列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補貼)，職工教育經(jīng)費45萬元。
已知：2013年企業(yè)虧損300萬元。
要求：根據(jù)上述資料，回答下列小題。
<1>、下列關(guān)于違約金及權(quán)益性投資收益的表述中正確的是()。
A、該企業(yè)取得違約金收入不計入應(yīng)納稅所得額
B、該企業(yè)取得違約金收入計入應(yīng)納稅所得額
C、該企業(yè)取得的權(quán)益性投資收益為免稅收入
D、該企業(yè)取得的權(quán)益性投資收益為征稅收入
<2>、下列關(guān)于所得稅前扣除項目的說法中，不正確的是()。
A、企業(yè)營業(yè)稅金及附加200萬元可以稅前扣除
B、企業(yè)當(dāng)年繳納的增值稅可以稅前扣除
C、企業(yè)的贊助支出可以稅前扣除
D、企業(yè)被工商機關(guān)罰款可以稅前扣除
<3>、下列關(guān)于該企業(yè)計算應(yīng)納稅所得額時，三項經(jīng)費的調(diào)整中，說法正確的是()。
A、工會經(jīng)費應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額1.5萬元
B、職工福利費應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅額22萬元
C、職工福利費可以據(jù)實扣除
D、職工教育經(jīng)費應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額25萬元
<4>、該企業(yè)2014年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為()萬元。
A、451.625
B、479.125
C、534.125
D、596.625
2、中國公民胡某系專業(yè)畫家，以繪畫為生。胡某2012年1～12月收入情況如下：
(1)一次取得繪畫收入23000元;
(2)將其自有的4間面積為150平方米的住房出租給張某居住，租期1年。每月租金收入2500元，全年租金收入30000元;當(dāng)年7月份對房屋進行修繕，發(fā)生修理費用500元;(不考慮相關(guān)稅費)
(3)取得保險賠款20000元;
(4)取得購買企業(yè)債券利息5000元;
(5)從A上市公司取得股息所得16000元(持股6個月)，從B非上市公司取得股息所得7000元。
要求：根據(jù)上述資料，回答下列小題。
<1>、胡某繪畫收入與財產(chǎn)租賃收入合計應(yīng)納個稅()元。
A、5720
B、5670
C、5510
D、5000
<2>、胡某收到的保險賠款與債券利息收入合計應(yīng)納個稅()元。
A、5000
B、500
C、0
D、1000
<3>、下列關(guān)于各項收入應(yīng)繳納所得稅的說法不正確的是()。
A、個人取得上市公司的股息所得減半征收個人所得稅
B、保險賠償按偶然所得征收個人所得稅
C、股票轉(zhuǎn)讓所得按現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)征收個人所得稅
D、個人取得國債利息收入免征個人所得稅
<4>、胡某2012年合計應(yīng)納個人所得稅()元。
A、9670
B、9510
C、11270
D、8970
一、單項選擇題
1、
【正確答案】B
【答案解析】企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。5000×5‰=25萬;40×60%=24萬，業(yè)務(wù)招待費可以扣除的金額是24萬元。
【該題針對“個人所得稅扣除項目的具體扣除標準”知識點進行考核】
2、
【正確答案】C
【答案解析】選項A中的比例應(yīng)該是10%;選項B應(yīng)該是投資滿2年的當(dāng)年;選項D，應(yīng)該是100%加計扣除。
【該題針對“企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠—其他”知識點進行考核】
3、
【正確答案】D
【答案解析】非居民企業(yè)是指依照外國(地區(qū))法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。選項A在境外成立的企業(yè)，范圍過于寬泛。選項BC為居民企業(yè)。
【該題針對“企業(yè)所得稅納稅人—非居民企業(yè)”知識點進行考核】
4、
【正確答案】B
【答案解析】根據(jù)規(guī)定，企業(yè)某一納稅年度發(fā)生的虧損，可以用下一年度的所得彌補，下一年度的所得不足彌補的，可以逐年延續(xù)彌補，但是最長不得超過“5年”，本題中，2010年的虧損未彌補的50萬元依然可以用2015年的所得彌補。應(yīng)納稅所得額=96-(50+10+20)=16(萬元)。
2015年1月1日至2017年12月31日，年應(yīng)納稅所得額20萬元以下的小微企業(yè);2015年10月1日至2017年12月31日，年應(yīng)納稅所得額超過20萬元但在30萬元以下的小微企業(yè)，其應(yīng)納稅所得額減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按照20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。2015年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=16×50%×20%=1.6(萬元)。企鵝727188627一手提供，需要更新及時完整資料聯(lián)系我或加群69419176獲取
【該題針對“企業(yè)虧損彌補”知識點進行考核】
5、
【正確答案】C
【答案解析】在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所且取得所得與其機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)，適用25%的稅率。
【該題針對“企業(yè)所得稅的稅率”知識點進行考核】
6、
【正確答案】B
【答案解析】下列收入為不征稅收入：財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金、國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。選項A屬于應(yīng)征稅收入;選項CD屬于免稅收入。
【該題針對“企業(yè)不征稅收入”知識點進行考核】
7、
【正確答案】D
【答案解析】選項A、B、C均可依法計提折舊并在稅前扣除。
【該題針對“固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理”知識點進行考核】
8、
【正確答案】A
【答案解析】工資、薪金所得是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及其與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。托兒補助費、獨生子女補貼、差旅費津貼、誤餐補助不征收個人所得稅。
【該題針對“工資薪金所得”知識點進行考核】
9、
【正確答案】B
【答案解析】張先生進行產(chǎn)品設(shè)計所得為勞務(wù)報酬所得。對屬于一次性的勞務(wù)報酬，應(yīng)以取得該項收入為一次，即預(yù)付的30000元和后來得到的50000元，屬一次性報酬，扣除費用后所得額為64000元，適用加成征收。
應(yīng)納稅額=(30000+50000)×(1-20%)×40%-7000=18600(元)。
【該題針對““勞務(wù)報酬所得”應(yīng)納稅額的計算”知識點進行考核】
10、
【正確答案】D
【答案解析】外籍個人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍髮嶄N形式取得的住房補貼、伙食補貼、搬遷費、洗衣費，暫免征收個人所得稅。所以應(yīng)納個人所得稅=[(28000-4800)×25%-1005]×11=52745(元)。
【該題針對““工資薪金所得”應(yīng)納稅額的計算”知識點進行考核】
11、
【正確答案】D
【答案解析】選項A，財產(chǎn)租賃所得的個人所得稅的納稅義務(wù)人應(yīng)該是出租方，而不是承租方;選項B，對無產(chǎn)權(quán)依據(jù)的，由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)實際情況確定;選項C，個人取得的財產(chǎn)轉(zhuǎn)租收入，屬于“財產(chǎn)租賃所得”的征稅范圍，由財產(chǎn)轉(zhuǎn)租人繳納個人所得稅。
【該題針對““財產(chǎn)租賃、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”應(yīng)納稅額的計算”知識點進行考核】
12、
【正確答案】D
【答案解析】省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金，免征個人所得稅。
【該題針對“個人所得稅稅收優(yōu)惠—免稅項目”知識點進行考核】
13、
【正確答案】D
【答案解析】我國個人所得稅的征收方式主要有兩種：一是代扣代繳;二是自行納稅申報。
【該題針對“個人所得稅納稅申報”知識點進行考核】
14、
【正確答案】C
【答案解析】根據(jù)規(guī)定，違約金可以在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除。選項ABD屬于不得扣除項目。
【該題針對“稅前不得扣除項目”知識點進行考核】
15、
【正確答案】A
【答案解析】個人購買福利彩票，一次中獎收入在1萬元以下的暫免征收個人所得稅，超過1萬元的，全額征收個人所得稅。
【該題針對““稿酬、特許權(quán)使用費、利息股息紅利所得、偶然所得”應(yīng)納稅額的計算”知識點進行考核】
16、
【正確答案】C
【答案解析】2010年彌補前兩年虧完畢，2012年所得55萬元彌補2011年虧損后，仍有虧損15萬虧損未彌補，2014年所得彌補2011年余下的15萬元虧損，再彌補2013年30萬虧損，則2014年的應(yīng)納稅所得額=80-15-30=35(萬元)。應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=35×25%=8.75(萬元)。
【該題針對“企業(yè)虧損彌補”知識點進行考核】
二、多項選擇題
1、
【正確答案】BCD
【答案解析】自行開發(fā)無形資產(chǎn)，開發(fā)過程中發(fā)生的不符合資本化條件的支出記入“管理費用”科目核算;企業(yè)發(fā)生的下列支出應(yīng)作為長期待攤費用：已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出;租入固定資產(chǎn)的改建支出;固定資產(chǎn)的大修理支出;其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費用的支出。
【該題針對“投資資產(chǎn)、存貨和資產(chǎn)損失的稅務(wù)處理”知識點進行考核】
2、
【正確答案】BCD
【答案解析】企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。
【該題針對“稅前不得扣除項目”知識點進行考核】
3、
【正確答案】BCD
【答案解析】在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)，就其取得的來源于中國境內(nèi)的所得應(yīng)繳納的所得稅，以支付人為扣繳義務(wù)人。
【該題針對“企業(yè)所得稅源泉扣繳”知識點進行考核】
4、
【正確答案】BD
【答案解析】非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得，以機構(gòu)、場所所在地為納稅地點;非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的所得，以扣繳義務(wù)人所在地為納稅地點;非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立兩個或者兩個以上機構(gòu)、場所的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核批準，可以選擇由其主要機構(gòu)、場所匯總申報繳納企業(yè)所得稅。
【該題針對“企業(yè)所得稅-納稅地點”知識點進行考核】
5、
【正確答案】AB
【答案解析】下列收入為不征稅收入：財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金、國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。選項CD屬于免稅收入。
【該題針對“企業(yè)不征稅收入”知識點進行考核】
6、
【正確答案】ACD
【答案解析】選項B屬于財產(chǎn)租賃所得，應(yīng)當(dāng)繳納個人所得稅。
【該題針對“個人所得稅稅收優(yōu)惠—免稅項目”知識點進行考核】
7、
【正確答案】AB
【答案解析】財產(chǎn)租賃所得、特許權(quán)使用費所得適用20%的比例稅率;工資、薪金所得適用七級超額累進稅率;承包經(jīng)營所得適用五級超額累進稅率。
【該題針對“個人所得稅的稅率”知識點進行考核】
三、判斷題
1、
【正確答案】對
【該題針對“企業(yè)所得稅征稅對象”知識點進行考核】
【答疑編號11693312,點擊提問】
2、
【正確答案】錯
【答案解析】非居民企業(yè)委托營業(yè)代理人在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，包括委托單位或者個人經(jīng)常代其簽訂合同，或者儲存、交付貨物等，該營業(yè)代理人視為非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機構(gòu)、場所。
【該題針對“企業(yè)所得稅納稅人—非居民企業(yè)”知識點進行考核】
【答疑編號11692939,點擊提問】
3、
【正確答案】錯
【答案解析】投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)的，應(yīng)分別向企業(yè)實際經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳稅款。
【該題針對“企業(yè)所得稅-納稅地點”知識點進行考核】
【答疑編號11692909,點擊提問】
4、
【正確答案】對
【答案解析】母公司以管理費形式向子公司提取費用，子公司因此支付給母公司的管理費，不得在稅前扣除。
【該題針對“企業(yè)所得稅特別納稅調(diào)整的范圍”知識點進行考核】
【答疑編號11692626,點擊提問】
5、
【正確答案】錯
【答案解析】以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn);不得計算折舊在企業(yè)所得稅前扣除。以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn);可以計算折舊在企業(yè)所得稅前扣除。
【該題針對“固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理”知識點進行考核】
【答疑編號11692604,點擊提問】
6、
【正確答案】對
【答案解析】個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費用不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分，可據(jù)實扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
【該題針對“個人所得稅扣除項目的具體扣除標準”知識點進行考核】
【答疑編號11692310,點擊提問】
7、
【正確答案】錯
【答案解析】演出收入屬于勞務(wù)報酬所得;勞務(wù)報酬的加成征收是對一次取得勞務(wù)收入扣除費用后的所得額超過20000元時適用，22000×(1-20%)=17600元，小于20000元，故不適用加成征收。
【該題針對“個人所得稅的稅率”知識點進行考核】
【答疑編號11692266,點擊提問】
8、
【正確答案】對
【該題針對“個人所得稅的居民納稅人”知識點進行考核】
【答疑編號11692131,點擊提問】
9、
【正確答案】對
【答案解析】根據(jù)規(guī)定，利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額，不得扣除任何費用。計算過程：應(yīng)繳納的個人所得稅=1000×20%=200(元)。
【該題針對““稿酬、特許權(quán)使用費、利息股息紅利所得、偶然所得”應(yīng)納稅額的計算”知識點進行考核】
【答疑編號11691508,點擊提問】
10、
【正確答案】錯
【答案解析】依照中國法律、行政法規(guī)成立的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)，不適用《企業(yè)所得稅法》調(diào)整范疇，不屬于企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人，不繳納企業(yè)所得稅。
【該題針對“企業(yè)所得稅納稅人—居民企業(yè)”知識點進行考核】
四、不定項選擇題
1、
【正確答案】BC
【答案解析】企業(yè)取得的違約金收入屬于征稅收入，選項B正確。符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益為免稅收入。所以該企業(yè)從另一非上市的居民企業(yè)處取得權(quán)益性投資收益30萬元免稅，選項C正確。
【該題針對“企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計算”知識點進行考核】
【正確答案】BCD
【答案解析】企業(yè)繳納的增值稅屬于價外稅，故不在扣除之列，選項B不正確;企業(yè)的贊助支出和罰款不得稅前扣除。選項CD不正確。
【該題針對“企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計算”知識點進行考核】
【正確答案】ACD
【答案解析】工會經(jīng)費限額=800×2%=16(萬元)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=17.5-16=1.5(萬元);
職工福利費限額=800×14%=112(萬元)，實際發(fā)生90萬元，可以據(jù)實扣除;
職工教育經(jīng)費限額=800×2.5%=20(萬元)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=45-20=25(萬元)。
【該題針對“企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計算”知識點進行考核】
【正確答案】B
【答案解析】①贊助支出60萬元以及被工商機關(guān)罰款20萬元，不能扣除。營業(yè)外支出可扣除金額=800-60-20=720(萬元);
②工會經(jīng)費限額=800×2%=16(萬元)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=17.5-16=1.5(萬元);
③職工福利費限額=800×14%=112(萬元)，實際發(fā)生90萬元，可以據(jù)實扣除;
④職工教育經(jīng)費限額=800×2.5%=20(萬元)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=45-20=25(萬元);
⑤2013年虧損可以在計算2014年應(yīng)納稅所得額時扣除。
⑥應(yīng)納稅所得額=9000+10-3500-200-1000-200-1200-720+1.5+25-300=1916.5(萬元);該企業(yè)2014年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=1916.5×25%=479.125(萬元)。
【該題針對“企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計算”知識點進行考核】
2、
【正確答案】B
【答案解析】繪畫收入應(yīng)納的個人所得稅=23000×(1-20%)×20%=3680(元)，財產(chǎn)租賃收入以每月內(nèi)取得的收入為一次，胡某每月及全年應(yīng)納稅額為：7月份應(yīng)納稅額=(2500-500-800)×10%=120(元)，全年應(yīng)納稅額=(2500-800)×10%×11+120=1990(元)，胡某繪畫收入與財產(chǎn)租賃收入合計應(yīng)納個稅=3680+1990=5670(元)。
【該題針對““勞務(wù)報酬所得”應(yīng)納稅額的計算”知識點進行考核】
【正確答案】D
【答案解析】取得保險賠款20000元，可免征個人所得稅。取得購買企業(yè)債券利息應(yīng)納的個人所得稅=5000×20%=1000(元)，胡某收到的保險賠款與債券利息收入合計應(yīng)納個稅1000元。
【該題針對““勞務(wù)報酬所得”應(yīng)納稅額的計算”知識點進行考核】
【正確答案】BC
【答案解析】選項B，保險賠償所得是免征個人所得稅的。選項C，股票轉(zhuǎn)讓所得暫免征收個人所得稅。
【該題針對““勞務(wù)報酬所得”應(yīng)納稅額的計算”知識點進行考核】
【正確答案】A
【答案解析】股息所得應(yīng)納個人所得稅=16000×20%×50%+7000×20%=3000(元)
【提示】取得上市公司的股息所得減半征收個人所得稅。胡某2012年應(yīng)納個人所得稅稅額=3680+1990+1000+3000=9670(元)。
【該題針對““勞務(wù)報酬所得”應(yīng)納稅額的計算”知識點進行考核】