2018年注冊會(huì)計(jì)師強(qiáng)化階段已開始，整理并發(fā)布“2018年注會(huì)計(jì)《稅法》：企業(yè)轉(zhuǎn)讓代個(gè)人持有上市公司限售股”本文分享企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的核算方法內(nèi)容，希望考生掌握，沒有辛勤的汗水，就沒有成功的淚水，廣大考生加油!預(yù)?？忌樌ㄟ^2018年注會(huì)考試
    企業(yè)轉(zhuǎn)讓代個(gè)人持有上市公司限售股
    1.企業(yè)轉(zhuǎn)讓限售股取得的收入，應(yīng)作為企業(yè)應(yīng)稅收入計(jì)算納稅。
    轉(zhuǎn)讓所得=轉(zhuǎn)讓收入—限售股原值和合理稅費(fèi)
    2.未能提供完整、真實(shí)的限售股原值憑證的，不能準(zhǔn)確計(jì)算限售股原值的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一律按限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%核定限售股原值及合理稅費(fèi)。
    3.完成納稅義務(wù)后的限售股轉(zhuǎn)讓收入余額轉(zhuǎn)付給實(shí)際所有人時(shí)不再納稅。
    【單選】某企業(yè)轉(zhuǎn)讓代個(gè)人持有的限售股，取得轉(zhuǎn)讓收入68萬元，但不能提供真實(shí)的限售原值憑證。該企業(yè)就限售股轉(zhuǎn)讓應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅是()萬元。
    A.13.6
    B.14.45
    C.15.3
    D.12.75
    【答案】B
    【解析】應(yīng)納所得稅額=68×(1-15%)×25%=14.45(萬元)