2019年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試于5月11日-15日、18日-19日舉行，為大家整理“2019年初級(jí)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)真題解析：不定項(xiàng)選擇題二”供考生參考。更多會(huì)計(jì)職稱考試內(nèi)容，請(qǐng)關(guān)注會(huì)計(jì)職稱考試頻道。祝大家取得優(yōu)異成績(jī)！
【不定項(xiàng)選擇題二】中國(guó)公民陳某為國(guó)內(nèi)某大學(xué)教授。2019年1~4月有關(guān)收支情況如下:
(1)1月轉(zhuǎn)讓一套住房,取得含增值稅銷售收入945000元。該套住房原值840000元,系陳某2018年8月購(gòu)入，本次轉(zhuǎn)讓過(guò)程中,發(fā)生合理費(fèi)用5000元。
(2)2月獲得當(dāng)?shù)亟逃块T頒發(fā)的區(qū)(縣)級(jí)教育方面的獎(jiǎng)金10000元。
(3)3月轉(zhuǎn)讓從公開(kāi)發(fā)行市場(chǎng)購(gòu)入的上市公司股票6000股，取得股票轉(zhuǎn)讓所得120000元。
(4)4月在甲電信公司購(gòu)話費(fèi)獲贈(zèng)價(jià)值390元的手機(jī)一部;獲得乙保險(xiǎn)公司給付的保險(xiǎn)賠款30000元。
假設(shè)陳某2019年其他收入及相關(guān)情況如下：
(1)工資、薪金所得190000元,專項(xiàng)扣除40000元。
(2)勞務(wù)報(bào)所得8000元，稿酬所得5000元。
已知：財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅稅率為20%，個(gè)人將購(gòu)買不足2年的住房對(duì)外銷售的，按照5%的征收率全額納增值稅。綜合所得，每一納稅年度減除費(fèi)用60000元;勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得以收入減除20%的費(fèi)用后的余額為收入額;稿酬所得的收入減按70%計(jì)算。
個(gè)人所得稅稅率表(節(jié)選)(綜合所得適用)
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。
計(jì)算陳某1月轉(zhuǎn)讓住房應(yīng)繳納個(gè)人所得稅稅額的下列算式中,正確的是()。
A.[945000÷(1+5%)-840000-5000]×20%=11000元
B.(945000-840000×20%=21000元
C.(945000-840000-5000)×20%=20000元
D.[945000÷(1+5%)-840000]×20%=12000元
參考答案：A
參考解析：考察的知識(shí)點(diǎn);個(gè)人所得稅——財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。其中94500為含稅收入，首先要折算成不含稅的收入，又由已知條件可得稅率。財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=((收入總額-財(cái)產(chǎn)原值840000-合理費(fèi)用5000)*20%=11000元。
2.計(jì)算陳某1月轉(zhuǎn)讓住房應(yīng)納增值稅稅額的下列式中,正確的是()。
A.945000×5%=47250元
B.[945000-840000÷(1+5%)]×5%=5000元
C.945000÷(1+5%)×5%=45000元
D.(945000-840000)×5%=5250元
參考答案：C
參考解析：94500為含稅收入，首先要折算成不含稅的收入，即945000÷(1+5%)，在不含稅的基礎(chǔ)上再計(jì)算增值稅：945000÷(1+5%)×5%=45000元。
3.陳某的下列所得中,不納個(gè)人所得稅的是()
A.區(qū)(縣)級(jí)教育方面的獎(jiǎng)金10000元
B.獲贈(zèng)價(jià)值390元的手機(jī)
C.股票轉(zhuǎn)讓所得120000元
D.獲得的保險(xiǎn)款30000元
參考答案：BCD
參考解析：考察知識(shí)點(diǎn)：個(gè)人所得是——個(gè)人所得稅稅收優(yōu)惠。暫免征稅的項(xiàng)目包括(P212)：對(duì)股票轉(zhuǎn)讓所得暫不征收個(gè)人所得稅，企業(yè)在向個(gè)人銷售商品(產(chǎn)品)和提供服務(wù)的同時(shí)給予贈(zèng)品(P213第22點(diǎn));免稅項(xiàng)目：保險(xiǎn)賠款;A選項(xiàng)：應(yīng)該是省級(jí)以上的單位(P211第1點(diǎn))
4.計(jì)算陣某2019年綜合所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅的下列算式中,正確的是()。
A.[(190000+8000×(1-20%)+5000×(1-20%)×70%-60000-4000]×10%-2520=7400元
B.(190000-60000-40000)×10%-2520+8000×(1-20%)×3%+5000×70%×3%=6756元
C.(190000-60000-40000)×10%-2520+8000×(1-20%)×3%+5000×(1-20%)×70%×3%=6756元
D.(190000+8000+5000×70%-60000-40000)×10%-2520=7630元
參考答案：A
參考解析：綜合所得應(yīng)納稅額=(每一納稅年度的收入額—費(fèi)用6萬(wàn)元—專項(xiàng)扣除—專項(xiàng)附加扣除—依法確定的其他扣除)*使用稅率—速算扣除數(shù)。
【不定項(xiàng)選擇題二】中國(guó)公民陳某為國(guó)內(nèi)某大學(xué)教授。2019年1~4月有關(guān)收支情況如下:
(1)1月轉(zhuǎn)讓一套住房,取得含增值稅銷售收入945000元。該套住房原值840000元,系陳某2018年8月購(gòu)入，本次轉(zhuǎn)讓過(guò)程中,發(fā)生合理費(fèi)用5000元。
(2)2月獲得當(dāng)?shù)亟逃块T頒發(fā)的區(qū)(縣)級(jí)教育方面的獎(jiǎng)金10000元。
(3)3月轉(zhuǎn)讓從公開(kāi)發(fā)行市場(chǎng)購(gòu)入的上市公司股票6000股，取得股票轉(zhuǎn)讓所得120000元。
(4)4月在甲電信公司購(gòu)話費(fèi)獲贈(zèng)價(jià)值390元的手機(jī)一部;獲得乙保險(xiǎn)公司給付的保險(xiǎn)賠款30000元。
假設(shè)陳某2019年其他收入及相關(guān)情況如下：
(1)工資、薪金所得190000元,專項(xiàng)扣除40000元。
(2)勞務(wù)報(bào)所得8000元，稿酬所得5000元。
已知：財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅稅率為20%，個(gè)人將購(gòu)買不足2年的住房對(duì)外銷售的，按照5%的征收率全額納增值稅。綜合所得，每一納稅年度減除費(fèi)用60000元;勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得以收入減除20%的費(fèi)用后的余額為收入額;稿酬所得的收入減按70%計(jì)算。
個(gè)人所得稅稅率表(節(jié)選)(綜合所得適用)
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。
計(jì)算陳某1月轉(zhuǎn)讓住房應(yīng)繳納個(gè)人所得稅稅額的下列算式中,正確的是()。
A.[945000÷(1+5%)-840000-5000]×20%=11000元
B.(945000-840000×20%=21000元
C.(945000-840000-5000)×20%=20000元
D.[945000÷(1+5%)-840000]×20%=12000元
參考答案：A
參考解析：考察的知識(shí)點(diǎn);個(gè)人所得稅——財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。其中94500為含稅收入，首先要折算成不含稅的收入，又由已知條件可得稅率。財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=((收入總額-財(cái)產(chǎn)原值840000-合理費(fèi)用5000)*20%=11000元。
2.計(jì)算陳某1月轉(zhuǎn)讓住房應(yīng)納增值稅稅額的下列式中,正確的是()。
A.945000×5%=47250元
B.[945000-840000÷(1+5%)]×5%=5000元
C.945000÷(1+5%)×5%=45000元
D.(945000-840000)×5%=5250元
參考答案：C
參考解析：94500為含稅收入，首先要折算成不含稅的收入，即945000÷(1+5%)，在不含稅的基礎(chǔ)上再計(jì)算增值稅：945000÷(1+5%)×5%=45000元。
3.陳某的下列所得中,不納個(gè)人所得稅的是()
A.區(qū)(縣)級(jí)教育方面的獎(jiǎng)金10000元
B.獲贈(zèng)價(jià)值390元的手機(jī)
C.股票轉(zhuǎn)讓所得120000元
D.獲得的保險(xiǎn)款30000元
參考答案：BCD
參考解析：考察知識(shí)點(diǎn)：個(gè)人所得是——個(gè)人所得稅稅收優(yōu)惠。暫免征稅的項(xiàng)目包括(P212)：對(duì)股票轉(zhuǎn)讓所得暫不征收個(gè)人所得稅，企業(yè)在向個(gè)人銷售商品(產(chǎn)品)和提供服務(wù)的同時(shí)給予贈(zèng)品(P213第22點(diǎn));免稅項(xiàng)目：保險(xiǎn)賠款;A選項(xiàng)：應(yīng)該是省級(jí)以上的單位(P211第1點(diǎn))
4.計(jì)算陣某2019年綜合所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅的下列算式中,正確的是()。
A.[(190000+8000×(1-20%)+5000×(1-20%)×70%-60000-4000]×10%-2520=7400元
B.(190000-60000-40000)×10%-2520+8000×(1-20%)×3%+5000×70%×3%=6756元
C.(190000-60000-40000)×10%-2520+8000×(1-20%)×3%+5000×(1-20%)×70%×3%=6756元
D.(190000+8000+5000×70%-60000-40000)×10%-2520=7630元
參考答案：A
參考解析：綜合所得應(yīng)納稅額=(每一納稅年度的收入額—費(fèi)用6萬(wàn)元—專項(xiàng)扣除—專項(xiàng)附加扣除—依法確定的其他扣除)*使用稅率—速算扣除數(shù)。