沒有被折磨的覺悟，就沒有向前沖的資格。既然選擇了，就算要跪著也要走下去。其實有時候我們還沒做就被我們自己嚇退了，想要往前走，就不要考慮太多，去做就行了。整理“2020年初級會計職稱《會計實務(wù)》強化實戰(zhàn)訓練（二）”供考生參考。更多會計職稱考試模擬試題請訪問會計職稱考試頻道。
一、單項選擇題
1、下列選項中，屬于負債的是()。
A、預(yù)付賬款
B、其他應(yīng)收款
C、預(yù)收賬款
D.其他貨幣資金
正確答案:C
解析:選項ABD屬F企業(yè)的資產(chǎn)。
2、單位主要負責人調(diào)離工作前進行的財產(chǎn)清查，應(yīng)屬于心()。
A、重點清查
B、全面清查
C、局部清查
D.定期清查
正確答案:B
解析:單位主要負責人屬于單位主要領(lǐng)導，單位主要領(lǐng)導調(diào)離工作前進行的清直應(yīng)該是全面清查。
3、下列各項中，關(guān)于周轉(zhuǎn)材料會計處理表述不正確的是()。
A、多次使用的包裝物應(yīng)根據(jù)使用次數(shù)分次進行攤銷
B、低值易耗品金額較小的可在領(lǐng)用時-次計入成本費用
C、隨同商品銷售出借的包裝物的攤銷額應(yīng)計入管理費用
D.隨同商品出售單獨計價的包裝物取得的收入應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)收入
正確答案:C
解析:隨同商品銷售出借的包裝物的成本記入“銷售費用”科目，選項C錯誤。
4、某企業(yè)購入w.上市公司股票180萬股，并劃分為交易性金融資產(chǎn)，共支付款項2830萬元，其中包括已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利126萬元，另支付相關(guān)交易費用4我品取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為0.24萬元。該項交易性金融資產(chǎn)能入賬價值為()萬元。
A、2700.24
B、2704.24
C、2830
D、2834
正確答案:C
解析:該業(yè)務(wù)的會計分錄為以
借:交易性金融資產(chǎn)-激軍2830
投資收益4
應(yīng)交稅費一--應(yīng)交增值稅(進項稅額)0.24
貸:銀行存款2834.24
5、甲公司一項無形資產(chǎn)的賬面原值為1600萬元，攤銷年限為10年，預(yù)計凈殘值為0,采用直線法攤銷，已攤銷年限為5年。2014年12月31日經(jīng)減值測試，該專利技術(shù)的可收回金額為750萬元。假設(shè)不考慮其他因素，2014年12月31日該項無形資產(chǎn)應(yīng)計提的減值準備為()萬元，
A.800
B.50
C、750
D、1550
正確答案:B
解析:計提的無形資產(chǎn)減值準備=(1600-1600/105>-750=50(萬元)。
6、經(jīng)過“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)整后的銀行存款余額為()。
A、企業(yè)賬上的銀行存款余額
B、銀行賬上的企業(yè)存款余額
C、企業(yè)可動用的銀行存款余額
D、企業(yè)應(yīng)在會計報表中反映的銀行存款余額
正確答案:C
解析:經(jīng)過“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)整后的銀行存款余額為企業(yè)實際可動用的銀行存款余
7、下列各項中，企業(yè)不能確認為資產(chǎn)的是()。
A、委托加工物資
B、尚待加工的半成品
C、盤虧的存貨
D.委托代銷商品
正確答案:C
解析:選項C,盤虧的存貨預(yù)期不會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益，不屬于企業(yè)的資產(chǎn)。
8、A公司從國外進口一批需要交消費稅的材料，材料的價值是500萬元，進口環(huán)節(jié)應(yīng)交的消費稅為10萬元(不考慮增值稅)，材料已經(jīng)驗收入庫，貨款已用銀行存款支付。關(guān)于A公司的會計處理，正確的是()。
A、借:原材料500
貸:銀行存款500
B、借:原材料510
貸:銀行存款510
C、借:原材料500
應(yīng)交稅費--應(yīng)交消費稅10
貸:銀行存款510
D、借:原材料510
貸:銀行存款500
應(yīng)交稅費--應(yīng)交消費稅10季
正確答案:B
解析:進口環(huán)節(jié)應(yīng)交的消費稱減在入成本中，在不考忠增值稅的條件下，A公司的會計處
理為:
借:原材料510
貸:銀行存款510:
9、企業(yè)開出的銀行承兌匯票到期無力支付時，正確的會計處理是將應(yīng)付票據(jù)()。
A、轉(zhuǎn)入短期借款
B、轉(zhuǎn)入應(yīng)付賬款
C、轉(zhuǎn)入其他應(yīng)付款
D、僅做備查登記
正確答案:A
解析:本題考核應(yīng)付票據(jù)的轉(zhuǎn)銷處理。到期無法支付的應(yīng)付票據(jù)，是銀行承兌匯票的，應(yīng)先轉(zhuǎn)入短期借款:是商業(yè)承兌匯票的，應(yīng)轉(zhuǎn)入應(yīng)付賬款。這里要注意與應(yīng)付賬款的轉(zhuǎn)銷處理區(qū)分開來，實際無法支付的應(yīng)付賬款應(yīng)轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入。
10、下列各項中，不應(yīng)計入資產(chǎn)負債表中“應(yīng)付利息”項目的是()。
A、計期付總到期還本的長期借款利息
B、計提到期一次還本付息的應(yīng)付債券利總
C、計提短期借款利息
D.計提的分期付息的應(yīng)付債券利息
正確答案:B
解析:選項B，記入“應(yīng)付債券一-應(yīng)計利息”.
11、A有限責任公司由兩位投資者投資400萬元設(shè)立，每人出資200萬元。--年后，為擴大經(jīng)營規(guī)模，經(jīng)批準引入第三位投資者加入，A有限責任公司注冊資本增加到600萬元。按照投資協(xié)議，新投資者需投入現(xiàn)金220萬元，同時享有該公司三分之一的表決權(quán)。A有限責任公司已收到該現(xiàn)金投資。假定不考慮其他因素，A有限責任公司計入“資本公積---資本溢價”的金額是()萬元。
A、20
B、40
C、200
D.220
正確答案:A
解析:本題的分錄是:
借:銀行存款220
貸:實收資本200(600X1/3)
資本公積-一資本溢價20
12、某企業(yè)年初未分配利潤為1100萬元，當年利潤總額為1200萬元，所得稅費用為200萬元，該企業(yè)按10%提取法定簽余公積。假定不考忠其他因素，則該企業(yè)可供投資者分配的利潤為()萬元。
A、180
B.1000
C、2000
D.1450
正確答案:C
解析:該企業(yè)可供投資者分配的利潤=11晚役200200)-(1200-200)x10%=200(萬元)。
13.A公司2016年年初盈金公移為260萬元，當年以其中的盈余公積轉(zhuǎn)增資本60萬元。當年實現(xiàn)凈利潤300萬元，魏取流余公積30萬元，以盈余公積向投資者分配股利20萬元。該公司2016年年末盈余公積為(》萬元。
A、200
B.230
C、210
D.180
正確答案:C
解析:該企業(yè)年求盈余公積為260-60+30-20=210(萬元)。
14、下列各項中，能夠引起所有者權(quán)益總額變化的是()。
A、以資本公積轉(zhuǎn)增資本
B、增發(fā)新股
C、向股東支付已宣告分派的現(xiàn)金股利
D.以盈余公積彌補虧損
正確答案:B
解析:本題考核所有者權(quán)益的相關(guān)賬務(wù)處理。選項A、D,屬于所有者權(quán)益內(nèi)部的增減變動，對所有者權(quán)益總額沒有影響:選項B，資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時增加:選項C，資產(chǎn)和負債同時減少。
15、企業(yè)專設(shè)銷售機構(gòu)固定資產(chǎn)的折舊費應(yīng)記入(》科目。
A、其他業(yè)務(wù)成本
B、制造費用
C、銷售費用
D、管理費用
正確答案:C
解析:企業(yè)專設(shè)銷售機構(gòu)固定資產(chǎn)的折舊費應(yīng)計入銷售費用。
16、某企業(yè)2017年發(fā)生的銷售商品收入為1000萬元，銷售商品成本為600萬元，銷售過程中發(fā)生廣告宜傳費用為20萬元，管理人員工資費用為50萬元，短期借款利息費用為10萬元，股票投資收益為40萬元，資產(chǎn)減值損失為70萬元，公允價值變動損益為80萬元(收益)，處置固定資產(chǎn)取得的收益為25萬元，因違約支付罰款15萬元。該企業(yè)2017年的營業(yè)利潤為()萬元。
A、370
B，330
C.320
D、390
正確答案:A
解析:銷售商品收入計入主營業(yè)務(wù)收入,銷售商品成本計入主營業(yè)務(wù)成本,廣告宜傳費計入銷售費用，管理人員工資計入管理費用，短期借款利息費用計入財務(wù)費用，股票投貸收益計入投資收益，處置固定資產(chǎn)取得的收益計入營業(yè)外收入，因違約支付的罰稅以到營業(yè)外支出。因此該企業(yè)2017年的營業(yè)利潤=1000-600-20-50-10+40A%0+80=370(萬元)。
17、下列各項稅金，應(yīng)在利潤表中的“稅金及附加”項目反映影是()。
A、增值稅
B、個人所得稅
C、企業(yè)所得稅
D、礦產(chǎn)資源補償費
正確答案:D
解析:本題考核稅金及附面項目的填列。增值稅.企業(yè)所得稅和個人所得稅均不通過“稅金及附加”核算。增值稅、個人所得稅通過“應(yīng)交稅費”科目核算，企業(yè)所得稅應(yīng)通過“所得稅費用”核算，礦產(chǎn)資源補償費應(yīng)通過“稅金及附加”科目核算。
18、關(guān)于成本核算賬戶的設(shè)置說法錯誤的是()。
A、“生產(chǎn)成本”期末借方余額，反映尚未加工完成的各項在產(chǎn)品的成本
B、輔助生產(chǎn)較多的企業(yè)，也可將“基本生產(chǎn)成本”和“輔助生產(chǎn)成本”作為總賬科目
C、制造費用賬戶期末-定沒有余額
D.單獨核算廢品損失和停工損失的企業(yè)，還可以另外增設(shè)相應(yīng)的總賬科
正確答案:C
解析:對于季節(jié)性生產(chǎn)企業(yè)，制造費用賬戶期末可能存在余額。
19、某企業(yè)本月生產(chǎn)完工甲產(chǎn)品200件，乙產(chǎn)品300件，月初月末均無在產(chǎn)品，該企業(yè)本月發(fā)生直接人工成本6萬元，按定額工時比例在甲乙產(chǎn)品之間分配，甲乙產(chǎn)品的單位工時分別為7小時、2小時，本月甲產(chǎn)品應(yīng)分配的直接人工成本為()萬元。
A、2.4
B，1.8
C、3.6
D.4.2
正確答案:D
解析:甲產(chǎn)品應(yīng)分配的直接人工成本=6*[(200*+7)/(200*7+300*2)]=4.2(萬元)。
20、事業(yè)單位年終結(jié)賬時，下列項目中不應(yīng)轉(zhuǎn)入“非財政補助結(jié)余分配”科目的是()。
A、“事業(yè)結(jié)余”科目借方余額
B、“事業(yè)結(jié)余”科目貨方余額
C、“經(jīng)營結(jié)余”科目借方余額
D、“經(jīng)營結(jié)余”科目貸方余額
正確答案:C
解析:年末，將“事業(yè)結(jié)余”科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“非財政補助結(jié)余分配”科目,借記或貸記“事業(yè)結(jié)余”科目，貸記或借記“非財政補助結(jié)余分配”科目;年末，如“經(jīng)營結(jié)余”科目為貸方余額，將余額結(jié)轉(zhuǎn)至“非財改補助結(jié)余分配”科目，借記“經(jīng)營結(jié)余”科目，貸記“非財政補助結(jié)余分配”科目，如為借方余額，即為經(jīng)營虧損，不予結(jié)轉(zhuǎn)。
21、下列屬于事業(yè)單位應(yīng)收款項的是()。
A、庫存現(xiàn)金
B、銀行存款.
C、零余額賬戶用款額度
D、財政應(yīng)返還額度
正確答案:D
解析:本題考核事業(yè)單位應(yīng)收款項。事業(yè)單位的應(yīng)收及預(yù)付款項是指事業(yè)單位在好展專業(yè)業(yè)務(wù)活動中形成的各種債權(quán)，包括財政應(yīng)返還額度.應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)收賬款、我他應(yīng)收款等應(yīng)收款項和預(yù)付賬款。選項ABC屬于事業(yè)單位的貨幣資金。
22、甲企業(yè)銷售A產(chǎn)品每件500元，若客戶購買100件(創(chuàng)0件》以上可得到10%的商業(yè)折扣。乙公司于2010年11月58購買該企業(yè)產(chǎn)這樣，款項尚未支付。按規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為2/10,1/20,n/30。適用的增值移用樹17%。甲企業(yè)于11月23日收到該筆款項時，實際收到的金額為()元。(概色社算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅)
A、117000
B、117900
C、104400
D.900
正確答案:C
解析:本題考核現(xiàn)金折扣的計算。應(yīng)給予客戶的現(xiàn)金折扣=500X200X(1-10%)X1%=900(元);應(yīng)收賬款總額=500X200X(1-10%)X(1+17%)=105300(元)，所以實際收到的款項=105300-900=104400(元)。
23、某企業(yè)是一家工業(yè)企業(yè),適用的增值稅稅率為17%。銷售產(chǎn)品每件100元，若客戶購買200件以上(含200件)產(chǎn)品可給子客戶10%折扣。有一客戶2014年3月88購買該企業(yè)產(chǎn)品350件，按規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為:2/10.1/20.n/30。假設(shè)購銷雙方約定計算現(xiàn)金折扣
時考慮增值稅，該企業(yè)于2014年3月25日收到該筆款項時,應(yīng)給子客戶的現(xiàn)金折扣為()元。
A、0
B.737.1
C、368.55
D.409.5
正確答案:C
解析:計算現(xiàn)金折扣的時候考慮增值稅，即按照應(yīng)收賬款的入賬價值計算現(xiàn)金折扣，因此應(yīng)給予客戶的現(xiàn)金折扣=;350X100X(1-10%)X(1+17%)X1%=368.55(元》。
24、某工業(yè)企業(yè)銷售產(chǎn)品每件120元，若客戶購買100件(含100件)以上，每件可得到20元的商業(yè)折扣。某客戶2013年12月10日購買該企業(yè)產(chǎn)品100件，按規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為:2/10，1/20，n/30。適用的增值稅稅率為17%，假定計算現(xiàn)金折扣時考慮增值稅。該企業(yè)于12月29日收到該筆款項時，應(yīng)給予客戶的現(xiàn)金折扣為()元。
A、0
B.100
C.117
D.1100
正確答案:C
解析:應(yīng)給子客戶的現(xiàn)金折扣=(120--20)X100X(1+17%)X1%=117(元)。
二、多項選擇題
1、下列屬于會計賬簿按用途不同所進行的分類的有(》。
A、分類賬簿
B、序時賬簿
C、備查賬簿
D、數(shù)量金額式賬簿
正確答案:ABC
解析:會計賬簿按用途的不同，可分為序時賬簿、分類賬簿和備查賬簿三類;按處形特征不同，可分為訂本式賬簿、活頁式賬簿和卡片式賬簿三種:按賬頁格式的不同可以分為三欄式賬簿、多欄式賬簿、數(shù)量金額式賬簿。
2、下列各項中，應(yīng)通過“其他應(yīng)收款”科目核算的有(，這
A、不單獨設(shè)置備用金科目的備用金業(yè)務(wù)
B、應(yīng)收的各種罰款
C、收取的各種押金
D.應(yīng)向職工收取的各種墊付款項
正確答案:ABD
解析:其他應(yīng)收款是指限期收票據(jù)、應(yīng)收賬款和預(yù)付賬款以外的，企業(yè)應(yīng)收、暫付其他單位和個人的各種款項。選項C,收取的各種押金通過“其他應(yīng)付款”科目核算。
3、下列各項中，關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的表述正確的有()。
A、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)應(yīng)按照取得成本進行初始計量
B、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)成本均包括買價和稅費
C.固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)持有期間均需要分期it提折舊或攤銷
D、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)期末需要進行減值測試，出現(xiàn)減值跡象時需要計提減值損失，且一經(jīng)計提均不得轉(zhuǎn)回
正確答案:AD
解析:選項B，固定資產(chǎn)發(fā)生的增值稅符合條件時可以抵扣，不需要計入成本;選項C,使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不需要進行攤銷。
4、下列稅金中，可能記入“稅金及附加”科目的有()。
A、城市維護建設(shè)稅
B、印花稅
C、消費稅
D、增值稅
正確答案:ABC
解析:選項D增值稅應(yīng)該在“應(yīng)交稅費---應(yīng)交增值稅”科目中核算，或者計入相關(guān)資產(chǎn)的成本中，不在“稅金及附加”科目中核算。
5、下列各項中，影響應(yīng)付賬款入賬金額的有()。
A、購買商品的價款
B、現(xiàn)金折扣
C、增值稅進項稅額
D、銷貨方代墊的運費
正確答案:ACD
解析:現(xiàn)金折扣不影響應(yīng)付賬款入賬金額，現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時記入“財務(wù)費用”科目。
6、股份有限公司委托其他單位發(fā)行股票時支付的手續(xù)費或傭金等相關(guān)費用，在做賬務(wù)處理時涉及的科目有()。
A、資本公積
B、盈余公積.
C.利潤分配--未分配利潤
D.財務(wù)費用
正確答案:ABC
解析:與發(fā)行權(quán)益性證券直接相關(guān)的手續(xù)費、傭金等交易費用，如果是溢價發(fā)行股票的，應(yīng)從溢價中抵扣,沖減“資本公積--股本溢價”;無溢價發(fā)行股票或溢價金額不足以抵扣的，應(yīng)將不足抵扣的部分沖減“盈余公積”和“未分配利潤”。
7、下列項目中，最終能引起資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時減少的項目有(入1
A、計提短期借款的利息
B、計提行政管理部門固定資產(chǎn)折舊
C、計提壞賬準備
D.管理用無形資產(chǎn)攤銷
正確答案:BCD
解析:本題考核引起資產(chǎn)和所有者起據(jù)命時減少的事項。計提短期借款利息會引起負債增加，最終會引起所有者權(quán)益減少上計減行政管理部門固定資產(chǎn)折舊會引起資產(chǎn)減少,最終會引起所有者權(quán)益減少:計提壞器準備會引起資產(chǎn)減少，最終會引起所有者權(quán)益減少;管理用無形資產(chǎn)攤銷會引起資產(chǎn)減少，最終會引起所有者權(quán)益減少。
8、下列各項中，應(yīng)計入稅金及附加的有()。
A、處置房屋應(yīng)交的增值稅
B、銷售商品應(yīng)交的增值稅
C、銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的資源稅
D.銷售應(yīng)稅消費品應(yīng)交的消費稅
正確答案:CD
解析:本題考核稅金及附加的核算。選項AB涉及的增值稅，均屬于價外稅，不計入稅金及
9、事業(yè)單位按照規(guī)定將款項上繳上級單位，期末，將“上繳上級支出”本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)至事業(yè)基金中。()
Y、對
N、錯
正確答案:N
解析:事業(yè)單位按照規(guī)定將款項上繳上級單位，期末，將“上繳上級支出”本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)至事業(yè)結(jié)余中。
10.事業(yè)單位的應(yīng)繳款項是指事業(yè)單位應(yīng)繳未繳的各種款項，包括應(yīng)當上繳國庫或者財政專戶的款項，以及其他按照國家有關(guān)規(guī)定應(yīng)當上繳的款項，應(yīng)繳稅費不屬于在內(nèi)。()
Y、對
N、錯
正確答案:N
解析:應(yīng)繳稅費也屬于事業(yè)單位的應(yīng)繳款項。事業(yè)單位的應(yīng)繳款項是指事業(yè)單位應(yīng)繳未繳的各種款項,包括應(yīng)當上繳國庫或者財政專戶的款項、應(yīng)繳稅費，以及其他按照國家有關(guān)規(guī)定應(yīng)當上繳的款項。
四、不定項選擇題
1.某企業(yè)為增值稅-般納稅人，2014年無形資產(chǎn)借方余額為450萬元，當年發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù):
(1)2014年1月，接受甲企業(yè)作為資本投入的-項非專利技術(shù)130萬元，占本企業(yè)實收資本份額為100萬元:
(2)2014年1月，完成對一項無形資產(chǎn)A的研究階段，投入150萬元;
(3)2014年2月A無形資產(chǎn)進入開發(fā)階段，10月31日完成并交付使用，共發(fā)生開發(fā)費用300萬元，符合資本化條件的投入180萬元，預(yù)計使用年限為10年，
(4)2014年5月，將B無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給乙企業(yè)，收到價款200萬元，其中取得該資產(chǎn)的成本為150萬元，這項無形資產(chǎn)使用年限無法不確定:
(5)2014年11月，將A無形資產(chǎn)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給乙企業(yè)，轉(zhuǎn)讓費216萬元，使用期限為3年，不提供后續(xù)服務(wù)，-次性收到轉(zhuǎn)讓費;
(6)2014年12月31日，“累計攤銷”賬面余額為90萬元，未發(fā)生減體很失。
要求:根據(jù)上述資料，回答下列第(1)~(5)題。
(不考慮其他因素，答案中的金額單位用萬元表示)
<1>.關(guān)于資料(1)，下列說法正確的是()。
A、應(yīng)增加本企業(yè)的實收資本130萬元
B、應(yīng)增加本企業(yè)的資本公積30萬元
C.增加企業(yè)無形資產(chǎn)賬面價值100港克
D、該項非專利技術(shù)與商譽我)的應(yīng)作為企業(yè)的無形資產(chǎn)核算
正確答案:B
解析:業(yè)務(wù)(1)分錄為:
借:無形資產(chǎn)130
貸:實收資本100
資本公積30
增加的實收資本為100萬元，增和的無形資產(chǎn)賬面價值為130萬元，資本公積增加30萬元。
商譽不具有可辨認性，不作為企業(yè)的無形資產(chǎn)核算。
<2>.關(guān)于資料(2)、(3)，下列說法不正確的是()。
A、研究階段的支出均應(yīng)計入無形資產(chǎn)的成本
B、開發(fā)階段的支出，應(yīng)區(qū)分能否子以資本化
C、無形資產(chǎn)A的入賬價值為330萬元
D.無形資產(chǎn)A開始計提攤銷的時間為2014年10月
正確答案:AC
解析:選項A，研究階段的支出均應(yīng)予以費用化，不能資本化。選項C.計入無形資產(chǎn)A的入賬價值只有開發(fā)階段予以資本化的部分，為180萬元。開發(fā)階段的支出要區(qū)分資本化與非資本化，無形資產(chǎn)開始計t提攤銷的時間是開發(fā)完成的當月開始計提折舊。
<3>.根據(jù)資料(4)，下列表述正確的是()。
A、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的所有權(quán)，應(yīng)確認其他業(yè)務(wù)收入200萬元
B、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)，應(yīng)作為營業(yè)外收入處理
C、無形資產(chǎn)B應(yīng)按照10年計提攤銷
D.該筆業(yè)務(wù)，對損益的影響為50萬元
正確答案:BD
解析:轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)，應(yīng)確認營業(yè)外收入，金額為(200-150)50萬元，使用壽臺不確定的無形資產(chǎn)，不計提累計攤銷。
<4>.根據(jù)資料(5).2014年11月，下列會計處理正確的是()
A.轉(zhuǎn)讓收入:
借:銀行存款216
貸:預(yù)收賬款216
借:預(yù)收賬款72
貸:其他業(yè)務(wù)收入72;
B、轉(zhuǎn)讓收入:
借:銀行存款216
貸:其他業(yè)務(wù)收入216
C、計提攤銷:
借:其他業(yè)務(wù)成本1.5
貸:累計攤銷1.5
D.計提攤銷:
借:營業(yè)外支出1.5
貸:累計攤銷1.5
正確答案:BC
解析:由于一次性確認收入并不提供后續(xù)服務(wù)，用地入次性確認收入216萬元，并且計提當月攤銷15萬元(每年的攤銷為180/10=1號元,則每月計提的攤銷=18/12=15(萬元))，作為其他業(yè)務(wù)成本處理。
<5>.2014年12月31日,真發(fā)資表中，無形資產(chǎn)賬面價值為(》萬元。
A、520
B、500
C、480
D.540
正確答案:A
解析:賬面價值=無形資產(chǎn)借方余額450+資料(2)購入的專利技術(shù)130+資料(3)確認的無形資產(chǎn)成本180-資料(4)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)150資料(6)累計攤銷金額90=520(萬元)。
2、某企業(yè)為一-般納稅人，增值稅稅率17%，主要生產(chǎn)和銷售A、B、C產(chǎn)品，銷售價不含增值稅，銷售的同時結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，2017年12月發(fā)生如下業(yè)務(wù):
(1)1日，向乙企業(yè)銷售A產(chǎn)品，售價80萬元，成本60萬元，貨已發(fā)出，已開出增值稅專用發(fā)票，貨款尚未收到，合同注明現(xiàn)金折扣條件:2/10、1/20、N/30,計算現(xiàn):金折扣不考慮增值稅。8日，乙企業(yè)付清貨款，款項已收存銀行。
(2)6日，用銀行存款支付管理部門業(yè)務(wù)招待費0.5萬元，銀行承兌手續(xù)費2.2萬元。
(3)15日，向丙企業(yè)銷售B產(chǎn)品，標價350萬元，由于成批銷售，給予4%商業(yè)折扣并開出增值稅專用發(fā)票，款尚未收到，該批產(chǎn)品成本240萬元。
(4)20日，由于發(fā)貨錯誤，T公司要求退回上月25日銷售的20件C產(chǎn)品，銷售單價2萬元，單位成本1萬元，銷售收入40萬元已確認入賬，成本上月已結(jié)轉(zhuǎn)，該企業(yè)同意退貨，開具紅字發(fā)票，退回產(chǎn)品已入庫且手續(xù)已辦清。
(5)30日，銷售材料，價款170萬元，款已收存銀行，該材料成本145萬元，已計提跌價準備2萬元。
(6)30日，實際收到經(jīng)營租出生產(chǎn)設(shè)備本月租金30萬元，月折舊額20萬元。
要求:根據(jù)上述資料，回答下列第(1)~(5)題。
<1>.根據(jù)資料(1)和(6)，會計處理正確的是()。
A、30日，確認其他業(yè)務(wù)收入10萬元
B、30日，確認其他業(yè)務(wù)收入30萬元
C、1日，確認主營業(yè)務(wù)收入80萬元
D,8日，確認財務(wù)費用1.6萬元
正確答案:BCD
解析:30日，確認其他業(yè)務(wù)收入30萬元，確認其他業(yè)務(wù)成本20萬元。
<2>.根據(jù)資料(2)，會計處理正確的是()。
A、支付業(yè)務(wù)招待費計入管理費用
B、支付銀行承兌手續(xù)費計入財務(wù)費用
C、支付業(yè)務(wù)招待費計入銷售費用
D、支付銀行承兌手續(xù)費計入管理費用
正確答案:AB
解析:本題考核管理費用和財務(wù)費用的內(nèi)容。
<3>.根據(jù)資料(3)，會計處理正確的是()。
A、確認主營業(yè)務(wù)收入350萬元
B、確認增值稅銷項稅額57,12萬元
C、確認主營業(yè)務(wù)收入336萬元
D.確認增值稅銷項稅額59.5萬元
正確答案:BC
解析:會計處理:
借;應(yīng)收賬款393.12
貸:主營業(yè)務(wù)收入和
應(yīng)交稅費一-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)57.12
借:主營業(yè)務(wù)成本240
貸:庫存商品240
<4>.根據(jù)資料(4)，會計處理正確的是()。
A.沖減銷項稅額6.8萬元
B、沖減主營業(yè)務(wù)成本20萬元
C、沖減主營業(yè)務(wù)收入40萬元
D.沖減庫存商品20萬元
正確答案:ABC
解析:選項D應(yīng)該是轉(zhuǎn)回庫存商品。
借:主營業(yè)務(wù)收入40
應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(銷項稅額)6.8
貸:銀行存款46.8
借:庫存商品20,
貸:主營業(yè)務(wù)成本20
<5>.根據(jù)資料(5),會計處理正確的是()。
A、借:銀行存款198.9
貸:其他業(yè)務(wù)收入170
應(yīng)交稅費一-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)28.9
B、借:主營業(yè)務(wù)成本145
貸:原材料145
C、借:其他業(yè)務(wù)成本143
存貨跌價準備2
貸:原材料145
D.借:銀行存款:198.9
貸:主營業(yè)務(wù)收入170
應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(銷項稅額)28.9
正確答案:AC
解析:本題考核其他業(yè)務(wù)收入的確認和其地業(yè)務(wù)成本的結(jié)轉(zhuǎn)。
3.某公司為一家增值稅-般納稅企業(yè),2012年年初，貨幣資金的年初借方余額為520萬元，應(yīng)收票據(jù)的年初借方余額為50萬元，應(yīng)收賬款的年初借方余額為234萬元，固定資產(chǎn)的借方余額為1800萬，另外盈余公積貸方余額為640萬元，利潤分配-未分配利潤貸方余額為150萬元。2012年度該公可發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù):
(1)外購生產(chǎn)用原材料--批,取得增值稅專用發(fā)票注明的價款100萬元，增值稅17萬元，供貨方整運雜費2萬元，款項尚未支付，材料已驗收入庫，
(2)將自產(chǎn)的產(chǎn)品發(fā)放給本單位的管理人員，該產(chǎn)品成本20萬元，市場區(qū)價30萬元(與計稅價格-一致)。
(3)持有面值50萬元不計息的商業(yè)承兌匯票到期，債務(wù)人真無力償還款項。
(4)銷售商品-批，增值稅專用發(fā)票上注明的售價0萬元，增值稅稅額51萬元，商品已發(fā)出。該批商品的實際成本為200萬元。上海起解預(yù)收該批商品的款項80萬元，剩余的貨款于銷售的當時收論，并存入銀行.
(5)長期借款的年初余額為860萬老本年度計提到期一次還本付息的長期借款的利息為86萬元，按規(guī)定不予于資態(tài)化永總支出，計提利息前公允價值為860萬元，該借款到期日為2013年6月30日。
(6)計提行政管理部門折舊費用為50萬元。
(7)2012年該公司當年實現(xiàn)利潤總額為120萬元，確認的所得稅費用為30萬元，按凈利潤的10%提取法定的盈余公積金。
要求:根據(jù)上述資料，回答下面(1)~(5)小題。
<1>、根據(jù)資料(5)，該企業(yè)在2012年度資產(chǎn)負債表中，“長期借款”項目應(yīng)為()萬元。
A、860
B、946
C、0
D.774
正確答案:C
解析:2012年度資產(chǎn)負債表反映的是2012年12月31日這個時點的內(nèi)容，長期借款到期日為2013年6月30日，所以2012年資產(chǎn)負債表日已經(jīng)不滿-年，不在長期借款中列示。
<2>、根據(jù)資料(1)至資料(2)，下列各項中，會計分錄正確的是()。
A、主營業(yè)務(wù)收入增加30萬
B、原材料增加102萬
C、管理費用增加135.1萬
D.應(yīng)付職工薪酬增加為20萬:
正確答案:ABC
解析:應(yīng)付職工薪酬增加=30X(1+17%)=35.1(萬元)。
資料(1):
借:原材料102
應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(進項稅額)17
貸:應(yīng)付賬款119
資料(2):
借:應(yīng)付職工薪酬35.1
貸:主營業(yè)務(wù)收入30
應(yīng)交稅費一-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)5.1
借:管理費用35.1
貸:應(yīng)付職工薪酶35.1
<3>.根據(jù)資料(3)至資料(4)，下列各項中，會計分錄正確的是()。
A、發(fā)出商品并收到剩余款項時
借:預(yù)收賬款80
銀行存款271
貸:主營業(yè)務(wù)收入300
應(yīng)交稅費---應(yīng)交增值稅(銷項稅額)51
B、發(fā)出商品并收到科余款項時
借:銀行存款351
貸:主營業(yè)務(wù)收入300
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)大
C、確認暫時無力支付款項時
借:應(yīng)收賬款50
貸:應(yīng)收票據(jù)50
D.確認暫時無力支付款時
借:壞賬準備50
貸:應(yīng)收票據(jù)50
正確答案:AC
解析:(3》確認暫時無力支付款項時
借:應(yīng)收賬款50
貸:應(yīng)收票據(jù)50
(4)發(fā)出商品并收到剩余款項時
借:預(yù)收賬款80
銀行存款271
貸:主營業(yè)務(wù)收入300
應(yīng)交稅費---應(yīng)交增值稅(銷項稅額)51
<4>.根據(jù)相關(guān)的資料，下列資產(chǎn)負債表各項目中，正確的是()萬元。
A、固定資產(chǎn)800
B、應(yīng)收賬款234
C、應(yīng)收票據(jù)為0
D、貨幣資金791
正確答案:CD
解析:資料(3)應(yīng)收票居轉(zhuǎn)為應(yīng)收賬款，應(yīng)收票據(jù)為0。貨幣資金=520+(300+51-80)=791(萬元)。
<5>、根據(jù)相關(guān)的資料，下列資產(chǎn)負債表各項目中，正確的是()萬元。
A、盈余公積649
B、利潤分配一未分配利潤231
C、盈余公積652
D、利潤分配-未分配利潤258
正確答案:AB
解析:凈利潤=120-30=90(萬元)，盈余公積=90X10%=9(萬元)，因為年初盈余公積貸方余額為640萬元，所以盈余公積=640+9=649(萬元)。利潤分配---未分配利潤=90-9=81(萬元)，因為年初利潤分配一未分配利潤貸方余額為150萬元，所以利潤分配-未分配利潤=150+81=231(萬元)。
一、單項選擇題
1、下列選項中，屬于負債的是()。
A、預(yù)付賬款
B、其他應(yīng)收款
C、預(yù)收賬款
D.其他貨幣資金
正確答案:C
解析:選項ABD屬F企業(yè)的資產(chǎn)。
2、單位主要負責人調(diào)離工作前進行的財產(chǎn)清查，應(yīng)屬于心()。
A、重點清查
B、全面清查
C、局部清查
D.定期清查
正確答案:B
解析:單位主要負責人屬于單位主要領(lǐng)導，單位主要領(lǐng)導調(diào)離工作前進行的清直應(yīng)該是全面清查。
3、下列各項中，關(guān)于周轉(zhuǎn)材料會計處理表述不正確的是()。
A、多次使用的包裝物應(yīng)根據(jù)使用次數(shù)分次進行攤銷
B、低值易耗品金額較小的可在領(lǐng)用時-次計入成本費用
C、隨同商品銷售出借的包裝物的攤銷額應(yīng)計入管理費用
D.隨同商品出售單獨計價的包裝物取得的收入應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)收入
正確答案:C
解析:隨同商品銷售出借的包裝物的成本記入“銷售費用”科目，選項C錯誤。
4、某企業(yè)購入w.上市公司股票180萬股，并劃分為交易性金融資產(chǎn)，共支付款項2830萬元，其中包括已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利126萬元，另支付相關(guān)交易費用4我品取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為0.24萬元。該項交易性金融資產(chǎn)能入賬價值為()萬元。
A、2700.24
B、2704.24
C、2830
D、2834
正確答案:C
解析:該業(yè)務(wù)的會計分錄為以
借:交易性金融資產(chǎn)-激軍2830
投資收益4
應(yīng)交稅費一--應(yīng)交增值稅(進項稅額)0.24
貸:銀行存款2834.24
5、甲公司一項無形資產(chǎn)的賬面原值為1600萬元，攤銷年限為10年，預(yù)計凈殘值為0,采用直線法攤銷，已攤銷年限為5年。2014年12月31日經(jīng)減值測試，該專利技術(shù)的可收回金額為750萬元。假設(shè)不考慮其他因素，2014年12月31日該項無形資產(chǎn)應(yīng)計提的減值準備為()萬元，
A.800
B.50
C、750
D、1550
正確答案:B
解析:計提的無形資產(chǎn)減值準備=(1600-1600/105>-750=50(萬元)。
6、經(jīng)過“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)整后的銀行存款余額為()。
A、企業(yè)賬上的銀行存款余額
B、銀行賬上的企業(yè)存款余額
C、企業(yè)可動用的銀行存款余額
D、企業(yè)應(yīng)在會計報表中反映的銀行存款余額
正確答案:C
解析:經(jīng)過“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)整后的銀行存款余額為企業(yè)實際可動用的銀行存款余
7、下列各項中，企業(yè)不能確認為資產(chǎn)的是()。
A、委托加工物資
B、尚待加工的半成品
C、盤虧的存貨
D.委托代銷商品
正確答案:C
解析:選項C,盤虧的存貨預(yù)期不會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益，不屬于企業(yè)的資產(chǎn)。
8、A公司從國外進口一批需要交消費稅的材料，材料的價值是500萬元，進口環(huán)節(jié)應(yīng)交的消費稅為10萬元(不考慮增值稅)，材料已經(jīng)驗收入庫，貨款已用銀行存款支付。關(guān)于A公司的會計處理，正確的是()。
A、借:原材料500
貸:銀行存款500
B、借:原材料510
貸:銀行存款510
C、借:原材料500
應(yīng)交稅費--應(yīng)交消費稅10
貸:銀行存款510
D、借:原材料510
貸:銀行存款500
應(yīng)交稅費--應(yīng)交消費稅10季
正確答案:B
解析:進口環(huán)節(jié)應(yīng)交的消費稱減在入成本中，在不考忠增值稅的條件下，A公司的會計處
理為:
借:原材料510
貸:銀行存款510:
9、企業(yè)開出的銀行承兌匯票到期無力支付時，正確的會計處理是將應(yīng)付票據(jù)()。
A、轉(zhuǎn)入短期借款
B、轉(zhuǎn)入應(yīng)付賬款
C、轉(zhuǎn)入其他應(yīng)付款
D、僅做備查登記
正確答案:A
解析:本題考核應(yīng)付票據(jù)的轉(zhuǎn)銷處理。到期無法支付的應(yīng)付票據(jù)，是銀行承兌匯票的，應(yīng)先轉(zhuǎn)入短期借款:是商業(yè)承兌匯票的，應(yīng)轉(zhuǎn)入應(yīng)付賬款。這里要注意與應(yīng)付賬款的轉(zhuǎn)銷處理區(qū)分開來，實際無法支付的應(yīng)付賬款應(yīng)轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入。
10、下列各項中，不應(yīng)計入資產(chǎn)負債表中“應(yīng)付利息”項目的是()。
A、計期付總到期還本的長期借款利息
B、計提到期一次還本付息的應(yīng)付債券利總
C、計提短期借款利息
D.計提的分期付息的應(yīng)付債券利息
正確答案:B
解析:選項B，記入“應(yīng)付債券一-應(yīng)計利息”.
11、A有限責任公司由兩位投資者投資400萬元設(shè)立，每人出資200萬元。--年后，為擴大經(jīng)營規(guī)模，經(jīng)批準引入第三位投資者加入，A有限責任公司注冊資本增加到600萬元。按照投資協(xié)議，新投資者需投入現(xiàn)金220萬元，同時享有該公司三分之一的表決權(quán)。A有限責任公司已收到該現(xiàn)金投資。假定不考慮其他因素，A有限責任公司計入“資本公積---資本溢價”的金額是()萬元。
A、20
B、40
C、200
D.220
正確答案:A
解析:本題的分錄是:
借:銀行存款220
貸:實收資本200(600X1/3)
資本公積-一資本溢價20
12、某企業(yè)年初未分配利潤為1100萬元，當年利潤總額為1200萬元，所得稅費用為200萬元，該企業(yè)按10%提取法定簽余公積。假定不考忠其他因素，則該企業(yè)可供投資者分配的利潤為()萬元。
A、180
B.1000
C、2000
D.1450
正確答案:C
解析:該企業(yè)可供投資者分配的利潤=11晚役200200)-(1200-200)x10%=200(萬元)。
13.A公司2016年年初盈金公移為260萬元，當年以其中的盈余公積轉(zhuǎn)增資本60萬元。當年實現(xiàn)凈利潤300萬元，魏取流余公積30萬元，以盈余公積向投資者分配股利20萬元。該公司2016年年末盈余公積為(》萬元。
A、200
B.230
C、210
D.180
正確答案:C
解析:該企業(yè)年求盈余公積為260-60+30-20=210(萬元)。
14、下列各項中，能夠引起所有者權(quán)益總額變化的是()。
A、以資本公積轉(zhuǎn)增資本
B、增發(fā)新股
C、向股東支付已宣告分派的現(xiàn)金股利
D.以盈余公積彌補虧損
正確答案:B
解析:本題考核所有者權(quán)益的相關(guān)賬務(wù)處理。選項A、D,屬于所有者權(quán)益內(nèi)部的增減變動，對所有者權(quán)益總額沒有影響:選項B，資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時增加:選項C，資產(chǎn)和負債同時減少。
15、企業(yè)專設(shè)銷售機構(gòu)固定資產(chǎn)的折舊費應(yīng)記入(》科目。
A、其他業(yè)務(wù)成本
B、制造費用
C、銷售費用
D、管理費用
正確答案:C
解析:企業(yè)專設(shè)銷售機構(gòu)固定資產(chǎn)的折舊費應(yīng)計入銷售費用。
16、某企業(yè)2017年發(fā)生的銷售商品收入為1000萬元，銷售商品成本為600萬元，銷售過程中發(fā)生廣告宜傳費用為20萬元，管理人員工資費用為50萬元，短期借款利息費用為10萬元，股票投資收益為40萬元，資產(chǎn)減值損失為70萬元，公允價值變動損益為80萬元(收益)，處置固定資產(chǎn)取得的收益為25萬元，因違約支付罰款15萬元。該企業(yè)2017年的營業(yè)利潤為()萬元。
A、370
B，330
C.320
D、390
正確答案:A
解析:銷售商品收入計入主營業(yè)務(wù)收入,銷售商品成本計入主營業(yè)務(wù)成本,廣告宜傳費計入銷售費用，管理人員工資計入管理費用，短期借款利息費用計入財務(wù)費用，股票投貸收益計入投資收益，處置固定資產(chǎn)取得的收益計入營業(yè)外收入，因違約支付的罰稅以到營業(yè)外支出。因此該企業(yè)2017年的營業(yè)利潤=1000-600-20-50-10+40A%0+80=370(萬元)。
17、下列各項稅金，應(yīng)在利潤表中的“稅金及附加”項目反映影是()。
A、增值稅
B、個人所得稅
C、企業(yè)所得稅
D、礦產(chǎn)資源補償費
正確答案:D
解析:本題考核稅金及附面項目的填列。增值稅.企業(yè)所得稅和個人所得稅均不通過“稅金及附加”核算。增值稅、個人所得稅通過“應(yīng)交稅費”科目核算，企業(yè)所得稅應(yīng)通過“所得稅費用”核算，礦產(chǎn)資源補償費應(yīng)通過“稅金及附加”科目核算。
18、關(guān)于成本核算賬戶的設(shè)置說法錯誤的是()。
A、“生產(chǎn)成本”期末借方余額，反映尚未加工完成的各項在產(chǎn)品的成本
B、輔助生產(chǎn)較多的企業(yè)，也可將“基本生產(chǎn)成本”和“輔助生產(chǎn)成本”作為總賬科目
C、制造費用賬戶期末-定沒有余額
D.單獨核算廢品損失和停工損失的企業(yè)，還可以另外增設(shè)相應(yīng)的總賬科
正確答案:C
解析:對于季節(jié)性生產(chǎn)企業(yè)，制造費用賬戶期末可能存在余額。
19、某企業(yè)本月生產(chǎn)完工甲產(chǎn)品200件，乙產(chǎn)品300件，月初月末均無在產(chǎn)品，該企業(yè)本月發(fā)生直接人工成本6萬元，按定額工時比例在甲乙產(chǎn)品之間分配，甲乙產(chǎn)品的單位工時分別為7小時、2小時，本月甲產(chǎn)品應(yīng)分配的直接人工成本為()萬元。
A、2.4
B，1.8
C、3.6
D.4.2
正確答案:D
解析:甲產(chǎn)品應(yīng)分配的直接人工成本=6*[(200*+7)/(200*7+300*2)]=4.2(萬元)。
20、事業(yè)單位年終結(jié)賬時，下列項目中不應(yīng)轉(zhuǎn)入“非財政補助結(jié)余分配”科目的是()。
A、“事業(yè)結(jié)余”科目借方余額
B、“事業(yè)結(jié)余”科目貨方余額
C、“經(jīng)營結(jié)余”科目借方余額
D、“經(jīng)營結(jié)余”科目貸方余額
正確答案:C
解析:年末，將“事業(yè)結(jié)余”科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“非財政補助結(jié)余分配”科目,借記或貸記“事業(yè)結(jié)余”科目，貸記或借記“非財政補助結(jié)余分配”科目;年末，如“經(jīng)營結(jié)余”科目為貸方余額，將余額結(jié)轉(zhuǎn)至“非財改補助結(jié)余分配”科目，借記“經(jīng)營結(jié)余”科目，貸記“非財政補助結(jié)余分配”科目，如為借方余額，即為經(jīng)營虧損，不予結(jié)轉(zhuǎn)。
21、下列屬于事業(yè)單位應(yīng)收款項的是()。
A、庫存現(xiàn)金
B、銀行存款.
C、零余額賬戶用款額度
D、財政應(yīng)返還額度
正確答案:D
解析:本題考核事業(yè)單位應(yīng)收款項。事業(yè)單位的應(yīng)收及預(yù)付款項是指事業(yè)單位在好展專業(yè)業(yè)務(wù)活動中形成的各種債權(quán)，包括財政應(yīng)返還額度.應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)收賬款、我他應(yīng)收款等應(yīng)收款項和預(yù)付賬款。選項ABC屬于事業(yè)單位的貨幣資金。
22、甲企業(yè)銷售A產(chǎn)品每件500元，若客戶購買100件(創(chuàng)0件》以上可得到10%的商業(yè)折扣。乙公司于2010年11月58購買該企業(yè)產(chǎn)這樣，款項尚未支付。按規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為2/10,1/20,n/30。適用的增值移用樹17%。甲企業(yè)于11月23日收到該筆款項時，實際收到的金額為()元。(概色社算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅)
A、117000
B、117900
C、104400
D.900
正確答案:C
解析:本題考核現(xiàn)金折扣的計算。應(yīng)給予客戶的現(xiàn)金折扣=500X200X(1-10%)X1%=900(元);應(yīng)收賬款總額=500X200X(1-10%)X(1+17%)=105300(元)，所以實際收到的款項=105300-900=104400(元)。
23、某企業(yè)是一家工業(yè)企業(yè),適用的增值稅稅率為17%。銷售產(chǎn)品每件100元，若客戶購買200件以上(含200件)產(chǎn)品可給子客戶10%折扣。有一客戶2014年3月88購買該企業(yè)產(chǎn)品350件，按規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為:2/10.1/20.n/30。假設(shè)購銷雙方約定計算現(xiàn)金折扣
時考慮增值稅，該企業(yè)于2014年3月25日收到該筆款項時,應(yīng)給子客戶的現(xiàn)金折扣為()元。
A、0
B.737.1
C、368.55
D.409.5
正確答案:C
解析:計算現(xiàn)金折扣的時候考慮增值稅，即按照應(yīng)收賬款的入賬價值計算現(xiàn)金折扣，因此應(yīng)給予客戶的現(xiàn)金折扣=;350X100X(1-10%)X(1+17%)X1%=368.55(元》。
24、某工業(yè)企業(yè)銷售產(chǎn)品每件120元，若客戶購買100件(含100件)以上，每件可得到20元的商業(yè)折扣。某客戶2013年12月10日購買該企業(yè)產(chǎn)品100件，按規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為:2/10，1/20，n/30。適用的增值稅稅率為17%，假定計算現(xiàn)金折扣時考慮增值稅。該企業(yè)于12月29日收到該筆款項時，應(yīng)給予客戶的現(xiàn)金折扣為()元。
A、0
B.100
C.117
D.1100
正確答案:C
解析:應(yīng)給子客戶的現(xiàn)金折扣=(120--20)X100X(1+17%)X1%=117(元)。
二、多項選擇題
1、下列屬于會計賬簿按用途不同所進行的分類的有(》。
A、分類賬簿
B、序時賬簿
C、備查賬簿
D、數(shù)量金額式賬簿
正確答案:ABC
解析:會計賬簿按用途的不同，可分為序時賬簿、分類賬簿和備查賬簿三類;按處形特征不同，可分為訂本式賬簿、活頁式賬簿和卡片式賬簿三種:按賬頁格式的不同可以分為三欄式賬簿、多欄式賬簿、數(shù)量金額式賬簿。
2、下列各項中，應(yīng)通過“其他應(yīng)收款”科目核算的有(，這
A、不單獨設(shè)置備用金科目的備用金業(yè)務(wù)
B、應(yīng)收的各種罰款
C、收取的各種押金
D.應(yīng)向職工收取的各種墊付款項
正確答案:ABD
解析:其他應(yīng)收款是指限期收票據(jù)、應(yīng)收賬款和預(yù)付賬款以外的，企業(yè)應(yīng)收、暫付其他單位和個人的各種款項。選項C,收取的各種押金通過“其他應(yīng)付款”科目核算。
3、下列各項中，關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的表述正確的有()。
A、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)應(yīng)按照取得成本進行初始計量
B、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)成本均包括買價和稅費
C.固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)持有期間均需要分期it提折舊或攤銷
D、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)期末需要進行減值測試，出現(xiàn)減值跡象時需要計提減值損失，且一經(jīng)計提均不得轉(zhuǎn)回
正確答案:AD
解析:選項B，固定資產(chǎn)發(fā)生的增值稅符合條件時可以抵扣，不需要計入成本;選項C,使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不需要進行攤銷。
4、下列稅金中，可能記入“稅金及附加”科目的有()。
A、城市維護建設(shè)稅
B、印花稅
C、消費稅
D、增值稅
正確答案:ABC
解析:選項D增值稅應(yīng)該在“應(yīng)交稅費---應(yīng)交增值稅”科目中核算，或者計入相關(guān)資產(chǎn)的成本中，不在“稅金及附加”科目中核算。
5、下列各項中，影響應(yīng)付賬款入賬金額的有()。
A、購買商品的價款
B、現(xiàn)金折扣
C、增值稅進項稅額
D、銷貨方代墊的運費
正確答案:ACD
解析:現(xiàn)金折扣不影響應(yīng)付賬款入賬金額，現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時記入“財務(wù)費用”科目。
6、股份有限公司委托其他單位發(fā)行股票時支付的手續(xù)費或傭金等相關(guān)費用，在做賬務(wù)處理時涉及的科目有()。
A、資本公積
B、盈余公積.
C.利潤分配--未分配利潤
D.財務(wù)費用
正確答案:ABC
解析:與發(fā)行權(quán)益性證券直接相關(guān)的手續(xù)費、傭金等交易費用，如果是溢價發(fā)行股票的，應(yīng)從溢價中抵扣,沖減“資本公積--股本溢價”;無溢價發(fā)行股票或溢價金額不足以抵扣的，應(yīng)將不足抵扣的部分沖減“盈余公積”和“未分配利潤”。
7、下列項目中，最終能引起資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時減少的項目有(入1
A、計提短期借款的利息
B、計提行政管理部門固定資產(chǎn)折舊
C、計提壞賬準備
D.管理用無形資產(chǎn)攤銷
正確答案:BCD
解析:本題考核引起資產(chǎn)和所有者起據(jù)命時減少的事項。計提短期借款利息會引起負債增加，最終會引起所有者權(quán)益減少上計減行政管理部門固定資產(chǎn)折舊會引起資產(chǎn)減少,最終會引起所有者權(quán)益減少:計提壞器準備會引起資產(chǎn)減少，最終會引起所有者權(quán)益減少;管理用無形資產(chǎn)攤銷會引起資產(chǎn)減少，最終會引起所有者權(quán)益減少。
8、下列各項中，應(yīng)計入稅金及附加的有()。
A、處置房屋應(yīng)交的增值稅
B、銷售商品應(yīng)交的增值稅
C、銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的資源稅
D.銷售應(yīng)稅消費品應(yīng)交的消費稅
正確答案:CD
解析:本題考核稅金及附加的核算。選項AB涉及的增值稅，均屬于價外稅，不計入稅金及
9、事業(yè)單位按照規(guī)定將款項上繳上級單位，期末，將“上繳上級支出”本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)至事業(yè)基金中。()
Y、對
N、錯
正確答案:N
解析:事業(yè)單位按照規(guī)定將款項上繳上級單位，期末，將“上繳上級支出”本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)至事業(yè)結(jié)余中。
10.事業(yè)單位的應(yīng)繳款項是指事業(yè)單位應(yīng)繳未繳的各種款項，包括應(yīng)當上繳國庫或者財政專戶的款項，以及其他按照國家有關(guān)規(guī)定應(yīng)當上繳的款項，應(yīng)繳稅費不屬于在內(nèi)。()
Y、對
N、錯
正確答案:N
解析:應(yīng)繳稅費也屬于事業(yè)單位的應(yīng)繳款項。事業(yè)單位的應(yīng)繳款項是指事業(yè)單位應(yīng)繳未繳的各種款項,包括應(yīng)當上繳國庫或者財政專戶的款項、應(yīng)繳稅費，以及其他按照國家有關(guān)規(guī)定應(yīng)當上繳的款項。
四、不定項選擇題
1.某企業(yè)為增值稅-般納稅人，2014年無形資產(chǎn)借方余額為450萬元，當年發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù):
(1)2014年1月，接受甲企業(yè)作為資本投入的-項非專利技術(shù)130萬元，占本企業(yè)實收資本份額為100萬元:
(2)2014年1月，完成對一項無形資產(chǎn)A的研究階段，投入150萬元;
(3)2014年2月A無形資產(chǎn)進入開發(fā)階段，10月31日完成并交付使用，共發(fā)生開發(fā)費用300萬元，符合資本化條件的投入180萬元，預(yù)計使用年限為10年，
(4)2014年5月，將B無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給乙企業(yè)，收到價款200萬元，其中取得該資產(chǎn)的成本為150萬元，這項無形資產(chǎn)使用年限無法不確定:
(5)2014年11月，將A無形資產(chǎn)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給乙企業(yè)，轉(zhuǎn)讓費216萬元，使用期限為3年，不提供后續(xù)服務(wù)，-次性收到轉(zhuǎn)讓費;
(6)2014年12月31日，“累計攤銷”賬面余額為90萬元，未發(fā)生減體很失。
要求:根據(jù)上述資料，回答下列第(1)~(5)題。
(不考慮其他因素，答案中的金額單位用萬元表示)
<1>.關(guān)于資料(1)，下列說法正確的是()。
A、應(yīng)增加本企業(yè)的實收資本130萬元
B、應(yīng)增加本企業(yè)的資本公積30萬元
C.增加企業(yè)無形資產(chǎn)賬面價值100港克
D、該項非專利技術(shù)與商譽我)的應(yīng)作為企業(yè)的無形資產(chǎn)核算
正確答案:B
解析:業(yè)務(wù)(1)分錄為:
借:無形資產(chǎn)130
貸:實收資本100
資本公積30
增加的實收資本為100萬元，增和的無形資產(chǎn)賬面價值為130萬元，資本公積增加30萬元。
商譽不具有可辨認性，不作為企業(yè)的無形資產(chǎn)核算。
<2>.關(guān)于資料(2)、(3)，下列說法不正確的是()。
A、研究階段的支出均應(yīng)計入無形資產(chǎn)的成本
B、開發(fā)階段的支出，應(yīng)區(qū)分能否子以資本化
C、無形資產(chǎn)A的入賬價值為330萬元
D.無形資產(chǎn)A開始計提攤銷的時間為2014年10月
正確答案:AC
解析:選項A，研究階段的支出均應(yīng)予以費用化，不能資本化。選項C.計入無形資產(chǎn)A的入賬價值只有開發(fā)階段予以資本化的部分，為180萬元。開發(fā)階段的支出要區(qū)分資本化與非資本化，無形資產(chǎn)開始計t提攤銷的時間是開發(fā)完成的當月開始計提折舊。
<3>.根據(jù)資料(4)，下列表述正確的是()。
A、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的所有權(quán)，應(yīng)確認其他業(yè)務(wù)收入200萬元
B、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)，應(yīng)作為營業(yè)外收入處理
C、無形資產(chǎn)B應(yīng)按照10年計提攤銷
D.該筆業(yè)務(wù)，對損益的影響為50萬元
正確答案:BD
解析:轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)，應(yīng)確認營業(yè)外收入，金額為(200-150)50萬元，使用壽臺不確定的無形資產(chǎn)，不計提累計攤銷。
<4>.根據(jù)資料(5).2014年11月，下列會計處理正確的是()
A.轉(zhuǎn)讓收入:
借:銀行存款216
貸:預(yù)收賬款216
借:預(yù)收賬款72
貸:其他業(yè)務(wù)收入72;
B、轉(zhuǎn)讓收入:
借:銀行存款216
貸:其他業(yè)務(wù)收入216
C、計提攤銷:
借:其他業(yè)務(wù)成本1.5
貸:累計攤銷1.5
D.計提攤銷:
借:營業(yè)外支出1.5
貸:累計攤銷1.5
正確答案:BC
解析:由于一次性確認收入并不提供后續(xù)服務(wù)，用地入次性確認收入216萬元，并且計提當月攤銷15萬元(每年的攤銷為180/10=1號元,則每月計提的攤銷=18/12=15(萬元))，作為其他業(yè)務(wù)成本處理。
<5>.2014年12月31日,真發(fā)資表中，無形資產(chǎn)賬面價值為(》萬元。
A、520
B、500
C、480
D.540
正確答案:A
解析:賬面價值=無形資產(chǎn)借方余額450+資料(2)購入的專利技術(shù)130+資料(3)確認的無形資產(chǎn)成本180-資料(4)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)150資料(6)累計攤銷金額90=520(萬元)。
2、某企業(yè)為一-般納稅人，增值稅稅率17%，主要生產(chǎn)和銷售A、B、C產(chǎn)品，銷售價不含增值稅，銷售的同時結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，2017年12月發(fā)生如下業(yè)務(wù):
(1)1日，向乙企業(yè)銷售A產(chǎn)品，售價80萬元，成本60萬元，貨已發(fā)出，已開出增值稅專用發(fā)票，貨款尚未收到，合同注明現(xiàn)金折扣條件:2/10、1/20、N/30,計算現(xiàn):金折扣不考慮增值稅。8日，乙企業(yè)付清貨款，款項已收存銀行。
(2)6日，用銀行存款支付管理部門業(yè)務(wù)招待費0.5萬元，銀行承兌手續(xù)費2.2萬元。
(3)15日，向丙企業(yè)銷售B產(chǎn)品，標價350萬元，由于成批銷售，給予4%商業(yè)折扣并開出增值稅專用發(fā)票，款尚未收到，該批產(chǎn)品成本240萬元。
(4)20日，由于發(fā)貨錯誤，T公司要求退回上月25日銷售的20件C產(chǎn)品，銷售單價2萬元，單位成本1萬元，銷售收入40萬元已確認入賬，成本上月已結(jié)轉(zhuǎn)，該企業(yè)同意退貨，開具紅字發(fā)票，退回產(chǎn)品已入庫且手續(xù)已辦清。
(5)30日，銷售材料，價款170萬元，款已收存銀行，該材料成本145萬元，已計提跌價準備2萬元。
(6)30日，實際收到經(jīng)營租出生產(chǎn)設(shè)備本月租金30萬元，月折舊額20萬元。
要求:根據(jù)上述資料，回答下列第(1)~(5)題。
<1>.根據(jù)資料(1)和(6)，會計處理正確的是()。
A、30日，確認其他業(yè)務(wù)收入10萬元
B、30日，確認其他業(yè)務(wù)收入30萬元
C、1日，確認主營業(yè)務(wù)收入80萬元
D,8日，確認財務(wù)費用1.6萬元
正確答案:BCD
解析:30日，確認其他業(yè)務(wù)收入30萬元，確認其他業(yè)務(wù)成本20萬元。
<2>.根據(jù)資料(2)，會計處理正確的是()。
A、支付業(yè)務(wù)招待費計入管理費用
B、支付銀行承兌手續(xù)費計入財務(wù)費用
C、支付業(yè)務(wù)招待費計入銷售費用
D、支付銀行承兌手續(xù)費計入管理費用
正確答案:AB
解析:本題考核管理費用和財務(wù)費用的內(nèi)容。
<3>.根據(jù)資料(3)，會計處理正確的是()。
A、確認主營業(yè)務(wù)收入350萬元
B、確認增值稅銷項稅額57,12萬元
C、確認主營業(yè)務(wù)收入336萬元
D.確認增值稅銷項稅額59.5萬元
正確答案:BC
解析:會計處理:
借;應(yīng)收賬款393.12
貸:主營業(yè)務(wù)收入和
應(yīng)交稅費一-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)57.12
借:主營業(yè)務(wù)成本240
貸:庫存商品240
<4>.根據(jù)資料(4)，會計處理正確的是()。
A.沖減銷項稅額6.8萬元
B、沖減主營業(yè)務(wù)成本20萬元
C、沖減主營業(yè)務(wù)收入40萬元
D.沖減庫存商品20萬元
正確答案:ABC
解析:選項D應(yīng)該是轉(zhuǎn)回庫存商品。
借:主營業(yè)務(wù)收入40
應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(銷項稅額)6.8
貸:銀行存款46.8
借:庫存商品20,
貸:主營業(yè)務(wù)成本20
<5>.根據(jù)資料(5),會計處理正確的是()。
A、借:銀行存款198.9
貸:其他業(yè)務(wù)收入170
應(yīng)交稅費一-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)28.9
B、借:主營業(yè)務(wù)成本145
貸:原材料145
C、借:其他業(yè)務(wù)成本143
存貨跌價準備2
貸:原材料145
D.借:銀行存款:198.9
貸:主營業(yè)務(wù)收入170
應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(銷項稅額)28.9
正確答案:AC
解析:本題考核其他業(yè)務(wù)收入的確認和其地業(yè)務(wù)成本的結(jié)轉(zhuǎn)。
3.某公司為一家增值稅-般納稅企業(yè),2012年年初，貨幣資金的年初借方余額為520萬元，應(yīng)收票據(jù)的年初借方余額為50萬元，應(yīng)收賬款的年初借方余額為234萬元，固定資產(chǎn)的借方余額為1800萬，另外盈余公積貸方余額為640萬元，利潤分配-未分配利潤貸方余額為150萬元。2012年度該公可發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù):
(1)外購生產(chǎn)用原材料--批,取得增值稅專用發(fā)票注明的價款100萬元，增值稅17萬元，供貨方整運雜費2萬元，款項尚未支付，材料已驗收入庫，
(2)將自產(chǎn)的產(chǎn)品發(fā)放給本單位的管理人員，該產(chǎn)品成本20萬元，市場區(qū)價30萬元(與計稅價格-一致)。
(3)持有面值50萬元不計息的商業(yè)承兌匯票到期，債務(wù)人真無力償還款項。
(4)銷售商品-批，增值稅專用發(fā)票上注明的售價0萬元，增值稅稅額51萬元，商品已發(fā)出。該批商品的實際成本為200萬元。上海起解預(yù)收該批商品的款項80萬元，剩余的貨款于銷售的當時收論，并存入銀行.
(5)長期借款的年初余額為860萬老本年度計提到期一次還本付息的長期借款的利息為86萬元，按規(guī)定不予于資態(tài)化永總支出，計提利息前公允價值為860萬元，該借款到期日為2013年6月30日。
(6)計提行政管理部門折舊費用為50萬元。
(7)2012年該公司當年實現(xiàn)利潤總額為120萬元，確認的所得稅費用為30萬元，按凈利潤的10%提取法定的盈余公積金。
要求:根據(jù)上述資料，回答下面(1)~(5)小題。
<1>、根據(jù)資料(5)，該企業(yè)在2012年度資產(chǎn)負債表中，“長期借款”項目應(yīng)為()萬元。
A、860
B、946
C、0
D.774
正確答案:C
解析:2012年度資產(chǎn)負債表反映的是2012年12月31日這個時點的內(nèi)容，長期借款到期日為2013年6月30日，所以2012年資產(chǎn)負債表日已經(jīng)不滿-年，不在長期借款中列示。
<2>、根據(jù)資料(1)至資料(2)，下列各項中，會計分錄正確的是()。
A、主營業(yè)務(wù)收入增加30萬
B、原材料增加102萬
C、管理費用增加135.1萬
D.應(yīng)付職工薪酬增加為20萬:
正確答案:ABC
解析:應(yīng)付職工薪酬增加=30X(1+17%)=35.1(萬元)。
資料(1):
借:原材料102
應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(進項稅額)17
貸:應(yīng)付賬款119
資料(2):
借:應(yīng)付職工薪酬35.1
貸:主營業(yè)務(wù)收入30
應(yīng)交稅費一-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)5.1
借:管理費用35.1
貸:應(yīng)付職工薪酶35.1
<3>.根據(jù)資料(3)至資料(4)，下列各項中，會計分錄正確的是()。
A、發(fā)出商品并收到剩余款項時
借:預(yù)收賬款80
銀行存款271
貸:主營業(yè)務(wù)收入300
應(yīng)交稅費---應(yīng)交增值稅(銷項稅額)51
B、發(fā)出商品并收到科余款項時
借:銀行存款351
貸:主營業(yè)務(wù)收入300
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)大
C、確認暫時無力支付款項時
借:應(yīng)收賬款50
貸:應(yīng)收票據(jù)50
D.確認暫時無力支付款時
借:壞賬準備50
貸:應(yīng)收票據(jù)50
正確答案:AC
解析:(3》確認暫時無力支付款項時
借:應(yīng)收賬款50
貸:應(yīng)收票據(jù)50
(4)發(fā)出商品并收到剩余款項時
借:預(yù)收賬款80
銀行存款271
貸:主營業(yè)務(wù)收入300
應(yīng)交稅費---應(yīng)交增值稅(銷項稅額)51
<4>.根據(jù)相關(guān)的資料，下列資產(chǎn)負債表各項目中，正確的是()萬元。
A、固定資產(chǎn)800
B、應(yīng)收賬款234
C、應(yīng)收票據(jù)為0
D、貨幣資金791
正確答案:CD
解析:資料(3)應(yīng)收票居轉(zhuǎn)為應(yīng)收賬款，應(yīng)收票據(jù)為0。貨幣資金=520+(300+51-80)=791(萬元)。
<5>、根據(jù)相關(guān)的資料，下列資產(chǎn)負債表各項目中，正確的是()萬元。
A、盈余公積649
B、利潤分配一未分配利潤231
C、盈余公積652
D、利潤分配-未分配利潤258
正確答案:AB
解析:凈利潤=120-30=90(萬元)，盈余公積=90X10%=9(萬元)，因為年初盈余公積貸方余額為640萬元，所以盈余公積=640+9=649(萬元)。利潤分配---未分配利潤=90-9=81(萬元)，因為年初利潤分配一未分配利潤貸方余額為150萬元，所以利潤分配-未分配利潤=150+81=231(萬元)。