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【內(nèi)容導(dǎo)航】
稅收立法與我國稅法體系
【所屬章節(jié)】
第一章 稅法總論
【知識點(diǎn)】稅收立法
稅收立法
一、稅收立法原則
稅收立法是指有權(quán)的機(jī)關(guān)依據(jù)一定的程序，遵循一定的原則，運(yùn)用一定的技術(shù)，制定、公布、修改、補(bǔ)充和廢止有關(guān)稅收法律、法規(guī)、規(guī)章的活動。
【特別提示】稅收立法不僅僅包括對稅收法律、法規(guī)、規(guī)章的制定、公布、修改和補(bǔ)充，也包括對稅收法律、法規(guī)、規(guī)章的廢止。
稅收立法應(yīng)遵循以下原則(了解)：
1.從實(shí)際出發(fā)的原則;
2.公平原則;
3.民主決策的原則;
4.原則性與靈活性相結(jié)合的原則;
5.法律的穩(wěn)定性、連續(xù)性與廢、改、立相結(jié)合的原則。
二、稅收立法權(quán)及其劃分
關(guān)于稅收立法權(quán)劃分的三個要點(diǎn)：
(1)立法權(quán)可以授予某級政府，行政上的執(zhí)行權(quán)給予另一級——我國的稅收立法權(quán)的劃分就屬于這種模式。
(2)中央稅、中央與地方共享稅以及全國統(tǒng)一實(shí)行的地方稅的立法權(quán)集中在中央。
(3)地區(qū)性地方稅收的立法權(quán)應(yīng)只限于省級立法機(jī)關(guān)或經(jīng)省級立法機(jī)關(guān)授權(quán)同級政府，不能層層下放。
三、稅收立法機(jī)關(guān)
狹義的稅法與廣義的稅法。
本教材口徑是廣義的稅法：各有權(quán)機(jī)關(guān)根據(jù)國家立法體制制定的一系列稅收法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件，構(gòu)成了我國的稅收法律體系。
(一)我國制定稅收法律、法規(guī)和規(guī)章的機(jī)關(guān)不同，其法律級次也不同：
(1)全國人大及常委會制定的稅收法律。
(2)全國人大及常委會授權(quán)國務(wù)院制定的暫行規(guī)定或條例。
(3)國務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)。
(4)地方人大及常委會制定的稅收地方性法規(guī)。
(5)國務(wù)院稅務(wù)主管部門制定的稅收部門規(guī)章。
(6)地方政府制定的稅收地方規(guī)章。
【解釋】具體歸納解釋如下表：
【解釋1】在現(xiàn)行稅法中，以國家法律的形式發(fā)布實(shí)施的有：企業(yè)所得稅、個人所得稅、車船稅、環(huán)境保護(hù)稅、煙葉稅、船舶噸稅、車輛購置稅和耕地占用稅;除此之外其他各稅種都是經(jīng)全國人民代表大會及常委會授權(quán)。
全國人大及常委會不止一次授權(quán)國務(wù)院立法。
近些年，我國稅收立法的進(jìn)程加快：
(1)《中華人民共和國環(huán)境保護(hù)稅法》由中華人民共和國第十二屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第二十五次會議于2016年12月25日表決通過;2018年1月1日起實(shí)施。
(2)《中華人民共和國煙葉稅法》和《中華人民共和國船舶噸稅法》由第十二屆全國人大常委會第三十一次會議于2017年12月27日表決通過，自2018年7月1日起施行。
(3)《車輛購置稅法》由第十三屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第七次會議于2018年12月29日表決通過，自2019年7月1日起施行。
(4)《耕地占用稅法》由第十三屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第七次會議于2018年12月29日表決通過，自2019年9月1日起施行。
【解釋2】全國人民代表大會和全國人民代表大會常務(wù)委員會的立法都屬于稅收法律，法律級次相同。但考試還是要注意區(qū)分二者立法的具體情況：
四、稅收立法程序
稅收立法程序主要包括三個階段：
(1)提議階段;
(2)審議階段;
(3)通過和公布階段。
五、我國現(xiàn)行稅法體系
稅法體系就是通常所說的稅收制度(簡稱“稅制”)。
一個國家的稅收制度，可按構(gòu)成方法和形式分為簡單型稅制及復(fù)合型稅制。
(一)稅法體系中各稅法的分類——3+1種分類：
稅法體系中各稅法按基本內(nèi)容和效力、職能作用、征收對象、權(quán)限范圍的不同，可分為不同類型。
【解釋】我國稅法的分類見下表：
上述對于稅法的分類不具有法定性。
還有一種分類：間接稅與直接稅。
【提示】我國現(xiàn)行稅法體系(★★)
稅收實(shí)體法和稅收征收管理的程序法共同構(gòu)成了我國現(xiàn)行稅法體系。
1.教材(2019年版)將稅收實(shí)體法體系按照征收對象的不同分為5類
2.稅收程序法體系
除稅收實(shí)體法外，我國對稅收征收管理適用的法律制度，是按照稅收管理機(jī)關(guān)的不同而分別規(guī)定的。
(1)由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收的稅種的征收管理，按照全國人大常委會發(fā)布實(shí)施的《稅收征收管理法》及各實(shí)體稅法中的征管規(guī)定執(zhí)行。
(2)由海關(guān)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收的稅種的征收管理，按照《海關(guān)法》及《進(jìn)出口關(guān)稅條例》等有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
【內(nèi)容導(dǎo)航】
稅收立法與我國稅法體系
【所屬章節(jié)】
第一章 稅法總論
【知識點(diǎn)】稅收立法
稅收立法
一、稅收立法原則
稅收立法是指有權(quán)的機(jī)關(guān)依據(jù)一定的程序，遵循一定的原則，運(yùn)用一定的技術(shù)，制定、公布、修改、補(bǔ)充和廢止有關(guān)稅收法律、法規(guī)、規(guī)章的活動。
【特別提示】稅收立法不僅僅包括對稅收法律、法規(guī)、規(guī)章的制定、公布、修改和補(bǔ)充，也包括對稅收法律、法規(guī)、規(guī)章的廢止。
稅收立法應(yīng)遵循以下原則(了解)：
1.從實(shí)際出發(fā)的原則;
2.公平原則;
3.民主決策的原則;
4.原則性與靈活性相結(jié)合的原則;
5.法律的穩(wěn)定性、連續(xù)性與廢、改、立相結(jié)合的原則。
二、稅收立法權(quán)及其劃分
關(guān)于稅收立法權(quán)劃分的三個要點(diǎn)：
(1)立法權(quán)可以授予某級政府，行政上的執(zhí)行權(quán)給予另一級——我國的稅收立法權(quán)的劃分就屬于這種模式。
(2)中央稅、中央與地方共享稅以及全國統(tǒng)一實(shí)行的地方稅的立法權(quán)集中在中央。
(3)地區(qū)性地方稅收的立法權(quán)應(yīng)只限于省級立法機(jī)關(guān)或經(jīng)省級立法機(jī)關(guān)授權(quán)同級政府，不能層層下放。
三、稅收立法機(jī)關(guān)
狹義的稅法與廣義的稅法。
本教材口徑是廣義的稅法：各有權(quán)機(jī)關(guān)根據(jù)國家立法體制制定的一系列稅收法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件，構(gòu)成了我國的稅收法律體系。
(一)我國制定稅收法律、法規(guī)和規(guī)章的機(jī)關(guān)不同，其法律級次也不同：
(1)全國人大及常委會制定的稅收法律。
(2)全國人大及常委會授權(quán)國務(wù)院制定的暫行規(guī)定或條例。
(3)國務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)。
(4)地方人大及常委會制定的稅收地方性法規(guī)。
(5)國務(wù)院稅務(wù)主管部門制定的稅收部門規(guī)章。
(6)地方政府制定的稅收地方規(guī)章。
【解釋】具體歸納解釋如下表：
【解釋1】在現(xiàn)行稅法中，以國家法律的形式發(fā)布實(shí)施的有：企業(yè)所得稅、個人所得稅、車船稅、環(huán)境保護(hù)稅、煙葉稅、船舶噸稅、車輛購置稅和耕地占用稅;除此之外其他各稅種都是經(jīng)全國人民代表大會及常委會授權(quán)。
全國人大及常委會不止一次授權(quán)國務(wù)院立法。
近些年，我國稅收立法的進(jìn)程加快：
(1)《中華人民共和國環(huán)境保護(hù)稅法》由中華人民共和國第十二屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第二十五次會議于2016年12月25日表決通過;2018年1月1日起實(shí)施。
(2)《中華人民共和國煙葉稅法》和《中華人民共和國船舶噸稅法》由第十二屆全國人大常委會第三十一次會議于2017年12月27日表決通過，自2018年7月1日起施行。
(3)《車輛購置稅法》由第十三屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第七次會議于2018年12月29日表決通過，自2019年7月1日起施行。
(4)《耕地占用稅法》由第十三屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第七次會議于2018年12月29日表決通過，自2019年9月1日起施行。
【解釋2】全國人民代表大會和全國人民代表大會常務(wù)委員會的立法都屬于稅收法律，法律級次相同。但考試還是要注意區(qū)分二者立法的具體情況：
四、稅收立法程序
稅收立法程序主要包括三個階段：
(1)提議階段;
(2)審議階段;
(3)通過和公布階段。
五、我國現(xiàn)行稅法體系
稅法體系就是通常所說的稅收制度(簡稱“稅制”)。
一個國家的稅收制度，可按構(gòu)成方法和形式分為簡單型稅制及復(fù)合型稅制。
(一)稅法體系中各稅法的分類——3+1種分類：
稅法體系中各稅法按基本內(nèi)容和效力、職能作用、征收對象、權(quán)限范圍的不同，可分為不同類型。
【解釋】我國稅法的分類見下表：
上述對于稅法的分類不具有法定性。
還有一種分類：間接稅與直接稅。
【提示】我國現(xiàn)行稅法體系(★★)
稅收實(shí)體法和稅收征收管理的程序法共同構(gòu)成了我國現(xiàn)行稅法體系。
1.教材(2019年版)將稅收實(shí)體法體系按照征收對象的不同分為5類
2.稅收程序法體系
除稅收實(shí)體法外，我國對稅收征收管理適用的法律制度，是按照稅收管理機(jī)關(guān)的不同而分別規(guī)定的。
(1)由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收的稅種的征收管理，按照全國人大常委會發(fā)布實(shí)施的《稅收征收管理法》及各實(shí)體稅法中的征管規(guī)定執(zhí)行。
(2)由海關(guān)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收的稅種的征收管理，按照《海關(guān)法》及《進(jìn)出口關(guān)稅條例》等有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。