通過(guò)總結(jié)報(bào)告，深知過(guò)去工作的成績(jī)與失誤及其原因，吸取經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，指導(dǎo)將來(lái)的工作，使今后少犯錯(cuò)誤，取得更大的成績(jī)。以下是整理的審計(jì)問(wèn)題調(diào)查總結(jié)報(bào)告，歡迎閱讀！
【篇一】審計(jì)問(wèn)題調(diào)查總結(jié)報(bào)告
就業(yè)專項(xiàng)資金，是國(guó)家為了滿足有就業(yè)愿望的社會(huì)成員提高專業(yè)技能，實(shí)現(xiàn)就業(yè)愿望所實(shí)行的一項(xiàng)有效措施。此項(xiàng)制度自實(shí)行以來(lái)，在完善就業(yè)服務(wù)、加強(qiáng)職業(yè)教育、健全就業(yè)培訓(xùn)、提供應(yīng)業(yè)援助、滿足社會(huì)成員就業(yè)愿望、實(shí)現(xiàn)社會(huì)充分就業(yè)、確保社會(huì)穩(wěn)定和諧等方面發(fā)揮了重要作用。但筆者在審計(jì)工作中也發(fā)現(xiàn)，這項(xiàng)制度在執(zhí)行過(guò)程中，還存在諸多政策和監(jiān)督盲點(diǎn)，應(yīng)引起高度關(guān)注。
一、存在的主要問(wèn)題
（一）就業(yè)專項(xiàng)資金指標(biāo)科學(xué)性缺失。就業(yè)專項(xiàng)資金，是國(guó)家具有專門用途和特定指向的款項(xiàng)。就業(yè)專項(xiàng)資金的主要用途是職業(yè)介紹補(bǔ)貼、職業(yè)培訓(xùn)補(bǔ)貼、社會(huì)保險(xiǎn)補(bǔ)貼、公益性崗位補(bǔ)貼、職業(yè)技能監(jiān)督定補(bǔ)貼、特定就業(yè)政策補(bǔ)助、小額貸款擔(dān)保基金和小額擔(dān)保貸款貼息，以及扶持公共就業(yè)服務(wù)等。編制就業(yè)專項(xiàng)資金指標(biāo)計(jì)劃，本應(yīng)依據(jù)各省、市、縣人口、職業(yè)培訓(xùn)、職業(yè)介紹、社會(huì)保險(xiǎn)、公益性崗位、技能鑒定、小額擔(dān)保、扶持公共就業(yè)服務(wù)等補(bǔ)貼的實(shí)際情況，科學(xué)確定其資金計(jì)劃指標(biāo)。實(shí)際工作中，一些地方卻沒(méi)有按照這樣的操作辦法去做，致使專項(xiàng)就業(yè)資金在各地的分配相對(duì)不均。
（二）就業(yè)培訓(xùn)指標(biāo)科學(xué)性缺失。國(guó)家下達(dá)指標(biāo)后，省里又加指標(biāo)，地、市、州、縣也層層加碼，而且納入政府工作考核。為了完成政府下達(dá)的培訓(xùn)、就業(yè)指標(biāo)任務(wù)，一些基層有關(guān)部門就采取編造培訓(xùn)班及參訓(xùn)人員而不領(lǐng)取培訓(xùn)補(bǔ)貼等方式完成任務(wù)。如，一些地方將企業(yè)、技工學(xué)校等培訓(xùn)人員納入年度目標(biāo)統(tǒng)計(jì)，只完成培訓(xùn)指標(biāo)，不申報(bào)培訓(xùn)補(bǔ)貼。部分基層社區(qū)在組織實(shí)施培訓(xùn)過(guò)程中，將部分年齡偏大不需要就業(yè)的人員列入?yún)⑴鄬?duì)象，只為填充培訓(xùn)指標(biāo)任務(wù)完成，不考慮培訓(xùn)效果，造成不必要的損失和浪費(fèi)。
（三）相關(guān)制度和規(guī)定完善性方面的缺陷。現(xiàn)行就業(yè)專項(xiàng)資金使用管理方面規(guī)定：“登記失業(yè)人員、進(jìn)城求職農(nóng)村勞動(dòng)者參加職業(yè)培訓(xùn)的，每人每年只能享受職業(yè)培訓(xùn)補(bǔ)貼，不得重復(fù)申請(qǐng)?！薄奥殬I(yè)中介機(jī)構(gòu)在申請(qǐng)職業(yè)介紹費(fèi)時(shí)，按每位符合免費(fèi)服務(wù)條件的人員每人每年享受職業(yè)介紹補(bǔ)貼計(jì)劃，不得重復(fù)申請(qǐng)。”由于沒(méi)有限定每年同一人員、培訓(xùn)學(xué)校、培訓(xùn)專業(yè)、專業(yè)級(jí)次，以至出現(xiàn)了同一人員連續(xù)幾年參加同一學(xué)校、同一專業(yè)、同一級(jí)次培訓(xùn)和同一人員被連續(xù)幾年介紹到同一單位、同一崗位工作等問(wèn)題，無(wú)形中造成了重復(fù)培訓(xùn)和重復(fù)介紹，出現(xiàn)了就業(yè)資金支出浪費(fèi)。
（四）社會(huì)保障部門從事培訓(xùn)、職介申領(lǐng)補(bǔ)貼形成監(jiān)督盲點(diǎn)。目前，普遍存在政府就業(yè)管理部門直接從事或者利用其具備的資質(zhì)、設(shè)備等條件與社會(huì)培訓(xùn)或中介機(jī)構(gòu)甚至個(gè)人“聯(lián)合”辦學(xué)，形成了自己從事就業(yè)培訓(xùn)、職業(yè)介紹，自己監(jiān)督自己的操作模式，而且政府就業(yè)管理部門參與其收入分配，造成職業(yè)介紹補(bǔ)貼向就業(yè)服務(wù)管理局所屬的職介機(jī)構(gòu)傾斜。
（五）網(wǎng)絡(luò)建設(shè)滯后已成為管理機(jī)制的重大缺陷。根據(jù)一些國(guó)家在網(wǎng)絡(luò)管理方面的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，一個(gè)重要環(huán)節(jié)是管理機(jī)制相對(duì)健全，實(shí)現(xiàn)了網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)統(tǒng)一，通過(guò)網(wǎng)絡(luò)可以了解參加培訓(xùn)人員，以及通過(guò)培訓(xùn)實(shí)現(xiàn)就業(yè)等情況。而我國(guó)現(xiàn)階段，國(guó)內(nèi)各級(jí)就業(yè)管理部門、培訓(xùn)機(jī)構(gòu)和用人單位，均未實(shí)際網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)統(tǒng)一并聯(lián)網(wǎng)管理，以至就業(yè)監(jiān)督機(jī)構(gòu)和部門工作存在很大局限性，很難掌握和了解各地各培訓(xùn)機(jī)構(gòu)培訓(xùn)了哪些人員、哪些專業(yè)，以及受訓(xùn)人員在何地實(shí)現(xiàn)了何種就業(yè)。
二、加強(qiáng)就業(yè)專項(xiàng)資金使用管理的幾點(diǎn)建議
針對(duì)上述就業(yè)專項(xiàng)資金使用管理方面存在的缺陷和盲點(diǎn)。筆者提出一些粗淺的建議。
一是加速計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)建設(shè)。自下而上地實(shí)行社會(huì)保障就業(yè)管理部門、培訓(xùn)機(jī)構(gòu)、職介機(jī)構(gòu)、用人單位以及就業(yè)專項(xiàng)資金收益單位等計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)軟件統(tǒng)一網(wǎng)絡(luò)連接。這樣就便于監(jiān)管部門適時(shí)監(jiān)督控培訓(xùn)就業(yè)和掌握職介等情況，為分配就業(yè)專項(xiàng)資金提供參考依據(jù)。
二是科學(xué)、合理、實(shí)事求是地確定就業(yè)專項(xiàng)資金分配、就業(yè)培訓(xùn)、培訓(xùn)就業(yè)指標(biāo)和任務(wù)。專項(xiàng)資金分配和下達(dá)就業(yè)培訓(xùn)指標(biāo)等相關(guān)部門，應(yīng)全面調(diào)查和充分掌握各地的人口、職業(yè)培訓(xùn)、職業(yè)介紹、社會(huì)保險(xiǎn)、公益性崗位、技能鑒定、小額擔(dān)保、扶持公共就業(yè)服務(wù)等補(bǔ)貼的真實(shí)情況，相對(duì)公平、公正下達(dá)相關(guān)指標(biāo)和分配資金，避免簡(jiǎn)單的行政命令、政績(jī)考核指標(biāo)分配任務(wù)，滋生一些單位為了完成任務(wù)而弄虛作假等行為。
三是完善相關(guān)制度，避免和減少因?yàn)橹贫群鸵?guī)定缺陷導(dǎo)致人為操作的空間。對(duì)過(guò)去已經(jīng)出臺(tái)的制度和規(guī)定，進(jìn)行認(rèn)真清理，并結(jié)合實(shí)際情況，建立健全相關(guān)制度和規(guī)定。建議取消社會(huì)保障就業(yè)管理部門或所屬機(jī)構(gòu)，既從事監(jiān)督管理又從事就業(yè)培訓(xùn)、職業(yè)介紹等，獲取就業(yè)培訓(xùn)、職業(yè)介紹等補(bǔ)貼的規(guī)定，避免既當(dāng)“裁判員”又當(dāng)“運(yùn)動(dòng)員”的現(xiàn)象出現(xiàn)。
【篇二】審計(jì)問(wèn)題調(diào)查總結(jié)報(bào)告
一、審計(jì)監(jiān)督新內(nèi)容：基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金的籌措、使用及管理
1.我國(guó)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)制度改革的思路是：低水平、廣覆蓋。雙方負(fù)擔(dān)、統(tǒng)帳結(jié)合。即基本醫(yī)療保險(xiǎn)水平要與我國(guó)現(xiàn)階段生產(chǎn)力不平相適應(yīng)，保障范圍覆蓋城鎮(zhèn)所有用人單位和職工；基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)由用人單位和職工個(gè)人雙方負(fù)擔(dān)；基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金實(shí)行社會(huì)統(tǒng)籌和個(gè)人賬戶雙軌運(yùn)行管理機(jī)制。因此，在這一原則指導(dǎo)下，職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金的籌資模式、支持模式以及管理模式都在逐步建立與完善。
2.基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金的管理與使用。根據(jù)國(guó)務(wù)院《決定》，為建立健全醫(yī)療保險(xiǎn)基金的管理和監(jiān)督機(jī)制，基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金要由社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)收支、財(cái)政部門監(jiān)督、銀行撥款“三駕馬車”相互制約，實(shí)行以收定支、收支平衡，“收支兩條線”的財(cái)政專戶管理辦法。這既有利于社會(huì)醫(yī)療保險(xiǎn)基金的統(tǒng)一管理，更是保證基金安全運(yùn)行的重要措施?！稕Q定》中規(guī)定，基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金在尚未建立社會(huì)保障預(yù)算之前，先按預(yù)算外資金管理制度進(jìn)行管理，具體做法是：財(cái)政部門要在中國(guó)人民銀行經(jīng)營(yíng)的地方國(guó)庫(kù)內(nèi)開(kāi)設(shè)“醫(yī)療保險(xiǎn)基金”財(cái)政專戶，在專業(yè)銀行開(kāi)設(shè)“醫(yī)療保險(xiǎn)基金”財(cái)政專戶，將基金的收和支分別進(jìn)行管理。社會(huì)醫(yī)療保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)要在指定的國(guó)家商業(yè)銀行開(kāi)設(shè)醫(yī)療保險(xiǎn)基金收入“戶和”醫(yī)療保險(xiǎn)基金支出“戶。原則上收入戶除繳付財(cái)政專戶資金外，只收不支；支出戶除接收財(cái)政專戶資金外，只支不收。
3.醫(yī)療保障制度改革使審計(jì)面臨新的問(wèn)題和挑戰(zhàn)。基本醫(yī)療保險(xiǎn)制度改革中一個(gè)亟待解決的問(wèn)題就是要建立健全社會(huì)醫(yī)療保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)預(yù)決算制度、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和審計(jì)監(jiān)督制度。由于基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金是廣大職工的“養(yǎng)命錢”、“保命錢”，關(guān)系到廣大職工的切身利益，同時(shí)也關(guān)系到國(guó)家和企業(yè)的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，因此，建立健全有效的審計(jì)監(jiān)督機(jī)制尤為重要。
二、審計(jì)新問(wèn)題：基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金審計(jì)的內(nèi)容及方法
如前所述，基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金的運(yùn)作過(guò)程應(yīng)當(dāng)構(gòu)成醫(yī)療保險(xiǎn)基金審計(jì)的主要內(nèi)容。對(duì)此，我們探討了如下幾個(gè)問(wèn)題：
1.建立基本醫(yī)療保障審計(jì)機(jī)構(gòu)，是完善審計(jì)監(jiān)督體系的一項(xiàng)重要措施。
要重點(diǎn)發(fā)揮政府審計(jì)的強(qiáng)制性經(jīng)濟(jì)監(jiān)督作用，并協(xié)同內(nèi)部審計(jì)、獨(dú)立審計(jì)共同建立基本醫(yī)療保障基金審計(jì)的“網(wǎng)絡(luò)化系統(tǒng)。”
基本醫(yī)療保障資金運(yùn)動(dòng)過(guò)程，涉及到不同層面的許多環(huán)節(jié)。這就需要政府審計(jì)、內(nèi)容審計(jì)和獨(dú)立審計(jì)在相關(guān)環(huán)節(jié)履行各自職能，協(xié)同完成對(duì)基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金管理的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。
首先，基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金來(lái)源于國(guó)民收入的分配與再分配。機(jī)關(guān)事業(yè)單位的基本醫(yī)療保險(xiǎn)的經(jīng)辦機(jī)構(gòu)管理費(fèi)絕大部分來(lái)源于國(guó)家財(cái)政撥款；企業(yè)繳納的醫(yī)療費(fèi)用是在所得稅前列支，從而減少國(guó)家財(cái)政收入；基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金收不抵支時(shí)，各地財(cái)政將給予支持。所以，政府對(duì)所要進(jìn)行宏觀調(diào)控并進(jìn)行財(cái)政專戶管理，同時(shí)，要加大政府審計(jì)監(jiān)督的力度。充分發(fā)揮政府審計(jì)監(jiān)督的強(qiáng)制性。因此，我們認(rèn)為，為了保證基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金的收繳，同時(shí)，要對(duì)基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金的使用情況進(jìn)行監(jiān)控，強(qiáng)化政府審計(jì)的職能作用，就應(yīng)當(dāng)設(shè)立社會(huì)保障審計(jì)機(jī)構(gòu)，并分設(shè)養(yǎng)老保險(xiǎn)審計(jì)、失業(yè)保險(xiǎn)審計(jì)、職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)審計(jì)等部門，并配備專職審計(jì)人員，使其成為政府審計(jì)機(jī)構(gòu)的一個(gè)派出機(jī)構(gòu)。對(duì)于基本醫(yī)療保險(xiǎn)審計(jì)人員的要求，不僅是高素質(zhì)的專業(yè)人員，同時(shí)又要具備醫(yī)藥衛(wèi)生方面的專業(yè)知識(shí)，還要熟悉有關(guān)社會(huì)保障方面的法律法規(guī)等。
其次，醫(yī)療保險(xiǎn)事業(yè)機(jī)構(gòu)的內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮其作用，使醫(yī)療保險(xiǎn)事業(yè)機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)能幫助機(jī)構(gòu)有效地?fù)?dān)當(dāng)起他們的責(zé)任。由于醫(yī)療保險(xiǎn)事業(yè)機(jī)構(gòu)擔(dān)負(fù)著職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金的籌集、使用和管理，因此，醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的內(nèi)容審計(jì)應(yīng)當(dāng)是一項(xiàng)獨(dú)立、客觀的鑒證和建設(shè)活動(dòng)，它的目標(biāo)在于增加醫(yī)療保險(xiǎn)事業(yè)機(jī)構(gòu)的價(jià)值和改善機(jī)構(gòu)對(duì)醫(yī)療保險(xiǎn)基金的經(jīng)營(yíng)。醫(yī)療保險(xiǎn)事業(yè)機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)通過(guò)建立系統(tǒng)、合規(guī)的方式進(jìn)行評(píng)價(jià)并提高醫(yī)療保險(xiǎn)事業(yè)機(jī)構(gòu)對(duì)醫(yī)療保險(xiǎn)基金的管理水平，從而達(dá)到對(duì)醫(yī)療保險(xiǎn)基金的有效管理。因此，醫(yī)療保險(xiǎn)事業(yè)機(jī)構(gòu)的內(nèi)容審計(jì)是審計(jì)監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)中重要的“監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)”。
同樣，在整個(gè)審計(jì)監(jiān)督系統(tǒng)中，獨(dú)立審計(jì)同樣發(fā)揮著重要作用。隨著我國(guó)社會(huì)保障制度的改革，部分積累模式的采用，逐年積累起來(lái)的社會(huì)保障基金數(shù)額將不斷增大，在動(dòng)態(tài)經(jīng)濟(jì)條件下，不可避免地出現(xiàn)通貨膨脹。因此，社會(huì)保障基金的保值增值問(wèn)題自然會(huì)提出。對(duì)于社會(huì)保障基金的有效投資不僅可以使積累起來(lái)的基金保值增值，還有助于減輕企業(yè)、個(gè)人和國(guó)家的負(fù)擔(dān)。隨著社會(huì)保障體系的完善，政府會(huì)越來(lái)越重視各項(xiàng)基本保險(xiǎn)基金的投資和有效使用，使投資環(huán)境更加寬松、保值增值的方式更加多樣。所以，對(duì)企業(yè)、社會(huì)保險(xiǎn)基金經(jīng)辦機(jī)構(gòu)和社會(huì)保險(xiǎn)基金投資運(yùn)營(yíng)機(jī)構(gòu)以及投資運(yùn)營(yíng)的社會(huì)保險(xiǎn)基金的審計(jì)監(jiān)督，很大程度上要由獨(dú)立審計(jì)來(lái)完成，而且獨(dú)立審計(jì)的作用會(huì)越來(lái)越重要。
通過(guò)以上分析我們不難看出，對(duì)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金的審計(jì)，應(yīng)當(dāng)發(fā)揮“團(tuán)隊(duì)精神”，建立基金審計(jì)的系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)是十分必要的。
2.職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金審計(jì)的內(nèi)容與方法。
職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金審計(jì)應(yīng)重點(diǎn)針對(duì)以下幾方面進(jìn)行：
（1）職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金籌措額審計(jì)。這一審計(jì)重點(diǎn)放在籌資基數(shù)及參保人數(shù)。因?yàn)楣べY總額比例法是醫(yī)療基金籌集的基本方法，同時(shí)，應(yīng)繳職工醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)金額＝上季度人均工資總額×單位參保人數(shù)×繳費(fèi)月數(shù)×繳交標(biāo)準(zhǔn)，所以籌資基礎(chǔ)、參保人數(shù)等各要素應(yīng)作為重點(diǎn)審計(jì)對(duì)象。
（2）職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金繳款時(shí)間審計(jì)。按規(guī)定，保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)收繳保險(xiǎn)費(fèi)時(shí)間是每季度，也可以半年或一年繳納，一般于上季末、年末、月底前辦理。審計(jì)重點(diǎn)是保險(xiǎn)費(fèi)不能及時(shí)到位的原因。
（3）基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金籌集的適當(dāng)性及財(cái)政專戶管理的審計(jì)。對(duì)違紀(jì)、違法的基金籌集到行為進(jìn)行審計(jì)，保證基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金籌集的合理性和有效性。同時(shí)，要充分發(fā)揮政府審計(jì)監(jiān)督的強(qiáng)制性，聯(lián)同獨(dú)立審計(jì)對(duì)財(cái)政專戶和醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的基金管理行為進(jìn)行監(jiān)督，保證財(cái)政專戶和醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)對(duì)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金管理的科學(xué)性和有效性。應(yīng)重點(diǎn)審計(jì)如下內(nèi)容：①各項(xiàng)基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金管理制度是否健全有效；②基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金收入專戶存儲(chǔ)情況；③基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金個(gè)人帳戶情況；④醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)內(nèi)容審計(jì)制度建立情況等。
（4）職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)用支付審計(jì)。醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)用的支付制度是保險(xiǎn)經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償制度的一種，它是通過(guò)一定籌集方式，形成醫(yī)療保險(xiǎn)基金并用于參保人疾病發(fā)生時(shí)支付醫(yī)療費(fèi)用造成其經(jīng)濟(jì)損失的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償。適宜、有效的支付方式是控制醫(yī)療保險(xiǎn)供方的重要手段。醫(yī)療保險(xiǎn)約定的醫(yī)療機(jī)構(gòu)作為醫(yī)療服務(wù)的載體和醫(yī)療保險(xiǎn)的載體，將決定如何有效地使用籌集的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，對(duì)醫(yī)療保險(xiǎn)資金的流向與流量起到關(guān)鍵作用。醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)的支付辦法，也直接決定了提供者的激勵(lì)機(jī)制，影響了醫(yī)療保險(xiǎn)提供者的效率、服務(wù)方式和醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量。因此，對(duì)基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)支付審計(jì)應(yīng)重點(diǎn)針對(duì)以下幾方面：①醫(yī)療費(fèi)支付辦法的有效性；②醫(yī)療費(fèi)開(kāi)支范圍；③醫(yī)療費(fèi)支付標(biāo)準(zhǔn)；④醫(yī)療費(fèi)支付結(jié)構(gòu)，⑤醫(yī)療機(jī)構(gòu)服務(wù)質(zhì)量；⑥醫(yī)療費(fèi)控制效果等。
（5）基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金保值增值審計(jì)。政府審計(jì)機(jī)構(gòu)要聯(lián)同獨(dú)立審計(jì)，共同對(duì)基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金結(jié)余、基金運(yùn)作過(guò)程中保值增值情況進(jìn)行審計(jì)。應(yīng)重點(diǎn)審計(jì)：①結(jié)余基金的安全性；②結(jié)余基金規(guī)模和結(jié)構(gòu)是否合理；③結(jié)合基金營(yíng)運(yùn)、投資的合規(guī)性；④結(jié)余基金的保值增值的安全性、可行性及有效性。
3.基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金EDP審計(jì)方法的探討。
“EDP”意為“電子數(shù)據(jù)處理”。EDP審計(jì)就是對(duì)EDP信息系統(tǒng)的審計(jì)。隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的普及，利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)制度改革的同時(shí)，職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金籌集、使用和管理的信息系統(tǒng)，在財(cái)政部門、社會(huì)保障部門、基本醫(yī)療保險(xiǎn)事業(yè)機(jī)構(gòu)、衛(wèi)生管理部門以及醫(yī)療機(jī)構(gòu)的協(xié)同努力下，正積極研制開(kāi)發(fā)、并逐步投入使用，預(yù)計(jì)不會(huì)很久，社會(huì)保障基金管理網(wǎng)絡(luò)將會(huì)建成。EDP審計(jì)和審計(jì)網(wǎng)絡(luò)化都會(huì)給職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金審計(jì)帶來(lái)影響和使其有更大的發(fā)展。但同時(shí)，更多的問(wèn)題也會(huì)擺在我們面前：計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)將使審計(jì)的手段、技術(shù)方法、標(biāo)準(zhǔn)、準(zhǔn)則等發(fā)生變化，同時(shí)，還存在著審計(jì)受被審計(jì)單位提供資料的限制、審計(jì)安全性受到威脅和審計(jì)人員素質(zhì)制約等。這都會(huì)給基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金審計(jì)帶來(lái)一系列問(wèn)題，所以就需要在審計(jì)系統(tǒng)建立的同時(shí)，考慮著手解決這些問(wèn)題。
在建立基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金EDP審計(jì)系統(tǒng)時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)考慮以下幾方面因素：
（1）基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金審計(jì)系統(tǒng)要與基金籌集、使用和管理模式的計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)相關(guān)。
（2）審計(jì)人員的計(jì)算機(jī)專業(yè)知識(shí)水平。因?yàn)?，基本醫(yī)療保險(xiǎn)審計(jì)人員要能駕御計(jì)算機(jī)這一工具，如審計(jì)人員這方面整體水平有限，則考慮使用者的素質(zhì)能否適應(yīng)審計(jì)系統(tǒng)水平要求。
（3）提高基本醫(yī)療保險(xiǎn)審計(jì)系統(tǒng)的安全防范能力。
（4）對(duì)基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金管理內(nèi)控系統(tǒng)中薄弱環(huán)節(jié)重點(diǎn)審計(jì)。
隨著職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)制度的建立和完善，基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金管理手段的不斷創(chuàng)新，基本醫(yī)療保險(xiǎn)計(jì)算機(jī)審計(jì)的發(fā)展速度會(huì)很快，新的審計(jì)模式會(huì)隨著技術(shù)的更新而不斷推出，同時(shí)，新的問(wèn)題也會(huì)出現(xiàn)，對(duì)此，我們也將繼續(xù)進(jìn)行研究。
【篇三】審計(jì)問(wèn)題調(diào)查總結(jié)報(bào)告
社會(huì)保險(xiǎn)基金（包括養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)等基金）運(yùn)行是否平穩(wěn)、安全，管理、使用是否規(guī)范，關(guān)系到參保人員的切身利益和社會(huì)穩(wěn)定。瑞金市審計(jì)局近幾年審計(jì)結(jié)果表明，社會(huì)保險(xiǎn)基金運(yùn)行總體良好，管理、使用日趨規(guī)范，但仍存在以下幾個(gè)問(wèn)題：
一、民營(yíng)企業(yè)從業(yè)人員養(yǎng)老、失業(yè)、工傷、生育保險(xiǎn)參保率低。
目前大部企業(yè)職工在民營(yíng)企業(yè)從業(yè)，民營(yíng)企業(yè)從業(yè)人員參保情況如何，基本代表一個(gè)縣市企業(yè)職工社會(huì)保險(xiǎn)參保狀況，而瑞金市民營(yíng)企業(yè)至2009年12月底養(yǎng)老保險(xiǎn)參保人數(shù)僅為1356人（其中相當(dāng)部分還是原國(guó)有改制企業(yè)參保人員），只占總從業(yè)人數(shù)的30%；失業(yè)、工傷、生育保險(xiǎn)參保率更低，均不到10%。保率低的現(xiàn)狀，對(duì)今后的社會(huì)保障帶來(lái)極大的隱患。
二、社會(huì)保險(xiǎn)擴(kuò)面難度大。
針對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)參保率低的現(xiàn)狀，地方政府做了大量的工作，盡了大的努力，但效果仍不夠理想，社會(huì)保險(xiǎn)擴(kuò)面難度仍較大。究其原因，一是相關(guān)企業(yè)和人員參保意識(shí)不高，憂患意識(shí)不強(qiáng)；二是當(dāng)前職工和居民的收入水平仍不高，大部分企業(yè)職工工資水平偏低，基本只能維持日常生計(jì)；三是當(dāng)前員工流動(dòng)頻繁，相關(guān)職能部門對(duì)應(yīng)參保人員難以管理。
三、養(yǎng)老保險(xiǎn)基金收支缺口問(wèn)題難以解決。
基于上述原因和當(dāng)前退休人員大量增加、養(yǎng)老金標(biāo)準(zhǔn)提高、上級(jí)調(diào)劑金和轉(zhuǎn)移支付資金有限、歷年基金結(jié)余早已用完等，2009年瑞金市養(yǎng)老保險(xiǎn)基金收支缺口達(dá)2800萬(wàn)元，退休人員養(yǎng)老金發(fā)放壓力相當(dāng)大。
四、失業(yè)保險(xiǎn)基金未能發(fā)揮應(yīng)有的社會(huì)效益。
當(dāng)前大量原國(guó)有企業(yè)職工因企業(yè)改制而“失業(yè)”，但根據(jù)目前失業(yè)保險(xiǎn)政策，企業(yè)改制過(guò)程中給予了一定工齡補(bǔ)償?shù)穆毠げ粚儆谑I(yè)救濟(jì)金發(fā)放對(duì)象，造成大量職工一方面處于事實(shí)上的失業(yè)狀態(tài)，另一方面又未能享受失業(yè)救濟(jì)政策。瑞金市2009年失業(yè)保險(xiǎn)繳費(fèi)人數(shù)0.902萬(wàn)人，而領(lǐng)取失業(yè)救濟(jì)金人數(shù)僅為19人，造成失業(yè)保險(xiǎn)基金大量閑置，未能發(fā)揮應(yīng)有的社會(huì)效益，失去了失業(yè)保險(xiǎn)的本來(lái)意義，同時(shí)又對(duì)今后的失業(yè)保險(xiǎn)基金征繳工作帶來(lái)較大負(fù)面效應(yīng)。
五、退休人員管理服務(wù)水平低。
目前企事業(yè)退休人員實(shí)行屬地管理，由社區(qū)組織提供管理服務(wù)。但因退管經(jīng)費(fèi)不足，很多社區(qū)的硬件、軟件建設(shè)滯后，沒(méi)有退休人員專門的娛樂(lè)休閑活動(dòng)場(chǎng)所，無(wú)法組織退休人員的一些活動(dòng)，退休人員未能體會(huì)和享受到社會(huì)化管理的好處及服務(wù)。
六、基金管理使用過(guò)程中仍存在一些不規(guī)范現(xiàn)象。
一是基金帳戶設(shè)置不合要求，存在多頭開(kāi)戶和在非國(guó)有商業(yè)銀行開(kāi)戶現(xiàn)象；二是支出報(bào)帳手續(xù)不合乎規(guī)范，存在報(bào)帳手續(xù)不全、原始憑證不合規(guī)等問(wèn)題，如在醫(yī)療保險(xiǎn)帳中存在無(wú)原始醫(yī)療費(fèi)憑證，僅憑政府抄告單、直接列支醫(yī)療費(fèi)的現(xiàn)象。
社會(huì)保險(xiǎn)基金惠及千家萬(wàn)戶，涉及廣大人民群眾的切身利益，為進(jìn)一步做好今后的社會(huì)保險(xiǎn)工作，筆者提出如下建議和對(duì)策：
1、決策部門認(rèn)真調(diào)查研究，適時(shí)調(diào)整社會(huì)保險(xiǎn)有關(guān)政策，以適應(yīng)不斷變化社會(huì)、經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)，在制度上真正做到以人為本，確保社會(huì)保險(xiǎn)事業(yè)科學(xué)發(fā)展。
2、將社會(huì)保險(xiǎn)納入民營(yíng)企業(yè)準(zhǔn)入門坎，切實(shí)保障勞動(dòng)者合法權(quán)益，以進(jìn)一步提高民營(yíng)企業(yè)職工社會(huì)保險(xiǎn)參保率。
3、出臺(tái)相關(guān)優(yōu)惠政策，簡(jiǎn)化參保手續(xù)，鼓勵(lì)居民特別是自由職業(yè)者積極參保，進(jìn)一步提高社會(huì)保險(xiǎn)覆蓋面，使社會(huì)保險(xiǎn)政策真正惠及千家萬(wàn)戶。
4、相關(guān)單位應(yīng)在擴(kuò)面征繳、服務(wù)上、協(xié)調(diào)上和規(guī)范上下功夫，通過(guò)新聞媒體等多種渠道積極開(kāi)展社會(huì)保險(xiǎn)政策宣傳，提高勞動(dòng)者的參保意識(shí)。
5、完善社區(qū)服務(wù)設(shè)施，提高退休人員管理服務(wù)水平，社區(qū)讓退休人員未能體會(huì)和享受到社會(huì)化管理服務(wù)的好處，以進(jìn)一步擴(kuò)大社會(huì)保險(xiǎn)的社會(huì)影響。
6、進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)基金管理使用情況的監(jiān)督，促進(jìn)社會(huì)保險(xiǎn)征管部門嚴(yán)格按照國(guó)家社會(huì)保險(xiǎn)有關(guān)法律法規(guī)對(duì)社險(xiǎn)基金進(jìn)行管理、使用，確保社?；疬\(yùn)行的安全。
【篇一】審計(jì)問(wèn)題調(diào)查總結(jié)報(bào)告
就業(yè)專項(xiàng)資金，是國(guó)家為了滿足有就業(yè)愿望的社會(huì)成員提高專業(yè)技能，實(shí)現(xiàn)就業(yè)愿望所實(shí)行的一項(xiàng)有效措施。此項(xiàng)制度自實(shí)行以來(lái)，在完善就業(yè)服務(wù)、加強(qiáng)職業(yè)教育、健全就業(yè)培訓(xùn)、提供應(yīng)業(yè)援助、滿足社會(huì)成員就業(yè)愿望、實(shí)現(xiàn)社會(huì)充分就業(yè)、確保社會(huì)穩(wěn)定和諧等方面發(fā)揮了重要作用。但筆者在審計(jì)工作中也發(fā)現(xiàn)，這項(xiàng)制度在執(zhí)行過(guò)程中，還存在諸多政策和監(jiān)督盲點(diǎn)，應(yīng)引起高度關(guān)注。
一、存在的主要問(wèn)題
（一）就業(yè)專項(xiàng)資金指標(biāo)科學(xué)性缺失。就業(yè)專項(xiàng)資金，是國(guó)家具有專門用途和特定指向的款項(xiàng)。就業(yè)專項(xiàng)資金的主要用途是職業(yè)介紹補(bǔ)貼、職業(yè)培訓(xùn)補(bǔ)貼、社會(huì)保險(xiǎn)補(bǔ)貼、公益性崗位補(bǔ)貼、職業(yè)技能監(jiān)督定補(bǔ)貼、特定就業(yè)政策補(bǔ)助、小額貸款擔(dān)保基金和小額擔(dān)保貸款貼息，以及扶持公共就業(yè)服務(wù)等。編制就業(yè)專項(xiàng)資金指標(biāo)計(jì)劃，本應(yīng)依據(jù)各省、市、縣人口、職業(yè)培訓(xùn)、職業(yè)介紹、社會(huì)保險(xiǎn)、公益性崗位、技能鑒定、小額擔(dān)保、扶持公共就業(yè)服務(wù)等補(bǔ)貼的實(shí)際情況，科學(xué)確定其資金計(jì)劃指標(biāo)。實(shí)際工作中，一些地方卻沒(méi)有按照這樣的操作辦法去做，致使專項(xiàng)就業(yè)資金在各地的分配相對(duì)不均。
（二）就業(yè)培訓(xùn)指標(biāo)科學(xué)性缺失。國(guó)家下達(dá)指標(biāo)后，省里又加指標(biāo)，地、市、州、縣也層層加碼，而且納入政府工作考核。為了完成政府下達(dá)的培訓(xùn)、就業(yè)指標(biāo)任務(wù)，一些基層有關(guān)部門就采取編造培訓(xùn)班及參訓(xùn)人員而不領(lǐng)取培訓(xùn)補(bǔ)貼等方式完成任務(wù)。如，一些地方將企業(yè)、技工學(xué)校等培訓(xùn)人員納入年度目標(biāo)統(tǒng)計(jì)，只完成培訓(xùn)指標(biāo)，不申報(bào)培訓(xùn)補(bǔ)貼。部分基層社區(qū)在組織實(shí)施培訓(xùn)過(guò)程中，將部分年齡偏大不需要就業(yè)的人員列入?yún)⑴鄬?duì)象，只為填充培訓(xùn)指標(biāo)任務(wù)完成，不考慮培訓(xùn)效果，造成不必要的損失和浪費(fèi)。
（三）相關(guān)制度和規(guī)定完善性方面的缺陷。現(xiàn)行就業(yè)專項(xiàng)資金使用管理方面規(guī)定：“登記失業(yè)人員、進(jìn)城求職農(nóng)村勞動(dòng)者參加職業(yè)培訓(xùn)的，每人每年只能享受職業(yè)培訓(xùn)補(bǔ)貼，不得重復(fù)申請(qǐng)?！薄奥殬I(yè)中介機(jī)構(gòu)在申請(qǐng)職業(yè)介紹費(fèi)時(shí)，按每位符合免費(fèi)服務(wù)條件的人員每人每年享受職業(yè)介紹補(bǔ)貼計(jì)劃，不得重復(fù)申請(qǐng)。”由于沒(méi)有限定每年同一人員、培訓(xùn)學(xué)校、培訓(xùn)專業(yè)、專業(yè)級(jí)次，以至出現(xiàn)了同一人員連續(xù)幾年參加同一學(xué)校、同一專業(yè)、同一級(jí)次培訓(xùn)和同一人員被連續(xù)幾年介紹到同一單位、同一崗位工作等問(wèn)題，無(wú)形中造成了重復(fù)培訓(xùn)和重復(fù)介紹，出現(xiàn)了就業(yè)資金支出浪費(fèi)。
（四）社會(huì)保障部門從事培訓(xùn)、職介申領(lǐng)補(bǔ)貼形成監(jiān)督盲點(diǎn)。目前，普遍存在政府就業(yè)管理部門直接從事或者利用其具備的資質(zhì)、設(shè)備等條件與社會(huì)培訓(xùn)或中介機(jī)構(gòu)甚至個(gè)人“聯(lián)合”辦學(xué)，形成了自己從事就業(yè)培訓(xùn)、職業(yè)介紹，自己監(jiān)督自己的操作模式，而且政府就業(yè)管理部門參與其收入分配，造成職業(yè)介紹補(bǔ)貼向就業(yè)服務(wù)管理局所屬的職介機(jī)構(gòu)傾斜。
（五）網(wǎng)絡(luò)建設(shè)滯后已成為管理機(jī)制的重大缺陷。根據(jù)一些國(guó)家在網(wǎng)絡(luò)管理方面的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，一個(gè)重要環(huán)節(jié)是管理機(jī)制相對(duì)健全，實(shí)現(xiàn)了網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)統(tǒng)一，通過(guò)網(wǎng)絡(luò)可以了解參加培訓(xùn)人員，以及通過(guò)培訓(xùn)實(shí)現(xiàn)就業(yè)等情況。而我國(guó)現(xiàn)階段，國(guó)內(nèi)各級(jí)就業(yè)管理部門、培訓(xùn)機(jī)構(gòu)和用人單位，均未實(shí)際網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)統(tǒng)一并聯(lián)網(wǎng)管理，以至就業(yè)監(jiān)督機(jī)構(gòu)和部門工作存在很大局限性，很難掌握和了解各地各培訓(xùn)機(jī)構(gòu)培訓(xùn)了哪些人員、哪些專業(yè)，以及受訓(xùn)人員在何地實(shí)現(xiàn)了何種就業(yè)。
二、加強(qiáng)就業(yè)專項(xiàng)資金使用管理的幾點(diǎn)建議
針對(duì)上述就業(yè)專項(xiàng)資金使用管理方面存在的缺陷和盲點(diǎn)。筆者提出一些粗淺的建議。
一是加速計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)建設(shè)。自下而上地實(shí)行社會(huì)保障就業(yè)管理部門、培訓(xùn)機(jī)構(gòu)、職介機(jī)構(gòu)、用人單位以及就業(yè)專項(xiàng)資金收益單位等計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)軟件統(tǒng)一網(wǎng)絡(luò)連接。這樣就便于監(jiān)管部門適時(shí)監(jiān)督控培訓(xùn)就業(yè)和掌握職介等情況，為分配就業(yè)專項(xiàng)資金提供參考依據(jù)。
二是科學(xué)、合理、實(shí)事求是地確定就業(yè)專項(xiàng)資金分配、就業(yè)培訓(xùn)、培訓(xùn)就業(yè)指標(biāo)和任務(wù)。專項(xiàng)資金分配和下達(dá)就業(yè)培訓(xùn)指標(biāo)等相關(guān)部門，應(yīng)全面調(diào)查和充分掌握各地的人口、職業(yè)培訓(xùn)、職業(yè)介紹、社會(huì)保險(xiǎn)、公益性崗位、技能鑒定、小額擔(dān)保、扶持公共就業(yè)服務(wù)等補(bǔ)貼的真實(shí)情況，相對(duì)公平、公正下達(dá)相關(guān)指標(biāo)和分配資金，避免簡(jiǎn)單的行政命令、政績(jī)考核指標(biāo)分配任務(wù)，滋生一些單位為了完成任務(wù)而弄虛作假等行為。
三是完善相關(guān)制度，避免和減少因?yàn)橹贫群鸵?guī)定缺陷導(dǎo)致人為操作的空間。對(duì)過(guò)去已經(jīng)出臺(tái)的制度和規(guī)定，進(jìn)行認(rèn)真清理，并結(jié)合實(shí)際情況，建立健全相關(guān)制度和規(guī)定。建議取消社會(huì)保障就業(yè)管理部門或所屬機(jī)構(gòu)，既從事監(jiān)督管理又從事就業(yè)培訓(xùn)、職業(yè)介紹等，獲取就業(yè)培訓(xùn)、職業(yè)介紹等補(bǔ)貼的規(guī)定，避免既當(dāng)“裁判員”又當(dāng)“運(yùn)動(dòng)員”的現(xiàn)象出現(xiàn)。
【篇二】審計(jì)問(wèn)題調(diào)查總結(jié)報(bào)告
一、審計(jì)監(jiān)督新內(nèi)容：基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金的籌措、使用及管理
1.我國(guó)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)制度改革的思路是：低水平、廣覆蓋。雙方負(fù)擔(dān)、統(tǒng)帳結(jié)合。即基本醫(yī)療保險(xiǎn)水平要與我國(guó)現(xiàn)階段生產(chǎn)力不平相適應(yīng)，保障范圍覆蓋城鎮(zhèn)所有用人單位和職工；基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)由用人單位和職工個(gè)人雙方負(fù)擔(dān)；基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金實(shí)行社會(huì)統(tǒng)籌和個(gè)人賬戶雙軌運(yùn)行管理機(jī)制。因此，在這一原則指導(dǎo)下，職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金的籌資模式、支持模式以及管理模式都在逐步建立與完善。
2.基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金的管理與使用。根據(jù)國(guó)務(wù)院《決定》，為建立健全醫(yī)療保險(xiǎn)基金的管理和監(jiān)督機(jī)制，基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金要由社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)收支、財(cái)政部門監(jiān)督、銀行撥款“三駕馬車”相互制約，實(shí)行以收定支、收支平衡，“收支兩條線”的財(cái)政專戶管理辦法。這既有利于社會(huì)醫(yī)療保險(xiǎn)基金的統(tǒng)一管理，更是保證基金安全運(yùn)行的重要措施?！稕Q定》中規(guī)定，基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金在尚未建立社會(huì)保障預(yù)算之前，先按預(yù)算外資金管理制度進(jìn)行管理，具體做法是：財(cái)政部門要在中國(guó)人民銀行經(jīng)營(yíng)的地方國(guó)庫(kù)內(nèi)開(kāi)設(shè)“醫(yī)療保險(xiǎn)基金”財(cái)政專戶，在專業(yè)銀行開(kāi)設(shè)“醫(yī)療保險(xiǎn)基金”財(cái)政專戶，將基金的收和支分別進(jìn)行管理。社會(huì)醫(yī)療保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)要在指定的國(guó)家商業(yè)銀行開(kāi)設(shè)醫(yī)療保險(xiǎn)基金收入“戶和”醫(yī)療保險(xiǎn)基金支出“戶。原則上收入戶除繳付財(cái)政專戶資金外，只收不支；支出戶除接收財(cái)政專戶資金外，只支不收。
3.醫(yī)療保障制度改革使審計(jì)面臨新的問(wèn)題和挑戰(zhàn)。基本醫(yī)療保險(xiǎn)制度改革中一個(gè)亟待解決的問(wèn)題就是要建立健全社會(huì)醫(yī)療保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)預(yù)決算制度、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和審計(jì)監(jiān)督制度。由于基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金是廣大職工的“養(yǎng)命錢”、“保命錢”，關(guān)系到廣大職工的切身利益，同時(shí)也關(guān)系到國(guó)家和企業(yè)的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，因此，建立健全有效的審計(jì)監(jiān)督機(jī)制尤為重要。
二、審計(jì)新問(wèn)題：基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金審計(jì)的內(nèi)容及方法
如前所述，基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金的運(yùn)作過(guò)程應(yīng)當(dāng)構(gòu)成醫(yī)療保險(xiǎn)基金審計(jì)的主要內(nèi)容。對(duì)此，我們探討了如下幾個(gè)問(wèn)題：
1.建立基本醫(yī)療保障審計(jì)機(jī)構(gòu)，是完善審計(jì)監(jiān)督體系的一項(xiàng)重要措施。
要重點(diǎn)發(fā)揮政府審計(jì)的強(qiáng)制性經(jīng)濟(jì)監(jiān)督作用，并協(xié)同內(nèi)部審計(jì)、獨(dú)立審計(jì)共同建立基本醫(yī)療保障基金審計(jì)的“網(wǎng)絡(luò)化系統(tǒng)。”
基本醫(yī)療保障資金運(yùn)動(dòng)過(guò)程，涉及到不同層面的許多環(huán)節(jié)。這就需要政府審計(jì)、內(nèi)容審計(jì)和獨(dú)立審計(jì)在相關(guān)環(huán)節(jié)履行各自職能，協(xié)同完成對(duì)基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金管理的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。
首先，基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金來(lái)源于國(guó)民收入的分配與再分配。機(jī)關(guān)事業(yè)單位的基本醫(yī)療保險(xiǎn)的經(jīng)辦機(jī)構(gòu)管理費(fèi)絕大部分來(lái)源于國(guó)家財(cái)政撥款；企業(yè)繳納的醫(yī)療費(fèi)用是在所得稅前列支，從而減少國(guó)家財(cái)政收入；基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金收不抵支時(shí)，各地財(cái)政將給予支持。所以，政府對(duì)所要進(jìn)行宏觀調(diào)控并進(jìn)行財(cái)政專戶管理，同時(shí)，要加大政府審計(jì)監(jiān)督的力度。充分發(fā)揮政府審計(jì)監(jiān)督的強(qiáng)制性。因此，我們認(rèn)為，為了保證基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金的收繳，同時(shí)，要對(duì)基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金的使用情況進(jìn)行監(jiān)控，強(qiáng)化政府審計(jì)的職能作用，就應(yīng)當(dāng)設(shè)立社會(huì)保障審計(jì)機(jī)構(gòu)，并分設(shè)養(yǎng)老保險(xiǎn)審計(jì)、失業(yè)保險(xiǎn)審計(jì)、職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)審計(jì)等部門，并配備專職審計(jì)人員，使其成為政府審計(jì)機(jī)構(gòu)的一個(gè)派出機(jī)構(gòu)。對(duì)于基本醫(yī)療保險(xiǎn)審計(jì)人員的要求，不僅是高素質(zhì)的專業(yè)人員，同時(shí)又要具備醫(yī)藥衛(wèi)生方面的專業(yè)知識(shí)，還要熟悉有關(guān)社會(huì)保障方面的法律法規(guī)等。
其次，醫(yī)療保險(xiǎn)事業(yè)機(jī)構(gòu)的內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮其作用，使醫(yī)療保險(xiǎn)事業(yè)機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)能幫助機(jī)構(gòu)有效地?fù)?dān)當(dāng)起他們的責(zé)任。由于醫(yī)療保險(xiǎn)事業(yè)機(jī)構(gòu)擔(dān)負(fù)著職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金的籌集、使用和管理，因此，醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的內(nèi)容審計(jì)應(yīng)當(dāng)是一項(xiàng)獨(dú)立、客觀的鑒證和建設(shè)活動(dòng)，它的目標(biāo)在于增加醫(yī)療保險(xiǎn)事業(yè)機(jī)構(gòu)的價(jià)值和改善機(jī)構(gòu)對(duì)醫(yī)療保險(xiǎn)基金的經(jīng)營(yíng)。醫(yī)療保險(xiǎn)事業(yè)機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)通過(guò)建立系統(tǒng)、合規(guī)的方式進(jìn)行評(píng)價(jià)并提高醫(yī)療保險(xiǎn)事業(yè)機(jī)構(gòu)對(duì)醫(yī)療保險(xiǎn)基金的管理水平，從而達(dá)到對(duì)醫(yī)療保險(xiǎn)基金的有效管理。因此，醫(yī)療保險(xiǎn)事業(yè)機(jī)構(gòu)的內(nèi)容審計(jì)是審計(jì)監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)中重要的“監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)”。
同樣，在整個(gè)審計(jì)監(jiān)督系統(tǒng)中，獨(dú)立審計(jì)同樣發(fā)揮著重要作用。隨著我國(guó)社會(huì)保障制度的改革，部分積累模式的采用，逐年積累起來(lái)的社會(huì)保障基金數(shù)額將不斷增大，在動(dòng)態(tài)經(jīng)濟(jì)條件下，不可避免地出現(xiàn)通貨膨脹。因此，社會(huì)保障基金的保值增值問(wèn)題自然會(huì)提出。對(duì)于社會(huì)保障基金的有效投資不僅可以使積累起來(lái)的基金保值增值，還有助于減輕企業(yè)、個(gè)人和國(guó)家的負(fù)擔(dān)。隨著社會(huì)保障體系的完善，政府會(huì)越來(lái)越重視各項(xiàng)基本保險(xiǎn)基金的投資和有效使用，使投資環(huán)境更加寬松、保值增值的方式更加多樣。所以，對(duì)企業(yè)、社會(huì)保險(xiǎn)基金經(jīng)辦機(jī)構(gòu)和社會(huì)保險(xiǎn)基金投資運(yùn)營(yíng)機(jī)構(gòu)以及投資運(yùn)營(yíng)的社會(huì)保險(xiǎn)基金的審計(jì)監(jiān)督，很大程度上要由獨(dú)立審計(jì)來(lái)完成，而且獨(dú)立審計(jì)的作用會(huì)越來(lái)越重要。
通過(guò)以上分析我們不難看出，對(duì)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金的審計(jì)，應(yīng)當(dāng)發(fā)揮“團(tuán)隊(duì)精神”，建立基金審計(jì)的系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)是十分必要的。
2.職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金審計(jì)的內(nèi)容與方法。
職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金審計(jì)應(yīng)重點(diǎn)針對(duì)以下幾方面進(jìn)行：
（1）職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金籌措額審計(jì)。這一審計(jì)重點(diǎn)放在籌資基數(shù)及參保人數(shù)。因?yàn)楣べY總額比例法是醫(yī)療基金籌集的基本方法，同時(shí)，應(yīng)繳職工醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)金額＝上季度人均工資總額×單位參保人數(shù)×繳費(fèi)月數(shù)×繳交標(biāo)準(zhǔn)，所以籌資基礎(chǔ)、參保人數(shù)等各要素應(yīng)作為重點(diǎn)審計(jì)對(duì)象。
（2）職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金繳款時(shí)間審計(jì)。按規(guī)定，保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)收繳保險(xiǎn)費(fèi)時(shí)間是每季度，也可以半年或一年繳納，一般于上季末、年末、月底前辦理。審計(jì)重點(diǎn)是保險(xiǎn)費(fèi)不能及時(shí)到位的原因。
（3）基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金籌集的適當(dāng)性及財(cái)政專戶管理的審計(jì)。對(duì)違紀(jì)、違法的基金籌集到行為進(jìn)行審計(jì)，保證基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金籌集的合理性和有效性。同時(shí)，要充分發(fā)揮政府審計(jì)監(jiān)督的強(qiáng)制性，聯(lián)同獨(dú)立審計(jì)對(duì)財(cái)政專戶和醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的基金管理行為進(jìn)行監(jiān)督，保證財(cái)政專戶和醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)對(duì)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金管理的科學(xué)性和有效性。應(yīng)重點(diǎn)審計(jì)如下內(nèi)容：①各項(xiàng)基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金管理制度是否健全有效；②基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金收入專戶存儲(chǔ)情況；③基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金個(gè)人帳戶情況；④醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)內(nèi)容審計(jì)制度建立情況等。
（4）職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)用支付審計(jì)。醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)用的支付制度是保險(xiǎn)經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償制度的一種，它是通過(guò)一定籌集方式，形成醫(yī)療保險(xiǎn)基金并用于參保人疾病發(fā)生時(shí)支付醫(yī)療費(fèi)用造成其經(jīng)濟(jì)損失的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償。適宜、有效的支付方式是控制醫(yī)療保險(xiǎn)供方的重要手段。醫(yī)療保險(xiǎn)約定的醫(yī)療機(jī)構(gòu)作為醫(yī)療服務(wù)的載體和醫(yī)療保險(xiǎn)的載體，將決定如何有效地使用籌集的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，對(duì)醫(yī)療保險(xiǎn)資金的流向與流量起到關(guān)鍵作用。醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)的支付辦法，也直接決定了提供者的激勵(lì)機(jī)制，影響了醫(yī)療保險(xiǎn)提供者的效率、服務(wù)方式和醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量。因此，對(duì)基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)支付審計(jì)應(yīng)重點(diǎn)針對(duì)以下幾方面：①醫(yī)療費(fèi)支付辦法的有效性；②醫(yī)療費(fèi)開(kāi)支范圍；③醫(yī)療費(fèi)支付標(biāo)準(zhǔn)；④醫(yī)療費(fèi)支付結(jié)構(gòu)，⑤醫(yī)療機(jī)構(gòu)服務(wù)質(zhì)量；⑥醫(yī)療費(fèi)控制效果等。
（5）基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金保值增值審計(jì)。政府審計(jì)機(jī)構(gòu)要聯(lián)同獨(dú)立審計(jì)，共同對(duì)基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金結(jié)余、基金運(yùn)作過(guò)程中保值增值情況進(jìn)行審計(jì)。應(yīng)重點(diǎn)審計(jì)：①結(jié)余基金的安全性；②結(jié)余基金規(guī)模和結(jié)構(gòu)是否合理；③結(jié)合基金營(yíng)運(yùn)、投資的合規(guī)性；④結(jié)余基金的保值增值的安全性、可行性及有效性。
3.基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金EDP審計(jì)方法的探討。
“EDP”意為“電子數(shù)據(jù)處理”。EDP審計(jì)就是對(duì)EDP信息系統(tǒng)的審計(jì)。隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的普及，利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)制度改革的同時(shí)，職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金籌集、使用和管理的信息系統(tǒng)，在財(cái)政部門、社會(huì)保障部門、基本醫(yī)療保險(xiǎn)事業(yè)機(jī)構(gòu)、衛(wèi)生管理部門以及醫(yī)療機(jī)構(gòu)的協(xié)同努力下，正積極研制開(kāi)發(fā)、并逐步投入使用，預(yù)計(jì)不會(huì)很久，社會(huì)保障基金管理網(wǎng)絡(luò)將會(huì)建成。EDP審計(jì)和審計(jì)網(wǎng)絡(luò)化都會(huì)給職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金審計(jì)帶來(lái)影響和使其有更大的發(fā)展。但同時(shí)，更多的問(wèn)題也會(huì)擺在我們面前：計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)將使審計(jì)的手段、技術(shù)方法、標(biāo)準(zhǔn)、準(zhǔn)則等發(fā)生變化，同時(shí)，還存在著審計(jì)受被審計(jì)單位提供資料的限制、審計(jì)安全性受到威脅和審計(jì)人員素質(zhì)制約等。這都會(huì)給基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金審計(jì)帶來(lái)一系列問(wèn)題，所以就需要在審計(jì)系統(tǒng)建立的同時(shí)，考慮著手解決這些問(wèn)題。
在建立基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金EDP審計(jì)系統(tǒng)時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)考慮以下幾方面因素：
（1）基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金審計(jì)系統(tǒng)要與基金籌集、使用和管理模式的計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)相關(guān)。
（2）審計(jì)人員的計(jì)算機(jī)專業(yè)知識(shí)水平。因?yàn)?，基本醫(yī)療保險(xiǎn)審計(jì)人員要能駕御計(jì)算機(jī)這一工具，如審計(jì)人員這方面整體水平有限，則考慮使用者的素質(zhì)能否適應(yīng)審計(jì)系統(tǒng)水平要求。
（3）提高基本醫(yī)療保險(xiǎn)審計(jì)系統(tǒng)的安全防范能力。
（4）對(duì)基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金管理內(nèi)控系統(tǒng)中薄弱環(huán)節(jié)重點(diǎn)審計(jì)。
隨著職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)制度的建立和完善，基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金管理手段的不斷創(chuàng)新，基本醫(yī)療保險(xiǎn)計(jì)算機(jī)審計(jì)的發(fā)展速度會(huì)很快，新的審計(jì)模式會(huì)隨著技術(shù)的更新而不斷推出，同時(shí)，新的問(wèn)題也會(huì)出現(xiàn)，對(duì)此，我們也將繼續(xù)進(jìn)行研究。
【篇三】審計(jì)問(wèn)題調(diào)查總結(jié)報(bào)告
社會(huì)保險(xiǎn)基金（包括養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)等基金）運(yùn)行是否平穩(wěn)、安全，管理、使用是否規(guī)范，關(guān)系到參保人員的切身利益和社會(huì)穩(wěn)定。瑞金市審計(jì)局近幾年審計(jì)結(jié)果表明，社會(huì)保險(xiǎn)基金運(yùn)行總體良好，管理、使用日趨規(guī)范，但仍存在以下幾個(gè)問(wèn)題：
一、民營(yíng)企業(yè)從業(yè)人員養(yǎng)老、失業(yè)、工傷、生育保險(xiǎn)參保率低。
目前大部企業(yè)職工在民營(yíng)企業(yè)從業(yè)，民營(yíng)企業(yè)從業(yè)人員參保情況如何，基本代表一個(gè)縣市企業(yè)職工社會(huì)保險(xiǎn)參保狀況，而瑞金市民營(yíng)企業(yè)至2009年12月底養(yǎng)老保險(xiǎn)參保人數(shù)僅為1356人（其中相當(dāng)部分還是原國(guó)有改制企業(yè)參保人員），只占總從業(yè)人數(shù)的30%；失業(yè)、工傷、生育保險(xiǎn)參保率更低，均不到10%。保率低的現(xiàn)狀，對(duì)今后的社會(huì)保障帶來(lái)極大的隱患。
二、社會(huì)保險(xiǎn)擴(kuò)面難度大。
針對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)參保率低的現(xiàn)狀，地方政府做了大量的工作，盡了大的努力，但效果仍不夠理想，社會(huì)保險(xiǎn)擴(kuò)面難度仍較大。究其原因，一是相關(guān)企業(yè)和人員參保意識(shí)不高，憂患意識(shí)不強(qiáng)；二是當(dāng)前職工和居民的收入水平仍不高，大部分企業(yè)職工工資水平偏低，基本只能維持日常生計(jì)；三是當(dāng)前員工流動(dòng)頻繁，相關(guān)職能部門對(duì)應(yīng)參保人員難以管理。
三、養(yǎng)老保險(xiǎn)基金收支缺口問(wèn)題難以解決。
基于上述原因和當(dāng)前退休人員大量增加、養(yǎng)老金標(biāo)準(zhǔn)提高、上級(jí)調(diào)劑金和轉(zhuǎn)移支付資金有限、歷年基金結(jié)余早已用完等，2009年瑞金市養(yǎng)老保險(xiǎn)基金收支缺口達(dá)2800萬(wàn)元，退休人員養(yǎng)老金發(fā)放壓力相當(dāng)大。
四、失業(yè)保險(xiǎn)基金未能發(fā)揮應(yīng)有的社會(huì)效益。
當(dāng)前大量原國(guó)有企業(yè)職工因企業(yè)改制而“失業(yè)”，但根據(jù)目前失業(yè)保險(xiǎn)政策，企業(yè)改制過(guò)程中給予了一定工齡補(bǔ)償?shù)穆毠げ粚儆谑I(yè)救濟(jì)金發(fā)放對(duì)象，造成大量職工一方面處于事實(shí)上的失業(yè)狀態(tài)，另一方面又未能享受失業(yè)救濟(jì)政策。瑞金市2009年失業(yè)保險(xiǎn)繳費(fèi)人數(shù)0.902萬(wàn)人，而領(lǐng)取失業(yè)救濟(jì)金人數(shù)僅為19人，造成失業(yè)保險(xiǎn)基金大量閑置，未能發(fā)揮應(yīng)有的社會(huì)效益，失去了失業(yè)保險(xiǎn)的本來(lái)意義，同時(shí)又對(duì)今后的失業(yè)保險(xiǎn)基金征繳工作帶來(lái)較大負(fù)面效應(yīng)。
五、退休人員管理服務(wù)水平低。
目前企事業(yè)退休人員實(shí)行屬地管理，由社區(qū)組織提供管理服務(wù)。但因退管經(jīng)費(fèi)不足，很多社區(qū)的硬件、軟件建設(shè)滯后，沒(méi)有退休人員專門的娛樂(lè)休閑活動(dòng)場(chǎng)所，無(wú)法組織退休人員的一些活動(dòng)，退休人員未能體會(huì)和享受到社會(huì)化管理的好處及服務(wù)。
六、基金管理使用過(guò)程中仍存在一些不規(guī)范現(xiàn)象。
一是基金帳戶設(shè)置不合要求，存在多頭開(kāi)戶和在非國(guó)有商業(yè)銀行開(kāi)戶現(xiàn)象；二是支出報(bào)帳手續(xù)不合乎規(guī)范，存在報(bào)帳手續(xù)不全、原始憑證不合規(guī)等問(wèn)題，如在醫(yī)療保險(xiǎn)帳中存在無(wú)原始醫(yī)療費(fèi)憑證，僅憑政府抄告單、直接列支醫(yī)療費(fèi)的現(xiàn)象。
社會(huì)保險(xiǎn)基金惠及千家萬(wàn)戶，涉及廣大人民群眾的切身利益，為進(jìn)一步做好今后的社會(huì)保險(xiǎn)工作，筆者提出如下建議和對(duì)策：
1、決策部門認(rèn)真調(diào)查研究，適時(shí)調(diào)整社會(huì)保險(xiǎn)有關(guān)政策，以適應(yīng)不斷變化社會(huì)、經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)，在制度上真正做到以人為本，確保社會(huì)保險(xiǎn)事業(yè)科學(xué)發(fā)展。
2、將社會(huì)保險(xiǎn)納入民營(yíng)企業(yè)準(zhǔn)入門坎，切實(shí)保障勞動(dòng)者合法權(quán)益，以進(jìn)一步提高民營(yíng)企業(yè)職工社會(huì)保險(xiǎn)參保率。
3、出臺(tái)相關(guān)優(yōu)惠政策，簡(jiǎn)化參保手續(xù)，鼓勵(lì)居民特別是自由職業(yè)者積極參保，進(jìn)一步提高社會(huì)保險(xiǎn)覆蓋面，使社會(huì)保險(xiǎn)政策真正惠及千家萬(wàn)戶。
4、相關(guān)單位應(yīng)在擴(kuò)面征繳、服務(wù)上、協(xié)調(diào)上和規(guī)范上下功夫，通過(guò)新聞媒體等多種渠道積極開(kāi)展社會(huì)保險(xiǎn)政策宣傳，提高勞動(dòng)者的參保意識(shí)。
5、完善社區(qū)服務(wù)設(shè)施，提高退休人員管理服務(wù)水平，社區(qū)讓退休人員未能體會(huì)和享受到社會(huì)化管理服務(wù)的好處，以進(jìn)一步擴(kuò)大社會(huì)保險(xiǎn)的社會(huì)影響。
6、進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)基金管理使用情況的監(jiān)督，促進(jìn)社會(huì)保險(xiǎn)征管部門嚴(yán)格按照國(guó)家社會(huì)保險(xiǎn)有關(guān)法律法規(guī)對(duì)社險(xiǎn)基金進(jìn)行管理、使用，確保社?；疬\(yùn)行的安全。