通過寫心得體會，我們可以更清楚地認(rèn)識到自己的目標(biāo)和價值觀，從而更有動力去追求和實現(xiàn)。在寫心得體會之前，可以先進(jìn)行材料搜集和整理，將自己的觀點和經(jīng)驗進(jìn)行系統(tǒng)化的呈現(xiàn)。以下是小編為大家整理的一些心得體會實例，希望能給大家的寫作提供一些參考和借鑒。
    企業(yè)所得稅納稅心得體會篇一
    企業(yè)所得稅是企業(yè)經(jīng)營過程中不可避免的一項費用，并且是企業(yè)的財務(wù)報表中的重要一環(huán)。作為一名會計師，我在實踐中深切體會到企業(yè)所得稅的重要性和對公司財務(wù)狀況的影響。在處理企業(yè)所得稅的過程中，我積累了一些心得和體會，希望能與大家分享。
    第二段：理解稅法規(guī)定
    企業(yè)所得稅的處理需要深入理解國家稅法的規(guī)定。在實踐中，我發(fā)現(xiàn)稅法是非常復(fù)雜的，但精通稅法對于正確處理企業(yè)所得稅至關(guān)重要。只有了解稅法，才能為企業(yè)合法地減少稅費負(fù)擔(dān)、避免稅務(wù)風(fēng)險。因此，我不斷加強(qiáng)對稅法的學(xué)習(xí)和理解，在處理企業(yè)所得稅時，能夠確保遵循稅法的規(guī)定，合理合法地確定納稅義務(wù)。
    第三段：精確計算所得額
    企業(yè)所得稅的計算，關(guān)鍵在于準(zhǔn)確確定企業(yè)的所得額。所得額的確定不僅涉及企業(yè)經(jīng)營活動的核算，還需要考慮稅法的規(guī)定和優(yōu)惠政策。為確保所得額的準(zhǔn)確計算，我經(jīng)常參與企業(yè)核算工作，并與財務(wù)部門緊密合作，確保各項收入、費用、成本的準(zhǔn)確核算和報表編制。此外，我也要及時了解最新的稅法變化，以及相關(guān)的政策調(diào)整，以便能夠及時更新企業(yè)所得額的計算方法，以減少企業(yè)的稅負(fù)。
    第四段：風(fēng)險防控與合規(guī)處理
    企業(yè)所得稅的核算和處理還需要高度重視風(fēng)險防控和合規(guī)處理。在實踐中，我發(fā)現(xiàn)企業(yè)所得稅存在著很多風(fēng)險，如稅務(wù)機(jī)關(guān)的審查、稅收政策的變更等。為了防控這些風(fēng)險，我常常與公司的法務(wù)部門密切合作，及時了解國家稅務(wù)機(jī)關(guān)的最新要求和政策，確保企業(yè)能夠按照規(guī)定和要求進(jìn)行申報和繳納稅款。同時，我也與其他會計師進(jìn)行經(jīng)驗交流，學(xué)習(xí)他們在風(fēng)險防控和合規(guī)處理方面的經(jīng)驗和方法。
    第五段：持續(xù)學(xué)習(xí)與專業(yè)發(fā)展
    企業(yè)所得稅的處理是一個不斷學(xué)習(xí)和不斷提高的過程。稅法和稅收政策都在不斷變化，因此，作為一名會計師，我需要保持一顆學(xué)習(xí)的心態(tài)，不斷學(xué)習(xí)和提升自己的專業(yè)知識。除了參加培訓(xùn)班和研討會外，我還積極參與相關(guān)專業(yè)組織和會計師協(xié)會的活動，與其他會計師進(jìn)行互動和交流。通過這些學(xué)習(xí)和交流，我能夠不斷提高自己的技能和知識水平，更好地處理企業(yè)的所得稅事務(wù)。
    總結(jié)：
    企業(yè)所得稅是企業(yè)經(jīng)營過程中必須面對的一項費用，也是財務(wù)報表中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。正確處理企業(yè)所得稅對于企業(yè)的財務(wù)狀況和稅務(wù)風(fēng)險都具有重要影響。通過深入理解稅法規(guī)定、準(zhǔn)確計算所得額、風(fēng)險防控與合規(guī)處理以及持續(xù)學(xué)習(xí)與專業(yè)發(fā)展，我能夠更好地處理企業(yè)所得稅事務(wù)，并為企業(yè)提供準(zhǔn)確和及時的財務(wù)報表，推動企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展。
    企業(yè)所得稅納稅心得體會篇二
    企業(yè)所得稅實訓(xùn)是會計專業(yè)學(xué)生在實踐中學(xué)習(xí)的重要環(huán)節(jié)。在這個環(huán)節(jié)中，我深刻感受到了實踐教學(xué)的重要性，以及將理論知識落實到實踐中的挑戰(zhàn)。在這篇文章中，我將分享我在企業(yè)所得稅實訓(xùn)中的一些心得體會。
    第二段：優(yōu)秀企業(yè)所得稅申報需要注意的幾個方面
    在企業(yè)所得稅實訓(xùn)中，我發(fā)現(xiàn)優(yōu)秀的企業(yè)所得稅申報需要注意的幾個方面。首先，需要對公司的財務(wù)狀況和稅收政策有深入的了解，這可以幫助申報人員準(zhǔn)確報稅。其次，需要遵循相關(guān)的稅收規(guī)定，嚴(yán)格按照時間要求提交申報材料。第三，需要保持清晰的會計憑證和賬目記錄，以方便核查和審計。這三個方面都是非常重要的，它們決定了企業(yè)所得稅申報的質(zhì)量和效率。
    第三段：實踐中的挑戰(zhàn)與克服
    在企業(yè)所得稅實訓(xùn)中，我遇到了一些挑戰(zhàn)。首先，由于個人認(rèn)知和理解不夠，我很難將理論知識應(yīng)用到實踐中，特別是在稅率、稅前扣除、稅后扣除等方面。其次，我發(fā)現(xiàn)在實際操作中，各種情形的處理不同，需要具體情況具體分析，要考慮到財務(wù)和稅務(wù)律師的建議。最后，我還遇到了時間緊迫和文件整理不夠清晰等困難。
    為了克服這些挑戰(zhàn)，我采取了一些方法。首先，我加強(qiáng)了與實踐導(dǎo)師、師兄師姐的溝通和交流，聽取他們的意見和建議。其次，我努力確定標(biāo)準(zhǔn)操作流程和計算方法，盡量避免主觀判斷的干擾。最后，我積極參加小組討論和實踐演練，提高了自己的操作能力和團(tuán)隊協(xié)作能力。
    第四段：實踐中的收獲和啟示
    在企業(yè)所得稅實訓(xùn)中，我獲得了很多收獲。首先，我深刻認(rèn)識到企業(yè)所得稅法規(guī)和政策對企業(yè)發(fā)展的影響，更加明確了會計專業(yè)的職責(zé)和責(zé)任。其次，我積累了很多實踐經(jīng)驗和操作技巧，增強(qiáng)了實踐能力和團(tuán)隊協(xié)作能力。最后，我還發(fā)現(xiàn)自己對生活和學(xué)習(xí)中的溝通和協(xié)作更加敏感和重視，學(xué)會了處理因為觀念不同而引起的分歧和誤解。
    通過企業(yè)所得稅實訓(xùn)，我對企業(yè)的財務(wù)和稅務(wù)管理有了更多的認(rèn)識和體驗，也更加明確了未來發(fā)展的方向和目標(biāo)。這對我以后的工作和生活都具有重要的啟示和指導(dǎo)意義。
    第五段：總結(jié)
    總之，企業(yè)所得稅實訓(xùn)是會計專業(yè)學(xué)生在實踐中學(xué)習(xí)的重要環(huán)節(jié)，它需要我們掌握相關(guān)的理論知識和實踐技能，同時也需要我們積極參與實踐，不斷克服挑戰(zhàn)。通過企業(yè)所得稅實訓(xùn)，我們可以獲得很多收獲和啟示，它對我們的學(xué)習(xí)、工作和生活都具有重要的影響和意義。
    企業(yè)所得稅納稅心得體會篇三
    企業(yè)所得稅是企業(yè)在經(jīng)營活動中必須繳納的一項稅款，它直接影響著企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。作為一名會計從業(yè)者，在實踐中積累了些許心得體會。本文將從稅法理解、會計處理、稅收籌劃和應(yīng)對政策變化等角度，對企業(yè)所得稅相關(guān)問題進(jìn)行探討，以期能夠更好地應(yīng)對企業(yè)所得稅的挑戰(zhàn)。
    首先，理解稅法對于正確處理企業(yè)所得稅具有至關(guān)重要的作用。稅法是企業(yè)納稅的法律依據(jù)，稅務(wù)部門依據(jù)稅法規(guī)定對企業(yè)進(jìn)行稅收檢查，所以深入理解稅法對于減少稅務(wù)風(fēng)險、確保稅務(wù)合規(guī)具有重要意義。在實際操作中，我將通過學(xué)習(xí)相關(guān)法律法規(guī)、關(guān)注最新的稅收政策、加強(qiáng)稅務(wù)培訓(xùn)等方式加深對稅法規(guī)定的理解。同時，積極與稅務(wù)部門溝通交流，及時獲取稅收方面的信息，以滿足企業(yè)所得稅申報的準(zhǔn)確性和合規(guī)性。
    其次，會計處理是企業(yè)所得稅申報中重要的環(huán)節(jié)。會計處理是將企業(yè)經(jīng)營活動中產(chǎn)生的各項收入和費用進(jìn)行分類、核算和記錄，有效反映企業(yè)經(jīng)營業(yè)績和合規(guī)程度。在會計處理過程中，我注意到對可抵扣費用和補(bǔ)貼收入的正確處理尤為重要。合理抵扣費用可以降低應(yīng)納稅所得額，減少企業(yè)所得稅的負(fù)擔(dān)。此外，我還會關(guān)注相關(guān)稅收減免政策，充分利用各類優(yōu)惠政策，進(jìn)一步提高企業(yè)納稅的經(jīng)濟(jì)效益。
    同時，稅收籌劃是企業(yè)所得稅管理中值得深入探討的問題。稅收籌劃是通過合法合規(guī)的方式，通過調(diào)整企業(yè)經(jīng)營活動來降低企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)的過程。在實踐中，我主要通過優(yōu)化資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)、調(diào)整企業(yè)盈利模式、合理安排資金收益等方式進(jìn)行稅收籌劃。例如，合理安排企業(yè)收入的時間和方式，將應(yīng)納稅所得額的確認(rèn)推遲到將來年度，從而減少當(dāng)前的所得稅負(fù)擔(dān)。在進(jìn)行稅收籌劃的過程中，需要謹(jǐn)慎合理地運用各項政策，確保符合相關(guān)法律法規(guī)的要求。
    最后，應(yīng)對政策變化需要靈活應(yīng)對。稅收政策時刻在變化，從業(yè)人員需要及時掌握最新的政策動態(tài)，并將其及時運用到實際工作中。在工作中我會通過定期關(guān)注稅收政策的發(fā)布、參加稅務(wù)部門的培訓(xùn)會議以及加強(qiáng)與同行的交流等方式獲取最新政策信息。備知兵，才能制勝戰(zhàn)。只有掌握了最新的法律法規(guī)信息和政策動態(tài)，才能及時調(diào)整策略，提供準(zhǔn)確的稅務(wù)咨詢和服務(wù)，降低企業(yè)所得稅風(fēng)險。
    綜上所述，作為一名會計從業(yè)者，我深知企業(yè)所得稅對于企業(yè)經(jīng)營的重要性。通過理解稅法、正確進(jìn)行會計處理、合理開展稅收籌劃和應(yīng)對政策變化，可以更好地應(yīng)對企業(yè)所得稅的挑戰(zhàn)，為企業(yè)提供準(zhǔn)確、合規(guī)的稅務(wù)服務(wù)。相信將來在企業(yè)所得稅管理中，我會繼續(xù)不斷學(xué)習(xí)和實踐，不斷完善自己的能力和專業(yè)水平，為企業(yè)所得稅貢獻(xiàn)自己的力量。
    企業(yè)所得稅納稅心得體會篇四
    企業(yè)所得稅作為一項重要的稅種，對于每一個企業(yè)來說都是必不可少的。而在實際操作中，企業(yè)所得稅的計算和繳納往往會給企業(yè)帶來一定的困難和挑戰(zhàn)。因此，在實際操作中，我們需要進(jìn)行企業(yè)所得稅的實訓(xùn)，提高我們的專業(yè)能力和操作能力，以便更好地完成企業(yè)所得稅的計算和繳納。在此，我將分享我的企業(yè)所得稅實訓(xùn)心得體會。
    第二段：實踐筆記
    在實踐中，我發(fā)現(xiàn)企業(yè)所得稅的計算和繳納是一個非常復(fù)雜和繁瑣的過程。首先，我們需要對稅法法規(guī)進(jìn)行深入的研究和了解，掌握稅法和稅務(wù)制度的基本原則和規(guī)定，同時需要掌握企業(yè)所得稅計算和繳納的各種方法和技巧。其次，我們需要對企業(yè)的財務(wù)報表和財務(wù)狀況進(jìn)行深入的了解和分析，以便能夠正確地計算和繳納企業(yè)所得稅。最后，我們需要對國家政策和稅收政策進(jìn)行深入了解和分析，以便能夠更好地制定企業(yè)的稅收策略和稅收規(guī)劃。
    第三段：收獲與感悟
    在進(jìn)行企業(yè)所得稅實訓(xùn)的過程中，我深深地感受到了自己的不足和欠缺。通過實踐操作，我深入了解了稅收制度的基本原則和規(guī)定，掌握了企業(yè)所得稅的計算和繳納的各種技巧和方法，并且更加了解了企業(yè)的財務(wù)狀況和稅收政策，從中獲得了很多寶貴的經(jīng)驗和知識。同時，我也發(fā)現(xiàn)了自己的不足之處，需要加強(qiáng)自己的學(xué)習(xí)和實踐，提高自己的專業(yè)能力和操作能力。
    第四段：對未來的展望
    進(jìn)行企業(yè)所得稅實踐的過程中，我深刻地認(rèn)識到了稅收對企業(yè)的重要性，也更加清楚了企業(yè)所得稅計算和繳納的重要性。因此，在未來的工作中，我將繼續(xù)加強(qiáng)自己的學(xué)習(xí)和實踐，提高自己的專業(yè)能力和操作能力，充分發(fā)揮自己的所學(xué)所長，為企業(yè)的發(fā)展做貢獻(xiàn)。
    第五段：結(jié)語
    總之，進(jìn)行企業(yè)所得稅的實踐是一項非常重要的任務(wù)，其中包含了很多知識和技巧的積累和培養(yǎng)。通過實踐操作，我們能夠更好地提高自己的專業(yè)能力和操作能力，為企業(yè)的發(fā)展和稅收策略做出更好的貢獻(xiàn)。希望大家認(rèn)真對待企業(yè)所得稅的實踐，不斷深化自己的學(xué)習(xí)和實踐，為企業(yè)的發(fā)展和國家的稅收發(fā)展做出更大的貢獻(xiàn)。
    企業(yè)所得稅納稅心得體會篇五
    本次企業(yè)所得稅實訓(xùn)讓我深刻地意識到了企業(yè)所得稅的重要性和企業(yè)如何減少稅負(fù)，本篇文章主要分為五個部分：企業(yè)所得稅的基本概念，稅基和計算公式，企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策和申請流程，企業(yè)之間的稅收籌劃以及企業(yè)所得稅的實際操作。
    段二：企業(yè)所得稅的基本概念、稅基和計算公式
    企業(yè)所得稅是一種按企業(yè)所得額征收的稅，稅率為25%。企業(yè)所得稅的稅基是企業(yè)所得額，企業(yè)所得額的計算是企業(yè)的收入減去相關(guān)稅費、各種費用和虧損，因此要在企業(yè)會計核算的基礎(chǔ)上計算出企業(yè)所得額。企業(yè)所得稅的計算公式為：企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅率-速算扣除數(shù)。
    段三：企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策和申請流程
    為了鼓勵企業(yè)的發(fā)展，我國制定了一系列的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，主要有小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠、高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠、跨地區(qū)經(jīng)營所得稅優(yōu)惠等，這些優(yōu)惠政策可以降低企業(yè)的稅負(fù)，增強(qiáng)企業(yè)的生存和發(fā)展能力。企業(yè)申請優(yōu)惠政策的流程一般是找到實行政策的部門，并提供相關(guān)材料，如營業(yè)執(zhí)照、財務(wù)報表等。
    段四：企業(yè)之間的稅收籌劃
    企業(yè)之間的稅收籌劃是指企業(yè)通過各種手段合法地降低自身納稅負(fù)擔(dān)，從而增強(qiáng)企業(yè)利潤和競爭力的活動。稅收籌劃的方式很多，如跨區(qū)域設(shè)立分公司、合理運用優(yōu)惠政策、租賃靈活運用等。但企業(yè)需注意合法合規(guī)的原則，在稅收籌劃方案擬定時需進(jìn)行綜合分析，審慎考慮市場、財務(wù)、法律等方方面面的因素。
    段五：企業(yè)所得稅實際操作
    企業(yè)所得稅的實際操作包括會計核算操作、納稅申報、稅收籌劃等一系列工作。會計核算操作可以通過軟件自動生成企業(yè)所得稅的計算表，納稅申報需要按照稅務(wù)部門的規(guī)定進(jìn)行，稅收籌劃的操作則需要企業(yè)人員細(xì)致地研究分析，制定合適的策略。
    段六：總結(jié)
    企業(yè)所得稅是企業(yè)發(fā)展中不可避免的稅種之一，對于企業(yè)而言，熟悉企業(yè)所得稅的基本概念、計算公式和優(yōu)惠政策對于降低納稅負(fù)擔(dān)、提高企業(yè)競爭力非常重要，我們還需不斷地加強(qiáng)實際操作和稅收籌劃的能力，充分發(fā)揮企業(yè)所得稅稅負(fù)管理的積極作用。
    企業(yè)所得稅納稅心得體會篇六
    企業(yè)所得稅是企業(yè)在獲利時需要向國家繳納的一項稅費。在我國的稅收法規(guī)中，對企業(yè)所得稅的計算和繳納有著詳細(xì)的規(guī)定。在長時間的經(jīng)營中，我深切地感受到了企業(yè)所得稅的重要性和特點。下面，我將結(jié)合自己的實際經(jīng)驗，分享一些關(guān)于企業(yè)所得稅的心得體會。
    首先，企業(yè)所得稅是企業(yè)精益求精的動力。納稅是企業(yè)公民的一項基本義務(wù)，也是企業(yè)合法性的重要體現(xiàn)。在納稅過程中，企業(yè)需要對自己的收入、成本和稅額進(jìn)行詳細(xì)的核算和計算。通過對企業(yè)所得稅的認(rèn)真申報和繳納，企業(yè)可以更加細(xì)致地了解自己的經(jīng)營情況，發(fā)現(xiàn)問題所在，并積極采取措施進(jìn)行改進(jìn)。這樣一來，企業(yè)就能不斷提高自身的競爭力和經(jīng)營效益。
    其次，企業(yè)所得稅是企業(yè)治理的有效手段。稅收是政府的一項財政手段，對企業(yè)的納稅申報和繳納也是在監(jiān)督企業(yè)的經(jīng)營活動。稅務(wù)部門會對企業(yè)所得稅的申報情況進(jìn)行審核和調(diào)查，確保企業(yè)的申報數(shù)據(jù)真實準(zhǔn)確。這種監(jiān)管作用對企業(yè)來說既是一種壓力，也是一種保障。盡管企業(yè)要付出一定的成本來應(yīng)對稅務(wù)部門的審查，但這也迫使企業(yè)進(jìn)行規(guī)范經(jīng)營，增強(qiáng)財務(wù)透明度，避免違法違規(guī)行為。因此，企業(yè)所得稅對于企業(yè)治理具有重要作用。
    再次，合理稅務(wù)籌劃是企業(yè)降低成本的關(guān)鍵。企業(yè)所得稅是企業(yè)的固定成本之一，對于企業(yè)的經(jīng)營結(jié)果有著直接的影響。合理的稅務(wù)籌劃可以幫助企業(yè)降低稅負(fù)，增加利潤空間。例如，企業(yè)可以通過合理的成本支出，推遲收入確認(rèn)時間，減少應(yīng)繳稅額。此外，企業(yè)還可以利用稅法中的優(yōu)惠政策，選擇適合自己的企業(yè)所得稅計算方法，減少稅務(wù)成本。通過合理的稅務(wù)籌劃，企業(yè)可以在合法的范圍內(nèi)降低企業(yè)所得稅的負(fù)擔(dān)，提升經(jīng)營效益。
    最后，企業(yè)所得稅是企業(yè)社會責(zé)任的體現(xiàn)。企業(yè)所得稅是企業(yè)對社會的回報，也是企業(yè)履行社會責(zé)任的一種方式。作為一家負(fù)責(zé)任的企業(yè)，要積極主動地履行稅收義務(wù)，按時、按量繳納企業(yè)所得稅。將稅收用于國家的發(fā)展建設(shè)，為社會的繁榮做出自己的貢獻(xiàn)。企業(yè)所得稅的繳納不僅是一項法定義務(wù)，更是企業(yè)作為社會成員應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的義務(wù)，也是企業(yè)良好形象的基石，是企業(yè)社會責(zé)任的重要體現(xiàn)。
    總之，企業(yè)所得稅在企業(yè)的經(jīng)營活動中扮演著重要的角色。通過認(rèn)真申報和繳納企業(yè)所得稅，企業(yè)可以不斷提升自身的競爭力，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。此外，企業(yè)所得稅的合理籌劃也是企業(yè)降低成本、提高利潤的有效途徑。最重要的是，企業(yè)所得稅的繳納還是企業(yè)履行社會責(zé)任的體現(xiàn)。只有每個企業(yè)都能自覺地履行企業(yè)所得稅的義務(wù)，才能共同為社會的繁榮和發(fā)展做出貢獻(xiàn)。
    企業(yè)所得稅納稅心得體會篇七
    企業(yè)所得稅是指企業(yè)按照國家的稅法規(guī)定繳納的一種稅款。作為企業(yè)經(jīng)營管理中的一個重要環(huán)節(jié)，企業(yè)所得稅對于企業(yè)的發(fā)展和盈利能力有著重要影響。在我工作多年的經(jīng)驗中，我深刻體會到企業(yè)所得稅對企業(yè)發(fā)展的重要性，下面從納稅義務(wù)和納稅策略兩個方面談一談自己的心得體會。
    首先，作為納稅人，企業(yè)有義務(wù)按照法律規(guī)定及時、準(zhǔn)確地申報和繳納企業(yè)所得稅。納稅義務(wù)是一項法律規(guī)定的義務(wù)，企業(yè)必須遵守。準(zhǔn)確申報所得及按照稅法規(guī)定及時繳納企業(yè)所得稅，不僅是企業(yè)遵守法律的要求，也是企業(yè)的社會責(zé)任。通過誠實守信地納稅，企業(yè)可以樹立自己良好的形象，獲得政府和公眾的尊重和認(rèn)可，進(jìn)而增強(qiáng)企業(yè)的品牌形象和市場競爭力。
    其次，關(guān)于納稅策略，企業(yè)應(yīng)合法合規(guī)、合理規(guī)避稅收風(fēng)險，降低企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)。在實際操作中，企業(yè)可以通過合理安排財務(wù)、稅務(wù)等方面的工作來降低企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。例如，可以通過開展研發(fā)投入等創(chuàng)新型業(yè)務(wù)來享受一定的稅收減免政策；同時，合理運用稅務(wù)籌劃工具，如合理分配利潤、保持合規(guī)會計記錄等，可以達(dá)到降低稅負(fù)的目的。但是，在降低企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)的同時，企業(yè)也要注意自身的合法合規(guī)性，避免使用非法手段逃稅，以免帶來不良后果。
    此外，有效的稅收管理也是企業(yè)所得稅的重要環(huán)節(jié)。企業(yè)需要注重稅收管理的規(guī)范化和規(guī)范性，以便更好地應(yīng)對稅務(wù)部門的審查和檢查。及時有效地報送報表和相關(guān)資料，確保報稅數(shù)據(jù)真實準(zhǔn)確，并完整保存相關(guān)憑證和記錄，可提高企業(yè)所得稅申報的準(zhǔn)確性和及時性。同時，企業(yè)應(yīng)健全稅收管理的內(nèi)部控制體系，建立起風(fēng)險識別、評估和防范機(jī)制，及時解決可能出現(xiàn)的稅收問題，避免稅務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。
    最后，合理利用稅收政策，降低企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)的盈利能力和競爭力。政府為了鼓勵企業(yè)發(fā)展，制定了一系列的稅收減免和優(yōu)惠政策。企業(yè)應(yīng)積極了解和應(yīng)用這些政策，通過合理的稅務(wù)籌劃來降低企業(yè)的所得稅負(fù)擔(dān)，從而提高企業(yè)的盈利能力和競爭力。同時，企業(yè)也應(yīng)注重提高自身核算和財務(wù)報表的準(zhǔn)確性和透明度，以便更好地享受政策帶來的紅利。
    綜上所述，企業(yè)所得稅是企業(yè)經(jīng)營管理中的一個重要環(huán)節(jié)。作為納稅人，企業(yè)應(yīng)遵守法律規(guī)定，及時納稅并履行納稅義務(wù)；同時，企業(yè)也可以通過合理的稅收策略，降低企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)；在稅收管理方面，企業(yè)應(yīng)健全管理體系，提高報稅準(zhǔn)確性與管理效率。最后，企業(yè)應(yīng)合理利用稅收政策，降低企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)，提高盈利能力和競爭力。只有正確對待和管理企業(yè)所得稅，企業(yè)才能夠健康穩(wěn)定地發(fā)展。
    企業(yè)所得稅納稅心得體會篇八
    企業(yè)所得稅是企業(yè)在取得營業(yè)收入后，根據(jù)國家稅制法規(guī)繳納的一種稅金。對于一個企業(yè)來說，正確處理企業(yè)所得稅是至關(guān)重要的，不僅涉及到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，也關(guān)系到企業(yè)的合規(guī)經(jīng)營。在實踐中，我積累了一些關(guān)于企業(yè)所得稅的會計心得和體會。
    第一段：了解稅制法規(guī)的重要性
    企業(yè)所得稅的稅制法規(guī)是企業(yè)所得稅核算的基礎(chǔ)，企業(yè)無法違背國家的稅制法規(guī)，否則將面臨重罰。因此，作為企業(yè)會計，了解并熟悉稅制法規(guī)是非常重要的。在實際操作中，我經(jīng)常閱讀最新的稅法法規(guī)，了解稅法的改革動態(tài)，并及時調(diào)整企業(yè)的財務(wù)核算，確保企業(yè)所得稅的合規(guī)納稅。
    第二段：合理稅收籌劃的意義
    企業(yè)所得稅會計工作不僅僅是填報稅表，更重要的是通過合理的稅收籌劃，最大限度地減少企業(yè)所得稅的負(fù)擔(dān)。在實踐中，我學(xué)會了利用各項稅收政策，如減稅、免稅、優(yōu)惠稅率等，合理安排企業(yè)的經(jīng)營活動，最大程度地降低企業(yè)所得稅的金額，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。
    第三段：遵循會計準(zhǔn)則的重要性
    企業(yè)所得稅的核算與企業(yè)財務(wù)會計息息相關(guān)。遵循會計準(zhǔn)則是保證專業(yè)準(zhǔn)確性和合規(guī)性的重要保障。在我的工作中，我始終嚴(yán)格按照會計準(zhǔn)則進(jìn)行企業(yè)所得稅的核算，并且隨時調(diào)整會計核算方法和政策，以確保企業(yè)所得稅的財務(wù)數(shù)據(jù)真實可信。
    第四段：合規(guī)納稅的必要性
    合規(guī)納稅是企業(yè)的法定義務(wù)，也是企業(yè)良好形象的體現(xiàn)。企業(yè)所得稅作為一項重要的稅種，在國家稅務(wù)部門的監(jiān)管下，企業(yè)必須按時足額納稅。合規(guī)納稅對企業(yè)來說至關(guān)重要，一方面可以避免罰款和損失，另一方面也可以提高企業(yè)的信譽(yù)度和形象。因此，我始終保持納稅誠信，按時足額納稅，并及時向稅務(wù)部門報送相關(guān)的納稅申報表。
    第五段：不斷學(xué)習(xí)與提高的心態(tài)
    企業(yè)所得稅會計工作是一個不斷學(xué)習(xí)與提高的過程。稅法法規(guī)的改革和稅收政策的變化，要求我們不斷學(xué)習(xí)新知識、掌握新技巧，以應(yīng)對各種情況。我始終保持學(xué)習(xí)的心態(tài)，通過參加培訓(xùn)、進(jìn)修和參與行業(yè)交流，不斷提高自己的專業(yè)能力和素質(zhì)。
    綜上所述，企業(yè)所得稅會計工作對于企業(yè)的經(jīng)營管理具有重要的意義。通過合理的稅收籌劃，遵循會計準(zhǔn)則，合規(guī)納稅以及持續(xù)學(xué)習(xí)與提高，可以有效提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和合規(guī)經(jīng)營水平。作為一個企業(yè)會計，我將一如既往地努力工作，不斷完善自己，為企業(yè)的發(fā)展做出更大的貢獻(xiàn)。
    企業(yè)所得稅納稅心得體會篇九
    企業(yè)所得稅是企業(yè)發(fā)展的重要財務(wù)責(zé)任之一。而企業(yè)所得稅實踐則是企業(yè)必須面對和處理的現(xiàn)實問題。本文就在長期的企業(yè)所得稅實踐中，從納稅人的角度出發(fā)，從減少納稅風(fēng)險、增加納稅效益等方面進(jìn)行分析，提出自己的心得體會。
    第二段：納稅策略
    企業(yè)所得稅實踐中，納稅策略至關(guān)重要。企業(yè)應(yīng)該從稅法的規(guī)定中找到符合自己發(fā)展的納稅策略，以達(dá)到最大化減稅的效果，并且要遵守稅務(wù)部門制定的稅法規(guī)定。企業(yè)應(yīng)該控制好稅法之間復(fù)雜的關(guān)系，研究適用稅務(wù)政策，爭取享受稅收減免政策，從而減少企業(yè)的負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)的發(fā)展能力和生產(chǎn)效益。
    第三段：財稅合一
    財稅改革的推出，企業(yè)所得稅的征收收入占到了國家稅收收入的很大比例。財稅合一之后，一些稅務(wù)政策得到了調(diào)整，企業(yè)所支付的稅金有一定程度上的下降。企業(yè)應(yīng)該配合稅務(wù)部門的搬遷工作，提前了解財稅改革對企業(yè)所得稅的影響，合理地規(guī)劃一些稅務(wù)策略，以確保企業(yè)在財稅合一的時期不會出現(xiàn)負(fù)擔(dān)過重的問題。
    第四段：關(guān)注稅務(wù)政策
    企業(yè)所得稅實踐中，稅務(wù)政策是影響企業(yè)納稅效果和成本的主要因素之一。企業(yè)應(yīng)該密切關(guān)注稅務(wù)政策和規(guī)定的變化，及時調(diào)整和改進(jìn)自己的納稅策略。根據(jù)稅務(wù)政策的變化和企業(yè)自身的實際情況，企業(yè)可以利用稅務(wù)政策優(yōu)惠措施來實現(xiàn)減稅，提高納稅效益，增加企業(yè)利潤，提高企業(yè)發(fā)展的競爭力。
    第五段：提高稅收合規(guī)水平
    企業(yè)應(yīng)該提高稅收合規(guī)的水平。企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)人員應(yīng)該精通稅法條文，能準(zhǔn)確的操作稅務(wù)系統(tǒng)，遵守稅收法律，杜絕偷稅漏稅的現(xiàn)象。并且，企業(yè)應(yīng)該合理規(guī)劃資產(chǎn)負(fù)債表，按時繳納稅費，主動配合稅務(wù)部門的審計工作，做好企業(yè)所得稅納稅申報工作，以確保企業(yè)正常、規(guī)范的稅收行為，增強(qiáng)企業(yè)的社會形象。
    總之，在企業(yè)所得稅實踐中，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)實際情況，合理制定自己的納稅策略。企業(yè)稅務(wù)人員要加強(qiáng)稅法學(xué)習(xí)、增加實踐經(jīng)驗，強(qiáng)化稅收合規(guī)意識，推進(jìn)管理規(guī)范、營造企業(yè)良好的稅收氛圍，樹立企業(yè)的良好信譽(yù)和社會形象。企業(yè)所得稅實踐需要持續(xù)的走向縱深，做好企業(yè)稅收籌劃，更好的發(fā)揮稅務(wù)部門在稅收收入、宏觀管理和服務(wù)企業(yè)等方面的作用，切實做好企業(yè)所得稅的工作，以實現(xiàn)企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。
    企業(yè)所得稅納稅心得體會篇十
    企業(yè)所得稅是企業(yè)運營中必須面對的稅種之一，也是企業(yè)財務(wù)管理中的一道重要課題。在實踐中，企業(yè)所得稅的計算、申報、繳納等環(huán)節(jié)是非常繁瑣的，有時甚至?xí)驗榧?xì)節(jié)問題而出現(xiàn)不必要的損失。本文將結(jié)合實際經(jīng)驗，分享一些企業(yè)所得稅實踐中的心得體會。
    第二段：稅前準(zhǔn)備
    企業(yè)所得稅的計算方法很多，而一年的計算周期也比較長，為了避免計算錯誤和漏報現(xiàn)象，企業(yè)在稅前階段需做好統(tǒng)計預(yù)算的準(zhǔn)備工作。首先，要在財務(wù)會計管理系統(tǒng)中進(jìn)行分類賬、總賬、成本核算等工作，保證數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性。其次，要收集并填寫各種稅前準(zhǔn)備表格，根據(jù)不同政策和指引，調(diào)整應(yīng)納稅所得額。在這個階段，規(guī)范化管理是非常必要的，以免出現(xiàn)數(shù)據(jù)、表格等方面的混亂。
    第三段：稅損處理
    企業(yè)所得稅的計算中還需要處理稅損，這同樣十分重要。稅損包括了以往虧損的結(jié)轉(zhuǎn)和拖欠的稅款等。企業(yè)要在納稅期限內(nèi)上報稅損清單，如果不能核定抵扣完畢，還需要出具稅務(wù)機(jī)關(guān)的相關(guān)文件和材料交納所得稅。需要注意的是，稅損處理需要遵守一定的規(guī)定，不能隨意篡改數(shù)據(jù)或違法操作，否則極易引起稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)注和財政處罰。
    第四段：稅務(wù)審批
    在企業(yè)進(jìn)行所得稅申報后，稅務(wù)機(jī)關(guān)往往會對相關(guān)申報材料進(jìn)行審核，主要目的是為了保障企業(yè)在申報過程中的合法性、準(zhǔn)確性和合理性。這個環(huán)節(jié)相對比較復(fù)雜，審核人員會從各個環(huán)節(jié)入手，例如確認(rèn)企業(yè)所得的事實依據(jù)、核實所報所得與稅部門的征收數(shù)據(jù)是否一致等。如果稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)問題，企業(yè)需要積極配合，如實提供材料、協(xié)商解決等，避免出現(xiàn)不必要的錯誤或罰款。
    第五段：稅后總結(jié)
    企業(yè)所得稅的實踐中，有許多地方值得總結(jié)和反思。其中最重要的一點是規(guī)范化和合規(guī)化經(jīng)營。企業(yè)需要針對每一筆業(yè)務(wù)，選用最優(yōu)的方案，降低所得稅成本，同時還需遵守國家有關(guān)稅務(wù)法規(guī)的規(guī)定和公司治理標(biāo)準(zhǔn)的要求。此外，企業(yè)所得稅的處理還需要及時實現(xiàn)對利益相關(guān)人的透明度和溝通，增強(qiáng)安全感和合作意識。只有做到這些，企業(yè)才能更好地管理企業(yè)所得稅和降低財務(wù)成本。
    結(jié)論：
    企業(yè)所得稅處理是企業(yè)財務(wù)管理中的重要課題，它是企業(yè)稅收成本的重要組成部分，也是企業(yè)可行性和盈利能力的重要體現(xiàn)。在實踐經(jīng)驗中，企業(yè)所得稅需要從稅前準(zhǔn)備、稅損處理、稅后審批、稅后總結(jié)等多個環(huán)節(jié)入手，確保企業(yè)合規(guī)運營。當(dāng)然，企業(yè)所得稅的實踐是一個不斷優(yōu)化的過程，需要不斷總結(jié)完善。希望企業(yè)能夠在現(xiàn)有稅收政策的基礎(chǔ)上，不斷提升企業(yè)所得稅的管理水平，為企業(yè)的未來發(fā)展做出貢獻(xiàn)。
    企業(yè)所得稅納稅心得體會篇十一
    企業(yè)所得稅納稅申報鑒證業(yè)務(wù)規(guī)則（試行）
    第一章 總則
    第一條 為了規(guī)范注冊稅務(wù)師開展企業(yè)所得稅納稅申報鑒證業(yè)務(wù)，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例和《注冊稅務(wù)師涉稅鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則》（以下簡稱“基本準(zhǔn)則”）等稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及規(guī)范性文件（以下簡稱“稅法”）的規(guī)定，制定本規(guī)則。
    第二條 企業(yè)所得稅納稅申報鑒證業(yè)務(wù)（以下簡稱“納稅申報鑒證業(yè)務(wù)”），是指鑒證人接受委托，依照稅法和相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，執(zhí)行本規(guī)則規(guī)定的程序和方法，對被鑒證人的企業(yè)所得稅納稅申報事項（以下簡稱“納稅申報事項”）進(jìn)行審核，證明其納稅申報的真實性、合法性，并出具鑒證報告的活動。
    第三條 本規(guī)則所稱鑒證人，是指接受委托，執(zhí)行納稅申報鑒證業(yè)務(wù)的稅務(wù)師事務(wù)所（以下簡稱事務(wù)所）及其注冊稅務(wù)師。
    本規(guī)則所稱被鑒證人，是指與鑒證納稅申報事項相關(guān)的企業(yè)所得稅納稅人。第四條 本規(guī)則所稱鑒證事項，是指鑒證人審核和證明的納稅申報事項。
    第五條 納稅申報鑒證的目的，是通過對被鑒證人的納稅申報事項進(jìn)行鑒證，提高被鑒證人稅法遵從度，維護(hù)被鑒證人合法權(quán)益和國家稅收利益。
    第六條 鑒證人開展納稅申報鑒證業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)依據(jù)稅法、會計準(zhǔn)則和會計制度（以下簡稱“國家統(tǒng)一會計制度”）及其他國家有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，符合基本準(zhǔn)則及本規(guī)則的要求。
    第二章 納稅申報鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)備
    第七條 事務(wù)所承接納稅申報鑒證業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)執(zhí)業(yè)規(guī)范規(guī)定執(zhí)行。第八條 鑒證人承接鑒證業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)具備下列條件：
    （一）具有實施申報鑒證業(yè)務(wù)的能力。勝任能力評估應(yīng)考慮對客戶及其所在行業(yè)的熟悉程度，類似業(yè)務(wù)的鑒證經(jīng)驗，具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所必需的素質(zhì)及專業(yè)勝任能力，具有執(zhí)行該業(yè)務(wù)所必需的時間，能夠按期完成業(yè)務(wù)。
    評價事務(wù)所的注冊稅務(wù)師、業(yè)務(wù)助理等執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)的人員總量，是否能滿足所承擔(dān)鑒證業(yè)務(wù)的需求；評價事務(wù)所執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平，是否能夠與鑒證業(yè)務(wù)的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)相適應(yīng)。
    （二）質(zhì)量控制制度健全有效，能夠保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量。應(yīng)按照質(zhì)量控制執(zhí)行規(guī)范建立內(nèi)部控制制度并能夠有效運行，正常情況下能夠保證內(nèi)部制度不存在重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷，為執(zhí)業(yè)質(zhì)量提供制度保證。
    對事務(wù)所與鑒證業(yè)務(wù)相關(guān)的內(nèi)部控制，應(yīng)按照企業(yè)內(nèi)部控制評價制度的規(guī)定，進(jìn)行自我評價。在內(nèi)部控制存在重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷時，應(yīng)考慮提出放棄的建議。
    （三）能夠獲取有效證據(jù)以支持其結(jié)論，并出具書面鑒證報告。被鑒證人無法提供鑒證材料或其他原因限制鑒證人取得所需的鑒證材料，應(yīng)考慮是否承接該項業(yè)務(wù)；對有關(guān)業(yè)務(wù)形成結(jié)論時，應(yīng)當(dāng)以充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)為依據(jù)，不得以其執(zhí)業(yè)身份對未鑒證事項發(fā)表意見。避免事實不清楚證據(jù)不充分的情況下，發(fā)表不實的鑒證結(jié)論，造成鑒證風(fēng)險。
    應(yīng)關(guān)注調(diào)查的獨立性保持情況是否受到不應(yīng)有的干擾，鑒證人員是否有能力評價證據(jù)的資格，鑒證人員是否有能力評價證據(jù)對鑒證事項的證明力。
    （四）能夠承擔(dān)執(zhí)業(yè)風(fēng)險。鑒證時應(yīng)充分估計鑒證中存在的風(fēng)險，是否超出事務(wù)所的承擔(dān)能力。對超出事務(wù)所承擔(dān)能力的風(fēng)險，應(yīng)考慮終止鑒證業(yè)務(wù)。應(yīng)根據(jù)不同期間風(fēng)險產(chǎn)生的原因、風(fēng)險不良后果的嚴(yán)重程度等判斷是否承接。
    第九條 鑒證人承接鑒證業(yè)務(wù)前，應(yīng)當(dāng)初步了解以下業(yè)務(wù)環(huán)境，決定是否接受委托。
    （一）約定事項。應(yīng)與被鑒證人約定的業(yè)務(wù)事項主要有：鑒證項目名稱、鑒證項目、鑒證項目要求、鑒證項目完成、鑒證收費金額、雙方法律責(zé)任、生效條件。
    （二）委托目的。受托方承攬的鑒證業(yè)務(wù)具有合理的委托目的，對違法的委托應(yīng)當(dāng)拒絕。在鑒證范圍、取證條件等方面受到限制時，應(yīng)考慮在簽訂業(yè)務(wù)約定書時做出專項約定。
    （三）報告使用人的需求。按照委托要求評價和證明納稅申報的真實性、合法性，充分披露報告使用人需要的所有重要和重大的納稅申報信息。
    （四）被鑒證人遵從稅法的意識。了解被鑒證人的納稅法律環(huán)境，充分估計實體法和程序法兩個方面的法律適用風(fēng)險，充分考慮涉稅鑒證水平、納稅申報管理水平、執(zhí)法規(guī)范程度、政府和公眾對稅收的認(rèn)同度等因素，對稅法遵從意識的影響。對稅收法律環(huán)境較差的鑒證業(yè)務(wù)，應(yīng)考慮在業(yè)務(wù)約定書中對雙方責(zé)任做特殊約定或考慮放棄鑒證業(yè)務(wù)。
    （五）被鑒證人的基本情況。應(yīng)取得被鑒證人基本情況資料，編制企業(yè)基本情況表或在鑒證報告說明中做專項披露。
    （六）國家統(tǒng)一會計制度執(zhí)行情況。應(yīng)取得被鑒證人財務(wù)會計制度情況資料，編制財務(wù)會計制度情況表或在鑒證報告說明中做專項披露。
    （七）內(nèi)部控制情況。應(yīng)取得被鑒證人內(nèi)部控制制度情況資料，編制內(nèi)部控制制度情況表或在鑒證報告說明中做專項披露。
    （八）重大經(jīng)濟(jì)交易事項等情況。應(yīng)取得被鑒證人重大經(jīng)濟(jì)交易事項情況資料，編制重大經(jīng)濟(jì)交易事項情況表或在鑒證報告說明中做專項披露。
    第十條 鑒證人決定承接鑒證業(yè)務(wù)的，應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)約定書執(zhí)業(yè)規(guī)范的規(guī)定，參考《納稅申報鑒證業(yè)務(wù)約定書（范本）》，與委托人簽訂業(yè)務(wù)約定書。
    第十一條 鑒證人承接鑒證業(yè)務(wù)后，應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)計劃執(zhí)業(yè)規(guī)范的規(guī)定，確定項目組及其負(fù)責(zé)人，制定總體鑒證計劃和具體鑒證安排，應(yīng)編制鑒證計劃表或在鑒證報告說明中做專項披露。
    第三章 納稅申報鑒證業(yè)務(wù)實施
    第十二條 應(yīng)依據(jù)被鑒證人執(zhí)行的國家統(tǒng)一會計制度，鑒證營業(yè)收入、營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務(wù)費用、資產(chǎn)減值損失、公允價值變動收益、投資收益等利潤總額各項目的情況，重點鑒證發(fā)生情況、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項調(diào)整情況、財務(wù)報表批準(zhǔn)報出日后差錯調(diào)整情況。利潤總額計算項目的鑒證，可以采取下列方法：
    （一）調(diào)查了解有關(guān)利潤總額的內(nèi)部控制是否存在、有效且一貫遵守；
    （二）調(diào)查了解利潤項目的會計核算和計量是否正確執(zhí)行國家統(tǒng)一會計制度；
    （三）對處理不符合國家統(tǒng)一會計制度的事項，提示被鑒證人進(jìn)行會計差錯調(diào)整。第十三條 鑒證企業(yè)境外所得稅收抵免項目，應(yīng)當(dāng)包括境外所得分回情況、境外應(yīng)納稅所得額、分國(地區(qū))別的可抵免境外所得稅稅額、分國(地區(qū))別的境外所得稅的抵免限額等。企業(yè)境外所得稅收抵免項目的鑒證，應(yīng)當(dāng)采取下列方法：
    （一）確認(rèn)被鑒證人在應(yīng)納稅額中抵免其境外繳納的所得稅額是否符合稅法的規(guī)定；
    （二）確認(rèn)被鑒證人當(dāng)期實際可抵免分國（地區(qū)）別的境外所得稅稅額和抵免限額；
    （九）確認(rèn)被鑒證人抵免境外所得稅額后實際應(yīng)納的所得稅額。
    第十四條 應(yīng)依據(jù)稅收規(guī)定，鑒證收入類調(diào)整項目，重點鑒證收入類納稅調(diào)整項目的鑒證發(fā)生情況、會計核算情況、納稅調(diào)整金額確認(rèn)情況。收入類調(diào)整項目的鑒證，可以采取下列方法：
    （二）依據(jù)國家統(tǒng)一會計制度，調(diào)查了解收入類調(diào)整事項的賬載金額的準(zhǔn)確性；
    （三）依據(jù)稅法和國家統(tǒng)一會計制度，確認(rèn)稅收金額與賬載金額的差異；
    （四）依據(jù)稅法，審核確認(rèn)收入類調(diào)整金額。
    第十五條 視同銷售收入包括：非貨幣性交易視同銷售收入，貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)視同銷售收入和其他視同銷售收入，鑒證時應(yīng)關(guān)注：
    （一）執(zhí)行企業(yè)會計制度的被鑒證人，發(fā)生的非貨幣性交易，或?qū)⒇浳铩⒇敭a(chǎn)、勞務(wù)用于對外捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利獎勵或利潤分配等用途的，會計上不作銷售處理而按成本轉(zhuǎn)賬，稅收上作為視同銷售收入處理，應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整。
    （二）執(zhí)行會計準(zhǔn)則的被鑒證人，對未同時滿足該項交換具有商業(yè)實質(zhì)和換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠地計量等兩個條件的非貨幣性資產(chǎn)交換，以換出資產(chǎn)的賬面價值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費作為換入資產(chǎn)的成本，會計上不確認(rèn)損益，稅收上作為視同銷售收入處理，應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整。
    （四）按稅法規(guī)定的計稅價格，確認(rèn)視同銷售收入金額。第十六條 鑒證人投資收益納稅調(diào)整項目應(yīng)關(guān)注：
    （一）與上期投資收益比較，結(jié)合交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資、長期股權(quán)投資等賬戶變動情況，分析本期投資收益是否存在異常現(xiàn)象，如有應(yīng)查明原因，并作適當(dāng)處理。
    （二）對成本法核算下收到收益，應(yīng)查驗并取證被投資單位會計報表、董事會利潤分配決議并審查是否與投資匹配。
    （三）關(guān)注 “長期股權(quán)投資”、“短期投資”、“銀行存款”、“無形資產(chǎn)”、“固定資產(chǎn)”、“存貨”等明細(xì)賬與有關(guān)憑證及簽訂的投資合同與協(xié)議，審核納稅人對外投資的方式和金額，了解該企業(yè)對投資單位是否擁有控制權(quán)，核算投資收益的方法是否符合稅法的有關(guān)規(guī)定。
    （四）納稅人已實現(xiàn)的收益是否計入投資收益賬戶，有無利潤分配分回實物直接計入存貨等賬戶，未按同類商品市價或其銷售收入計入投資收益的情形。
    （五）納稅人以非貨幣性資產(chǎn)對外投資或向投資方分配，是否按銷售和投資或銷售和分配處理。
    （六）國外的投資收益匯回是否存在重大限制，若存在重大限制，應(yīng)說明原因
    （七）轉(zhuǎn)讓、出售股票、債券的交易憑證是否真實、合法，會計處理是否正確；
    （九）檢查是否存在免稅的投資收益或其他應(yīng)納稅調(diào)整的項目，并作出記錄。第十七條 鑒證未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)的收入應(yīng)關(guān)注：
    （四）執(zhí)行會計準(zhǔn)則的被鑒證人，補(bǔ)貼收入不屬于本鑒證項目；
    （五）會計上按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)的利息、租金、特許權(quán)使用費等收入，稅法按收付實現(xiàn)制確認(rèn)形成的暫時性差異或時間性差異，應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整。
    第十八條 鑒證按權(quán)益法核算長期股權(quán)投資對初始投資成本調(diào)整確認(rèn)收益應(yīng)關(guān)注：
    （一）本鑒證項目只涉及鑒證新發(fā)生的長期股權(quán)初始投資，且該項初始投資按權(quán)益法核算；
    （三）根據(jù)納稅申報表填報說明的規(guī)定，執(zhí)行企業(yè)會計制度的被鑒證人，不涉及本鑒證項目。第十九條 鑒證交易性金融資產(chǎn)初始投資調(diào)整應(yīng)關(guān)注：
    （二）執(zhí)行企業(yè)會計制度的被鑒證人不涉及本鑒證項目。
    第二十條 公允價值變動凈損益包括：公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)、公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債和投資性房地產(chǎn)等資產(chǎn)公允價值變動凈損益。鑒證時應(yīng)關(guān)注：
    （二）執(zhí)行企業(yè)會計制度的被鑒證人不涉及本鑒證項目。
    第二十一條 不征稅收入包括：財政撥款、行政事業(yè)性收費、政府性基金和其他。鑒證時應(yīng)關(guān)注：
    （一）確認(rèn)為不征稅收入是否符合稅法規(guī)定的條件；
    （二）關(guān)注專項用途財政性資金五年內(nèi)的使用情況，并對滿五年內(nèi)未使用資金應(yīng)進(jìn)行調(diào)整；
    （三）不征稅收入用于支出形成的資本，在資產(chǎn)類調(diào)整項目中進(jìn)行調(diào)整。第二十二條 鑒證不符合稅收規(guī)定的銷售折扣、折讓和退回應(yīng)關(guān)注：
    （五）取得銷售折扣、折讓有關(guān)的協(xié)議、會計憑證、計算資料等證據(jù)；
    （六）對不符合稅收規(guī)定的銷售折扣和折讓的鑒證結(jié)論，應(yīng)進(jìn)行說明，如事實根據(jù)、證明證據(jù)、稅法依據(jù)和鑒證過程。
    第二十三條 鑒證“收入類調(diào)整項目——其他”應(yīng)關(guān)注：
    （一）除上述項目之外的收入類調(diào)整項目。
    （二）執(zhí)行企業(yè)會計制度的被鑒證人攤銷股權(quán)投資差額的納稅調(diào)整屬于本鑒證項目。第二十四條 應(yīng)依據(jù)稅收規(guī)定，鑒證扣除類調(diào)整項目，重點鑒證扣除類納稅調(diào)整項目的鑒證發(fā)生情況、會計核算情況、納稅調(diào)整金額確認(rèn)情況。鑒證時可以采取下列方法：
    （二）依據(jù)國家統(tǒng)一會計制度，評價扣除類調(diào)整事項的賬載金額的準(zhǔn)確性；
    （三）依據(jù)稅法和國家統(tǒng)一會計制度，確認(rèn)稅收金額與賬載金額的差異；
    （四）依據(jù)稅法，審核確認(rèn)扣除類調(diào)整金額。
    第二十五條 視同銷售成本包括非貨幣性交易視同銷售成本，貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)視同銷售成本和其他視同銷售成本。鑒證時應(yīng)關(guān)注：
    （一）執(zhí)行企業(yè)會計制度的被鑒證人，發(fā)生的非貨幣性交易，或?qū)⒇浳?、財產(chǎn)、勞務(wù)用于對外捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利獎勵或利潤分配等用途的，會計上不作銷售處理而按成本轉(zhuǎn)賬，應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整作為視同銷售成本處理。
    （二）執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則的被鑒證人，對未同時滿足該項交換具有商業(yè)實質(zhì)和換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠地計量等兩個條件的非貨幣性資產(chǎn)交換，以換出資產(chǎn)的賬面價值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費作為換入資產(chǎn)的成本，會計上不確認(rèn)損益，應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整作為視同銷售成本處理。
    （四）根據(jù)處置資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)確認(rèn)視同銷售成本金額，并關(guān)注處置資產(chǎn)賬面價值和應(yīng)轉(zhuǎn)回的以前計提減值準(zhǔn)備。
    第二十六條 鑒證工資薪金支出應(yīng)關(guān)注：
    （二）取得個人所得稅扣繳憑證，確認(rèn)工資薪金支出個人所得稅的代扣代繳情況；
    （三）發(fā)生、發(fā)放工資薪金，未按國家統(tǒng)一會計制度進(jìn)行核算的，應(yīng)作為會計差錯處理；
    （四）按稅法規(guī)定的工資薪金支出范圍，確認(rèn)工資薪金支出“稅收金額”；
    （五）鑒證有無將外部人員勞務(wù)費作為工資薪金支出的情況，有無將屬于福利費性質(zhì)的補(bǔ)貼計入工資核算的情況。
    第二十七條 鑒證職工福利費支出應(yīng)關(guān)注：
    （一）按稅法規(guī)定評價職工福利費列支的內(nèi)容及核算方法；
    （二）未通過應(yīng)付福利費或應(yīng)付職工薪酬賬戶核算的福利費支出，應(yīng)作為會計差錯處理；
    （四）根據(jù)稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)，確認(rèn)職工福利費支出的稅收金額；
    （五）對工資薪金發(fā)生納稅調(diào)整的，應(yīng)相應(yīng)調(diào)整職工福利費的計算基數(shù)。第二十八條 鑒證職工教育經(jīng)費支出應(yīng)關(guān)注：
    （一）軟件生產(chǎn)企業(yè)等特殊行業(yè)，職工培訓(xùn)費允許全額稅前扣除，不需要進(jìn)行納稅調(diào)整；
    （三）根據(jù)納稅申報資料，確認(rèn)以前結(jié)轉(zhuǎn)扣除額和結(jié)轉(zhuǎn)以后扣除額；
    （四）根據(jù)稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)，確認(rèn)職工教育經(jīng)費稅收金額；
    （五）對工資薪金發(fā)生納稅調(diào)整的，應(yīng)相應(yīng)調(diào)整職工教育經(jīng)費的計算基數(shù)。第二十九條 鑒證工會經(jīng)費支出應(yīng)關(guān)注：
    （一）工會經(jīng)費當(dāng)年不允許稅前扣除的部分，不得結(jié)轉(zhuǎn)以后扣除；
    （二）會計上計提未實際撥繳的工會經(jīng)費，不允許稅前扣除；
    （三）根據(jù)稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)和撥繳憑證，確認(rèn)工會經(jīng)費稅收金額；
    （四）對工資薪金發(fā)生納稅調(diào)整的，應(yīng)相應(yīng)調(diào)整工會經(jīng)費的計算基數(shù)。第三十條 鑒證各類基本社會保障性繳款應(yīng)關(guān)注：
    （二）補(bǔ)充養(yǎng)老保險、補(bǔ)充醫(yī)療保險不屬于本鑒證項目；
    （三）住房公積金不屬于本鑒證項目；
    （四）取得社會保障部門為繳存職工發(fā)放的繳存各項社會保障性繳款的有效憑證；
    （六）對工資薪金發(fā)生納稅調(diào)整的，應(yīng)相應(yīng)調(diào)整各類社會保障性繳款的計算基數(shù)。第三十一條 鑒證住房公積金應(yīng)關(guān)注：
    （二）根據(jù)國家規(guī)定的范圍、標(biāo)準(zhǔn)和實際繳納情況，鑒證確認(rèn)住房公積金稅收金額；
    （三）對工資薪金發(fā)生納稅調(diào)整的，應(yīng)相應(yīng)調(diào)整住房公積金的計算基數(shù)。第三十二條 鑒證補(bǔ)充養(yǎng)老保險、補(bǔ)充醫(yī)療保險應(yīng)關(guān)注：
    （一）對工資薪金發(fā)生納稅調(diào)整的，應(yīng)相應(yīng)調(diào)整補(bǔ)充養(yǎng)老保險、補(bǔ)充醫(yī)療保險的計算基數(shù)；
    （三）根據(jù)國家規(guī)定的范圍、標(biāo)準(zhǔn)和實際繳納情況，鑒證確認(rèn)補(bǔ)充養(yǎng)老保險、補(bǔ)充醫(yī)療保險的稅收金額。
    第三十三條 鑒證業(yè)務(wù)招待費支出應(yīng)關(guān)注：
    （一）業(yè)務(wù)招待費扣除限額的計算基數(shù)，包括營業(yè)收入和視同銷售收入；
    （二）審核業(yè)務(wù)招待費的真實性；
    （三）對在業(yè)務(wù)招待費項目之外列支的招待費，應(yīng)按會計差錯處理；
    （四）根據(jù)稅法規(guī)定的銷售（營業(yè)）收入額范圍、計算比例和發(fā)生額扣除比例，鑒證確認(rèn)業(yè)務(wù)招待費支出稅收金額。
    第三十四條 鑒證廣告費與業(yè)務(wù)宣傳費支出應(yīng)關(guān)注：
    （一）廣告費與業(yè)務(wù)宣傳費支出的計算基數(shù)，包括營業(yè)收入和視同銷售收入；
    （二）不同行業(yè)廣告費與業(yè)務(wù)宣傳費支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)和稅前扣除范圍的特殊規(guī)定；
    （三）根據(jù)納稅申報資料，確認(rèn)本年扣除的以前結(jié)轉(zhuǎn)額和本年結(jié)轉(zhuǎn)以后扣除額；
    （五）廣告性質(zhì)贊助支出作為業(yè)務(wù)宣傳費稅前扣除。第三十五條 鑒證捐贈支出應(yīng)關(guān)注：
    （二）取得公益性社會團(tuán)體或者縣級以上人民政府及其部門開具的公益性捐贈票據(jù)；
    （四）本鑒證項目僅針對公益救濟(jì)性捐贈支出，不包括廣告性贊助支出和非公益救濟(jì)性捐贈支出。
    第三十六條 鑒證利息支出應(yīng)關(guān)注：
    （一）本鑒證項目只涉及被鑒證人向非金融企業(yè)借款而發(fā)生的利息支出；
    （二）取得金融企業(yè)同期同類貸款利率有關(guān)的證據(jù)資料，確認(rèn)利息支出的稅收金額；
    （三）固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)在購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費用應(yīng)當(dāng)資本化，經(jīng)過12個月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)存貨在建造期間發(fā)生的合理的借款費用應(yīng)當(dāng)資本化，對未按規(guī)定資本化的借款費用應(yīng)按會計差錯處理。第三十七條 鑒證罰金、罰款和被沒收財物的損失應(yīng)關(guān)注：
    （二）取得罰沒機(jī)關(guān)開具的罰金、罰款和被沒收財物的有效憑證；
    （三）對被鑒證人發(fā)生的罰金、罰款和被沒收財物的損失，會計上允許計入當(dāng)期損益，稅收上不允許稅前扣除應(yīng)全額進(jìn)行納稅調(diào)整。第三十八條 鑒證稅收滯納金、加收利息應(yīng)關(guān)注：
    （一）取得稅收滯納金繳款書、加收利息繳款書；
    （二）對被鑒證人發(fā)生的稅收滯納金、加收利息，會計上允許計入當(dāng)期損益，稅收上不允許稅前扣除應(yīng)全額進(jìn)行納稅調(diào)整。第三十九條 鑒證贊助支出應(yīng)關(guān)注：
    （一）公益性捐贈不屬于本鑒證項目；
    （二）廣告性贊助支出不屬于本鑒證項目；
    （三）被鑒證人實際發(fā)生的公益性捐贈和廣告性贊助支出以外的贊助支出，會計上允許計入當(dāng)期損益，稅收上不允許稅前扣除應(yīng)全額進(jìn)行納稅調(diào)整。
    第四十條 鑒證與未實現(xiàn)融資收益相關(guān)在當(dāng)期確認(rèn)的財務(wù)費用應(yīng)關(guān)注：
    （一）執(zhí)行企業(yè)會計制度的被鑒證人不涉及本鑒證項目；
    （二）執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則的被鑒證人，會計上采用實際利率法分期攤銷未確認(rèn)融資費用計入財務(wù)費用，稅收上不允許稅前扣除應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整。第四十一條 鑒證傭金和手續(xù)費支出應(yīng)關(guān)注：
    （一）不同類型企業(yè)，傭金和手續(xù)費支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)不一致;
    （二）非轉(zhuǎn)賬支付不得扣除、證券承銷機(jī)構(gòu)的手續(xù)費及傭金不得扣除；
    （四）已計入相關(guān)資產(chǎn)的手續(xù)費及傭金支出應(yīng)通過折舊、攤銷分期扣除，不屬于本鑒證項目。第四十二條 鑒證與取得收入無關(guān)的支出應(yīng)關(guān)注：
    （二）企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的支出，是指與取得收入直接相關(guān)的支出。第四十三條 鑒證其他扣除類調(diào)整項目應(yīng)關(guān)注：除上述項目之外的扣除類調(diào)整項目。
    （一）不符合規(guī)定的票據(jù)屬于本鑒證項目；
    （二）不征稅收入用于支出所形成的費用不屬于本鑒證項目。
    第四十四條 鑒證資產(chǎn)類調(diào)整項目，應(yīng)當(dāng)包括：資產(chǎn)折舊攤銷、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金、資產(chǎn)損失、其他。
    （一）資產(chǎn)折舊攤銷的鑒證，可以采取下列方法：
    4.企業(yè)轉(zhuǎn)讓或者以其他方式處置資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)鑒證其申報扣除的資產(chǎn)凈值。
    （二）資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金的鑒證，可以采取下列方法：
    3.依據(jù)會計核算的本期轉(zhuǎn)回額和本期計提額與稅法規(guī)定允許稅前扣除的準(zhǔn)備金支出額進(jìn)行分析對比，確認(rèn)納稅調(diào)增金額和調(diào)減金額。
    （三）資產(chǎn)損失鑒證執(zhí)行企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除鑒證業(yè)務(wù)執(zhí)業(yè)規(guī)范。
    第四十五條 特殊事項調(diào)整項目，包括：企業(yè)重組、政策性搬遷、特殊行業(yè)準(zhǔn)備金、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)計算的納稅調(diào)整額、其他。除上述債務(wù)重組所得可以分期確認(rèn)應(yīng)納稅所得額的企業(yè)重組外，其他涉及資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)與會計核算成本差異調(diào)整的企業(yè)重組，不屬于特殊事項調(diào)整項目，屬于資產(chǎn)類調(diào)整項目。
    （一）企業(yè)重組的鑒證，可以采取下列方法：
    2.計算一般性稅務(wù)處理的賬載金額、稅收金額、納稅調(diào)整金額； 3.計算特殊性稅務(wù)處理的賬載金額、稅收金額、納稅調(diào)整金額。
    （二）政策性搬遷的鑒證，可以采取下列方法：
    1.確認(rèn)鑒證搬遷收入、搬遷支出、搬遷所得或損失的發(fā)生情況；
    2.確認(rèn)應(yīng)計入鑒證應(yīng)納稅所得額的搬遷所得或損失、計入當(dāng)期損益的搬遷收益或損失、以前搬遷損失當(dāng)期扣除金額、納稅調(diào)整金額。
    （三）特殊行業(yè)準(zhǔn)備金的鑒證，可以采取下列方法：
    2.計算特殊行業(yè)準(zhǔn)備金賬載金額、稅收金額、納稅調(diào)整金額。
    2.計算銷售未完工產(chǎn)品預(yù)計毛利額的稅收金額和納稅調(diào)整金額；
    6.確認(rèn)轉(zhuǎn)回實際發(fā)生的營業(yè)稅金及附加、土地增值稅的稅收金額和納稅調(diào)整金額。第四十六條 特別納稅調(diào)整項目的鑒證，應(yīng)當(dāng)采取下列方法：
    （一）依據(jù)稅法，結(jié)合被鑒證人的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營情況、行業(yè)特點和企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理制度，識別企業(yè)的特別納稅調(diào)整事項。
    （三）依據(jù)國家稅務(wù)總局發(fā)布的特別納稅調(diào)整規(guī)定，確認(rèn)被鑒證人本應(yīng)當(dāng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
    第四十七條 其他納稅調(diào)整項目的鑒證，應(yīng)采取下列方法：
    （三）對被鑒證人會計核算有關(guān)原始憑證不符合合法有效憑證條件的，應(yīng)進(jìn)行記錄并考慮調(diào)整納稅申報事項。
    第四十八條 鑒證稅收優(yōu)惠項目，應(yīng)當(dāng)包括免稅收入、減計收入、加計扣除、減免所得額、減免所得稅額、抵扣應(yīng)納稅所得額、抵免所得稅額等。鑒證時可以采取下列方法：
    （四）依據(jù)稅法，審核被鑒證人同時從事不同企業(yè)所得稅待遇的項目，是否單獨計算所得并合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間費用。
    第四十九條 鑒證彌補(bǔ)虧損類項目，包括：納稅調(diào)整后所得、合并分立轉(zhuǎn)入（轉(zhuǎn)出）可彌補(bǔ)的虧損額、當(dāng)年可彌補(bǔ)的虧損額、以前虧損已彌補(bǔ)額、本實際彌補(bǔ)的以前虧損額、可結(jié)轉(zhuǎn)以后彌補(bǔ)的虧損額。鑒證時可以采取下列方法：
    （三）依據(jù)稅法，確認(rèn)當(dāng)年可彌補(bǔ)的所得額、本實際彌補(bǔ)的以前虧損額和可結(jié)轉(zhuǎn)以后彌補(bǔ)的虧損額。
    第五十條 鑒證本年應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額項目，應(yīng)當(dāng)包括實際應(yīng)納所得稅額、累計實際已預(yù)繳的所得稅額、匯總納稅的總機(jī)構(gòu)所屬分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟念A(yù)繳稅額。鑒證時可以采取下列方法：
    （二）確認(rèn)以前多繳的所得稅額在本年抵減額；
    （三）確認(rèn)以前應(yīng)繳未繳在本入庫所得稅額；
    （四）確認(rèn)本應(yīng)補(bǔ)（退）的所得稅額。被鑒證人本發(fā)生被稅務(wù)稽（檢）查、納稅評估、會計信息質(zhì)量抽查、審計機(jī)關(guān)審計而發(fā)生企業(yè)所得稅退補(bǔ)事項的，應(yīng)當(dāng)區(qū)分所得稅額的所屬。
    第五十一條 實行企業(yè)所得稅匯總納稅的企業(yè)，鑒證時可以采取下列方法：
    （一）審核確認(rèn)匯總納稅的分支機(jī)構(gòu)是否符合稅法規(guī)定的匯總范圍；
    （三）審核分支機(jī)構(gòu)所得稅預(yù)繳情況。
    第四章 納稅申報鑒證證據(jù)
    第五十二條 取得與鑒證事項相關(guān)的、能夠支持所得稅申報鑒證報告的鑒證證據(jù)，根據(jù)基本準(zhǔn)則的規(guī)定，審查判斷證據(jù)的真實性、合法性、相關(guān)性。
    第五十三條 鑒證人在調(diào)查被鑒證人的下列情況時，應(yīng)取得有關(guān)鑒證材料：
    （四）鑒證的重大經(jīng)濟(jì)交易事項調(diào)查，包括企業(yè)重組、對外投融資等。第五十四條 鑒證人對被鑒證人利潤總額的確認(rèn)，應(yīng)當(dāng)取得下列鑒證材料：
    （一）已經(jīng)其他中介機(jī)構(gòu)審計的財務(wù)報表或者鑒證人延伸鑒證取得的、構(gòu)成財務(wù)報表基礎(chǔ)的會計數(shù)據(jù)信息；有關(guān)監(jiān)管部門、其他中介機(jī)構(gòu)出具的審計（檢查）結(jié)論或者建議書、會計信息質(zhì)量抽查結(jié)論等。
    （三）鑒證人采取適當(dāng)?shù)蔫b證方法對利潤總額事實方面、會計方面、稅收方面進(jìn)行審核獲取的有關(guān)信息或資料。
    第五十五條 鑒證人對被鑒證人納稅調(diào)整增加額和納稅調(diào)整減少額的確認(rèn)，應(yīng)當(dāng)取得下列鑒證材料：
    （五）房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)售收入在事實方面、會計方面以及稅收金額方面的有關(guān)信息或資料；
    （六）被鑒證人特別納稅調(diào)整項目在事實方面、稅收方面的有關(guān)信息或資料。第五十六條 對被鑒證人境外所得稅收抵免項目實施鑒證，應(yīng)當(dāng)取得下列鑒證材料：
    （一）境外企業(yè)注冊及股東情況法律文件資料；
    （三）企業(yè)管理當(dāng)局就境外所得、分配的決策資料；
    （四）境外被投資人、境外不具有獨立納稅地位的分支機(jī)構(gòu)財務(wù)會計報告、利潤分配決議；
    （七）前任注冊稅務(wù)師對境外虧損彌補(bǔ)及前五年境外所得已繳稅款未抵免余額的鑒證意見；
    （八）根據(jù)合同及其他證據(jù)，鑒證未在境外設(shè)立機(jī)構(gòu)而發(fā)生的境外交易收入實現(xiàn)時間、相關(guān)扣除項目是否符合稅法規(guī)定。
    第五十七條 鑒證人對被鑒證人發(fā)生的實際資產(chǎn)損失和法定資產(chǎn)損失實施鑒證時，應(yīng)當(dāng)取得具有法律效力的外部證據(jù)和特定事項的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)。
    第五十八條 鑒證人應(yīng)當(dāng)及時對制定的計劃、實施的程序、獲取的證據(jù)以及得出的結(jié)論作出記錄，按照執(zhí)業(yè)規(guī)范的要求，編制、使用和保存企業(yè)所得稅申報鑒證業(yè)務(wù)工作底稿（以下簡稱“工作底稿”）。
    第五十九條 鑒證人在企業(yè)所得稅申報鑒證實施過程中，可以采信其他事務(wù)所對企業(yè)財產(chǎn)損失等與企業(yè)所得稅申報相關(guān)事項作出的鑒證意見。
    第五章 納稅申報鑒證報告
    第六十條 鑒證人完成約定鑒證事項后，由項目負(fù)責(zé)人編制所得稅申報鑒證報告（以下簡稱“鑒證報告”）。
    第六十一條 鑒證報告經(jīng)業(yè)務(wù)質(zhì)量復(fù)核后，由執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)的注冊稅務(wù)師、項目負(fù)責(zé)人及所長簽名、蓋章并加蓋事務(wù)所印章后對外出具。
    鑒證人使用數(shù)字證書電子簽名后的電子版鑒證報告，具有與紙質(zhì)鑒證報告相同的法律效力。鑒證人正式出具鑒證報告前，應(yīng)就擬出具的鑒證報告有關(guān)內(nèi)容的表述與被鑒證人進(jìn)行溝通。鑒證報告應(yīng)當(dāng)注明報告日期。報告日期不應(yīng)早于注冊稅務(wù)師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徍俗C據(jù)，形成鑒證結(jié)論的日期。
    第六十二條 鑒證人在鑒證中發(fā)現(xiàn)有對被鑒證人所得稅納稅申報有重要影響的事項，應(yīng)在鑒證報告或報告說明中予以披露。
    對于鑒證中發(fā)現(xiàn)的文件規(guī)定不明確的事宜，應(yīng)在報告中說明。第六十三條 出具鑒證報告時應(yīng)編制報告說明，主要內(nèi)容如下：
    （一）被鑒證人基本情況
    （二）被鑒證人執(zhí)行的主要會計政策情況
    （三）鑒證過程的情況說明
    （四）重大交易情況說明
    第六章 附則
    第六十四條 本規(guī)則自2015年7月1日起執(zhí)行。
    企業(yè)所得稅納稅心得體會篇十二
    根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計算并繳納企業(yè)所得稅。因此，對于一些存在虧損子公司的文化集團(tuán)，可以通過工商變更，撤消下屬子公司的法人資格，將其變更為分公司，從而匯總繳納所得稅，達(dá)到少繳所得稅的目的。
    「案例1」某出版公司2012年總部利潤為100萬元，下屬a公司盈利20萬元，b公司盈利30萬元，c公司虧損40萬元。如果上述公司都是獨立法人，不考慮其他調(diào)整事項。則應(yīng)納所得稅總額為37.5萬元[(100+20+30)×25%]，如果我們將下屬的a，b，c公司撤消法人資格，變更為分公司，從而匯總繳納所得稅，則應(yīng)納所得稅總額為27.5萬元[(100+20+30-40)×25%]，減少稅負(fù)10萬元。
    根據(jù)《實施條例》規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除。且超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。因此，文化單位的部分宣傳可以自行策劃實施，有效降低成本。
    「案例2」某演藝公司2012年銷售收入1000萬元，8月為宣傳某音樂劇，擬進(jìn)行一系列前期推廣活動。方案一是演藝公司自己策劃實施，大致費用140萬元。方案二是全權(quán)委托某廣告公司策劃設(shè)計，需要費用200萬元。由于廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費扣除限額為150萬元。方案一的費用支出140萬元可在稅前全部扣除，可抵稅35萬元。方案二的費用支出只有150萬元可稅前扣除，抵稅37.5萬元。從抵稅效果看，方案二可以多抵稅2.5萬元，但從現(xiàn)金流出量看，方案一可以減少現(xiàn)金流出60萬元。所以，在不影響宣傳效果的前提下，方案一通過自身策劃、設(shè)計進(jìn)行產(chǎn)品宣傳應(yīng)是比較好的選擇。
    根據(jù)《實施條例》規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。而只要能提供合法憑證證明真實性、與經(jīng)營活動有關(guān)合理的差旅費、會務(wù)費、董事費，都不受比例的限制可在稅前全額扣除。因此，在核算業(yè)務(wù)招待費時，應(yīng)將會務(wù)費、差旅費等項目與業(yè)務(wù)招待費嚴(yán)格區(qū)分。
    「案例3」某圖書發(fā)行公司2012年度的銷售收入為1000萬元，發(fā)生會務(wù)費、差旅費、董事費共計100萬元（其中20萬元會務(wù)費的相關(guān)憑證保存不全），業(yè)務(wù)招待費10萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，憑證不全的20萬元會務(wù)費只能作為業(yè)務(wù)招待費，無法全額扣除，而該企業(yè)可扣除的業(yè)務(wù)招待費限額為5萬元（1000×5‰）。超過的25萬元不得扣除，也不能轉(zhuǎn)到以后年度扣除，此項超支費用需繳納企業(yè)所得稅6.25萬元（25×25%）。如果企業(yè)保存20萬元會務(wù)費完整合法的憑證，詳細(xì)的會議簽到表和會議文件，同時在符合有關(guān)規(guī)定的情況下將其中4萬元類似會務(wù)費性質(zhì)的業(yè)務(wù)招待費并入會務(wù)費項目核算，則當(dāng)年業(yè)務(wù)招待費為6萬元，不得扣除部分為2.4萬元[6×（1-60%）]，此項超支費用需繳納企業(yè)所得稅0.6萬元（2.4×25%）?？梢陨倮U所得稅5.65萬元。
    根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，在計算應(yīng)納稅所得額時，贊助支出不得扣除。因此，在符合條件的情況下，盡量將贊助支出轉(zhuǎn)換為廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，實現(xiàn)節(jié)稅的目標(biāo)。
    「案例4」某娛樂網(wǎng)站2012年營業(yè)收入為800萬元，向電視臺提供印有企業(yè)標(biāo)記的服裝共500套，公允價值100萬元，當(dāng)時作為贊助支出核算，無法稅前列支。而如果作為業(yè)務(wù)宣傳費進(jìn)行會計處理，首先無論界定為贊助還是業(yè)務(wù)宣傳，都按視同銷售行為依法繳納增值稅，因此總支出為117萬元（100×1.17)。業(yè)務(wù)宣傳費扣除限額為120萬元(800×15%），可以全額抵扣，所以可以節(jié)約所得稅29.25萬元（117×25%）。
    根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》（以下簡稱《實施條例》）第五十三條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除。如果當(dāng)年的捐贈達(dá)到限額，可考慮在下一個納稅年度再捐贈或?qū)⒁粋€捐贈分成幾次進(jìn)行。
    「案例5」某傳媒公司2012年準(zhǔn)備向慈善基金會捐贈1000萬元用于資助困難家庭學(xué)生。假定當(dāng)年利潤總額5000萬元，則當(dāng)年可扣除額度為600萬元（5000×12%）。如果將捐贈分2次完成，每次各捐贈500萬元，則都在限額內(nèi)，可全額扣除，節(jié)稅100萬元（400×25%）。
    企業(yè)所得稅納稅心得體會篇十三
    單選
    1.企業(yè)購置并實際使用《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的（）可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免。
    5.《企業(yè)所得稅實施條例》第44條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入（）的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
    a.8% b.10% c.5% d.15% 6.附列資料僅是披露（）調(diào)整稅額，以便于確定當(dāng)期實際繳納稅額，且不影響當(dāng)應(yīng)納稅稅額的計算。
    a.以前 b.當(dāng) c.跨 d.特殊
    7.會計準(zhǔn)則規(guī)定，采用（）核算的長期股權(quán)投資，被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤中，投資企業(yè)按應(yīng)享有的部分確認(rèn)為當(dāng)期投資收益。
    a.權(quán)益法 b.權(quán)益或成本法 c.成本法 d.任何方法
    8.居民企業(yè)境外分支機(jī)構(gòu)虧損（實際虧損額和非實際虧損額）是指企業(yè)按照《企業(yè)業(yè)所得稅法》及其實施條例規(guī)定計算的境外分支機(jī)構(gòu)納稅調(diào)整后所得（）的數(shù)額。
    a.大于零 b.等于零 c.小于零 d.小于1萬
    9.居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，可在不超過（）年期限內(nèi)，分期均勻計入相應(yīng)的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。
    a.6 b.5 c.10 d.8 10.投資者取得債券的目的，主要是為了近期內(nèi)出售以賺取差價，則購買的國債屬于以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，通過()科目核算。
    a.金融資產(chǎn) b.非交易性資產(chǎn) c.非交易性金融資產(chǎn) d.交易性金融資產(chǎn)
    11.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的（）a.1%。b.3%。c.0.5%。d.5% 12.企業(yè)固定資產(chǎn)會計折舊年限如果短于稅法規(guī)定的最低折舊年限，其按會計折舊年限計提的折舊高于按稅法規(guī)定的最低折舊年限計提的折舊部分，應(yīng)（）當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。
    a.公允價值 b.市場價值 c.賬面價值 d.歷史成本
    14.財稅【2009】70號文件規(guī)定：企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，可以在計算應(yīng)納稅所得額時按照支付給殘疾職工工資的（）加計扣除。
    a.110% b.120% c.100% d.90% 15.匯總納稅企業(yè)應(yīng)當(dāng)自終了之日起（）個月內(nèi)，由總機(jī)構(gòu)匯總計算企業(yè)應(yīng)納所得稅額，扣除總機(jī)構(gòu)和各分支機(jī)構(gòu)已預(yù)繳的稅款，計算出應(yīng)繳應(yīng)退稅款。
    a.3 b.4 c.5 d.6 3.企業(yè)納稅發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后結(jié)轉(zhuǎn)，用以后的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過（）年。
    多選
    2.所得稅法第二十六條規(guī)定：企業(yè)的下列哪些收入為免稅收入（）
    c.連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。d.符合條件的居民企業(yè)之間的紅利。
    3.保險公司按國務(wù)院財政部門的相關(guān)規(guī)定提取的下列哪些準(zhǔn)備金，準(zhǔn)予在稅前扣除。（）
    a.未到期責(zé)任準(zhǔn)備金 b.壽險責(zé)任準(zhǔn)備金 c.長期健康險責(zé)任準(zhǔn)備金 d.已發(fā)生已報案未決賠款準(zhǔn)備金 4.企業(yè)重組類型包括：（）
    a.債務(wù)重組 b.股權(quán)收購 c.資產(chǎn)收購 d.企業(yè)合并 5.投資損失包括（）
    a.債權(quán)性投資損失 b.固定資產(chǎn)損失 c.股權(quán)性投資損失 d.無形資產(chǎn)損失
    1.匯總納稅企業(yè)實行下列哪些企業(yè)所得稅征收管理辦法（）
    a.統(tǒng)一計算 b.分級管理 c.就地預(yù)繳 d.匯總清算
    6.貨幣資產(chǎn)損失包括（）。
    a.現(xiàn)金損失 b.銀行存款損失 c.存貨損失
    d.應(yīng)收及預(yù)付款損失
    7.哪些特殊行業(yè)可以限額稅前扣除的資產(chǎn)準(zhǔn)備金，填報《特殊行業(yè)準(zhǔn)備金納稅調(diào)整明細(xì)表》（）
    a.金融 b.保險 c.工業(yè)企業(yè) d.證券
    8.企業(yè)下列哪些資產(chǎn)發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記資產(chǎn)減值損失科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”等科目。（）
    a.應(yīng)收款項 b.存貨 c.長期股權(quán)投資 d.固定資產(chǎn)
    9.企業(yè)發(fā)生的（），需在《資產(chǎn)折舊攤銷情況及納稅調(diào)整明細(xì)表》中進(jìn)行列示填報。
    a.資產(chǎn)折舊 b.工資薪金 c.資產(chǎn)攤銷 d.資產(chǎn)損失 《企業(yè)會計準(zhǔn)則指南》規(guī)定：營業(yè)外支出包括（）
    a.非流動資產(chǎn)處置損失 b.非貨幣性資產(chǎn)交換損失 c.債務(wù)重組損失 d.公益性捐贈支出 11.企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應(yīng)計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除（）
    a.企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件
    b.財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法 c.企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進(jìn)行核算。
    d.財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的具體管理要求 12 罰沒支出包括（）
    a.行政性罰款 b.非行政性罰款 c.稅收滯納金 d.其他滯納金 基礎(chǔ)信息表的作用有哪些（）
    判斷
    會計處理采取正常折舊方法，稅法規(guī)定采取縮短年限方法的，按稅法規(guī)定折舊完畢后，該項固定資產(chǎn)填寫《固定資產(chǎn)加速折舊扣除明細(xì)表》.（）
    正確 錯誤
    發(fā)生企業(yè)重組納稅調(diào)整項目的納稅人，在企業(yè)重組日所屬納稅分析填報（）正確 錯誤
    15.納稅調(diào)整后所得減去所得減免，但最多減到零為止。（）正確 錯誤
    18境外營業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損可以抵減境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利（）正確 錯誤
    19凡是有稅會差異的項目，都要在納稅調(diào)整明細(xì)表中反映。（）正確 錯誤
    稅人如果發(fā)生政策性搬遷事項，停止經(jīng)營不可以從法定虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)年限中減除（錯誤）
    《上市公司執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則監(jiān)管問題解答》（會計部函【 2013 】 212 號）規(guī)定，按照企業(yè)會計準(zhǔn)則及相關(guān)規(guī)定，已計提但尚未使用的安全生產(chǎn)費不涉及資產(chǎn)負(fù)債的賬面價值與計稅基礎(chǔ)之間的暫時性差異，不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅。（）
    a.60% b.40% c.30% d.50% 《企業(yè)會計準(zhǔn)則—租賃》規(guī)定，對于經(jīng)營租賃的租金，出租人應(yīng)當(dāng)在租賃期內(nèi)各個期間按照（直線法）確認(rèn)為當(dāng)期損益。
    自 2015 年 1 月 1 日至 2017 年 12 月 31 日，對年應(yīng)納稅所得額低于 20 萬元（含 20 萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按 50 ％計入應(yīng)納稅所得額，按（20%）的稅率繳納企業(yè)所得稅。
    雇主為雇員負(fù)擔(dān)的個人所得稅款，應(yīng)屬于（c）的一部分。
    如有侵權(quán),請聯(lián)系作者刪除………………………………………………
    企業(yè)所得稅納稅心得體會篇十四
    作為會計人員，在填制各種稅務(wù)登記表，稅種登記表和各種審批表時，要留意填寫的位置，不行寫錯，馬虎不得。因為一個小小的數(shù)字，就有可能會導(dǎo)致賬目的錯誤。在實訓(xùn)當(dāng)中，各種不同的稅種計算對我也是一個不小的考驗。這次的實訓(xùn)對我很有用處，它為我以后踏入工二、基本內(nèi)容認(rèn)知會計科目與賬戶通過實訓(xùn)，使我們了解駕馭會計科目和賬戶，能夠區(qū)分會計科目和賬戶，駕馭借貸記賬方法。通過實訓(xùn)，使我們了解駕馭復(fù)式記賬的基本方法。填制原始憑證為了熟識經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，駕馭填制原始憑證的程序、方法和便于審核原始憑證，須要開設(shè)填制原始憑證的單項實訓(xùn)。由于原始憑證特別重要，所以填制原始憑證時要特殊當(dāng)心，在實訓(xùn)中我總結(jié)了一些小的要點：
    1、按原始憑證的基本要是填列，不得遺漏。
    2、填制在憑證上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)要與實際相符，數(shù)字要真實牢靠。
    3、凡填有大寫小寫金額的憑證，大寫小寫金額必需相符。
    4、填制在憑證中的摘要應(yīng)簡明扼要，字跡要清晰，易于分辨。
    5、發(fā)生銷貨退回的，還必需有退貨驗收證明；審核原始憑證原始憑證是證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生或完成，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任并用以辦理業(yè)務(wù)手續(xù)的書面證明。在實際工作中，外來的'和自制的原始憑證，一般都符合有關(guān)規(guī)定，既能證明發(fā)生或完成的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，又能做到填制手續(xù)完備，用以辦理有關(guān)業(yè)務(wù)手續(xù)。
    在記帳過程中，可能由于種。種緣由會使帳薄記錄發(fā)生錯誤，而作為會計人員應(yīng)運用正確的更正方法，采納錯帳更正方法，一般有劃線更正法、補(bǔ)充登記法、紅字更正法三種，而不是填補(bǔ)、挖改。我想這是我們在作帳時留意的一點。在實訓(xùn)中我們必需做的是原始憑證與證帳憑證、各明細(xì)帳與總帳核對等。這一部是特別繁瑣，也是特別重要的，否則會功虧一簣，徒勞無功。作為一名學(xué)生，最終能夠很好的駕馭書本上的學(xué)問并且敏捷運用，不僅僅只有自己的功勞，還應(yīng)當(dāng)感謝不厭其煩為我們解答每一個疑難問題的老師，感謝老師對每一位學(xué)生的熱心幫助！我想我還會珍惜在學(xué)校的每一次的學(xué)習(xí)，而這樣的實訓(xùn)學(xué)習(xí)更是值得我去珍惜！累積了許多良好的學(xué)問和閱歷。
    通過這次實訓(xùn)，我發(fā)覺在學(xué)習(xí)自己中要多看，多視察，多聽，少講，少說與學(xué)習(xí)無關(guān)的內(nèi)容，多學(xué)習(xí)別人的優(yōu)點和辦事方法。除努力學(xué)習(xí)具有責(zé)任心外，要擅長常常做學(xué)習(xí)總結(jié)。為免以后不犯同樣的錯誤，努力做到更好。堅持學(xué)習(xí)。不要只學(xué)習(xí)和會計有關(guān)的學(xué)問，還要學(xué)習(xí)與經(jīng)濟(jì)相關(guān)的學(xué)問。因為以后的發(fā)展不僅在于內(nèi)部的運作，還要靠外部的推動。要按經(jīng)濟(jì)規(guī)律和法律規(guī)定辦事。有一位教化學(xué)家說過，當(dāng)我們把學(xué)過的學(xué)問忘得一塵不染時，最終剩下來的就是教化的本質(zhì)了。這里我把“教化”改成“學(xué)問”，我們在高校里學(xué)習(xí)的學(xué)問也許會被淘汰，但那些最基本的學(xué)習(xí)方法恒久是我們駕馭最新學(xué)問的法寶。這一次的實踐雖然時間短暫，雖然接觸到的東西有限，但是依舊讓我學(xué)到了很多學(xué)問和閱歷，這些都是比書本上更容日駕馭和理解的。通過實踐，我們能夠更好的了解自己的不足，了解會計工作的本質(zhì)，了解稅法的基本學(xué)問，了解這個社會的方方面面。這也能夠讓我更早的為自己做好職業(yè)規(guī)劃，設(shè)定人生目標(biāo)，向勝利邁進(jìn)一大步。
    企業(yè)所得稅納稅心得體會篇十五
    稅務(wù)實訓(xùn)的意義在于通過對稅務(wù)會計賬務(wù)處理之類的學(xué)習(xí)及實踐使我們更系統(tǒng)地駕馭了所學(xué)專業(yè)學(xué)問加強(qiáng)了對會計工作崗位的認(rèn)知和認(rèn)同培育了對所學(xué)專業(yè)的愛好和熱忱激發(fā)了學(xué)習(xí)專業(yè)理論學(xué)問的主動性。要求我們以小組為單位建立一個企業(yè)，說明其營業(yè)范圍，依據(jù)營業(yè)范圍設(shè)計30個左右的業(yè)務(wù)題，每個業(yè)務(wù)必需設(shè)計稅種，最終將各稅種進(jìn)行明細(xì)賬的分類和主要稅種的納稅申報。
    實訓(xùn)分為五天，依據(jù)小組工作進(jìn)程自己安排任務(wù)的進(jìn)度。首先，小組一起明確我們稅務(wù)實訓(xùn)的企業(yè)的性質(zhì)，主要的營業(yè)范圍，在營業(yè)范圍所可能涉及的各種稅種，可能由于一些特別業(yè)務(wù)會涉及的一些特別稅種。我們的企業(yè)是以生產(chǎn)化妝品為主，兼營其他很多的業(yè)務(wù)的大型企業(yè)。其中，涉及的稅種主要的有流轉(zhuǎn)稅中的增值稅、消費稅和營業(yè)稅，企業(yè)所得稅。然后，明確企業(yè)的經(jīng)營范圍，設(shè)計的業(yè)務(wù)分析題依據(jù)稅種進(jìn)行設(shè)置，每個小組成員安排到的任務(wù)就是依據(jù)企業(yè)的性質(zhì)和經(jīng)營范圍設(shè)計出5—6個業(yè)務(wù)分析題，其中每個業(yè)務(wù)分析題都要設(shè)計稅種的計算，將計算的過程和結(jié)果寫在草稿紙上。之后，再由組進(jìn)步行復(fù)核，檢查計算的正確與否，便于后期工作順當(dāng)進(jìn)行，提高工作效率，在進(jìn)行會計記賬憑證的填制的時候只要將所涉及的會計分錄列入憑證中，干脆可以將設(shè)計業(yè)務(wù)題時的計算結(jié)果填入金額欄。這樣就可以很快將賬務(wù)處理程序完成，也可以保證賬務(wù)處理的正確性。之后，將記賬憑證編制出來，再由會計主管復(fù)核，正確無誤后對各個稅種進(jìn)行建立明細(xì)賬，將憑證中的金額數(shù)據(jù)逐筆列入明細(xì)賬中，明細(xì)賬匯總，將合計的金額匯總出來。最終，就是進(jìn)行納稅申報表的填制，其中主要就是增值稅的納稅報表、企業(yè)所得稅的納稅報表、消費稅的納稅報表。這三張納稅報表的填制，須要結(jié)合前面明細(xì)賬的金額數(shù)據(jù)來填制，其中對有出口退稅、免稅、不征稅的特別項目在填列納稅報表的時候應(yīng)當(dāng)留意，確保納稅金額的正確性，對于一個企業(yè)來說，納稅環(huán)節(jié)是必不行少的，那是納稅人的義務(wù)，所以，要保證納稅金額的正確性，只有這樣才能做好納稅人應(yīng)有的義務(wù)。
    仔細(xì)參加每一個實習(xí)，抓住這些難得的機(jī)會，總牢固際操作中的閱歷和積累學(xué)習(xí)中自身的不足，親密關(guān)注和了解會計工作發(fā)展的最新動向，為以后即將從事的會計工作打下堅實的基礎(chǔ)。在學(xué)校里所學(xué)的學(xué)問是有限的，其中往往有一部分因操作困難而沒有實際的應(yīng)用或普及面狹窄，一部分已經(jīng)被新的理論所替代，還有一部分甚至被錯誤的運用，真正能在工作中運用的只有一小部分。學(xué)問水平是處理工作的基礎(chǔ)，這意味著我應(yīng)當(dāng)不斷地努力學(xué)習(xí)，以提高學(xué)問水平和工作技能，為將來做好工作打下堅實的基礎(chǔ)。
    企業(yè)所得稅納稅心得體會篇十六
    企業(yè)所得稅年度納稅申報鑒證業(yè)務(wù)規(guī)則（試行）
    第一章 總則
    第一條 為了規(guī)范注冊稅務(wù)師開展企業(yè)所得稅年度納稅申報鑒證業(yè)務(wù)，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例和《注冊稅務(wù)師涉稅鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則》（以下簡稱“基本準(zhǔn)則”）等稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及規(guī)范性文件（以下簡稱“稅法”）的規(guī)定，制定本規(guī)則。
    第二條 企業(yè)所得稅年度納稅申報鑒證業(yè)務(wù)（以下簡稱“年度納稅申報鑒證業(yè)務(wù)”），是指鑒證人接受委托，依照稅法和相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，執(zhí)行本規(guī)則規(guī)定的程序和方法，對被鑒證人的企業(yè)所得稅年度納稅申報事項（以下簡稱“年度納稅申報事項”）進(jìn)行審核，證明其納稅申報的真實性、合法性，并出具鑒證報告的活動。
    第三條 本規(guī)則所稱鑒證人，是指接受委托，執(zhí)行年度納稅申報鑒證業(yè)務(wù)的稅務(wù)師事務(wù)所（以下簡稱事務(wù)所）及其注冊稅務(wù)師。
    本規(guī)則所稱被鑒證人，是指與鑒證年度納稅申報事項相關(guān)的企業(yè)所得稅納稅人。第四條 本規(guī)則所稱鑒證事項，是指鑒證人審核和證明的年度納稅申報事項。
    第五條 年度納稅申報鑒證的目的，是通過對被鑒證人的年度納稅申報事項進(jìn)行鑒證，提高被鑒證人稅法遵從度，維護(hù)被鑒證人合法權(quán)益和國家稅收利益。
    第六條 鑒證人開展年度納稅申報鑒證業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)依據(jù)稅法、會計準(zhǔn)則和會計制度（以下簡稱“國家統(tǒng)一會計制度”）及其他國家有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，符合基本準(zhǔn)則及本規(guī)則的要求。
    第二章 年度納稅申報鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)備
    第七條 事務(wù)所承接年度納稅申報鑒證業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)執(zhí)業(yè)規(guī)范規(guī)定執(zhí)行。第八條 鑒證人承接鑒證業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)具備下列條件：
    （一）具有實施年度申報鑒證業(yè)務(wù)的能力。勝任能力評估應(yīng)考慮對客戶及其所在行業(yè)的熟悉程度，類似業(yè)務(wù)的鑒證經(jīng)驗，具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所必需的素質(zhì)及專業(yè)勝任能力，具有執(zhí)行該業(yè)務(wù)所必需的時間，能夠按期完成業(yè)務(wù)。
    評價事務(wù)所的注冊稅務(wù)師、業(yè)務(wù)助理等執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)的人員總量，是否能滿足所承擔(dān)鑒證業(yè)務(wù)的需求；評價事務(wù)所執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平，是否能夠與鑒證業(yè)務(wù)的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)相適應(yīng)。
    （二）質(zhì)量控制制度健全有效，能夠保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量。應(yīng)按照質(zhì)量控制執(zhí)行規(guī)范建立內(nèi)部控制制度并能夠有效運行，正常情況下能夠保證內(nèi)部制度不存在重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷，為執(zhí)業(yè)質(zhì)量提供制度保證。
    對事務(wù)所與鑒證業(yè)務(wù)相關(guān)的內(nèi)部控制，應(yīng)按照企業(yè)內(nèi)部控制評價制度的規(guī)定，進(jìn)行自我評價。在內(nèi)部控制存在重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷時，應(yīng)考慮提出放棄的建議。
    （三）能夠獲取有效證據(jù)以支持其結(jié)論，并出具書面鑒證報告。被鑒證人無法提供鑒證材料或其他原因限制鑒證人取得所需的鑒證材料，應(yīng)考慮是否承接該項業(yè)務(wù)；對有關(guān)業(yè)務(wù)形成結(jié)論時，應(yīng)當(dāng)以充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)為依據(jù)，不得以其執(zhí)業(yè)身份對未鑒證事項發(fā)表意見。避免事實不清楚證據(jù)不充分的情況下，發(fā)表不實的鑒證結(jié)論，造成鑒證風(fēng)險。
    應(yīng)關(guān)注調(diào)查的獨立性保持情況是否受到不應(yīng)有的干擾，鑒證人員是否有能力評價證據(jù)的資格，鑒證人員是否有能力評價證據(jù)對鑒證事項的證明力。
    （四）能夠承擔(dān)執(zhí)業(yè)風(fēng)險。鑒證時應(yīng)充分估計鑒證中存在的風(fēng)險，是否超出事務(wù)所的承擔(dān)能力。對超出事務(wù)所承擔(dān)能力的風(fēng)險，應(yīng)考慮終止鑒證業(yè)務(wù)。應(yīng)根據(jù)不同期間風(fēng)險產(chǎn)生的原因、風(fēng)險不良后果的嚴(yán)重程度等判斷是否承接。
    第九條 鑒證人承接鑒證業(yè)務(wù)前，應(yīng)當(dāng)初步了解以下業(yè)務(wù)環(huán)境，決定是否接受委托。
    （一）約定事項。應(yīng)與被鑒證人約定的業(yè)務(wù)事項主要有：鑒證項目名稱、鑒證項目年度、鑒證項目要求、鑒證項目完成、鑒證收費金額、雙方法律責(zé)任、生效條件。
    （二）委托目的。受托方承攬的鑒證業(yè)務(wù)具有合理的委托目的，對違法的委托應(yīng)當(dāng)拒絕。在鑒證范圍、取證條件等方面受到限制時，應(yīng)考慮在簽訂業(yè)務(wù)約定書時做出專項約定。
    （三）報告使用人的需求。按照委托要求評價和證明年度納稅申報的真實性、合法性，充分披露報告使用人需要的所有重要和重大的納稅申報信息。
    （四）被鑒證人遵從稅法的意識。了解被鑒證人的納稅法律環(huán)境，充分估計實體法和程序法兩個方面的法律適用風(fēng)險，充分考慮涉稅鑒證水平、納稅申報管理水平、執(zhí)法規(guī)范程度、政府和公眾對稅收的認(rèn)同度等因素，對稅法遵從意識的影響。對稅收法律環(huán)境較差的鑒證業(yè)務(wù)，應(yīng)考慮在業(yè)務(wù)約定書中對雙方責(zé)任做特殊約定或考慮放棄鑒證業(yè)務(wù)。
    （五）被鑒證人的基本情況。應(yīng)取得被鑒證人基本情況資料，編制企業(yè)基本情況表或在鑒證報告說明中做專項披露。
    （六）國家統(tǒng)一會計制度執(zhí)行情況。應(yīng)取得被鑒證人財務(wù)會計制度情況資料，編制財務(wù)會計制度情況表或在鑒證報告說明中做專項披露。
    （七）內(nèi)部控制情況。應(yīng)取得被鑒證人內(nèi)部控制制度情況資料，編制內(nèi)部控制制度情況表或在鑒證報告說明中做專項披露。
    （八）重大經(jīng)濟(jì)交易事項等情況。應(yīng)取得被鑒證人重大經(jīng)濟(jì)交易事項情況資料，編制重大經(jīng)濟(jì)交易事項情況表或在鑒證報告說明中做專項披露。
    第十條 鑒證人決定承接鑒證業(yè)務(wù)的，應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)約定書執(zhí)業(yè)規(guī)范的規(guī)定，參考《年度納稅申報鑒證業(yè)務(wù)約定書（范本）》，與委托人簽訂業(yè)務(wù)約定書。
    第十一條 鑒證人承接鑒證業(yè)務(wù)后，應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)計劃執(zhí)業(yè)規(guī)范的規(guī)定，確定項目組及其負(fù)責(zé)人，制定總體鑒證計劃和具體鑒證安排，應(yīng)編制鑒證計劃表或在鑒證報告說明中做專項披露。
    第三章 年度納稅申報鑒證業(yè)務(wù)實施
    第十二條 應(yīng)依據(jù)被鑒證人執(zhí)行的國家統(tǒng)一會計制度，鑒證營業(yè)收入、營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務(wù)費用、資產(chǎn)減值損失、公允價值變動收益、投資收益等利潤總額各項目的情況，重點鑒證年度發(fā)生情況、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項調(diào)整情況、財務(wù)報表批準(zhǔn)報出日后差錯調(diào)整情況。利潤總額計算項目的鑒證，可以采取下列方法：
    （一）調(diào)查了解有關(guān)利潤總額的內(nèi)部控制是否存在、有效且一貫遵守；
    （二）調(diào)查了解利潤項目的會計核算和計量是否正確執(zhí)行國家統(tǒng)一會計制度；
    （三）對處理不符合國家統(tǒng)一會計制度的事項，提示被鑒證人進(jìn)行會計差錯調(diào)整。第十三條 鑒證企業(yè)境外所得稅收抵免項目，應(yīng)當(dāng)包括境外所得分回情況、境外應(yīng)納稅所得額、分國(地區(qū))別的可抵免境外所得稅稅額、分國(地區(qū))別的境外所得稅的抵免限額等。企業(yè)境外所得稅收抵免項目的鑒證，應(yīng)當(dāng)采取下列方法：
    （一）確認(rèn)被鑒證人在應(yīng)納稅額中抵免其境外繳納的所得稅額是否符合稅法的規(guī)定；
    （二）確認(rèn)被鑒證人當(dāng)期實際可抵免分國（地區(qū)）別的境外所得稅稅額和抵免限額；
    （九）確認(rèn)被鑒證人抵免境外所得稅額后實際應(yīng)納的所得稅額。
    第十四條 應(yīng)依據(jù)稅收規(guī)定，鑒證收入類調(diào)整項目，重點鑒證收入類納稅調(diào)整項目的鑒證年度發(fā)生情況、會計核算情況、納稅調(diào)整金額確認(rèn)情況。收入類調(diào)整項目的鑒證，可以采取下列方法：
    （二）依據(jù)國家統(tǒng)一會計制度，調(diào)查了解收入類調(diào)整事項的賬載金額的準(zhǔn)確性；
    （三）依據(jù)稅法和國家統(tǒng)一會計制度，確認(rèn)稅收金額與賬載金額的差異；
    （四）依據(jù)稅法，審核確認(rèn)收入類調(diào)整金額。
    第十五條 視同銷售收入包括：非貨幣性交易視同銷售收入，貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)視同銷售收入和其他視同銷售收入，鑒證時應(yīng)關(guān)注：
    （一）執(zhí)行企業(yè)會計制度的被鑒證人，發(fā)生的非貨幣性交易，或?qū)⒇浳?、財產(chǎn)、勞務(wù)用于對外捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利獎勵或利潤分配等用途的，會計上不作銷售處理而按成本轉(zhuǎn)賬，稅收上作為視同銷售收入處理，應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整。
    （二）執(zhí)行會計準(zhǔn)則的被鑒證人，對未同時滿足該項交換具有商業(yè)實質(zhì)和換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠地計量等兩個條件的非貨幣性資產(chǎn)交換，以換出資產(chǎn)的賬面價值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費作為換入資產(chǎn)的成本，會計上不確認(rèn)損益，稅收上作為視同銷售收入處理，應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整。
    （四）按稅法規(guī)定的計稅價格，確認(rèn)視同銷售收入金額。第十六條 鑒證人投資收益納稅調(diào)整項目應(yīng)關(guān)注：
    （一）與上期投資收益比較，結(jié)合交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資、長期股權(quán)投資等賬戶變動情況，分析本期投資收益是否存在異?，F(xiàn)象，如有應(yīng)查明原因，并作適當(dāng)處理。
    （二）對成本法核算下收到收益，應(yīng)查驗并取證被投資單位會計報表、董事會利潤分配決議并審查是否與投資匹配。
    （三）關(guān)注 “長期股權(quán)投資”、“短期投資”、“銀行存款”、“無形資產(chǎn)”、“固定資產(chǎn)”、“存貨”等明細(xì)賬與有關(guān)憑證及簽訂的投資合同與協(xié)議，審核納稅人對外投資的方式和金額，了解該企業(yè)對投資單位是否擁有控制權(quán)，核算投資收益的方法是否符合稅法的有關(guān)規(guī)定。
    （四）納稅人已實現(xiàn)的收益是否計入投資收益賬戶，有無利潤分配分回實物直接計入存貨等賬戶，未按同類商品市價或其銷售收入計入投資收益的情形。
    （五）納稅人以非貨幣性資產(chǎn)對外投資或向投資方分配，是否按銷售和投資或銷售和分配處理。
    （六）國外的投資收益匯回是否存在重大限制，若存在重大限制，應(yīng)說明原因
    （七）轉(zhuǎn)讓、出售股票、債券的交易憑證是否真實、合法，會計處理是否正確；
    （九）檢查是否存在免稅的投資收益或其他應(yīng)納稅調(diào)整的項目，并作出記錄。第十七條 鑒證未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)的收入應(yīng)關(guān)注：
    （四）執(zhí)行會計準(zhǔn)則的被鑒證人，補(bǔ)貼收入不屬于本鑒證項目；
    （五）會計上按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)的利息、租金、特許權(quán)使用費等收入，稅法按收付實現(xiàn)制確認(rèn)形成的暫時性差異或時間性差異，應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整。
    第十八條 鑒證按權(quán)益法核算長期股權(quán)投資對初始投資成本調(diào)整確認(rèn)收益應(yīng)關(guān)注：
    （三）根據(jù)納稅申報表填報說明的規(guī)定，執(zhí)行企業(yè)會計制度的被鑒證人，不涉及本鑒證項目。第十九條 鑒證交易性金融資產(chǎn)初始投資調(diào)整應(yīng)關(guān)注：
    （二）執(zhí)行企業(yè)會計制度的被鑒證人不涉及本鑒證項目。
    第二十條 公允價值變動凈損益包括：公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)、公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債和投資性房地產(chǎn)等資產(chǎn)公允價值變動凈損益。鑒證時應(yīng)關(guān)注：
    （二）執(zhí)行企業(yè)會計制度的被鑒證人不涉及本鑒證項目。
    第二十一條 不征稅收入包括：財政撥款、行政事業(yè)性收費、政府性基金和其他。鑒證時應(yīng)關(guān)注：
    （一）確認(rèn)為不征稅收入是否符合稅法規(guī)定的條件；
    （二）關(guān)注專項用途財政性資金五年內(nèi)的使用情況，并對滿五年內(nèi)未使用資金應(yīng)進(jìn)行調(diào)整；
    （三）不征稅收入用于支出形成的資本，在資產(chǎn)類調(diào)整項目中進(jìn)行調(diào)整。第二十二條 鑒證不符合稅收規(guī)定的銷售折扣、折讓和退回應(yīng)關(guān)注：
    （五）取得銷售折扣、折讓有關(guān)的協(xié)議、會計憑證、計算資料等證據(jù)；
    （六）對不符合稅收規(guī)定的銷售折扣和折讓的鑒證結(jié)論，應(yīng)進(jìn)行說明，如事實根據(jù)、證明證據(jù)、稅法依據(jù)和鑒證過程。
    第二十三條 鑒證“收入類調(diào)整項目——其他”應(yīng)關(guān)注：
    （一）除上述項目之外的收入類調(diào)整項目。
    （二）執(zhí)行企業(yè)會計制度的被鑒證人攤銷股權(quán)投資差額的納稅調(diào)整屬于本鑒證項目。第二十四條 應(yīng)依據(jù)稅收規(guī)定，鑒證扣除類調(diào)整項目，重點鑒證扣除類納稅調(diào)整項目的鑒證年度發(fā)生情況、會計核算情況、納稅調(diào)整金額確認(rèn)情況。鑒證時可以采取下列方法：
    （二）依據(jù)國家統(tǒng)一會計制度，評價扣除類調(diào)整事項的賬載金額的準(zhǔn)確性；
    （三）依據(jù)稅法和國家統(tǒng)一會計制度，確認(rèn)稅收金額與賬載金額的差異；
    （四）依據(jù)稅法，審核確認(rèn)扣除類調(diào)整金額。
    第二十五條 視同銷售成本包括非貨幣性交易視同銷售成本，貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)視同銷售成本和其他視同銷售成本。鑒證時應(yīng)關(guān)注：
    （一）執(zhí)行企業(yè)會計制度的被鑒證人，發(fā)生的非貨幣性交易，或?qū)⒇浳?、財產(chǎn)、勞務(wù)用于對外捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利獎勵或利潤分配等用途的，會計上不作銷售處理而按成本轉(zhuǎn)賬，應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整作為視同銷售成本處理。
    （二）執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則的被鑒證人，對未同時滿足該項交換具有商業(yè)實質(zhì)和換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠地計量等兩個條件的非貨幣性資產(chǎn)交換，以換出資產(chǎn)的賬面價值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費作為換入資產(chǎn)的成本，會計上不確認(rèn)損益，應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整作為視同銷售成本處理。
    （四）根據(jù)處置資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)確認(rèn)視同銷售成本金額，并關(guān)注處置資產(chǎn)賬面價值和應(yīng)轉(zhuǎn)回的以前年度計提減值準(zhǔn)備。
    第二十六條 鑒證工資薪金支出應(yīng)關(guān)注：
    （二）取得個人所得稅扣繳憑證，確認(rèn)工資薪金支出個人所得稅的代扣代繳情況；
    （三）發(fā)生、發(fā)放工資薪金，未按國家統(tǒng)一會計制度進(jìn)行核算的，應(yīng)作為會計差錯處理；
    （四）按稅法規(guī)定的工資薪金支出范圍，確認(rèn)工資薪金支出“稅收金額”；
    （五）鑒證有無將外部人員勞務(wù)費作為工資薪金支出的情況，有無將屬于福利費性質(zhì)的補(bǔ)貼計入工資核算的情況。
    第二十七條 鑒證職工福利費支出應(yīng)關(guān)注：
    （一）按稅法規(guī)定評價職工福利費列支的內(nèi)容及核算方法；
    （二）未通過應(yīng)付福利費或應(yīng)付職工薪酬賬戶核算的福利費支出，應(yīng)作為會計差錯處理；
    （四）根據(jù)稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)，確認(rèn)職工福利費支出的稅收金額；
    （五）對工資薪金發(fā)生納稅調(diào)整的，應(yīng)相應(yīng)調(diào)整職工福利費的計算基數(shù)。第二十八條 鑒證職工教育經(jīng)費支出應(yīng)關(guān)注：
    （一）軟件生產(chǎn)企業(yè)等特殊行業(yè)，職工培訓(xùn)費允許全額稅前扣除，不需要進(jìn)行納稅調(diào)整；
    （三）根據(jù)納稅申報資料，確認(rèn)以前年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除額和結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除額；
    （四）根據(jù)稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)，確認(rèn)職工教育經(jīng)費稅收金額；
    （五）對工資薪金發(fā)生納稅調(diào)整的，應(yīng)相應(yīng)調(diào)整職工教育經(jīng)費的計算基數(shù)。第二十九條 鑒證工會經(jīng)費支出應(yīng)關(guān)注：
    （一）工會經(jīng)費當(dāng)年不允許稅前扣除的部分，不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除；
    （二）會計上計提未實際撥繳的工會經(jīng)費，不允許稅前扣除；
    （三）根據(jù)稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)和撥繳憑證，確認(rèn)工會經(jīng)費稅收金額；
    （四）對工資薪金發(fā)生納稅調(diào)整的，應(yīng)相應(yīng)調(diào)整工會經(jīng)費的計算基數(shù)。第三十條 鑒證各類基本社會保障性繳款應(yīng)關(guān)注：
    （二）補(bǔ)充養(yǎng)老保險、補(bǔ)充醫(yī)療保險不屬于本鑒證項目；
    （三）住房公積金不屬于本鑒證項目；
    （四）取得社會保障部門為繳存職工發(fā)放的繳存各項社會保障性繳款的有效憑證；
    （六）對工資薪金發(fā)生納稅調(diào)整的，應(yīng)相應(yīng)調(diào)整各類社會保障性繳款的計算基數(shù)。第三十一條 鑒證住房公積金應(yīng)關(guān)注：
    （二）根據(jù)國家規(guī)定的范圍、標(biāo)準(zhǔn)和實際繳納情況，鑒證確認(rèn)住房公積金稅收金額；
    （三）對工資薪金發(fā)生納稅調(diào)整的，應(yīng)相應(yīng)調(diào)整住房公積金的計算基數(shù)。第三十二條 鑒證補(bǔ)充養(yǎng)老保險、補(bǔ)充醫(yī)療保險應(yīng)關(guān)注：
    （一）對工資薪金發(fā)生納稅調(diào)整的，應(yīng)相應(yīng)調(diào)整補(bǔ)充養(yǎng)老保險、補(bǔ)充醫(yī)療保險的計算基數(shù)；
    （三）根據(jù)國家規(guī)定的范圍、標(biāo)準(zhǔn)和實際繳納情況，鑒證確認(rèn)補(bǔ)充養(yǎng)老保險、補(bǔ)充醫(yī)療保險的稅收金額。
    第三十三條 鑒證業(yè)務(wù)招待費支出應(yīng)關(guān)注：
    （一）業(yè)務(wù)招待費扣除限額的計算基數(shù)，包括營業(yè)收入和視同銷售收入；
    （二）審核業(yè)務(wù)招待費的真實性；
    （三）對在業(yè)務(wù)招待費項目之外列支的招待費，應(yīng)按會計差錯處理；
    （四）根據(jù)稅法規(guī)定的銷售（營業(yè)）收入額范圍、計算比例和發(fā)生額扣除比例，鑒證確認(rèn)業(yè)務(wù)招待費支出稅收金額。
    第三十四條 鑒證廣告費與業(yè)務(wù)宣傳費支出應(yīng)關(guān)注：
    （一）廣告費與業(yè)務(wù)宣傳費支出的計算基數(shù)，包括營業(yè)收入和視同銷售收入；
    （二）不同行業(yè)廣告費與業(yè)務(wù)宣傳費支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)和稅前扣除范圍的特殊規(guī)定；
    （三）根據(jù)納稅申報資料，確認(rèn)本年扣除的以前年度結(jié)轉(zhuǎn)額和本年結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除額；
    （五）廣告性質(zhì)贊助支出作為業(yè)務(wù)宣傳費稅前扣除。第三十五條 鑒證捐贈支出應(yīng)關(guān)注：
    （二）取得公益性社會團(tuán)體或者縣級以上人民政府及其部門開具的公益性捐贈票據(jù)；
    （四）本鑒證項目僅針對公益救濟(jì)性捐贈支出，不包括廣告性贊助支出和非公益救濟(jì)性捐贈支出。
    第三十六條 鑒證利息支出應(yīng)關(guān)注：
    （一）本鑒證項目只涉及被鑒證人向非金融企業(yè)借款而發(fā)生的利息支出；
    （二）取得金融企業(yè)同期同類貸款利率有關(guān)的證據(jù)資料，確認(rèn)利息支出的稅收金額；
    （三）固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)在購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費用應(yīng)當(dāng)資本化，經(jīng)過12個月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)存貨在建造期間發(fā)生的合理的借款費用應(yīng)當(dāng)資本化，對未按規(guī)定資本化的借款費用應(yīng)按會計差錯處理。第三十七條 鑒證罰金、罰款和被沒收財物的損失應(yīng)關(guān)注：
    （二）取得罰沒機(jī)關(guān)開具的罰金、罰款和被沒收財物的有效憑證；
    （三）對被鑒證人發(fā)生的罰金、罰款和被沒收財物的損失，會計上允許計入當(dāng)期損益，稅收上不允許稅前扣除應(yīng)全額進(jìn)行納稅調(diào)整。第三十八條 鑒證稅收滯納金、加收利息應(yīng)關(guān)注：
    （一）取得稅收滯納金繳款書、加收利息繳款書；
    （二）對被鑒證人發(fā)生的稅收滯納金、加收利息，會計上允許計入當(dāng)期損益，稅收上不允許稅前扣除應(yīng)全額進(jìn)行納稅調(diào)整。第三十九條 鑒證贊助支出應(yīng)關(guān)注：
    （一）公益性捐贈不屬于本鑒證項目；
    （二）廣告性贊助支出不屬于本鑒證項目；
    （三）被鑒證人實際發(fā)生的公益性捐贈和廣告性贊助支出以外的贊助支出，會計上允許計入當(dāng)期損益，稅收上不允許稅前扣除應(yīng)全額進(jìn)行納稅調(diào)整。
    第四十條 鑒證與未實現(xiàn)融資收益相關(guān)在當(dāng)期確認(rèn)的財務(wù)費用應(yīng)關(guān)注：
    （一）執(zhí)行企業(yè)會計制度的被鑒證人不涉及本鑒證項目；
    （二）執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則的被鑒證人，會計上采用實際利率法分期攤銷未確認(rèn)融資費用計入財務(wù)費用，稅收上不允許稅前扣除應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整。第四十一條 鑒證傭金和手續(xù)費支出應(yīng)關(guān)注：
    （一）不同類型企業(yè)，傭金和手續(xù)費支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)不一致;
    （二）非轉(zhuǎn)賬支付不得扣除、證券承銷機(jī)構(gòu)的手續(xù)費及傭金不得扣除；
    （四）已計入相關(guān)資產(chǎn)的手續(xù)費及傭金支出應(yīng)通過折舊、攤銷分期扣除，不屬于本鑒證項目。第四十二條 鑒證與取得收入無關(guān)的支出應(yīng)關(guān)注：
    （二）企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的支出，是指與取得收入直接相關(guān)的支出。第四十三條 鑒證其他扣除類調(diào)整項目應(yīng)關(guān)注：除上述項目之外的扣除類調(diào)整項目。
    （一）不符合規(guī)定的票據(jù)屬于本鑒證項目；
    （二）不征稅收入用于支出所形成的費用不屬于本鑒證項目。
    第四十四條 鑒證資產(chǎn)類調(diào)整項目，應(yīng)當(dāng)包括：資產(chǎn)折舊攤銷、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金、資產(chǎn)損失、其他。
    （一）資產(chǎn)折舊攤銷的鑒證，可以采取下列方法：
    4.企業(yè)轉(zhuǎn)讓或者以其他方式處置資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)鑒證其申報扣除的資產(chǎn)凈值。
    （二）資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金的鑒證，可以采取下列方法：
    3.依據(jù)會計核算的本期轉(zhuǎn)回額和本期計提額與稅法規(guī)定允許稅前扣除的準(zhǔn)備金支出額進(jìn)行分析對比，確認(rèn)納稅調(diào)增金額和調(diào)減金額。
    （三）資產(chǎn)損失鑒證執(zhí)行企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除鑒證業(yè)務(wù)執(zhí)業(yè)規(guī)范。
    第四十五條 特殊事項調(diào)整項目，包括：企業(yè)重組、政策性搬遷、特殊行業(yè)準(zhǔn)備金、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)計算的納稅調(diào)整額、其他。除上述債務(wù)重組所得可以分期確認(rèn)應(yīng)納稅所得額的企業(yè)重組外，其他涉及資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)與會計核算成本差異調(diào)整的企業(yè)重組，不屬于特殊事項調(diào)整項目，屬于資產(chǎn)類調(diào)整項目。
    （一）企業(yè)重組的鑒證，可以采取下列方法：
    2.計算一般性稅務(wù)處理的賬載金額、稅收金額、納稅調(diào)整金額； 3.計算特殊性稅務(wù)處理的賬載金額、稅收金額、納稅調(diào)整金額。
    （二）政策性搬遷的鑒證，可以采取下列方法：
    1.確認(rèn)鑒證年度搬遷收入、搬遷支出、搬遷所得或損失的發(fā)生情況；
    2.確認(rèn)應(yīng)計入鑒證年度應(yīng)納稅所得額的搬遷所得或損失、計入當(dāng)期損益的搬遷收益或損失、以前年度搬遷損失當(dāng)期扣除金額、納稅調(diào)整金額。
    （三）特殊行業(yè)準(zhǔn)備金的鑒證，可以采取下列方法：
    2.計算特殊行業(yè)準(zhǔn)備金賬載金額、稅收金額、納稅調(diào)整金額。
    2.計算銷售未完工產(chǎn)品預(yù)計毛利額的稅收金額和納稅調(diào)整金額；
    6.確認(rèn)轉(zhuǎn)回實際發(fā)生的營業(yè)稅金及附加、土地增值稅的稅收金額和納稅調(diào)整金額。第四十六條 特別納稅調(diào)整項目的鑒證，應(yīng)當(dāng)采取下列方法：
    （一）依據(jù)稅法，結(jié)合被鑒證人的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營情況、行業(yè)特點和企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理制度，識別企業(yè)的特別納稅調(diào)整事項。
    （三）依據(jù)國家稅務(wù)總局發(fā)布的特別納稅調(diào)整規(guī)定，確認(rèn)被鑒證人本年度應(yīng)當(dāng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
    第四十七條 其他納稅調(diào)整項目的鑒證，應(yīng)采取下列方法：
    （三）對被鑒證人會計核算有關(guān)原始憑證不符合合法有效憑證條件的，應(yīng)進(jìn)行記錄并考慮調(diào)整納稅申報事項。
    第四十八條 鑒證稅收優(yōu)惠項目，應(yīng)當(dāng)包括免稅收入、減計收入、加計扣除、減免所得額、減免所得稅額、抵扣應(yīng)納稅所得額、抵免所得稅額等。鑒證時可以采取下列方法：
    （四）依據(jù)稅法，審核被鑒證人同時從事不同企業(yè)所得稅待遇的項目，是否單獨計算所得并合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間費用。
    第四十九條 鑒證彌補(bǔ)虧損類項目，包括：納稅調(diào)整后所得、合并分立轉(zhuǎn)入（轉(zhuǎn)出）可彌補(bǔ)的虧損額、當(dāng)年可彌補(bǔ)的虧損額、以前年度虧損已彌補(bǔ)額、本年度實際彌補(bǔ)的以前年度虧損額、可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損額。鑒證時可以采取下列方法：
    （三）依據(jù)稅法，確認(rèn)當(dāng)年可彌補(bǔ)的所得額、本年度實際彌補(bǔ)的以前年度虧損額和可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損額。
    第五十條 鑒證本年應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額項目，應(yīng)當(dāng)包括實際應(yīng)納所得稅額、累計實際已預(yù)繳的所得稅額、匯總納稅的總機(jī)構(gòu)所屬分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟念A(yù)繳稅額。鑒證時可以采取下列方法：
    （二）確認(rèn)以前年度多繳的所得稅額在本年抵減額；
    （三）確認(rèn)以前年度應(yīng)繳未繳在本年度入庫所得稅額；
    （四）確認(rèn)本年度應(yīng)補(bǔ)（退）的所得稅額。被鑒證人本年度發(fā)生被稅務(wù)稽（檢）查、納稅評估、會計信息質(zhì)量抽查、審計機(jī)關(guān)審計而發(fā)生企業(yè)所得稅退補(bǔ)事項的，應(yīng)當(dāng)區(qū)分所得稅額的所屬年度。
    第五十一條 實行企業(yè)所得稅匯總納稅的企業(yè)，鑒證時可以采取下列方法：
    （一）審核確認(rèn)匯總納稅的分支機(jī)構(gòu)是否符合稅法規(guī)定的匯總范圍；
    （三）審核分支機(jī)構(gòu)所得稅預(yù)繳情況。
    第四章 年度納稅申報鑒證證據(jù)
    第五十二條 取得與鑒證事項相關(guān)的、能夠支持所得稅年度申報鑒證報告的鑒證證據(jù)，根據(jù)基本準(zhǔn)則的規(guī)定，審查判斷證據(jù)的真實性、合法性、相關(guān)性。
    第五十三條 鑒證人在調(diào)查被鑒證人的下列情況時，應(yīng)取得有關(guān)鑒證材料：
    （四）鑒證年度的重大經(jīng)濟(jì)交易事項調(diào)查，包括企業(yè)重組、對外投融資等。第五十四條 鑒證人對被鑒證人利潤總額的確認(rèn)，應(yīng)當(dāng)取得下列鑒證材料：
    （一）已經(jīng)其他中介機(jī)構(gòu)審計的財務(wù)報表或者鑒證人延伸鑒證取得的、構(gòu)成財務(wù)報表基礎(chǔ)的會計數(shù)據(jù)信息；有關(guān)監(jiān)管部門、其他中介機(jī)構(gòu)出具的審計（檢查）結(jié)論或者建議書、會計信息質(zhì)量抽查結(jié)論等。
    （三）鑒證人采取適當(dāng)?shù)蔫b證方法對利潤總額事實方面、會計方面、稅收方面進(jìn)行審核獲取的有關(guān)信息或資料。
    第五十五條 鑒證人對被鑒證人納稅調(diào)整增加額和納稅調(diào)整減少額的確認(rèn)，應(yīng)當(dāng)取得下列鑒證材料：
    （五）房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)售收入在事實方面、會計方面以及稅收金額方面的有關(guān)信息或資料；
    （六）被鑒證人特別納稅調(diào)整項目在事實方面、稅收方面的有關(guān)信息或資料。第五十六條 對被鑒證人境外所得稅收抵免項目實施鑒證，應(yīng)當(dāng)取得下列鑒證材料：
    （一）境外企業(yè)注冊及股東情況法律文件資料；
    （三）企業(yè)管理當(dāng)局就境外所得、分配的決策資料；
    （四）境外被投資人、境外不具有獨立納稅地位的分支機(jī)構(gòu)財務(wù)會計報告、利潤分配決議；
    （七）前任注冊稅務(wù)師對境外虧損彌補(bǔ)及前五年境外所得已繳稅款未抵免余額的鑒證意見；
    （八）根據(jù)合同及其他證據(jù)，鑒證未在境外設(shè)立機(jī)構(gòu)而發(fā)生的境外交易收入實現(xiàn)時間、相關(guān)扣除項目是否符合稅法規(guī)定。
    第五十七條 鑒證人對被鑒證人發(fā)生的實際資產(chǎn)損失和法定資產(chǎn)損失實施鑒證時，應(yīng)當(dāng)取得具有法律效力的外部證據(jù)和特定事項的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)。
    第五十八條 鑒證人應(yīng)當(dāng)及時對制定的計劃、實施的程序、獲取的證據(jù)以及得出的結(jié)論作出記錄，按照執(zhí)業(yè)規(guī)范的要求，編制、使用和保存企業(yè)所得稅年度申報鑒證業(yè)務(wù)工作底稿（以下簡稱“工作底稿”）。
    第五十九條 鑒證人在企業(yè)所得稅年度申報鑒證實施過程中，可以采信其他事務(wù)所對企業(yè)財產(chǎn)損失等與企業(yè)所得稅年度申報相關(guān)事項作出的鑒證意見。
    第五章 年度納稅申報鑒證報告
    第六十條 鑒證人完成約定鑒證事項后，由項目負(fù)責(zé)人編制所得稅年度申報鑒證報告（以下簡稱“鑒證報告”）。
    第六十一條 鑒證報告經(jīng)業(yè)務(wù)質(zhì)量復(fù)核后，由執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)的注冊稅務(wù)師、項目負(fù)責(zé)人及所長簽名、蓋章并加蓋事務(wù)所印章后對外出具。
    鑒證人使用數(shù)字證書電子簽名后的電子版鑒證報告，具有與紙質(zhì)鑒證報告相同的法律效力。鑒證人正式出具鑒證報告前，應(yīng)就擬出具的鑒證報告有關(guān)內(nèi)容的表述與被鑒證人進(jìn)行溝通。鑒證報告應(yīng)當(dāng)注明報告日期。報告日期不應(yīng)早于注冊稅務(wù)師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徍俗C據(jù)，形成鑒證結(jié)論的日期。
    第六十二條 鑒證人在鑒證中發(fā)現(xiàn)有對被鑒證人所得稅年度納稅申報有重要影響的事項，應(yīng)在鑒證報告或報告說明中予以披露。
    對于鑒證中發(fā)現(xiàn)的文件規(guī)定不明確的事宜，應(yīng)在報告中說明。第六十三條 出具鑒證報告時應(yīng)編制報告說明，主要內(nèi)容如下：
    （一）被鑒證人基本情況
    （二）被鑒證人執(zhí)行的主要會計政策情況
    （三）鑒證過程的情況說明
    （四）重大交易情況說明
    第六章 附則
    第六十四條 本規(guī)則自2015年7月1日起執(zhí)行。
    企業(yè)所得稅納稅心得體會篇十七
    在遵循稅收法律、法規(guī)的情況下，為實現(xiàn)企業(yè)價值最大化或股東權(quán)益最大化，在法律許可的范圍內(nèi)，企業(yè)自行或委托代理人，通過對經(jīng)營、投資、理財?shù)仁马椀陌才藕筒邉?，充分利用稅法所提供的一切?yōu)惠，對多種納稅方案進(jìn)行優(yōu)化選擇的一種財務(wù)管理活動。下面是小編為大家?guī)淼钠髽I(yè)所得稅的納稅籌劃策略，歡迎閱讀。
    根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，納稅人身份分為“居民企業(yè)”和“非居民企業(yè)”概念，以法人主體為標(biāo)準(zhǔn)納稅。居民企業(yè)承擔(dān)全面納稅義務(wù)，就其境內(nèi)外全部所得納 稅;非居民企業(yè)承擔(dān)有限納稅義務(wù)，僅就其來源于境內(nèi)的所得納稅。并且采用了注冊地和實際管理機(jī)構(gòu)所在地相結(jié)合的雙重標(biāo)準(zhǔn)來判斷居民企業(yè)和非居民企業(yè)。注冊 地標(biāo)準(zhǔn)較易確定，因此，籌劃的關(guān)鍵是實際管理機(jī)構(gòu)所在地。實際管理機(jī)構(gòu)一般以股東大會的場所、董事會的場所及行使指揮監(jiān)督權(quán)力的場所等來綜合判斷。《企業(yè) 所得稅法實施條例》將其定義為對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、人員、賬務(wù)、財產(chǎn)等實施實質(zhì)性全面管理和控制的機(jī)構(gòu)。
    收入確認(rèn)金額是在確認(rèn)收入的基礎(chǔ)上解決金額多少的問題。商品銷售收入的金額一般應(yīng)根據(jù)企業(yè)與購貨方簽訂的合同或協(xié)議金額確定，無合同和協(xié)議的，應(yīng)按購銷 雙方都同意或都能接受的價格確定;提供勞務(wù)的總收入，一般按照企業(yè)與接受勞務(wù)方簽訂的合同或協(xié)議的金額確定，如根據(jù)實際情況需要增加或減少交易總額的，企 業(yè)應(yīng)及時調(diào)整合同總收入;讓渡資產(chǎn)使用權(quán)中的金融企業(yè)利息收入應(yīng)根據(jù)合同或協(xié)議規(guī)定的存、貸款利息確定;使用費收入按企業(yè)與其資產(chǎn)使用者簽訂的合同或協(xié)議 確定。
    但是，在收入計量中，還經(jīng)常存在各種收入抵免因素，這就給企業(yè)在保證收入總體不受較大影響的前提下，提供了稅收籌劃的空 間。如各種商業(yè)折讓、銷售退回，出口商品銷售中的外國運費、裝卸費、保險費、傭金等于實際發(fā)生時沖減了銷售收入。因此，在計算商品銷售收入中應(yīng)盡可能考慮 這些抵免因素，以減少計稅基數(shù)，降低稅負(fù)。
    (1)工資薪金、職工福利費、職工教育經(jīng) 費的籌劃。企業(yè)發(fā)生的職工福利費、工會經(jīng)費、教育經(jīng)費按標(biāo)準(zhǔn)扣除，未超過標(biāo)準(zhǔn)的按實際數(shù)扣除，超過標(biāo)準(zhǔn)的只能按標(biāo)準(zhǔn)扣除。因此，在準(zhǔn)確確定工資、薪金合理 性的基礎(chǔ)上，盡可能多的列支工資薪金的支出，超支的福利可以以工資薪金的形式發(fā)放，工資總額增加，按工資標(biāo)準(zhǔn)計提的職工福利費、工會經(jīng)費、教育經(jīng)費準(zhǔn)予扣 除的金額也會隨之增加，因而在減少所得稅稅負(fù)的同時還可以增加職工的教育和培訓(xùn)機(jī)會，改善職工福利，提高職工工作積極性。
    (2) 業(yè)務(wù)招待費的籌劃。依照現(xiàn)行的企業(yè)所得稅法，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收 入的0.5%。其中，當(dāng)年銷售(營業(yè))收入還包括《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第25條規(guī)定的視同銷售(營業(yè))收入額，設(shè)定了雙重標(biāo)準(zhǔn)。稅法對 這兩個條件采用的是孰低原則。也就是說，企業(yè)發(fā)生的招待費，其中40%是肯定要交稅的，而剩下的60%，還要看其是否超過了營業(yè)額的0.5%。如果超出 了，要就超出部分繳稅。因此，企業(yè)應(yīng)避免招待費的過度支出。
    (3)廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的籌劃?！镀髽I(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生 的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除;超出部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以 后的納稅年度扣除。雖然超出部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除，但扣除時間是多長，要看企業(yè)以后的經(jīng)營情況，是一個不確定的因素。因此，從籌劃的`角度考慮，支出應(yīng) 盡量在限額內(nèi)。
    稅法將企業(yè)的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費進(jìn)行合并按規(guī)定比例稅前扣除，那么企業(yè)的部分業(yè)務(wù)宣傳可以將自行生產(chǎn)或委托加工的印有企業(yè)標(biāo)志的禮品、紀(jì)念品當(dāng)作禮品贈送給客戶，既達(dá)到廣告的目的，同時又可以降低成本。
    (4)對外捐贈的籌劃。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除。年度利潤總額，是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會計制度 的規(guī)定計算的年度會計利潤。雖說是限額扣除，但由于會計利潤是以會計準(zhǔn)則為標(biāo)準(zhǔn)計算得來的，可調(diào)控的空間比應(yīng)納稅所得額大;另外，企業(yè)也可以結(jié)合自身情 況，適度進(jìn)行捐贈，這樣既會對社會作出貢獻(xiàn)，同時也可以擴(kuò)大企業(yè)知名度，樹立良好形象和聲譽(yù)，為企業(yè)產(chǎn)品的銷售和拓展市場都有積極的作用。
    現(xiàn)行的企業(yè)所得稅法將內(nèi)外資企業(yè)所得稅率統(tǒng)一為25%，比原暫行條例的規(guī)定低8個百分點。除此之外，實施細(xì)則中規(guī)定有兩檔優(yōu)惠稅率分別為15%和20%。因此，企業(yè)可以根據(jù)自身情況，選擇最適合自己的企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃方案。
    小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不 超過3000萬元;其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。所以，小企業(yè)可以考慮調(diào)整企業(yè)從業(yè)人 數(shù)、資產(chǎn)總額和年度應(yīng)納稅所得額，使其符合小型微利企業(yè)的條件，從而適用20%的低稅率。
    國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)是指擁有核心自主知識產(chǎn)權(quán)，同時符合下列條件的企業(yè)：產(chǎn)品(服務(wù))屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍;研究 開發(fā)費用占銷售收入的比例不低于規(guī)定比例;高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占企業(yè)總收入的比例不低于規(guī)定比例;科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于規(guī)定比例;高 新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法規(guī)定的其他條件。據(jù)此規(guī)定，高新技術(shù)企業(yè)可以考慮調(diào)整企業(yè)的產(chǎn)品(服務(wù))范圍、提高研究開發(fā)費用占銷售收入的比例、高新技術(shù)產(chǎn)品 (服務(wù))收入占企業(yè)總收入的比例和科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例等，使其成為國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，從而適用15%的低稅率。
    民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分，可以由民族自治地方的自治機(jī)關(guān)決定減征或者免征。因此民族自治地方的企業(yè)應(yīng)積極爭取民族自治地方自治機(jī)關(guān)的支持，以享受減征或者免征所得稅的優(yōu)惠。
    合理選擇企業(yè)享受減免稅優(yōu)惠年度，讓企業(yè)的優(yōu)惠年度分布于企業(yè)利潤最大年度，從而最大限度地節(jié)約稅款。對于新辦企業(yè)，如為年度中期開業(yè)，當(dāng)年實際生產(chǎn)經(jīng) 營不足6個月的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請選擇就當(dāng)年所得繳納企業(yè)所得稅，其減征、免征企業(yè)所得稅的執(zhí)行期限，可以推遲至下一年度計算。如果新創(chuàng)辦的符合減免 條件的企業(yè)當(dāng)年實際經(jīng)營不足6個月，而且能夠預(yù)測到第二年的經(jīng)濟(jì)效益較當(dāng)年好，則可以選擇第二年為免稅年度，這樣享受到的優(yōu)惠更大。
    改革開放以來，國家為了適應(yīng)各地區(qū)不同的情況，相繼對一些不同的地區(qū)制定了不同的稅收政策，從而為進(jìn)行投資地區(qū)的稅務(wù)籌劃提供了空間。投資者選擇投資地 點，除了考慮投資地點的硬環(huán)境等常規(guī)因素外，不同地點的稅收差異也應(yīng)作為考慮的重點。稅收作為最重要的經(jīng)濟(jì)杠桿，體現(xiàn)著國家的經(jīng)濟(jì)政策和稅收政策。因此投 資者應(yīng)選擇既能減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)又能使企業(yè)獲得最大經(jīng)濟(jì)效益的區(qū)域投資方案，作出投資決策。
    現(xiàn)行稅制對投資項目不同的納稅人制定了不同的稅收政策。國家實行稅收傾斜的企業(yè)類型有國家科委主管的高新技術(shù)企業(yè)、民政部門舉辦的福利企業(yè)、街道創(chuàng)辦的 福利生產(chǎn)單位、安置“四殘”人員的企業(yè)、水利部門舉辦的企業(yè)、農(nóng)業(yè)部門舉辦的企業(yè)等。同時，稅法還對下列產(chǎn)品實行稅收優(yōu)惠政策：對第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展項目，可 按產(chǎn)業(yè)政策在一定期限內(nèi)減征或免征所得稅;“老、少、邊、窮”地區(qū)的新辦企業(yè)，可在3年內(nèi)減征或免征所得稅;企業(yè)事業(yè)單位進(jìn)行技術(shù)轉(zhuǎn)讓，以及在技術(shù)轉(zhuǎn)讓過 程中發(fā)生的與技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)的所得，年凈收入在30萬元以下的，暫免征收所得稅。投資者應(yīng)綜合考慮目標(biāo)投資項目，結(jié)合稅收優(yōu) 惠政策，合理籌劃。
    企業(yè)所得稅納稅心得體會篇十八
    企業(yè)所得稅納稅申報鑒證業(yè)務(wù)指導(dǎo)意見（試行）
    為了規(guī)范注冊稅務(wù)師開展企業(yè)所得稅納稅申報鑒證業(yè)務(wù)，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則、《注冊稅務(wù)師涉稅鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則》（以下簡稱“基本準(zhǔn)則”）等有關(guān)稅收規(guī)章和規(guī)范性文件(以下簡稱稅法)的規(guī)定，制定本指導(dǎo)意見。
    第一章 納稅申報鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)備
    第一條 鑒證人承接鑒證業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)具備下列條件：
    （一）具有實施所得稅申報鑒證業(yè)務(wù)的能力；
    （二）質(zhì)量控制制度健全有效，能夠保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量；
    （三）能夠獲取有效證據(jù)以支持其結(jié)論，并出具書面鑒證報告；
    （四）能夠承擔(dān)執(zhí)業(yè)風(fēng)險。
    第二條 鑒證人承接鑒證業(yè)務(wù)前，應(yīng)當(dāng)初步了解業(yè)務(wù)環(huán)境，決定是否接受委托。
    業(yè)務(wù)環(huán)境包括：約定事項，委托目的，報告使用人的需求，被鑒證人遵從稅法的意識，被鑒證人的基本情況、國家統(tǒng)一會計制度執(zhí)行情況、內(nèi)部控制情況、重大經(jīng)濟(jì)交易事項等情況。
    第三條 鑒證人決定承接鑒證業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)與委托人簽訂業(yè)務(wù)約定書，并按照有關(guān)規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。
    第四條 鑒證人承接鑒證業(yè)務(wù)后，應(yīng)當(dāng)及時確定項目組及其負(fù)責(zé)人，并按照執(zhí)業(yè)規(guī)范的要求，編制業(yè)務(wù)計劃，組織業(yè)務(wù)實施。
    第二章 納稅申報鑒證業(yè)務(wù)實施
    第一節(jié) 收入類項目鑒證
    第五條 鑒證收入類項目，應(yīng)當(dāng)包括銷售貨物收入，提供勞務(wù)收入，轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入，股息、紅利等權(quán)益性投資收益，利息收入，租金收入，特許權(quán)使用費收入，接受捐贈收入和其他收入。
    收入類項目的鑒證，應(yīng)當(dāng)采取下列方法：
    （一）評價有關(guān)收入的內(nèi)部控制是否存在、有效且一貫遵守；
    （二）關(guān)注收入申報是否正確；
    （三）審核、確認(rèn)收入的分類；
    （四）審核收入確認(rèn)的條件是否恰當(dāng)；
    （五）確定收入確認(rèn)時間；
    （六）運用適當(dāng)技術(shù)手段，對收入的真實性、完整性進(jìn)行審核；
    （七）評價收入項目的會計核算和計量是否正確執(zhí)行國家統(tǒng)一會計制度；
    （八）評價特殊業(yè)務(wù)處理是否正確。
    第六條
    鑒證收入類調(diào)整項目，應(yīng)當(dāng)包括視同銷售收入，接受捐贈收入，不符合稅收規(guī)定的銷售折扣和折讓，未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)的收入，按權(quán)益法核算長期股權(quán)投資對初始投資成本調(diào)整確認(rèn)收益，按權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資持有期間的投資損益，特殊重組，一般重組，公允價值變動凈收益，確認(rèn)為遞延收益的政府補(bǔ)助，境外應(yīng)稅所得，不允許扣除的境外投資損失，不征稅收入，免稅收入，減計收入，減、免稅項目所得，抵扣應(yīng)納稅所得額及其他。
    收入類調(diào)整項目的鑒證，應(yīng)當(dāng)采取下列方法：
    （二）依據(jù)國家統(tǒng)一會計制度，評價收入類調(diào)整事項的賬載金額的準(zhǔn)確性；
    （三）依據(jù)稅法和國家統(tǒng)一會計制度，確認(rèn)稅收金額與賬載金額的差異；
    （四）依據(jù)稅法，審核確認(rèn)收入類調(diào)整金額。
    第二節(jié) 扣除類項目和彌補(bǔ)虧損類項目鑒證
    第七條 鑒證扣除類項目，應(yīng)當(dāng)包括企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的成本、費用、稅金、損失和其他支出。
    扣除類項目的鑒證，應(yīng)當(dāng)采取下列方法：
    （一）評價有關(guān)扣除項目的內(nèi)部控制是否存在、有效且一貫遵守；
    （二）根據(jù)合同（協(xié)議）、發(fā)票、付款憑證等，確定扣除項目發(fā)生的實際情況；
    （三）根據(jù)業(yè)務(wù)活動的類型，確認(rèn)扣除項目的特征；
    （四）選擇適用的扣除項目確認(rèn)條件；
    （五）確定扣除項目的確認(rèn)時間；
    （六）評價使用或者銷售存貨成本的計算方法；
    （七）抽查大額業(yè)務(wù)支出，評價其支出的合理性；
    （八）審核有關(guān)支出是否區(qū)分收益性支出和資本性支出；
    （十）根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定的計量方法，審核扣除項目的計量情況；
    （十一）審核企業(yè)不征稅收入用于支出所形成的費用或者財產(chǎn),是否已經(jīng)在稅前扣除或者計算對應(yīng)的折舊、攤銷已經(jīng)在稅前扣除。
    第八條 鑒證扣除類調(diào)整項目，應(yīng)當(dāng)包括視同銷售成本，工資薪金支出，職工福利費支出，職工教育經(jīng)費支出，工會經(jīng)費支出，業(yè)務(wù)招待費支出，廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，捐贈支出，利息支出，住房公積金，罰金、罰款和被沒收財物的損失，稅收滯納金，贊助支出，各類基本社會保障性繳款支出，補(bǔ)充養(yǎng)老保險、補(bǔ)充醫(yī)療保險，與未實現(xiàn)融資收益相關(guān)在當(dāng)期確認(rèn)的財務(wù)費用，與取得收入無關(guān)的支出，不征稅收入用于支出所形成的費用，加計扣除及其他。
    扣除類調(diào)整項目的鑒證，應(yīng)當(dāng)采取下列方法：
    （二）依據(jù)國家統(tǒng)一會計制度，評價扣除類調(diào)整事項的賬載金額的準(zhǔn)確性；
    （三）依據(jù)稅法和國家統(tǒng)一會計制度，確認(rèn)稅收金額與賬載金額的差異；
    （四）依據(jù)稅法，審核確認(rèn)扣除類調(diào)整金額。
    第九條 鑒證彌補(bǔ)虧損類項目，應(yīng)當(dāng)包括當(dāng)年可彌補(bǔ)的所得額、以前虧損彌補(bǔ)額、本實際彌補(bǔ)的以前虧損額、可結(jié)轉(zhuǎn)以后彌補(bǔ)額。
    彌補(bǔ)虧損類項目的鑒證，應(yīng)當(dāng)采取下列方法：
    （三）依據(jù)稅法，確認(rèn)當(dāng)年可彌補(bǔ)的所得額、本實際彌補(bǔ)的以前虧損額和可結(jié)轉(zhuǎn)以后彌補(bǔ)的虧損額。
    第三節(jié) 資產(chǎn)類項目鑒證
    第十條 鑒證資產(chǎn)類項目，應(yīng)當(dāng)包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期待攤費用、投資資產(chǎn)、存貨等。
    資產(chǎn)類項目的鑒證，應(yīng)當(dāng)采取下列方法：
    （四）依據(jù)稅法，確認(rèn)按照規(guī)定扣除的折舊、折耗、攤銷、準(zhǔn)備金后的資產(chǎn)凈值。
    第十一條 資產(chǎn)類項目折舊、攤銷、處置的鑒證，應(yīng)當(dāng)采取下列方法：
    （四）企業(yè)轉(zhuǎn)讓或者以其他方式處置資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)鑒證其申報扣除的資產(chǎn)凈值。
    第十二條 鑒證投資資產(chǎn)類項目，應(yīng)當(dāng)包括權(quán)益性投資資產(chǎn)和債權(quán)性投資資產(chǎn)。
    投資資產(chǎn)類項目的鑒證，應(yīng)當(dāng)采取下列方法：
    （一）依據(jù)稅法，結(jié)合被鑒證人的投資資產(chǎn)管理情況，重點關(guān)注投資資產(chǎn)中的長期股權(quán)投資以及公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，并關(guān)注金融負(fù)債。確認(rèn)長期股權(quán)投資的計稅基礎(chǔ)和長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得或損失；確認(rèn)公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的期初、期末計稅基礎(chǔ)。
    （二）依據(jù)國家統(tǒng)一會計制度，確認(rèn)長期股權(quán)投資或者債權(quán)投資的期初投資額、本增減投資額、會計核算方法、權(quán)益法核算對初始投資成本調(diào)整產(chǎn)生的收益、投資收益、投資損益；確認(rèn)長期股權(quán)或者債權(quán)投資轉(zhuǎn)讓的凈收入、會計成本、轉(zhuǎn)讓所得或損失。
    （三）依據(jù)稅法，確認(rèn)長期股權(quán)投資的股息紅利是免稅收入還是全額征稅收入，確認(rèn)長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得的凈收入、轉(zhuǎn)讓所得或損失。
    （四）確認(rèn)長期股權(quán)投資或者債權(quán)投資持有期間的股息紅利、利息的會計與稅收的差異金額；確認(rèn)長期股權(quán)投資或者債權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得或損失的會計與稅收的差異金額。
    第十三條 鑒證資產(chǎn)類調(diào)整項目，應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)損失，固定資產(chǎn)折舊，生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊，長期待攤費用的攤銷，無形資產(chǎn)攤銷，投資轉(zhuǎn)讓、處置所得，油氣勘探投資，油氣開發(fā)投資及其他。
    資產(chǎn)類調(diào)整項目的鑒證，應(yīng)當(dāng)采取下列方法：
    （二）依據(jù)被鑒證人資產(chǎn)損失、資產(chǎn)折舊攤銷納稅調(diào)整以及長期股權(quán)投資所得等情況，確定調(diào)增金額和調(diào)減金額。
    第四節(jié) 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金調(diào)整項目鑒證
    第十四條 鑒證資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金調(diào)整項目，應(yīng)當(dāng)包括壞（呆）賬準(zhǔn)備，存貨跌價準(zhǔn)備，持有至到期投資減值準(zhǔn)備，可供出售金融資產(chǎn)減值，短期投資跌價準(zhǔn)備，長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備，投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，在建工程（工程物資減值）準(zhǔn)備，生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，商譽(yù)減值準(zhǔn)備，貸款損失準(zhǔn)備，礦區(qū)權(quán)益減值及其他。
    資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金調(diào)整項目的鑒證，應(yīng)當(dāng)采取下列方法：
    （二）依據(jù)稅法，確認(rèn)允許稅前扣除的準(zhǔn)備金支出；
    （三）依據(jù)會計核算的本期轉(zhuǎn)回額和本期計提額與稅法規(guī)定允許稅前扣除的準(zhǔn)備金支出額進(jìn)行分析對比，確認(rèn)納稅調(diào)增金額和調(diào)減金額。
    第五節(jié) 特別納稅調(diào)整項目鑒證
    第十五條 特別納稅調(diào)整項目的鑒證，應(yīng)當(dāng)采取下列方法：
    （一）依據(jù)稅法，結(jié)合被鑒證人的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營情況、行業(yè)特點和企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理制度，識別企業(yè)的特別納稅調(diào)整事項。
    （三）依據(jù)國家稅務(wù)總局發(fā)布的特別納稅調(diào)整規(guī)定，確認(rèn)被鑒證人本應(yīng)當(dāng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
    第六節(jié) 企業(yè)境外所得稅收抵免項目鑒證
    第十六條 鑒證企業(yè)境外所得稅收抵免項目，應(yīng)當(dāng)包括境外所得分回情況、境外應(yīng)納稅所得額、分國(地區(qū))別的可抵免境外所得稅稅額、分國(地區(qū))別的境外所得稅的抵免限額等。
    企業(yè)境外所得稅收抵免項目的鑒證，應(yīng)當(dāng)采取下列方法：
    （一）確認(rèn)被鑒證人在應(yīng)納稅額中抵免其境外繳納的所得稅額是否符合稅法的規(guī)定；
    （二）確認(rèn)被鑒證人當(dāng)期實際可抵免分國（地區(qū)）別的境外所得稅稅額和抵免限額；
    （九）確認(rèn)被鑒證人抵免境外所得稅額后實際應(yīng)納的所得稅額。
    第七節(jié) 稅收優(yōu)惠項目鑒證
    第十七條 鑒證稅收優(yōu)惠項目，應(yīng)當(dāng)包括免稅收入、減計收入、加計扣除、減免所得額、減免所得稅額、抵扣應(yīng)納稅所得額、抵免所得稅額等。
    稅收優(yōu)惠項目的鑒證，應(yīng)當(dāng)采取下列方法：
    （四）依據(jù)稅法，審核被鑒證人同時從事不同企業(yè)所得稅待遇的項目，是否單獨計算所得并合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間費用。
    第八節(jié) 應(yīng)納所得稅額項目鑒證 第十八條 鑒證應(yīng)納所得稅額項目，應(yīng)當(dāng)包括實際應(yīng)納所得稅額、累計實際已預(yù)繳的所得稅額、匯總納稅的總機(jī)構(gòu)所屬分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟念A(yù)繳稅額、本年應(yīng)補(bǔ)（退）的所得稅額。
    應(yīng)納所得稅額項目的鑒證，應(yīng)當(dāng)采取下列方法：
    （二）確認(rèn)以前多繳的所得稅額在本年抵減額；
    （三）確認(rèn)以前應(yīng)繳未繳在本入庫所得稅額；
    （四）確認(rèn)本應(yīng)補(bǔ)（退）的所得稅額。被鑒證人本發(fā)生被稅務(wù)稽（檢）查、納稅評估、會計信息質(zhì)量抽查、審計機(jī)關(guān)審計而發(fā)生企業(yè)所得稅退補(bǔ)事項的，應(yīng)當(dāng)區(qū)分所得稅額的所屬。
    第十九條 實行企業(yè)所得稅匯總納稅的企業(yè)，其應(yīng)納所得稅額項目的鑒證，應(yīng)當(dāng)采取下列方法：
    （一）審核確認(rèn)匯總納稅的分支機(jī)構(gòu)是否符合稅法規(guī)定的匯總范圍；
    （三）審核分支機(jī)構(gòu)所得稅預(yù)繳情況。
    第三章 納稅申報鑒證證據(jù)
    第二十條 鑒證人從事所得稅申報鑒證業(yè)務(wù)，對通過不同途徑或方法取得的鑒證材料，應(yīng)當(dāng)按照執(zhí)業(yè)規(guī)范的要求，從證據(jù)資格和證明能力兩方面進(jìn)行證據(jù)確認(rèn)，取得與鑒證事項相關(guān)的、能夠支持所得稅申報鑒證報告的鑒證證據(jù)。
    第二十一條 鑒證人在調(diào)查被鑒證人的下列情況時，應(yīng)當(dāng)按照執(zhí)業(yè)規(guī)范的要求，取得有關(guān)鑒證材料：
    （四）鑒證的重大經(jīng)濟(jì)交易事項調(diào)查，包括企業(yè)重組、對外投融資等。
    第二十二條 鑒證人對被鑒證人利潤總額的確認(rèn)，應(yīng)當(dāng)取得下列鑒證材料：
    （一）已經(jīng)其他中介機(jī)構(gòu)審計的財務(wù)報表或者鑒證人延伸鑒證取得的、構(gòu)成財務(wù)報表基礎(chǔ)的會計數(shù)據(jù)信息；有關(guān)監(jiān)管部門、其他中介機(jī)構(gòu)出具的審計（檢查）結(jié)論或者建議書、會計信息質(zhì)量抽查結(jié)論等。
    （三）鑒證人采取適當(dāng)?shù)蔫b證方法對利潤總額事實方面、會計方面、稅收方面進(jìn)行審核獲取的有關(guān)信息或資料。
    第二十三條 鑒證人對被鑒證人納稅調(diào)整增加額和納稅調(diào)整減少額的確認(rèn)，應(yīng)當(dāng)取得下列鑒證材料：
    （五）房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)售收入在事實方面、會計方面以及稅收金額方面的有關(guān)信息或資料；
    （六）被鑒證人特別納稅調(diào)整項目在事實方面、稅收方面的有關(guān)信息或資料。
    第二十四條 對被鑒證人境外所得稅收抵免項目實施鑒證，應(yīng)當(dāng)取得下列鑒證材料：
    （一）境外企業(yè)注冊及股東情況法律文件資料；
    （三）企業(yè)管理當(dāng)局就境外所得、分配的決策資料；
    （四）境外被投資人、境外不具有獨立納稅地位的分支機(jī)構(gòu)財務(wù)會計報告、利潤分配決議；
    （七）前任注冊稅務(wù)師對境外虧損彌補(bǔ)及前五年境外所得已繳稅款未抵免余額的鑒證意見；
    （八）根據(jù)合同及其他證據(jù)，鑒證未在境外設(shè)立機(jī)構(gòu)而發(fā)生的境外交易收入實現(xiàn)時間、相關(guān)扣除項目是否符合稅法規(guī)定。
    第二十五條 鑒證人對被鑒證人發(fā)生的實際資產(chǎn)損失和法定資產(chǎn)損失實施鑒證時，應(yīng)當(dāng)取得具有法律效力的外部證據(jù)和特定事項的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)。
    稅務(wù)機(jī)關(guān)對被鑒證人資產(chǎn)損失有審查意見的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)的意見進(jìn)行確認(rèn)。
    第二十六條
    鑒證人應(yīng)當(dāng)及時對制定的計劃、實施的程序、獲取的證據(jù)以及得出的結(jié)論作出記錄，按照執(zhí)業(yè)規(guī)范的要求，編制、使用和保存企業(yè)所得稅申報鑒證業(yè)務(wù)工作底稿（以下簡稱“工作底稿”）。
    第四章 納稅申報鑒證報告
    第二十七條 鑒證人完成約定鑒證事項后，由項目負(fù)責(zé)人編制所得稅申報鑒證報告（以下簡稱“鑒證報告”）。
    第二十八條 鑒證報告經(jīng)業(yè)務(wù)質(zhì)量復(fù)核后，由執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)的注冊稅務(wù)師、項目負(fù)責(zé)人及所長簽名、蓋章并加蓋稅務(wù)師事務(wù)所印章后對外出具，并按稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定報備或者報送。
    鑒證人使用數(shù)字證書電子簽名后的電子版鑒證報告，具有與紙質(zhì)鑒證報告相同的法律效力。
    鑒證人正式出具鑒證報告前，應(yīng)就擬出具的鑒證報告有關(guān)內(nèi)容的表述與被鑒證人進(jìn)行溝通。
    第二十九條 鑒證人在鑒證中發(fā)現(xiàn)有對被鑒證人所得稅納稅申報有重要影響的事項，應(yīng)在鑒證報告或報告說明中予以披露；被鑒證人有所得稅扣繳義務(wù)而未履行的，鑒證人應(yīng)當(dāng)一并披露。
    鑒證中發(fā)現(xiàn)被鑒證人所得稅處理有與稅收法律法規(guī)不符行為，經(jīng)提醒被鑒證人仍未按其建議進(jìn)行調(diào)整或者改正的，鑒證人應(yīng)在出具的鑒證報告或報告說明中披露。