方案的制定需要充分的信息搜集和分析，以便更好地了解問題的本質和解決的方向。制定方案時，需要將可能存在的障礙和困難考慮在內。如果您正在為制定方案苦惱，不妨看看以下范文，或許能給您一些靈感。
審計方案范例篇一
為了加強對領導干部的管理和監(jiān)督，促進黨員領導干部廉潔從政，進一步發(fā)揮領導干部經濟責任審計在構建反腐倡廉體系中的作用，根據縣委辦、縣政府辦關于印發(fā)《20xx年黨風廉政建設和反工作任務分工表》的通知文件要求，結合我局的工作實際，特制訂本實施方案。
一、指導思想。
按照黨的十八大會議精神和中央政治局關于“八項規(guī)定”要求，堅持“積極穩(wěn)妥、量力而行、提高質量、防范風險”的經濟責任審計原則，充分發(fā)揮審計在監(jiān)督、考核、管理和任用領導干部，促進其正確履行職責，加強廉政建設和懲治等方面的重要作用。
二、工作目標和重點。
進一步貫徹黨的十八大提出的完善權力制約和監(jiān)督機制的要求，以增強黨的執(zhí)政能力，加強對權力的制約和監(jiān)督，正確評價領導干部履行經濟責任的情況，促進各級領導干部依法行政，樹立科學的發(fā)展觀和正確的政績觀，加強干部隊伍建設和廉政建設為目標。重點關注領導干部在落實科學發(fā)展觀，推動全縣經濟社會科學發(fā)展，遵守有關經濟法律法規(guī)，貫徹執(zhí)行黨和國家有關經濟工作的方針政策和決策部署，制定和執(zhí)行重大經濟決策以及與領導干部履行經濟責任有關的管理決策等活動情況。當前特別要關注領導干部落實中央“八項規(guī)定”，貫徹落實國務院《若干意見》，在贛南蘇區(qū)振興發(fā)展工作中廉潔從政的情況。
三、項目安排和審計內容。
根據縣委組織部的委托，積極穩(wěn)妥地搞好領導干部經濟責任審計。審計方式為領導干部任中審計和離任審計。如果離任審計數量較多，則不安排任中審計，如果離任審計數量較少，則按照組織部要求，有計劃地安排部分領導干部任中審計。
審計內容：一是以財政預算執(zhí)行和財務收支審計為主要途徑，重點關注領導干部所在部門、單位的內部控制制度是否完善;二是上級各項方針政策是否認真貫徹執(zhí)行，特別是貫徹落實蘇區(qū)振興發(fā)展有關政策是否堅決、有力;三是部門、單位內部是否堅持科學民主決策;四是領導干部對本部門、本單位各項財政性資金支出是否真實合法、支出結構是否合理、專項資金是否合法合規(guī)并有效利用。
五是“三公”經費的支出是否得到有效地控制等。揭示領導干部所在單位財政財務收支中不真實、不合法、資金使用效益差、違反領導干部廉政規(guī)定和其他違法違紀的問題。著重從制度層面發(fā)現(xiàn)問題、提出建議、規(guī)范管理，不斷提高財政資金管理水平和使用效益，推進公共財政體制的建立和完善。
四、審計的具體要求。
(一)認真做好審前的調查工作。了解被審計的領導干部單位的基本情況和被審計的領導干部履行經濟職責有關的情況，聽取紀檢、組織、監(jiān)察、人事等有關部門的意見，收集相關資料。
(二)制定切實可行的審計方案。在審計調查的基礎上，明確審計目標、審計范圍、審計重點、審計要求、審計組織、審計方式、延伸審計單位、其他審計事項等，制定切實可行的審計方案。
(三)組成精干的審計組。挑選業(yè)務精通、有責任心、事業(yè)感，敢于碰硬，敢于堅持原則的審計人員任審計組長，實行審計組長負責制，認真負責地完成自己所擔負的領導干部經濟責任審計任務。
(四)認真履行審計程序。嚴格按照《中華人民共和國審計法》及相關法律法規(guī)規(guī)定的程序進行經濟責任審計。堅持公平、公正、實事求是的原則，做好審計進點前的公示，變閉門審計為開門審計，實行“一談二會三制”：即背靠背，個別談話、進點時召開座談會和要情分析會、審計項目三級復核制度，認真負責地出具審計結果報告。
(五)提高審計評價質量。審計評價應堅持明確具體和實事求是的原則，以領導干部主要經濟指標完成情況、黨和國家有關經濟政策和決策部署落實情況、重大經濟活動決策和執(zhí)行情況、經濟事務管理情況、個人廉潔自律等情況為重點，嚴格區(qū)分現(xiàn)任和歷史責任、直接責任與間接責任、主觀責任、工作失誤與瀆職及貪贓枉法的界限，客觀、真實、準確地評價領導干部的任期經濟責任。
(六)充分發(fā)揮全縣領導干部經濟責任審計聯(lián)席會議的作用。充分利用紀檢、組織、監(jiān)察、人事等部門信息資源，經常向聯(lián)席會議匯報情況，征求意見，取得相關部門的理解、關心和支持，及時通報領導干部任期經濟責任審計的情況，與有關部門一起研究和解決領導干部經濟責任審計工作中出現(xiàn)的問題，為經濟責任審計的順利進行和妥善處理各種問題打好基礎。
審計方案范例篇二
根據《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國審計法實施條例》和《中華人民共和國國家審計準則》，編制如下審計實施方案：
通過對縣朝陽市場、中心市場采光棚工程結算造價的審計，揭露和查處工程項目在建設程序、概算管理、招投標及合同簽訂、工程結算、財務核算中存在的不真實、不合法和不規(guī)范問題，監(jiān)督和檢查建設資金管理和使用情況，促進建設單位合法有效地使用建設資金，提高投資效益，督促建設單位和參建單位堵塞漏洞，加強項目核算和工程管理，確保投資安全，促進整頓和規(guī)范我縣的建設市場，針對存在的問題，分析產生的原因，提出審計意見和建議，為其他國家投資重點工程項目提供決策依據，充分發(fā)揮審計職能為我縣經濟保駕護航的功能。
(一)審計對象：隆回縣市場管理中心。
1.工程量及工程價款結算情況。
三、審計內容、重點及審計措施。
(一)招投標程序及合同的簽訂是否合法、有效。
相應資金或資金來源是否得到落實;是否具備招標所需的設計圖紙及技術資料;另一方面，關注建設項目招標是否合符合程序，要關注應該公開招標的工程是否違規(guī)進行了邀請招標，采用公開招標的，主要審計招標人是否在國家指定的報刊和信息網絡上公開發(fā)布招標公告，招標公告內容是否完整。
應注意有無通過種種弄虛作假的方式“明招暗定”;有無投標人有意壓低標價，搞惡性競爭;有無投標人掛靠其他施工單位或從其他施工單位通過轉讓或租借的方式獲取資格或資格證書，以他人名義參與投標;有無中標人轉包或違法分包。關注是否存在招標人以不合理的標段或工期限制或者排斥潛在投標人或者投標人的現(xiàn)象。
2.審核合同簽訂日期、簽訂對象以及合同內容，合同的主要條款是否與招標文件中的合同主要條款一致，有無實質性變更，特別是結算條款的變更。審計招標文件要求中標人提交履約保證金或者其他形式履約擔保的，中標人是否提交;是否存在中標人將中標項目轉讓給他人、將中標項目肢解后分別轉讓給他人或者分包人再次分包的情況。
(二)按圖施工部分及隱蔽工程工程量的計算是否準確。
場復核，結合施工記錄、監(jiān)理日記等各種資料的相關性、連續(xù)性來驗證工程項目的真實存在，進而核實是否按圖施工，原設計預算部分工程量是否按實計算，確定工程量。
(三)工程結算造價的準確性。
運用相關的施工規(guī)范及法律法規(guī)，結合已完成的工程量、定額單價或綜合單價、各項費用的有關規(guī)定確定最后的工程造價。計價方法采用定額計價(工料機單價法)，取費依據湘建價[]406號文件。
四、審計工作分工及時間安排。
(一)預定的審計工作時間。
20xx年4月23日下達審計通知書;一審審計時間：20xx年4月27日至20xx年5月4日;二審審計時間：20xx年5月7日至20xx年5月9日。
(二)人員分工。
一審責任人(審計組成員)：王彬林，1.按規(guī)定程序審計該項目工程造價的全部內容;2.擬寫審計報告;3.整理審計檔案。
二審責任人(審計組組長)：卿燕。1.配合一審責任人現(xiàn)場察看、丈量;2.按規(guī)定程序全面復審該項目工程造價的全部內容。
(二)工程造價管理情況。
1、通過查閱招投標文件，審查是否存在未嚴格執(zhí)行招投標等有關程序而造成合同價款。
偏高的問題，并分析其產生的具體原因和造成的影響。審計過程中采用抽查核對的方式，重點抽查中標單位是關聯(lián)單位或合同價款高的項目。
2、通過查閱竣工資料和招標文件以及中標合同，對工程項目中各項取費進行逐一核對，審查工程造價的各項取費是否執(zhí)行合同及相關定額標準，有無提高取費標準、抬高工程造價等問題。重點抽查施工單位是關聯(lián)單位或合同價款高的項目。
3、以竣工資料為基礎，結合招標文件、主合同和附加合同，重新計算工程量，審查工程量的計算和計量是否嚴格執(zhí)行了合同文件及相關定額，工程量計算是否準確，工程變更的依據是否充分，往來款項的賬戶審計，確定工程價款的結算是否合規(guī)，有無高估冒算和虛報投資額等問題。審計過程中注意隱蔽工程及其簽證手續(xù)的完備情況。計算結果要部分進行現(xiàn)場核對，對相對主承包合同工程量變更較大的項目和關聯(lián)單位承包的工程項目要重點抽查。
4、通過查閱竣工資料，核對有關原始簽證，審查工程變更及索賠簽證是否完備、真實，是否嚴格執(zhí)行了有關程序，理由和依據是否充分，變更及索賠的計算是否合理，有無借變更或索賠為名抬高工程造價等問題。審計中對有疑問的要部分進行現(xiàn)場核對，對變更較大的項目和關聯(lián)單位承包的工程項目要重點抽查。
5、通過查閱設計文件，核對變更設計有關手續(xù)，審查工程設計變更是否嚴格履行了有關手續(xù)，并查明和分析原因。
6、通過查閱物資設備采購計劃和合同以及建設主管部門公布的價格行情，核對財會上的支出原始單據，審查工程所用的主要設備、材料是否按設計要求進行采購，其價格是否與當時市場行情相符。對有問題的要查明原因和分析是否存在人為因素。
7、通過現(xiàn)場抽查，審查尾工工程的未完工程量及所需投資，查明是否留足資金和有無概算外新增工程等問題。
審計方案范例篇三
為了加強對領導干部的管理和監(jiān)督，促進黨員領導干部廉潔從政，進一步發(fā)揮領導干部經濟責任審計在構建反腐倡廉體系中的作用，根據縣委辦、縣政府辦關于印發(fā)《20xx年黨風廉政建設和反工作任務分工表》的通知文件要求，結合我局的工作實際，特制訂本實施方案。
一、指導思想
按照黨的十八大會議精神和中央政治局關于“八項規(guī)定”要求，堅持“積極穩(wěn)妥、量力而行、提高質量、防范風險”的經濟責任審計原則，充分發(fā)揮審計在監(jiān)督、考核、管理和任用領導干部，促進其正確履行職責，加強廉政建設和懲治等方面的重要作用。
二、工作目標和重點
進一步貫徹黨的十八大提出的完善權力制約和監(jiān)督機制的要求，以增強黨的執(zhí)政能力，加強對權力的制約和監(jiān)督，正確評價領導干部履行經濟責任的情況，促進各級領導干部依法行政，樹立科學的發(fā)展觀和正確的政績觀，加強干部隊伍建設和廉政建設為目標。重點關注領導干部在落實科學發(fā)展觀，推動全縣經濟社會科學發(fā)展，遵守有關經濟法律法規(guī)，貫徹執(zhí)行黨和國家有關經濟工作的方針政策和決策部署，制定和執(zhí)行重大經濟決策以及與領導干部履行經濟責任有關的管理決策等活動情況。當前特別要關注領導干部落實中央“八項規(guī)定”，貫徹落實國務院《若干意見》，在贛南蘇區(qū)振興發(fā)展工作中廉潔從政的情況。
三、項目安排和審計內容
根據縣委組織部的委托，積極穩(wěn)妥地搞好領導干部經濟責任審計。審計方式為領導干部任中審計和離任審計。如果離任審計數量較多，則不安排任中審計，如果離任審計數量較少，則按照組織部要求，有計劃地安排部分領導干部任中審計。
審計內容：一是以財政預算執(zhí)行和財務收支審計為主要途徑，重點關注領導干部所在部門、單位的內部控制制度是否完善;二是上級各項方針政策是否認真貫徹執(zhí)行，特別是貫徹落實蘇區(qū)振興發(fā)展有關政策是否堅決、有力;三是部門、單位內部是否堅持科學民主決策;四是領導干部對本部門、本單位各項財政性資金支出是否真實合法、支出結構是否合理、專項資金是否合法合規(guī)并有效利用。
五是“三公”經費的支出是否得到有效地控制等。揭示領導干部所在單位財政財務收支中不真實、不合法、資金使用效益差、違反領導干部廉政規(guī)定和其他違法違紀的問題。著重從制度層面發(fā)現(xiàn)問題、提出建議、規(guī)范管理，不斷提高財政資金管理水平和使用效益，推進公共財政體制的建立和完善。
四、審計的具體要求
(一)認真做好審前的調查工作。了解被審計的領導干部單位的基本情況和被審計的領導干部履行經濟職責有關的情況，聽取紀檢、組織、監(jiān)察、人事等有關部門的意見，收集相關資料。
(二)制定切實可行的審計方案。在審計調查的基礎上，明確審計目標、審計范圍、審計重點、審計要求、審計組織、審計方式、延伸審計單位、其他審計事項等，制定切實可行的審計方案。
(三)組成精干的審計組。挑選業(yè)務精通、有責任心、事業(yè)感，敢于碰硬，敢于堅持原則的審計人員任審計組長，實行審計組長負責制，認真負責地完成自己所擔負的領導干部經濟責任審計任務。
(四)認真履行審計程序。嚴格按照《中華人民共和國審計法》及相關法律法規(guī)規(guī)定的程序進行經濟責任審計。堅持公平、公正、實事求是的原則，做好審計進點前的公示，變閉門審計為開門審計，實行“一談二會三制”：即背靠背，個別談話、進點時召開座談會和要情分析會、審計項目三級復核制度，認真負責地出具審計結果報告。
(五)提高審計評價質量。審計評價應堅持明確具體和實事求是的原則，以領導干部主要經濟指標完成情況、黨和國家有關經濟政策和決策部署落實情況、重大經濟活動決策和執(zhí)行情況、經濟事務管理情況、個人廉潔自律等情況為重點，嚴格區(qū)分現(xiàn)任和歷史責任、直接責任與間接責任、主觀責任、工作失誤與瀆職及貪贓枉法的界限，客觀、真實、準確地評價領導干部的任期經濟責任。
(六)充分發(fā)揮全縣領導干部經濟責任審計聯(lián)席會議的作用。充分利用紀檢、組織、監(jiān)察、人事等部門信息資源，經常向聯(lián)席會議匯報情況，征求意見，取得相關部門的理解、關心和支持，及時通報領導干部任期經濟責任審計的情況，與有關部門一起研究和解決領導干部經濟責任審計工作中出現(xiàn)的問題，為經濟責任審計的順利進行和妥善處理各種問題打好基礎。
一、離任審計程序
1、審計準備階段：一要取得離任審計委托，應及時取得董事會或其他權力機構的書面授權或委托書，依據集團企業(yè)的有關制度開始實施審計工作。集團企業(yè)董事會和領導層對審計任務的布置與大力支持，是順利實施離任審計的前提。二要做好審前調查，要分析任期內歷年審計資料及結論，以便整合審計資源、提高工作效率。三要制定審計方案，方案要把握目標，突出重點，對具體步驟、人員分工及審計方法，以及是否延伸對被審企業(yè)下一級企業(yè)進行審計等內容應當明確。四要下達審計通知書，在通知書中應向被審企業(yè)說明本次審計的時間、范圍、方式(送達或就地審計)，并提出需配合工作的.具體要求，例如準備好財務帳冊、憑證、報表及相關合同資料等。
2、審計實施階段：一是要召開審計進點會，講明審計目的和要求，聽取情況介紹，并取得被審企業(yè)對所提供資料的真實性與合法性所作出的書面承諾。二是組織審計查賬，在審閱、核對、調節(jié)、盤點和調查的基礎上，將賬面審查的結果與收集的賬外證據結合起來進行分析。
3、撰寫離任審計報告：在整理工作底稿、征求意見后要撰寫好離任審計報告，并向委托方及有關單位出具離任審計報告。離任審計報告撰寫的內容及要素和其他審計項目一樣，區(qū)別在于離任審計報告反映的審計客體是“企業(yè)負責人”，其作用是為集團企業(yè)考核、任用管理人員提供依據。報告中要高度重視對離任者任期經濟責任進行合理評價，這部分內容對于被審計企業(yè)和離任者來說較為敏感，也是離任審計成果的綜合體現(xiàn)。如何恰當進行審計評價，要把握好以下四個原則：
(1)客觀公正原則。一切從實際出發(fā)，以法規(guī)制度為準繩，以資料事實為依據，實事求是地作出評價。對問題要結合客觀條件進行分析，不能簡單地以表象論功過、斷是非，并注意有無潛虧和短期行為。在審計報告中應盡量使用量化指標和對比的方式說明企業(yè)經營狀況，用寫實的表述客觀反映企業(yè)對外投資、償債能力等方面情況，不用感情色彩濃的詞語，切忌做無審計依據的隨意評價。
(2)謹慎性原則。審什么就評什么，要有針對性。審計證據不足或不太清楚的事項不要做評價，超出審計范圍的事項不予評價。評價措辭要恰當，有分寸。
(3)責權分清原則。對所發(fā)現(xiàn)的問題，結合企業(yè)所處的經營環(huán)境與政策影響面，實事求是地剖析問題產生的主、客觀原因，明確前任與現(xiàn)任責任，分清直接與間接責任，主觀與客觀責任，集體與個人責任。
(4)突出重點原則。要抓住主要問題進行評價，事無巨細、評價過長，會影響審計報告的效果。
二、離任審計內容
1、檢查內部控制：檢查被審計企業(yè)的內部控制，既是離任審計的重要內容，也是進一步確定審計重點的必要前提。檢查一個企業(yè)是否建立了行之有效的內部控制制度，一是參照有關規(guī)范性文件確定該企業(yè)內控制度模式，二是檢查該企業(yè)內控的現(xiàn)狀和健全性，三是測試該企業(yè)內控的有效性(即符合性測試)，四是根據測試結果對企業(yè)內部控制予以評價。
2、審查任期內財務狀況及經營成果：以財務收支審計為基礎，審查會計資料的真實性與合法性。一是審查財務收支及遵守財經法規(guī)和集團規(guī)章等情況，關注有無隱瞞收入、偷漏稅行為，有無利用職權便利謀取私利的不法行為，有無按規(guī)定程序辦理投資決策、重大采購、股權變動、經濟擔保等事項;二是審計收入、成本、費用、利潤及其分配，關注有無弄虛作假、潛虧掛帳、虛盈實虧、轉移損失等問題;三是審計資產、負債和損益，關注債權債務是否清晰，有無呆壞帳及其他經濟遺留問題。
3、審查任期內資產管理、使用及保值增值情況：企業(yè)負責人作為資產的受托經營者和管理者，必須履行其托管責任，確保各項資產的安全完整、有效利用和保值增值。對企業(yè)存量資產進行審計核實，能劃清前后任的經濟責任歸屬。一要謹慎地檢查各類資產的真實完整性、合法合規(guī)性，例如，對現(xiàn)金、原材料、產成品、固定資產進行實物盤點或抽查，對銀行存款、應收帳款等進行證實;鑒別資產報廢依據等。二要審查各項資產的有效利用和增值情況，將企業(yè)縱向變化的相關指標和同行業(yè)先進水平進行對比與分析，如投資回收期、資金利潤率、設備完好率等，有利于考察企業(yè)發(fā)展前景和生產后勁。
4、重點審查任職期間的經營業(yè)績：任期經濟責任審計要著重評價企業(yè)負責人是否完成經濟責任目標，一般包括銷售、利稅、固定資產及投資管理、資產保值增值等內容。實施審計要逐項核查指標完成情況，并適當拓展和延伸審計內容。例如審核固定資產投資時，將項目計劃、合同與實際投資支出進行對比，分析取得的投資收益。對任期經營業(yè)績的分析與評價，由于企業(yè)實際情況不同，可以因地制宜，選取一些最能反映經營活動真實情況的經濟指標來進行。
三、離任審計的方法
因受時間和人力安排等條件的限制，離任審計應根據實際情況，靈活科學地選用審計方法。在具體操作時應注意以下幾個“結合”：
1、企業(yè)自查與審計檢查相結合。對資產規(guī)模較大，情況比較復雜的企業(yè)，可先由企業(yè)對實物和資產進行盤點，對債權債務進行清理，在此基礎上由審計人員進行重點抽查核實，以提高審計效率。
2、檢查會計資料與檢查內部控制相結合。較好的內部控制是保證會計信息真實可靠的關鍵，能預防差錯和舞弊行為的發(fā)生。檢查會計資料與檢查內部控制的有機結合，可減少審計風險，提高工作效率。
3、賬簿審查與實物核對相結合。對重要的資產除對賬表進行審查外，還要核對實物，這樣可以有效地降低審計風險，確保審計質量。
4、賬簿審查與調查研究相結合。審計中除審查賬簿外，還可通過調查，如與有關人員進行交談，了解和掌握有關情況，為合理評價打好基礎。
5、離任審計與延伸審計相結合。延伸審計下屬企業(yè)及有經濟往來的企業(yè)，是全面有效評價經濟責任的一個有效途徑。
6、離任審計與專項審計等日常審計相結合。能充分利用以前審計成果，提高審計工作效率，避免重復審計，起到事半功倍的效果。
審計方案范例篇四
審計實施方案是審計項目實施的指南和靈魂，是完成審計計劃、落實工作方案、指導實施過程、控制審計質量、實現(xiàn)審計成果的“作戰(zhàn)計劃”。自《中華人民共和國國家審計準則》（20xx年審計署第8號令，以下簡稱“準則”）20xx年1月1日正式施行，迄今已逾一年。與原有的質量控制規(guī)范相比，準則對審計實施方案編制和調整的規(guī)定是最引人注目的內容變動之一，從總體來看，這些規(guī)定適應審計工作的現(xiàn)實需求，各級審計機關普遍認可和接受這些規(guī)定是指導審計實施方案編制、調整、執(zhí)行的至關重要的依據。但也不可否認，在具體操作的微觀層面審計實施方案編制質量不高、對實際執(zhí)行指導性不足等問題仍未得到徹底解決，且受到審計組內部人員素質、質量管理、控制水平等影響，編制不及時、內容針對性不強等問題又逐漸顯現(xiàn)。審計實施方案編制和執(zhí)行水平已經成為制約審計現(xiàn)場管理乃至審計項目整體質量提高的重要因素，需要予以進一步關注和研究。
（一）編制時間滯后。隨著新舊準則更替，審前調查和審計實施的界限不復存在，審計實施方案不再強調要求審計業(yè)務會議審議，一般只要經審計組組長審定就可以，雖然有及時報審計機關業(yè)務部門備案的要求，但對很大一部分項目而言審計組與其所在業(yè)務處室重合，且審定和備案的具體時間要求并未確定，審計實施方案的編制在一定意義上成為審計組的內部事項。不少項目編制審計實施方案明顯滯后于進度安排，有些項目審計實施時間過半實施方案還未成型，個別項目甚至直至審計報告提交審理前才匆匆倒擬實施方案，使得審理工作受到阻滯和影響。
（二）編制過程隨意性大。審計實施方案的編制建立在對被審計對象及其相關情況的調查了解基礎之上，準則對調查了解的操作對象、執(zhí)行方法及其范圍程度，就此作出職業(yè)判斷的依據、標準、重點，審計應對措施的確定作出了極其詳盡的規(guī)定，但是在實踐中，很多審計組并未按照這些規(guī)范從審計工作方案提出的審計目標出發(fā)，對調查了解過程進行完整、精確、明細的分工，審計人員對調查了解的目標、重點和執(zhí)行要求不清楚，工作的重復、遺漏和大量的“無用功”不同程度地存在，表現(xiàn)出一定的盲目性和無序性。
（三）編制內容針對性不強。盡管自20xx年以來，審計機關在提升審計實施方案編制和執(zhí)行水平上做了很多探索和總結，把調查了解被審計單位及其相關情況，評估被審計單位存在重要問題的可能性，確定審計應對措施，編制審計實施方案，并且做到審計分工和時限細化到人等做法在某些審計機關已經得到公認和較為普遍的執(zhí)行。但是，從更廣泛的領域來看，審計實施方案的目標和內容與審計項目對應性不強、審計重點不突出、重要審計事項的方法步驟不具體、審計分工責任不明晰等實質性問題仍未得到徹底解決，且其存在程度與范圍在審計機關之間極不平衡，個別審計項目的實施方案還在照搬工作方案，審計重點流于行業(yè)審計通用審查內容而無法突出項目本身特點，這些都使得實施方案內容失于籠統(tǒng)模糊，欠缺針對性和操作性。
（四）對審計實施的指導性不足。在審計實施方案的執(zhí)行過程中，偏離和執(zhí)行不到位現(xiàn)象不容忽視。部分審計組未能把審計實施方案作為統(tǒng)一明確的執(zhí)行目標和行動綱領進行強調，甚至把實施方案擱置或形式化，以行政指令代替實施方案，使得各個小組主要依靠自身的習慣實施審計，一些項目中盡管發(fā)現(xiàn)了頗具價值的問題，但是由于缺乏系統(tǒng)的計劃指導，各小組之間不能形成默契的協(xié)調和溝通，難以就其在項目中的問題形成整體情況和規(guī)?；男畔Ⅻc，或者對相同問題執(zhí)行的探查范圍、審查深度、輸出口徑各不相同，影響最終匯總形成審計結論。在現(xiàn)今審計項目對協(xié)作和聯(lián)動需求日益強調的背景下這一問題也越加凸顯。
由于上述問題的存在，審計組內部對“審哪些內容”、“怎么審”、“審到何種程度”、“輸出什么樣的成果”等關鍵性問題缺乏完整明確的共識，項目組織和執(zhí)行呈現(xiàn)出一定程度的無序和渙散，忙閑不均、控制缺位比較普遍，導致資源浪費，審計成果分散，集約效果差，直接削弱了審計實施方案的指揮引領作用，并進而損及審計項目執(zhí)行的秩序、效率和效果，甚至影響審理工作的正常開展。導致上述問題出現(xiàn)的因素是多方面的，既有審計組內部對審計規(guī)范的認識和管理水平，也有外部質量控制過程演變和考核機制等制度環(huán)境。
（一）控制節(jié)點的適度前移使得審計組對審計實施方案的質量控制責任凸顯?！秾徲嫏C關審計方案準則》（20xx年審計署第2號令）第一次以部門規(guī)章的形式定義“審計實施方案”并就其編制的基礎、內容、程序和調整、執(zhí)行、歸檔等做出規(guī)定，《審計機關審計項目質量控制辦法（試行）》（20xx年審計署第6號令）進一步鞏固和強化了審計實施方案對于辦理審計項目的綱領性作用。20xx年開始實行的準則對審計實施方案的重視程度有增無減，在審計實施一章的第一節(jié)就對審計實施方案作出專門而詳細的規(guī)定，同時，從順應審計實踐進一步改進審計質量分級控制的要求，對審計實施方案的審定和調整程序提出要求：除了重要審計項目的審計實施方案應當報經審計機關負責人審定，其他項目的審計實施方案由審計組組長審定，并及時報審計機關業(yè)務部門備案；除了對審計目標、審計組組長、審計重點、現(xiàn)場審計結束時間四大事項外，其他調整事項由審計組自行實施。前已述及，以前需要經審計機關業(yè)務會議審議、經主管領導審批的實施方案，現(xiàn)在基本上已經成為審計組可以自行決定內容的事項，且由于審計組現(xiàn)場實際負責人均是業(yè)務處室的負責人，并且其中的“重要審計項目”尚沒有明確定義，審計項目通常比照一般項目執(zhí)行，因此，審計實施方案的編制、調整由審計組所在處室主導，且其編制、執(zhí)行、調整過程中的質量控制責任也落在了審計組。有些審計機關的審理部門盡管在項目執(zhí)行中也會提醒審計組及時編寫實施方案，但是這也只能是指引性的建議，從規(guī)范設定的控制節(jié)點上講，只有到審計項目提交審理時，審理部門才能取得審計實施方案。
（二）審計組對審計質量的系統(tǒng)管理和控制水平尚不能完全適應現(xiàn)實需求。一方面，審計組對審計質量管理的認識還不夠到位。在前準則時期審計質量控制的實質性工作大多是由法規(guī)部門承擔，審計組、業(yè)務處習慣于根據法規(guī)部門提出的要求和檢查內容來逐項安排控制事項，體現(xiàn)為一種“被動”式控制責任，準則的施行使得審計組需要承擔更加積極的質量管理責任，且賦予審計組更大的空間，而大多審計組還未建立與這一要求相適應的質量管理意識。另一方面，審計組對審計實施的組織管理活動還不夠系統(tǒng)規(guī)范。由于當前審計現(xiàn)場管理水平不高，目標分散、組織失序、溝通不暢等問題普遍存在，審計組習慣于“見招拆招”，未雨綢繆、全盤掌控的系統(tǒng)控制思路和精細化管理模式尚未建立。
（三）現(xiàn)有考核機制的不完善不健全在客觀上加重了審計實施方案的形式化風險。審計質量是規(guī)范執(zhí)行質量和成果實現(xiàn)質量的統(tǒng)一，但是由于后者實現(xiàn)的難度更大，且無法后補，審計機關現(xiàn)行行政考核機制更多地突出審計要情、案件移送、專題報告等審計成果的取得，因此長期以來審計項目形成了“重成果、輕管理”的問題導向模式，審計組織從開始就要集中精銳優(yōu)先突擊重大違法違規(guī)問題和查找違法犯罪案件線索，因此就不可能在調查了解被審計單位總體情況和編制審計實施方案上投注足夠的時間和精力。
審計項目的執(zhí)行過程實質上也正是審計實施方案的貫徹和落實過程，因此，改進實施方案編制的質量并緊緊圍繞其提出的目標、內容、步驟、方法展開審計，對于保證和提升審計質量來說具有至關重要的作用。
（一）在認識層面，著力樹立審計實施方案作為一項重大資源的定位。如果將編制、調整審計實施方案形式化、模版化，那么勢必會把實施方案作為一項工作負擔，僅僅停留在應付檢查的層面。但事實上，它不僅不是負擔，反而是可以開發(fā)利用的重要審計資源。對于團隊管理來說，統(tǒng)一任務目標、確定合理路徑、明晰人員分工是十分必要且可以有效提升工作效率和效果的。因此，可以采取組織審計組管理評析、典型案例交流座談、重要項目審計講評等有效手段引導審計組、業(yè)務處進一步端正和提升對審計實施方案作用的理解和認識，明確高質量的實施方案與人員、技術、政策法規(guī)等并列作為重大審計資源的定位和要求，逐步提升審計項目執(zhí)行的計劃性。
（二）在執(zhí)行層面，著力突出系統(tǒng)論思維方式對實施過程的指導。積極創(chuàng)新和探索審計組織管理思維和方式，切實從統(tǒng)籌管理和有序實施出發(fā)處理好計劃與實施、分工和協(xié)作的關系，一方面通過充分細致的調查了解和信息整合工作增強審計實施方案的科學性和可操作性，保證現(xiàn)場審計的高效有序，另一方面要時刻關注在實施中發(fā)現(xiàn)的新情況、新問題，及時調整和優(yōu)化方案；一方面要合理分工，劃定各小組工作內容和范圍，明確目標責任，另一方面要搞好綜合協(xié)調和進度管理，跟蹤檢查各小組的工作進展，評估其工作質量，并根據已經發(fā)現(xiàn)的線索題材及時改進實施方案，指導各小組統(tǒng)一取證內容和操作標準，避免各自為戰(zhàn)影響從整體分析歸納和提煉審計成果。
（三）在規(guī)范層面，著力研究進一步細化準則相關規(guī)定的必要和實現(xiàn)途徑?？梢宰陨隙旅鞔_界定準則第七十九條“重要審計項目”的范圍，并研究出臺或授權下級審計機關自行制定相關配套和補充性規(guī)范指南，構建和完善審計實施方案編制、執(zhí)行、調整的過程監(jiān)控機制。審計署不僅要重視審計成果實現(xiàn)質量的考評，而且要強化和完善審計規(guī)范執(zhí)行質量的檢查、通報和考核，進一步增強全體審計人員樹立“依法、規(guī)范、程序、嚴謹、細致、責任”的審計質量意識。
審計方案范例篇五
20--年主要對政府重點投資項目以及涉及公共利益和民生的城市基礎設施、保障性住房、學校、醫(yī)院、水利、水保、交通等工程進行審計，并對其建設和管理情況實施跟蹤審計，及時糾正可能出現(xiàn)的投資損失浪費。揭示了投資管理體制、機制和制度方面的問題。同時，加大投資審計力度，完善工作程序，嚴把投資審計質量關。
二、項目建設過程審計監(jiān)督。
審計關口前移，從過去的事后竣工結算審計逐步過渡到事前預防、事中控制、事后監(jiān)督的全過程審計監(jiān)督。
針對建設項目的特點，建設過程中的決策、規(guī)劃、設計、采購、招標、施工、監(jiān)理等任一環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題都有可能導致無法挽回的損失浪費，從而影響投資的經濟性、效率性、效果性。我們進行了積極探索，本著真實、合法、有效的原則，對建設項目實行全過程、全方位監(jiān)督。
三、積極建言獻策，為政府投資決策提供依據。
20--年，市政府轉給我局相關部門提出的固定資產投資項目有關請求報告45余份，要求我局提出意見。我局高度重視，認真對待，對每一事項都進行深入的調查研究，在此基礎上，依法、依規(guī)提出了切實可行的審計建議，全部得到政府的采納，可為政府節(jié)約投資。參加市委、市政府及相關建設部門組織的工程建設工作會議--人次，積極建言獻策，為政府投資決策提供依據。
四、主要做法。
我局的投資審計工作安排緊湊，工作進度快，效率高。近年來，隨著經濟社會的發(fā)展和國家對固定資產投資的擴大，政府投資建設項目不斷增加，民生工程普遍實施，審計項目迅速增加，審計力量不足與工程竣工結算審計項目多的矛盾日益突出。為此，我局委托有資質的造價咨詢公司審核基建項目。有效緩解了審計壓力。
審計方案范例篇六
為認真貫徹落實《行政單位國有資產管理暫行辦法》(財政部令第35號)、《事業(yè)單位國有資產管理暫行辦法》(財政部令第36號)的有關要求，順利完成行政事業(yè)單位資產清查任務，會計師事務所應組織業(yè)務的骨干參與資產清查工作。根據資產清查的目的及特殊性，在保證質量的前提下，在規(guī)定的時間內完成資產清查工作。
一、基本情況。
本次行政事業(yè)單位資產清查工作按照“統(tǒng)一政策、統(tǒng)一方法、統(tǒng)一步驟、統(tǒng)一要求和分級實施”的原則，由各級財政部門按財務隸屬關系組織本級政府管轄范圍的行政事業(yè)單位開展資產清查工作。
財政部將成立“全國行政事業(yè)單位資產清查工作小組”，統(tǒng)一領導全國行政事業(yè)單位資產清查工作，并組織開展中央級資產清查工作。工作小組下設辦公室，具體負責組織開展資產清查工作。
地方各級財政部門(或財政部門會同相關部門)成立資產清查工作小組和辦公室，負責本地區(qū)資產清查工作的組織和實施。具體組織機構和職責，按照分級負責的原則執(zhí)行確定。
二、審計目的。
根據財政部行政事業(yè)單位資產清查工作相關文件的規(guī)定，資產清查的審計目的是會計師事務所按照中國注冊會計師審計準則的要求，對行政事業(yè)單位的現(xiàn)行內部控制制度及其執(zhí)行情況進行了解，在行政事業(yè)單位以20xx年12月31日為基準日全面清查資產、負債及收支的基礎上，對相關會計記錄和資料進行審計，并在此基礎上對清查出的各項資產損溢、資金掛賬的準確性、可靠性發(fā)表審計意見，并出具資產清查專項審計報告及管理建議書。
三、審計范圍。
(一)被審計單位。
根據財政部行政事業(yè)單位資產清查工作相關文件的要求，行政事業(yè)單位納入本次資產清查范圍的單位包括：
1、20xx年12月31日以前經機構編制管理部門批準成立的、執(zhí)行行政、事業(yè)單位財務會計制度的各類行政事業(yè)單位、社會團體。
2、執(zhí)行非營利組織會計制度、并同財政部門有經費繳撥關系的社會團體等單位。
行政單位附屬的未脫鉤經濟實體，執(zhí)行企業(yè)財務會計制度的事業(yè)單位，以及事業(yè)單位興辦、具有法人資格的經濟實體，不列入此次清查范圍，但須根據本方案規(guī)定上報相關數據。
1、資產清查基準日的會計報表。
2、各單位資產管理、會計核算等內部控制制度。
3、各單位會計賬簿、會計憑證及相關文件等。
4、各單位按照資產清查文件規(guī)定編制的基礎表、報表及申報清查損溢的相關證明材料。
5、資產清查審計過程中需要的其他資料。
四、審計責任。
會計師事務所協(xié)助、配合資產清查部門做好政策、規(guī)定解釋;協(xié)助行政事業(yè)單位進行資產清查工作。
會計師事務所要完成對主管部門及其所屬單位的審計工作，并出具各單位資產清查專項審計報告和匯總資產清查專項審計報告。
會計師事務所對其出具的資產清查專項審計報告和單位申報的損溢及經濟鑒證意見的準確性、可靠性承擔責任，對個別事項出具經濟鑒證意見。
五、工作要求。
(一)資產清查工作機制。
財政部門與各會計師事務所之間建立定期溝通制度、固定聯(lián)系人制度與重大問題請示報告制度。
1、定期溝通制度。
會計師事務所定期(具體按照本級財政部門有關要求執(zhí)行)將資產清查的工作情況通過電子郵件或書面形式進行匯報。內容主要包括各參審所(審計小組)目前的工作進度，審計工作中遇到的問題及需要資產清查部門協(xié)調的事項。
如遇重大問題，財政部門可隨時召集會議。
2、建立固定聯(lián)系人制度。
會計師事務所應明確資產清查審計工作的總負責人和對各單位進行審計的項目負責人。?
3、重大問題請示報告制度。
各項目小組在工作中遇到的重大、緊急的、需及時與有關各方溝通及協(xié)調處理的問題，經各會計師事務所資產清查審計總負責人提出初步意見后，以重大問題報告的形式隨時向財政部門提交。
(二)會計師事務所的工作職責。
1、對被審計單位進行咨詢和指導;。
2、按照資產清查部門制訂的總體審計方案完成專項審計工作;。
4、完成資產清查部門交辦的其他工作。
六、審計主要依據。
(一)?國家有關政策、法規(guī)：
1、《行政單位財務規(guī)則》。
2、《事業(yè)單位財務規(guī)則》。
3、《行政單位會計制度》。
4、《事業(yè)單位會計制度》。
5、《行政單位國有資產管理暫行辦法》。
6、《事業(yè)單位國有資產管理暫行辦法》。
7、《中國注冊會計師審計準資產清查工作審計方案第2頁則》。
(二)行政事業(yè)單位資產清查有關規(guī)范性文件：
1、《行政事業(yè)單位資產清查暫行辦法》。
2、組織資產清查的組織單位制定的相關文件。
本次資產清查審計主要采取盤點、函證、檢查、計算、詢問等審計方法。
1、銀行存款、往來款項、投資及借款主要進行函證，對于銀行存款及借款要求全部進行函證。
2、實物資產主要進行盤點。
3、資產損溢主要進行檢查、復核、鑒證、盤點等，對資產損溢要求一筆一審。
八、重點審計領域。
(一)資產類。
1、貨幣資金。
主要是確定貨幣資金是否存在;貨幣資金的收支記錄是否完整;庫存現(xiàn)金、銀行存款賬戶的余額是否正確。
(1)對庫存現(xiàn)金的清查，應當查看庫存現(xiàn)金是否超過核定的限額，現(xiàn)金收支是否符合現(xiàn)金管理規(guī)定;核對庫存現(xiàn)金實際金額與現(xiàn)金日記賬戶余額是否相符，如有差異，應說明原因;編制庫存現(xiàn)金盤點表及現(xiàn)金倒軋表;對庫存外幣依幣種清查，并以資產清查基準日中國人民銀行外匯市場匯價的中間價折合為人民幣金額。
備用金余額加上各項支出憑證的金額應等于當初設置備用金數額，對單項備用金余額較大的，應由持備用金的相關人員予以簽字確認。
(2)對銀行存款，主要清查各單位在金融機構開立的人民幣基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶、專用存款賬戶，以及經常項目外匯賬戶、資本項目外匯賬戶的情況。檢查各單位在開戶銀行及其他金融機構各種存款賬面余額與銀行及其他金融機構中該單位的賬面余額是否相符;根據銀行存款對賬單、銀行詢證函、存款種類及貨幣種類逐一查對、核實銀行存款金額。檢查銀行存款余額調節(jié)表中未達賬項的真實性;檢查非記賬本位幣折合記賬本位幣所采用的外匯市場匯價是否正確，折算差額是否已按規(guī)定進行賬務處理。
a.存款明細要依不同銀行賬戶分列明細，應當區(qū)分人民幣及各種外幣;。
b.定期存款應當索取銀行定期存款單予以檢查，并取得復印件;。
c.各項存款應當由銀行出具證明文件如詢證函回函、對賬單等;。
d.外幣存款應當按外幣幣種及銀行分列;。
e.銀行存款列有利息收入時應當詳加注明。
2、應收款項(暫付款)應收款項的清查內容包括應收賬款、其他應收款、預付賬款。
(2)索取各單位職工個人借款明細表，對借款金額較大的應由該個人簽字確認;。
(3)分析應收及預付款項的賬齡、檢查回函確認或不確認的情況以及壞賬損失的確認情況，索取壞賬損失的相關依據。
3、對外投資。
(3)對已納入匯總、合并范圍的法人主體，需單獨進行資產清查，編制資產清查報表并出具資產清查報告。
4、存貨(庫存材料)。
存貨的清查范圍主要包括：原材料、輔助材料、燃料、修理用備件、包裝物、低值易耗品等。
(1)要求各單位配合中介機構認真組織清倉查庫，原則上要求對所有存貨全面清查盤點;。
(3)代保管物資要各單位提供代保管單位確認的清查明細表;。
(4)重點核實存放時間長、閑置、毀損和待報廢的存貨。
5、固定資產。
固定資產清查的范圍主要包括土地、房屋及建筑物、通用設備、專用設備、交通運輸設備等，要求各單位配合會計師事務所認真組織清查，原則上對所有固定資產全面清查盤點。
(6)對批量購進的單位價值低的圖書等，如果被資產清查單位無法列示明細金額的，按加總數量清查核對實物，按總計金額填列固定資產清查明細表，并注明總數量。
(二)負債類。
負債的清查包括各行政事業(yè)單位的流動負債、長期負債，以及賬外負債，要求核查負債的性質、種類、金額和合法性。對無法支付的應付款項作為本次清查資產損溢處理。
1、借入款項。
借入款項包括向財政部門、上級單位、金融機構的借款和向其他單位借入有償使用的各種款項。借入款項清查的內容主要包括向銀行和其他債權人單位發(fā)函詢證;索取相關借款協(xié)議或財政部門、上級單位的相關文件;核實借款數額、借款條件、借款日期、還款日期、借款利率;測算借款利息計提是否充分，有無欠息與逾期未還情況，如有欠息是否已足額預提。
2、應繳預算款。
應繳預算款主要包括應繳財政預算的各種款項，如非營利組織的預算管理基金、行政性收費收入、罰沒收入、無主財物變價收入和其他按預算規(guī)定上繳預算的款項。應繳預算款清查時重點關注是否按照財政規(guī)定的繳款方式、繳款期限及其他繳款要求及時辦理繳庫，有無緩繳、截留、挪用或自行坐支的現(xiàn)象。
3、應繳財政專戶款。
應繳財政專戶款清查的內容主要包括應上繳財政專戶的各種預算外資金，按預算外資金的類別列示明細。核查重點同“應繳預算款”。
4、應付款項(暫存款)。
應付款項(暫存款)清查的內容主要包括行政事業(yè)單位在業(yè)務活動中與其他單位和個人發(fā)生的待結算款項，應按暫存款項的類別或單位、個人列示明細;與對方單位進行對賬，核實金額和性質。重點關注是否將應納入單位收入管理款項列入暫存款項，是否存在長期掛賬未及時清理結算的情況。
5、應交稅金。
應交稅金清查的內容主要包括應交納的各種稅費，按應交納的稅費種類列示明細;查閱相關納稅認定、納稅通知、納稅優(yōu)惠等文件;核對有關會計期間完稅證明，對期末未交稅金余額復核其是否正確，列示是否允當;關注是否存在稅收罰款的情況。
(三)收支類。
收支類清查的內容主要包括檢查資產清查期間的收支數額是否真實反映會計期間的收支情況，對重大跨期現(xiàn)象予以調整。
(四)其他事項。
1、各單位資金往來。
以資產清查基準日為時點，采取倒軋的方式對各項賬務進行全面清理，要求各單位做好內部賬戶結算和資金核對工作。要做到內部各部門之間、上下級單位之間往來關系清楚、資金關系明晰。
單位內部往來款項原則上不能作為資產清查損溢申報。但為全面摸清行政事業(yè)單位及其控制單位的“家底”，如實反映單位存在的矛盾和問題，真實、完整地反映單位資產狀況，內部的單方掛賬在同時取得下列證據時可以作為資產清查損溢：
(2)債務方提供的不承認此筆掛賬的理由;。
(3)中介機構對該筆掛賬的經濟鑒證證明。
2、資產損溢。
對清理出來的各種由于會計技術性差錯造成的錯賬，應當根據會計制度關于會計差錯調整的規(guī)定自行進行賬務調整。
3、文物作為一種特殊形態(tài)的固定資產，由政府有關主管部門組織管理和收藏的單位負責清查登記。對文物原則上只登記實物量。一些有價文物可以按照國家文物局、財政部(89)文物計字第877號文發(fā)布的《文物、博物館事業(yè)單位財務管理辦法》第28條的規(guī)定辦理：“對現(xiàn)有文物藏品，凡能夠估價的都要估價入賬;無法估價的，可登記品種、等級和數量。對于新征集的文物，應按實際收購金額入賬;對接收捐獻的文物可估價入賬”。
4、或有事項。
審閱對外借款合同、協(xié)議等，以發(fā)現(xiàn)對內或者對外的或有負債、擔保情況、財產抵押和司法訴訟等線索，根據實際情況分類編制情況說明。
為確保此次資產清查審計質量，確定本次資產清查的審計重點如下：
1、按申報金額排序，重點關注盤盈及報損額較大、證據不全及特殊的擬個案處理的項目。
資產清查的重點應放在單筆報損金額較大、證據不全及特殊的擬個案處理的報損項目上。具體操作時可先對各單位通過初步自行清查提出的擬申報盤盈及報損清單中按金額及證據情況分為abc三類，a類是金額較大、影響較大或比較特殊可能需個案溝通處理的.項目，會計師事務所應予以重點關注，督促各單位集中力量進行重點取證，收集材料，并積極與資產清查部門溝通;c類是金額不大或性質不重要的項目，對于此類項目，可予以適當關注;b類是界于a類與c類之間的項目，予以一般關注。
2、保證時間進度。
會計師事務所按資產清查時間進度和審計內容制定審計計劃，保證資產清查工作按期完成。
3、其他關注方面。
會計師事務所關注已交付使用但長時間未轉固的基建工程、以及已報廢、毀損或丟失未銷賬的固定資產情況，同時應對資產出租、出借、對外投資、擔保等情況進行必要關注。
十、對會計師事務所的要求。
1、為了控制審計風險，保證行政事業(yè)單位資產清查專項審計報告的質量，資產清查部門向各會計師事務所就有關事項下發(fā)審計工作要求，各會計師事務所應按要求及時提交有關資料。
2、為了保證行政事業(yè)單位資產清查審計工作總體進度，各會計師事務所及時就審計工作進度、重大事項向行政事業(yè)單位資產清查部門溝通。
3、各會計師事務所建立重大問題的及時反饋、匯報機制，資產清查中遇到的重大問題，特別是一些資產損溢，與規(guī)定的標準不相符的，要及時將問題反饋、報告給同級財政部門。
重大問題主要包括：
(1)導致會計師事務所和管理人員意見不一致的重大損溢申報;。
(2)難以評估確定價值的資產;。
(3)對資產清查中發(fā)現(xiàn)的產權歸屬不清、有爭議的資產等問題;。
(4)與資產清查部門要求報告不一致的事項;。
(5)任何影響資產清查報告期限的事項;。
(6)其他重大問題。
4、各會計師事務所必須在指定的時間內將要求的資產清查專項審計報告(被審計單位如未申報任何清查損溢，參審所仍應按要求出具報告)、管理建議書和重要事項報告等上報資料及時報送行政事業(yè)單位資產清查部門(包括紙版、電子版和報表數據庫)。報送的資料要求簽章齊全、裝訂成冊，索引號、頁碼標示規(guī)范、清晰。
5、各會計師事務所項目負責人必須有相當的審計經驗，熟悉行政事業(yè)單位業(yè)務，熟悉資產清查政策，能充分勝任所從事的工作。會計師事務所應將負責審計的各行政事業(yè)單位名稱及其項目負責人、聯(lián)系方式等資料及時報給同級財政部門。
資產清查專項審計費用，按照“誰委托、誰付費”的原則，由委托方承擔。參與中央級行政事業(yè)單位資產清查專項審計工作的社會中介機構所需費用，由財政部統(tǒng)一支付。參與省級行政事業(yè)單位資產清查專項審計工作的社會中介機構所需費用，由財政廳統(tǒng)一支付。
二0xx年二月十二日。
中介機構審核鑒證。
2、會計師事務所等有關社會中介機構對個別事項出具經濟鑒證證明;。
3、會計師事務所對申報有資產損益的單位出具《資產清查事項審計報告》和管理建議書。
中介機構出具經濟鑒證證明的內容及要求。
(一)委托社會中介機構進行經濟鑒證的情形。
1、單位雖然取得了具有法律效力的外部證據，但其損失金額無法根據證據確定的;。
2、單位難以取得外部具有法律效力證據的有關不良應收財款和不良投資損失;。
3、單位損失金額較大或重要的單位存貨、固定資產、在行程(如適用)的報廢、損毀;。
4、單位各項盤盈和盤虧資產;。
5、單位各項資金掛帳損失。
(二)社會中介機構進行經濟鑒證應實施的必要程序。
1、督促和協(xié)助單位及時取得相關損失的具有法律效力的外部證據;。
3、社會中介機構赴二作現(xiàn)場進行深入調查研究，取得相關調查資料;。
5、通過認真核對與分析計算，對單位相關損失的金額進行估算及確認;。
6、對收集的上述資料進行整理，形成經濟鑒證材料;。
7、出具鑒證意見書。
(三)社會中介機構出具的經濟鑒證證明應符合的要求。
1、對于單位的相關損失應按照類別逐項出具鑒證意見;。
2、鑒證意見應當內容真實、表述客觀、依據充分、結論明確。
在單位損失經濟鑒證工作中，社會中介機構及相關工作人員必須認真查閱單位有關財務會計資料和文件，勘察業(yè)務現(xiàn)場和設施，向有關單位和個人進行調查與核實;對單位故意不提供或提供需加會計資料和相關損失證據的，社會中介機構及相關工作人員有權對相關損失不予鑒證或者不發(fā)表鑒證意見。
2016年全國行政事業(yè)單位國有資產清查工作方案。
為了全面摸清行政事業(yè)單位“家底”，進一步強化行政事業(yè)單位資產管理，夯實資產管理信息系統(tǒng)數據，推進資產管理與預算管理、財務管理相結合，健全適應現(xiàn)代化國家治理體系和公共財政需要的行政事業(yè)單位國有資產管理體制，依據《中華人民共和國預算法》、《行政單位國有資產管理暫行辦法》(財政部令第35號)、《事業(yè)單位國有資產管理暫行辦法》(財政部令第36號)的有關要求，財政部決定在全國范圍內組織開展行政事業(yè)單位資產清查工作，現(xiàn)制定如下工作方案。
一、工作原則和目標。
財政部按照“統(tǒng)一政策、統(tǒng)一方法、統(tǒng)一步驟、統(tǒng)一要求和分級實施”的原則，組織開展全國行政事業(yè)單位資產清查工作。
(一)全面摸清家底。對行政事業(yè)單位基本情況、財務情況以及資產情況等進行全面清理和核查，真實、完整地反映單位的資產和財務狀況，為加強行政事業(yè)單位國有資產監(jiān)督管理，促進資產管理與預算管理有機結合奠定基礎。
(二)完善監(jiān)管系統(tǒng)。通過資產清查，建立全國行政事業(yè)單位資產管理基礎數據庫，充實全國行政事業(yè)單位國有資產管理信息系統(tǒng)，實施動態(tài)管理，為加強財政資產管理和預算管理提供數據支撐。
(三)實現(xiàn)兩個結合。建立資產管理與預算管理，資產管理與財務管理相結合的工作機制，為編制年度預算、加強資產收益管理、規(guī)范收入分配秩序創(chuàng)造條件。
(四)完善管理制度。根據資產清查發(fā)現(xiàn)和暴露的問題，全面總結經驗，認真分析原因，研究制定切實可行的措施和辦法，建立健全行政事業(yè)單位國有資產管理制度。
二、清查基準日和范圍。
(一)清查基準日。
以2015年12月31日為資產清查的基準日。
(二)清查范圍。
1.2015年12月31日以前經機構編制管理部門批準成立，執(zhí)行行政、事業(yè)單位財務會計制度的各級各類行政事業(yè)單位、社會團體。
2.執(zhí)行民間非營利組織會計制度、并同財政部門有經費繳撥關系的社會團體等單位。
行政單位附屬的未脫鉤企業(yè)，實行企業(yè)化管理并執(zhí)行企業(yè)財務會計制度的事業(yè)單位，以及事業(yè)單位興辦、具有法人資格的企業(yè)，不列入此次清查范圍。
三、工作方法。
(一)財政部組織中央級行政事業(yè)單位清查核實工作，各中央主管部門按照財務隸屬關系負責組織所屬單位開展資產清查核實工作。地方財政部門按行政隸屬關系組織本級政府管轄范圍的行政事業(yè)單位開展資產清查核實工作。
對于近三年已經進行過行政事業(yè)單位國有資產清查工作的地方和部門，可以在以前工作的基礎上，按照此次資產清查的統(tǒng)一政策和要求，對其資產清查結果進行補充、調整，審核并更新有關數據后，按要求上報。
(二)中央部門單位和各省(區(qū)、市)的資產清查結果按規(guī)定報送財政部，資產清查數據應與同年度資產報告數據、財務會計決算數據進行核對。
(三)經過清查核實后的資產，要按照財政部的統(tǒng)一要求建立健全賬卡，完善管理信息，并按照《行政事業(yè)單位國有資產管理信息系統(tǒng)管理規(guī)程》規(guī)定，將相關信息錄入信息系統(tǒng)。
(四)針對資產清查過程中發(fā)現(xiàn)的問題，財政部門、主管部門可以聘請社會中介機構進行專項審計或復核。
(五)各部門(單位)、各地方應在此次資產清查工作的基礎上，建立完整的行政事業(yè)單位國有資產基礎數據庫，對資產變化情況做到及時更新，按時上報，實現(xiàn)資產的動態(tài)管理，并建立和完善資產與預算有效結合的激勵和約束機制，防止“前清后亂”和“清管兩層皮”現(xiàn)象。
(六)資產清查工作結束后，各級財政部門、主管部門、行政事業(yè)單位應當根據《行政事業(yè)單位資產清查核實管理辦法》(財資〔2016〕1號)和實際情況，對資產清查結果逐步予以核實批復。
四、工作內容和步驟。
根據《行政事業(yè)單位資產清查核實管理辦法》等有關規(guī)定，做好基本情況清理、賬務清理、財產清查和完善制度等工作。具體步驟如下：
(一)準備階段(2016年1月)。
1.研究制定資產清查工作方案。
2.組織開展宣傳及業(yè)務培訓。
(二)實施階段(2016年2月-9月)。
1.中央各部門(單位)自查。根據《行政事業(yè)單位資產清查核實管理辦法》的規(guī)定要求，行政事業(yè)單位對其占有使用的國有資產進行全面清查，必要時可委托社會中介機構出具專項審計報告。自查工作完成后，行政事業(yè)單位將申報文件、資產清查報表、專項審計報告和資產清查工作報告等材料報送主管部門，主管部門進行審核匯總后于2016年8月31日前報送財政部。其中，紙質材料應當包括正式文件、本部門資產清查匯總報表和資產清查工作報告等;電子材料除提供紙質材料電子版外，還應當包括本部門所屬行政事業(yè)單位的資產卡片、固定(無形)資產盤點單、資產清查明細表、資產清查報表、資產清查匯總表、社會中介機構出具的專項審計報告等。
2016年9月30日前，財政部對中央部門(單位)資產清查結果進行審核，財政部駐各地財政監(jiān)察專員辦事處按照屬地原則對二級及以下中央行政事業(yè)單位資產清查結果進行審核。財政部可以結合工作需要組織相關專業(yè)人員或委托社會中介機構，對中央級行政事業(yè)單位資產清查核實結果進行檢查或抽查。中央部門(單位)根據經主管部門和財政部審核通過的資產清查結果開展資產核實工作。對于需要報送財政部審批的資產核實事項，單位應當將申報文件、資產核實申請表、資產清查報表、相關證據和經濟鑒證證明等材料經主管部門審核同意后，報財政部審批。
2.地方各級行政事業(yè)單位根據《行政事業(yè)單位資產清查核實管理辦法》，按照同級財政部門的有關要求開展資產清查核實工作。地方財政部門可以結合工作需要組織相關專業(yè)人員或委托社會中介機構，對單位資產清查核實結果進行檢查或抽查。
各省(區(qū)、市)于2016年9月30日前將本地區(qū)資產清查報表匯總報送財政部。其中，紙質材料應當包括正式文件、全省(區(qū)、市)資產清查匯總報表、資產清查工作報告等;電子材料除紙質材料的電子版外，還應當包括各級財政部門、主管部門、行政事業(yè)單位的資產清查明細表、資產清查報表和資產清查匯總表。
(三)總結階段(2016年10月)。
1.財政部對全國資產清查工作進行總結，向國務院報告全國行政事業(yè)單位國有資產情況，為下一步堅持問題導向、提出改進措施奠定基礎。
2.財政部將根據資產清查結果，研究制定或完善行政事業(yè)單位國有資產管理辦法。
3.中央部門(單位)和地方要根據各自實際情況，完善具體的實施辦法。
五、組織實施。
為切實加強領導，保證行政事業(yè)單位資產清查工作順利進行，財政部統(tǒng)一組織全國行政事業(yè)單位資產清查工作，并組織開展中央級行政事業(yè)單位資產清查工作。地方各級財政部門按照財政部的統(tǒng)一部署，結合各地實際具體負責組織開展管轄區(qū)域內的資產清查工作。
各單位法人代表是資產清查的第一責任人，各部門和單位要建立由資產、財務、紀檢、人事、基建、后勤等相關部門組成的資產清查組織和工作機構，負責領導和實施本部門、本單位的資產清查工作。
六、經費保障。
資產清查專項審計費用，按照“誰委托，誰付費”的原則，由委托方承擔。按照現(xiàn)行財政管理體制，除財政部統(tǒng)一配發(fā)的資產清查軟件、資料等外，各級開展行政事業(yè)單位資產清查工作所需經費，列入同級財政預算。
七、操作系統(tǒng)。
財政部在行政事業(yè)單位資產管理信息系統(tǒng)中開發(fā)了資產清查子系統(tǒng)。各部門(單位)、各地方應當為系統(tǒng)的使用提供必要的硬件及網絡條件保障，利用系統(tǒng)完成資產清查及資產報表的錄入、審核、匯總、報送工作。使用財政部開發(fā)的行政事業(yè)單位資產管理信息系統(tǒng)的地方和部門，開發(fā)商將主動聯(lián)系，提供免費的系統(tǒng)升級服務。未使用財政部統(tǒng)一組織開發(fā)系統(tǒng)的地方和中央部門，可以單獨部署財政部組織開發(fā)的資產清查子系統(tǒng)，或主動與財政部組織開發(fā)的資產清查子系統(tǒng)實現(xiàn)無縫對接，確保資產清查電子數據順利上報，為下一步實現(xiàn)動態(tài)管理奠定基礎。
八、工作要求。
(一)加強領導。各部門(單位)、各地方要加強資產清查工作的組織領導，部門(單位)負責人應切實履行管理責任，分工明確，落實到人，配備強有力的領導班子，保證資產清查結果真實可靠，確保資產清查工作按時完成。
(二)精心組織。各部門(單位)、各地方要做好動員、培訓工作，認真學習相關文件，并結合本部門、本單位實際制定資產清查的具體實施方案，保證工作順利完成。
(三)嚴肅紀律。各級行政事業(yè)單位應堅持實事求是的原則，如實反映資產管理情況和存在問題，不得瞞報虛報，不得干預社會中介機構依法執(zhí)業(yè)。對于資產清查工作中出現(xiàn)的違規(guī)違法行為，按照相關法律法規(guī)處理。
(四)工作督導。各部門(單位)、各地方要加強對本系統(tǒng)、本地區(qū)行政事業(yè)單位資產清查工作的監(jiān)督指導，及時上報資產清查工作進展情況。財政部將對全國資產清查工作情況予以通報，并組織監(jiān)督檢查。
審計方案范例篇七
根據《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國審計法實施條例》和《中華人民共和國國家審計準則》，編制如下審計實施方案：
一、審計目標
通過對縣朝陽市場、中心市場采光棚工程結算造價的審計，揭露和查處工程項目在建設程序、概算管理、招投標及合同簽訂、工程結算、財務核算中存在的不真實、不合法和不規(guī)范問題，監(jiān)督和檢查建設資金管理和使用情況，促進建設單位合法有效地使用建設資金，提高投資效益，督促建設單位和參建單位堵塞漏洞，加強項目核算和工程管理，確保投資安全，促進整頓和規(guī)范我縣的建設市場，針對存在的問題，分析產生的原因，提出審計意見和建議，為其他國家投資重點工程項目提供決策依據，充分發(fā)揮審計職能為我縣經濟保駕護航的功能。
二、審計對象及范圍
(一)審計對象：隆回縣市場管理中心。
(二)審計范圍
1.工程量及工程價款結算情況。
三、審計內容、重點及審計措施
(一)招投標程序及合同的簽訂是否合法、有效
相應資金或資金來源是否得到落實;是否具備招標所需的設計圖紙及技術資料;另一方面，關注建設項目招標是否合符合程序，要關注應該公開招標的工程是否違規(guī)進行了邀請招標，采用公開招標的，主要審計招標人是否在國家指定的報刊和信息網絡上公開發(fā)布招標公告，招標公告內容是否完整。
應注意有無通過種種弄虛作假的方式“明招暗定”; 有無投標人有意壓低標價，搞惡性競爭;有無投標人掛靠其他施工單位或從其他施工單位通過轉讓或租借的方式獲取資格或資格證書，以他人名義參與投標;有無中標人轉包或違法分包。關注是否存在招標人以不合理的標段或工期限制或者排斥潛在投標人或者投標人的現(xiàn)象。
2. 審核合同簽訂日期、簽訂對象以及合同內容，合同的主要條款是否與招標文件中的合同主要條款一致，有無實質性變更，特別是結算條款的變更。審計招標文件要求中標人提交履約保證金或者其他形式履約擔保的，中標人是否提交;是否存在中標人將中標項目轉讓給他人、將中標項目肢解后分別轉讓給他人或者分包人再次分包的情況。
(二)按圖施工部分及隱蔽工程工程量的計算是否準確
場復核，結合施工記錄、監(jiān)理日記等各種資料的相關性、連續(xù)性來驗證工程項目的真實存在，進而核實是否按圖施工，原設計預算部分工程量是否按實計算，確定工程量。
(三)工程結算造價的準確性
運用相關的施工規(guī)范及法律法規(guī)，結合已完成的工程量、定額單價或綜合單價、各項費用的有關規(guī)定確定最后的工程造價。計價方法采用定額計價(工料機單價法)，取費依據湘建價[2009]406號文件。
四、審計工作分工及時間安排
(一)預定的審計工作時間
20xx年4月23日下達審計通知書;一審審計時間：20xx年4月27日至20xx年5月4日;二審審計時間：20xx年5月7日至20xx年5月9日。
(二)人員分工
一審責任人(審計組成員)：王彬林，1.按規(guī)定程序審計該項目工程造價的全部內容;2.擬寫審計報告;3.整理審計檔案。
二審責任人(審計組組長)：卿燕。1.配合一審責任人現(xiàn)場察看、丈量;2.按規(guī)定程序全面復審該項目工程造價的全部內容。
(二)工程造價管理情況
偏高的問題，并分析其產生的具體原因和造成的影響。審計過程中采用抽查核對的方式，重點抽查中標單位是關聯(lián)單位或合同價款高的項目。
2、通過查閱竣工資料和招標文件以及中標合同，對工程項目中各項取費進行逐一核對，審查工程造價的各項取費是否執(zhí)行合同及相關定額標準，有無提高取費標準、抬高工程造價等問題。重點抽查施工單位是關聯(lián)單位或合同價款高的項目。
3、以竣工資料為基礎，結合招標文件、主合同和附加合同，重新計算工程量，審查工程量的計算和計量是否嚴格執(zhí)行了合同文件及相關定額，工程量計算是否準確，工程變更的依據是否充分，往來款項的賬戶審計，確定工程價款的結算是否合規(guī)，有無高估冒算和虛報投資額等問題。審計過程中注意隱蔽工程及其簽證手續(xù)的完備情況。計算結果要部分進行現(xiàn)場核對，對相對主承包合同工程量變更較大的'項目和關聯(lián)單位承包的工程項目要重點抽查。
4、通過查閱竣工資料，核對有關原始簽證，審查工程變更及索賠簽證是否完備、真實，是否嚴格執(zhí)行了有關程序，理由和依據是否充分，變更及索賠的計算是否合理，有無借變更或索賠為名抬高工程造價等問題。審計中對有疑問的要部分進行現(xiàn)場核對，對變更較大的項目和關聯(lián)單位承包的工程項目要重點抽查。
5、通過查閱設計文件，核對變更設計有關手續(xù)，審查工程設計變更是否嚴格履行了有關手續(xù)，并查明和分析原因。
6、通過查閱物資設備采購計劃和合同以及建設主管部門公布的價格行情，核對財會上的支出原始單據，審查工程所用的主要設備、材料是否按設計要求進行采購，其價格是否與當時市場行情相符。對有問題的要查明原因和分析是否存在人為因素。
7、通過現(xiàn)場抽查，審查尾工工程的未完工程量及所需投資，查明是否留足資金和有無概算外新增工程等問題。
單位名稱(公章)：
項目負責人： 羅 輯
撰寫人： 羅 輯
聯(lián)系電話：
電子郵箱：
二零一二年四月一十日
目錄
一、審計項目…………………………………………………
二、編制依據…………………………………………………
三、被審計單位基本情況……………………………………
四、審計目的…………………………………………………
五、審計范圍和內容…………………………………………
六、重要性水平的確定和審計風險的評估…………………
七、審計時間、組織安排與預算費用………………………
八、具體審計方法和程序…………………………………
九、審計風險評估與防范……………………………………
十、審計紀律與要求…………………………………………
20xx年s省商業(yè)銀行次級信貸業(yè)務
審計實施方案
一、 審計項目
s省a市商業(yè)銀行20xx年次級信貸業(yè)務審計。
二、 編制依據
依據《中華人民共和國商業(yè)銀行法》、《貸款通則》、中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會《商業(yè)銀行授信工作盡職指引》和《s省商業(yè)銀行信貸管理手冊》編制該審計實施方案。
三、 被審計單位基本情況
a市商業(yè)銀行是一家地處我國中部城市的零銷商業(yè)銀行，成立于1997年，現(xiàn)有在職職工3000余人， 16個支行。截止2010年10月30日，全行總資產達560億元，各項存款達23.5億元，信貸達到18億元，存款規(guī)模和市場份額在某省處于前列。
近年來，隨著金融機構之間的競爭日趨激烈，新型金融產品層出不窮，a市商業(yè)銀行的信貸業(yè)務不斷快速發(fā)展，信貸風險在某種程度上也難以全面控制。
銀行作為一個社會經濟體第一要務是發(fā)展，面對各種信貸風險，我們要堅持科學發(fā)展觀，看待金融中信貸風險與發(fā)展的矛盾，要樹立全面、協(xié)調、可持續(xù)的發(fā)展觀，確保銀行在整個國民經濟中保持全面協(xié)調可持續(xù)發(fā)展。
a市商業(yè)銀行在辦理各項信貸業(yè)務的流程中，也出現(xiàn)了不同程度的信貸風險。正是基于上述背景，對本行的2002年信貸業(yè)務進行審核。
四、 審計目的
本次審計是根據《中華人民共和國商業(yè)銀行法》、《貸款通則》、中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會《商業(yè)銀行授信工作盡職指引》和《信貸管理手冊》等相關法律、法規(guī)，對本行20xx年的次級信貸業(yè)務進行審計，并對本行次級信貸業(yè)務的合法性、合理性發(fā)表審計意見，以評估本行的次級信貸風險。
五、審計范圍與內容
根據本行2002年度各支行的次級信貸業(yè)務情況、市分行內審部門人力資源狀況以及次級貸款等的綜合考慮，市行內審小組擬對市分行01分行、04分行、08分行、12分行、13分行、14分行和16分行進行重點審計，采用就地審計的方式。與此同時，對未確定為重要審計領域的其它支行采用送達審計的方式。 審計方式：(1)就地審計：01分行、04分行、08分行、12分行、13分行、14分行和16分行。
(2)送達審計：其他抽查到的分行
在對上述分支機構的信貸業(yè)務審計過程中，主要檢查：
(1) 次級信貸業(yè)務的貸前調查情況;
(2) 客戶信用評級報告內容的真實性與全面性;
(3) 檢查重點次級貸款單位貸前的審批情況;
(4) 擔保或抵押物評估的合規(guī)性;
(5) 成為次級貸款后有無繼續(xù)合理追回;
(6)貸前是否嚴格審批貸款單位信用，是否對貸款單位作出合理的資產評估;
六、重要性水平的確定和審計風險評估
(一) 重要性水平的確定
本次審計根據以往我們對次級信貸業(yè)務內部控制了解及其對次級信貸業(yè)務的初步審閱，我們認為本次審計相對于上一年而言,信貸余額沒有發(fā)生重大變化。因此，本次審計的重要性標準依據次級信貸的0.5%計算約為0.9億元(即9000萬元)作為本次審計的重要性標準,本次所有單獨或匯總起來后對本行信貸業(yè)務產生重大影響的調整或重分類不超過上述標準。
即本次審計重要性標準為：人民幣9000萬元
達審計相結合的分支行最終誤差超過1500萬元的要開展進一步審計程度，進行詳細審計。各分支行的重要性標準如下表所示：
表1s省商業(yè)銀行各分支行重要性標準分配情況 單位：萬元
(二)審計風險評估
以前年度的審計工作底稿對內部控制有較多的了解及評價測試,結合本次對次級信貸業(yè)務情況及管理控制制度的了解,我們將重大錯報風險綜合評價為20%,結合影響檢查風險的因素我們將本次的檢查風險確定為4%。
七、審計時間、組織安排與費用預算
本項目的預計審計起訖時間為： 20xx年4月10日至5月30日，根據審計進度，時間可提前或延長，時間服從質量安排。
(一)具體審計執(zhí)行時間安排
就地審計的具體執(zhí)行時間如下所示：
2、20xx年4月20日-20xx年5月20日進行現(xiàn)場審計;
3、在20xx年5月22日-20xx年5月27日，匯總現(xiàn)場審計結果，最終完成審計報告，并出具管理建議書。
送達審計的具體執(zhí)行時間安排如下所示：
3、在20xx年5月22日-20xx年5月30日，匯總審計結果，最終完成審計報告，并出具管理建議書。
本次審計時間約為50天，其中現(xiàn)場工作時間約為30天,結合內部審計部門的審計經費情況，本次信貸審計的費用預算為20萬元。
具體費用預算表
審計小組構成及審計執(zhí)行人員分工
審計組組長;羅輯
審計組成員;大毛、二毛、三毛、四毛、五毛、老大、老二、老三、老四、老五。
三十元標準，結戶后由審計機關與被審計單位結算;
八、具體審計方法與程序
對本行次級信貸業(yè)務的審計采取就地審計的方式，通過聽取匯報、查閱賬簿、次級信貸內部控制制度、抽查次級信貸案件、實地調查、分析核對等方法進行審計，其具體步驟如下：
(三)匯總階段。匯總審計工作底稿，撰寫審計報告和管理建議書，征求被審單位對審計報告和管理建議書的意義，將審計結果報告給本行總部。
九、審計風險評估與防范
在實施審計過程中，審計人員應提高風險防范意識，最大限度地減小審計風險。
(一)對次級貸款分類不準確可能存在的風險界定
次五級貸款分類的界定問題。
(二)次級信貸業(yè)務審計評價不當可能存在的審計風險
1、對非評價審計事項進行評價
2、對審計過程中未涉及的事項進行評價
3、對審計證據不足的審計事項進行評價
4、審計評價的措詞不當
(三)其他可能存在的風險
如審計方法采用不當、審計抽樣樣本選取不科學等等。
十、審計紀律與要求
1、認真履行審計職能，堅持依法審計;
2、堅持原則，正確運用法律法規(guī);
4、不準接受被審計單位的宴請和特殊招待;
5、不準收受被審計單位和有關人員的饋贈;因各種原因未能拒收的禮品，在收受禮品一個月內，如實填寫禮品登記表，連同禮品一并上繳局人事教育科。
6、不準收取被審單位的獎金、補貼、加班費、勞務費等各種名目的現(xiàn)金和實物;
7、不準接受被審計單位公款旅游的邀請;
8、不準向被審計單位提出與審計工作無關的要求;
9、不準泄露工作機密和被審計單位的商業(yè)秘密;
10、秉公執(zhí)法，不準為違紀單位或責任者隱瞞違紀問題和講情開脫;
11、下戶審計期間工作餐每人每餐政反饋表制度，審計結束時，請被審計單位對審計人員執(zhí)行廉政情況簽署意見。
審計方案范例篇八
單位名稱(公章)：
項目負責人：羅輯。
撰寫人：羅輯。
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二零一二年四月一十日。
目錄。
一、審計項目…………………………………………………。
二、編制依據…………………………………………………。
三、被審計單位基本情況……………………………………。
四、審計目的…………………………………………………。
五、審計范圍和內容…………………………………………。
六、重要性水平的確定和審計風險的評估…………………。
七、審計時間、組織安排與預算費用………………………。
八、具體審計方法和程序…………………………………。
九、審計風險評估與防范……………………………………。
十、審計紀律與要求…………………………………………。
20xx年s省商業(yè)銀行次級信貸業(yè)務。
s省a市商業(yè)銀行20xx年次級信貸業(yè)務審計。
二、編制依據。
依據《中華人民共和國商業(yè)銀行法》、《貸款通則》、中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會《商業(yè)銀行授信工作盡職指引》和《s省商業(yè)銀行信貸管理手冊》編制該審計實施方案。
三、被審計單位基本情況。
a市商業(yè)銀行是一家地處我國中部城市的零銷商業(yè)銀行，成立于，現(xiàn)有在職職工3000余人，16個支行。截止10月30日，全行總資產達560億元，各項存款達23.5億元，信貸達到18億元，存款規(guī)模和市場份額在某省處于前列。
近年來，隨著金融機構之間的競爭日趨激烈，新型金融產品層出不窮，a市商業(yè)銀行的信貸業(yè)務不斷快速發(fā)展，信貸風險在某種程度上也難以全面控制。
銀行作為一個社會經濟體第一要務是發(fā)展，面對各種信貸風險，我們要堅持科學發(fā)展觀，看待金融中信貸風險與發(fā)展的矛盾，要樹立全面、協(xié)調、可持續(xù)的發(fā)展觀，確保銀行在整個國民經濟中保持全面協(xié)調可持續(xù)發(fā)展。
a市商業(yè)銀行在辦理各項信貸業(yè)務的流程中，也出現(xiàn)了不同程度的信貸風險。正是基于上述背景，對本行的信貸業(yè)務進行審核。
四、審計目的。
本次審計是根據《中華人民共和國商業(yè)銀行法》、《貸款通則》、中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會《商業(yè)銀行授信工作盡職指引》和《信貸管理手冊》等相關法律、法規(guī)，對本行20xx年的`次級信貸業(yè)務進行審計，并對本行次級信貸業(yè)務的合法性、合理性發(fā)表審計意見，以評估本行的次級信貸風險。
五、審計范圍與內容。
根據本行各支行的次級信貸業(yè)務情況、市分行內審部門人力資源狀況以及次級貸款等的綜合考慮，市行內審小組擬對市分行01分行、04分行、08分行、12分行、13分行、14分行和16分行進行重點審計，采用就地審計的方式。與此同時，對未確定為重要審計領域的其它支行采用送達審計的方式。審計方式：(1)就地審計：01分行、04分行、08分行、12分行、13分行、14分行和16分行。
(2)送達審計：其他抽查到的分行。
在對上述分支機構的信貸業(yè)務審計過程中，主要檢查：
(1)次級信貸業(yè)務的貸前調查情況;。
(2)客戶信用評級報告內容的真實性與全面性;。
(3)檢查重點次級貸款單位貸前的審批情況;。
(4)擔?；虻盅何镌u估的合規(guī)性;。
(5)成為次級貸款后有無繼續(xù)合理追回;。
(6)貸前是否嚴格審批貸款單位信用，是否對貸款單位作出合理的資產評估;。
六、重要性水平的確定和審計風險評估。
(一)重要性水平的確定。
本次審計根據以往我們對次級信貸業(yè)務內部控制了解及其對次級信貸業(yè)務的初步審閱，我們認為本次審計相對于上一年而言,信貸余額沒有發(fā)生重大變化。因此，本次審計的重要性標準依據次級信貸的0.5%計算約為0.9億元(即9000萬元)作為本次審計的重要性標準,本次所有單獨或匯總起來后對本行信貸業(yè)務產生重大影響的調整或重分類不超過上述標準。
即本次審計重要性標準為：人民幣9000萬元。
達審計相結合的分支行最終誤差超過1500萬元的要開展進一步審計程度，進行詳細審計。各分支行的重要性標準如下表所示：
表1s省商業(yè)銀行各分支行重要性標準分配情況單位：萬元。
(二)審計風險評估。
以前年度的審計工作底稿對內部控制有較多的了解及評價測試,結合本次對次級信貸業(yè)務情況及管理控制制度的了解,我們將重大錯報風險綜合評價為20%,結合影響檢查風險的因素我們將本次的檢查風險確定為4%。
七、審計時間、組織安排與費用預算。
本項目的預計審計起訖時間為：20xx年4月10日至5月30日，根據審計進度，時間可提前或延長，時間服從質量安排。
(一)具體審計執(zhí)行時間安排。
就地審計的具體執(zhí)行時間如下所示：
2、20xx年4月20日-20xx年5月20日進行現(xiàn)場審計;。
3、在20xx年5月22日-20xx年5月27日，匯總現(xiàn)場審計結果，最終完成審計報告，并出具管理建議書。
送達審計的具體執(zhí)行時間安排如下所示：
3、在20xx年5月22日-20xx年5月30日，匯總審計結果，最終完成審計報告，并出具管理建議書。
本次審計時間約為50天，其中現(xiàn)場工作時間約為30天,結合內部審計部門的審計經費情況，本次信貸審計的費用預算為20萬元。
具體費用預算表。
審計小組構成及審計執(zhí)行人員分工。
審計組組長;羅輯。
審計組成員;大毛、二毛、三毛、四毛、五毛、老大、老二、老三、老四、老五。
三十元標準，結戶后由審計機關與被審計單位結算;。
對本行次級信貸業(yè)務的審計采取就地審計的方式，通過聽取匯報、查閱賬簿、次級信貸內部控制制度、抽查次級信貸案件、實地調查、分析核對等方法進行審計，其具體步驟如下：
(三)匯總階段。匯總審計工作底稿，撰寫審計報告和管理建議書，征求被審單位對審計報告和管理建議書的意義，將審計結果報告給本行總部。
九、審計風險評估與防范。
在實施審計過程中，審計人員應提高風險防范意識，最大限度地減小審計風險。
(一)對次級貸款分類不準確可能存在的風險界定。
次五級貸款分類的界定問題。
(二)次級信貸業(yè)務審計評價不當可能存在的審計風險。
1、對非評價審計事項進行評價。
2、對審計過程中未涉及的事項進行評價。
3、對審計證據不足的審計事項進行評價。
4、審計評價的措詞不當。
(三)其他可能存在的風險。
如審計方法采用不當、審計抽樣樣本選取不科學等等。
十、審計紀律與要求。
1、認真履行審計職能，堅持依法審計;。
2、堅持原則，正確運用法律法規(guī);。
4、不準接受被審計單位的宴請和特殊招待;。
5、不準收受被審計單位和有關人員的饋贈;因各種原因未能拒收的禮品，在收受禮品一個月內，如實填寫禮品登記表，連同禮品一并上繳局人事教育科。
6、不準收取被審單位的獎金、補貼、加班費、勞務費等各種名目的現(xiàn)金和實物;。
7、不準接受被審計單位公款旅游的邀請;。
8、不準向被審計單位提出與審計工作無關的要求;。
9、不準泄露工作機密和被審計單位的商業(yè)秘密;。
10、秉公執(zhí)法，不準為違紀單位或責任者隱瞞違紀問題和講情開脫;。
11、下戶審計期間工作餐每人每餐政反饋表制度，審計結束時，請被審計單位對審計人員執(zhí)行廉政情況簽署意見。
審計方案范例篇九
建設局xx國道兩側綠化工程竣工決算情況審計。
根據審計署《審計機關審計方案準則》、《審計國家建設項目審計準則》、《審計機關審計重要性與審計風險評價準則》、《審計機關審計項目質量控制辦法（試行）》及建設審計局正審通[20xx]2號審計通知書制定本實施方案。
受建設局委托，建設市政園林管理站負責xx國道兩側綠化工程項目的管理。新建的"xx國道兩側綠化工程"坐落于xx國道兩側，該工程于20xx年2月12日建設局委托"河北博螯項目管理有限公司"作為招標代理機構；20xx年1月27日至20xx年8月間委托監(jiān)理與xxx工程咨詢有限公司簽訂《建設工程委托監(jiān)理合同》；20xx年3月5日由"xxx實業(yè)集團建筑工程有限公司"中標施工；于20xx年3月7日開工建設，同年4月15日竣工至今未取得"工程驗收報告"。
通過審計，發(fā)現(xiàn)和揭露項目管理過程中存在的違法違紀問題，審查工程竣工決算的真實性、合規(guī)性、合法性和完整性。分析產生問題的根本原因，進一步提高工程項目的管理，提出合理建議。
（一）審計的范圍：
該項審計范圍是建設市政園林管理站和施工單位"xxx項目管理有限公司"，根據需要可延伸審計財政、建設等主管部門和項目的勘察、設計、施工、監(jiān)理、采購、供貨等單位。審計期限為20xx年至20xx年，必要時，可追溯其他年度。
（二）審計內容和重點
1、項目法人責任制、招投標制、合同制和工程監(jiān)理制落實情況。審查項目法人責任制是否落實；依法應進行招投標的項目是否按"公開、公正、公平"等原則進行招投標，是否存在虛假招標、地方保護、無證和越級承攬工程及違法轉包分包等問題；項目合同是否真實有效，有無利用業(yè)主優(yōu)勢，要求承包方墊資或壓低標價影響工程質量等問題；項目監(jiān)理單位是否履行了監(jiān)理職責，是否存在監(jiān)理缺位、有名無實的問題。
2、建設質量管理情況。審查項目建設標準是否達到規(guī)定的要求，工程是否如期完工并按規(guī)定及時組織驗收。建設單位對工程質量的管理是否有效，設計、施工、監(jiān)理等單位是否履行了相應的質量管理職責，對審查發(fā)現(xiàn)的嚴重工程質量問題，要查明發(fā)生問題的原因。
3、工程價款的結算的真實性和合法性。以20xx年河北仿古園林定額、工程造價信息、建設部《建設工程工程量清單計價規(guī)范》、《招標文件》、《建設工程施工合同》、《建設工程委托監(jiān)理合同》、《建設部與河北省定額站"答疑"》及相關文件為計價依據。在對中標事項進行審計的基礎上，重點對工程項目的變更情況進行審計，以"中標預算 變更價款"模式確定工程決算價款。
（一）重要性：從金額角度考慮，工程項目審計重要性水平確定為5000元。
（二）審計風險的評估：
根據《內部控制測評的技術與方法》規(guī)定"審計風險"一般為5%。建設市政園林管理站的內部控制制度尚未發(fā)揮作用，甲方派駐現(xiàn)場"監(jiān)理工程師"及工作人員在實際執(zhí)行控制制度過程中未能遵守有關控制制度的規(guī)定，控制制度本身未能發(fā)揮既定的控制作用，因此"控制風險"水平定為50%。根據《內部控制測評》"固定比率法"，初步確定"固有風險"為50%。根據審計風險模型，計算得出"檢查風險"為20%。
審計風險評估表：表略
（三）重要情況的說明
由于監(jiān)理法人委托的現(xiàn)場"監(jiān)理工程師"人員未嚴格執(zhí)行《建設工程委托監(jiān)理合同》，違反建設部《建設工程工程量計價清單規(guī)范》等規(guī)定造成監(jiān)理工程師違背《監(jiān)理合同》約定盲目簽證。建設單位管理人員素質不一給審計工作帶來一定難度。初步確定施工單位報審的xxx元變更中有xx元不符合有關規(guī)范。
1.20xx年3月5日前，了解工程基本情況，聽取被審計單位的匯報，熟悉有關政策法規(guī)情況，收集相關的審計資料，對被審計單位實施必要的內部控制調查。
2.20xx年3月5日至20xx年3月16日實行送達審計，采取重點審計與抽查審計相結合、審閱法與核對法相結合等方法進行審計。重點對項目變更情況進行審計。本次審計對變更全部事項進行詳細全面的審計。在審計過程中，采取初次審計與復核審計相結合，審計人員之間進行互相復核，再與被審計核對相關的工程量后，確定審計審計報告中要反映的相關問題。審計實施過程中審計人員應該充分的做好審計工作日記。
3.20xx年3月7日至3月8日整理審核各項工程，與建設單位核對工程造價。對各分項工程審核進行復核，與相關的被審計施工單位認定事實。
4.20xx年3月18日后撰寫審計報告，送被審計單位征求意見。
本次審計確定的審計工作日期為20xx年3月5日起至3月16日。
審計組由xx、xx兩位同志組成。
審計組長負責組織協(xié)調好整個審計的安排，對xx國道兩側綠化工程進行審計，對其他單項工程項目進行復核并對未考慮的其他事項進行審計，同時復核審計的總體情況，最終撰寫審計報告。
審計組成人員負責xx國道兩側綠化工程進行審計，對主審人員的審計項目進行復核。
20xx年3月2日星期四
審計方案范例篇十
為切實加強對集體財務管理和監(jiān)督，正確評價村干部的任期經濟責任，把我鄉(xiāng)村干部離任經濟責任專項審計工作落到實處，根據《xxx人民政府辦公室關于印發(fā)第八屆村民委員會換屆選舉工作實施方案的通知》(黔府辦發(fā)【20xx】74)號精神，結合我鄉(xiāng)村集體財務管理工作實際，特制定本方案。
通過專項審計，進一步加強村干部黨風廉政建設和農村基礎組織建設，維護集體經濟組織和農民切身利益，進一步健全和完善村務公開和民主管理制度，推動我鄉(xiāng)農村財務管理工作規(guī)范化和制度化建設，進一步提高農村經濟審計工作的透明度，真確評估村干部在任期內的工作業(yè)績和經濟責任，確保第八屆村居委會換屆選舉工作順利進行。
村干部財務專項審計工作的主要對象是行使村集體財務審批權和參與村級經濟活動決策的村兩委成員。
1、集體資產的管理使用情況;。
2、財務預決算;。
3、財務收支;。
4、生產經營;。
5、項目建設的發(fā)包管理;。
6、集體的債權、債務;。
7、上級劃撥或接受社會捐贈的資金;。
8、物資使用;。
10、農民群眾要求審計的其他熱點問題。
主要依據《村集體經濟組織財務制度》、《xx省村級財務管理暫行辦法》、《農村集體經濟組織審計規(guī)定》、《xx省農村集體資產管理條例》等法律法規(guī)進行審計。
審計時限為20xx年1月1日以來的村財務收支及有關經濟活動，必要時可根據具體情況追溯和延伸。
若對公示結果存有異議，則由鄉(xiāng)審計小組報縣審計小組重新進行審計。
從20xx年9月10日開始，至9月25日結束。各鄉(xiāng)要根據所制定的換屆選舉工作實施方案的時間、期限，排出審計時間表，確保村財務審計工作在正式選舉前全面完成。
1、鄉(xiāng)審計小組實施審計要以會計制度和財經法規(guī)為依據，嚴格按審計程序辦事。認真做好審計筆錄，全面收集審計證據，做到嚴肅認真、客觀公正、實事求是、一絲不茍，不得主觀臆斷、馬虎了事。
2、審計人員在審計工作中要廉潔奉公，不準吃拿卡要，不準借機刁難，不準故意泄露審計事項，以保障高標準、高質量完成審計工作。
3、審計報告經審計小組全體成員討論后，要與審計對象見面，征詢審計對象的意見。如審計對象提出不同意見的要進行復核，復核屬實的應予糾正，復核無誤后應向審計對象作出解釋。
4、審計小組審計結束后，應根據審計結果及時撰寫審計報告，并作出審計決定或審計意見，于9月23日前將審計工作總結及情況統(tǒng)計表報送縣審計工作領導小組辦公室(縣農業(yè)局農經站)。
根據縣委、縣政府和縣村級換屆領導小組工作安排，縣農業(yè)局及相關部門負責全縣業(yè)務指導，鄉(xiāng)人民政府組織鄉(xiāng)紀委、農推、財政及村財務代管等相關部門人員組成審計小組開展村委會換屆村財務審計工作。由于換屆選舉工作時間緊，任務重，各鄉(xiāng)要加強領導，制定具體審計工作方案，精心組織安排，明確人員責任分工，及時部署開展專項審計?？h成立領導小組及審計工作組，領導小組辦公室設在縣農業(yè)局農經站。
涉嫌犯罪的，應當移交司法機關依法追究當事人的法律責任。審計結束后，審計結果要向全體村民公開。
(一)準備階段(9月10日——15日)。
1、建立審計領導工作機構。
為切實加強對全縣村干部離任審計工作的指導，縣鄉(xiāng)要建立相應的工作指導機構負責日常工作，各鄉(xiāng)(鎮(zhèn))審計工作小組要在9月15日前建立，列出審計計劃，并報送縣村級離任審計小組辦公室，要求有審計工作組主要負責人的聯(lián)系電話。
各鄉(xiāng)要結合各村實際，制定具體的、行之有效工作方案。各鄉(xiāng)的審計方案務必于9月15日前報送縣村級離任審計小組辦公室。
(二)實施階段(9月15日——9月21日)。
根據審計方案中所確定的范圍和步驟，由各鄉(xiāng)審計小組開展審計工作。對群眾意見大，要求縣級部門審計的由縣級組織人員進行審計。
1、進行初步調查，收集有關資料;。
2、總體評價村級財務運行情況;。
3、審查有關資料和經濟活動，收取有關審計證據;。
4、做好審計工作記錄;。
5、整理匯總審計工作底稿;。
(三)總結、公示、上報階段(9月22日——9月25日)。
各鄉(xiāng)在審計工作結束后，要對審計工作進行全面總結，對審計事項作出客觀、公正的評價，撰寫和提出審計報告，并作出審計決定，建立審計檔案等。同時，將審計結果在鄉(xiāng)、村所在地政務、村務公開欄予以公示。各鄉(xiāng)在完成全部村干部離任財務審計工作后，務必將審計工作總結和審計情況統(tǒng)計表于9月23日前報送縣第八屆村委換屆離任審計小組辦公室，由審計小組辦公室整理后報送縣第八屆村委換屆領導小組辦公室和省、州業(yè)務主管部門。
審計方案范例篇十一
審計實施方案是審計組為了完成審計項目任務，從發(fā)送審計通知書到處理審計報告全過程的工作安排，審計實施方案由審計組編制。根據《審計機關審計項目質量控制辦法（試行）》第六條的規(guī)定：“審計組具體承辦審計項目或者實施單個審計項目時，應當編制審計實施方案”。在審計項目質量控制體系中，可以說審計實施方案是整個控制體系中的靈魂，是完成審計項目、實現(xiàn)審計目標的關鍵。
但從審計實踐看，基層審計人員編制審計實施方案還存在許多突出的問題，這些問題主要表現(xiàn)在以下幾個方面：
一、重視不夠。在基層審計機關，一些基層審計人員在審前不重視審計實施方案的編制，有的把以前用過的審計實施方案略加改動便作為該次審計的審計實施方案，應付了事。
二、缺乏針對性和可操作性。部分審計人員編寫的審計實施方案內容不是太繁瑣就是太簡單，缺乏針對性和可操作性。
三、不能準確、科學地確定重要性水平和審計風險。大多數審計組未按準則的要求對被審計單位或項目實施分析性復核、內部控制制度測評，忽略了重要性水平確定和審計風險的評估，僅憑經驗來評定，為完成審計實施方案的編寫而編寫，導致不同項目的重要性水平和審計風險評估存在著千篇一律的現(xiàn)象，增加了審計風險。
四、審前調查不深入。有的審計人員雖然制訂了審計實施方案，但由于審前調查不夠，沒有抓住主要問題，實施方案只是流于形式，在實際審計工作中沒有指導意義。
五、組織分工、人員安排職責不明確不到位。一些審計人員在人員的分工安排上完全憑自己的主觀臆斷確定，既不征求審計組的意見，也不考慮審計人員的專業(yè)特長，導致審計分工混亂。
為了寫好審計實施方案，有效地控制審計質量，筆者認為，基層審計人員應在以下幾個方面采取措施加以改進：
一、增強對審計實施方案重要性的認識?；鶎訉徲嫏C關應多采取一些有效的辦法，組織審計干部深入學習、領會《審計項目質量控制辦法》、《審計機關審計方案準則》、《審計機關審計重要性與審計風險準則》等規(guī)定的精神，采取多種多樣的方式，開展優(yōu)秀審計實施方案評比活動，將審計實施方案的質量情況列入審計項目考核，促使審計人員編制切實可行的審計實施方案。
二、深入細致地搞好審前調查。細致周密的審前調查是編制審計實施方案、有效選擇審計重點的基礎，只有結合了審前調查具體情況的審計實施方案才更具有針對性和指導性，才能突出審計重點，提高審計效率。因此，要將審前調查中初步發(fā)現(xiàn)的重點問題、疑點線索、以及下一步要重點關注的情況等都融入到審計實施方案中，形成正式審計需要重點關注的內容，使正式審計做到有的放矢。
三、正確評估重要性水平和審計風險。在調查了解被審計單位的基本情況后，執(zhí)行分析性復核，然后評估重要性水平和審計風險，以便確定審計的范圍、內容、重點和應采用的審計方法。把審計檢查風險確定在一個科學合理的水平。做到既能保證審計工作質量，降低審計風險，又能降低審計成本，提高審計工作效率。
四、合理安排審計組人員分工。一個審計項目的實施完成，必須依靠審計組全體成員的分工協(xié)作，共同努力。由于審計人員的知識水平、專業(yè)水平、工作經驗參差不齊，各有長短。因此，在制定審計實施方案時，對于人員分工應充分考慮每個人員的實際情況，做到人盡其才，取長補短，合理分工，避免審計實施階段出現(xiàn)工作混亂的局面。
總之，科學全面的審計實施方案是提高審計質量、降低審計風險的基礎性的重要環(huán)節(jié)，只有深刻地認識到這一點，才能克服審計實施方案編制方面存在的不足。
審計方案范例篇十二
以科學發(fā)展觀為指導，以規(guī)范管理、服務指導為宗旨，依據教育部《教育系統(tǒng)內部審計工作規(guī)定》要求，堅持客觀公正、實事求是的原則，對學校財務收支的真實性、合法性、效益性進行依法審計，客觀公正地評價學校負責人及財會人員在學校財務管理工作中的業(yè)績及不足之處，并提出整改意見。進一步加強學校財務管理，促進學校規(guī)范財務收支行為。
鄉(xiāng)鎮(zhèn)中小學(完全小學以上)、縣直學校及高中20xx年度財務收支情況(會計年度區(qū)間：xx個月，并與20xx年度財務收支審計的會計區(qū)間銜接)，包括學校食堂和附屬幼兒園、學前班經費收支及學校往來款項結算情況，以及學校各項財務管理制度建立和和情況，必要時追溯延伸到以前年度。
1、全面了解被審計學校的基本情況，摸清家底，掌握學校資產和負債的真實情況。
2、審計20xx年度財務收支情況。查看學校是否嚴格按照國家有關政策規(guī)定組織各項收入，各項收費是否嚴格執(zhí)行國家規(guī)定的收費范圍和標準;各項支出是否嚴格執(zhí)行國家及上級主管部門有關財務規(guī)章制度規(guī)定的開支范圍和開支標準。查看學校的各項收支會計處理是否合法、合理，會計核算是否合規(guī)，有無虛列虛報、違反規(guī)定發(fā)放錢物和其他違紀違規(guī)問題;查看各類專項資金的核算是否合規(guī)，是否?？顚Ｓ?。
3、審計20xx年度食堂財務情況。查看學校食堂材料物品的成本核算是否規(guī)范，充刷卡額是否全額納入賬上核算，伙食收入和營養(yǎng)補助資金的`會計處理是否規(guī)范。
4、審計20xx年年終工資兌現(xiàn)的落實情況。
5、檢查學校財務管理制度的建立和執(zhí)行情況，以及遵守財經法規(guī)制度情況;查看學校收支預算計劃和化債目標方案。
為順利完成審計工作任務，成立兩個審計小組，分別由胡衛(wèi)東、陳世平為審計小組組長，審計人員根據工作需要從教育系統(tǒng)兼職內審員中抽調，具體人員臨時通知。各審計小組負責組織實施審計的各項具體工作，分校出具審計報告。對審計查出的問題限期督促整改落實。
1、各學校要做好審計相關的準備工作，并按時接受審計;為審計小組提供必要的工作條件，確保審計工作順利進行。
2、審計小組在實施審計前，先下發(fā)審計通知書，審計結束后按規(guī)范要求編制審計工作底稿，及時出具審計報告。全部審計工作結束后，應將相關資料整理匯總，寫出書面報告材料。
3、審計人員在審計過程中必須按照客觀公正、實事求是的原則，堅持規(guī)范審計與服務指導相結合。嚴格執(zhí)行《教育系統(tǒng)內部審計工作規(guī)定》的內部審計工作程序，嚴守審計工作紀律。
4、審計工作期間，必須嚴格遵守中央“八項規(guī)定”、“六項禁令”的有關要求。
審計工作從20xx年3月下旬開始，分組分階段進行，具體到校時間以書面內審通知書中的審計時間為準。
第一階段：6月底前完成縣直學校及部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)中小學校的年度財務收支審計工作。具體安排：
3月完成溫泉小學、特教學校的年度財務收支審計;。
第二階段：11月底前，完成其余鄉(xiāng)鎮(zhèn)中小學20xx年度財務收支審計工作。其中：
xx月份匯總整理全縣審計工作情況。
審計方案范例篇十三
根據《中華人民共和國審計法》第二十七條規(guī)定和我局20xx年度審計項目計劃，結合調查了解的情況，現(xiàn)制定市本級20xx年度戰(zhàn)略性新興產業(yè)專項資金審計調查實施方案。
圍繞市政府加快培育和發(fā)展戰(zhàn)略性新興產業(yè)的發(fā)展重點和主要目標，以資金為主線，以享受戰(zhàn)略性新興產業(yè)專項資金的企業(yè)為基點，摸清越城區(qū)和市直各開發(fā)區(qū)（新區(qū)、新城）貫徹落實市政府加快培育和發(fā)展戰(zhàn)略性新興產業(yè)決定所采取的措施和取得的效果，揭示戰(zhàn)略性新興產業(yè)財政專項資金分配、管理和使用過程中存在的問題，從政策、制度、體制等方面分析產生問題的原因，提出加強資金管理和完善政策制度的意見與建議，加快培育和發(fā)展我市戰(zhàn)略性新興產業(yè)，提高財政資金管理水平和使用績效，充分發(fā)揮審計服務發(fā)展、服務社會的作用。
此次專項審計調查的范圍是20xx年度市本級戰(zhàn)略性新興產業(yè)專項資金的分配、管理和使用情況。審計調查對象主要涉及經信委、財政、越城區(qū)及市直各開發(fā)區(qū)（新區(qū)、新城）等政府職能部門，以及市本級戰(zhàn)略性新興產業(yè)專項資金涉及的重點單位、重點企業(yè)和重點工程項目。
此次審計調查將重點關注政策措施的落實執(zhí)行、資金撥付和管理使用情況，評價專項資金使用的真實性、合理性、效率性，揭露和查處截留挪用、虛報冒領、損失浪費和侵害企業(yè)利益等違法違規(guī)問題，促進我市戰(zhàn)略性新興產業(yè)專項資金使用目標的實現(xiàn)。
（一）戰(zhàn)略性新興產業(yè)工作開展情況。
1.戰(zhàn)略性新興產業(yè)工作的進展情況。依據《關于加快紹興市戰(zhàn)略性新興產業(yè)發(fā)展的若干政策意見》（紹市委發(fā)〔20xx〕13號）文件精神，調查了解各政府部門貫徹落實相關政策情況，制訂的配套措施是否與省市文件精神相符。
2.戰(zhàn)略性新興產業(yè)專項資金投入與支出的總體情況。通過查閱財務賬本資料，重點調查市財政20xx年財政預算安排的市級級戰(zhàn)略性新興產業(yè)專項資金的總量、越城區(qū)及市直各開發(fā)區(qū)（新區(qū)、新城）切塊資金支出去向及成效。調查了解越城區(qū)及市直各開發(fā)區(qū)（新區(qū)、新城）多渠道籌措戰(zhàn)略性新興產業(yè)配套資金的情況。
（二）戰(zhàn)略性新興產業(yè)專項資金分配、管理情況。
1.市本級財政及相關管理部門分配專項資金的情況。根據《紹興市本級戰(zhàn)略性新興產業(yè)專項資金使用管理辦法（試行）》重點檢查：
（2）檢查專項資金分配數據是否真實準確，是否按標準進行補助；
（4）檢查專項資金申報管理是否規(guī)范，企業(yè)申報材料是否齊全，管理部門審核是否嚴格，程序是否合規(guī)，是否組織專家對項目實施評審及公示，專項資金分配方案是否經集體討論決策，是否建立專項資金績效評價制度，有無審核把關不嚴，造成虛報冒領等問題。
2.市本級財政撥付專項資金的情況。重點檢查有無專項資金預算安排不科學合理、撥付不及時等問題；擠占專項資金等問題；有無因截留資金和投入不足等原因，造成已列入規(guī)劃或批準的項目難以啟動或未按期完工，以及未正常運營等問題。
3.創(chuàng)業(yè)投資引導基金投資管理情況。檢查市本級創(chuàng)業(yè)投資引導基金到位情況，重點檢查切塊到越城區(qū)和市直開發(fā)區(qū)（新區(qū)、新城）的創(chuàng)業(yè)投資引導基金投資管理情況，是否成產了戰(zhàn)略性新興產業(yè)投資公司，對外投資是否符合政策要求。
（三）戰(zhàn)略性新興產業(yè)專項資金使用及績效情況。
1.審計調查享受專項資金補貼的項目承擔企業(yè)使用專項資金情況。重點關注項目的真實性，調查企業(yè)單位有無弄虛作假，多頭申報或擅自改變項目的主要建設內容和標準，虛報冒領，騙（套）取專項資金的問題。
2.調查專項資金的使用是否?？顚Ｓ?，有無擠占挪用、貪污私分等問題。
3.調查專項資金使用績效。項目執(zhí)行能否達到預期效果，有無因可行性研究不夠、決策不當、管理不力等原因造成損失浪費的問題。
1．準備階段：20xx年3月30日至20xx年4月6日。
組成審計組，調查了解被審計項目基本情況，確定審計目標和審計內容與重點，編制審計實施方案,擬寫審計通知書。
2.實施階段：20xx年4月4日至4月30日。
根據審計實施方案確定的審計內容和重點開展審計調查工作，要求根據各自的分工，認真做好審計事項的取證和審計證據的簽證工作，按照審計實施方案確定的審計內容編制好審計工作底稿。
3．終結階段：20xx年5月8日至5月20日。
由審計組長歸集審定審計工作底稿,并根據需要做好有關審計工作底稿的補證工作；并撰寫審計報告（征求意見稿），征求被審計單位對審計報告（征求意見稿）的書面意見。按規(guī)定履行復核程序，向市審計局提交審計報告等審計結果文書的代擬稿。
本次審計調查由朱國偉、高江強、朱佳3位同志組成，審計調查組長由高江強擔任，全面負責對審計項目的組織、安排和協(xié)調工作，負責撰寫審計報告，并負責審計項目材料的歸檔工作。
朱國偉同志主要負責調查戰(zhàn)略性新興產業(yè)工作開展情況。
高江強同志主要負責調查戰(zhàn)略性新興產業(yè)專項資金分配、管理情況。
(三)朱佳同志主要負責調查戰(zhàn)略性新興產業(yè)專項資金使用及績效情況。
審計組在實施審計過程中，可采取財務審計與績效分析相結合的方式，并在此基礎上全面實施計算機審計。如果發(fā)現(xiàn)審計實施方案中有不適應實際需要的內容時，可以根據具體情況按照規(guī)定的審批手續(xù)及時進行修改和補充。
審計方案范例篇十四
為充分發(fā)揮大數據審計的作用，結合前期與市局信息中心的交流學習，以及我局實際情況，制定信息中心開展大數據審計的工作實施方案。
（一）樹立大數據審計的理念。將大數據審計的貫穿到每個審計項目中，不斷研究新思路、新經驗和新做法，以數據為核心，將數據分析與現(xiàn)場延伸調查相結合的方式，更精準的定位審計疑點，縮小核實范圍，提高工作效率。
（二）充實大數據審計資源。定期采集包括財政、民生等使用較為頻繁的數據資源；
積極推動數據采集規(guī)范化建設；
推動大數據審計方法庫的構建，使計算機審計方法的應用更為便利、快捷。
加強數據分析能力和業(yè)務知識的學習培訓，提升綜合素質。
（一）前期數據調查
對全市各部門（單位）所運用的業(yè)務系統(tǒng)和業(yè)務數據進行調查了解，摸清各部門的業(yè)務數據內容及其存儲情況，為采集業(yè)務數據和審計項目中可能涉及到跨部門數據關聯(lián)做準備。接入用友財務統(tǒng)一核算軟件審計端口，審計端口的接入更靈活、方便地為各審計組財務數據采集提供服務。
（二）積極配合項目組
在項目實施前積極與組長、主審進行溝通，如何開展計算機審計、項目組需要什么、項目所需要的數據、主審想得到的目的和結果。以確定審計方向和重點，并將相關的審計內容納入到審計工作實施方案。在審計項目實施過程中，對審計方法、發(fā)現(xiàn)的疑點、采集到的數據方面存在的問題、以及審計思路的變化，及時與主審反饋，以調整審計方法和思路，并配合項目組核實疑點。
（三）參與重點項目
年初審計計劃項目制定后，確定重點審計項目，加入到項目組中。除數據分析外，通過參與其他審計內容，熟悉財務知識、財經法規(guī)以及其他業(yè)務方面知識，盡快地提升自身業(yè)務能力，積累經驗。今后審計工作中，運用自己的思路和方法開展審計。
（四）編寫計算機審計方法
在審計項目完成后，總結項目實施過程中所采用的計算機審計方法，并編寫計算機審計方法或案例，為以后的審計項目開展打好基礎。
（五）加強學習提升能力
一是加強與開展大數據審計較好的單位學習交流，部門項目可參考他們的經驗、思路、方法。二是利用知網平臺查看業(yè)務方面的學術文獻、論文。擴展審計思路，學習審計方法，閱讀計算機審計案例，提升自己的業(yè)務能力。
審計方案范例篇十五
各股室：
一、工作目標。
本次審計總的指導思想是：堅持三資（公共資金、國有資源、國有資產）審計全覆蓋，堅持審計創(chuàng)新，堅持問題導向，提高綜合分析水平。審計目標為：在把握市本級預算執(zhí)行總體情況的基礎上，評價市財政和有關部門發(fā)揮預算管理職能等方面取得的成效，揭示預算管理中存在的突出問題，同時重點抓好政策措施落實、扶貧資金、環(huán)保資金、衛(wèi)生計生、就業(yè)資金和國企改革“六大塊板”專項審計和審計調查，從體制、機制、制度層面分析原因，提出審計建議，為汨羅市經濟建設保駕護航。
二、審計對象和范圍。
（一）市財政局：市本級預算執(zhí)行情況審計。
（二）市地方稅務局：度地方稅收收入征管情況審計。延伸審計地稅分局和部分納稅企業(yè)稅收解繳情況。
（三）部門預算單位：20市財政局、市供銷社部門預算執(zhí)行情況審計。
對于審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題，可追溯或延伸到相關年度和有關單位。
三、審計內容和重點。
（一）市級財政預算執(zhí)行情況審計。
1.總體情況和工作成效?？傮w把握市本級財政20預算執(zhí)行結果，反映財政收支的總體規(guī)模和結構、預算執(zhí)行進度、資金實際支付情況、管理績效等情況，分析預算執(zhí)行的總體特點，全面評價預算執(zhí)行的總體效果。
2.政策措施落實情況。關注穩(wěn)增長、促改革、調結構、惠民生、防風險等政策措施的落實，以及相關的各類財政資金是否保障到位并及時投入使用情況。
3.政府預算體系的完整性、規(guī)范性。掌握未納入預算編制范圍的資金規(guī)模；關注各類預算收支劃分及功能定位情況，全部政府性收支納入預算管理情況，揭示年初預算不完整、代編預算不規(guī)范等問題。
4.預算及其執(zhí)行情況?？傮w掌握公共財政預算、政府性基金預算、國有資本經營預算和社?；痤A算的年初預算安排、預算變動、收支預算執(zhí)行情況，審查預算分配和執(zhí)行是否規(guī)范、公平、公正、公開。
一是財政收入管理情況。掌握收入規(guī)模，分析收入結構，了解營改增對市級收入的影響；檢查全部政府收入是否納入預算管理，重點關注非稅收入核算不清晰，多征、提前征收或者違規(guī)減免，劃繳不及時等問題。
二是預算分配情況。檢查年初預算到位情況，計算年初預留資金的規(guī)模和比例，以及各部門系統(tǒng)財務未細化到具體項目和單位的預算總額的增減變化；檢查部門預算編報范圍是否完整、合理，基本支出是否滿足部門單位正常運轉的需要，項目支出預算分配方法是否公正，是否存在混淆基本支出和項目支出邊界的問題。
三是專項資金管理情況。摸清市本級財政專項資金的種類、規(guī)模；審查專項資金設置的必要性，是否建立整合和退出機制；專項資金的使用是否合規(guī)，重點審查撥付民營企業(yè)各類獎補資金是否公平合理，是否達到了預期效果，是否充分發(fā)揮了財政資金的政策導向性作用。
四是預算批復、變動情況。審查財政是否及時將人大批準的預算批復到預算單位；財政超收收入使用是否合法，調入資金、調整預算等財力性調整安排是否按程序報批，接受增加專項轉移支付是否按規(guī)定向人大常委會報告；對確定當年預算不能執(zhí)行的項目，是否及時調整預算。
五是支出預算執(zhí)行情況。審查支出預算執(zhí)行進度，著重反映資金撥付不及時、預算執(zhí)行遲緩、預算執(zhí)行進度不均衡、年終結轉或結余過多等問題；審查民生支出等重點項目支出的規(guī)模和增長變化情況，評價財政推動“一極三宜”建設等方面的保障力度；分析公務支出和公款消費及其他行政運行性支出規(guī)模和結構，落實中央“八項規(guī)定”，市委“九項規(guī)定”方面取得的成效和存在的問題，重點關注是否存在“雁過拔毛”式腐敗現(xiàn)象。
5.轉移支付情況。掌握財政轉移支付資金總體規(guī)模結構，一般性轉移支付與專項轉移支付占比情況。重點揭示專項轉移支付清理整合不到位，結構不合理，項目設置過多過散，投向雷同，下達不及時，用于國務院明令禁止的相關項目建設等問題。
6.決算（草案）編制情況。對政府決算草案的真實性、收支活動合法性、資金使用效益性進行總體評價。
一是決算（草案）編制情況。審查總預算會計報表是否詳細完整地反映了預算執(zhí)行結果和政府資產負債情況；決算（草案）報表調整過程是否合規(guī)，依據是否充分。
二是檢查決算收入的真實性、合規(guī)性和完整性。關注政府性收入是否及時足額上繳，列報是否真實、完整，是否存在已征收的各項收入掛往來、未按規(guī)定的科目納入決算報表反映等情況。決算與預算進行比對，分析差異原因。
三是核實決算支出列報的真實性、合規(guī)性和完整性。檢查是否存在決算（草案）列支標準不一致、擅自擴大權責發(fā)生制適用范圍、未如實反映市級預算執(zhí)行結果的問題，重點反映采用權責發(fā)生制列支的事項未完整規(guī)范地在市級決算（草案）中反映并加以說明等問題。決算與預算進行比對，分析差異原因。
7.財政管理情況。
一是預算績效管理情況。重點關注市財政貫徹落實市政府推進預算績效管理意見的情況，檢查是否制定預算績效管理規(guī)劃和實施方案；是否建立績效考評制度；是否將績效考核結果作為專項資金分配依據；考核結果是否按要求公開并對發(fā)現(xiàn)的問題整改。
二是國庫集中支付和國庫管理情況。分析國庫集中支付范圍與資金支付比例，重點審查國庫集中支付資金的真實性、合法性，看有無不按預算和程序支付或利用集中支付為某些部門開方便之門；有無一方面集中支付，另一方面一些資金又分散管理，致使“集中支付”、“會計核算中心”有名無實等問題。
三是政府采購情況。檢查財政履行政府采購主管部門職責情況，反映政府采購預算編制、采購執(zhí)行結果的控制機制是否完善、政府采購審批事項是否合規(guī)等情況；關注政府采購程序規(guī)范性、采購資金是否納入預算、資金使用合規(guī)性、非招標采購方式審批是否恰當等情況；關注政府采購商品的定價等問題。檢查是否存在層層轉包、暗箱操作等違法違規(guī)行為。
四是財政存量資金管理。掌握財政存量資金規(guī)模和結構，摸清預算凈結余、預算結轉資金、財政專戶結存資金、預算穩(wěn)定調節(jié)基金、預算周轉金、償債準備金，以及通過虛列支出、收支掛往來等形成的存量資金總體規(guī)模，分析存量資金結構和形成原因，了解存量資金管理情況。
8.政府性債務情況。掌握經批準舉借債務的規(guī)模、結構、使用、償還及置換等情況。檢查是否將政府一般債務收支納入一般公共預算管理，將專項債務收支納入政府性基金預算管理。檢查是否在預算之外違法違規(guī)舉借債務，為單位或個人債務提供擔保等問題；審查經批準舉借資金的使用情況、債務償還情況，是否存在債務風險。
9.預算公開。檢查政府預算、預算調整、決算、預算執(zhí)行情況的報告、報表是否按規(guī)定全部公開。專項轉移支出預算是否公開到地區(qū)、具體項目。本級“三公”經費財政撥款預算總額和分項數額是否按規(guī)定公開，公開時是否將增減變化的原因進行說明。
10.其他有關事項。關注國庫資金往來與調度、國有資產資源管理，揭示存在的問題，促進制度建設，進一步完善體制機制。
同時，關注以往年度預算執(zhí)行審計意見的落實情況。
（二）市地方稅務局組織年度地方稅收征管情況審計。
以促進稅收政策執(zhí)行到位、稅收征管規(guī)范有效、稅務檢查制度執(zhí)行有力為主要目標，重點關注以下方面：
1.稅收政策執(zhí)行情況。審查地稅部門貫徹執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策、減免緩政策、退稅政策落實情況。重點審查小微企業(yè)、棚戶區(qū)改造、養(yǎng)老服務業(yè)等稅收優(yōu)惠，落實降低企業(yè)杠桿率稅收支持政策是否落實到位；有無違規(guī)制定執(zhí)行減、免、緩稅政策，越權辦理減、免、緩稅；是否存在應退未退和違規(guī)退庫等問題。
2.稅收征管情況。
一是稅務管理。審查稅務登記、賬簿憑證管理、納稅申報制度的建立與執(zhí)行情況。重點審查企業(yè)工商登記與稅務登記的匹配情況，防止無故漏登漏管和因納稅登記變化導致稅源流失的問題；抽查企業(yè)納稅申報資料的真實、準確和及時性，防止不報、少報、漏報的問題。
二是稅款征收。審查重點稅種和重點行業(yè)稅收征管機制是否健全、有效。審查稅收征收范圍、入庫級次和稅款所屬期限是否符合有關規(guī)定，反映當前稅務部門在稅收征管中存在的漏洞和問題，促進依法治稅，完善征管機制。
三是稅務檢查。審查稅務檢查制度建立和執(zhí)行情況，重點審查稅務處理處罰決定是否符合規(guī)定，有無濫用行政自由裁量權應處罰未處罰、應加收滯納金未加收滯納金等問題，稽查結論的執(zhí)行是否到位，防止以罰代稅、無故減輕處罰等問題。
同時，匯總2016年度其他審計報告中反映的稅收征管方面問題情況。
（三）市級部門預算執(zhí)行和其他財政財務收支審計。
緊扣部門職能職責履行，認真開展2016年度部門預算執(zhí)行和其他財政收支審計，揭示部門預算管理與執(zhí)行的主要問題，分析預算執(zhí)行的效果效率，推動提高預算管理水平，提高預算管理績效。重點審計以下方面：
1.政策措施落實情況。關注黨和國家、省以及市委市政府政策措施和決策部署的落實情況；關注各類規(guī)劃制定和修訂工作是否按期完成且符合要求；各項改革措施是否落實；重點建設項目在實施過程中存在的問題；與政策落實直接相關的各類財政資金是否及時到位并投入使用等。審查是否存在懶政庸政怠政、不作為、亂作為等問題；揭示和反映政策措施不適應，不銜接、不配套等問題，更好的發(fā)揮政策導向作用。
2.部門預算編制的完整性和科學性。主要審查部門預算編制是否完整、科學，各項收入預算是否完整，支出預算是否科學，重點關注：上年結余未全額納入預算、上級提前下達的補助資金未按規(guī)定編入部門預算、基本支出標準過低、項目支出不具備實施條件或明顯超過實際需要、系統(tǒng)財務預留規(guī)模過大，未細化到單位、項目等問題。
3.部門預算執(zhí)行的合規(guī)性和合法性。審查市本級預算部門及其所屬單位執(zhí)行財經法規(guī)情況，揭示執(zhí)行過程中存在的違規(guī)違法問題。重點關注：違規(guī)征收非稅收入；違規(guī)減、免、緩征非稅收入；無預算或超預算支出；巧立名目或利用虛假經濟業(yè)務，套取預算資金，劃轉到特設專戶或其他實有資金賬戶。
4.分析部門預算執(zhí)行效率。審查部門預算資金的下達、撥付情況，揭示部門預算執(zhí)行率低的問題，并分析問題產生的環(huán)節(jié)和原因。重點關注：預算批復時間和指標掛網晚；結余結轉多；專項轉移支付資金分配、項目審批等工作中存在暗箱操作等行為；系統(tǒng)財務的轉移支付計劃下達晚，造成項目當年不能實施等影響財政資金使用效益問題。
5.對國有資產、國有資源情況進行審計。關注國有資產管理制度建立情況，資產的權屬關系、資產的購置、使用和處置等情況，檢查是否按規(guī)定履行了相關程序；是否存在占用下屬單位資產，違規(guī)擔保，違規(guī)出借、侵吞、賤賣、損失國有資產等問題；關注應納入財政預算管理的經營收入和處置收入是否全額繳入國庫。加強對土地、礦藏、水域、森林等國有自然資源，特許經營權等國有無形資產，以及法律法規(guī)規(guī)定屬于國家所有的其他資源的審計。
6.決算（草案）及存量資金。審查預算部門單位的決算（草案）是否真實、完整。重點關注：資產的計價等會計處理等情況；往來款的真實性及其賬齡結構；收支確認的準確、完整性；凈結余和結轉的總量和結構；會計報表附注及說明是否真實、完整。
7.預決算公開情況。關注部門預算是否將財政部門批復的預算全部公開、部門決算公開是否按預算公開事項，同口徑進行公開；“三公”經費決算公開是否細化說明、重點揭示賬面核算數、決算數和決算公開數不相符，人為調整決算公開數及其他公開信息不真實的問題。
8.專項資金管理使用情況。結合各部門職責分工的履行情況，以預算管理和資金分配為切入點，重點摸清部門參與分配的財政專項資金（含上級財政資金）的種類、規(guī)模和管理方式、效果等，掌握專項資金管理的政策制度，檢查是否存在管理制度不健全、分配不公平等問題；檢查專項資金的種類整合與退出機制是否健全。
9.內控制度健全性與有效性。包括財政財務管理、資產管理、專項資金撥付管理、績效管理等方面的制度是否建立健全，財政資金是否安全，有無失控點或薄弱環(huán)節(jié)，各項規(guī)章制度是否得到有效執(zhí)行，有無資金賬外核算情況。
10.厲行節(jié)約情況。
一是全面檢查公務支出預算管理情況。重點檢查會議和培訓管理情況；公務接待管理情況；公務用車配置和管理使用情況；因公出國（境）管理情況；辦公樓等樓堂館所建設管理情況；機構編制管理等情況。
二是審查濫發(fā)獎金和津補貼情況。重點揭示巧立名目發(fā)放獎金，利用會議、培訓、加班等名義發(fā)放或變相發(fā)放津補貼，年終突擊花錢濫發(fā)津補貼、獎金或實物等問題。
三是審查評比表彰情況。重點揭示自立評比表彰項目，擅自調整或者變更項目名稱、主（承）辦單位、評選周期，評選范圍、獎項設置等，表彰超規(guī)模、獎勵超標準，收取或變相收取參評單位和個人費用等問題。
五、組織實施。
（一）組織領導。
成立2016年度市級預算執(zhí)行情況審計領導小組（以下簡稱“領導小組”），負責預算執(zhí)行審計工作的組織、指導和協(xié)調，局長胡滿林同志任領導小組組長，局領導黃棟梁、陸讓謙、張清湘等同志任副組長，局機關各股室負責同志任成員。領導小組下設辦公室，張勃同志兼任辦公室主任。財政事業(yè)股負責審計工作方案和“兩個報告”的起草；各審計小組負責所分工審計事項的`資料審核、督促審計整改和有關資料匯總；指定專人負責審計案卷的整理歸檔。
具體分工見2016年度市級預算執(zhí)行審計人員分工明細表。
（三）實施步驟。
1.計劃準備階段。
（1）2月10至20日，各審計組進行審計調查。
（2）202月10日前，財政事業(yè)股確定審計對象、工作重點，財政股起草預算執(zhí)行審計工作方案，并經局長辦公會議審定后報市政府審批。
（4）2017年2月15日前，各執(zhí)行審計組下達審計通知書。
2.現(xiàn)場實施階段。
（1）2017年2月20日前，各審計組完成審計進點，并組實施現(xiàn)場審計。
（2）2017年3月30日前，各審計組提交審計報告，并經業(yè)務辦公會集體審定。
（3）2017年4月10日前，各審計組向財政事業(yè)股提交審計表格、被審計單位反饋意見、審計報告正式稿紙質和電子文檔等相關資料。
3．“兩個報告”起草階段。
（1）2017年4月30日前，各業(yè)務股室將2016年完成的有較大影響可供工作報告采用的行業(yè)審計、專項資金審計或審計調查的審計報告和綜合報告紙質及電子文檔提交財政事業(yè)股。
（2）2017年5月20日前，財政事業(yè)股做好審計結果綜合匯總、分析、歸納及“兩個報告”起草工作。
（1）2017年9月10日前，各審計組向財政事業(yè)股提交經審核后的被審計單位審計整改情況報告及相關佐證材料和電子文檔。
（2）2017年9月20日前，各審計小組做好審計整改結果綜合匯總、分析、歸納工作。
（四）考核管理。
2016年度市級預算執(zhí)行審計成果將進行單項考核評比，評選出優(yōu)秀審計組和先進審計個人予以表彰，并實行工作獎勵?？己朔椒硇兄贫?。
六、工作要求。
（一）提高認識，嚴密組織。
要有大局意識、責任意識和團結意識。在堅持對公共資金、國有資產、國有資源全覆蓋的前提下，各審計組要圍繞審計目標統(tǒng)籌安排審計力量，合理配置審計資源，加強組織實施中的協(xié)調配合，按照本方案規(guī)定的重點內容，制定切實可行的審計實施方案，將實施方案內容表格化，以利于審計實施、結果匯總和利用；各審計組之間要及時反饋信息，互通有無，發(fā)現(xiàn)重大問題應舉一反三，查深查透；認真填制方案中規(guī)定的表格，嚴格按規(guī)定的時間節(jié)點完成各項審計任務；要嚴格執(zhí)行國家審計準則的規(guī)定，認真做好現(xiàn)場取證，充分聽取被審計單位意見，防范審計風險。
（二）創(chuàng)新審計，提升質量。
要創(chuàng)新審計方式方法。各審計組要主動把握改革與發(fā)展的新情況，從提高預算管理水平，完善財政管理體制、促進財政管理改革和提高財政績效的高度開展預算執(zhí)行審計工作；提高綜合分析水平，審視和把握審計事項，緊扣主題主線，延伸審計所有二級預算單位，客觀全面反映市本級預算執(zhí)行的總體情況與效果，嚴格遵守審計工作程序，做到程序合規(guī)、取證充分、定性準確、確保質量、限時辦結；要提高綜合分析水平，找準問題癥結，提出一份有分量、有價值的審計要情（專報），從機制、體制、制度上提出具有針對性、操作性和前瞻性的審計建議，督促完善制度、規(guī)范管理。
（三）問題導向，審深審透。
要堅持問題導向。各審計組要重點關注財政資金分配、重大投資決策和項目審批、重大物資采購和招標投標、國有資產和股權轉讓、土地和礦產資源交易等重點領域和關鍵環(huán)節(jié)，及時反映現(xiàn)行政策制度存在的不合時宜、制約發(fā)展、阻礙改革的規(guī)定；關注預算管理、預算執(zhí)行，以及民生和社會保障等方面存在的薄弱環(huán)節(jié)和風險隱患，以及可能引發(fā)的社會不穩(wěn)定因素；揭示公共資金、國有資產和資源管理和使用中存在的以權謀私、失職瀆職、貪污受賄、損失浪費等違法違紀問題，移送案件線索一起，注重從體制機制制度層面分析原因和提出建議，促進深化改革和創(chuàng)新體制機制，促進廉潔政府建設。
（四）強化管理，保守秘密。
要嚴格現(xiàn)場管理。各審計組要依法辦事，嚴格執(zhí)行審計紀律和各項廉政規(guī)定，注意工作方式和方法，切實做到依法審計、文明審計，對審計中獲悉的商業(yè)秘密，要嚴格執(zhí)行保密紀律，不得用于與審計無關的事項，審計報告要按規(guī)定征求被審單位的意見并采納合理意見。要用良好的工作態(tài)度、精湛的業(yè)務能力、廉潔高效的工作作風、高質量的工作成果提高審計的公信力，樹立良好的審計形象。
審計方案范例篇一
為了加強對領導干部的管理和監(jiān)督，促進黨員領導干部廉潔從政，進一步發(fā)揮領導干部經濟責任審計在構建反腐倡廉體系中的作用，根據縣委辦、縣政府辦關于印發(fā)《20xx年黨風廉政建設和反工作任務分工表》的通知文件要求，結合我局的工作實際，特制訂本實施方案。
一、指導思想。
按照黨的十八大會議精神和中央政治局關于“八項規(guī)定”要求，堅持“積極穩(wěn)妥、量力而行、提高質量、防范風險”的經濟責任審計原則，充分發(fā)揮審計在監(jiān)督、考核、管理和任用領導干部，促進其正確履行職責，加強廉政建設和懲治等方面的重要作用。
二、工作目標和重點。
進一步貫徹黨的十八大提出的完善權力制約和監(jiān)督機制的要求，以增強黨的執(zhí)政能力，加強對權力的制約和監(jiān)督，正確評價領導干部履行經濟責任的情況，促進各級領導干部依法行政，樹立科學的發(fā)展觀和正確的政績觀，加強干部隊伍建設和廉政建設為目標。重點關注領導干部在落實科學發(fā)展觀，推動全縣經濟社會科學發(fā)展，遵守有關經濟法律法規(guī)，貫徹執(zhí)行黨和國家有關經濟工作的方針政策和決策部署，制定和執(zhí)行重大經濟決策以及與領導干部履行經濟責任有關的管理決策等活動情況。當前特別要關注領導干部落實中央“八項規(guī)定”，貫徹落實國務院《若干意見》，在贛南蘇區(qū)振興發(fā)展工作中廉潔從政的情況。
三、項目安排和審計內容。
根據縣委組織部的委托，積極穩(wěn)妥地搞好領導干部經濟責任審計。審計方式為領導干部任中審計和離任審計。如果離任審計數量較多，則不安排任中審計，如果離任審計數量較少，則按照組織部要求，有計劃地安排部分領導干部任中審計。
審計內容：一是以財政預算執(zhí)行和財務收支審計為主要途徑，重點關注領導干部所在部門、單位的內部控制制度是否完善;二是上級各項方針政策是否認真貫徹執(zhí)行，特別是貫徹落實蘇區(qū)振興發(fā)展有關政策是否堅決、有力;三是部門、單位內部是否堅持科學民主決策;四是領導干部對本部門、本單位各項財政性資金支出是否真實合法、支出結構是否合理、專項資金是否合法合規(guī)并有效利用。
五是“三公”經費的支出是否得到有效地控制等。揭示領導干部所在單位財政財務收支中不真實、不合法、資金使用效益差、違反領導干部廉政規(guī)定和其他違法違紀的問題。著重從制度層面發(fā)現(xiàn)問題、提出建議、規(guī)范管理，不斷提高財政資金管理水平和使用效益，推進公共財政體制的建立和完善。
四、審計的具體要求。
(一)認真做好審前的調查工作。了解被審計的領導干部單位的基本情況和被審計的領導干部履行經濟職責有關的情況，聽取紀檢、組織、監(jiān)察、人事等有關部門的意見，收集相關資料。
(二)制定切實可行的審計方案。在審計調查的基礎上，明確審計目標、審計范圍、審計重點、審計要求、審計組織、審計方式、延伸審計單位、其他審計事項等，制定切實可行的審計方案。
(三)組成精干的審計組。挑選業(yè)務精通、有責任心、事業(yè)感，敢于碰硬，敢于堅持原則的審計人員任審計組長，實行審計組長負責制，認真負責地完成自己所擔負的領導干部經濟責任審計任務。
(四)認真履行審計程序。嚴格按照《中華人民共和國審計法》及相關法律法規(guī)規(guī)定的程序進行經濟責任審計。堅持公平、公正、實事求是的原則，做好審計進點前的公示，變閉門審計為開門審計，實行“一談二會三制”：即背靠背，個別談話、進點時召開座談會和要情分析會、審計項目三級復核制度，認真負責地出具審計結果報告。
(五)提高審計評價質量。審計評價應堅持明確具體和實事求是的原則，以領導干部主要經濟指標完成情況、黨和國家有關經濟政策和決策部署落實情況、重大經濟活動決策和執(zhí)行情況、經濟事務管理情況、個人廉潔自律等情況為重點，嚴格區(qū)分現(xiàn)任和歷史責任、直接責任與間接責任、主觀責任、工作失誤與瀆職及貪贓枉法的界限，客觀、真實、準確地評價領導干部的任期經濟責任。
(六)充分發(fā)揮全縣領導干部經濟責任審計聯(lián)席會議的作用。充分利用紀檢、組織、監(jiān)察、人事等部門信息資源，經常向聯(lián)席會議匯報情況，征求意見，取得相關部門的理解、關心和支持，及時通報領導干部任期經濟責任審計的情況，與有關部門一起研究和解決領導干部經濟責任審計工作中出現(xiàn)的問題，為經濟責任審計的順利進行和妥善處理各種問題打好基礎。
審計方案范例篇二
根據《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國審計法實施條例》和《中華人民共和國國家審計準則》，編制如下審計實施方案：
通過對縣朝陽市場、中心市場采光棚工程結算造價的審計，揭露和查處工程項目在建設程序、概算管理、招投標及合同簽訂、工程結算、財務核算中存在的不真實、不合法和不規(guī)范問題，監(jiān)督和檢查建設資金管理和使用情況，促進建設單位合法有效地使用建設資金，提高投資效益，督促建設單位和參建單位堵塞漏洞，加強項目核算和工程管理，確保投資安全，促進整頓和規(guī)范我縣的建設市場，針對存在的問題，分析產生的原因，提出審計意見和建議，為其他國家投資重點工程項目提供決策依據，充分發(fā)揮審計職能為我縣經濟保駕護航的功能。
(一)審計對象：隆回縣市場管理中心。
1.工程量及工程價款結算情況。
三、審計內容、重點及審計措施。
(一)招投標程序及合同的簽訂是否合法、有效。
相應資金或資金來源是否得到落實;是否具備招標所需的設計圖紙及技術資料;另一方面，關注建設項目招標是否合符合程序，要關注應該公開招標的工程是否違規(guī)進行了邀請招標，采用公開招標的，主要審計招標人是否在國家指定的報刊和信息網絡上公開發(fā)布招標公告，招標公告內容是否完整。
應注意有無通過種種弄虛作假的方式“明招暗定”;有無投標人有意壓低標價，搞惡性競爭;有無投標人掛靠其他施工單位或從其他施工單位通過轉讓或租借的方式獲取資格或資格證書，以他人名義參與投標;有無中標人轉包或違法分包。關注是否存在招標人以不合理的標段或工期限制或者排斥潛在投標人或者投標人的現(xiàn)象。
2.審核合同簽訂日期、簽訂對象以及合同內容，合同的主要條款是否與招標文件中的合同主要條款一致，有無實質性變更，特別是結算條款的變更。審計招標文件要求中標人提交履約保證金或者其他形式履約擔保的，中標人是否提交;是否存在中標人將中標項目轉讓給他人、將中標項目肢解后分別轉讓給他人或者分包人再次分包的情況。
(二)按圖施工部分及隱蔽工程工程量的計算是否準確。
場復核，結合施工記錄、監(jiān)理日記等各種資料的相關性、連續(xù)性來驗證工程項目的真實存在，進而核實是否按圖施工，原設計預算部分工程量是否按實計算，確定工程量。
(三)工程結算造價的準確性。
運用相關的施工規(guī)范及法律法規(guī)，結合已完成的工程量、定額單價或綜合單價、各項費用的有關規(guī)定確定最后的工程造價。計價方法采用定額計價(工料機單價法)，取費依據湘建價[]406號文件。
四、審計工作分工及時間安排。
(一)預定的審計工作時間。
20xx年4月23日下達審計通知書;一審審計時間：20xx年4月27日至20xx年5月4日;二審審計時間：20xx年5月7日至20xx年5月9日。
(二)人員分工。
一審責任人(審計組成員)：王彬林，1.按規(guī)定程序審計該項目工程造價的全部內容;2.擬寫審計報告;3.整理審計檔案。
二審責任人(審計組組長)：卿燕。1.配合一審責任人現(xiàn)場察看、丈量;2.按規(guī)定程序全面復審該項目工程造價的全部內容。
(二)工程造價管理情況。
1、通過查閱招投標文件，審查是否存在未嚴格執(zhí)行招投標等有關程序而造成合同價款。
偏高的問題，并分析其產生的具體原因和造成的影響。審計過程中采用抽查核對的方式，重點抽查中標單位是關聯(lián)單位或合同價款高的項目。
2、通過查閱竣工資料和招標文件以及中標合同，對工程項目中各項取費進行逐一核對，審查工程造價的各項取費是否執(zhí)行合同及相關定額標準，有無提高取費標準、抬高工程造價等問題。重點抽查施工單位是關聯(lián)單位或合同價款高的項目。
3、以竣工資料為基礎，結合招標文件、主合同和附加合同，重新計算工程量，審查工程量的計算和計量是否嚴格執(zhí)行了合同文件及相關定額，工程量計算是否準確，工程變更的依據是否充分，往來款項的賬戶審計，確定工程價款的結算是否合規(guī)，有無高估冒算和虛報投資額等問題。審計過程中注意隱蔽工程及其簽證手續(xù)的完備情況。計算結果要部分進行現(xiàn)場核對，對相對主承包合同工程量變更較大的項目和關聯(lián)單位承包的工程項目要重點抽查。
4、通過查閱竣工資料，核對有關原始簽證，審查工程變更及索賠簽證是否完備、真實，是否嚴格執(zhí)行了有關程序，理由和依據是否充分，變更及索賠的計算是否合理，有無借變更或索賠為名抬高工程造價等問題。審計中對有疑問的要部分進行現(xiàn)場核對，對變更較大的項目和關聯(lián)單位承包的工程項目要重點抽查。
5、通過查閱設計文件，核對變更設計有關手續(xù)，審查工程設計變更是否嚴格履行了有關手續(xù)，并查明和分析原因。
6、通過查閱物資設備采購計劃和合同以及建設主管部門公布的價格行情，核對財會上的支出原始單據，審查工程所用的主要設備、材料是否按設計要求進行采購，其價格是否與當時市場行情相符。對有問題的要查明原因和分析是否存在人為因素。
7、通過現(xiàn)場抽查，審查尾工工程的未完工程量及所需投資，查明是否留足資金和有無概算外新增工程等問題。
審計方案范例篇三
為了加強對領導干部的管理和監(jiān)督，促進黨員領導干部廉潔從政，進一步發(fā)揮領導干部經濟責任審計在構建反腐倡廉體系中的作用，根據縣委辦、縣政府辦關于印發(fā)《20xx年黨風廉政建設和反工作任務分工表》的通知文件要求，結合我局的工作實際，特制訂本實施方案。
一、指導思想
按照黨的十八大會議精神和中央政治局關于“八項規(guī)定”要求，堅持“積極穩(wěn)妥、量力而行、提高質量、防范風險”的經濟責任審計原則，充分發(fā)揮審計在監(jiān)督、考核、管理和任用領導干部，促進其正確履行職責，加強廉政建設和懲治等方面的重要作用。
二、工作目標和重點
進一步貫徹黨的十八大提出的完善權力制約和監(jiān)督機制的要求，以增強黨的執(zhí)政能力，加強對權力的制約和監(jiān)督，正確評價領導干部履行經濟責任的情況，促進各級領導干部依法行政，樹立科學的發(fā)展觀和正確的政績觀，加強干部隊伍建設和廉政建設為目標。重點關注領導干部在落實科學發(fā)展觀，推動全縣經濟社會科學發(fā)展，遵守有關經濟法律法規(guī)，貫徹執(zhí)行黨和國家有關經濟工作的方針政策和決策部署，制定和執(zhí)行重大經濟決策以及與領導干部履行經濟責任有關的管理決策等活動情況。當前特別要關注領導干部落實中央“八項規(guī)定”，貫徹落實國務院《若干意見》，在贛南蘇區(qū)振興發(fā)展工作中廉潔從政的情況。
三、項目安排和審計內容
根據縣委組織部的委托，積極穩(wěn)妥地搞好領導干部經濟責任審計。審計方式為領導干部任中審計和離任審計。如果離任審計數量較多，則不安排任中審計，如果離任審計數量較少，則按照組織部要求，有計劃地安排部分領導干部任中審計。
審計內容：一是以財政預算執(zhí)行和財務收支審計為主要途徑，重點關注領導干部所在部門、單位的內部控制制度是否完善;二是上級各項方針政策是否認真貫徹執(zhí)行，特別是貫徹落實蘇區(qū)振興發(fā)展有關政策是否堅決、有力;三是部門、單位內部是否堅持科學民主決策;四是領導干部對本部門、本單位各項財政性資金支出是否真實合法、支出結構是否合理、專項資金是否合法合規(guī)并有效利用。
五是“三公”經費的支出是否得到有效地控制等。揭示領導干部所在單位財政財務收支中不真實、不合法、資金使用效益差、違反領導干部廉政規(guī)定和其他違法違紀的問題。著重從制度層面發(fā)現(xiàn)問題、提出建議、規(guī)范管理，不斷提高財政資金管理水平和使用效益，推進公共財政體制的建立和完善。
四、審計的具體要求
(一)認真做好審前的調查工作。了解被審計的領導干部單位的基本情況和被審計的領導干部履行經濟職責有關的情況，聽取紀檢、組織、監(jiān)察、人事等有關部門的意見，收集相關資料。
(二)制定切實可行的審計方案。在審計調查的基礎上，明確審計目標、審計范圍、審計重點、審計要求、審計組織、審計方式、延伸審計單位、其他審計事項等，制定切實可行的審計方案。
(三)組成精干的審計組。挑選業(yè)務精通、有責任心、事業(yè)感，敢于碰硬，敢于堅持原則的審計人員任審計組長，實行審計組長負責制，認真負責地完成自己所擔負的領導干部經濟責任審計任務。
(四)認真履行審計程序。嚴格按照《中華人民共和國審計法》及相關法律法規(guī)規(guī)定的程序進行經濟責任審計。堅持公平、公正、實事求是的原則，做好審計進點前的公示，變閉門審計為開門審計，實行“一談二會三制”：即背靠背，個別談話、進點時召開座談會和要情分析會、審計項目三級復核制度，認真負責地出具審計結果報告。
(五)提高審計評價質量。審計評價應堅持明確具體和實事求是的原則，以領導干部主要經濟指標完成情況、黨和國家有關經濟政策和決策部署落實情況、重大經濟活動決策和執(zhí)行情況、經濟事務管理情況、個人廉潔自律等情況為重點，嚴格區(qū)分現(xiàn)任和歷史責任、直接責任與間接責任、主觀責任、工作失誤與瀆職及貪贓枉法的界限，客觀、真實、準確地評價領導干部的任期經濟責任。
(六)充分發(fā)揮全縣領導干部經濟責任審計聯(lián)席會議的作用。充分利用紀檢、組織、監(jiān)察、人事等部門信息資源，經常向聯(lián)席會議匯報情況，征求意見，取得相關部門的理解、關心和支持，及時通報領導干部任期經濟責任審計的情況，與有關部門一起研究和解決領導干部經濟責任審計工作中出現(xiàn)的問題，為經濟責任審計的順利進行和妥善處理各種問題打好基礎。
一、離任審計程序
1、審計準備階段：一要取得離任審計委托，應及時取得董事會或其他權力機構的書面授權或委托書，依據集團企業(yè)的有關制度開始實施審計工作。集團企業(yè)董事會和領導層對審計任務的布置與大力支持，是順利實施離任審計的前提。二要做好審前調查，要分析任期內歷年審計資料及結論，以便整合審計資源、提高工作效率。三要制定審計方案，方案要把握目標，突出重點，對具體步驟、人員分工及審計方法，以及是否延伸對被審企業(yè)下一級企業(yè)進行審計等內容應當明確。四要下達審計通知書，在通知書中應向被審企業(yè)說明本次審計的時間、范圍、方式(送達或就地審計)，并提出需配合工作的.具體要求，例如準備好財務帳冊、憑證、報表及相關合同資料等。
2、審計實施階段：一是要召開審計進點會，講明審計目的和要求，聽取情況介紹，并取得被審企業(yè)對所提供資料的真實性與合法性所作出的書面承諾。二是組織審計查賬，在審閱、核對、調節(jié)、盤點和調查的基礎上，將賬面審查的結果與收集的賬外證據結合起來進行分析。
3、撰寫離任審計報告：在整理工作底稿、征求意見后要撰寫好離任審計報告，并向委托方及有關單位出具離任審計報告。離任審計報告撰寫的內容及要素和其他審計項目一樣，區(qū)別在于離任審計報告反映的審計客體是“企業(yè)負責人”，其作用是為集團企業(yè)考核、任用管理人員提供依據。報告中要高度重視對離任者任期經濟責任進行合理評價，這部分內容對于被審計企業(yè)和離任者來說較為敏感，也是離任審計成果的綜合體現(xiàn)。如何恰當進行審計評價，要把握好以下四個原則：
(1)客觀公正原則。一切從實際出發(fā)，以法規(guī)制度為準繩，以資料事實為依據，實事求是地作出評價。對問題要結合客觀條件進行分析，不能簡單地以表象論功過、斷是非，并注意有無潛虧和短期行為。在審計報告中應盡量使用量化指標和對比的方式說明企業(yè)經營狀況，用寫實的表述客觀反映企業(yè)對外投資、償債能力等方面情況，不用感情色彩濃的詞語，切忌做無審計依據的隨意評價。
(2)謹慎性原則。審什么就評什么，要有針對性。審計證據不足或不太清楚的事項不要做評價，超出審計范圍的事項不予評價。評價措辭要恰當，有分寸。
(3)責權分清原則。對所發(fā)現(xiàn)的問題，結合企業(yè)所處的經營環(huán)境與政策影響面，實事求是地剖析問題產生的主、客觀原因，明確前任與現(xiàn)任責任，分清直接與間接責任，主觀與客觀責任，集體與個人責任。
(4)突出重點原則。要抓住主要問題進行評價，事無巨細、評價過長，會影響審計報告的效果。
二、離任審計內容
1、檢查內部控制：檢查被審計企業(yè)的內部控制，既是離任審計的重要內容，也是進一步確定審計重點的必要前提。檢查一個企業(yè)是否建立了行之有效的內部控制制度，一是參照有關規(guī)范性文件確定該企業(yè)內控制度模式，二是檢查該企業(yè)內控的現(xiàn)狀和健全性，三是測試該企業(yè)內控的有效性(即符合性測試)，四是根據測試結果對企業(yè)內部控制予以評價。
2、審查任期內財務狀況及經營成果：以財務收支審計為基礎，審查會計資料的真實性與合法性。一是審查財務收支及遵守財經法規(guī)和集團規(guī)章等情況，關注有無隱瞞收入、偷漏稅行為，有無利用職權便利謀取私利的不法行為，有無按規(guī)定程序辦理投資決策、重大采購、股權變動、經濟擔保等事項;二是審計收入、成本、費用、利潤及其分配，關注有無弄虛作假、潛虧掛帳、虛盈實虧、轉移損失等問題;三是審計資產、負債和損益，關注債權債務是否清晰，有無呆壞帳及其他經濟遺留問題。
3、審查任期內資產管理、使用及保值增值情況：企業(yè)負責人作為資產的受托經營者和管理者，必須履行其托管責任，確保各項資產的安全完整、有效利用和保值增值。對企業(yè)存量資產進行審計核實，能劃清前后任的經濟責任歸屬。一要謹慎地檢查各類資產的真實完整性、合法合規(guī)性，例如，對現(xiàn)金、原材料、產成品、固定資產進行實物盤點或抽查，對銀行存款、應收帳款等進行證實;鑒別資產報廢依據等。二要審查各項資產的有效利用和增值情況，將企業(yè)縱向變化的相關指標和同行業(yè)先進水平進行對比與分析，如投資回收期、資金利潤率、設備完好率等，有利于考察企業(yè)發(fā)展前景和生產后勁。
4、重點審查任職期間的經營業(yè)績：任期經濟責任審計要著重評價企業(yè)負責人是否完成經濟責任目標，一般包括銷售、利稅、固定資產及投資管理、資產保值增值等內容。實施審計要逐項核查指標完成情況，并適當拓展和延伸審計內容。例如審核固定資產投資時，將項目計劃、合同與實際投資支出進行對比，分析取得的投資收益。對任期經營業(yè)績的分析與評價，由于企業(yè)實際情況不同，可以因地制宜，選取一些最能反映經營活動真實情況的經濟指標來進行。
三、離任審計的方法
因受時間和人力安排等條件的限制，離任審計應根據實際情況，靈活科學地選用審計方法。在具體操作時應注意以下幾個“結合”：
1、企業(yè)自查與審計檢查相結合。對資產規(guī)模較大，情況比較復雜的企業(yè)，可先由企業(yè)對實物和資產進行盤點，對債權債務進行清理，在此基礎上由審計人員進行重點抽查核實，以提高審計效率。
2、檢查會計資料與檢查內部控制相結合。較好的內部控制是保證會計信息真實可靠的關鍵，能預防差錯和舞弊行為的發(fā)生。檢查會計資料與檢查內部控制的有機結合，可減少審計風險，提高工作效率。
3、賬簿審查與實物核對相結合。對重要的資產除對賬表進行審查外，還要核對實物，這樣可以有效地降低審計風險，確保審計質量。
4、賬簿審查與調查研究相結合。審計中除審查賬簿外，還可通過調查，如與有關人員進行交談，了解和掌握有關情況，為合理評價打好基礎。
5、離任審計與延伸審計相結合。延伸審計下屬企業(yè)及有經濟往來的企業(yè)，是全面有效評價經濟責任的一個有效途徑。
6、離任審計與專項審計等日常審計相結合。能充分利用以前審計成果，提高審計工作效率，避免重復審計，起到事半功倍的效果。
審計方案范例篇四
審計實施方案是審計項目實施的指南和靈魂，是完成審計計劃、落實工作方案、指導實施過程、控制審計質量、實現(xiàn)審計成果的“作戰(zhàn)計劃”。自《中華人民共和國國家審計準則》（20xx年審計署第8號令，以下簡稱“準則”）20xx年1月1日正式施行，迄今已逾一年。與原有的質量控制規(guī)范相比，準則對審計實施方案編制和調整的規(guī)定是最引人注目的內容變動之一，從總體來看，這些規(guī)定適應審計工作的現(xiàn)實需求，各級審計機關普遍認可和接受這些規(guī)定是指導審計實施方案編制、調整、執(zhí)行的至關重要的依據。但也不可否認，在具體操作的微觀層面審計實施方案編制質量不高、對實際執(zhí)行指導性不足等問題仍未得到徹底解決，且受到審計組內部人員素質、質量管理、控制水平等影響，編制不及時、內容針對性不強等問題又逐漸顯現(xiàn)。審計實施方案編制和執(zhí)行水平已經成為制約審計現(xiàn)場管理乃至審計項目整體質量提高的重要因素，需要予以進一步關注和研究。
（一）編制時間滯后。隨著新舊準則更替，審前調查和審計實施的界限不復存在，審計實施方案不再強調要求審計業(yè)務會議審議，一般只要經審計組組長審定就可以，雖然有及時報審計機關業(yè)務部門備案的要求，但對很大一部分項目而言審計組與其所在業(yè)務處室重合，且審定和備案的具體時間要求并未確定，審計實施方案的編制在一定意義上成為審計組的內部事項。不少項目編制審計實施方案明顯滯后于進度安排，有些項目審計實施時間過半實施方案還未成型，個別項目甚至直至審計報告提交審理前才匆匆倒擬實施方案，使得審理工作受到阻滯和影響。
（二）編制過程隨意性大。審計實施方案的編制建立在對被審計對象及其相關情況的調查了解基礎之上，準則對調查了解的操作對象、執(zhí)行方法及其范圍程度，就此作出職業(yè)判斷的依據、標準、重點，審計應對措施的確定作出了極其詳盡的規(guī)定，但是在實踐中，很多審計組并未按照這些規(guī)范從審計工作方案提出的審計目標出發(fā)，對調查了解過程進行完整、精確、明細的分工，審計人員對調查了解的目標、重點和執(zhí)行要求不清楚，工作的重復、遺漏和大量的“無用功”不同程度地存在，表現(xiàn)出一定的盲目性和無序性。
（三）編制內容針對性不強。盡管自20xx年以來，審計機關在提升審計實施方案編制和執(zhí)行水平上做了很多探索和總結，把調查了解被審計單位及其相關情況，評估被審計單位存在重要問題的可能性，確定審計應對措施，編制審計實施方案，并且做到審計分工和時限細化到人等做法在某些審計機關已經得到公認和較為普遍的執(zhí)行。但是，從更廣泛的領域來看，審計實施方案的目標和內容與審計項目對應性不強、審計重點不突出、重要審計事項的方法步驟不具體、審計分工責任不明晰等實質性問題仍未得到徹底解決，且其存在程度與范圍在審計機關之間極不平衡，個別審計項目的實施方案還在照搬工作方案，審計重點流于行業(yè)審計通用審查內容而無法突出項目本身特點，這些都使得實施方案內容失于籠統(tǒng)模糊，欠缺針對性和操作性。
（四）對審計實施的指導性不足。在審計實施方案的執(zhí)行過程中，偏離和執(zhí)行不到位現(xiàn)象不容忽視。部分審計組未能把審計實施方案作為統(tǒng)一明確的執(zhí)行目標和行動綱領進行強調，甚至把實施方案擱置或形式化，以行政指令代替實施方案，使得各個小組主要依靠自身的習慣實施審計，一些項目中盡管發(fā)現(xiàn)了頗具價值的問題，但是由于缺乏系統(tǒng)的計劃指導，各小組之間不能形成默契的協(xié)調和溝通，難以就其在項目中的問題形成整體情況和規(guī)?；男畔Ⅻc，或者對相同問題執(zhí)行的探查范圍、審查深度、輸出口徑各不相同，影響最終匯總形成審計結論。在現(xiàn)今審計項目對協(xié)作和聯(lián)動需求日益強調的背景下這一問題也越加凸顯。
由于上述問題的存在，審計組內部對“審哪些內容”、“怎么審”、“審到何種程度”、“輸出什么樣的成果”等關鍵性問題缺乏完整明確的共識，項目組織和執(zhí)行呈現(xiàn)出一定程度的無序和渙散，忙閑不均、控制缺位比較普遍，導致資源浪費，審計成果分散，集約效果差，直接削弱了審計實施方案的指揮引領作用，并進而損及審計項目執(zhí)行的秩序、效率和效果，甚至影響審理工作的正常開展。導致上述問題出現(xiàn)的因素是多方面的，既有審計組內部對審計規(guī)范的認識和管理水平，也有外部質量控制過程演變和考核機制等制度環(huán)境。
（一）控制節(jié)點的適度前移使得審計組對審計實施方案的質量控制責任凸顯?！秾徲嫏C關審計方案準則》（20xx年審計署第2號令）第一次以部門規(guī)章的形式定義“審計實施方案”并就其編制的基礎、內容、程序和調整、執(zhí)行、歸檔等做出規(guī)定，《審計機關審計項目質量控制辦法（試行）》（20xx年審計署第6號令）進一步鞏固和強化了審計實施方案對于辦理審計項目的綱領性作用。20xx年開始實行的準則對審計實施方案的重視程度有增無減，在審計實施一章的第一節(jié)就對審計實施方案作出專門而詳細的規(guī)定，同時，從順應審計實踐進一步改進審計質量分級控制的要求，對審計實施方案的審定和調整程序提出要求：除了重要審計項目的審計實施方案應當報經審計機關負責人審定，其他項目的審計實施方案由審計組組長審定，并及時報審計機關業(yè)務部門備案；除了對審計目標、審計組組長、審計重點、現(xiàn)場審計結束時間四大事項外，其他調整事項由審計組自行實施。前已述及，以前需要經審計機關業(yè)務會議審議、經主管領導審批的實施方案，現(xiàn)在基本上已經成為審計組可以自行決定內容的事項，且由于審計組現(xiàn)場實際負責人均是業(yè)務處室的負責人，并且其中的“重要審計項目”尚沒有明確定義，審計項目通常比照一般項目執(zhí)行，因此，審計實施方案的編制、調整由審計組所在處室主導，且其編制、執(zhí)行、調整過程中的質量控制責任也落在了審計組。有些審計機關的審理部門盡管在項目執(zhí)行中也會提醒審計組及時編寫實施方案，但是這也只能是指引性的建議，從規(guī)范設定的控制節(jié)點上講，只有到審計項目提交審理時，審理部門才能取得審計實施方案。
（二）審計組對審計質量的系統(tǒng)管理和控制水平尚不能完全適應現(xiàn)實需求。一方面，審計組對審計質量管理的認識還不夠到位。在前準則時期審計質量控制的實質性工作大多是由法規(guī)部門承擔，審計組、業(yè)務處習慣于根據法規(guī)部門提出的要求和檢查內容來逐項安排控制事項，體現(xiàn)為一種“被動”式控制責任，準則的施行使得審計組需要承擔更加積極的質量管理責任，且賦予審計組更大的空間，而大多審計組還未建立與這一要求相適應的質量管理意識。另一方面，審計組對審計實施的組織管理活動還不夠系統(tǒng)規(guī)范。由于當前審計現(xiàn)場管理水平不高，目標分散、組織失序、溝通不暢等問題普遍存在，審計組習慣于“見招拆招”，未雨綢繆、全盤掌控的系統(tǒng)控制思路和精細化管理模式尚未建立。
（三）現(xiàn)有考核機制的不完善不健全在客觀上加重了審計實施方案的形式化風險。審計質量是規(guī)范執(zhí)行質量和成果實現(xiàn)質量的統(tǒng)一，但是由于后者實現(xiàn)的難度更大，且無法后補，審計機關現(xiàn)行行政考核機制更多地突出審計要情、案件移送、專題報告等審計成果的取得，因此長期以來審計項目形成了“重成果、輕管理”的問題導向模式，審計組織從開始就要集中精銳優(yōu)先突擊重大違法違規(guī)問題和查找違法犯罪案件線索，因此就不可能在調查了解被審計單位總體情況和編制審計實施方案上投注足夠的時間和精力。
審計項目的執(zhí)行過程實質上也正是審計實施方案的貫徹和落實過程，因此，改進實施方案編制的質量并緊緊圍繞其提出的目標、內容、步驟、方法展開審計，對于保證和提升審計質量來說具有至關重要的作用。
（一）在認識層面，著力樹立審計實施方案作為一項重大資源的定位。如果將編制、調整審計實施方案形式化、模版化，那么勢必會把實施方案作為一項工作負擔，僅僅停留在應付檢查的層面。但事實上，它不僅不是負擔，反而是可以開發(fā)利用的重要審計資源。對于團隊管理來說，統(tǒng)一任務目標、確定合理路徑、明晰人員分工是十分必要且可以有效提升工作效率和效果的。因此，可以采取組織審計組管理評析、典型案例交流座談、重要項目審計講評等有效手段引導審計組、業(yè)務處進一步端正和提升對審計實施方案作用的理解和認識，明確高質量的實施方案與人員、技術、政策法規(guī)等并列作為重大審計資源的定位和要求，逐步提升審計項目執(zhí)行的計劃性。
（二）在執(zhí)行層面，著力突出系統(tǒng)論思維方式對實施過程的指導。積極創(chuàng)新和探索審計組織管理思維和方式，切實從統(tǒng)籌管理和有序實施出發(fā)處理好計劃與實施、分工和協(xié)作的關系，一方面通過充分細致的調查了解和信息整合工作增強審計實施方案的科學性和可操作性，保證現(xiàn)場審計的高效有序，另一方面要時刻關注在實施中發(fā)現(xiàn)的新情況、新問題，及時調整和優(yōu)化方案；一方面要合理分工，劃定各小組工作內容和范圍，明確目標責任，另一方面要搞好綜合協(xié)調和進度管理，跟蹤檢查各小組的工作進展，評估其工作質量，并根據已經發(fā)現(xiàn)的線索題材及時改進實施方案，指導各小組統(tǒng)一取證內容和操作標準，避免各自為戰(zhàn)影響從整體分析歸納和提煉審計成果。
（三）在規(guī)范層面，著力研究進一步細化準則相關規(guī)定的必要和實現(xiàn)途徑?？梢宰陨隙旅鞔_界定準則第七十九條“重要審計項目”的范圍，并研究出臺或授權下級審計機關自行制定相關配套和補充性規(guī)范指南，構建和完善審計實施方案編制、執(zhí)行、調整的過程監(jiān)控機制。審計署不僅要重視審計成果實現(xiàn)質量的考評，而且要強化和完善審計規(guī)范執(zhí)行質量的檢查、通報和考核，進一步增強全體審計人員樹立“依法、規(guī)范、程序、嚴謹、細致、責任”的審計質量意識。
審計方案范例篇五
20--年主要對政府重點投資項目以及涉及公共利益和民生的城市基礎設施、保障性住房、學校、醫(yī)院、水利、水保、交通等工程進行審計，并對其建設和管理情況實施跟蹤審計，及時糾正可能出現(xiàn)的投資損失浪費。揭示了投資管理體制、機制和制度方面的問題。同時，加大投資審計力度，完善工作程序，嚴把投資審計質量關。
二、項目建設過程審計監(jiān)督。
審計關口前移，從過去的事后竣工結算審計逐步過渡到事前預防、事中控制、事后監(jiān)督的全過程審計監(jiān)督。
針對建設項目的特點，建設過程中的決策、規(guī)劃、設計、采購、招標、施工、監(jiān)理等任一環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題都有可能導致無法挽回的損失浪費，從而影響投資的經濟性、效率性、效果性。我們進行了積極探索，本著真實、合法、有效的原則，對建設項目實行全過程、全方位監(jiān)督。
三、積極建言獻策，為政府投資決策提供依據。
20--年，市政府轉給我局相關部門提出的固定資產投資項目有關請求報告45余份，要求我局提出意見。我局高度重視，認真對待，對每一事項都進行深入的調查研究，在此基礎上，依法、依規(guī)提出了切實可行的審計建議，全部得到政府的采納，可為政府節(jié)約投資。參加市委、市政府及相關建設部門組織的工程建設工作會議--人次，積極建言獻策，為政府投資決策提供依據。
四、主要做法。
我局的投資審計工作安排緊湊，工作進度快，效率高。近年來，隨著經濟社會的發(fā)展和國家對固定資產投資的擴大，政府投資建設項目不斷增加，民生工程普遍實施，審計項目迅速增加，審計力量不足與工程竣工結算審計項目多的矛盾日益突出。為此，我局委托有資質的造價咨詢公司審核基建項目。有效緩解了審計壓力。
審計方案范例篇六
為認真貫徹落實《行政單位國有資產管理暫行辦法》(財政部令第35號)、《事業(yè)單位國有資產管理暫行辦法》(財政部令第36號)的有關要求，順利完成行政事業(yè)單位資產清查任務，會計師事務所應組織業(yè)務的骨干參與資產清查工作。根據資產清查的目的及特殊性，在保證質量的前提下，在規(guī)定的時間內完成資產清查工作。
一、基本情況。
本次行政事業(yè)單位資產清查工作按照“統(tǒng)一政策、統(tǒng)一方法、統(tǒng)一步驟、統(tǒng)一要求和分級實施”的原則，由各級財政部門按財務隸屬關系組織本級政府管轄范圍的行政事業(yè)單位開展資產清查工作。
財政部將成立“全國行政事業(yè)單位資產清查工作小組”，統(tǒng)一領導全國行政事業(yè)單位資產清查工作，并組織開展中央級資產清查工作。工作小組下設辦公室，具體負責組織開展資產清查工作。
地方各級財政部門(或財政部門會同相關部門)成立資產清查工作小組和辦公室，負責本地區(qū)資產清查工作的組織和實施。具體組織機構和職責，按照分級負責的原則執(zhí)行確定。
二、審計目的。
根據財政部行政事業(yè)單位資產清查工作相關文件的規(guī)定，資產清查的審計目的是會計師事務所按照中國注冊會計師審計準則的要求，對行政事業(yè)單位的現(xiàn)行內部控制制度及其執(zhí)行情況進行了解，在行政事業(yè)單位以20xx年12月31日為基準日全面清查資產、負債及收支的基礎上，對相關會計記錄和資料進行審計，并在此基礎上對清查出的各項資產損溢、資金掛賬的準確性、可靠性發(fā)表審計意見，并出具資產清查專項審計報告及管理建議書。
三、審計范圍。
(一)被審計單位。
根據財政部行政事業(yè)單位資產清查工作相關文件的要求，行政事業(yè)單位納入本次資產清查范圍的單位包括：
1、20xx年12月31日以前經機構編制管理部門批準成立的、執(zhí)行行政、事業(yè)單位財務會計制度的各類行政事業(yè)單位、社會團體。
2、執(zhí)行非營利組織會計制度、并同財政部門有經費繳撥關系的社會團體等單位。
行政單位附屬的未脫鉤經濟實體，執(zhí)行企業(yè)財務會計制度的事業(yè)單位，以及事業(yè)單位興辦、具有法人資格的經濟實體，不列入此次清查范圍，但須根據本方案規(guī)定上報相關數據。
1、資產清查基準日的會計報表。
2、各單位資產管理、會計核算等內部控制制度。
3、各單位會計賬簿、會計憑證及相關文件等。
4、各單位按照資產清查文件規(guī)定編制的基礎表、報表及申報清查損溢的相關證明材料。
5、資產清查審計過程中需要的其他資料。
四、審計責任。
會計師事務所協(xié)助、配合資產清查部門做好政策、規(guī)定解釋;協(xié)助行政事業(yè)單位進行資產清查工作。
會計師事務所要完成對主管部門及其所屬單位的審計工作，并出具各單位資產清查專項審計報告和匯總資產清查專項審計報告。
會計師事務所對其出具的資產清查專項審計報告和單位申報的損溢及經濟鑒證意見的準確性、可靠性承擔責任，對個別事項出具經濟鑒證意見。
五、工作要求。
(一)資產清查工作機制。
財政部門與各會計師事務所之間建立定期溝通制度、固定聯(lián)系人制度與重大問題請示報告制度。
1、定期溝通制度。
會計師事務所定期(具體按照本級財政部門有關要求執(zhí)行)將資產清查的工作情況通過電子郵件或書面形式進行匯報。內容主要包括各參審所(審計小組)目前的工作進度，審計工作中遇到的問題及需要資產清查部門協(xié)調的事項。
如遇重大問題，財政部門可隨時召集會議。
2、建立固定聯(lián)系人制度。
會計師事務所應明確資產清查審計工作的總負責人和對各單位進行審計的項目負責人。?
3、重大問題請示報告制度。
各項目小組在工作中遇到的重大、緊急的、需及時與有關各方溝通及協(xié)調處理的問題，經各會計師事務所資產清查審計總負責人提出初步意見后，以重大問題報告的形式隨時向財政部門提交。
(二)會計師事務所的工作職責。
1、對被審計單位進行咨詢和指導;。
2、按照資產清查部門制訂的總體審計方案完成專項審計工作;。
4、完成資產清查部門交辦的其他工作。
六、審計主要依據。
(一)?國家有關政策、法規(guī)：
1、《行政單位財務規(guī)則》。
2、《事業(yè)單位財務規(guī)則》。
3、《行政單位會計制度》。
4、《事業(yè)單位會計制度》。
5、《行政單位國有資產管理暫行辦法》。
6、《事業(yè)單位國有資產管理暫行辦法》。
7、《中國注冊會計師審計準資產清查工作審計方案第2頁則》。
(二)行政事業(yè)單位資產清查有關規(guī)范性文件：
1、《行政事業(yè)單位資產清查暫行辦法》。
2、組織資產清查的組織單位制定的相關文件。
本次資產清查審計主要采取盤點、函證、檢查、計算、詢問等審計方法。
1、銀行存款、往來款項、投資及借款主要進行函證，對于銀行存款及借款要求全部進行函證。
2、實物資產主要進行盤點。
3、資產損溢主要進行檢查、復核、鑒證、盤點等，對資產損溢要求一筆一審。
八、重點審計領域。
(一)資產類。
1、貨幣資金。
主要是確定貨幣資金是否存在;貨幣資金的收支記錄是否完整;庫存現(xiàn)金、銀行存款賬戶的余額是否正確。
(1)對庫存現(xiàn)金的清查，應當查看庫存現(xiàn)金是否超過核定的限額，現(xiàn)金收支是否符合現(xiàn)金管理規(guī)定;核對庫存現(xiàn)金實際金額與現(xiàn)金日記賬戶余額是否相符，如有差異，應說明原因;編制庫存現(xiàn)金盤點表及現(xiàn)金倒軋表;對庫存外幣依幣種清查，并以資產清查基準日中國人民銀行外匯市場匯價的中間價折合為人民幣金額。
備用金余額加上各項支出憑證的金額應等于當初設置備用金數額，對單項備用金余額較大的，應由持備用金的相關人員予以簽字確認。
(2)對銀行存款，主要清查各單位在金融機構開立的人民幣基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶、專用存款賬戶，以及經常項目外匯賬戶、資本項目外匯賬戶的情況。檢查各單位在開戶銀行及其他金融機構各種存款賬面余額與銀行及其他金融機構中該單位的賬面余額是否相符;根據銀行存款對賬單、銀行詢證函、存款種類及貨幣種類逐一查對、核實銀行存款金額。檢查銀行存款余額調節(jié)表中未達賬項的真實性;檢查非記賬本位幣折合記賬本位幣所采用的外匯市場匯價是否正確，折算差額是否已按規(guī)定進行賬務處理。
a.存款明細要依不同銀行賬戶分列明細，應當區(qū)分人民幣及各種外幣;。
b.定期存款應當索取銀行定期存款單予以檢查，并取得復印件;。
c.各項存款應當由銀行出具證明文件如詢證函回函、對賬單等;。
d.外幣存款應當按外幣幣種及銀行分列;。
e.銀行存款列有利息收入時應當詳加注明。
2、應收款項(暫付款)應收款項的清查內容包括應收賬款、其他應收款、預付賬款。
(2)索取各單位職工個人借款明細表，對借款金額較大的應由該個人簽字確認;。
(3)分析應收及預付款項的賬齡、檢查回函確認或不確認的情況以及壞賬損失的確認情況，索取壞賬損失的相關依據。
3、對外投資。
(3)對已納入匯總、合并范圍的法人主體，需單獨進行資產清查，編制資產清查報表并出具資產清查報告。
4、存貨(庫存材料)。
存貨的清查范圍主要包括：原材料、輔助材料、燃料、修理用備件、包裝物、低值易耗品等。
(1)要求各單位配合中介機構認真組織清倉查庫，原則上要求對所有存貨全面清查盤點;。
(3)代保管物資要各單位提供代保管單位確認的清查明細表;。
(4)重點核實存放時間長、閑置、毀損和待報廢的存貨。
5、固定資產。
固定資產清查的范圍主要包括土地、房屋及建筑物、通用設備、專用設備、交通運輸設備等，要求各單位配合會計師事務所認真組織清查，原則上對所有固定資產全面清查盤點。
(6)對批量購進的單位價值低的圖書等，如果被資產清查單位無法列示明細金額的，按加總數量清查核對實物，按總計金額填列固定資產清查明細表，并注明總數量。
(二)負債類。
負債的清查包括各行政事業(yè)單位的流動負債、長期負債，以及賬外負債，要求核查負債的性質、種類、金額和合法性。對無法支付的應付款項作為本次清查資產損溢處理。
1、借入款項。
借入款項包括向財政部門、上級單位、金融機構的借款和向其他單位借入有償使用的各種款項。借入款項清查的內容主要包括向銀行和其他債權人單位發(fā)函詢證;索取相關借款協(xié)議或財政部門、上級單位的相關文件;核實借款數額、借款條件、借款日期、還款日期、借款利率;測算借款利息計提是否充分，有無欠息與逾期未還情況，如有欠息是否已足額預提。
2、應繳預算款。
應繳預算款主要包括應繳財政預算的各種款項，如非營利組織的預算管理基金、行政性收費收入、罰沒收入、無主財物變價收入和其他按預算規(guī)定上繳預算的款項。應繳預算款清查時重點關注是否按照財政規(guī)定的繳款方式、繳款期限及其他繳款要求及時辦理繳庫，有無緩繳、截留、挪用或自行坐支的現(xiàn)象。
3、應繳財政專戶款。
應繳財政專戶款清查的內容主要包括應上繳財政專戶的各種預算外資金，按預算外資金的類別列示明細。核查重點同“應繳預算款”。
4、應付款項(暫存款)。
應付款項(暫存款)清查的內容主要包括行政事業(yè)單位在業(yè)務活動中與其他單位和個人發(fā)生的待結算款項，應按暫存款項的類別或單位、個人列示明細;與對方單位進行對賬，核實金額和性質。重點關注是否將應納入單位收入管理款項列入暫存款項，是否存在長期掛賬未及時清理結算的情況。
5、應交稅金。
應交稅金清查的內容主要包括應交納的各種稅費，按應交納的稅費種類列示明細;查閱相關納稅認定、納稅通知、納稅優(yōu)惠等文件;核對有關會計期間完稅證明，對期末未交稅金余額復核其是否正確，列示是否允當;關注是否存在稅收罰款的情況。
(三)收支類。
收支類清查的內容主要包括檢查資產清查期間的收支數額是否真實反映會計期間的收支情況，對重大跨期現(xiàn)象予以調整。
(四)其他事項。
1、各單位資金往來。
以資產清查基準日為時點，采取倒軋的方式對各項賬務進行全面清理，要求各單位做好內部賬戶結算和資金核對工作。要做到內部各部門之間、上下級單位之間往來關系清楚、資金關系明晰。
單位內部往來款項原則上不能作為資產清查損溢申報。但為全面摸清行政事業(yè)單位及其控制單位的“家底”，如實反映單位存在的矛盾和問題，真實、完整地反映單位資產狀況，內部的單方掛賬在同時取得下列證據時可以作為資產清查損溢：
(2)債務方提供的不承認此筆掛賬的理由;。
(3)中介機構對該筆掛賬的經濟鑒證證明。
2、資產損溢。
對清理出來的各種由于會計技術性差錯造成的錯賬，應當根據會計制度關于會計差錯調整的規(guī)定自行進行賬務調整。
3、文物作為一種特殊形態(tài)的固定資產，由政府有關主管部門組織管理和收藏的單位負責清查登記。對文物原則上只登記實物量。一些有價文物可以按照國家文物局、財政部(89)文物計字第877號文發(fā)布的《文物、博物館事業(yè)單位財務管理辦法》第28條的規(guī)定辦理：“對現(xiàn)有文物藏品，凡能夠估價的都要估價入賬;無法估價的，可登記品種、等級和數量。對于新征集的文物，應按實際收購金額入賬;對接收捐獻的文物可估價入賬”。
4、或有事項。
審閱對外借款合同、協(xié)議等，以發(fā)現(xiàn)對內或者對外的或有負債、擔保情況、財產抵押和司法訴訟等線索，根據實際情況分類編制情況說明。
為確保此次資產清查審計質量，確定本次資產清查的審計重點如下：
1、按申報金額排序，重點關注盤盈及報損額較大、證據不全及特殊的擬個案處理的項目。
資產清查的重點應放在單筆報損金額較大、證據不全及特殊的擬個案處理的報損項目上。具體操作時可先對各單位通過初步自行清查提出的擬申報盤盈及報損清單中按金額及證據情況分為abc三類，a類是金額較大、影響較大或比較特殊可能需個案溝通處理的.項目，會計師事務所應予以重點關注，督促各單位集中力量進行重點取證，收集材料，并積極與資產清查部門溝通;c類是金額不大或性質不重要的項目，對于此類項目，可予以適當關注;b類是界于a類與c類之間的項目，予以一般關注。
2、保證時間進度。
會計師事務所按資產清查時間進度和審計內容制定審計計劃，保證資產清查工作按期完成。
3、其他關注方面。
會計師事務所關注已交付使用但長時間未轉固的基建工程、以及已報廢、毀損或丟失未銷賬的固定資產情況，同時應對資產出租、出借、對外投資、擔保等情況進行必要關注。
十、對會計師事務所的要求。
1、為了控制審計風險，保證行政事業(yè)單位資產清查專項審計報告的質量，資產清查部門向各會計師事務所就有關事項下發(fā)審計工作要求，各會計師事務所應按要求及時提交有關資料。
2、為了保證行政事業(yè)單位資產清查審計工作總體進度，各會計師事務所及時就審計工作進度、重大事項向行政事業(yè)單位資產清查部門溝通。
3、各會計師事務所建立重大問題的及時反饋、匯報機制，資產清查中遇到的重大問題，特別是一些資產損溢，與規(guī)定的標準不相符的，要及時將問題反饋、報告給同級財政部門。
重大問題主要包括：
(1)導致會計師事務所和管理人員意見不一致的重大損溢申報;。
(2)難以評估確定價值的資產;。
(3)對資產清查中發(fā)現(xiàn)的產權歸屬不清、有爭議的資產等問題;。
(4)與資產清查部門要求報告不一致的事項;。
(5)任何影響資產清查報告期限的事項;。
(6)其他重大問題。
4、各會計師事務所必須在指定的時間內將要求的資產清查專項審計報告(被審計單位如未申報任何清查損溢，參審所仍應按要求出具報告)、管理建議書和重要事項報告等上報資料及時報送行政事業(yè)單位資產清查部門(包括紙版、電子版和報表數據庫)。報送的資料要求簽章齊全、裝訂成冊，索引號、頁碼標示規(guī)范、清晰。
5、各會計師事務所項目負責人必須有相當的審計經驗，熟悉行政事業(yè)單位業(yè)務，熟悉資產清查政策，能充分勝任所從事的工作。會計師事務所應將負責審計的各行政事業(yè)單位名稱及其項目負責人、聯(lián)系方式等資料及時報給同級財政部門。
資產清查專項審計費用，按照“誰委托、誰付費”的原則，由委托方承擔。參與中央級行政事業(yè)單位資產清查專項審計工作的社會中介機構所需費用，由財政部統(tǒng)一支付。參與省級行政事業(yè)單位資產清查專項審計工作的社會中介機構所需費用，由財政廳統(tǒng)一支付。
二0xx年二月十二日。
中介機構審核鑒證。
2、會計師事務所等有關社會中介機構對個別事項出具經濟鑒證證明;。
3、會計師事務所對申報有資產損益的單位出具《資產清查事項審計報告》和管理建議書。
中介機構出具經濟鑒證證明的內容及要求。
(一)委托社會中介機構進行經濟鑒證的情形。
1、單位雖然取得了具有法律效力的外部證據，但其損失金額無法根據證據確定的;。
2、單位難以取得外部具有法律效力證據的有關不良應收財款和不良投資損失;。
3、單位損失金額較大或重要的單位存貨、固定資產、在行程(如適用)的報廢、損毀;。
4、單位各項盤盈和盤虧資產;。
5、單位各項資金掛帳損失。
(二)社會中介機構進行經濟鑒證應實施的必要程序。
1、督促和協(xié)助單位及時取得相關損失的具有法律效力的外部證據;。
3、社會中介機構赴二作現(xiàn)場進行深入調查研究，取得相關調查資料;。
5、通過認真核對與分析計算，對單位相關損失的金額進行估算及確認;。
6、對收集的上述資料進行整理，形成經濟鑒證材料;。
7、出具鑒證意見書。
(三)社會中介機構出具的經濟鑒證證明應符合的要求。
1、對于單位的相關損失應按照類別逐項出具鑒證意見;。
2、鑒證意見應當內容真實、表述客觀、依據充分、結論明確。
在單位損失經濟鑒證工作中，社會中介機構及相關工作人員必須認真查閱單位有關財務會計資料和文件，勘察業(yè)務現(xiàn)場和設施，向有關單位和個人進行調查與核實;對單位故意不提供或提供需加會計資料和相關損失證據的，社會中介機構及相關工作人員有權對相關損失不予鑒證或者不發(fā)表鑒證意見。
2016年全國行政事業(yè)單位國有資產清查工作方案。
為了全面摸清行政事業(yè)單位“家底”，進一步強化行政事業(yè)單位資產管理，夯實資產管理信息系統(tǒng)數據，推進資產管理與預算管理、財務管理相結合，健全適應現(xiàn)代化國家治理體系和公共財政需要的行政事業(yè)單位國有資產管理體制，依據《中華人民共和國預算法》、《行政單位國有資產管理暫行辦法》(財政部令第35號)、《事業(yè)單位國有資產管理暫行辦法》(財政部令第36號)的有關要求，財政部決定在全國范圍內組織開展行政事業(yè)單位資產清查工作，現(xiàn)制定如下工作方案。
一、工作原則和目標。
財政部按照“統(tǒng)一政策、統(tǒng)一方法、統(tǒng)一步驟、統(tǒng)一要求和分級實施”的原則，組織開展全國行政事業(yè)單位資產清查工作。
(一)全面摸清家底。對行政事業(yè)單位基本情況、財務情況以及資產情況等進行全面清理和核查，真實、完整地反映單位的資產和財務狀況，為加強行政事業(yè)單位國有資產監(jiān)督管理，促進資產管理與預算管理有機結合奠定基礎。
(二)完善監(jiān)管系統(tǒng)。通過資產清查，建立全國行政事業(yè)單位資產管理基礎數據庫，充實全國行政事業(yè)單位國有資產管理信息系統(tǒng)，實施動態(tài)管理，為加強財政資產管理和預算管理提供數據支撐。
(三)實現(xiàn)兩個結合。建立資產管理與預算管理，資產管理與財務管理相結合的工作機制，為編制年度預算、加強資產收益管理、規(guī)范收入分配秩序創(chuàng)造條件。
(四)完善管理制度。根據資產清查發(fā)現(xiàn)和暴露的問題，全面總結經驗，認真分析原因，研究制定切實可行的措施和辦法，建立健全行政事業(yè)單位國有資產管理制度。
二、清查基準日和范圍。
(一)清查基準日。
以2015年12月31日為資產清查的基準日。
(二)清查范圍。
1.2015年12月31日以前經機構編制管理部門批準成立，執(zhí)行行政、事業(yè)單位財務會計制度的各級各類行政事業(yè)單位、社會團體。
2.執(zhí)行民間非營利組織會計制度、并同財政部門有經費繳撥關系的社會團體等單位。
行政單位附屬的未脫鉤企業(yè)，實行企業(yè)化管理并執(zhí)行企業(yè)財務會計制度的事業(yè)單位，以及事業(yè)單位興辦、具有法人資格的企業(yè)，不列入此次清查范圍。
三、工作方法。
(一)財政部組織中央級行政事業(yè)單位清查核實工作，各中央主管部門按照財務隸屬關系負責組織所屬單位開展資產清查核實工作。地方財政部門按行政隸屬關系組織本級政府管轄范圍的行政事業(yè)單位開展資產清查核實工作。
對于近三年已經進行過行政事業(yè)單位國有資產清查工作的地方和部門，可以在以前工作的基礎上，按照此次資產清查的統(tǒng)一政策和要求，對其資產清查結果進行補充、調整，審核并更新有關數據后，按要求上報。
(二)中央部門單位和各省(區(qū)、市)的資產清查結果按規(guī)定報送財政部，資產清查數據應與同年度資產報告數據、財務會計決算數據進行核對。
(三)經過清查核實后的資產，要按照財政部的統(tǒng)一要求建立健全賬卡，完善管理信息，并按照《行政事業(yè)單位國有資產管理信息系統(tǒng)管理規(guī)程》規(guī)定，將相關信息錄入信息系統(tǒng)。
(四)針對資產清查過程中發(fā)現(xiàn)的問題，財政部門、主管部門可以聘請社會中介機構進行專項審計或復核。
(五)各部門(單位)、各地方應在此次資產清查工作的基礎上，建立完整的行政事業(yè)單位國有資產基礎數據庫，對資產變化情況做到及時更新，按時上報，實現(xiàn)資產的動態(tài)管理，并建立和完善資產與預算有效結合的激勵和約束機制，防止“前清后亂”和“清管兩層皮”現(xiàn)象。
(六)資產清查工作結束后，各級財政部門、主管部門、行政事業(yè)單位應當根據《行政事業(yè)單位資產清查核實管理辦法》(財資〔2016〕1號)和實際情況，對資產清查結果逐步予以核實批復。
四、工作內容和步驟。
根據《行政事業(yè)單位資產清查核實管理辦法》等有關規(guī)定，做好基本情況清理、賬務清理、財產清查和完善制度等工作。具體步驟如下：
(一)準備階段(2016年1月)。
1.研究制定資產清查工作方案。
2.組織開展宣傳及業(yè)務培訓。
(二)實施階段(2016年2月-9月)。
1.中央各部門(單位)自查。根據《行政事業(yè)單位資產清查核實管理辦法》的規(guī)定要求，行政事業(yè)單位對其占有使用的國有資產進行全面清查，必要時可委托社會中介機構出具專項審計報告。自查工作完成后，行政事業(yè)單位將申報文件、資產清查報表、專項審計報告和資產清查工作報告等材料報送主管部門，主管部門進行審核匯總后于2016年8月31日前報送財政部。其中，紙質材料應當包括正式文件、本部門資產清查匯總報表和資產清查工作報告等;電子材料除提供紙質材料電子版外，還應當包括本部門所屬行政事業(yè)單位的資產卡片、固定(無形)資產盤點單、資產清查明細表、資產清查報表、資產清查匯總表、社會中介機構出具的專項審計報告等。
2016年9月30日前，財政部對中央部門(單位)資產清查結果進行審核，財政部駐各地財政監(jiān)察專員辦事處按照屬地原則對二級及以下中央行政事業(yè)單位資產清查結果進行審核。財政部可以結合工作需要組織相關專業(yè)人員或委托社會中介機構，對中央級行政事業(yè)單位資產清查核實結果進行檢查或抽查。中央部門(單位)根據經主管部門和財政部審核通過的資產清查結果開展資產核實工作。對于需要報送財政部審批的資產核實事項，單位應當將申報文件、資產核實申請表、資產清查報表、相關證據和經濟鑒證證明等材料經主管部門審核同意后，報財政部審批。
2.地方各級行政事業(yè)單位根據《行政事業(yè)單位資產清查核實管理辦法》，按照同級財政部門的有關要求開展資產清查核實工作。地方財政部門可以結合工作需要組織相關專業(yè)人員或委托社會中介機構，對單位資產清查核實結果進行檢查或抽查。
各省(區(qū)、市)于2016年9月30日前將本地區(qū)資產清查報表匯總報送財政部。其中，紙質材料應當包括正式文件、全省(區(qū)、市)資產清查匯總報表、資產清查工作報告等;電子材料除紙質材料的電子版外，還應當包括各級財政部門、主管部門、行政事業(yè)單位的資產清查明細表、資產清查報表和資產清查匯總表。
(三)總結階段(2016年10月)。
1.財政部對全國資產清查工作進行總結，向國務院報告全國行政事業(yè)單位國有資產情況，為下一步堅持問題導向、提出改進措施奠定基礎。
2.財政部將根據資產清查結果，研究制定或完善行政事業(yè)單位國有資產管理辦法。
3.中央部門(單位)和地方要根據各自實際情況，完善具體的實施辦法。
五、組織實施。
為切實加強領導，保證行政事業(yè)單位資產清查工作順利進行，財政部統(tǒng)一組織全國行政事業(yè)單位資產清查工作，并組織開展中央級行政事業(yè)單位資產清查工作。地方各級財政部門按照財政部的統(tǒng)一部署，結合各地實際具體負責組織開展管轄區(qū)域內的資產清查工作。
各單位法人代表是資產清查的第一責任人，各部門和單位要建立由資產、財務、紀檢、人事、基建、后勤等相關部門組成的資產清查組織和工作機構，負責領導和實施本部門、本單位的資產清查工作。
六、經費保障。
資產清查專項審計費用，按照“誰委托，誰付費”的原則，由委托方承擔。按照現(xiàn)行財政管理體制，除財政部統(tǒng)一配發(fā)的資產清查軟件、資料等外，各級開展行政事業(yè)單位資產清查工作所需經費，列入同級財政預算。
七、操作系統(tǒng)。
財政部在行政事業(yè)單位資產管理信息系統(tǒng)中開發(fā)了資產清查子系統(tǒng)。各部門(單位)、各地方應當為系統(tǒng)的使用提供必要的硬件及網絡條件保障，利用系統(tǒng)完成資產清查及資產報表的錄入、審核、匯總、報送工作。使用財政部開發(fā)的行政事業(yè)單位資產管理信息系統(tǒng)的地方和部門，開發(fā)商將主動聯(lián)系，提供免費的系統(tǒng)升級服務。未使用財政部統(tǒng)一組織開發(fā)系統(tǒng)的地方和中央部門，可以單獨部署財政部組織開發(fā)的資產清查子系統(tǒng)，或主動與財政部組織開發(fā)的資產清查子系統(tǒng)實現(xiàn)無縫對接，確保資產清查電子數據順利上報，為下一步實現(xiàn)動態(tài)管理奠定基礎。
八、工作要求。
(一)加強領導。各部門(單位)、各地方要加強資產清查工作的組織領導，部門(單位)負責人應切實履行管理責任，分工明確，落實到人，配備強有力的領導班子，保證資產清查結果真實可靠，確保資產清查工作按時完成。
(二)精心組織。各部門(單位)、各地方要做好動員、培訓工作，認真學習相關文件，并結合本部門、本單位實際制定資產清查的具體實施方案，保證工作順利完成。
(三)嚴肅紀律。各級行政事業(yè)單位應堅持實事求是的原則，如實反映資產管理情況和存在問題，不得瞞報虛報，不得干預社會中介機構依法執(zhí)業(yè)。對于資產清查工作中出現(xiàn)的違規(guī)違法行為，按照相關法律法規(guī)處理。
(四)工作督導。各部門(單位)、各地方要加強對本系統(tǒng)、本地區(qū)行政事業(yè)單位資產清查工作的監(jiān)督指導，及時上報資產清查工作進展情況。財政部將對全國資產清查工作情況予以通報，并組織監(jiān)督檢查。
審計方案范例篇七
根據《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國審計法實施條例》和《中華人民共和國國家審計準則》，編制如下審計實施方案：
一、審計目標
通過對縣朝陽市場、中心市場采光棚工程結算造價的審計，揭露和查處工程項目在建設程序、概算管理、招投標及合同簽訂、工程結算、財務核算中存在的不真實、不合法和不規(guī)范問題，監(jiān)督和檢查建設資金管理和使用情況，促進建設單位合法有效地使用建設資金，提高投資效益，督促建設單位和參建單位堵塞漏洞，加強項目核算和工程管理，確保投資安全，促進整頓和規(guī)范我縣的建設市場，針對存在的問題，分析產生的原因，提出審計意見和建議，為其他國家投資重點工程項目提供決策依據，充分發(fā)揮審計職能為我縣經濟保駕護航的功能。
二、審計對象及范圍
(一)審計對象：隆回縣市場管理中心。
(二)審計范圍
1.工程量及工程價款結算情況。
三、審計內容、重點及審計措施
(一)招投標程序及合同的簽訂是否合法、有效
相應資金或資金來源是否得到落實;是否具備招標所需的設計圖紙及技術資料;另一方面，關注建設項目招標是否合符合程序，要關注應該公開招標的工程是否違規(guī)進行了邀請招標，采用公開招標的，主要審計招標人是否在國家指定的報刊和信息網絡上公開發(fā)布招標公告，招標公告內容是否完整。
應注意有無通過種種弄虛作假的方式“明招暗定”; 有無投標人有意壓低標價，搞惡性競爭;有無投標人掛靠其他施工單位或從其他施工單位通過轉讓或租借的方式獲取資格或資格證書，以他人名義參與投標;有無中標人轉包或違法分包。關注是否存在招標人以不合理的標段或工期限制或者排斥潛在投標人或者投標人的現(xiàn)象。
2. 審核合同簽訂日期、簽訂對象以及合同內容，合同的主要條款是否與招標文件中的合同主要條款一致，有無實質性變更，特別是結算條款的變更。審計招標文件要求中標人提交履約保證金或者其他形式履約擔保的，中標人是否提交;是否存在中標人將中標項目轉讓給他人、將中標項目肢解后分別轉讓給他人或者分包人再次分包的情況。
(二)按圖施工部分及隱蔽工程工程量的計算是否準確
場復核，結合施工記錄、監(jiān)理日記等各種資料的相關性、連續(xù)性來驗證工程項目的真實存在，進而核實是否按圖施工，原設計預算部分工程量是否按實計算，確定工程量。
(三)工程結算造價的準確性
運用相關的施工規(guī)范及法律法規(guī)，結合已完成的工程量、定額單價或綜合單價、各項費用的有關規(guī)定確定最后的工程造價。計價方法采用定額計價(工料機單價法)，取費依據湘建價[2009]406號文件。
四、審計工作分工及時間安排
(一)預定的審計工作時間
20xx年4月23日下達審計通知書;一審審計時間：20xx年4月27日至20xx年5月4日;二審審計時間：20xx年5月7日至20xx年5月9日。
(二)人員分工
一審責任人(審計組成員)：王彬林，1.按規(guī)定程序審計該項目工程造價的全部內容;2.擬寫審計報告;3.整理審計檔案。
二審責任人(審計組組長)：卿燕。1.配合一審責任人現(xiàn)場察看、丈量;2.按規(guī)定程序全面復審該項目工程造價的全部內容。
(二)工程造價管理情況
偏高的問題，并分析其產生的具體原因和造成的影響。審計過程中采用抽查核對的方式，重點抽查中標單位是關聯(lián)單位或合同價款高的項目。
2、通過查閱竣工資料和招標文件以及中標合同，對工程項目中各項取費進行逐一核對，審查工程造價的各項取費是否執(zhí)行合同及相關定額標準，有無提高取費標準、抬高工程造價等問題。重點抽查施工單位是關聯(lián)單位或合同價款高的項目。
3、以竣工資料為基礎，結合招標文件、主合同和附加合同，重新計算工程量，審查工程量的計算和計量是否嚴格執(zhí)行了合同文件及相關定額，工程量計算是否準確，工程變更的依據是否充分，往來款項的賬戶審計，確定工程價款的結算是否合規(guī)，有無高估冒算和虛報投資額等問題。審計過程中注意隱蔽工程及其簽證手續(xù)的完備情況。計算結果要部分進行現(xiàn)場核對，對相對主承包合同工程量變更較大的'項目和關聯(lián)單位承包的工程項目要重點抽查。
4、通過查閱竣工資料，核對有關原始簽證，審查工程變更及索賠簽證是否完備、真實，是否嚴格執(zhí)行了有關程序，理由和依據是否充分，變更及索賠的計算是否合理，有無借變更或索賠為名抬高工程造價等問題。審計中對有疑問的要部分進行現(xiàn)場核對，對變更較大的項目和關聯(lián)單位承包的工程項目要重點抽查。
5、通過查閱設計文件，核對變更設計有關手續(xù)，審查工程設計變更是否嚴格履行了有關手續(xù)，并查明和分析原因。
6、通過查閱物資設備采購計劃和合同以及建設主管部門公布的價格行情，核對財會上的支出原始單據，審查工程所用的主要設備、材料是否按設計要求進行采購，其價格是否與當時市場行情相符。對有問題的要查明原因和分析是否存在人為因素。
7、通過現(xiàn)場抽查，審查尾工工程的未完工程量及所需投資，查明是否留足資金和有無概算外新增工程等問題。
單位名稱(公章)：
項目負責人： 羅 輯
撰寫人： 羅 輯
聯(lián)系電話：
電子郵箱：
二零一二年四月一十日
目錄
一、審計項目…………………………………………………
二、編制依據…………………………………………………
三、被審計單位基本情況……………………………………
四、審計目的…………………………………………………
五、審計范圍和內容…………………………………………
六、重要性水平的確定和審計風險的評估…………………
七、審計時間、組織安排與預算費用………………………
八、具體審計方法和程序…………………………………
九、審計風險評估與防范……………………………………
十、審計紀律與要求…………………………………………
20xx年s省商業(yè)銀行次級信貸業(yè)務
審計實施方案
一、 審計項目
s省a市商業(yè)銀行20xx年次級信貸業(yè)務審計。
二、 編制依據
依據《中華人民共和國商業(yè)銀行法》、《貸款通則》、中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會《商業(yè)銀行授信工作盡職指引》和《s省商業(yè)銀行信貸管理手冊》編制該審計實施方案。
三、 被審計單位基本情況
a市商業(yè)銀行是一家地處我國中部城市的零銷商業(yè)銀行，成立于1997年，現(xiàn)有在職職工3000余人， 16個支行。截止2010年10月30日，全行總資產達560億元，各項存款達23.5億元，信貸達到18億元，存款規(guī)模和市場份額在某省處于前列。
近年來，隨著金融機構之間的競爭日趨激烈，新型金融產品層出不窮，a市商業(yè)銀行的信貸業(yè)務不斷快速發(fā)展，信貸風險在某種程度上也難以全面控制。
銀行作為一個社會經濟體第一要務是發(fā)展，面對各種信貸風險，我們要堅持科學發(fā)展觀，看待金融中信貸風險與發(fā)展的矛盾，要樹立全面、協(xié)調、可持續(xù)的發(fā)展觀，確保銀行在整個國民經濟中保持全面協(xié)調可持續(xù)發(fā)展。
a市商業(yè)銀行在辦理各項信貸業(yè)務的流程中，也出現(xiàn)了不同程度的信貸風險。正是基于上述背景，對本行的2002年信貸業(yè)務進行審核。
四、 審計目的
本次審計是根據《中華人民共和國商業(yè)銀行法》、《貸款通則》、中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會《商業(yè)銀行授信工作盡職指引》和《信貸管理手冊》等相關法律、法規(guī)，對本行20xx年的次級信貸業(yè)務進行審計，并對本行次級信貸業(yè)務的合法性、合理性發(fā)表審計意見，以評估本行的次級信貸風險。
五、審計范圍與內容
根據本行2002年度各支行的次級信貸業(yè)務情況、市分行內審部門人力資源狀況以及次級貸款等的綜合考慮，市行內審小組擬對市分行01分行、04分行、08分行、12分行、13分行、14分行和16分行進行重點審計，采用就地審計的方式。與此同時，對未確定為重要審計領域的其它支行采用送達審計的方式。 審計方式：(1)就地審計：01分行、04分行、08分行、12分行、13分行、14分行和16分行。
(2)送達審計：其他抽查到的分行
在對上述分支機構的信貸業(yè)務審計過程中，主要檢查：
(1) 次級信貸業(yè)務的貸前調查情況;
(2) 客戶信用評級報告內容的真實性與全面性;
(3) 檢查重點次級貸款單位貸前的審批情況;
(4) 擔保或抵押物評估的合規(guī)性;
(5) 成為次級貸款后有無繼續(xù)合理追回;
(6)貸前是否嚴格審批貸款單位信用，是否對貸款單位作出合理的資產評估;
六、重要性水平的確定和審計風險評估
(一) 重要性水平的確定
本次審計根據以往我們對次級信貸業(yè)務內部控制了解及其對次級信貸業(yè)務的初步審閱，我們認為本次審計相對于上一年而言,信貸余額沒有發(fā)生重大變化。因此，本次審計的重要性標準依據次級信貸的0.5%計算約為0.9億元(即9000萬元)作為本次審計的重要性標準,本次所有單獨或匯總起來后對本行信貸業(yè)務產生重大影響的調整或重分類不超過上述標準。
即本次審計重要性標準為：人民幣9000萬元
達審計相結合的分支行最終誤差超過1500萬元的要開展進一步審計程度，進行詳細審計。各分支行的重要性標準如下表所示：
表1s省商業(yè)銀行各分支行重要性標準分配情況 單位：萬元
(二)審計風險評估
以前年度的審計工作底稿對內部控制有較多的了解及評價測試,結合本次對次級信貸業(yè)務情況及管理控制制度的了解,我們將重大錯報風險綜合評價為20%,結合影響檢查風險的因素我們將本次的檢查風險確定為4%。
七、審計時間、組織安排與費用預算
本項目的預計審計起訖時間為： 20xx年4月10日至5月30日，根據審計進度，時間可提前或延長，時間服從質量安排。
(一)具體審計執(zhí)行時間安排
就地審計的具體執(zhí)行時間如下所示：
2、20xx年4月20日-20xx年5月20日進行現(xiàn)場審計;
3、在20xx年5月22日-20xx年5月27日，匯總現(xiàn)場審計結果，最終完成審計報告，并出具管理建議書。
送達審計的具體執(zhí)行時間安排如下所示：
3、在20xx年5月22日-20xx年5月30日，匯總審計結果，最終完成審計報告，并出具管理建議書。
本次審計時間約為50天，其中現(xiàn)場工作時間約為30天,結合內部審計部門的審計經費情況，本次信貸審計的費用預算為20萬元。
具體費用預算表
審計小組構成及審計執(zhí)行人員分工
審計組組長;羅輯
審計組成員;大毛、二毛、三毛、四毛、五毛、老大、老二、老三、老四、老五。
三十元標準，結戶后由審計機關與被審計單位結算;
八、具體審計方法與程序
對本行次級信貸業(yè)務的審計采取就地審計的方式，通過聽取匯報、查閱賬簿、次級信貸內部控制制度、抽查次級信貸案件、實地調查、分析核對等方法進行審計，其具體步驟如下：
(三)匯總階段。匯總審計工作底稿，撰寫審計報告和管理建議書，征求被審單位對審計報告和管理建議書的意義，將審計結果報告給本行總部。
九、審計風險評估與防范
在實施審計過程中，審計人員應提高風險防范意識，最大限度地減小審計風險。
(一)對次級貸款分類不準確可能存在的風險界定
次五級貸款分類的界定問題。
(二)次級信貸業(yè)務審計評價不當可能存在的審計風險
1、對非評價審計事項進行評價
2、對審計過程中未涉及的事項進行評價
3、對審計證據不足的審計事項進行評價
4、審計評價的措詞不當
(三)其他可能存在的風險
如審計方法采用不當、審計抽樣樣本選取不科學等等。
十、審計紀律與要求
1、認真履行審計職能，堅持依法審計;
2、堅持原則，正確運用法律法規(guī);
4、不準接受被審計單位的宴請和特殊招待;
5、不準收受被審計單位和有關人員的饋贈;因各種原因未能拒收的禮品，在收受禮品一個月內，如實填寫禮品登記表，連同禮品一并上繳局人事教育科。
6、不準收取被審單位的獎金、補貼、加班費、勞務費等各種名目的現(xiàn)金和實物;
7、不準接受被審計單位公款旅游的邀請;
8、不準向被審計單位提出與審計工作無關的要求;
9、不準泄露工作機密和被審計單位的商業(yè)秘密;
10、秉公執(zhí)法，不準為違紀單位或責任者隱瞞違紀問題和講情開脫;
11、下戶審計期間工作餐每人每餐政反饋表制度，審計結束時，請被審計單位對審計人員執(zhí)行廉政情況簽署意見。
審計方案范例篇八
單位名稱(公章)：
項目負責人：羅輯。
撰寫人：羅輯。
聯(lián)系電話：
電子郵箱：
二零一二年四月一十日。
目錄。
一、審計項目…………………………………………………。
二、編制依據…………………………………………………。
三、被審計單位基本情況……………………………………。
四、審計目的…………………………………………………。
五、審計范圍和內容…………………………………………。
六、重要性水平的確定和審計風險的評估…………………。
七、審計時間、組織安排與預算費用………………………。
八、具體審計方法和程序…………………………………。
九、審計風險評估與防范……………………………………。
十、審計紀律與要求…………………………………………。
20xx年s省商業(yè)銀行次級信貸業(yè)務。
s省a市商業(yè)銀行20xx年次級信貸業(yè)務審計。
二、編制依據。
依據《中華人民共和國商業(yè)銀行法》、《貸款通則》、中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會《商業(yè)銀行授信工作盡職指引》和《s省商業(yè)銀行信貸管理手冊》編制該審計實施方案。
三、被審計單位基本情況。
a市商業(yè)銀行是一家地處我國中部城市的零銷商業(yè)銀行，成立于，現(xiàn)有在職職工3000余人，16個支行。截止10月30日，全行總資產達560億元，各項存款達23.5億元，信貸達到18億元，存款規(guī)模和市場份額在某省處于前列。
近年來，隨著金融機構之間的競爭日趨激烈，新型金融產品層出不窮，a市商業(yè)銀行的信貸業(yè)務不斷快速發(fā)展，信貸風險在某種程度上也難以全面控制。
銀行作為一個社會經濟體第一要務是發(fā)展，面對各種信貸風險，我們要堅持科學發(fā)展觀，看待金融中信貸風險與發(fā)展的矛盾，要樹立全面、協(xié)調、可持續(xù)的發(fā)展觀，確保銀行在整個國民經濟中保持全面協(xié)調可持續(xù)發(fā)展。
a市商業(yè)銀行在辦理各項信貸業(yè)務的流程中，也出現(xiàn)了不同程度的信貸風險。正是基于上述背景，對本行的信貸業(yè)務進行審核。
四、審計目的。
本次審計是根據《中華人民共和國商業(yè)銀行法》、《貸款通則》、中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會《商業(yè)銀行授信工作盡職指引》和《信貸管理手冊》等相關法律、法規(guī)，對本行20xx年的`次級信貸業(yè)務進行審計，并對本行次級信貸業(yè)務的合法性、合理性發(fā)表審計意見，以評估本行的次級信貸風險。
五、審計范圍與內容。
根據本行各支行的次級信貸業(yè)務情況、市分行內審部門人力資源狀況以及次級貸款等的綜合考慮，市行內審小組擬對市分行01分行、04分行、08分行、12分行、13分行、14分行和16分行進行重點審計，采用就地審計的方式。與此同時，對未確定為重要審計領域的其它支行采用送達審計的方式。審計方式：(1)就地審計：01分行、04分行、08分行、12分行、13分行、14分行和16分行。
(2)送達審計：其他抽查到的分行。
在對上述分支機構的信貸業(yè)務審計過程中，主要檢查：
(1)次級信貸業(yè)務的貸前調查情況;。
(2)客戶信用評級報告內容的真實性與全面性;。
(3)檢查重點次級貸款單位貸前的審批情況;。
(4)擔?；虻盅何镌u估的合規(guī)性;。
(5)成為次級貸款后有無繼續(xù)合理追回;。
(6)貸前是否嚴格審批貸款單位信用，是否對貸款單位作出合理的資產評估;。
六、重要性水平的確定和審計風險評估。
(一)重要性水平的確定。
本次審計根據以往我們對次級信貸業(yè)務內部控制了解及其對次級信貸業(yè)務的初步審閱，我們認為本次審計相對于上一年而言,信貸余額沒有發(fā)生重大變化。因此，本次審計的重要性標準依據次級信貸的0.5%計算約為0.9億元(即9000萬元)作為本次審計的重要性標準,本次所有單獨或匯總起來后對本行信貸業(yè)務產生重大影響的調整或重分類不超過上述標準。
即本次審計重要性標準為：人民幣9000萬元。
達審計相結合的分支行最終誤差超過1500萬元的要開展進一步審計程度，進行詳細審計。各分支行的重要性標準如下表所示：
表1s省商業(yè)銀行各分支行重要性標準分配情況單位：萬元。
(二)審計風險評估。
以前年度的審計工作底稿對內部控制有較多的了解及評價測試,結合本次對次級信貸業(yè)務情況及管理控制制度的了解,我們將重大錯報風險綜合評價為20%,結合影響檢查風險的因素我們將本次的檢查風險確定為4%。
七、審計時間、組織安排與費用預算。
本項目的預計審計起訖時間為：20xx年4月10日至5月30日，根據審計進度，時間可提前或延長，時間服從質量安排。
(一)具體審計執(zhí)行時間安排。
就地審計的具體執(zhí)行時間如下所示：
2、20xx年4月20日-20xx年5月20日進行現(xiàn)場審計;。
3、在20xx年5月22日-20xx年5月27日，匯總現(xiàn)場審計結果，最終完成審計報告，并出具管理建議書。
送達審計的具體執(zhí)行時間安排如下所示：
3、在20xx年5月22日-20xx年5月30日，匯總審計結果，最終完成審計報告，并出具管理建議書。
本次審計時間約為50天，其中現(xiàn)場工作時間約為30天,結合內部審計部門的審計經費情況，本次信貸審計的費用預算為20萬元。
具體費用預算表。
審計小組構成及審計執(zhí)行人員分工。
審計組組長;羅輯。
審計組成員;大毛、二毛、三毛、四毛、五毛、老大、老二、老三、老四、老五。
三十元標準，結戶后由審計機關與被審計單位結算;。
對本行次級信貸業(yè)務的審計采取就地審計的方式，通過聽取匯報、查閱賬簿、次級信貸內部控制制度、抽查次級信貸案件、實地調查、分析核對等方法進行審計，其具體步驟如下：
(三)匯總階段。匯總審計工作底稿，撰寫審計報告和管理建議書，征求被審單位對審計報告和管理建議書的意義，將審計結果報告給本行總部。
九、審計風險評估與防范。
在實施審計過程中，審計人員應提高風險防范意識，最大限度地減小審計風險。
(一)對次級貸款分類不準確可能存在的風險界定。
次五級貸款分類的界定問題。
(二)次級信貸業(yè)務審計評價不當可能存在的審計風險。
1、對非評價審計事項進行評價。
2、對審計過程中未涉及的事項進行評價。
3、對審計證據不足的審計事項進行評價。
4、審計評價的措詞不當。
(三)其他可能存在的風險。
如審計方法采用不當、審計抽樣樣本選取不科學等等。
十、審計紀律與要求。
1、認真履行審計職能，堅持依法審計;。
2、堅持原則，正確運用法律法規(guī);。
4、不準接受被審計單位的宴請和特殊招待;。
5、不準收受被審計單位和有關人員的饋贈;因各種原因未能拒收的禮品，在收受禮品一個月內，如實填寫禮品登記表，連同禮品一并上繳局人事教育科。
6、不準收取被審單位的獎金、補貼、加班費、勞務費等各種名目的現(xiàn)金和實物;。
7、不準接受被審計單位公款旅游的邀請;。
8、不準向被審計單位提出與審計工作無關的要求;。
9、不準泄露工作機密和被審計單位的商業(yè)秘密;。
10、秉公執(zhí)法，不準為違紀單位或責任者隱瞞違紀問題和講情開脫;。
11、下戶審計期間工作餐每人每餐政反饋表制度，審計結束時，請被審計單位對審計人員執(zhí)行廉政情況簽署意見。
審計方案范例篇九
建設局xx國道兩側綠化工程竣工決算情況審計。
根據審計署《審計機關審計方案準則》、《審計國家建設項目審計準則》、《審計機關審計重要性與審計風險評價準則》、《審計機關審計項目質量控制辦法（試行）》及建設審計局正審通[20xx]2號審計通知書制定本實施方案。
受建設局委托，建設市政園林管理站負責xx國道兩側綠化工程項目的管理。新建的"xx國道兩側綠化工程"坐落于xx國道兩側，該工程于20xx年2月12日建設局委托"河北博螯項目管理有限公司"作為招標代理機構；20xx年1月27日至20xx年8月間委托監(jiān)理與xxx工程咨詢有限公司簽訂《建設工程委托監(jiān)理合同》；20xx年3月5日由"xxx實業(yè)集團建筑工程有限公司"中標施工；于20xx年3月7日開工建設，同年4月15日竣工至今未取得"工程驗收報告"。
通過審計，發(fā)現(xiàn)和揭露項目管理過程中存在的違法違紀問題，審查工程竣工決算的真實性、合規(guī)性、合法性和完整性。分析產生問題的根本原因，進一步提高工程項目的管理，提出合理建議。
（一）審計的范圍：
該項審計范圍是建設市政園林管理站和施工單位"xxx項目管理有限公司"，根據需要可延伸審計財政、建設等主管部門和項目的勘察、設計、施工、監(jiān)理、采購、供貨等單位。審計期限為20xx年至20xx年，必要時，可追溯其他年度。
（二）審計內容和重點
1、項目法人責任制、招投標制、合同制和工程監(jiān)理制落實情況。審查項目法人責任制是否落實；依法應進行招投標的項目是否按"公開、公正、公平"等原則進行招投標，是否存在虛假招標、地方保護、無證和越級承攬工程及違法轉包分包等問題；項目合同是否真實有效，有無利用業(yè)主優(yōu)勢，要求承包方墊資或壓低標價影響工程質量等問題；項目監(jiān)理單位是否履行了監(jiān)理職責，是否存在監(jiān)理缺位、有名無實的問題。
2、建設質量管理情況。審查項目建設標準是否達到規(guī)定的要求，工程是否如期完工并按規(guī)定及時組織驗收。建設單位對工程質量的管理是否有效，設計、施工、監(jiān)理等單位是否履行了相應的質量管理職責，對審查發(fā)現(xiàn)的嚴重工程質量問題，要查明發(fā)生問題的原因。
3、工程價款的結算的真實性和合法性。以20xx年河北仿古園林定額、工程造價信息、建設部《建設工程工程量清單計價規(guī)范》、《招標文件》、《建設工程施工合同》、《建設工程委托監(jiān)理合同》、《建設部與河北省定額站"答疑"》及相關文件為計價依據。在對中標事項進行審計的基礎上，重點對工程項目的變更情況進行審計，以"中標預算 變更價款"模式確定工程決算價款。
（一）重要性：從金額角度考慮，工程項目審計重要性水平確定為5000元。
（二）審計風險的評估：
根據《內部控制測評的技術與方法》規(guī)定"審計風險"一般為5%。建設市政園林管理站的內部控制制度尚未發(fā)揮作用，甲方派駐現(xiàn)場"監(jiān)理工程師"及工作人員在實際執(zhí)行控制制度過程中未能遵守有關控制制度的規(guī)定，控制制度本身未能發(fā)揮既定的控制作用，因此"控制風險"水平定為50%。根據《內部控制測評》"固定比率法"，初步確定"固有風險"為50%。根據審計風險模型，計算得出"檢查風險"為20%。
審計風險評估表：表略
（三）重要情況的說明
由于監(jiān)理法人委托的現(xiàn)場"監(jiān)理工程師"人員未嚴格執(zhí)行《建設工程委托監(jiān)理合同》，違反建設部《建設工程工程量計價清單規(guī)范》等規(guī)定造成監(jiān)理工程師違背《監(jiān)理合同》約定盲目簽證。建設單位管理人員素質不一給審計工作帶來一定難度。初步確定施工單位報審的xxx元變更中有xx元不符合有關規(guī)范。
1.20xx年3月5日前，了解工程基本情況，聽取被審計單位的匯報，熟悉有關政策法規(guī)情況，收集相關的審計資料，對被審計單位實施必要的內部控制調查。
2.20xx年3月5日至20xx年3月16日實行送達審計，采取重點審計與抽查審計相結合、審閱法與核對法相結合等方法進行審計。重點對項目變更情況進行審計。本次審計對變更全部事項進行詳細全面的審計。在審計過程中，采取初次審計與復核審計相結合，審計人員之間進行互相復核，再與被審計核對相關的工程量后，確定審計審計報告中要反映的相關問題。審計實施過程中審計人員應該充分的做好審計工作日記。
3.20xx年3月7日至3月8日整理審核各項工程，與建設單位核對工程造價。對各分項工程審核進行復核，與相關的被審計施工單位認定事實。
4.20xx年3月18日后撰寫審計報告，送被審計單位征求意見。
本次審計確定的審計工作日期為20xx年3月5日起至3月16日。
審計組由xx、xx兩位同志組成。
審計組長負責組織協(xié)調好整個審計的安排，對xx國道兩側綠化工程進行審計，對其他單項工程項目進行復核并對未考慮的其他事項進行審計，同時復核審計的總體情況，最終撰寫審計報告。
審計組成人員負責xx國道兩側綠化工程進行審計，對主審人員的審計項目進行復核。
20xx年3月2日星期四
審計方案范例篇十
為切實加強對集體財務管理和監(jiān)督，正確評價村干部的任期經濟責任，把我鄉(xiāng)村干部離任經濟責任專項審計工作落到實處，根據《xxx人民政府辦公室關于印發(fā)第八屆村民委員會換屆選舉工作實施方案的通知》(黔府辦發(fā)【20xx】74)號精神，結合我鄉(xiāng)村集體財務管理工作實際，特制定本方案。
通過專項審計，進一步加強村干部黨風廉政建設和農村基礎組織建設，維護集體經濟組織和農民切身利益，進一步健全和完善村務公開和民主管理制度，推動我鄉(xiāng)農村財務管理工作規(guī)范化和制度化建設，進一步提高農村經濟審計工作的透明度，真確評估村干部在任期內的工作業(yè)績和經濟責任，確保第八屆村居委會換屆選舉工作順利進行。
村干部財務專項審計工作的主要對象是行使村集體財務審批權和參與村級經濟活動決策的村兩委成員。
1、集體資產的管理使用情況;。
2、財務預決算;。
3、財務收支;。
4、生產經營;。
5、項目建設的發(fā)包管理;。
6、集體的債權、債務;。
7、上級劃撥或接受社會捐贈的資金;。
8、物資使用;。
10、農民群眾要求審計的其他熱點問題。
主要依據《村集體經濟組織財務制度》、《xx省村級財務管理暫行辦法》、《農村集體經濟組織審計規(guī)定》、《xx省農村集體資產管理條例》等法律法規(guī)進行審計。
審計時限為20xx年1月1日以來的村財務收支及有關經濟活動，必要時可根據具體情況追溯和延伸。
若對公示結果存有異議，則由鄉(xiāng)審計小組報縣審計小組重新進行審計。
從20xx年9月10日開始，至9月25日結束。各鄉(xiāng)要根據所制定的換屆選舉工作實施方案的時間、期限，排出審計時間表，確保村財務審計工作在正式選舉前全面完成。
1、鄉(xiāng)審計小組實施審計要以會計制度和財經法規(guī)為依據，嚴格按審計程序辦事。認真做好審計筆錄，全面收集審計證據，做到嚴肅認真、客觀公正、實事求是、一絲不茍，不得主觀臆斷、馬虎了事。
2、審計人員在審計工作中要廉潔奉公，不準吃拿卡要，不準借機刁難，不準故意泄露審計事項，以保障高標準、高質量完成審計工作。
3、審計報告經審計小組全體成員討論后，要與審計對象見面，征詢審計對象的意見。如審計對象提出不同意見的要進行復核，復核屬實的應予糾正，復核無誤后應向審計對象作出解釋。
4、審計小組審計結束后，應根據審計結果及時撰寫審計報告，并作出審計決定或審計意見，于9月23日前將審計工作總結及情況統(tǒng)計表報送縣審計工作領導小組辦公室(縣農業(yè)局農經站)。
根據縣委、縣政府和縣村級換屆領導小組工作安排，縣農業(yè)局及相關部門負責全縣業(yè)務指導，鄉(xiāng)人民政府組織鄉(xiāng)紀委、農推、財政及村財務代管等相關部門人員組成審計小組開展村委會換屆村財務審計工作。由于換屆選舉工作時間緊，任務重，各鄉(xiāng)要加強領導，制定具體審計工作方案，精心組織安排，明確人員責任分工，及時部署開展專項審計?？h成立領導小組及審計工作組，領導小組辦公室設在縣農業(yè)局農經站。
涉嫌犯罪的，應當移交司法機關依法追究當事人的法律責任。審計結束后，審計結果要向全體村民公開。
(一)準備階段(9月10日——15日)。
1、建立審計領導工作機構。
為切實加強對全縣村干部離任審計工作的指導，縣鄉(xiāng)要建立相應的工作指導機構負責日常工作，各鄉(xiāng)(鎮(zhèn))審計工作小組要在9月15日前建立，列出審計計劃，并報送縣村級離任審計小組辦公室，要求有審計工作組主要負責人的聯(lián)系電話。
各鄉(xiāng)要結合各村實際，制定具體的、行之有效工作方案。各鄉(xiāng)的審計方案務必于9月15日前報送縣村級離任審計小組辦公室。
(二)實施階段(9月15日——9月21日)。
根據審計方案中所確定的范圍和步驟，由各鄉(xiāng)審計小組開展審計工作。對群眾意見大，要求縣級部門審計的由縣級組織人員進行審計。
1、進行初步調查，收集有關資料;。
2、總體評價村級財務運行情況;。
3、審查有關資料和經濟活動，收取有關審計證據;。
4、做好審計工作記錄;。
5、整理匯總審計工作底稿;。
(三)總結、公示、上報階段(9月22日——9月25日)。
各鄉(xiāng)在審計工作結束后，要對審計工作進行全面總結，對審計事項作出客觀、公正的評價，撰寫和提出審計報告，并作出審計決定，建立審計檔案等。同時，將審計結果在鄉(xiāng)、村所在地政務、村務公開欄予以公示。各鄉(xiāng)在完成全部村干部離任財務審計工作后，務必將審計工作總結和審計情況統(tǒng)計表于9月23日前報送縣第八屆村委換屆離任審計小組辦公室，由審計小組辦公室整理后報送縣第八屆村委換屆領導小組辦公室和省、州業(yè)務主管部門。
審計方案范例篇十一
審計實施方案是審計組為了完成審計項目任務，從發(fā)送審計通知書到處理審計報告全過程的工作安排，審計實施方案由審計組編制。根據《審計機關審計項目質量控制辦法（試行）》第六條的規(guī)定：“審計組具體承辦審計項目或者實施單個審計項目時，應當編制審計實施方案”。在審計項目質量控制體系中，可以說審計實施方案是整個控制體系中的靈魂，是完成審計項目、實現(xiàn)審計目標的關鍵。
但從審計實踐看，基層審計人員編制審計實施方案還存在許多突出的問題，這些問題主要表現(xiàn)在以下幾個方面：
一、重視不夠。在基層審計機關，一些基層審計人員在審前不重視審計實施方案的編制，有的把以前用過的審計實施方案略加改動便作為該次審計的審計實施方案，應付了事。
二、缺乏針對性和可操作性。部分審計人員編寫的審計實施方案內容不是太繁瑣就是太簡單，缺乏針對性和可操作性。
三、不能準確、科學地確定重要性水平和審計風險。大多數審計組未按準則的要求對被審計單位或項目實施分析性復核、內部控制制度測評，忽略了重要性水平確定和審計風險的評估，僅憑經驗來評定，為完成審計實施方案的編寫而編寫，導致不同項目的重要性水平和審計風險評估存在著千篇一律的現(xiàn)象，增加了審計風險。
四、審前調查不深入。有的審計人員雖然制訂了審計實施方案，但由于審前調查不夠，沒有抓住主要問題，實施方案只是流于形式，在實際審計工作中沒有指導意義。
五、組織分工、人員安排職責不明確不到位。一些審計人員在人員的分工安排上完全憑自己的主觀臆斷確定，既不征求審計組的意見，也不考慮審計人員的專業(yè)特長，導致審計分工混亂。
為了寫好審計實施方案，有效地控制審計質量，筆者認為，基層審計人員應在以下幾個方面采取措施加以改進：
一、增強對審計實施方案重要性的認識?；鶎訉徲嫏C關應多采取一些有效的辦法，組織審計干部深入學習、領會《審計項目質量控制辦法》、《審計機關審計方案準則》、《審計機關審計重要性與審計風險準則》等規(guī)定的精神，采取多種多樣的方式，開展優(yōu)秀審計實施方案評比活動，將審計實施方案的質量情況列入審計項目考核，促使審計人員編制切實可行的審計實施方案。
二、深入細致地搞好審前調查。細致周密的審前調查是編制審計實施方案、有效選擇審計重點的基礎，只有結合了審前調查具體情況的審計實施方案才更具有針對性和指導性，才能突出審計重點，提高審計效率。因此，要將審前調查中初步發(fā)現(xiàn)的重點問題、疑點線索、以及下一步要重點關注的情況等都融入到審計實施方案中，形成正式審計需要重點關注的內容，使正式審計做到有的放矢。
三、正確評估重要性水平和審計風險。在調查了解被審計單位的基本情況后，執(zhí)行分析性復核，然后評估重要性水平和審計風險，以便確定審計的范圍、內容、重點和應采用的審計方法。把審計檢查風險確定在一個科學合理的水平。做到既能保證審計工作質量，降低審計風險，又能降低審計成本，提高審計工作效率。
四、合理安排審計組人員分工。一個審計項目的實施完成，必須依靠審計組全體成員的分工協(xié)作，共同努力。由于審計人員的知識水平、專業(yè)水平、工作經驗參差不齊，各有長短。因此，在制定審計實施方案時，對于人員分工應充分考慮每個人員的實際情況，做到人盡其才，取長補短，合理分工，避免審計實施階段出現(xiàn)工作混亂的局面。
總之，科學全面的審計實施方案是提高審計質量、降低審計風險的基礎性的重要環(huán)節(jié)，只有深刻地認識到這一點，才能克服審計實施方案編制方面存在的不足。
審計方案范例篇十二
以科學發(fā)展觀為指導，以規(guī)范管理、服務指導為宗旨，依據教育部《教育系統(tǒng)內部審計工作規(guī)定》要求，堅持客觀公正、實事求是的原則，對學校財務收支的真實性、合法性、效益性進行依法審計，客觀公正地評價學校負責人及財會人員在學校財務管理工作中的業(yè)績及不足之處，并提出整改意見。進一步加強學校財務管理，促進學校規(guī)范財務收支行為。
鄉(xiāng)鎮(zhèn)中小學(完全小學以上)、縣直學校及高中20xx年度財務收支情況(會計年度區(qū)間：xx個月，并與20xx年度財務收支審計的會計區(qū)間銜接)，包括學校食堂和附屬幼兒園、學前班經費收支及學校往來款項結算情況，以及學校各項財務管理制度建立和和情況，必要時追溯延伸到以前年度。
1、全面了解被審計學校的基本情況，摸清家底，掌握學校資產和負債的真實情況。
2、審計20xx年度財務收支情況。查看學校是否嚴格按照國家有關政策規(guī)定組織各項收入，各項收費是否嚴格執(zhí)行國家規(guī)定的收費范圍和標準;各項支出是否嚴格執(zhí)行國家及上級主管部門有關財務規(guī)章制度規(guī)定的開支范圍和開支標準。查看學校的各項收支會計處理是否合法、合理，會計核算是否合規(guī)，有無虛列虛報、違反規(guī)定發(fā)放錢物和其他違紀違規(guī)問題;查看各類專項資金的核算是否合規(guī)，是否?？顚Ｓ?。
3、審計20xx年度食堂財務情況。查看學校食堂材料物品的成本核算是否規(guī)范，充刷卡額是否全額納入賬上核算，伙食收入和營養(yǎng)補助資金的`會計處理是否規(guī)范。
4、審計20xx年年終工資兌現(xiàn)的落實情況。
5、檢查學校財務管理制度的建立和執(zhí)行情況，以及遵守財經法規(guī)制度情況;查看學校收支預算計劃和化債目標方案。
為順利完成審計工作任務，成立兩個審計小組，分別由胡衛(wèi)東、陳世平為審計小組組長，審計人員根據工作需要從教育系統(tǒng)兼職內審員中抽調，具體人員臨時通知。各審計小組負責組織實施審計的各項具體工作，分校出具審計報告。對審計查出的問題限期督促整改落實。
1、各學校要做好審計相關的準備工作，并按時接受審計;為審計小組提供必要的工作條件，確保審計工作順利進行。
2、審計小組在實施審計前，先下發(fā)審計通知書，審計結束后按規(guī)范要求編制審計工作底稿，及時出具審計報告。全部審計工作結束后，應將相關資料整理匯總，寫出書面報告材料。
3、審計人員在審計過程中必須按照客觀公正、實事求是的原則，堅持規(guī)范審計與服務指導相結合。嚴格執(zhí)行《教育系統(tǒng)內部審計工作規(guī)定》的內部審計工作程序，嚴守審計工作紀律。
4、審計工作期間，必須嚴格遵守中央“八項規(guī)定”、“六項禁令”的有關要求。
審計工作從20xx年3月下旬開始，分組分階段進行，具體到校時間以書面內審通知書中的審計時間為準。
第一階段：6月底前完成縣直學校及部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)中小學校的年度財務收支審計工作。具體安排：
3月完成溫泉小學、特教學校的年度財務收支審計;。
第二階段：11月底前，完成其余鄉(xiāng)鎮(zhèn)中小學20xx年度財務收支審計工作。其中：
xx月份匯總整理全縣審計工作情況。
審計方案范例篇十三
根據《中華人民共和國審計法》第二十七條規(guī)定和我局20xx年度審計項目計劃，結合調查了解的情況，現(xiàn)制定市本級20xx年度戰(zhàn)略性新興產業(yè)專項資金審計調查實施方案。
圍繞市政府加快培育和發(fā)展戰(zhàn)略性新興產業(yè)的發(fā)展重點和主要目標，以資金為主線，以享受戰(zhàn)略性新興產業(yè)專項資金的企業(yè)為基點，摸清越城區(qū)和市直各開發(fā)區(qū)（新區(qū)、新城）貫徹落實市政府加快培育和發(fā)展戰(zhàn)略性新興產業(yè)決定所采取的措施和取得的效果，揭示戰(zhàn)略性新興產業(yè)財政專項資金分配、管理和使用過程中存在的問題，從政策、制度、體制等方面分析產生問題的原因，提出加強資金管理和完善政策制度的意見與建議，加快培育和發(fā)展我市戰(zhàn)略性新興產業(yè)，提高財政資金管理水平和使用績效，充分發(fā)揮審計服務發(fā)展、服務社會的作用。
此次專項審計調查的范圍是20xx年度市本級戰(zhàn)略性新興產業(yè)專項資金的分配、管理和使用情況。審計調查對象主要涉及經信委、財政、越城區(qū)及市直各開發(fā)區(qū)（新區(qū)、新城）等政府職能部門，以及市本級戰(zhàn)略性新興產業(yè)專項資金涉及的重點單位、重點企業(yè)和重點工程項目。
此次審計調查將重點關注政策措施的落實執(zhí)行、資金撥付和管理使用情況，評價專項資金使用的真實性、合理性、效率性，揭露和查處截留挪用、虛報冒領、損失浪費和侵害企業(yè)利益等違法違規(guī)問題，促進我市戰(zhàn)略性新興產業(yè)專項資金使用目標的實現(xiàn)。
（一）戰(zhàn)略性新興產業(yè)工作開展情況。
1.戰(zhàn)略性新興產業(yè)工作的進展情況。依據《關于加快紹興市戰(zhàn)略性新興產業(yè)發(fā)展的若干政策意見》（紹市委發(fā)〔20xx〕13號）文件精神，調查了解各政府部門貫徹落實相關政策情況，制訂的配套措施是否與省市文件精神相符。
2.戰(zhàn)略性新興產業(yè)專項資金投入與支出的總體情況。通過查閱財務賬本資料，重點調查市財政20xx年財政預算安排的市級級戰(zhàn)略性新興產業(yè)專項資金的總量、越城區(qū)及市直各開發(fā)區(qū)（新區(qū)、新城）切塊資金支出去向及成效。調查了解越城區(qū)及市直各開發(fā)區(qū)（新區(qū)、新城）多渠道籌措戰(zhàn)略性新興產業(yè)配套資金的情況。
（二）戰(zhàn)略性新興產業(yè)專項資金分配、管理情況。
1.市本級財政及相關管理部門分配專項資金的情況。根據《紹興市本級戰(zhàn)略性新興產業(yè)專項資金使用管理辦法（試行）》重點檢查：
（2）檢查專項資金分配數據是否真實準確，是否按標準進行補助；
（4）檢查專項資金申報管理是否規(guī)范，企業(yè)申報材料是否齊全，管理部門審核是否嚴格，程序是否合規(guī)，是否組織專家對項目實施評審及公示，專項資金分配方案是否經集體討論決策，是否建立專項資金績效評價制度，有無審核把關不嚴，造成虛報冒領等問題。
2.市本級財政撥付專項資金的情況。重點檢查有無專項資金預算安排不科學合理、撥付不及時等問題；擠占專項資金等問題；有無因截留資金和投入不足等原因，造成已列入規(guī)劃或批準的項目難以啟動或未按期完工，以及未正常運營等問題。
3.創(chuàng)業(yè)投資引導基金投資管理情況。檢查市本級創(chuàng)業(yè)投資引導基金到位情況，重點檢查切塊到越城區(qū)和市直開發(fā)區(qū)（新區(qū)、新城）的創(chuàng)業(yè)投資引導基金投資管理情況，是否成產了戰(zhàn)略性新興產業(yè)投資公司，對外投資是否符合政策要求。
（三）戰(zhàn)略性新興產業(yè)專項資金使用及績效情況。
1.審計調查享受專項資金補貼的項目承擔企業(yè)使用專項資金情況。重點關注項目的真實性，調查企業(yè)單位有無弄虛作假，多頭申報或擅自改變項目的主要建設內容和標準，虛報冒領，騙（套）取專項資金的問題。
2.調查專項資金的使用是否?？顚Ｓ?，有無擠占挪用、貪污私分等問題。
3.調查專項資金使用績效。項目執(zhí)行能否達到預期效果，有無因可行性研究不夠、決策不當、管理不力等原因造成損失浪費的問題。
1．準備階段：20xx年3月30日至20xx年4月6日。
組成審計組，調查了解被審計項目基本情況，確定審計目標和審計內容與重點，編制審計實施方案,擬寫審計通知書。
2.實施階段：20xx年4月4日至4月30日。
根據審計實施方案確定的審計內容和重點開展審計調查工作，要求根據各自的分工，認真做好審計事項的取證和審計證據的簽證工作，按照審計實施方案確定的審計內容編制好審計工作底稿。
3．終結階段：20xx年5月8日至5月20日。
由審計組長歸集審定審計工作底稿,并根據需要做好有關審計工作底稿的補證工作；并撰寫審計報告（征求意見稿），征求被審計單位對審計報告（征求意見稿）的書面意見。按規(guī)定履行復核程序，向市審計局提交審計報告等審計結果文書的代擬稿。
本次審計調查由朱國偉、高江強、朱佳3位同志組成，審計調查組長由高江強擔任，全面負責對審計項目的組織、安排和協(xié)調工作，負責撰寫審計報告，并負責審計項目材料的歸檔工作。
朱國偉同志主要負責調查戰(zhàn)略性新興產業(yè)工作開展情況。
高江強同志主要負責調查戰(zhàn)略性新興產業(yè)專項資金分配、管理情況。
(三)朱佳同志主要負責調查戰(zhàn)略性新興產業(yè)專項資金使用及績效情況。
審計組在實施審計過程中，可采取財務審計與績效分析相結合的方式，并在此基礎上全面實施計算機審計。如果發(fā)現(xiàn)審計實施方案中有不適應實際需要的內容時，可以根據具體情況按照規(guī)定的審批手續(xù)及時進行修改和補充。
審計方案范例篇十四
為充分發(fā)揮大數據審計的作用，結合前期與市局信息中心的交流學習，以及我局實際情況，制定信息中心開展大數據審計的工作實施方案。
（一）樹立大數據審計的理念。將大數據審計的貫穿到每個審計項目中，不斷研究新思路、新經驗和新做法，以數據為核心，將數據分析與現(xiàn)場延伸調查相結合的方式，更精準的定位審計疑點，縮小核實范圍，提高工作效率。
（二）充實大數據審計資源。定期采集包括財政、民生等使用較為頻繁的數據資源；
積極推動數據采集規(guī)范化建設；
推動大數據審計方法庫的構建，使計算機審計方法的應用更為便利、快捷。
加強數據分析能力和業(yè)務知識的學習培訓，提升綜合素質。
（一）前期數據調查
對全市各部門（單位）所運用的業(yè)務系統(tǒng)和業(yè)務數據進行調查了解，摸清各部門的業(yè)務數據內容及其存儲情況，為采集業(yè)務數據和審計項目中可能涉及到跨部門數據關聯(lián)做準備。接入用友財務統(tǒng)一核算軟件審計端口，審計端口的接入更靈活、方便地為各審計組財務數據采集提供服務。
（二）積極配合項目組
在項目實施前積極與組長、主審進行溝通，如何開展計算機審計、項目組需要什么、項目所需要的數據、主審想得到的目的和結果。以確定審計方向和重點，并將相關的審計內容納入到審計工作實施方案。在審計項目實施過程中，對審計方法、發(fā)現(xiàn)的疑點、采集到的數據方面存在的問題、以及審計思路的變化，及時與主審反饋，以調整審計方法和思路，并配合項目組核實疑點。
（三）參與重點項目
年初審計計劃項目制定后，確定重點審計項目，加入到項目組中。除數據分析外，通過參與其他審計內容，熟悉財務知識、財經法規(guī)以及其他業(yè)務方面知識，盡快地提升自身業(yè)務能力，積累經驗。今后審計工作中，運用自己的思路和方法開展審計。
（四）編寫計算機審計方法
在審計項目完成后，總結項目實施過程中所采用的計算機審計方法，并編寫計算機審計方法或案例，為以后的審計項目開展打好基礎。
（五）加強學習提升能力
一是加強與開展大數據審計較好的單位學習交流，部門項目可參考他們的經驗、思路、方法。二是利用知網平臺查看業(yè)務方面的學術文獻、論文。擴展審計思路，學習審計方法，閱讀計算機審計案例，提升自己的業(yè)務能力。
審計方案范例篇十五
各股室：
一、工作目標。
本次審計總的指導思想是：堅持三資（公共資金、國有資源、國有資產）審計全覆蓋，堅持審計創(chuàng)新，堅持問題導向，提高綜合分析水平。審計目標為：在把握市本級預算執(zhí)行總體情況的基礎上，評價市財政和有關部門發(fā)揮預算管理職能等方面取得的成效，揭示預算管理中存在的突出問題，同時重點抓好政策措施落實、扶貧資金、環(huán)保資金、衛(wèi)生計生、就業(yè)資金和國企改革“六大塊板”專項審計和審計調查，從體制、機制、制度層面分析原因，提出審計建議，為汨羅市經濟建設保駕護航。
二、審計對象和范圍。
（一）市財政局：市本級預算執(zhí)行情況審計。
（二）市地方稅務局：度地方稅收收入征管情況審計。延伸審計地稅分局和部分納稅企業(yè)稅收解繳情況。
（三）部門預算單位：20市財政局、市供銷社部門預算執(zhí)行情況審計。
對于審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題，可追溯或延伸到相關年度和有關單位。
三、審計內容和重點。
（一）市級財政預算執(zhí)行情況審計。
1.總體情況和工作成效?？傮w把握市本級財政20預算執(zhí)行結果，反映財政收支的總體規(guī)模和結構、預算執(zhí)行進度、資金實際支付情況、管理績效等情況，分析預算執(zhí)行的總體特點，全面評價預算執(zhí)行的總體效果。
2.政策措施落實情況。關注穩(wěn)增長、促改革、調結構、惠民生、防風險等政策措施的落實，以及相關的各類財政資金是否保障到位并及時投入使用情況。
3.政府預算體系的完整性、規(guī)范性。掌握未納入預算編制范圍的資金規(guī)模；關注各類預算收支劃分及功能定位情況，全部政府性收支納入預算管理情況，揭示年初預算不完整、代編預算不規(guī)范等問題。
4.預算及其執(zhí)行情況?？傮w掌握公共財政預算、政府性基金預算、國有資本經營預算和社?；痤A算的年初預算安排、預算變動、收支預算執(zhí)行情況，審查預算分配和執(zhí)行是否規(guī)范、公平、公正、公開。
一是財政收入管理情況。掌握收入規(guī)模，分析收入結構，了解營改增對市級收入的影響；檢查全部政府收入是否納入預算管理，重點關注非稅收入核算不清晰，多征、提前征收或者違規(guī)減免，劃繳不及時等問題。
二是預算分配情況。檢查年初預算到位情況，計算年初預留資金的規(guī)模和比例，以及各部門系統(tǒng)財務未細化到具體項目和單位的預算總額的增減變化；檢查部門預算編報范圍是否完整、合理，基本支出是否滿足部門單位正常運轉的需要，項目支出預算分配方法是否公正，是否存在混淆基本支出和項目支出邊界的問題。
三是專項資金管理情況。摸清市本級財政專項資金的種類、規(guī)模；審查專項資金設置的必要性，是否建立整合和退出機制；專項資金的使用是否合規(guī)，重點審查撥付民營企業(yè)各類獎補資金是否公平合理，是否達到了預期效果，是否充分發(fā)揮了財政資金的政策導向性作用。
四是預算批復、變動情況。審查財政是否及時將人大批準的預算批復到預算單位；財政超收收入使用是否合法，調入資金、調整預算等財力性調整安排是否按程序報批，接受增加專項轉移支付是否按規(guī)定向人大常委會報告；對確定當年預算不能執(zhí)行的項目，是否及時調整預算。
五是支出預算執(zhí)行情況。審查支出預算執(zhí)行進度，著重反映資金撥付不及時、預算執(zhí)行遲緩、預算執(zhí)行進度不均衡、年終結轉或結余過多等問題；審查民生支出等重點項目支出的規(guī)模和增長變化情況，評價財政推動“一極三宜”建設等方面的保障力度；分析公務支出和公款消費及其他行政運行性支出規(guī)模和結構，落實中央“八項規(guī)定”，市委“九項規(guī)定”方面取得的成效和存在的問題，重點關注是否存在“雁過拔毛”式腐敗現(xiàn)象。
5.轉移支付情況。掌握財政轉移支付資金總體規(guī)模結構，一般性轉移支付與專項轉移支付占比情況。重點揭示專項轉移支付清理整合不到位，結構不合理，項目設置過多過散，投向雷同，下達不及時，用于國務院明令禁止的相關項目建設等問題。
6.決算（草案）編制情況。對政府決算草案的真實性、收支活動合法性、資金使用效益性進行總體評價。
一是決算（草案）編制情況。審查總預算會計報表是否詳細完整地反映了預算執(zhí)行結果和政府資產負債情況；決算（草案）報表調整過程是否合規(guī)，依據是否充分。
二是檢查決算收入的真實性、合規(guī)性和完整性。關注政府性收入是否及時足額上繳，列報是否真實、完整，是否存在已征收的各項收入掛往來、未按規(guī)定的科目納入決算報表反映等情況。決算與預算進行比對，分析差異原因。
三是核實決算支出列報的真實性、合規(guī)性和完整性。檢查是否存在決算（草案）列支標準不一致、擅自擴大權責發(fā)生制適用范圍、未如實反映市級預算執(zhí)行結果的問題，重點反映采用權責發(fā)生制列支的事項未完整規(guī)范地在市級決算（草案）中反映并加以說明等問題。決算與預算進行比對，分析差異原因。
7.財政管理情況。
一是預算績效管理情況。重點關注市財政貫徹落實市政府推進預算績效管理意見的情況，檢查是否制定預算績效管理規(guī)劃和實施方案；是否建立績效考評制度；是否將績效考核結果作為專項資金分配依據；考核結果是否按要求公開并對發(fā)現(xiàn)的問題整改。
二是國庫集中支付和國庫管理情況。分析國庫集中支付范圍與資金支付比例，重點審查國庫集中支付資金的真實性、合法性，看有無不按預算和程序支付或利用集中支付為某些部門開方便之門；有無一方面集中支付，另一方面一些資金又分散管理，致使“集中支付”、“會計核算中心”有名無實等問題。
三是政府采購情況。檢查財政履行政府采購主管部門職責情況，反映政府采購預算編制、采購執(zhí)行結果的控制機制是否完善、政府采購審批事項是否合規(guī)等情況；關注政府采購程序規(guī)范性、采購資金是否納入預算、資金使用合規(guī)性、非招標采購方式審批是否恰當等情況；關注政府采購商品的定價等問題。檢查是否存在層層轉包、暗箱操作等違法違規(guī)行為。
四是財政存量資金管理。掌握財政存量資金規(guī)模和結構，摸清預算凈結余、預算結轉資金、財政專戶結存資金、預算穩(wěn)定調節(jié)基金、預算周轉金、償債準備金，以及通過虛列支出、收支掛往來等形成的存量資金總體規(guī)模，分析存量資金結構和形成原因，了解存量資金管理情況。
8.政府性債務情況。掌握經批準舉借債務的規(guī)模、結構、使用、償還及置換等情況。檢查是否將政府一般債務收支納入一般公共預算管理，將專項債務收支納入政府性基金預算管理。檢查是否在預算之外違法違規(guī)舉借債務，為單位或個人債務提供擔保等問題；審查經批準舉借資金的使用情況、債務償還情況，是否存在債務風險。
9.預算公開。檢查政府預算、預算調整、決算、預算執(zhí)行情況的報告、報表是否按規(guī)定全部公開。專項轉移支出預算是否公開到地區(qū)、具體項目。本級“三公”經費財政撥款預算總額和分項數額是否按規(guī)定公開，公開時是否將增減變化的原因進行說明。
10.其他有關事項。關注國庫資金往來與調度、國有資產資源管理，揭示存在的問題，促進制度建設，進一步完善體制機制。
同時，關注以往年度預算執(zhí)行審計意見的落實情況。
（二）市地方稅務局組織年度地方稅收征管情況審計。
以促進稅收政策執(zhí)行到位、稅收征管規(guī)范有效、稅務檢查制度執(zhí)行有力為主要目標，重點關注以下方面：
1.稅收政策執(zhí)行情況。審查地稅部門貫徹執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策、減免緩政策、退稅政策落實情況。重點審查小微企業(yè)、棚戶區(qū)改造、養(yǎng)老服務業(yè)等稅收優(yōu)惠，落實降低企業(yè)杠桿率稅收支持政策是否落實到位；有無違規(guī)制定執(zhí)行減、免、緩稅政策，越權辦理減、免、緩稅；是否存在應退未退和違規(guī)退庫等問題。
2.稅收征管情況。
一是稅務管理。審查稅務登記、賬簿憑證管理、納稅申報制度的建立與執(zhí)行情況。重點審查企業(yè)工商登記與稅務登記的匹配情況，防止無故漏登漏管和因納稅登記變化導致稅源流失的問題；抽查企業(yè)納稅申報資料的真實、準確和及時性，防止不報、少報、漏報的問題。
二是稅款征收。審查重點稅種和重點行業(yè)稅收征管機制是否健全、有效。審查稅收征收范圍、入庫級次和稅款所屬期限是否符合有關規(guī)定，反映當前稅務部門在稅收征管中存在的漏洞和問題，促進依法治稅，完善征管機制。
三是稅務檢查。審查稅務檢查制度建立和執(zhí)行情況，重點審查稅務處理處罰決定是否符合規(guī)定，有無濫用行政自由裁量權應處罰未處罰、應加收滯納金未加收滯納金等問題，稽查結論的執(zhí)行是否到位，防止以罰代稅、無故減輕處罰等問題。
同時，匯總2016年度其他審計報告中反映的稅收征管方面問題情況。
（三）市級部門預算執(zhí)行和其他財政財務收支審計。
緊扣部門職能職責履行，認真開展2016年度部門預算執(zhí)行和其他財政收支審計，揭示部門預算管理與執(zhí)行的主要問題，分析預算執(zhí)行的效果效率，推動提高預算管理水平，提高預算管理績效。重點審計以下方面：
1.政策措施落實情況。關注黨和國家、省以及市委市政府政策措施和決策部署的落實情況；關注各類規(guī)劃制定和修訂工作是否按期完成且符合要求；各項改革措施是否落實；重點建設項目在實施過程中存在的問題；與政策落實直接相關的各類財政資金是否及時到位并投入使用等。審查是否存在懶政庸政怠政、不作為、亂作為等問題；揭示和反映政策措施不適應，不銜接、不配套等問題，更好的發(fā)揮政策導向作用。
2.部門預算編制的完整性和科學性。主要審查部門預算編制是否完整、科學，各項收入預算是否完整，支出預算是否科學，重點關注：上年結余未全額納入預算、上級提前下達的補助資金未按規(guī)定編入部門預算、基本支出標準過低、項目支出不具備實施條件或明顯超過實際需要、系統(tǒng)財務預留規(guī)模過大，未細化到單位、項目等問題。
3.部門預算執(zhí)行的合規(guī)性和合法性。審查市本級預算部門及其所屬單位執(zhí)行財經法規(guī)情況，揭示執(zhí)行過程中存在的違規(guī)違法問題。重點關注：違規(guī)征收非稅收入；違規(guī)減、免、緩征非稅收入；無預算或超預算支出；巧立名目或利用虛假經濟業(yè)務，套取預算資金，劃轉到特設專戶或其他實有資金賬戶。
4.分析部門預算執(zhí)行效率。審查部門預算資金的下達、撥付情況，揭示部門預算執(zhí)行率低的問題，并分析問題產生的環(huán)節(jié)和原因。重點關注：預算批復時間和指標掛網晚；結余結轉多；專項轉移支付資金分配、項目審批等工作中存在暗箱操作等行為；系統(tǒng)財務的轉移支付計劃下達晚，造成項目當年不能實施等影響財政資金使用效益問題。
5.對國有資產、國有資源情況進行審計。關注國有資產管理制度建立情況，資產的權屬關系、資產的購置、使用和處置等情況，檢查是否按規(guī)定履行了相關程序；是否存在占用下屬單位資產，違規(guī)擔保，違規(guī)出借、侵吞、賤賣、損失國有資產等問題；關注應納入財政預算管理的經營收入和處置收入是否全額繳入國庫。加強對土地、礦藏、水域、森林等國有自然資源，特許經營權等國有無形資產，以及法律法規(guī)規(guī)定屬于國家所有的其他資源的審計。
6.決算（草案）及存量資金。審查預算部門單位的決算（草案）是否真實、完整。重點關注：資產的計價等會計處理等情況；往來款的真實性及其賬齡結構；收支確認的準確、完整性；凈結余和結轉的總量和結構；會計報表附注及說明是否真實、完整。
7.預決算公開情況。關注部門預算是否將財政部門批復的預算全部公開、部門決算公開是否按預算公開事項，同口徑進行公開；“三公”經費決算公開是否細化說明、重點揭示賬面核算數、決算數和決算公開數不相符，人為調整決算公開數及其他公開信息不真實的問題。
8.專項資金管理使用情況。結合各部門職責分工的履行情況，以預算管理和資金分配為切入點，重點摸清部門參與分配的財政專項資金（含上級財政資金）的種類、規(guī)模和管理方式、效果等，掌握專項資金管理的政策制度，檢查是否存在管理制度不健全、分配不公平等問題；檢查專項資金的種類整合與退出機制是否健全。
9.內控制度健全性與有效性。包括財政財務管理、資產管理、專項資金撥付管理、績效管理等方面的制度是否建立健全，財政資金是否安全，有無失控點或薄弱環(huán)節(jié)，各項規(guī)章制度是否得到有效執(zhí)行，有無資金賬外核算情況。
10.厲行節(jié)約情況。
一是全面檢查公務支出預算管理情況。重點檢查會議和培訓管理情況；公務接待管理情況；公務用車配置和管理使用情況；因公出國（境）管理情況；辦公樓等樓堂館所建設管理情況；機構編制管理等情況。
二是審查濫發(fā)獎金和津補貼情況。重點揭示巧立名目發(fā)放獎金，利用會議、培訓、加班等名義發(fā)放或變相發(fā)放津補貼，年終突擊花錢濫發(fā)津補貼、獎金或實物等問題。
三是審查評比表彰情況。重點揭示自立評比表彰項目，擅自調整或者變更項目名稱、主（承）辦單位、評選周期，評選范圍、獎項設置等，表彰超規(guī)模、獎勵超標準，收取或變相收取參評單位和個人費用等問題。
五、組織實施。
（一）組織領導。
成立2016年度市級預算執(zhí)行情況審計領導小組（以下簡稱“領導小組”），負責預算執(zhí)行審計工作的組織、指導和協(xié)調，局長胡滿林同志任領導小組組長，局領導黃棟梁、陸讓謙、張清湘等同志任副組長，局機關各股室負責同志任成員。領導小組下設辦公室，張勃同志兼任辦公室主任。財政事業(yè)股負責審計工作方案和“兩個報告”的起草；各審計小組負責所分工審計事項的`資料審核、督促審計整改和有關資料匯總；指定專人負責審計案卷的整理歸檔。
具體分工見2016年度市級預算執(zhí)行審計人員分工明細表。
（三）實施步驟。
1.計劃準備階段。
（1）2月10至20日，各審計組進行審計調查。
（2）202月10日前，財政事業(yè)股確定審計對象、工作重點，財政股起草預算執(zhí)行審計工作方案，并經局長辦公會議審定后報市政府審批。
（4）2017年2月15日前，各執(zhí)行審計組下達審計通知書。
2.現(xiàn)場實施階段。
（1）2017年2月20日前，各審計組完成審計進點，并組實施現(xiàn)場審計。
（2）2017年3月30日前，各審計組提交審計報告，并經業(yè)務辦公會集體審定。
（3）2017年4月10日前，各審計組向財政事業(yè)股提交審計表格、被審計單位反饋意見、審計報告正式稿紙質和電子文檔等相關資料。
3．“兩個報告”起草階段。
（1）2017年4月30日前，各業(yè)務股室將2016年完成的有較大影響可供工作報告采用的行業(yè)審計、專項資金審計或審計調查的審計報告和綜合報告紙質及電子文檔提交財政事業(yè)股。
（2）2017年5月20日前，財政事業(yè)股做好審計結果綜合匯總、分析、歸納及“兩個報告”起草工作。
（1）2017年9月10日前，各審計組向財政事業(yè)股提交經審核后的被審計單位審計整改情況報告及相關佐證材料和電子文檔。
（2）2017年9月20日前，各審計小組做好審計整改結果綜合匯總、分析、歸納工作。
（四）考核管理。
2016年度市級預算執(zhí)行審計成果將進行單項考核評比，評選出優(yōu)秀審計組和先進審計個人予以表彰，并實行工作獎勵?？己朔椒硇兄贫?。
六、工作要求。
（一）提高認識，嚴密組織。
要有大局意識、責任意識和團結意識。在堅持對公共資金、國有資產、國有資源全覆蓋的前提下，各審計組要圍繞審計目標統(tǒng)籌安排審計力量，合理配置審計資源，加強組織實施中的協(xié)調配合，按照本方案規(guī)定的重點內容，制定切實可行的審計實施方案，將實施方案內容表格化，以利于審計實施、結果匯總和利用；各審計組之間要及時反饋信息，互通有無，發(fā)現(xiàn)重大問題應舉一反三，查深查透；認真填制方案中規(guī)定的表格，嚴格按規(guī)定的時間節(jié)點完成各項審計任務；要嚴格執(zhí)行國家審計準則的規(guī)定，認真做好現(xiàn)場取證，充分聽取被審計單位意見，防范審計風險。
（二）創(chuàng)新審計，提升質量。
要創(chuàng)新審計方式方法。各審計組要主動把握改革與發(fā)展的新情況，從提高預算管理水平，完善財政管理體制、促進財政管理改革和提高財政績效的高度開展預算執(zhí)行審計工作；提高綜合分析水平，審視和把握審計事項，緊扣主題主線，延伸審計所有二級預算單位，客觀全面反映市本級預算執(zhí)行的總體情況與效果，嚴格遵守審計工作程序，做到程序合規(guī)、取證充分、定性準確、確保質量、限時辦結；要提高綜合分析水平，找準問題癥結，提出一份有分量、有價值的審計要情（專報），從機制、體制、制度上提出具有針對性、操作性和前瞻性的審計建議，督促完善制度、規(guī)范管理。
（三）問題導向，審深審透。
要堅持問題導向。各審計組要重點關注財政資金分配、重大投資決策和項目審批、重大物資采購和招標投標、國有資產和股權轉讓、土地和礦產資源交易等重點領域和關鍵環(huán)節(jié)，及時反映現(xiàn)行政策制度存在的不合時宜、制約發(fā)展、阻礙改革的規(guī)定；關注預算管理、預算執(zhí)行，以及民生和社會保障等方面存在的薄弱環(huán)節(jié)和風險隱患，以及可能引發(fā)的社會不穩(wěn)定因素；揭示公共資金、國有資產和資源管理和使用中存在的以權謀私、失職瀆職、貪污受賄、損失浪費等違法違紀問題，移送案件線索一起，注重從體制機制制度層面分析原因和提出建議，促進深化改革和創(chuàng)新體制機制，促進廉潔政府建設。
（四）強化管理，保守秘密。
要嚴格現(xiàn)場管理。各審計組要依法辦事，嚴格執(zhí)行審計紀律和各項廉政規(guī)定，注意工作方式和方法，切實做到依法審計、文明審計，對審計中獲悉的商業(yè)秘密，要嚴格執(zhí)行保密紀律，不得用于與審計無關的事項，審計報告要按規(guī)定征求被審單位的意見并采納合理意見。要用良好的工作態(tài)度、精湛的業(yè)務能力、廉潔高效的工作作風、高質量的工作成果提高審計的公信力，樹立良好的審計形象。